ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM … · Dana Perlindungan Bersama ... Administrasi Pinjaman, Biaya Materai, dan Pencairan Pinjaman .85 ... SM Slip Memo 40. SOKA Solidaritas

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM PENERIMAAN

DAN PENGELUARAN KAS

(Studi Kasus di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh:

Andriyanto Adi Nugroho

NIM: 122114082

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2016

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

i


DAN PENGELUARAN KAS

(Studi Kasus di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta)

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh:


NIM: 122114082

PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

YOGYAKARTA

2016


ii


iii


iv

HALAMAN PERSEMBAHAN

“Gantungkanlah cita-cita mu setinggi bintang di angkasa, tetapi

rendahkanlah hatimu sedalam samudera di lautan”

(Pak Lilik, Guru Agama Islam SMP Kartika XXI-1 Magelang)

Skripsi ini kupersembahkan untuk

Ibuku Nuryati dan Bapakku Sukamat

Ketiga kakak ku dan keempat ponakan ku

Serta teman-temanku


v


vi


vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah

melipahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan

skripsi ini. Penulisan skripsi ini bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk

memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi

Universitas Sanata Dharma.

Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan dan

arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu penulis mengucapkan terima kasih yang

tak terhingga kepada:

1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata

Dharma yang telah memberikan kesempatan untuk belajar dan

mengembangkan kepribadian kepada penulis.

2. Dr. Herry Maridjo, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas

Sanata Dharma.

3. Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA. selaku Ketua Program Studi

Akuntansi Universitas Sanata Dharma.

4. Ilsa Haruti Suryandari S.E., S.I.P., M.Sc., Akt., C.A. selaku pembimbing

yang telah membantu serta membimbing penulis dalam menyelesaikan

skripsi ini.

5. Dr. Titus Odong Kusumajati, MA. Selaku Dosen Pembimbing Akademik

yang telah memberikan kontribusi berupa masukan-masukan yang berguna

pada saat penulis mengerjakan skripsi.

6. Semua dosen Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma yang telah

membagikan ilmu dan pengalamannya dalam proses perkuliahan.

7. Bapak Y. Budi Wibawa selaku General Manager, Ibu Ekari Suhariyanti

selaku Finance Manager, dan seluruh karyawan Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta yang

telah berkenan memberikan ijin kepada saya untuk melakukan penelitian

dan telah meluangkan waktu untuk membantu saya dalam memperoleh

informasi dan data-data yang dibutuhkan.


viii


ix

DAFTAR ISI

HALAMAN SAMPUL ............................................................................................ i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING .................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... iii

HALAMAN PERSEMBAHAN ........................................................................... iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ................................ v

LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH . vi

KATA PENGANTAR ......................................................................................... vii

DAFTAR ISI ......................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ................................................................................................ xii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiv

DAFTAR SINGKATAN ...................................................................................... xv

ABSTRAK ......................................................................................................... xvii

ABSTRACT ........................................................................................................ xviii

BAB I PENDAHULUAN .......................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ........................................................... 1

B. Rumusan Masalah .................................................................... 3

C. Tujuan Penelitian ...................................................................... 4

D. Manfaat Penelitian .................................................................... 4

E. Sistematika Penulisan ............................................................... 5

BAB II LANDASAN TEORI ...................................................................... 7

A. Sistem ....................................................................................... 7

B. Pengendalian Internal ............................................................... 7

1. Pengertian Pengendalian Internal ...................................... 7

2. Tujuan Pengendalian Internal ............................................ 8

3. Komponen Pengendalian Internal ..................................... 8

C. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas .............................. 17

D. Credit Union (CU) .................................................................. 19

1. Pengertian Credit Union .................................................. 19

2. Prinsip-prinsip Credit Union ........................................... 20

E. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di CU .................... 22

1. Sistem Penerimaan Kas di Credit Union ......................... 22

2. Sistem Pengeluaran Kas di Credit Union ........................ 23


x

3. Dokumen dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas

di Credit Union ................................................................ 24

F. Bagan alir (flowchart) ............................................................. 25

G. Pengujian Kepatuhan dengan Attribute Sampling .................. 26

BAB III METODE PENELITIAN .............................................................. 30

A. Objek Penelitian ..................................................................... 30

1. Objek Penelitian .............................................................. 30

2. Subjek Penelitian ............................................................. 30

3. Tempat dan Waktu Penelitian ......................................... 30

B. Metode dan Desain Penelitian ................................................ 31

C. Populasi dan Sampel Penelitian ............................................. 31

1. Populasi ........................................................................... 31

2. Sampel ............................................................................. 31

3. Teknik Pengambilan Sampel ........................................... 32

D. Teknik Pengumpulan Data ..................................................... 32

1. Wawancara ...................................................................... 32

2. Dokumentasi .................................................................... 32

3. Observasi Langsung ........................................................ 33

E. Teknik Analisis Data .............................................................. 33

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ...................................... 51

A. Lokasi Credit Union Sandya Swadaya ................................... 51

B. Sejarah Berdirinya Credit Union Sandya Swadaya ................ 51

C. Visi, Misi, dan Slogan Credit Union Sandya Swadaya .......... 53

D. Status Badan Hukum .............................................................. 54

E. Struktur Organisasi ................................................................. 54

F. Uraian Tugas .......................................................................... 55

G. Keanggotaan ........................................................................... 59

1. Syarat Menjadi Anggota .................................................. 59

2. Calon Anggota ................................................................. 60

H. Produk-Produk Credit Union Sandya Swadaya ..................... 61

1. Produk Simpanan atau Tabungan .................................... 61

2. Pelayanan Pinjaman ........................................................ 62

3. Pendidikan Anggota ........................................................ 63

4. Pelayanan Collecting ....................................................... 64


xi

5. Solidaritas Kematian Anggota (SOKA) ........................... 64

6. Dana Perlindungan Bersama ........................................... 65

I. Personalia ............................................................................... 65

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN .................................. 67

A. Analisis Alur Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta ...................................... 67

1. Deskripsi Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta .................... 67

2. Dokumen-Dokumen yang Digunakan dalam Sistem

Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta ....................................................... 80

3. Gambar Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menggunakan

bagan alir (flowchart) dokumen ...................................... 81

B. Analisis Perbandingan Kesesuaian antara Pengendalian

Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan Komponen

Pengendalian Internal menurut COSO ................................... 91

1. Perbandingan Pengendalian Internal pada Sistem

Penerimaan dan Pengeluaran Kasdi Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta dengan Komponen Pengendalian

Internal Menurut COSO .................................................. 91

2. Deskripsi Kesesuaian antara Pengendalian pada Sistem

Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta dengan Lima Komponen

Pengendalian Internal Menurut COSO ........................ 101

3. Deskripsi Hasil Analisis Komponen COSO yang

Diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

Secara Keseluruhan ..................................................... 104

C. Menentukan Efektifitas Pengendalian Internal pada Sistem

Penerimaan dan Pengeluaran Kas dengan Menggunakan Uji

Kepatuhan ............................................................................. 105

BAB VI PENUTUP ................................................................................... 114

A. Kesimpulan ........................................................................... 114

B. Keterbatasan Penelitian ........................................................ 115

C. Saran ..................................................................................... 116

DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 118

LAMPIRAN ........................................................................................................ 119


xii

DAFTAR TABEL

Tabel 2.1 Ancaman dan Pengendalian dalam Penerimaan Kas .................... 18

Tabel 2.2 Ancaman dan Pengendalian dalam Pengeluaran Kas ................... 19

Tabel 3.1 Tabel Penjelasan Teori Pengendaian Internal pada Sistem

Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan

Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan

Pengendalian ................................................................................. 35



Pengendalian Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko . 37



Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas

Pengendalian ................................................................................. 38



Pengendalian Internal COSO pada Komponen Informasi dan

Komunikasi ................................................................................... 41



Pengendalian Internal COSO pada Komponen Pemantauan ........ 42

Tabel 3.6 Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian

........................................................................................................ 45

Tabel 3.7 Tabel Stop-Or-Go Decision .......................................................... 47

Tabel 3.8 Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go Sample Size and

Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base on Sample

Result ............................................................................................. 47

Tabel 5.1 Dokumen-Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Penerimaan

Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta ....................... 80

Tabel 5.2 Dokumen-Dokumen yang Digunakan dalam Sistem Pengeluaran

Kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta ....... 81

Tabel 5.3 Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem

Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan Pengendalian

Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian ........ 92



Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko ........................ 95



Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian ............. 96


xiii



Internal COSO pada Komponen Informasi dan Komunikasi ....... 99



Internal COSO pada Komponen Pemantauan ............................. 100

Tabel 5.8 Tabel Penentuan Jumlah Sampel yang Diambil Berdasarkan

Jumlah Rasio per Dokumen ........................................................ 107

Tabel 5.9 Hasil Pemilihan Sampel pada Dokumen-Dokumen dalam Sistem

Penerimaan dan Pengeluaran Kas ............................................... 108

Tabel 5.10 Hasil Pengujian Sampel terhadap Attribute yang Sudah Ditentukan

...................................................................................................... 109


xiv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Struktur Organisasi Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta .. 54

Gambar 5.1 Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Tabungan dan

Simpanan Anggota ....................................................................... 82

Gambar 5.2 Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Angsuran Pinjaman

........................................................................................................ 83

Gambar 5.3 Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Penarikan

Simpanan ....................................................................................... 84

Gambar 5.4 Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas:

Administrasi Pinjaman, Biaya Materai, dan Pencairan Pinjaman . 85

Gambar 5.5 Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Biaya Operasional

(Pembayaran Gaji) ......................................................................... 87


(Pembayaran Premi) ...................................................................... 88


(Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor) .......................... 89


xv

DAFTAR SINGKATAN

No. Singkatan Kepanjangan

1. AUPL Achived Upper Precision Limit

2. BA Buku Anggota

3. BHK Buku Harian Kas

4. BJK Buku Jurnal Kas

5. BK3D Badan Koordinasi Koperasi Kredit Daerah

6. BP Buku Pinjaman

7. COSO Commite of Sponsoring Organizations of

Treadway Commission

8. CU Credit Union

9. CUCO Credit Union Counselling Office

10. DAPERMA Dana Perlindungan Bersama

11. DISPERINDAGKOP Dinas Perindustrian Perdagangan Koperasi

dan UKM

12. DPPK Dokumen Pendukung Permohonan Kredit

13. DUK Daftar Uang Keluar

14. DUM Daftar Uang Masuk

15. DUPL Desire Upper Precision Limit

16. FM Finance Manager

17. GM General Manager

18. INKOPDIT Induk Koperasi Kredit

19. IWORK Institut For Migrant Work

20. LRC Loan Risk Controller

21. PKA Permohonan Kredit Anggota

22. PPA Perlindungan Pinjaman Anggota

23. PUNDI Pinjaman untuk Disimpan Kembali

24. RAT Rapat Anggota Tahunan

25. RDUK Ringkasan Daftar Uang Keluar


xvi

No. Singkatan Kepanjangan

26. RDUM Ringkasan Daftar Uang Masuk

27. SDA Santunan Duka Anggota

28. SDM Sumber Daya Manusia

29. SI Sistem Informasi

30. SIDAMAI Simpanan Dana Mandiri

31. SIGUNA Simpanan Multi Guna Berjangka

32. SIKOMAS Simpanan Komunitas Sejahtera

33. SIKOPDIT Sistem Koperasi Kredit

34. SIPARI Simpanan Harian

35. SIPEMA Simpanan Pelajar dan Mahasiswa

36. SIRADIK Simpanan Rancangan Pendidikan

37. SPK Slip Permohonan Kredit

38. SPP PPK Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan

Perlengkapan Kantor

39. SM Slip Memo

40. SOKA Solidaritas Kematian Anggota

41. SUM Slip Uang Masuk

42. SUK Slip Uang Keluar

43. UP Unit Pelayanan


xvii

ABSTRAK


DAN PENGELUARAN KAS

Studi Kasus di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta


NIM : 122114082

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis pengendalian internal pada

sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta. Penelitian ini penting untuk dilakukan agar Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta bisa memahami dan mengevaluasi pengendalian internal pada

sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang sudah diterapkan.

Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Teknik pengumpulan data yang

digunakan adalah teknik pengumpulan data wawancara, observasi langsung, dan

dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan adalah teknik analisis data

deskriptif dan uji kepatuhan.

Hasil yang diperoleh dalam penelitian ini adalah (1) terdapat empat aktivitas

dalam sistem penerimaan kas dan terdapat tiga aktivitas dalam sistem pengeluaran

kas, (2) pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya sesuai dengan lima

komponen pengendalian internal menurut COSO, komponen yang belum sesuai

adalah Lingkungan Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian, (3) pengendalian

internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang diterapkan Credit Union

Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif.


xviii

ABSTRACT

AN ANALYSIS OF INTERNAL CONTROL ON CASH RECEIPT AND

CASH EXPENDITURE SYSTEM

A Case Study at Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta


NIM : 122114082

Sanata Dharma University

Yogyakarta

The purpose of this research is to analize the internal control on cash receipt

and cash expenditure system at Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Credit

Union Sandya Swadaya needs to improve the internal control and to prevent error

and fraud. This research helps Credit Union Sandya Swadaya to understand and to

evaluate its internal control on cash receipt and cash expenditure system.

Furthermore the research provides insight on enhancing the internal control.

The first step in this case study was collecting the data through interview,

observation, and documentation. The next step were analyzing the data. We use

descriptive and compliance test as data analysis technique.

The result showed that there were four activities at cash receipt system and

three activities at cash expenditure system. The internal control on cash receipt and

cash expenditure system at Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta was not fully

in accordance with five internal control components of COSO. Credit Union

Sandya Swadaya has not fulfilled internal control component on Control

Environment and Control Activities. The result of compliance test reveals the

effectiveness of internal control on cash receipt and cash expenditure system at

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Indonesia merupakan negara yang mempunyai banyak penduduk.

Perekonomian di Indonesia harus selalu bergerak agar penduduk Indonesia bisa

sejahtera secara ekonomi. Koperasi merupakan salah satu penggerak perekonomian

di Indonesia selain Badan Usaha Milik Negara (BUMN) dan Badan Usaha Milik

Swasta (BUMS). Ada banyak jenis koperasi di Indonesia, salah satunya adalah

Koperasi Kredit atau Credit Union.

Menurut Credit Union Counselling Office (CUCO) (2013: 1), “Credit

berasal dari bahasa Latin, yaitu credere yang artinya percaya. Union atau unus

berarti kumpulan. Sehingga Credit Union berarti sekumpulan orang-orang yang

saling percaya, dalam suatu ikatan pemersatu yang bersepakat untuk menabungkan

uang mereka, sehingga menciptakan modal bersama, untuk dipinjamkan di antara

sesama mereka, dengan balas jasa yang layak, untuk tujuan produktif dan

kesejahteraan”.

Gerakan Credit Union atau Koperasi Kredit di Indonesia sudah mulai

muncul tahun 1970. Pada masa rezim Orde Baru, pertumbuhan Credit Union sangat

terhalang dengan adanya Peraturan Pemerintah lewat Instruksi Presiden (Inpres)

nomor 4 tahun 1984. Inpres ini intinya melarang koperasi beroperasi di pedesaan,

selain Koperasi Unit Desa (KUD). Dengan demikian Credit Union yang beroperasi

di pedesaan banyak melaksanakan kegiatan dengan sembunyi-sembunyi karena


2

takut dibubarkan oleh penguasa. Seiring dengan tumbangnya Orde Baru dan

muncul rezim reformasi, maka Instruksi Presiden nomor 4 tahun 1984 dihapus dan

tidak berlaku lagi. Mulai saat itu Credit Union bebas untuk berkumpul maupun

melaksanakan pendidikan baik di kota maupun di desa.

Menurut data Bagian Audit dan Monitoring Induk Koperasi Kredit (2014),

“Dari tahun 1995 sampai 2014 jumlah anggota, jumlah simpanan, saldo pinjaman,

jumlah kekayaan, dan jumlah dana cadangan Credit Union di Indonesia selalu

meningkat, akan tetapi jumlah Credit Union di Indonesia selalu mengalami

penurunan”. Menurunannya jumlah Credit Union di Indonesia ini mempunyai

banyak sebab. Menurut Munaldus (2012: 36), salah satu faktor yang sering

membuat Credit Union bangkrut adalah pengendalian internal yang buruk.

Hal ini tentu sangat disayangkan mengingat misi dari Credit Union adalah

“Provides vechile; the members use it to arrive at fair fiancial destination”

(Munaldus 2012: xvii). Maksud misi tersebut adalah Credit Union digunakan para

anggota sebagai kendaraan atau sarana untuk menuju kemandirian dalam bidang

keuangan. Untuk bisa membantu anggota mewujudkan kemandirian dalam bidang

keuangan, sebuah Credit Union harus mempunyai pengendalian internal yang baik

agar tidak ‘macet’ atau gulung tikar di tengah jalan.

Credit Union merupakan lembaga keuangan yang kegiatan utamanya adalah

memberikan jasa tabungan dan pinjaman kepada anggota. Jasa tabungan dan

pinjaman kepada anggota adalah salah satu aktivitas dalam sistem penerimaan dan

pengeluaran kas di Credit Union, maka Credit Union harus memperhatikan


3

pengendalian internal terutama pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas

sehingga risiko adanya fraud dan error dalam sistem penerimaan dan pengeluaran

kas dapat diperkecil. Pengendalian internal yang kurang baik dapat mengganggu

kelancaran usaha Credit Union yang tentunya dapat menimbulkan krisis

kepercayaan diri masyarakat. Dengan tersedianya pengendalian internal yang

memadahi, terutama dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas berarti

menunjukkan sikap kehati-hatian Credit Union dalam menjaga kepercayaan diri

masyarakat dan dalam menjaga kelangsungan hidup usahanya.

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta merupakan salah satu Credit

Union yang sedang berkembang di Yogyakarta. Untuk mampu berperan sebagai

badan usaha yang kuat, Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta harus

mempunyai pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas

yang baik agar risiko adanya fraud dan error di Credit Union ini dapat diperkecil.

Dengan mempertimbangkan hal tersebut dan mempertimbangkan bahwa belum

pernah ada penelitian di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta tentang

pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas, maka penulis

tertarik untuk melakukan penelitian tentang “Analisis Pengendalian Internal

pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta”.

B. Rumusan Masalah

1. Bagaimana sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union

Sandya Swadaya Yogyakarta?


4

2. Apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas

yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sesuai dengan

komponen pengendalian internal menurut Commite of Sponsoring

Organizations of Treadway Commission (COSO)?

3. Apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas

yang diterapkan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif?

C. Tujuan Penelitian

1. Untuk mengetahui sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta.

2. Untuk mengetahui apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan

pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sesuai

dengan komponen pengendalian internal menurut COSO.

3. Untuk mengetahui apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan

pengeluaran kas yang diterapkan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

sudah efektif.

D. Manfaat Penelitian

1. Bagi Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi yang berguna bagi

pihak Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta tentang pengendalian internal

pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang telah diterapkan oleh Credit

Union.


5

2. Bagi Universitas Sanata Dharma

Hasil penelitian ini dapat memberikan informasi mengenai Credit Union,

khususnya mengenai pengendalian internal pada sistem penerimaan dan

pengeluaran kas. Diharapkan pula dari penelitian ini dapat menjadi tambahan

referensi pustaka pada perpustakaan.

3. Bagi Pembaca

Hasil penelitian ini dapat memberikan informasi kepada pembaca tentang

Credit Union, khususnya mengenai pengendalian internal pada sistem

penerimaan dan pengeluaran kas.

4. Bagi Penulis

Penelitian ini merupakan kesempatan untuk menerapkan dan mengembangkan

pengetahuan yang diperoleh selama perkuliahan ke dalam praktik mengenai

pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas.

E. Sistematika Penulisan

Penulisan penelitian ini dibagi menjadi beberapa bab yang terdiri dari Bab

I Pendahuluan, Bab II Landasan Teori, Bab III Metode Penelitian, Bab IV

Gambaran Umum Objek Penelitian, Bab V Analisis Data dan Pembahasan, dan Bab

VI Penutup. Deskripsi dari masing-masing bab ini adalah sebagai berikut:

Bab I Pendahuluan

Bab ini terdiri dari latar belakang masalah, rumusan masalah, tujuan

penelitian, manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.


6

Bab II Landasan Teori

Bab ini menjelaskan teori-teori yang mendukung dalam penelitian

ini.

Bab III Metode Penelitian

Bab ini menguraikan objek penelitian, metode dan desain penelitian,

populasi dan sampel penelitian, teknik pengumpulan data, dan

teknik analisis data.

Bab IV Gambaran Umum Objek Perusahaan

Bab ini menguraikan tentang lokasi, sejarah, visi misi, status badan

hukum, struktur organisasi, uraian tugas, keanggotaan, produk-

produk dan personalia di Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta.

Bab V Analisis Data dan Pembahasan

Bab ini membahas mengenai deskripsi data, analisis data, dan hasil

penelitian dan interpretasi.

Bab VI Penutup

Bab ini berisi kesimpulan, keterbatasan penelitian, dan saran.


7

BAB II

LANDASAN TEORI

A. Sistem

1. Pengertian Sistem

Menurut Romney (2015: 2) sistem adalah serangkaian dua atau lebih

komponen yang saling terkait dan berinteraksi untuk mencapai suatu tujuan.

2. Komponen Sistem

Menurut Romney (2015: 3) sistem terdiri dari lima komponen:

a. Orang-orang, yang mengoperasikan sistem tersebut dan melaksanakan

berbagai fungsi.

b. Prosedur-prosedur, baik manual maupun yang terotomatisasi, yang

dilibatkan dalam mengumpulkan, memproses, dan menyimpan data

tentang aktivitas-aktivitas organisasi.

c. Data tentang proses-proses bisnis organisasi.

d. Software, yang dipakai untuk memproses data organisasi.

e. Infrastruktur teknologi informasi, termasuk komputer, peralatan

pendukung, dan peralatan untuk komunikasi jaringan.

B. Pengendalian Internal

1. Pengertian Pengendalian Internal

Menurut Commite of Sponsoring Organizations of Treadway Commission

(COSO) (2013: 15), pengertian Pengendalian Internal adalah sebuah proses

yang dipengaruhi oleh dewan direksi, manajemen, dan personil lainnya dalam


8

entitas, yang dirancang untuk memberikan keyakinan memadai tentang

pencapaian tujuan yang berkaitan dengan operasi, pelaporan, dan kepatuhan.

2. Tujuan Pengendalian Internal


(COSO) (2013: 15), Pengendalian Internal mempunyai tiga kategori tujuan

yaitu:

a. Tujuan Operasi

Tujuan ini berkaitan dengan efektivitas dan efisiensi operasi entitas,

termasuk tujuan kinerja operasional dan keuangan, dan menjaga aset

terhadap kerugian.

b. Tujuan Pelaporan

Tujuan ini berkaitan dengan pelaporan keuangan dan pelaporan non-

keuangan, untuk internal maupun eksternal, yang mencakup keandalan,

ketepatan waktu, transparansi, atau persyaratan lain yang ditetapkan oleh

regulator, persyaratan yang diakui pembuat standar, atau kebijakan entitas

itu sendiri.

c. Tujuan Kepatuhan

Tujuan ini berhubungan dengan kepatuhan terhadap hukum dan peraturan

yang mana entitas tunduk.

3. Komponen Pengendalian Internal


(COSO) (2013: 56), Pengendalian Internal mempunyai lima komponen, yaitu:


9

a. Lingkungan Pengendalian (Control Environment)

Lingkungan pengendalian adalah seperangkat standar, proses, dan struktur

yang memberikan dasar untuk melaksanakan pengendalian internal di

seluruh organisasi.

Lingkungan pengendalian terdiri dari:

1) Struktur organisasi

Struktur organisasi perusahaan menggambarkan pembagian otoritas

dan tanggung jawab dalam perusahaan dalam rangka mencapai tujuan

perusahaan. Struktur organisasi ini harus disajikan secara eksplisit

dalam bentuk grafis agar jelas siapa bertanggung jawab atas apa.

2) Komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai etika

Penting bagi manajemen untuk menciptakan budaya organisasi yang

menekankan pada integritas dan nilai-nilai etika. Perilaku etis dan

tidak etis ini akan menciptakan suasana suasana yang dapat

mempengaruhi validitas proses pelaporan keuangan.

3) Komitmen terhadap kompetensi

Perusahaan harus merekruit karyawan yang yang kompeten dan dapat

dipercaya guna mendorong kreativitas dan inisiatif dalam menghadapi

kondisi yang dinamis saat ini. Oleh karena itu, penting bagi bagian

personalia untuk mengisi lowongan kerja dengan personil yang

memiliki pengetahuan dan keterampilan yang sesuai dengan

pekerjaan yang harus dikerjakan.


10

4) Peraturan dan kode etik karyawan

Manajemen harus mempunyai peraturan dan kode etik secara tertulis

agar karyawan mengetahui aktivitas yang boleh dan aktivitas tidak

boleh dilakukan.

5) Metode penetapan tanggung jawab dan wewenang

Otoritas adalah hak yang dimiliki karena posisi formal seseorang

untuk memberi perintah kepada bawahan. Tanggung jawab adalah

kewajiban seseorang untuk menjalankan tugas tertentu dan untuk

diminta pertanggungjawabannya atas hasil yang dicapai. Penetapan

otoritas dan tanggung jawab ini nampak dalam deskripsi pekerjaan

(jobdesk). Oleh karena itu, penting bagi sebuah organisasi untuk

memiliki deskripsi pekerjaan yang jelas.

6) Kebijakan dan praktik untuk mengelola sumber daya manusia

Kegiatan sumber daya manusia meliputi perekrutan karyawan baru,

orientasi karyawan baru, pelatihan karyawan, motivasi karyawan,

evaluasi karyawan, promosi karyawan, kompensasi karyawan,

konseling karyawan, perlindungan karyawan, dan pemberhentian

karyawan. Kebijakan sumber daya manusia yang baik akan membantu

perusahaan untuk mencapai operasi yang efisien dan memelihara

integritas data.

b. Penilaian Risiko (Risk Assessment)

Setiap entitas menghadapi berbagai risiko dari sumber eksternal

maupun internal. Risiko didefinisikan sebagai kemungkinan suatu


11

peristiwa akan terjadi dan mempengaruhi pencapaian tujuan. Penilaian

risiko melibatkan proses yang dinamis dan berulang untuk

mengidentifikasi dan menilai risiko terhadap pencapaian tujuan. Risiko

terhadap pencapaian tujuan dianggap ‘relatif’ atau tergantung pada

toleransi risiko yang ditetapkan entitas. Dengan demikian, penilaian risiko

(Risk Assessment) membentuk dasar untuk menentukan bagaimana resiko

akan dikelola.

Sebuah prasyarat untuk penilaian risiko (Risk Assessment) adalah

pembentukan tujuan, terkait pada tingkat yang berbeda dari entitas.

Manajemen menentukan tujuan dalam kategori yang berkaitan dengan

operasi, pelaporan, dan kepatuhan dengan kejelasan yang cukup untuk

dapat mengidentifikasi dan menganalisa risiko untuk tujuan tersebut.

Manajemen juga mempertimbangkan kesesuaian tujuan entitas. Penilaian

risiko juga mengharuskan manajemen untuk mempertimbangkan dampak

dari kemungkinan perubahan dalam lingkungan eksternal dan dalam

lingkungan internal yang mungkin membuat pengendalian internal tidak

efektif.

Penilaian Risiko (Risk Assessment) terdiri dari:

1) Personil baru yang memiliki pemahaman berbeda atau tidak

memadahi atas pengendalian internal

2) Sistem informasi dan teknologi yang baru atau yang diperbarui

mempengaruhi pemrosesan transaksi


12

3) Produk dan aktivitas baru yang tidak dimengerti oleh karyawan akan

menimbulkan risiko terganggunya proses bisnis perusahaan.

4) Bencana alam atau kerusuhan politik, seperti kebakaran, banjir,

gempa bumi, tsunami, angin ribut, perang, atau kerusuhan masa.

c. Kegiatan Pengendalian (Control Activities)

Kegiatan pengendalian (Control Activities) adalah tindakan yang

ditetapkan melalui kebijakan dan prosedur yang membantu memastikan

arahan manajemen untuk mengurangi risiko terhadap pencapaian tujuan

dilakukan. Kegiatan pengendalian (Control Activities) dilakukan di semua

tingkat entitas, pada berbagai tahap dalam proses bisnis, dan pada lingkup

teknologi.

Kegiatan pengendalian (Control Activities) bersifat preventif atau

detektif dan dapat mencakup berbagai kegiatan manual maupun otomatis,

seperti otorisasi dan persetujuan, verifikasi, rekonsiliasi, dan ulasan kinerja

bisnis.

Kegiatan Pengendalian (Control Activities) terdiri dari:

1) Desain dokumen yang baik dan bernomor urut tercetak

Desain dokumen yang baik adalah desain dokumen yang sederhana

sehingga meminimalkan kemungkinan kesalahan mengisi. Dokumen

juga harus memuat tempat untuk tanda tangan bagi mereka yang

berwenang untuk mengotorisasi transaksi. Jika dokumen digunakan

sebagai bukti peralihan harta, maka perlu ada kolom untuk tanda


13

tangan dan nama terang penerima. Dokumen perlu bernomor urut

tercetak sebagai wujud pertanggungjawaban penggunakan dokumen.

2) Pemisahan tugas

Terdapat tiga pekerjaan yang harus dipisahkan agar karyawan tidak

memiliki peluang untuk mencuri harta perusahaan dan memalsukan

catatan akuntansi. Ketiga pekerjaan tersebut adalah fungsi penyimpan

harta, fungsi pencatat, dan fungsi otorisasi.

3) Otorisasi yang memadai atas transaksi bisnis

Otorisasi adalah pemberian wewenang dari manajer kepada

bawahannya untuk melakukan aktivitas atau untuk mengambil

keputusan tertentu. Misalnya, manajer memberi wewenang kepada

kasir untuk menerima uang dari konsumen. Otorisasi ini diwujudkan

dalam bentuk tanda tangan atau paraf dalam dokumen transaksi. Ada

kalanya perusahaan menetapkan otorisasi yang bertingkat, misalnya

untuk pengeluaran kas kurang dari satu juta harus dilakukan dengan

tanda tangan kepala bagian. Sedangkan untuk pengeluaran kas di atas

satu juta, harus dengan otorisasi manajer puncak.

4) Mengamankan harta dan catatan perusahaan

Ketika orang berpikir tentang aset, mereka sering kali berpikir tentang

kas dan aset fisik seperti persediaan dan perlengkapan. Akan tetapi di

masa sekarang ini, informasi atau catatan perusahaan juga merupakan

salah satu aset penting bagi perusahaan. Yang dapat dilakukan


14

perusahaan untuk mengamankan harta dan informasi tersebut, antara

lain meliputi:

a) Membatasi akses fisik terhadap harta (seperti penggunaan register

kas, kotak brangkas, dan lain sebagainya)

b) Menjaga catatan dan dokumen dengan menyimpan catatan dan

dokumen dalam lemari yang terkunci, serta dengan membuat

back-up yang memadai.

c) Pembatasan akses terhadap ruang komputer dan terhadap file

perusahaan

5) Menciptakan adanya pengecekan independen

Beragam aktivitas untuk pengecekan independen antara lain meliputi:

a) Membandingkan catatan dengan aktual fisik. Misalnya,

perusahaan dapat membandingkan antara catatan persediaan

dengan saldo persediaan yang benar-benar ada.

b) Prinsip double entry bookkeeping. Prinsip bahwa total debet akan

sama dengan total kredit merupakan salah satu sarana

pengecekan.

c) Menciptakan adanya review atau pengecekan independen.

Contohnya adalah laporan keuangan perusahaan diaudit oleh

auditor independen.

d. Informasi dan Komunikasi (Information and Communication)

Informasi diperlukan entitas untuk melaksanakan tanggung jawab

pengendalian internal untuk mendukung pencapaian tujuannya.


15

Manajemen menggunakan informasi yang relevan untuk mendukung

berfungsinya komponen lain dari pengendalian internal. Komunikasi

adalah bersifat terus-menerus yang menyediakan, berbagi, dan

memperoleh informasi yang diperlukan. Komunikasi internal adalah

sarana untuk menyebarkan informasi ke seluruh organisasi. Hal ini

memungkinkan personil atau karyawan menerima pesan yang jelas dari

manajer senior yang mengontrol tanggung jawab. Komunikasi eksternal

adalah dua kali lipat dari komunikasi internal: menyediakan informasi

kepada pihak eksternal dalam menanggapi kebutuhan dan harapan pihak

eksternal.

Informasi dan Komunikasi terdiri dari:

1) Mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi yang valid.

Perusahaan harus mengidentifikasi dan mencatat semua transaksi

yang valid. Misalnya perusahaan harus mencatat semua pengeluaran

dan penerimaan kas dalam suatu periode. Jika ada pengeluaran dan

penerimaan kas yang tidak tercatat akan mengakibatkan

ketidaksesuaian antara kas dalam catatan perusahaan dengan kas yang

sebenarnya dimiliki perusahaan.

2) Mengklasifikasi transaksi sebagaimana seharusnya.

Perusahaan harus mengklasifikasi transaksi sebagaimana seharusnya

agar pencatatan transaksi menjadi tepat. Misalnya apabila

pengeluaran kas diklasifikasikan secara tidak tepat sebagai aset, maka

aset dan pemasukan bersih dinyatakan terlalu berlebih


16

3) Mencatat transaksi pada periode akuntansi yang tepat.

Perusahaan harus mencatat transaksi pada periode akuntansi yang

tepat agar keterangan tanggal di catatan tidak menyesatkan pengguna

laporan keuangan

4) Menyajikan transaksi dan pengungkapan terkait dalam laporan

keuangan secara tepat.

Perusahaan harus menyajikan transaksi dan pengungkapan terkait

dalam laporan keuangan secara tepat agar laporan keuangan dapat

dipertanggungjawabkan dan dapat diandalkan.

e. Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities)

Kegiatan Pemantauan (Monitoring Activities) adalah evaluasi

berkelanjutan, evaluasi terpisah, atau beberapa kombinasi dari keduanya

yang digunakan untuk memastikan apakah masing-masing dari lima

komponen pengendalian internal, ada dan berfungsi. Evaluasi

berkelanjutan, dibangun dalam proses bisnis pada tingkat yang berbeda

dari entitas, memberikan informasi yang tepat waktu. Sedangkan evaluasi

terpisah, dilakukan secara periodik, akan bervariasi dalam lingkup dan

frekuensi tergantung pada penilaian risiko, efektivitas evaluasi yang

berkelanjutan, dan pertimbangan manajemen lainnya. Temuan akan

dievaluasi terhadap kriteria yang ditetapkan oleh regulator, kriteria yang

diakui badan penetapan standar atau manajemen dan dewan direksi, dan

kekurangan dikomunikasikan kepada manajemen dan dewan direksi yang

sesuai.


17

Aktivitas Pemantauan (Monitoring Activities) terdiri dari:

1) Supervisi yang efektif

Supervisi yang efektif meliputi pelatihan terhadap karyawan,

memonitor kinerja karyawan, mengkoreksi kesalahan yang mereka

lakukan, serta mengamankan harta dengan mengawasi karyawan yang

memiliki akses terhadap harta perusahaan. Supervisi sangat penting,

terutama di perusahaan kecil yang tidak memiliki pemisahan tugas

yang cukup memadahi.

2) Pengauditan internal

Pengauditan internal meliputi:

a) Evaluasi kepatuhan karyawan terhadap kebijakan dan prosedur

manajemen, dan terhadap aturan atau regulasi yang berlaku.

b) Evaluasi terhadap efektivitas dan efisiensi manajemen.

C. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas

1. Sistem Penerimaan Kas

Menurut Romney (2015: 440), oleh karena kas dapat dicuri dengan mudah,

maka penting untuk mengambil langkah-langkah yang tepat untuk mengurangi

risiko pencurian.

Adapun ancaman yang mungkin muncul dan cara pengendaliannya

dalam penerimaan kas:


18

Tabel 2.1 Ancaman dan Pengendalian dalam Penerimaan Kas

ANCAMAN PENGENDALIAN

Pencurian kas Pemisahaan tugas – orang yang

menangani (setoran) pembayaran dari

para pelanggan seharusnya tidak:

a. Mem-posting pengiriman uang ke

rekening pelanggan

b. Membuat atau mengotorisasi memo

kredit

c. Merekonsiliasi rekening bank

Penggunaan Electronic Funds Transfer

(EFT), Financial Electronic Data

Interchange (FEDI), dan peti uang

(lockbox) untuk meminimalkan

penanganan pembayaran pelanggan oleh

pegawai.

Mendapatkan dan menggunakan sebuah

Universal Payment Identification Code

(UPIC) untuk menerima pembayaran

EFT dan FEDI dari pelanggan

Segera setelah membuka surat, membuat

daftar seluruh pembayaran pelanggan

yang diterima

Memiliki dua orang yang membuka

seluruh surat yang mungkin berisi

pembayaran pelanggan

Penggunaan mesin kasir

Masalah arus kas Pengaturan peti uang, Electronic Funds

Transfer (EFT), atau kartu kredit

Diskon atas pembayaran segera dari

pelanggan

Anggaran arus kas

Sumber: Romney (2015: 419)

2. Sistem Pengeluaran Kas

Tentang ancaman yang mungkin muncul dan cara pengendaliannya dalam

pengeluaran kas, Romney (2015: 470) menyatakan sebagai berikut:


19

Tabel 2.2 Ancaman dan Pengendalian dalam Pengeluaran Kas

ANCAMAN PENGENDALIAN

Pembayaran

duplikat

Mensyaratkan sebuah paket voucher yang lengkap

untuk semua pembayaran

Kebijakan untuk membayar hanya dari salinan asli slip

uang masuk (SUM)

Membatalkan seluruh dokumen pendukung ketika

pembayaran dibuat

Pencurian kas Keamanan fisik atas cek kosong dan mesin

penandatanganan cek

Akuntansi periodik atas seluruh cek yang dinomori

secara urut oleh kasir

Pengendalian akses terhadap terminal Electronic

Funds Transfer (EFT)

Pemisahan fungsi penulisan cek dari utang

Mensyaratkan tanda tangan rangkap pada cek yang

lebih besar dari jumlah tertentu

Rekonsiliasi rutin pada rekening bank dengan jumlah

yang dicatat oleh seseorang yang independen atas

prosedur pengeluaran kas

Menjalankan kas kecil sebagai dana imprest

Audit kejutan atas dana kas kecil

Mengecek

perubahan

Mesin perlindungan cek

Penggunaan tinta dan kertas khusus

Masalah arus

kas

Anggaran arus kas

Sumber: Romney (2015: 470)

D. Credit Union

1. Pengertian Credit Union

Menurut Credit Union Counselling Office (CUCO) (2013: 1), “Credit

berasal dari bahasa Latin, yaitu credere yang artinya percaya. Union atau unus

berarti kumpulan. Sehingga Credit Union berarti sekumpulan orang-orang


20

yang saling percaya, dalam suatu ikatan pemersatu yang bersepakat untuk

menabungkan uang mereka, sehingga menciptakan modal bersama, untuk

dipinjamkan di antara sesama mereka, dengan balas jasa yang layak, untuk

tujuan produktif dan kesejahteraan”

2. Prinsip-Prinsip Credit Union

Menurut World Council of Credit Union (WOCCU) dalam bukunya Munaldus

(2014: xxxv) terdapat beberapa prinsip-prinsip Credit Union, yaitu:

a. Struktur Demokratis

1) Keanggotaan terbuka dan sukarela

Keanggotaan di dalam Credit Union bersifat sukarela dan terbuka bagi

semua yang berada dalam organisasi tersebut yang bisa

mendayagunakan pelayanan kepada anggota dan anggota juga harus

mau menerima kewajiban yang harus dipenuhinya.

2) Pengawasan secara demokratis

Setiap anggota didalam Credit Union memiliki hak yang sama untuk

memberikan pendapat dan ikut serta didalam pengambilan keputusan

didalam koperasi tanpa dipengaruhi jumlah simpanan, pinjaman atau

apapun itu. Hal ini harus sejalan dengan prinsip koperasi yang harus

diterapakan.

3) Tidak diskriminatif

Dalam kegiatan operasionalnya, pelayanan Credit Union tidak boleh

membeda-bedakan anggotanya baik itu dari segi suku, jenis kelamin,

agama maupun politik.


21

b. Pelayanan Anggota

1) Pelayanan kepada para anggota

Pelayanan terhadap para anggotanya harus didahulukan di dalam

setiap kegiatan organisasi. Hal ini bertujuan supaya anggota dapat

merasa nyaman berada dalam organisasi tersebut.

2) Distribusi kepada para anggota

Pengurus harus mendorong sikap hemat kepada para anggotanya

dengan cara menabung dan penyediaan pinjaman serta pelayanan

lainnya. Setelah (RAT) rapat anggota tahunan pihak pengurus harus

membagikan SHU (sisa hasil usaha) terhadap para anggotanya secara

transparan dan terperinci.

3) Membangun stabilitas keuangan

Perhatian utama Credit Union adalah untuk membangun kekuatan

finansial daerah secara umum dan secara khusus untuk para

anggotanya.

c. Tujuan Sosial

1) Pendidikan yang terus menurus

Pelatihan-pelatihan yang diberikan oleh pihak pengurus terhadap para

anggotanya harus diberikan secara berkelanjutan dan bertahap. Hal ini

dilakukan supaya para anggota dapat mengelola uanggnya dengan

lebih baik dan pihak pengurus juga dapat memantau perkembangan

anggotanya.

2) Kerjasama antar Credit Union


22

Kerjasama antar koperasi juga dapat dilakukan dalam lingkup satu

daerah, propinsi, negara, maupun internasional. Hal ini merupakan

suatu wadah yang dapat digunakan untuk melihat perkembangan

Credit Union dan dapat memacu Credit Union lainnya untuk dapat

lebih cepat berkembang.

3) Tanggung jawab sosial

Credit Union mempunyai tanggung jawab sosial terhadap lingkungan

internal dan eksternal koperasi. Lingkungan internal koperasi dalam

hal pelayanan terhadap para anggotanya dan diluar koperasi terhadap

kemajuan daerah.

E. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union

1. Sistem Penerimaan Kas di Credit Union

Menurut Munaldus (2014: 25), setoran tunai atau kas yang diterima bisa berupa

setoran anggota dan setoran penerimaan tunai (seperti penjualan barang,

pendapatan administrasi, atau pendapatan sewa).

Sedangkan tentang langkah-langkah membukukan penerimaan kas di

Credit Union, Munaldus (2014: 25) menyatakan sebagai berikut:

a. Slip Uang Masuk (SUM) sudah diisi dengan lengkap oleh penyetor.

b. Pelaksana harian menerima SUM dan uang yang disetor. Kemudian uang

tersebut dihitung di depan penyetor. Apabila uang yang disetor sudah

benar sesuai SUM, maka pelaksana harian menandatangani SUM dan

menyimpan uang di tempat yang sudah disediakan.

c. Mengisi Kartu Simpanan dan Pinjaman Anggota (KSPA).


23

d. Mengisi Buku Anggota.

e. Menyerahkan buku anggota kepada penyetor sambil menjelaskan rincian

penempatan uang di buku anggota.

f. Mengisi Daftar Uang Masuk.

g. Pada sore hari sebelum kantor tutup, pelaksana harian harus mengisi

Ringkasan Daftar Uang Masuk (RDUM) atas semua transaksi uang masuk

pada hari tersebut.

h. Mengisi Buku Harian Kas (BKH).

i. Mengisi Buku Jurnal Kas (BJK).

2. Sistem Pengeluaran Kas di Credit Union

Menurut Munaldus (2014: 26), kas yang dikeluarkan bisa berupa penarikan

simpanan anggota, pencairan pinjaman, atau pengeluaran lembaga (misalnya

untuk operasional, belanja lembaga, atau kegiatan lembaga lainnya).

Sedangkan tentang langkah-langkah membukukan penarikan uang oleh

anggota (kas keluar) di Credit Union, Munaldus (2014: 26) menyatakan

sebagai berikut:

a. Slip Uang Keluar (SUK) sudah diisi dengan lengkap oleh penarik.

b. Pelaksana harian menerima SUK dari penarik, kemudian mengeluarkan

uang sesuai jumlah yang tertera dalam SUK dan menyerahkan kepada

penarik. Sebelum meninggalkan kantor Credit Union, penarik wajib

menghitung uang tadi di depan pelaksana harian.

c. Mengisi Kartu Simpanan dan Pinjaman Anggota (KSPA) jika yang

menarik adalah anggota.


24

d. Mengisi Buku Anggota.

e. Menyerahkan buku anggota dan uang kepada penarik.

f. Mengisi Daftar Uang Keluar (DUK).

g. Pada sore hari sebelum kantor tutup, pelaksana harian harus mengisi

Ringkasan Daftar Uang Keluar (RDUK) atas semua transaksi uang keluar

pada hari tersebut.

h. Mengisi Buku Kas Harian (BKH).

i. Mengisi Buku Jurnal Kas (BJK).

3. Dokumen dalam Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Credit Union

Tentang dokumen-dokumen atau slip-slip yang dibutuhkan dalam sistem

penerimaan kas dan pengeluaran kas di Credit Union, Munaldus (2014: 19)

menyatakan sebagai berikut:

a. Slip Uang Masuk (SUM)

Slip Uang Masuk (SUM) adalah bukti penerimaan setoran anggota yang

harus diisi oleh anggota yang menyetor simpanannya dengan

membubuhkan tanda tangan pada bagian penyetor.

b. Slip Uang Keluar (SUK)

Slip Uang Keluar (SUK) adalah bukti penarikan uang yang dilakukan baik

oleh anggota atau pihak Credit Union dengan menuliskan secara lengkap

baik nominal rupiah maupun terbilang pada kolom yang telah disediakan.

c. Buku Anggota

Buku Anggota adalah rekening simpanan dan pinjaman anggota selama

yang bersangkutan masih menjadi anggota.


25

F. Bagan Alir (flowchart)

Menurut Romney (2015: 67), “Bagan alir (flowchart) adalah teknik analitis

bergambar yang digunakan untuk menjelaskan beberapa aspek dari sistem

informasi secara jelas, ringkas, dan logis.”

Tentang simbol bagan alir (flowchart), Romney (2015: 67) membaginya

menjadi empat:

1. Simbol input/ output: simbol ini menunjukkan input ke atau output dari sistem.

2. Simbol pemrosesan: simbol ini menunjukkan pengolahan data, baik secara

elektronik atau manual (dengan tangan).

3. Simbol penyimpanan: simbol ini menunjukkan tempat data disimpan.

4. Simbol arus dan lain-lain: simbol ini menunjukkan arus data, menunjukkan

dimana bagan alir dimulai dan berakhir, menunjukkan keputusan dibuat, dan

menunjukkan cara menambah catatan penjelas untuk bagan alir.

Sedangkan tentang jenis bagan alir (flowchart), Romney (2015: 68)

membaginya menjadi tiga:

1. Bagan alir dokumen (document flowchart)

Bagan alir yang mengilustrasikan arus data dan dokumen di antara area-area

pertanggungjawaban dalam organisasi.

2. Bagan alir pengendalian internal (internal control flowchart)

Bagan alir yang digunakan untuk menjelaskan, menganalisis, dan

mengevaluasi pengendalian internal, termasuk mengidentifikasi kekuatan,

kelemahan, dan ketidakefisienan sistem.

3. Bagan alir sistem (system flowchart)


26

Bagan alir yang menggambarkan gubungan antar-input, pemrosesan,

penyimpanan, dan output sistem.

G. Pengujian Kepatuhan dengan Attribute Sampling

1. Pengertian Pengujian Kepatuhan dengan Attribute Sampling

Pengujian kepatuhan dengan Attribute Sampling digunakan untuk

menguji efektifitas suatu pengendalian internal (Mulyadi, 2012). Tentang

pengujian kepatuhan dengan attribute sampling, menurut Jusup (2001: 401)

menyatakan sebagai berikut:

Berdasarkan pemahaman tentang struktur pengendalian internal, auditor harus

bisa mengidentifikasi atribut-atribut yang berkaitan dengan efektivitas

pengendalian yang diuji. Atribut adalah karakteristik dalam populasi yang akan

diuji. Atribut harus diidentifikasi untuk setiap pengendalian yang diperlukan

guna mengurangi risiko pengendalian atas suatu asersi. Auditor harus cermat

dalam menentukan atribut, karena atribut akan menjadi dasar untuk penentuan

berikutnya yaitu jumlah deviasi dari pengendalian yang telah ditetapkan.

2. Tiga Model Attribute Sampling menurut Mulyadi (2002)

a. Fixed-Sampling-Size Attribute Sampling

Model Attribute Sampling ini ditujukan untuk memperkirakan presentasi

terjadinya mutu tertentu dalam populasi. Model ini dilakukan jika auditor

melakukan pengujian pengendalian terhadap suatu unsur struktur

pengendalian internal, dan auditor tersebut memperkirakan akan

menjumpai beberapa penyimpangan atau kesalahan. Prosedur

pengambilan sampel adalah sebagai berikut:

1) Penentuan attribute yang akan diperiksa untuk menguji efektivitas

pengendalian internal.

2) Penentuan populasi yang akan diambil sampelnya.


27

3) Penentuan besarnya sampel.

4) Pemilihan anggota sampel dari seluruh anggota populasi.

5) Pemeriksaan terhadap atribut yang menunjukkan efektivitas


6) Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap atribut sampel.

Menurut Mulyadi (2001: 105), model pengambilan sampel ini

adalah model yang paling banyak digunakan dalam pemeriksaan akuntan.

Pengambilan sampel dengan model ini ditunjukan untuk memperkirakan

presentase terjadinya mutu tertentu dalam suatu populasi. Misalnya,

dengan model ini akuntan dapat mempertimbangkan beberapa persen

bukti kas keluar (voucher) yang terdapat dalam populasi tidak dilampiri

dengan bukti pendukung yang lengkap. Model ini terutama digunakan jika

akuntan melakukan pengujian kepatuhan terhadap suatu elemen

pegawasan internal, dan akuntan tersebut memperkirakan akan menjumpai

beberapa penyimpangan atau kesalahan.

b. Stop-Or-Go Sampling

Model ini dapat mencegah peneliti mengambil sampel terlalu banyak yaitu

dengan cara menghentikan pengujian secara dini. Model ini digunakan jika

auditor yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam populasi sangat

kecil.

Prosedur yang harus ditempuh dalam metode ini setelah menentukan

attribute dan populasi adalah sebagai berikut:


28

1) Menetukan Desire Upper Precision Limit (DUPL) dan tingkat

keandalan

Pada tahap ini akuntan menentukan tingkat keandalan (reliability

level) yang akan dipilih dan tingkat kesalahan maksimum yang dapat

diterima. Tabel yang tersedia dalam stop-or-go sampling ini

menyarankan akuntan untuk memilih tingkat kepercayaan 90%, 95%,

atau 97,5%. Jika kepercayaan terhadap pengawasan internal cukup

besar, umumnya disarankan untuk tidak menggunakan reliability level

kurang dari 95% dan tidak menggunakan acceptable precision limit

lebih besar dari 5%.

2) Menggunakan tabel besarnya sampel minimum untuk pengujian

pengendalian guna menetapkan sampel pertama yang harus diambil.

Setelah tingkat keandalan dan DUPL ditentukan, langkah selanjutnya

menentukan besarnya sampel minimum yang harus diambil dengan

menggunakan bantuan tabel besarnya sampel minimum untuk

pengujian pengendalian.

3) Membuat tabel Stop-Or-Go Decision

Dalam tebel Stop-Or-Go Decision auditor akan mengambil sampel

sebanyak 4 kali. Namun jika dalam langkah 1 auditor melakukan

pemeriksaan terhadap sampel minimum yang telah ditentukan dan

tidak ditemukan kesalahan, maka auditor menghentikan pengambilan

sampel dan dapat dikatakan pengendalian internal yang diperiksa

adalah efektif.


29

4) Jika AUPL (Achived Upper Precision Limit) = DUPL (Desire Upper

Precission Limit), maka pengendalian internal dikatakan efektif. Jika

pengambilan sampel sampai dengan 4 kali dan hasilnya AUPL >

DUPL maka pengendalian internal dikatakan tidak efektif. Dalam

keadaan seperti ini, peneliti dapat menggunakan model Fixed-Sample-

Size Attribute Sampling sebagai alternatif untuk melanjutkan

pemeriksaan.

c. Discovery Sampling

Digunakan untuk mencari kecurangan-kecurangan. Model pengambilan

sampel ini sangat cocok digunakan jika tingkat kesalahan yang

diperkirakan dalam populasi sangat kecil (mendekati nol) dan atribut yang

diuji cukup penting.

Prosedur pengambilan sampel dalam model ini:

1) Tentukan atribut yang akan diperiksa.

2) Tentukan populasi dan besar populasi yang akan diambil sampelnya.

3) Tentukan tingkat keandalan.

4) Tentukan Desire Upper Precision Limit (DUPL).

5) Tentukan besarnya sampel.

6) Periksa atribut sampel.

7) Evaluasi hasil pekerjaan terhadap karakteristik sampel.


30

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Objek Penelitian

1. Objek Penelitian, meliputi:

a. Sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta.

b. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang

diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.

c. Semua dokumen atau slip dan catatan yang berkaitan dengan penerimaan

dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dari 1

November 2015 sampai 30 November 2015.

2. Subjek Penelitian, meliputi:

a. General Manager (GM) Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.

b. Finance Manager (FM) Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.

c. Bagian Kasir (teller) Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.

3. Tempat dan Waktu Penelitian:

a. Tempat Penelitian

Penelitian dilakukan di Kantor Pusat Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta di Jl Menjangan WB I/534 Kleben, Pakuncen, Wirobrajan,

Yogyakarta dan di Kantor Unit Pelayanan (UP) Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta di Universitas Sanata Dharma: Kampus Timur USD

Lantai 2, Mrican Tromol Pos 29 Yogyakarta.


31

b. Waktu Penelitian

Penelitian dilakukan selama bulan Oktober 2015 hingga Februari 2016 di


B. Metode dan Desain Penelitian

Metode penelitian adalah metode penelitian studi kasus, yaitu melakukan

penelitian terhadap objek tertentu yang populasinya terbatas sehingga hasil

kesimpulan yang diambil dari penelitian ini hanya berlaku bagi objek yang diteliti

dan berlaku pada waktu tertentu.

Desain Penelitian yang digunakan penulis adalah desain penelitian analitis,

yang bertujuan untuk menganalisa pengendalian internal pada sistem penerimaan

dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Union Sandya Swadaya Yogyakarta.

C. Populasi dan Sampel Penelitian

1. Populasi

Populasi dalam penelitian adalah semua dokumen atau slip dan catatan yang

berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015.

2. Sampel

Sampel dalam penelitian adalah minimal 60 lembar dokumen atau slip atau

catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas di Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta dari 1 November 2015 sampai 30

November 2015. Peneliti memperoleh angka sampel minimal 60 dari Tabel 3.6

(Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian). Pada tabel

tersebut peneliti menetapkan DUPL sebesar 5% dan tingkat kendalan (R%)


32

sebesar 95% karena kepercayaan peneliti terhadap pengendalian internal pada

sistem penerimaan dan pengeluaran kas cukup tinggi.

3. Teknik Pengambilan Sampel

Teknik pengambilan sampel yang digunakan oleh peneliti adalah random

sampling. Peneliti mendapatkan sampel acak dari populasi dengan

menggunakan program Micosoft Excel.

D. Teknik Pengumpulan Data

1. Wawancara

Wawancara merupakan teknik pengumpulan data dengan mengadakan tanya

jawab secara langsung untuk memperoleh informasi dari sumber yang

bersangkutan atau bagian yang berwenang yang berhubungan dengan tujuan

penelitian untuk mengetahui:

a. Gambaran umum perusahaan

b. Sistem penerimaan dan pengeluaran kas.

c. Pengendalian Internal perusahaan, khususnya pada sistem penerimaan dan

pengeluaran kas.

d. Dokumen dan catatan yang digunakan dalam penerimaan dan pengeluaran

kas.

e. Prosedur-prosedur yang terkait dengan penerimaan dan pengeluaran kas.

2. Dokumentasi

Dokumentasi merupakan teknik pengumpulan data dengan melihat dan

mengamati arsip, berkas dan catatan-catatan yang ada di Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta. Dokumentasi dibutuhkan untuk memperoleh informasi


33

data mengenai prosedur-prosedur dan dokumen-dokumen yang terkait dengan

penerimaan dan pengeluaran kas, seperti:

a. Slip Uang Masuk (SUM)

b. Slip Uang Keluar (SUK)

c. Slip Memo

d. Buku Anggota

e. Daftar Uang Masuk (DUM)

f. Daftar Uang Keluar (DUK)

g. Ringkasan Daftar Uang Masuk (RDUM)

h. Ringkasan Daftar Uang Keluar (RDUK)

i. Buku Harian Kas (BHK)

j. Buku Jurnal Kas (BJK)

k. Nota, struk gaji, dan bukti pembayaran yang relevan

l. Bagan Alir (flowchart) dokumen sistem penerimaan dan pengeluaran kas.

3. Observasi Langsung

Tujuan observasi ini adalah untuk memperoleh tambahan data yang

mendukung penelitian seperti mengetahui tahap atau langkah penerimaan dan

pengeluaran kas dan bagaimana penyimpanan kas di Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta.

E. Teknik Analisis Data

Teknik analisis data yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah

pertama dan kedua adalah teknik analisis data deskriptif. Sedangkan teknik analisis


34

data untuk menjawab rumusan permasalahan ketiga adalah dengan menggunakan

teknik uji kepatuhan Stop-Or-Go Sampling.

1. Langkah-langkah yang dilakukan untuk menjawab rumusan masalah pertama

yaitu “bagaimana sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta” adalah:

a. Mendeskripsikan sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di


b. Mendeskripsikan dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem

penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta.

c. Menggambarkan sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menggunakan bagan alir

(flowchart) dokumen.

2. Langkah yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah kedua yaitu

“apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas

yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sesuai dengan

komponen pengendalian internal menurut COSO” adalah:

a. Membandingkan kesesuaian antara pengendalian internal pada sistem


Swadaya Yogyakarta dengan lima komponen pengendalian internal

menurut COSO yang dijelaskan di Tabel 3.1, Tabel 3.2, Tabel 3.3, Tabel

3.4 dan Tabel 3.5.


35

Tabel 3.1 Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Berdasarkan

Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian

Elemen Komponen

Lingkungan

Pengendalian

Teori Penjelasan

Struktrur Organisasi Struktur organisasi perusahaan menggambarkan pembagian otoritas

dan tanggung jawab dalam perusahaan dalam rangka mencapai tujuan

perusahaan. Struktur organisasi ini harus disajikan secara eksplisit

dalam bentuk grafis agar jelas siapa bertanggung jawab atas apa.

Credit Union mempunyai struktur

organisasi yang jelas

Komitmen terhadap

integritas dan nilai-

nilai etika

Manajemen harus menciptakan budaya organisasi yang menekankan

pada integritas dan nilai-nilai etika. Perilaku etis dan tidak etis ini akan

menciptakan suasana yang dapat mempengaruhi validitas proses

pelaporan keuangan.

Karyawan dituntut untuk

memberitahu bila ada pelanggaran

Adanya bimbingan moral kepada

karyawan (misalnya retret atau misa

bersama)

Komitmen terhadap

kompetensi

Perusahaan harus merekruit karyawan yang yang kompeten dan dapat

dipercaya guna mendorong kreativitas dan inisiatif dalam menghadapi

kondisi yang dinamis. Oleh karena itu, penting bagi bagian personalia

untuk mengisi lowongan kerja dengan personil yang memiliki

pengetahuan dan keterampilan yang sesuai dengan pekerjaan yang

harus dikerjakan.

Credit Union merekrut karyawan

yang memiliki pengetahuan dan

ketrampilan yang sesuai dengan

pekerjaan yang harus dikerjakan

Peraturan dan kode

etik karyawan

Manajemen harus mempunyai peraturan dan kode etik secara tertulis

agar karyawan mengetahui aktivitas yang boleh dan aktivitas tidak

boleh dilakukan.

Credit Union mempunyai peraturan

dan kode etik secara tertulis untuk

karyawan

35


36


Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian (lanjutan)

Elemen Komponen

Lingkungan

Pengendalian

Teori Penjelasan

Metode penetapan

tanggung jawab dan

wewenang

Otoritas adalah hak yang dimiliki karena posisi formal

seseorang untuk memberi perintah kepada bawahan.

Tanggung jawab adalah kewajiban seseorang untuk

menjalankan tugas tertentu dan untuk diminta

pertanggungjawabannya atas hasil yang dicapai. Penetapan

otoritas dan tanggung jawab ini nampak dalam deskripsi

pekerjaan (jobdesk). Oleh karena itu, penting bagi sebuah

organisasi untuk memiliki deskripsi pekerjaan yang jelas.

Credit Union mempunyai deskripsi pekerjaan

atau jobdesk yang jelas

Kebijakan dan

praktik untuk

mengelola sumber

daya manusia

Kegiatan sumber daya manusia meliputi:

1. pelatihan karyawan

2. evaluasi karyawan

3. kompensasi karyawan

4. konseling karyawan

5. memberikan hukuman bagi karyawan yang melakukan

kecurangan.

Kebijakan sumber daya manusia yang baik akan membantu

perusahaan untuk mencapai operasi yang efisien dan

memelihara integritas data.

1. Credit Union melaksanakan pelatihan bagi

karyawan

2. Credit Union melaksanakan evaluasi bagi

karyawan

3. Credit Union memberikan kompensasi bagi

karyawan dengan sesuai

4. Credit Union memberikan layanan konseling

bagi karyawan yang menemui kesulitan

5. Adanya hukuman atau punishment untuk

karyawan yang melakukan fraud

(Sumber: COSO Framework, 2013 dan James Hall, 2007) 36


37


Pengendalian Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko

Elemen Komponen Penilaian Risiko Teori Penjelasan

Personel baru Personel baru yang memiliki pemahaman berbeda atau tidak

memadahi atas pengendalian internal

Credit Union melaksanakan

pelatihan dan orientasi bagi

karyawan baru

Sistem Informasi (SI) dan teknologi

baru

Sistem Informasi (SI) dan teknologi yang baru atau yang

diperbarui mempengaruhi pemrosesan transaksi

Credit Union melaksanakan

pelatihan kepada karyawan

jika ada SI dan teknologi

yang baru

Produk dan aktivitas baru Produk dan aktivitas baru yang tidak dimengerti oleh

karyawan akan menimbulkan risiko terganggunya proses

bisnis perusahaan.

Credit Union melakukan

sosialisasi kepada karyawan

jika ada produk atau

aktivitas baru

Bencana alam atau kerusuhan politik Bencana alam atau kerusuhan politik, seperti kebakaran,

banjir, gempa bumi, tsunami, angin ribut, perang, atau

kerusuhan masa.

Credit Union rutin membuat

back-up data

(Sumber: COSO Framework, 2013 dan Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011)

37


38


Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian

Elemen

Komponen

Aktivitas

Pengendalian

Teori Penjelasan

Desain dokumen

yang baik dan

bernomor urut

tercetak

Desain dokumen yang baik adalah desain dokumen yang

sederhana sehingga meminimalkan kemungkinan kesalahan

mengisi. Dokumen juga harus memuat tempat untuk tanda

tangan bagi mereka yang berwenang untuk mengotorisasi

transaksi. Jika dokumen digunakan sebagai bukti peralihan

harta, maka perlu ada kolom untuk tanda tangan dan nama

terang penerima. Dokumen perlu bernomor urut tercetak

sebagai wujud pertanggungjawaban penggunakan dokumen.

Dokumen Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang

Keluar (SUK), dan Slip Memo sederhana dan

mudah digunakan


Keluar (SUK), dan Slip Memo menyediakan

tempat untuk tanda tangan


Keluar (SUK), dan Slip Memo bernomor urut

tercetak

Pemisahan tugas Terdapat tiga pekerjaan yang harus dipisahkan agar karyawan

tidak memiliki peluang untuk mencuri harta perusahaan dan

memalsukan catatan akuntansi. Ketiga pekerjaan tersebut

adalah fungsi penyimpan harta, fungsi pencatat, dan fungsi

otorisasi.

Adanya pemisahan tugas antara pemegang kas

dengan bagian pencatatan

Adanya pemisahan tugas antara pemegang kas

dan bagian otorisasi transaksi

Adanya pemisahan tugas antara bagian

pencatatan dengan bagian otorisasi

38


39


Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian (lanjutan)

Elemen

Komponen

Aktivitas

Pengendalian

Teori Penjelasan

Mengamankan

harta dan catatan

perusahaan

Ketika orang berpikir tentang aset, mereka sering kali berpikir tentang kas dan aset

fisik seperti persediaan dan perlengkapan. Akan tetapi di masa sekarang ini,

informasi atau catatan perusahaan juga merupakan salah satu aset penting bagi

perusahaan. Yang dapat dilakukan perusahaan untuk mengamankan harta dan

informasi tersebut, antara lain meliputi:

1. Membatasi akses fisik terhadap harta (seperti penggunaan register kas, kotak

brangkas, dan lain sebagainya)

2. Menjaga catatan dan dokumen dengan menyimpan catatan dan dokumen

dalam lemari yang terkunci, serta dengan membuat back-up yang memadai.

3. Pembatasan akses terhadap ruang komputer dan terhadap file perusahaan

Hanya pihak tertentu saja

yang bisa mengakses kas

Adanya kotak brangkas yang

terkunci untuk menyimpan

kas kecil

Menjaga catatan dan

dokumen dengan

menyimpannya dalam

lemari yang terkunci

Catatan perusahaan

disimpan di Deposit Box

Adanya pembatasan akses

terhadap komputer dan file

Credit Union

Adanya firewall di setiap

komputer di Credit Union

39


40



Elemen

Komponen

Aktivitas

Pengendalian

Teori Penjelasan

Menciptakan

adanya

pengecekan

independen atas

pekerjaan

karyawan lain

Beragam aktivitas untuk pengecekan independen antara lain meliputi:

1. Membandingkan catatan dengan aktual fisik. Misalnya, perusahaan dapat

membandingkan antara catatan persediaan dengan saldo persediaan yang

benar-benar ada.

2. Prinsip double entry bookkeeping. Prinsip bahwa total debet akan sama

dengan total kredit merupakan salah satu sarana pengecekan.

3. Menciptakan adanya review atau pengecekan independen. Contohnya

adalah laporan keuangan perusahaan diaudit oleh auditor independen.

1. Credit Union melakukan

rekap dan membandingkan

antara kas dalam catatan dan

kas yang sebenarnya

dimiliki

2. Credit Union menggunakan

prinsip double entry

bookkeeping

3. Laporan Credit Union

diaudit oleh auditor

independen

Otorisasi yang

memadai atas

transaksi bisnis

Otorisasi adalah pemberian wewenang dari manajer kepada bawahannya untuk

melakukan aktivitas atau untuk mengambil keputusan tertentu. Otorisasi ini

diwujudkan dalam bentuk tanda tangan atau paraf dalam dokumen transaksi.

Adanya tanda tangan pihak

yang berwenang di Dokumen

Slip Uang Masuk (SUM), Slip

Uang Keluar (SUK), dan Slip

Memo

(Sumber: COSO Famework, 2013 dan Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011)

40


41

Tabel 3.4 Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union

Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Informasi dan Komunikasi

Elemen Komponen

Informasi dan Komunikasi

Teori Penjelasan

Mengidentifikasi dan

mencatat semua transaksi

yang valid

Perusahaan harus mengidentifikasi dan

mencatat semua transaksi yang valid. Misalnya

perusahaan harus mencatat semua pengeluaran

dan penerimaan kas dalam suatu periode. Jika

ada pengeluaran dan penerimaan kas yang tidak

tercatat akan mengakibatkan ketidaksesuaian

antara kas dalam catatan perusahaan dengan kas

yang sebenarnya dimiliki perusahaan.

Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas

dicatat pada dokumen-dokumen yang

mendukung, misalnya Slip Uang Masuk (SUM),

Slip Uang Keluar (SUK), Daftar Uang Masuk

(DUM), Daftar Uang Keluar (DUK), Ringkasan

Daftar Uang Masuk (RDUM), Ringkasan Daftar

Uang Keluar (RDUK), Buku Harian Kas (BHK)

Buku Jurnal Kas (BJK)

Mengklasifikasi transaksi

sebagaimana seharusnya

Perusahaan harus mengklasifikasi transaksi

sebagaimana seharusnya agar pencatatan

transaksi menjadi tepat. Misalnya apabila

pengeluaran kas diklasifikasikan secara tidak

tepat sebagai aset, maka aset dan pemasukan

bersih dinyatakan terlalu berlebih

Penerimaan kas akan diklasifikasikan sebagai

aktiva

Pengeluaran kas akan diklasifikasikan sebagai

pengurang aktiva

Mencatat transaksi pada

periode akuntansi yang tepat

Perusahaan harus mencatat transaksi pada

periode akuntansi yang tepat agar keterangan

tanggal di catatan tidak menyesatkan pengguna

laporan keuangan

Keterangan tanggal transaksi di dokumen SUM,

SUK, DUM, DUK, RDUM, RDUK, BHK, dan

BJK dicatat hanya sesuai dengan waktu

transaksi.

Menyajikan transaksi dan

pengungkapan terkait dalam

laporan keuangan secara tepat

Perusahaan harus menyajikan transaksi dan

pengungkapan terkait dalam laporan keuangan

secara tepat agar laporan keuangan dapat

dipertanggungjawabkan dan dapat diandalkan.

Semua penerimaan kas dikurangi pengeluaran kas

disajikan dalam akun kas dalam laporan keuangan

Credit Union

(Sumber: COSO Framework, 2013 dan James Hall, 2007) 41


42

Tabel 3.5 Tabel Penjelasan Teori Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union

Berdasarkan Pengendalian Internal COSO pada Komponen Pemantauan

Elemen Komponen Pemantauan Teori Penjelasan

Supervisi yang efektif Supervisi yang efektif

meliputi monitor kinerja

karyawan serta mengamankan

harta dengan mengawasi

karyawan yang memiliki

akses terhadap harta

perusahaan. Supervisi sangat

penting, terutama di

perusahaan kecil yang tidak

memiliki pemisahan tugas

yang cukup memadahi.

Adanya pengawasan kinerja karyawan dan

mengkoreksi jika ada kesalahan

Mengawasi karyawan yang mempunyai akses

terhadap kas Credit Union

Pengauditan internal Pengauditan internal meliputi:

1. Evaluasi kepatuhan

karyawan terhadap

kebijakan dan prosedur

manajemen, dan terhadap

aturan atau regulasi yang

berlaku.

2. Evaluasi terhadap

efektivitas dan efisiensi

manajemen

Secara periodik dilakukan evaluasi kinerja

bagian penerimaan, pengeluaran dan

pengelolaan kas.

Secara periodik Credit Union melakukan

evaluasi terhadap efektivitas dan efisiensi

manajemen

(Sumber: COSO Framework, 2013 dan James Hall,2007)

42


43

b. Mendeskripsikan kesesuaian antara pengendalian internal pada sistem


Swadaya Yogyakarta dengan lima komponen pengendalian internal

menurut COSO.

c. Mendeskripsikan hasil analisis komponen COSO yang diterapkan Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta secara keseluruhan

3. Teknik yang digunakan untuk menjawab rumusan masalah ketiga yaitu

“apakah pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas

yang diterapkan di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta efektif” adalah

dengan melakukan uji kepatuhan Stop-Or-Go Sampling (Mulyadi: 2002). Stop-

Or-Go Sampling dapat mecegah peneliti dari pengambilan sampel yang terlalu

banyak, yaitu dengan cara menghentikan pengujian sedini mungkin. Model ini

digunakan jika peneliti yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam

populasi sangat kecil. Peneliti menggunakan uji pengujian kepatuhan Stop-Or-

Go Sampling karena peneliti yakin bahwa kesalahan yang diperkirakan dalam

populasi sangat kecil.

Adapun langkah-langkah dalam uji pengujian kepatuhan Stop-Or-Go Sampling

sebagai berikut:

a. Menentukan attribute yang diperiksa untuk menguji efektivitas

pengendalian internal:

1) Attribute I: adanya penggunaan nomor urut tercetak untuk masing-

masing dokumen yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran

kas. Menurut Romney (2004: 240), dokumen perlu bernomor urut


44

tercetak agar dokumen dapat dipertanggungjawabkan dan agar

mengurangi kesempatan pengguna dokumen melakukan kecurangan

(fraud).

2) Attribute II: adanya tanda tangan atau otorisasi dari pejabat yang

berwenang dalam dokumen. Menurut Hall Singleton (2007: 33),

tujuan dari dari otorisasi transaksi adalah untuk memastikan bahwa

semua transaksi material yang diproses valid dan sesuai dengan tujuan

pihak manajemen.

3) Attribute III: adanya kesesuaian antara slip dengan dokumen-

dokumen yang berkaitan. Kesesuaian antara slip dengan dokumen-

dokumen yang berkaitan penting karena membuktikan bahwa slip

yang dibuat valid dan sinkron dengan dokumen lain yang berkaitan.

4) Attribute IV: adanya tanda validasi di slip yang membuktikan bahwa

transaksi yang tertulis di slip sinkron dan valid dengan transaksi yang

tertulis di Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT)

b. Setelah menentukan attribute, maka langkah selanjutnya adalah

menentukan populasi. Populasi yang diambil sampelnya adalah dokumen-

dokumen dan catatan-catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan

pengeluaran kas dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015.

Peneliti mengambil sampel dokumen-dokumen dan catatan-catatan yang

berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas karena peneliti ingin

mengetahui efektivitas pengendalian internal pada sistem penerimaan dan

pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Peneliti


45

juga mengambil waktu dari 1 November 2015 sampai 30 November 2015

karena waktu tersebut adalah bulan terakhir sebelum pengembialan sampel

dilakukan, sehingga hasil penelitian adalah hasil yang terbaru.

c. Menentukan tingkat keandalan (R%) dan Desire Upper Precision Limit

(DUPL)

Pada tahap ini peneliti menentukan tingkat keandalan yang dipilih dan

tingkat kesalahan maksimum yang masih diterima. Tabel yang tersedia

dalam stop-or-go sampling menyarankan peneliti untuk memilih tingkat

keandalan 90%, 95%, dan 97,5%. Peneliti menentukan tingkat keandalan

(R%) sebesar 95% karena kepercayaan peneliti terhadap efektivitas

pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta cukup besar. Sedangkan

peneliti menentukan Desire Upper Precision Limit (DUPL) sebesar 5%

karena peneliti yakin kesalahan tidak lebih besar 5%.

d. Menentukan jumlah sampel yang harus diambil dengan menggunakan

tabel besarnya sampel minimum.

Tabel 3.6 Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian

Pengendalian

Acceptable

Uper Precision

Limit

Sample Size Based on Confidence Levels

90% 95% 97,5%

10% 24 30 37

9% 27 34 42

8% 30 38 47

7% 35 43 53

6% 40 50 62

5% 48 60 74

4% 60 75 93


46

Tabel 3.6 Tabel Besarnya Sampel Minimum untuk Pengujian

Pengendalian (lanjutan)

Acceptable

Uper Precision

Limit

Sample Size Based on Confidence Levels

90% 95% 97,5%

3% 80 100 124

2% 12 150 185

1% 240 300 370

Sumber: Mulyadi (2002: 265)

e. Memilih anggota sampel dari seluruh anggota populasi secara acak.

Pemilihan sampel dari keseluruhan anggota populasi harus dilakukan

secara acak agar setiap anggota populasi mempunyai kesempatan yang

sama untuk dipilih menjadi anggota sampel. Jumlah sampel awal dalam

penetitian sebanyak 60. Besarnya sampel tersebut didapat dari titik potong

antara AUPL 5% dan tingkat keandalan 95% di Tabel 3.6 (Tabel Besarnya

Sampel Minimum untuk Pengujian Pengendalian).

f. Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukkan efektivitas


Dalam pengujian kepatuhan, atribut yang sudah ditentukan di atas diuji

apakah keempat atribut tersebut ada pada sampel yang diambil.

g. Membuat tabel Stop-Or-Go Decision

Tabel Stop-Or-Go Decision berisi informasi tentang jumlah sampel awal

dan tindakan yang harus diambil jika terdapat kesalahan. Adapun langkah-

langkah untuk menyusun Stop-Or-Go Decision yaitu:


47

Tabel 3.7 Tabel Stop-Or-Go Decision

Langkah Besarnya

sampel

kumulatif

yang

digunakan

Berhenti jika

kesalahan

kumulatif

yang terjadi

sama dengan

Lanjutkan

ke langkah

berikutnya

jika

kesalahan

yang terjadi

sama

dengan

Lanjutkan

ke langkah

5 jika

kesalahan

paling

tidak

sebesar

1 60 0 1 4

2 96 1 2 4

3 126 2 3 4

4 156 3 4 4

5 Pengendalian internal tidak efektif atau gunakan fixed-

sample-size-attribute sampling sebagai alternatif.

Sumber: Mulyadi (2002: 266)

Langkah 1

Jika pemeriksaan terhadap 60 sampel tersebut tidak ditemukan kesalahan,

maka pengambilan sampel dihentikan. AUPL dihitung dengan

menggunakan rumus:

𝐴𝑈𝑃𝐿 =

𝐶𝑜𝑛𝑓𝑖𝑑𝑒𝑛𝑐𝑒 𝑙𝑒𝑣𝑒𝑙 𝑓𝑎𝑐𝑡𝑜𝑟 𝑎𝑡 𝑑𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒𝑑 𝑟𝑒𝑙𝑖𝑎𝑏𝑖𝑙𝑖𝑡𝑦 𝑓𝑜𝑟 𝑎𝑐𝑐𝑢𝑟𝑎𝑛𝑐𝑒 𝑜𝑏𝑠𝑒𝑟𝑣𝑒𝑑

𝑆𝑎𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑠𝑖𝑧𝑒

Menurut tabel 3.8, Confidence level factor pada R = 95% dan jumlah

kesalahan = 0 adalah 3, maka AUPL = 3/60 adalah 5%. Jika kesalahan

yang dijumpai = 0 dan DUPL = AUPL maka pengambilan sampel

dihentikan.

Tabel 3.8 Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go Sample Size

and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base

on Sample Result

Number of

Occurance

Convidance Levels

90% 95% 97,5%

0 2,4 3,0 3,7

1 3,9 4,8 5,6

2 5,4 6,3 7,3


48

Tabel 3.8 Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go Sample Size

and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base

on Sample Result (lanjutan)

Number of

Occurance

Convidance Levels

90% 95% 97,5%

3 6,7 7,8 8,8

4 8,0 9,2 10,3

5 9,3 10,6 11,7

6 10,6 11,9 13,1

7 11,8 13,2 14,5

- - - -

- - - -

51 61,5 64,5 67,0

Sumber: Mulyadi (2002:268-269)

Langkah 2

Jika kesalahan yang dijumpai dalam pemeriksaan anggota sampel = 1

maka confidence level factor pada R = 95% adalah 4,8 dan AUPL = 4,8/60

adalah 8%. Karena AUPL > DUPL maka perlu mengambil sampel

tambahan dengan rumus:

𝑆𝑎𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑆𝑖𝑧𝑒 =


𝐷𝑒𝑠𝑖𝑟𝑒 𝑢𝑝𝑝𝑒𝑟 𝑝𝑟𝑒𝑐𝑖𝑠𝑖𝑜𝑛 𝑠𝑖𝑧𝑒

Besar sampel dihitung sebagai berikut 4,8/5% = 96. Angka besarnya

sampel kemudian dicantumkan dalam kolom “besarnya sampel kumulatif

yang digunakan” pada baris langkah 2.

Jika kesalahan yang dijumpai dalam pemeriksaan terhadap 96 anggota

sampel = 1, maka AUPL = 4,8/96 adalah 5%. Karena AUPL = DUPL,

maka pengambilan sampel dihentikan.

Langkah 3

Jika pemeriksaan terhadap 96 anggota sampel pada langkah 2 ditemukan

dua kesalahan maka perlu diambil sampel tambahan. Besarnya sampel


49

dihitung sebagai berikut 6,3/5% =126. Angka besarnya sampel ini

kemudian dimasukkan ke dalam kolom “besarnya sampel kumulatif yang

digunakan” pada baris langkah 3.

Jika 126 anggota sampel tersebut hanya terdapat dua kesalahan, maka

AUPL = 6,3/126 adalah 5%. Karena AUPL = DUPL maka pengambilan

sampel dihentikan.

Langkah 4

Jika dalam pemeriksaan terhadap 126 anggota sampel ditemukan 3

kesalahan atau penyimpangan, maka harus diambil sampel tambahan.

Besarnya sampel dihitung sebagai berikut: 7,8/5% adalah 156. Angka

besarnya sampel ini kemudian dimasukkan ke dalam kolom “ besarnya

sampel kumulatif yang digunakan” pada baris langkah 4.

Jika 156 anggota tersebut hanya terdapat tiga kesalahan, peneliti akan

mengambil keputusan bahwa sistem pengendalian internal adalah efektif,

dan peneliti akan menghentikan pengambilan sampelnya karena AUPL =

DUPL. Namun jika dari 156 anggota sampel tersebut peneliti menemukan

4 kesalahan maka AUPL menjadi sebesar 5,9% (9,2/156). Dalam keadaan

ini peneliti beralih ke langkah kelima yaitu mengambil kesimpulan bahwa

elemen sistem pengendalian internal yang diperiksa tidak dapat dipercaya

atau peneliti dapat menggunakan fixed-sample-size-attribute sampling

sebagai alternatif.


50

h. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel

Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel dilakukan dengan cara

membandingkan antara tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima

(DUPL) dengan tingkat kesalahan yang dicapai (AUPL).

Apabila AUPL = DUPL, dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal

efektif. Tetapi bila AUPL > DUPL, maka dapat disimpulkan bahwa

pengendalian internal belum efektif.


51

BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. Lokasi Credit Union Sandya Swadaya

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta memiliki satu kantor pusat dan

empat kantor Unit Pelayanan (UP). Kantor pusat Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta beralamat di Jalan Menjangan WB 1/534 Kleben RT 24 RW 05

Pakuncen, Wirobrajan, Yogyakarta. Terdapat empat kantor Unit Pelayanan (UP)

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yaitu UP USD, UP Jangkaran, UP

Sentolo, dan UP Kartiworo. Alamat ke-empat kantor Unit Pelayanan tersebut

adalah sebagai berikut:

1. UP USD: Kampus Timur Universitas Sanata Dharma Lantai 2, Mrican, Tromol

Pos 29, Yogyakarta

2. UP Jangkaran: Jalan Raya Congot KM 1, Jangkaran, Temon, Kulon Progo,

Yogyakarta

3. UP Sentolo: Dusun Ngrandu, Kali Agung, Sentolo, Kulon Progo, Yogyakarta

4. UP Kartiworo: Jalan Ngagel Jaya Selatan 168, Kartiworo, Surabaya, Jawa

Timur

B. Sejarah Berdirinya Credit Union Sandya Swadaya

Pencetus berdirinya Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah

Yayasan Buruh Migran Indonesia atau Institut For Migrant Work (IWORK).

IWORK adalah yayasan yang peduli dengan masyarakat tertinggal, khususnya

buruh. Salah satu pendiri IWORK yang sekarang juga menjadi anggota Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah DR. Titus Odong Kusumajati, MA.


52

IWORK memahami bahwa permasalahan utama yang dialami oleh masyarakat

tertinggal adalah masalah ekonomi. IWORK pun mencoba mencari jalan keluar

untuk mengatasi masalah ekonomi yang dialami oleh masyarakat tertinggal. Setelah

melalui diskusi dan studi yang dilakukan oleh pegiat IWORK, IWORK dapat

menyimpulkan bahwa mendirikan Credit Union adalah solusi yang tepat untuk

mengatasi permasalahan ekonomi masyarakat menengah ke bawah.

Konsep Credit Union ini terus dikaji dan akan segera direalisasikan. Akan

tetapi karena kurangnya sumber daya keuangan yang dimiliki pada saat itu, maka

pendirian Credit Union belum bisa direalisasikan. Konsep pendirian Credit Union

berhenti hampir selama satu tahun. Credit Union bisa berjalan lagi setelah Romo

Josef Ageng Marwoto yang pada waktu itu menjabat sebagai ketua Yayasan SMA

Debrito dan Sekretaris Yayasan Universitas Sanata Dharma menjadi penabung

pertama di Credit Union sebesar Rp40.000.000,00. Tabungan ini menjadi tabungan

Komunitas Debrito dan sekaligus menjadi suntikan modal bagi beroperasinya


Setelah mendapatkan dana, pengelola Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta bertemu dan mengajak dosen-dosen Fakultas Ekonomi Universitas

Sanata Dharma seperti Mardi Widyadmono, Y. Dwi Subagyo, Leo Agung Aris

Hartono, Handono Eko Prabowo, dan Dyah Utari Rivieda untuk bergabung dengan

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Bergabungnya dosen-dosen Fakultas

Ekonomi Universitas Sanata Dharma ini berdampak Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta semakin percaya diri untuk beroperasi. Akhirnya pada 20 Oktober 2009

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta secara resmi didirikan (launching) di


53

kampus Timur Universitas Sanata Dharma lantai 2, Mrican, Yogyakarta. Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta mulai beroperasi secara aktif pada 1 Januari

2010. Sebelum beroperasi secara aktif yaitu selama bulan November dan Desember

2009 Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta melakukan masa persiapan

operasi.

Pemberian nama “Sandya Swadaya” mempunyai makna tersendiri.

“Sandya” mempunyai arti perkumpulan, sedangkan “swadaya” artinya adalah

kekuatan sendiri. “Sandya Swadaya” bermakna prakarsa masyarakat yang

berhimpun untuk saling membantu dan bekerja sama menumbuhkan daya hidup

dan mengembangkan kekuatan bersama.

C. Visi, Misi, dan Slogan Credit Union Sandya Swadaya

1. Visi Credit Union Sandya Swadaya

Terwujudnya lembaga keuangan rakyat yang sehat, profesional, mandiri dan

bermartabat.

2. Misi Credit Union Sandya Swadaya

a. Melakukan pendidikan dan pelatihan yang mencerdaskan dan

membebaskan rakyat dalam pengelolaan keuangan.

b. Menyelenggarakan jasa pelayanan keuangan yang mampu memenuhi

kebutuhan keuangan rakyat.

c. Membangun jejaring antar komunitas dan antar sesama Credit Union.

d. Mengembangkan profesionalitas kelembagaan Credit Union.

3. Slogan Credit Union Sandya Swadaya

“Not for profit, not for charity, but for service”


54

D. Status Badan Hukum

Legalitas Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta di bawah Dinas Perindustrian

Perdagangan Koperasi dan UKM (DISPERINDAGKOP) Provinsi Daerah

Istimewa Yogyakarta baru akan diurus tanggal 10 Desember 2015.

E. Struktur Organisasi

Gambar 4.1 Struktur Organisasi Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

(Sumber: Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, 2015)

SUPERVISOR

UP

WIROBRAJAN

COLLECTOR

TELLERS

RAT

MAJELIS

KEPAKARAN

DEWAN

PENGURUS

DEWAN

PENGAWAS

GENERAL

MANAJER

KOMITE KREDIT

FINANCE

MANAJER

ENGAGEMENT

&

COMMUNICATI

ONS MANAJER

LOAN SERVICES

MANAJER

RESOURCE

MANAJER

OPERATE &

SUPPORT

SOC. MARKETING

COM.

NETWORK

DEVELOPMENT

SOCIAL

STRATEGIEST

MEMBER

SERVICE

ADM & LOAN RISK

CONTROLLER

SURVEYOR

ASSET

RECOVERY

HRM

KNOWLEDGE

MANAGEMENT

SOCIAL BUSINNES &

ENTREPRENEURSHIP

DEVELOPMENT

KESEKRETARIA

TAN

IT SUPPORT

PERLINDUNGAN

ANGGOTA

SUPERVISOR UP

SENTOLO (dalam

persiapan)

SUPERVISOR UP

KARTIWORO

(dalam persiapan)

SUPERVISOR

UP JANGKARAN

SUPERVISOR

UP USD

COLLECTOR

TELLERS

TEMPAT

PELAYANAN

SUMBERAN

COLLECTOR

TELLERS

TEMPAT

PELAYANAN

BANK MINI SMK

MA’ARIF 1

COLLECTOR

TELLERS

TEMPAT

PELAYANAN

DLINGO

COLLECTOR

TELLERS


55

F. Uraian Tugas

1. Rapat Anggota Tahunan (RAT)

a. Menetapkan anggaran dasar Credit Union

b. Memilih serta mengangkat Dewan Pengurus dan Dewan Pengawas

c. Memberhentikan Dewan Pengurus dan Dewan Pengawas

d. Mengesahkan pertanggungjawaban pengurus dalam pelaksanaan tugasnya

2. Dewan Pengurus

Membuat kebijakan umum Credit Union

3. Dewan Pengawas

Mengawasi Dewan Pengurus

4. Majelis Kepakaran

Memberikan konsultasi dan bimbingan kepada Dewan Pengurus

5. General Manager

a. Menyusun rencana bisnis tahunan dan bulanan

b. Mengontrol administasi keuangan dan non keuangan

c. Mengadakan dan memimpin rapat-rapat dengan jajaran manager

d. Mewakili lembaga dalam berhubungan dengan pihak lain

e. Melakukan koordinasi kegiatan dengan pengurus

f. Menyusun usulan pembentukan atau perubahan SOP

g. Menandatangani surat-surat lembaga yang bersifat eksternal

h. Bersama manager keuangan menyetujui dan memutuskan pengeluaran

uang

i. Memberikan laporan kepada dewan pengurus


56

6. Komite Kredit

a. Memastikan bahwa seluruh dokumen pengajuan dan lampiran yang

disyaratkan terpenuhi

b. Memastikan bahwa pinjaman betul-betul akan menolong anggota

c. Memastikan bahwa peminjam adalah anggota penuh dan telah mengikuti

pendidikan dasar

d. Memastikan bahwa peminjam adalah berwatak baik

e. Memastikan bahwa pinjaman yang diberikan akan aman dan kembali

7. Finance Manager

a. Merencanakan pembiayaan dan pengeluaran bulanan

b. Menerima dan menghitung penerimaan uang

c. Menghitung dan melakukan pembayaran

d. Mengontrol pemasukan dan pengeluaran

e. Mengontrol administrasi keuangan

f. Mengeluarkan uang gaji pegawai

g. Memaraf penerimaan dan pengeluaran uang

h. Menyimpan dan mengambil uang di bank

i. Melakukan transaksi perbankkan

j. Membuat laporan keuangan

k. Mengontrol rasio keuangan

l. Meningkatkan kualitas dan kapasitas staf keuangan


57

8. Engagement and Communications Manager

a. Merencanakan pendidikan, pendampingan, konseling dan

pengorganisasian anggota

b. Merencanakan pengembangan keanggotaan dan wilayah

c. Menyusun modul pendidikan, pendampingan, konseling dan

pengorganisasian

d. Mengkoordinasi pelaksanaan kegiatan

e. Peningkatan kapasitas staf pendidikan dan pengembangan

f. Menyusun laporan kegiatan

9. Loan Services Manager

a. Melayani konsultasi kredit

b. Melakukan survey pengajuan pinjaman

c. Menerima pengajuan kredit

d. Menangani administrasi pinjaman

10. Resource Manager

a. Rekruitmen staf

b. Membuat dan menandatangani surat perjanjian kerja

c. Menyusun personalia dan perkembangan kinerja staf

d. Menyelenggarakan pendidikan-pendidikan dan pelatihan untuk staf

e. Monitoring dan evaluasi internal

f. Memberikan teguran, surat peringatan, maupun pemberhentian staf yang

melakukan kelalaian/pelanggaran


58

g. Memberikan konsultasi dan atau mediasi kepada staf yang mengalami

masalah

h. Mengumpulkan proses-proses pengalaman lapangan

i. Penelitian dan pengembangan wacana CU dan gerakan sosial

j. Menyiapkan materi-materi untuk penerbitan dan publikasi

11. Operate and Support

a. Membangun dan mengembangkan sistem dokumentasi.

b. Mengarsipkan surat-menyurat dan dokumen yang dihasilkan oleh masing-

masing bidang dan badan.

c. Mendokumentasikan dan menotulensi rapat-rapat dan kegiatan-kegiatan

lembaga.

d. Pengadaan peralatan, perlengkapan dan inventaris kantor.

e. Menginventarisir, membuat kode inventaris, menjaga dan memelihara

barang-barang inventaris lembaga

f. Penerbitan dan pengembangan bahan-bahan pendidikan dan penerangan

termasuk publikasi elektronis.

g. Menghitung premi Dansos dan Daperma, mengirim laporan premi serta

mengurus klaim perlindungan anggota

h. Pengadaan, pemeliharaan dan pengembangan teknologi informasi

i. Menyimpan dan memelihara barang jaminan dan barang sitaan

j. Mengurus kerumahtanggaan kantor Credit Union Sandya Swadaya

12. Supervisor

a. Menyusun rencana kantor kas bulanan


59

b. Melakukan koordinasi dan delegasi tugas-tugas kepada staf kantor kas

c. Melakukan pengawasan dan pembinaan terhadap staf

d. Melaporkan kepada General Manager terkait perkembangan Kantor Kas

e. Melakukan koordinasi kegiatan dengan Kepala bagian dan General

Manager

13. Teller

a. Melakukan pelayanan transaksi tunai

b. Mencatat semua transaksi sesuai aturan pembukuan

c. Melakukan pencairan pinjaman

d. Melakukan posting bunga pada akhir bulan

e. Melakukan rekapitulasi transaksi harian

f. Mengarsipkan bukti transaksi harian

g. Membayar klaim SOKA dan DAPERMA kepada anggota

h. Menjelaskan produk dan layanan Credit Union, prosedur menjadi anggota,

syarat dan prosedur pengajuan kredit.

i. Menerima pengajuan kredit

j. Menerima pengaduan dan keluhan anggota

G. Keanggotaan

1. Syarat Menjadi Anggota:

a. Mengisi formulir Surat Permohonan Menjadi Anggota.

b. Melampirkan pas photo ukuran 2x3 sebanyak 2 (dua) lembar.

c. Melampirkan 1 (satu) lembar photocopy KTP/ SIM/ Pasport.

d. Membayar iuran uang pangkal berupa:


60

1) Simpanan Pokok Rp 50.000,00 (bisa diangsur)

2) Simpanan Wajib Rp 5.000,00 (per bulan)

3) Biaya Pendidikan Dasar Rp 30.000,00

4) Dana Solidaritas Kematian Anggota Rp 20.000,00 (per tahun)

5) Dana Pembangunan Gedung Rp 50.000,00 (bisa diangsur)

6) Uang Administrasi Rp 15.000,00

TOTAL Rp170.000,00

e. Selain setoran syarat keanggotaan, setiap anggota baru juga diharapkan

menyetorkan Simpanan Sukarela yang jenis produk dan jumlahnya dapat

dipilih sesuai kebutuhan dan kemampuan masing-masing.

2. Calon Anggota

Credit Union Sandya Swadaya dapat menerima calon anggota, dengan syarat:

a. Mengisi formulir Surat Permohonan Menjadi Anggota.

b. Melampirkan pas photo ukuran 2x3 sebanyak 2 (dua) lembar

c. Melampirkan 1 (satu) lembar photocopy KTP/ SIM/ Paspor/ KK/ Kartu

Pelajar/ Kartu Identitas Anak.

d. Membayar biaya administrasi:

1) Calon Anggota Dewasa: Rp15.000,00

2) Calon Anggota Anak: Rp8.000,00

e. Calon Anggota Dewasa selambat-lambatnya 6 bulan diharapkan sudah

menjadi anggota.

f. Seluruh Calon Anggota diharapkan secara aktif mengupayakan diri untuk

menjadi anggota penuh.


61

H. Produk-Produk Credit Union Sandya Swadaya

1. Produk Simpanan atau Tabungan

a. Simpanan Keanggotaan (Simpanan Saham):

1) Simpanan Pokok

2) Simpanan Wajib

b. Simpanan Sukarela:

1) Simpanan Harian (SiPARI)

Simpanan Harian (SiPARI) adalah produk layanan tabungan jangka

pendek, dimaksudkan untuk menjaga likuiditas keuangan anggota.

Bisa setor-tarik sewaktu-waktu selama pelayanan kas buka.

2) Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA)

Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA) adalah produk layanan

tabungan khusus pelajar dan mahasiswa. Dimaksudkan sebagai

pembinaan untuk membangun sikap hemat dan mengembangkan

perilaku menabung sejak kanak-kanak. Bisa setor-tarik sewaktu-

waktu selama pelayanan kas buka.

3) Simpanan Rancangan Pendidikan (SiRADIK)

Simpanan Rancangan Pendidikan (SiRADIK) adalah produk layanan

tabungan untuk membantu anggota merancang dan menyiapkan dana

pendidikan.


62

4) Simpanan Multi Guna Berjangka (SiGUNA)

Simpanan Multi Guna Berjangka (SiGUNA) adalah produk layanan

tabungan yang dimaksudkan untuk membantu anggota merancang dan

menyiapkan berbagai kebutuhan yang akan datang.

5) Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI)

Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI) adalah produk layanan tabungan

yang dimaksudkan untuk membantu anggota membangun aset (saving

for wealth) dan menyiapkan pension atau hari tua. Produk ini

merupakan produk unggulan Credit Union Sandya Swadaya.

6) Simpanan Komunitas Sejahtera (SiKOMAS)

Simpanan Komunitas Sejahtera (SiKOMAS) adalah tabungan untuk

memfasilitasi kelompok untuk kepentingan bersama, yang

anggotanya juga merupakan anggota Credit Union Sandya Swadaya.

2. Pelayanan Pinjaman

Ketentuan Umum:

a. Pinjaman harus bersifat menolong.

b. Pinjaman hanya dapat diberikan kepada anggota penuh.

c. Tujuan pinjaman tidak boleh bertentangan dengan prinsip-prinsip dan

nilai-nilai Credit Union, serta tidak untuk usaha yang merusak moral dan

lingkungan.

d. Pengajuan kredit dinilai dari aspek utama: tujuan pinjaman, kerajinan

menabung (karakter), kemampuan mengembalikan, prestasi masa lalu, dan

partisipasi atau keterlibatan.


63

e. Setiap permohonan pinjaman dengan jumlah di atas saldo simpanan,

diperlukan penjamin minimal 2 orang sesama anggota yang saling

mengenal dan berwatak baik.

f. Penjamin turut bertanggung jawab atas kelancaran angsuran pinjaman.

g. Pengurus, pengawas, eksekutif dan keluarga inti peminjam tidak dapat

menjadi penjamin.

h. Pinjaman dibawah atau sama dengan saldo simpanan tidak memerlukan

penjamin, proses 1 hari.

3. Pendidikan Anggota

a. Pendidikan Dasar

1) Setiap anggota Credit Union Sandya Swadaya wajib mengikuti

Pendidikan Dasar Credit Union Sandya Swadaya. Materi Pendidikan

Dasar dalam tatap muka adalah sebagai berikut:

a) Analisis Sosial

b) Sejarah dan Dasar-Dasar Credit Union

c) Produk Simpanan

d) Pelayanan Pinjaman

e) Pengawasan Credit Union

f) Solidaritas dan Perlindungan

g) Pengelolaan Keuangan Rumah Tangga dan Perspektif Gender

2) Bagi anggota yang belum atau tidak mengikuti semua materi yang

sudah ditentukan belum bisa mendapatkan pelayanan pinjaman,

kecuali PUNDI.


64

3) Pendidikan Dasar Khusus dapat dilakukan dengan metode kunjungan

rumah (visitasi) sesuai pilihan anggota.

b. Pendidikan Lanjutan dan Pendampingan

1) Pendidikan Lanjutan dan Pendampingan diselenggarakan untuk

mengembangkan ekonomi anggota yang dilaksanakan berdasarkan

kebutuhan anggota.

2) Pendidikan Lanjutan dapat berupa diklat tematik, focus group

discussion, workshop, seminar, lokakarya, dan sebagainya.

4. Pelayanan Collecting

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menyediakan layanan pengambilan

tabungan dan angsuran untuk anggota. Pelayanan collecting terutama ditujukan

bagi anggota yang ingin membangun tabungan secara rutin namun terkendala

kesibukan maupun jarak.

5. Solidaritas Kematian Anggota (SOKA)

SOKA adalah dana solidaritas yang dibangun oleh seluruh seluruh anggota

tanpa kecuali sebagai wujud rasa solidaritas duka bagi anggota Credit Union

Sandya Swadaya yang meninggal dunia.

a. Anggota wajib membayar iuran sebesar Rp20.000,00 per tahun.

b. Masa perlindungan berlaku selama 1 (satu) tahun terhitung sejak tanggal

disetor.

c. Besar santunan Rp3.000.000,00 per anggota.

d. Santunan diajukan oleh ahli waris ke kantor pelayanan Credit Union

Sandya Swadaya dimana yang bersangkutan tercatat sebagai anggota.


65

6. Dana Perlindungan Bersama

Dana Perlindungan Bersama adalah Program Perlindungan Pinjaman Anggota

(PPA) dan Santunan Duka Anggota (SDA) yang diselenggarakan oleh Induk

Koperasi Kredit (Inkopdit).

a. Plafon Perlindungan Pinjaman Anggota maksimal Rp150.000.000,00

b. Keseluruhan jenis pinjaman di Credit Union Sandya Swadaya dilindungi

oleh Program Daperma, terkecuali Pinjaman Kelompok.

c. Plafon Santunan Duka Anggota berdasarkan nilai tabungan Saham dan

SiDAMAI maksimal Rp25.000.000,00

d. Premi tidak dipungut dari anggota melainkan dibiayai dari pendapatan

usaha.

I. Personalia

Berikut ini adalah hal-hal yang berhubungan dengan ketenagakerjaan atau

personalia di Credit Union Sandya Swadaya:

1. Total jumlah karyawan tetap di Credit Union Sandya Swadaya adalah 18 orang

yang terdiri dari 4 orang di Unit Pelayanan (UP) Jangkaran, 4 orang di Unit

Pelayanan (UP) USD, dan 10 orang di Kantor Pusat. Belum ada karyawan tetap

di Unit Pelayanan Sentolo dan Unit Pelayanan Kartiwiro karena UP-UP

tersebut masih dalam proses persiapan.

2. Perekrutan yang dilakukan Credit Union Sandya Swadaya yaitu melalui seleksi

yang telah diterapkan oleh Credit Union Sandya Swadaya sesuai dengan

tuntutan pekerjaan.


66

3. Waktu kerja karyawan Credit Union Sandya Swadaya yaitu hari Senin sampai

dengan Jumat pukul 08.00 – 17.00. Akan tetapi mulai tahun 2016 Credit Union

Sandya Swadaya akan menambahkan hari Sabtu sebagai waktu kerja.

Beberapa fasilitas untuk karyawan yang disediakan oleh Credit Union antara lain

sebagai berikut:

1. Gaji Pokok

2. Tunjangan kesehatan

3. Tunjangan Kesehatan Reproduksi

4. Pelatihan (Training)

5. Pendidikan lanjutan untuk karyawan

6. Fasilitas kendaraan untuk beberapa karyawan


67

BAB V

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Analisis Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta

1. Deskripsi sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union

Sandya Swadaya Yogyakarta.

Ada empat aktivitas yang memungkinkan Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta menerima kas, yaitu:

a. Tabungan atau simpanan anggota

Tabungan anggota adalah produk utama di Credit Union selain

pinjaman dan pendidikan. Ada dua jenis simpanan di Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta, simpanan keanggotaan yang meliputi simpanan

pokok dan wajib serta simpanan sukarela yang meliputi Simpanan Harian

(SiPARI), Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA), Simpanan

Rancangan Pendidikan (SiRADIK), Simpanan Multi Guna Berjangka

(SiGUNA), Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI), dan Simpanan

Komunitas Sejahtera (SiKOMAS). Tabungan anggota disesuaikan dengan

kebutuhan anggota, misalnya anggota adalah seorang pelajar maka

simpanan yang disarankan adalah SiPEMA, atau misalnya anggota

mempunyai perputaran likuiditas uang yang tinggi maka tabungan yang

disarankan adalah SiPARI.

Langkah pertama jika ingin menabung di Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta adalah harus menjadi anggota atau minimal menjadi


68

calon anggota Credit Union. Calon anggota bisa menabung tetapi tidak

bisa melakukan pinjaman, sedangkan anggota bisa melakukan simpanan

maupun pinjaman. Setelah menjadi anggota atau calon anggota, maka

anggota atau calon anggota akan mendapatkan buku tabungan yang bisa

digunakan untuk menabung. Jumlah minimal dalam melakukan tabungan

adalah Rp5000,00. Ada dua cara menyerahkan uang tabungan di Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yang pertama adalah anggota

langsung mendatangi kantor, dan yang kedua adalah anggota didatangi

oleh petugas Credit Union yang biasa disebut member service collector.

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta menyediakan layanan

pengambilan tabungan dan angsuran untuk anggota. Pelayanan collecting

terutama ditujukan bagi anggota yang ingin membangun tabungan secara

rutin namun terkendala kesibukan maupun jarak.

Langkah-langkah melakukan simpanan jika anggota datang

langsung ke kantor Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah

anggota harus membawa buku tabungan anggota beserta uang tunai yang

akan di tabung. Anggota menulis sendiri jumlah uang yang akan

ditabungkan di Slip Uang Masuk (SUM) (slip dua rangkap) yang diberikan

oleh teller serta menandatangani slip tersebut. Setelah itu buku tabungan,

uang yang akan ditabung, dan SUM yang sudah dibuat sendiri oleh

anggota diberikan ke teller untuk di cek apakah uang yang diberikan sama

dengan yang tertulis di SUM. Setelah dicek jumlah uang sama dengan

jumlah yang tertulis di SUM, maka teller menandatangani SUM dan


69

menyimpan uang di tempat yang sudah disediakan. Lalu teller menginput

transaksi tersebut ke dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah

transaksi diinput, teller menandai SUM dan buku tabungan dengan “mesin

validasi” agar SUM dan buku tabungan sinkron dan valid dengan transaksi

yang diinput dalam sistem. Lalu satu rangkap SUM yang sudah divalidasi

disimpan ditempat yang sudah disediakan, sedangkan satu rangkap SUM

yang lain serta buku tabungan yang sudah terisi diserahkan kepada

penabung sambil menjelaskan rincian penempatan uang di buku tabungan

anggota. Pada sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar

Uang Masuk (DUM) atas semua transaksi uang masuk pada hari tersebut

dan mencocokannya dengan jumlah uang yang ada. Uang yang masuk ke

Credit Union akan dibawa pulang oleh teller karena di Credit Union belum

tersedia tempat penyimpan uang yang aman seperti lemari besi. Teller

akan membawa uang Rp5.000.000,00 sebagai cash in hand, sedangkan

sisanya akan disetor ke bank di hari berikutnya.

b. Angsuran pinjaman yang dibayarkan anggota

Ada dua cara menyerahkan uang angsuran pinjaman di Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yang pertama adalah anggota

langsung mendatangi kantor, dan yang kedua adalah anggota didatangi

oleh petugas Credit Union yang biasa disebut member service collector.

Seperti yang sudah dijelaskan di atas, Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta menyediakan layanan pengambilan tabungan dan angsuran

untuk anggota.


70

Langkah-langkah melakukan angsuran pinjaman jika anggota

datang langsung ke kantor Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

adalah anggota harus membawa buku pinjaman anggota beserta uang tunai

yang akan digunakan untuk mengangsur pinjaman. Teller menulis jumlah

uang yang akan diangsur anggota di Slip Uang Masuk (SUM) (slip dua

rangkap), kemudian SUM tersebut diberikan kepada anggota dan harus

ditandatangani oleh anggota. Setelah itu buku pinjaman anggota, uang

yang akan diangsur, dan SUM diberikan ke teller untuk di cek apakah uang

yang diberikan sama dengan yang tertulis di SUM. Setelah dicek jumlah

uang sama dengan jumlah yang tertulis di SUM, maka teller

menandatangani SUM dan menyimpan uang di tempat yang sudah

disediakan. Lalu teller menginput transaksi tersebut ke dalam Sistem

Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, teller menandai

SUM serta buku pinjaman dengan “mesin validasi” agar SUM dan buku

pinjaman sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem.

Lalu satu rangkap SUM yang sudah divalidasi disimpan ditempat yang

sudah disediakan, sedangkan satu rangkap SUM yang lain serta buku

pinjaman yang sudah terisi diserahkan kepada anggota sambil menjelaskan

rincian penempatan uang di buku pinjaman anggota. Pada sore hari

sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Masuk (DUM) atas

semua transaksi uang masuk pada hari tersebut dan mencocokannya

dengan jumlah uang yang ada.


71

c. Administrasi pinjaman bagi anggota

Administrasi pinjaman adalah penghasilan utama Credit Union

Sandya Swadaya Yogyakarta. Administrasi ini diproses oleh teller ketika

pencairan pinjaman. Administrasi pinjaman biasanya akan dipotongkan

dari jumlah pinjaman. Administrasi pinjaman yang ditetapkan oleh Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta adalah sebesar 2% dari total

pinjaman.

Administrasi pinjaman diproses oleh teller ketika pencairan

pinjaman dilakukan. Teller akan membuat dua slip dalam pencairan

pinjaman, yaitu Slip Uang Keluar (SUK) untuk mencatat besar pinjaman

anggota dan Slip Uang Masuk (SUM) untuk mencatat administrasi

pinjaman yang harus dibayar oleh anggota. Administrasi pinjaman

biasanya akan dipotongkan dari pinjaman, sehingga anggota tidak perlu

menyerahkan uang kepada teller. Teller akan mangambil uang

administrasi pinjaman dari pinjaman dan menyimpan uang tersebut di

tempat yang sudah disediakan. Setelah SUM (dua rangkap) ditandatangani

oleh anggota, teller akan menandatangani SUM tersebut. Teller juga akan

menginput transaksi tersebut dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT).

SUM akan divalidasi menggunakan “mesin validasi” lalu disimpan Credit

Union di tempat yang sudah disediakan, sedangkan salinan SUM akan

diberikan kepada anggota sebagai bukti transaksi. Pada sore hari sebelum

kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Masuk (DUM) atas semua


72

transaksi uang masuk pada hari tersebut dan mencocokannya dengan

jumlah uang yang ada.

d. Selisih biaya materai yang dibebankan untuk anggota

Biaya materai akan dibebankan anggota jika pencairan pinjaman

diatas Rp1.000.000,00. Disebut selisih biaya materai karena Credit Union

menjual materai di atas harga belinya, sehingga hal ini merupakan salah

satu penghasilan Credit Union dalam hal penjualan barang. Misalnya

Credit Union membeli materai seharga Rp6.000,00 dan menjual dengan

harga Rp6.500,00 maka Credit Union akan mendapat laba Rp500,00.

Biaya materai diproses oleh teller ketika pencairan pinjaman

dilakukan. Teller akan membuat dua slip dalam pencairan pinjaman, yaitu

Slip Uang Keluar (SUK) untuk mencatat besar pinjaman anggota dan Slip

Uang Masuk (SUM) untuk mencatat administrasi pinjaman yang harus

dibayar oleh anggota serta mencatat biaya materai jika pinjaman lebih dari

Rp1.000.000,00. Biaya materai biasanya akan dipotongkan dari pinjaman,

sehingga anggota tidak perlu menyerahkan uang kepada teller. Teller akan

mangambil uang biaya materai dari pinjaman dan menyimpan uang

tersebut di tempat yang sudah disediakan. Setelah SUM (dua rangkap)

ditandatangani oleh anggota, teller akan menandatangani SUM tersebut.

Transaksi tersebut akan diinput ke dalam Sistem Koperasi Kredit

(SIKOPDIT). SUM akan divalidasi menggunakan “mesin validasi” lalu

disimpan Credit Union di tempat yang sudah disediakan, sedangkan

salinan SUM akan diberikan kepada anggota sebagai bukti transaksi. Pada


73

sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Masuk

(DUM) atas semua transaksi uang masuk pada hari tersebut dan

mencocokannya dengan jumlah uang yang ada.

Ada tiga aktivitas yang memungkinkan Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta mengeluarkan kas, yaitu:

a. Penarikan simpanan anggota

Ada dua jenis simpanan di Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta, simpanan keanggotaan yang meliputi simpanan pokok dan

wajib serta simpanan sukarela yang meliputi Simpanan Harian (SiPARI),

Simpanan Pelajar dan Mahasiswa (SiPEMA), Simpanan Rancangan

Pendidikan (SiRADIK), Simpanan Multi Guna Berjangka (SiGUNA),

Simpanan Dana Mandiri (SiDAMAI), dan Simpanan Komunitas Sejahtera

(SiKOMAS). Simpanan anggota yang dapat ditarik atau diambil adalah

simpanan sukarela.

Langkah-langkah dalam melakukan penarikan simpanan adalah

anggota harus membawa buku tabungan anggota ke kantor Credit Union

Sandya Swadaya Yogyakarta. Anggota menulis sendiri jumlah uang yang

akan ditarik di Slip Uang Keluar (SUK) serta menandatangani slip

tersebut. Setelah itu, SUK yang sudah dibuat sendiri oleh anggota dan

buku tabungan diberikan ke teller untuk di cek apakah uang yang akan

ditarik tidak melebihi jumlah tabungan seperti yang tertulis di buku

tabungan anggota. Setelah dicek jumlah uang yang akan ditarik tidak

melebihi jumlah uang dalam tabungan, maka teller menandatangani SUK.


74

Lalu teller menginput transaksi tersebut ke dalam Sistem Koperasi Kredit

(SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, SUK dan buku tabungan ditandai

dengan “mesin validasi” agar SUK dan buku tabungan sinkron dan valid

dengan transaksi yang diinput dalam sistem. SUK yang sudah divalidasi

disimpan ditempat yang sudah disediakan, sedangkan buku tabungan yang

sudah terisi diserahkan kepada penarik sambil menjelaskan rincian

penempatan uang di buku tabungan anggota. Teller juga menyerahkan

uang penarikan simpanan anggota sesuai dengan yang tertulis di SUK.

Sebelum penarik meninggalkan kantor Credit Union, penarik wajib

menghitung uang yang ditarik di depan teller. Pada sore hari sebelum

kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Keluar (DUK) atas semua

transaksi uang keluar pada hari tersebut.

b. Pencairan pinjaman

Layanan pinjaman adalah produk utama di Credit Union selain

tabungan dan pendidikan. Ada lima jenis layanan pinjaman di Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta yaitu, pinjaman pendidikan, pinjaman

kesejahteraan (konsumtif), pinjaman kelompok, dan pinjaman untuk

disimpan kembali (PUNDI).

Langkah pertama jika ingin melakukan pinjaman di Credit Union

Sandya Swadaya Yogyakarta adalah harus menjadi anggota Credit Union.

Setelah menjadi anggota, maka anggota akan mendapatkan buku pinjaman

yang bisa digunakan untuk mencairkan pinjaman. Anggota harus

melakukan pengajuan pinjaman dan harus membawa dokumen-dokumen


75

pendukung seperti sertifikat rumah, slip gaji anggota, dan business plan.

Anggota juga harus mengisi Permohonan Kredit Anggota (PKA) yang

diberikan oleh teller. Lalu teller akan memasukkan atau menginput

pengajuan tersebut ke dalam sistem agar pengajuan tersebut bisa

dirapatkan oleh Komite Kredit. Teller juga membawa surat pengajuan dan

dokumen-dokumen pendukung lainnya ke kantor Komite Kredit agar

dokumen-dokumen tersebut bisa di survey. Setelah survey selesai

dilakukan, Komite Kredit melakukan rapat untuk menganalisa pengajuan

pinjaman dan melakukan keputusan. Ada tiga keputusan yang bisa

dikeluarkan oleh Komite Kredit yaitu pengajuan pinjaman ditolak,

pengajuan pinjaman dipending, dan pengajuan pinjaman diterima.

Pengajuan pinjaman ditolak jika pengajuan tidak rasional dan ada

kemungkinan anggota tidak mampu melunasi pinjaman tersebut.

Pengajuan pinjaman dipending jika anggota belum mempunyai tabungan

yang cukup banyak. Pengajuan pinjaman juga bisa dipending jika

dokumen-dokumen yang diberikan kurang lengkap, jadi Komite Kredit

harus melakukan penilaian ulang. Apapun keputusannya akan

dikomunikasikan kepada anggota oleh Loan Risk Controller (LRC). Jika

pengajuan pinjaman ditolak, teller akan memasukkan atau menginput ke

dalam sistem supaya pengurus selanjutnya mengetahui track record Credit

Union dalam menolak pengajuan pinjaman. Jika pengajuan pinjaman

diterima, Loan Risk Controller (LRC) akan membuat berita acara. Setelah

itu LRC membuat slip memo dan meminta General Manager


76

menandatangani slip memo tersebut. General Manager tidak berhak

menganulir apapun keputusan dari Komite Kredit, General Manager

hanya boleh memberikan nasehat (advice). Setelah General Manager

menandatangani slip memo, LRC membuat Slip Permohonan Kredit

(SPK). Jika SPK sudah dibuat, teller akan membuat dua slip, yaitu SUM

dan SUK. SUM digunakan untuk mencatat administrasi pinjaman dan

biaya materai jika pinjaman lebih dari Rp1.000.000,00, sedangkan SUK

digunakan untuk mencatat pinjaman yang dicairkan.

SUK yang sudah dibuat oleh teller selanjutnya ditandatangani oleh

teller dan anggota. Lalu teller menginput transaksi tersebut ke dalam

Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, SUK dan

buku pinjaman ditandai dengan “mesin validasi” agar SUK dan buku

pinjaman sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem.

SUK yang sudah divalidasi disimpan ditempat yang sudah disediakan.

Kemudian teller mengeluarkan uang sesuai jumlah yang tertera dalam

SUK dan menyerahkan kepada peminjam. Teller juga menyerahkan buku

pinjaman kepada peminjam sambil menjelaskan rincian penempatan uang

di buku pinjaman anggota. Sebelum meninggalkan kantor Credit Union,

anggota wajib menghitung uang di depan teller. Pada sore hari sebelum

kantor tutup, teller harus mengisi Daftar Uang Keluar (DUK) atas semua

transaksi uang keluar pada hari tersebut.


77

c. Biaya operasional

Biaya operasional adalah salah satu pengeluaran kas untuk

keperluan internal Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta. Terdapat

tiga jenis biaya operasional di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

yaitu, biaya pembayaran gaji, pembayaran premi, dan pembelian peralatan

dan perlengkapan kantor.

Langkah dalam melakukan pembayaran gaji untuk karyawan

adalah karyawan menandatangani Slip Uang Keluar (SUK) dan dua

rangkap struk gaji yang sudah disediakan. Jumlah nominal gaji tiap

karyawan sudah ditentukan oleh Credit Union. Lalu teller menginput

transaksi tersebut ke dalam Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah

transaksi diinput, SUK ditandai dengan “mesin validasi” agar SUK

sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem. Karyawan

akan mendapatkan satu struk gaji beserta uang tunai. Satu struk gaji yang

lain dan SUK yang sudah divalidasi akan diarsipkan oleh Credit Union di

tempat yang sudah disediakan.

Biaya operasional di Credit Union yang kedua adalah pembayaran

premi. Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta mempunyai kewajiban

membayar premi kepada Induk Koperasi Kredit (INKOPDIT) di Jakarta

karena salah satu produk Credit Union yaitu program Dana Perlindungan

Bersama (Daperma) diasuransikan di INKOPDIT. Premi dibayarkan dari

laba operasional Credit Union, jadi tidak dipotongkan dari simpanan

anggota.


78

Langkah dalam melakukan pembayaran premi adalah Finance

Manager mentransfer uang kepada INKOPDIT via internet banking.

Setelah mentransfer uang, Finance Manager melakukan konfirmasi

kepada pihak INKOPDIT bahwa Credit Union telah membayar premi.

Lalu Finance Manager mencetak bukti transaksi dan memberika bukti

transaksi tersebut kepada teller. Teller akan menulis transaksi tersebut di

Slip Memo. Slip memo digunakan untuk mencatat transaksi non tunai

seperti pembayaran premi. Transaksi juga diinput ke dalam Sistem

Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Slip Memo ditandai dengan “mesin

validasi” agar Slip Memo sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput

dalam sistem. Slip Memo akan ditandatangani oleh General Manager agar

General Manager mengetahui telah terjadi transaksi premi. Slip memo

yang sudah ditandatangani oleh General Manager akan akan diarsipkan.

Biaya operasional yang terakhir adalah biaya pembelian peralatan

dan perlengkapan kantor. Langkah pertama dalam melakukan pembelian

peralatan dan perlengkapan kantor adalah Operate and Suport membuat

Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor (SPP

PPK), lalu SPP PPK diberikan kepada General Manager untuk dinilai

apakah pembelian peralatan dan perlengkapan kantor tersebut perlu

dilakukan atau tidak. Ada dua keputusan yang mungkin terjadi, diterima

dan ditolak. Jika ditolak, General Manager akan memberi tahu Operate

and Suport kalau SPP PPK ditolak. Jika diterima, General Manager akan

memberikan Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan Perlengkapan


79

Kantor (SPP PPK) kepada Finance Manager untuk dinilai apakah Credit

Union mampu secara keuangan untuk membeli peralatan dan

perlengkapan kantor tersebut. Ada dua keputusan yang bisa terjadi, ditolak

dan diterima. Jika ditolak, Finance Manager akan memberitahu Operate

and Suport kalau Surat Permohonan Pembelian Peralatan dan

Perlengkapan Kantor (SPP PPK) ditolak. Jika diterima, Finance Manager

akan memberikan SPP PPK beserta uang tunai kepada Operate and Suport

dengan jumlah nominal seperti yang tertulis di SPP PPK. Setelah Operate

and Suport menerima uang, maka Operate and Suport akan melakukan

pembelian peralatan dan perlengkapan kantor. Surat Permohonan

Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor (SPP PPK) akan diarsip

oleh Operate and Suport, sedangkan nota pembelian akan diberikan

kepada teller. Setelah Teller mendapatkan nota pembelian, teller akan

meng-copy nota pembelian dan mengarsipkan copy-an nota tersebut agar

teller juga mempunyai bukti pembelian. Nota pembelian yang asli akan

dikembalikan kepada Operate and Suport untuk diarsipkan. Selain itu,

teller juga akan membuat Slip Uang Keluar (SUK) dan menandatangani

slip tersebut. Slip Uang Keluar (SUK) yang sudah dibuat akan diberikan

kepada Operate and Suport untuk ditandatangani, lalu diserahkan kembali

ke teller. Teller akan menginput transaksi pembelian tersebut dalam

Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT). Setelah transaksi diinput, Slip Uang

Keluar (SUK) ditandai dengan “mesin validasi” agar Slip Uang Keluar

(SUK) sinkron dan valid dengan transaksi yang diinput dalam sistem. Slip


80

Uang Keluar (SUK) yang sudah divalidasi disimpan ditempat yang sudah

disediakan. Pada sore hari sebelum kantor tutup, teller harus mengisi

Daftar Uang Keluar (DUK) atas semua transaksi uang keluar pada hari

tersebut.

2. Dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem penerimaan dan

pengeluaran kas yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta.

Tabel 5.1 Dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem penerimaan kas

yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

Nama Aktivitas Dokumen Tercetak Dokumen Elektronik

Tabungan atau

simpanan anggota

a. SUM (untuk Credit

Union)

b. SUM (untuk anggota)

c. Buku tabungan

anggota

a. Data tabungan di

Sistem Koperasi

Kredit

(SIKOPDIT)

b. Daftar Uang

Masuk (DUM)

Angsuran pinjaman

yang dibayarkan

anggota


Union)


c. Buku pinjaman

anggota

a. Data angsuran

pinjaman di Sistem

Koperasi Kredit

(SIKOPDIT)

b. Daftar Uang

Masuk (DUM)

Administrasi pinjaman

bagi anggota


Union)


c. Buku pinjaman

anggota

a. Data administrasi

pinjaman di Sistem

Koperasi Kredit

(SIKOPDIT)

b. Daftar Uang

Masuk (DUM)

Selisih biaya materai

yang dibebankan

untuk anggota

(penjualan barang)


Union)


c. Buku pinjaman

anggota

a. Data penjualan

barang di Sistem

Koperasi Kredit

(SIKOPDIT)

b. Daftar Uang

Masuk (DUM)

(Sumber: hasil wawancara, 2015)


81

Tabel 5.2 Dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem pengeluaran kas

yang ada di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

Nama Aktivitas Dokumen Tercetak Dokumen Elektronik

Penarikan simpanan

anggota

a. SUK (untuk Credit

Union)

b. Buku tabungan

anggota

a. Data penarikan

simpanan di Sistem

Koperasi Kredit

(SIKOPDIT)

b. Daftar Uang Keluar

(DUK)

Pencairan pinjaman a. SUK (untuk Credit

Union)

b. Buku pinjaman

anggota

c. Surat Perjanjian

Kredit (SPK)

d. Berita acara

e. Slip memo

f. Dokumen-dokumen

pendukung pencairan

kredit (seperti

sertifikat rumah, slip

gaji anggota, surat

pengajuan pinjaman,

business plan)

a. Data pencairan

pinjaman di Sistem

Koperasi Kredit

(SIKOPDIT)

b. Daftar Uang Keluar

(DUK)

Biaya operasional:

a. Gaji

b. Pembayaran

premi

c. Pembelian

peralatan dan

perlengkapan

kantor

a. SUK (untuk Credit

Union) dan struk gaji

(untuk Credit Union

dan karyawan)

b. Slip memo (untuk

Credit Union)

c. SUK, nota dan SPP

PPK (Surat

Permohonan

Pembelian Peralatan

dan Perlengkapan

Kantor)

a. Data pembayaran

gaji karyawan,

pembayaran premi,

dan pembelian

peralatan dan

perlengkapan

kantor di

SIKOPDIT

b. DUK

(Sumber: hasil wawancara, 2015)

3. Gambar sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang ada di Credit Union

Sandya Swadaya Yogyakarta menggunakan bagan alir (flowchart) dokumen.


82

Gambar 5.1

Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Tabungan atau

Simpanan Anggota

(Sumber: Hasil Wawancara, 2015)

Keterangan:

SUM = Slip Uang Masuk

DUM = Daftar Uang Masuk

SIKOPDIT = Sistem Koperasi Kredit


83

Gambar 5.2

Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan Kas: Angsuran Pinjaman


Keterangan:





84

Gambar 5.3

Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Penarikan Simpanan


Keterangan:

SUK = Slip Uang Keluar

DUK = Daftar Uang Keluar



85

Gambar 5.4

Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas: Administrasi

Pinjaman, Biaya Materai, dan Pencairan Pinjaman


Keterangan:

PKA = Permohonan Kredit Anggota

DPPK = Dokumen Pendukung Permohonan

Kredit

BP = Buku Pinjamanan

SPK = Slip Permohonan Kredit







86

Gambar 5.4

Flowchart Dokumen Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas: Administrasi

Pinjaman, Biaya Materai, dan Pencairan Pinjaman (lanjutan)


Keterangan:

PKA = Permohonan Kredit Anggota

DPPK = Dokumen Pendukung Permohonan Kredit

BP = Buku Pinjamanan

SPK = Slip Permohonan Kredit

KOMDIT = Komite Kredit







87

Gambar 5.5

Flowchart Dokumen Sistem Pengeluaran Kas: Biaya Operasional

(Pembayaran Gaji)


Keterangan:





88

Gambar 5.6


(Pembayaran Premi)


Keterangan:

INKOPDIT = Induk Koperasi Kredit



89

Gambar 5.7


(Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor)


Keterangan:

SPP PPK = Surat Permohonan

Pembelian Peralatan dan Perlengkapan

Kantor



90

Gambar 5.7


(Pembelian Peralatan dan Perlengkapan Kantor) (lanjutan)


Keterangan:

SPP PPK = Surat Permohonan

Pembelian Peralatan dan Perlengkapan

Kantor





91

B. Analisis Perbandingan Kesesuaian antara Pengendalian Internal pada Sistem

Penerimaan dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta dengan Komponen Pengendalian Internal menurut COSO

1. Perbandingan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran

Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan Komponen

Pengendalian Menurut COSO

Adanya pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran

kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sangatlah penting supaya

risiko terjadinya fraud dan error dalam setiap penerimaan kas dan pengeluaran

kas dapat diperkecil, sehingga kas yang masuk atau kas yang keluar dapat tepat

guna. Dalam penelitian ini, peneliti membandingkan pengendalian internal

pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang dilakukan oleh Credit Union

Sandya Swadaya Yogyakarta dengan komponen pengendalian internal yang

telah ditetapan oleh COSO yaitu lingkungan pengendalian, penilaian risiko,

aktivitas pengendalian, informasi dan komunikasi, dan pemantauan.

Perbandingan pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran

kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan komponen

pengendalian menurut COSO dijelaskan di Tabel 5.3, Tabel 5.4, Tabel 5.5,

Tabel 5.6, dan Tabel 5.7.


91

Tabel 5.3 Rangkuman Analisis Penerapan Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Berdasarkan

Pengendalian Internal COSO pada Komponen Lingkungan Pengendalian

Elemen

Komponen

Lingkungan

Pengendalian

Teori Praktik Pengendalian yang Dilaksanakan

Credit Union Sandya Swadaya

Sesuai

/

Tidak

Sesuai

Keterangan

Struktur

organisasi

Struktur organisasi harus disajikan

secara eksplisit dalam bentuk grafis

agar jelas siapa bertanggung jawab

atas apa

Credit Union mempunyai struktur organisasi

yang jelas dalam bentuk grafis

Sesuai -

Komitmen

terhadap

integritas dan

nilai-nilai

etika

Manajemen harus menciptakan

budaya organisasi yang

menekankan pada integritas dan

nilai-nilai etika.

Karyawan dituntut untuk memberi tahu jika ada

pelanggaran lewat forum rapat

Sesuai -

Adanya bimbingan moral kepada karyawan

berupa refleksi bersama yang dilakukan minimal

dua kali dalam satu tahun

Peraturan dan

kode etik

karyawan

Manajemen harus mempunyai

peraturan dan kode etik secara

tertulis agar karyawan mengetahui

aktivitas yang boleh dan aktivitas

tidak boleh dilakukan.

Credit Union belum memiliki peraturan dan kode

etik secara tertulis untuk karyawan

Tidak

Sesuai

Memperbesar

peluang

karyawan

melakukan

pelanggaran

kode etik

Komitmen

terhadap

kompetensi

Perusahaan harus merekruit

karyawan yang yang kompeten dan

dapat dipercaya guna mendorong

kreativitas dan inisiatif dalam

menghadapi kondisi yang dinamis

saat ini

Credit Union merekrut karyawan yang meiliki

pengetahuan dan ketrampilan yang sesuai dalam

pekerjaan yang harus dikerjakan. Misalnya untuk

menjadi teller minimal harus lulusan SMK

jurusan akuntansi. Atau untuk menjadi manajer

minimal S1 dan mempunyai pengalaman kerja.

Sesuai -

92


92



Elemen

Komponen

Lingkungan

Pengendalian

Teori Praktik Pengendalian yang

Dilaksanakan Credit Union Sandya

Swadaya

Sesuai / Tidak

Sesuai

Keterangan

Metode

penetapan

tanggung

jawab dan

wewenang

Penetapan otoritas dan

tanggung jawab nampak

dalam deskripsi pekerjaan

(jobdesk). Oleh karena itu,

penting bagi sebuah

organisasi untuk memiliki

deskripsi pekerjaan yang

jelas.

Credit Union mempunyai deskripsi

pekerjaan atau jobdesk yang jelas.

Sesuai -

Kebijakan dan

praktik untuk

mengelola

sumber daya

manusia

(SDM)

Kegiatan sumber daya

manusia meliputi:





5. memberikan hukuman

bagi karyawan yang

melakukan

kecurangan.

1. Credit Union melaksanakan pelatihan

atau training bagi karyawan baru selama

3 bulan.

Sesuai -

2. Credit Union melaksanakan evaluasi

bagi karyawan lewat forum rapat

Sesuai -

3. Credit Union memberikan kompensasi

tiap bulan bagi karyawan. Jumlah

kompensasi akan di rapatkan di forum

rapat sesuai dengan pekerjaannya.

Sesuai -

4. Credit Union melalui Human Resource

Management membuka konseling bagi

karyawan yang menemui masalah dan

berusaha membantu dengan masksimal

Sesuai -

93


93



Elemen

Komponen

Lingkungan

Pengendalian


Dilaksanakan Credit Union

Sandya Swadaya

Sesuai / Tidak

Sesuai

Keterangan

Kebijakan dan

praktik untuk

mengelola

sumber daya

manusia

(SDM)

Kegiatan sumber daya manusia

meliputi:





5. memberikan hukuman bagi

karyawan yang melakukan

kecurangan.

5. Belum ada hukuman secara tegas

bagi karyawan yang melakukan

fraud

Tidak Sesuai Ada peluang

karyawan melakukan

fraud dan jika

ketahuan, tidak ada

efek jera untuk

karyawan

(Sumber: COSO Framework, 2013; James Hall, 2007; data diolah,2015)

94


94


Pengendalian Internal COSO pada Komponen Penilaian Risiko

Elemen Komponen Penilaian

Risiko



Swadaya

Sesuai / Tidak

Sesuai

Personel baru Personel baru yang memiliki

pemahaman berbeda atau tidak

memadahi atas pengendalian

internal

Credit Union melaksanakan pelatihan

dan orientasi bagi karyawan baru selama

tiga bulan

Sesuai

Sistem Informasi (SI) dan teknologi

baru

Sistem Informasi (SI) dan

teknologi yang baru atau yang

diperbarui mempengaruhi

pemrosesan transaksi

Credit Union melaksanakan pelatihan

kepada karyawan sebelum

mengimplementasikan Sistem Koperasi

Kredit (SIKOPDIT) agar karyawan bisa

mengoperasikan sistem informasi

tersebut.

Sesuai

Produk dan aktivitas baru Produk dan aktivitas baru yang

tidak dimengerti oleh karyawan

akan menimbulkan risiko

terganggunya proses bisnis

perusahaan.

Credit Union selalu melakukan

sosialisasi kepada karyawan jika ada

produk atau aktivitas baru

Sesuai

Bencana alam atau kerusuhan

politik

Bencana alam atau kerusuhan

politik, seperti kebakaran, banjir,

gempa bumi, tsunami, angin

ribut, perang, atau kerusuhan

masa.

Semua Unit Pelayanan Credit Union

setiap hari melakukan back-up data ke

kantor di USD.

Sesuai

(Sumber: COSO Framework, 2013; Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011; data diolah, 2015)

95


95


Pengendalian Internal COSO pada Komponen Aktivitas Pengendalian

Elemen

Komponen

Aktivitas

Pengendalian



Swadaya

Sesuai

/ Tidak

Sesuai

Keterangan

Desain dokumen

yang baik dan

bernomor urut

tercetak

Desain dokumen yang baik adalah desain

dokumen yang sederhana sehingga

meminimalkan kemungkinan kesalahan

mengisi. Dokumen juga harus memuat

tempat untuk tanda tangan bagi mereka yang

berwenang untuk mengotorisasi transaksi.

Jika dokumen digunakan sebagai bukti

peralihan harta, maka perlu ada kolom untuk

tanda tangan dan nama terang penerima.

Dokumen perlu bernomor urut tercetak

sebagai wujud pertanggungjawaban

penggunakan dokumen

Dokumen Slip Uang Masuk (SUM),

Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip

Memo sederhana dan mudah

digunakan

Sesuai -



Memo menyediakan tempat untuk

tanda tangan

Sesuai -



Memo bernomor urut tercetak.

Sesuai -

Pemisahan tugas Terdapat tiga pekerjaan yang harus

dipisahkan agar karyawan tidak memiliki

peluang untuk mencuri harta perusahaan dan

memalsukan catatan akuntansi. Ketiga

pekerjaan tersebut adalah fungsi penyimpan

harta, fungsi pencatat, dan fungsi otorisasi.

Ada pemisahan tugas antara pemegang

kas (Finance Manager) dan bagian

pencatatan (Teller)

Sesuai -

Ada pemisahaan tugas antara

pemegang kas (Finance Manager) dan

bagian otorisasi (General Manager)

Sesuai -

Ada pemisahan tugas antara bagian

pencatatan (Teller) dan bagian otorisasi

(General Manager)

Sesuai -

96


96



Elemen

Komponen

Aktivitas

Pengendalian



Swadaya

Sesuai /

Tidak

Sesuai

Keterangan

Otorisasi yang

memadai atas

transaksi bisnis

Otorisasi adalah pemberian wewenang

dari manajer kepada bawahannya untuk

melakukan aktivitas atau untuk

mengambil keputusan tertentu. Otorisasi

ini diwujudkan dalam bentuk tanda tangan

atau paraf dalam dokumen transaksi.

Adanya tanda tangan pihak yang

berwenang di dokumen Slip Uang Masuk

(SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip

Memo

Sesuai -

Mengamankan

harta dan

catatan

perusahaan

Yang dapat dilakukan perusahaan untuk

mengamankan harta dan informasi

tersebut, antara lain meliputi:

1. Membatasi akses fisik terhadap harta

(seperti penggunaan register kas,

kotak brangkas, dan lain sebagainya)

2. Menjaga catatan dan dokumen

dengan menyimpan catatan dan

dokumen dalam lemari yang

terkunci, serta dengan membuat

back-up yang memadai.

3. Pembatasan akses terhadap ruang

komputer dan terhadap file

perusahaan

Hanya pihak tertentu saja yang bisa

mengakses kas. Cash in Bank hanya bisa

diakses oleh Finance Manager.

Sedangkan Cash in Hand dapat diakses

teller.

Sesuai -

CU sudah mempunyai kotak brangkas

yang terkunci untuk menyimpan Cash in

Hand, tetapi kotak brangkas belum

digunakan saat penelitian dilakukan. Kas

disimpan di laci yang tidak terkunci.

Tidak

Sesuai

Adanya

resiko Cash

in Hand

dicuri

Catatan dan dokumen disimpan dalam

lemari yang terkunci.

Sesuai -

Credit Union menyewa Deposit Box di

Bank Rakyat Indonesia (BRI) untuk

mengamankan catatan penting CU.

Sesuai -

97


97



Elemen

Komponen

Aktivitas

Pengendalian



Sesuai

/ Tidak

Sesuai

Keterangan

Mengamankan

harta dan catatan

perusahaan

Adanya pembatasan akses terhadap

komputer dan file Credit Union, yang boleh

mengakses yaitu teller, admin, dan bagian IT.

Sesuai -

Adanya ID dan Password serta firewall

dalam setiap komputer di Credit Union

Sesuai -

Menciptakan

adanya

pengecekan

independen

Beragam aktivitas untuk pengecekan

independen antara lain meliputi:

1. Membandingkan catatan dengan

aktual fisik.

2. Prinsip double entry bookkeeping.

Prinsip bahwa total debet akan

sama dengan total kredit

merupakan salah satu sarana

pengecekan.

3. Menciptakan adanya review atau

pengecekan independen.

Contohnya adalah laporan

keuangan perusahaan diaudit oleh

auditor independen.

1. Credit Union melakukan rekap SUM dan

SUK tiap sore sebelum kantor tutup dan

membandingkannya dengan kas yang

sebenarnya dimiliki

Sesuai -

2. Credit Union menggunakan prinsip

double entry bookkeeping dalam

pembuatan jurnal dan laporan keuangan

yang secara otomatis dibuat dalam Sistem

Koperasi Kredit (SIKOPDIT)

Sesuai -

3. Laporan Keuangan Credit Union tidak

diaudit oleh auditor independen.

Tidak

Sesuai

Ada peluang

manipulasi

laporan

keuangan

oleh pihak

internal CU

(Sumber: COSO Framework, 2013; Diana Anastasia dan Lilis Setiawati, 2011; data diolah, 2015)

98


98


Pengendalian Internal COSO pada Komponen Informasi dan Komunikasi

Elemen

Komponen

Informasi dan

Komunikasi



Sesuai / Tidak

Sesuai

Mengidentifikasi

dan mencatat

semua transaksi

yang valid

Perusahaan harus mengidentifikasi dan

mencatat semua transaksi yang valid.

Transaksi penerimaan kas akan dicatat dalam

SUM sedangkan pengeluaran kas dicatat

dalam SUK. Transaksi non tunai akan dicatat

dalam Slip Memo.

Sesuai

Mengklasifikasi

transaksi

sebagaimana

seharusnya

Perusahaan harus mengklasifikasi transaksi

sebagaimana seharusnya agar pencatatan

transaksi menjadi tepat. Misalnya apabila

pengeluaran kas diklasifikasikan secara tidak

tepat sebagai aset, maka aset dan pemasukan

bersih dinyatakan terlalu berlebih

Penerimaan kas akan diklasifikasikan

sebagai aktiva dan pengeluaran kas akan

diklasifikasikan sebagai pengurang aktiva.

Sesuai

Mencatat transaksi

pada periode

akuntansi yang

tepat

Perusahaan harus mencatat transaksi pada

periode akuntansi yang tepat agar keterangan

tanggal di catatan tidak menyesatkan

pengguna laporan keuangan

Keterangan tanggal transaksi di dokumen

SUK, SUM, dan Slip Memo dicatat hanya

sesuai dengan waktu transaksi dan tidak bisa

dimanipulasi karena slip akan diberikan

tanda dengan “mesin validasi”

Sesuai

Menyajikan

transaksi dan

pengungkapan

terkait dalam

laporan keuangan

secara tepat

Perusahaan harus menyajikan transaksi dan

pengungkapan terkait dalam laporan

keuangan secara tepat agar laporan keuangan

dapat dipertanggungjawabkan dan dapat

diandalkan.

Transaksi dalam Sistem Koperasi Kredit

(SIKOPDIT) akan tepat karena didukung

oleh bukti slip yang tervalidasi. Laporan

keuangan juga akan tepat karena otomatis

dihasilkan oleh sistem jadi memperkecil

human error.

Sesuai

(Sumber: COSO Framework, 2013; James Hall,2007; data diolah, 2015)

99


99


Pengendalian Internal COSO pada Komponen Pemantauan

Elemen Komponen

Pemantauan



Swadaya

Sesuai /

Tidak Sesuai

Supervisi yang efektif Supervisi yang efektif meliputi:

1. Monitor kinerja karyawan

2. Mengamankan harta dengan

mengawasi karyawan yang

memiliki akses terhadap harta

perusahaan

Supervisi sangat penting, terutama

di perusahaan kecil yang tidak

memiliki pemisahan tugas yang

cukup memadahi.

1. Adanya pengawasan kinerja karyawan

yang dilakukan oleh Human Resource

(HR), dan akan mengkoreksi jika ada

kesalahan.

Sesuai

2. Adanya pengawasan bagi karyawan

yang mempunyai akses terhadap kas

Credit Union. Pengawasan dilakukan

oleh Dewan Pengawas secara rutin.

Sesuai

Pengauditan internal Pengauditan internal meliputi:

1. Evaluasi kepatuhan karyawan

terhadap kebijakan dan

prosedur manajemen, dan

terhadap aturan atau regulasi

yang berlaku.

2. Evaluasi terhadap efektivitas

dan efisiensi manajemen

1. Secara periodik dilakukan evaluasi

kinerja bagian penerimaan,

pengeluaran, dan pengelolaan kas

dalam forum Rapat Akhir Tahun

(RAT)

Sesuai

2. Secara periodik Credit Union

melakukan evaluasi terhadap

efektivitas dan efisiensi manajemen

lewat forum Rapat Akhir Tahun

(RAT)

Sesuai

(Sumber: COSO Framework, 2013; James Hall,2007; data diolah, 2015)

100


101

2. Deskripsi Kesesuaian antara Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan

dan Pengeluaran Kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta dengan

Lima Komponen Pengendalian Internal Menurut COSO

a) Lingkungan Pengendalian

Berdasarkan hasil analisis Tabel 5.3, Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya menerapkan komponen

pengendalian internal COSO yang pertama yaitu Lingkungan

Pengendalian. Credit Union belum memiliki peraturan dan kode etik

secara tertulis untuk karyawan sehingga memperbesar risiko karyawan

melakukan pelanggaran peraturan dan kode etik. Seharusnya Credit Union

membuat peraturan dan kode etik secara tertulis agar karyawan bisa

mengetahui secara pasti hal-hal yang tidak boleh dilakukan oleh karyawan.

Selain itu, di Credit Union belum ada hukuman secara tegas bagi karyawan

yang melakukan fraud (kecurangan) sehingga peluang karyawan

melakukan fraud menjadi tinggi karena tidak ada hukuman tegas yang

menimbulkan efek jera. Seharusnya Credit Union menghukum karyawan

secara tegas yang terbukti melakukan fraud. Jadi, yang harus dilakukan

Credit Union adalah membuat peraturan dan sanksi secara tertulis.

b) Penilaian Risiko

Berdasarkan hasil analisis di Tabel 5.4, Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta telah menerapkan pengendalian internal COSO pada

komponen Penilaian Risiko. Credit Union selalu melakukan pelatihan,

orientasi, dan sosialisasi jika ada karyawan atau sistem informasi atau


102

produk dan aktivitas baru, sehingga memperkecil terjadinya kesalahan

yang disebabkan oleh ketidaktahuan karyawan. Selain itu semua Unit

Pelayanan (UP) Credit Union setiap hari melakukan back-up data ke

kantor UP di Universitas Sanata Dharma guna memperkecil risiko data

akan hilang jika ada bencana alam atau kerusuhan politik.

c) Aktivitas Pengendalian

Berdasarkan analisis di Tabel 5.5, ada dua elemen dalam

komponen aktivitas pengendalian yang belum diterapkan oleh Credit

Union yaitu belum dimanfaatkannya kotak brangkas yang terkunci untuk

menyimpan Cash in Hand dan laporan keuangan Credit Union belum

diaudit oleh auditor independen. Credit Union sebenarnya sudah

mempunyai kotak brangkas yang terkunci untuk menyimpan Cash in

Hand, akan tetapi kotak brangkas belum digunakan saat penelitian

dilakukan. Cash in Hand disimpan di laci yang tidak terkunci dan dibawa

pulang oleh teller pada sore hari sebelum kantor tutup. Hal ini

manyebabkan adanya risiko kas dicuri, baik dicuri saat dibawa pulang

teller maupun dicuri dikantor saat teller pergi ke toilet misalnya. Elemen

kedua dalam komponen aktivitas pengendalian yang belum diterapkan

adalah laporan keuangan Credit Union belum diaudit oleh auditor

independen. Belum diterapkan elemen ini menciptakan peluang

manipulasi laporan keuangan yang dilakukan pihak internal Credit Union.

Seharusnya dilakukan audit eksternal di Credit Union yang bertujuan agar


103

memperkecil risiko terjadinya penyelewengan laporan keuangan dan

meningkatkan kepercayaan anggota terhadap pengelola Credit Union.

d) Informasi dan Komunikasi

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah melaksanakan

semua elemen pengendalian internal dalam komponen Informasi dan

Komunikasi. Tersedianya slip-slip dalam sistem penerimaan dan

pengeluaran kas serta tersedianya Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT)

dan mesin validasi membuat semua elemen dalam komponen Informasi

dan Komunikasi di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta terpenuhi.

e) Pemantauan

Berdasarkan hasil analisis di Tabel 5.7, Credit Union Sandya

Swadaya Yogyakarta telah menerapkan komponen pengendalian internal

COSO yang ke-5 yaitu pemantauan. Credit Union selalu melakukan

pemantauan atau pengawasan untuk karyawan seperti yang dilakukan

Human Resource di Credit Union yang selalu melakukan pengawasan

terhadap kinerja karyawan dan Dewan Pengawas yang selalu melakukan

pengawasan bagi karyawan yang mempunyai akses terhadap kas.

Pengawasan atau pemantauan yang dilakukan Credit Union ini bertujuan

untuk memperkecil risiko adanya kecurangan dan kesalahan yang

dilakukan karyawan. Credit Union juga melakukan evaluasi kinerja

karyawan serta evaluasi efektivitas dan efisiensi manajemen secara

periodik melalui forum Rapat Akhir Tahun (RAT) agar kinerja manajemen

dan karyawan Credit Union menjadi lebih baik lagi.


104

3. Deskripsi Hasil Analisis Komponen COSO yang Diterapkan Credit Union

Sandya Swadaya Yogyakarta Secara Keseluruhan

Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di

Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya sesuai dengan

lima komponen pengendalian internal menurut COSO. Tiga komponen

pengendalian internal menurut COSO yaitu Penilaian Risiko, Informasi dan

Komunikasi, dan Pemantauan sudah sesuai dan dilaksanakan, sedangkan dua

komponen pengendalian internal menurut COSO yaitu Lingkungan

Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian belum semua pengendalian internal

dalam komponen dilaksanakan.

Ada dua dari sepuluh aktivitas pengendalian internal dalam komponen

Lingkungan Pengendalian belum dilaksanakan Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta, yaitu belum memiliki peraturan dan kode etik secara tertulis untuk

karyawan dan belum ada hukuman secara tegas bagi karyawan yang

melakukan fraud. Sedangkan dalam komponen Aktivitas Pengendalian

terdapat dua dari enam belas aktivitas pengendalian internal yang belum

dilaksanakan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta, yaitu belum

dimanfaatkannya kotak brangkas yang terkunci untuk menyimpan Cash in

Hand dan laporan keuangan tidak diaudit oleh auditor independen.


105

C. Menentukan Efektivitas Pengendalian Internal pada Sistem Penerimaan dan

Pengeluaran Kas dengan Menggunakan Uji Kepatuhan

Seperti yang telah dijelaskan dalam Landasan Teori, terdapat tiga model

attribute sampling yang dapat digunakan untuk menentukan efektivitas suatu

pengendalian internal. Model attribute sampling yang digunakan untuk menjawab

permasalahan yang ketiga dalam penelitian ini adalah stop-or-go sampling. Model

stop-or-go sampling dipilih karena penulis memperkirakan kesalahan yang terjadi

dalam populasi sangat kecil. Hal lain yang mendasari penelitian model stop-or-go

sampling adalah penelitian dapat dihentikan secepat mungkin apabila tidak

ditemukan kesalahan. Pengujian kepatuhan terhadap pengendalian internal Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta dilakukan dengan mengambil beberapa sampel

dari populasi berupa arsip dokumen-dokumen dalam sistem penerimaan dan

pengeluaran kas.

Langkah-langkah dalam pengujian kepatuhan Stop-Or-Go Sampling sebagai

berikut:

1. Menentukan attribute yang diperiksa untuk menguji efektivitas pengendalian

internal:

a. Attribute I: adanya penggunaan nomor urut tercetak untuk masing-masing

dokumen yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas.

b. Attribute II: adanya tanda tangan atau otorisasi dari pejabat yang

berwenang.

c. Attribute III: adanya kesesuaian antara slip dengan dokumen-dokumen

yang berkaitan.


106

d. Attribute IV: adanya tanda validasi di slip yang membuktikan bahwa

transaksi yang tertulis di slip sinkron dan valid dengan transaksi yang

tertulis di Sistem Koperasi Kredit (SIKOPDIT).

2. Setelah menentukan attribute, maka langkah selanjutnya adalah menentukan

populasi. Populasi yang diambil sampelnya adalah dokumen-dokumen dan

catatan-catatan yang berkaitan dengan penerimaan dan pengeluaran kas yaitu

Slip Uang Masuk (SUM), Slip Uang Keluar (SUK), dan Slip Memo dari 1

November 2015 sampai 30 November 2015.

3. Menentukan tingkat keandalan (R%) dan Desire Upper Precision Limit

(DUPL)

Peneliti menentukan tingkat keandalan (R%) sebesar 95% karena

kepercayaan peneliti terhadap efektivitas pengendalian internal pada sistem

penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta

cukup besar. Sedangkan peneliti menentukan Desire Upper Precision Limit

(DUPL) sebesar 5% karena peneliti yakin kesalahan tidak lebih besar dari 5%.

4. Menentukan jumlah sampel yang harus diambil dengan menggunakan tabel

besarnya sampel minimum.

Besarnya sampel ditentukan dengan mencari titik potong antara AUPL

5% dan tingkat keandalan 95% di Tabel 3.6 (Tabel Besarnya Sampel Minimum

untuk Pengujian Pengendalian), maka didapat besarnya sampel sejumlah 60.

5. Memilih anggota sampel dari seluruh anggota populasi secara acak.

Agar setiap anggota populasi mempunyai kesempatan yang sama untuk

dipilih menjadi anggota sampel, maka pemilihan sampel dari keseluruhan


107

anggota populasi harus dilakukan secara acak. Pada bulan November 2015 ada

sekitar 3000 Slip Uang Masuk, 2000 Slip Uang Keluar, dan 40 Slip Memo.

Sampel yang diambil sebanyak 60, maka bisa dibuat rasio sebagai berikut:

Tabel 5.8 Tabel Penentuan Jumlah Sampel yang Diambil Berdasarkan

Jumlah Rasio per Dokumen

Nama Dokumen Jumlah

Dokumen

Rasio

pengambilan

sampel

Jumlah

Sampel yang

diambil

(dikalikan 60)

SUM 3000 59,5% 35

SUK 2000 39,7% 24

Slip Memo 40 0,8% 1

TOTAL 5040 100% 60

(Sumber: data diolah, 2015)

Langkah-langkah pengambilan sampel pada 3 jenis dokumen dalam sistem

penerimaan dan pengeluaran kas:

a. Dokumen-dokumen dalam sistem penerimaan dan pengeluaran kas

diurutkan dengan pemberian nomor urut.

1) Dokumen Slip Uang Masuk (SUM) diberikan nomor urut 1 sampai

dengan 3000.

2) Dokumen Slip Uang Keluar (SUK) diberikan nomor urut 1 sampai

dengan 2000.

3) Dokumen Slip Memo diberikan nomor urut 1 sampai dengan 40.

b. Setelah memberikan nomor urut untuk masing-masing dokumen, maka

langkah selanjutnya adalah pengambilan sampel 60 dokumen. Adapun


108

pembagian pengambilan sampel untuk tiap-tiap dokumen sudah dijelaskan

di Tabel 5.8.

Dari 5040 populasi dokumen-dokumen pada sistem penerimaan dan

pengeluaran kas diacak menggunakan program Microsoft Excel dan

diambil 60 sampel.

Tabel 5.9 Hasil pemilihan sampel pada dokumen-dokumen dalam

sistem penerimaan dan pengeluaran kas

No. Dokumen No. Dokumen No. Dokumen

1 SUM 2304 21 SUM 2802 41 SUK 344

2 SUM 236 22 SUM 1436 42 SUK 999

3 SUM 580 23 SUM 1620 43 SUK 644

4 SUM 608 24 SUM 1489 44 SUK 1954

5 SUM 2716 25 SUM 2897 45 SUK 1623

6 SUM 483 26 SUM 2310 46 SUK 1883

7 SUM 2416 27 SUM 1007 47 SUK 800

8 SUM 2563 28 SUM 1247 48 SUK 899

9 SUM 367 29 SUM 1010 49 SUK 227

10 SUM 186 30 SUM 1053 50 SUK 1913

11 SUM 660 31 SUM 1269 51 SUK 101

12 SUM 2927 32 SUM 374 52 SUK 296

13 SUM 2295 33 SUM 2269 53 SUK 796

14 SUM 1731 34 SUM 862 54 SUK 564

15 SUM 733 35 SUM 196 55 SUK 136

16 SUM 1994 36 SUK 892 56 SUK 227

17 SUM 122 37 SUK 667 57 SUK 1985

18 SUM 2153 38 SUK 997 58 SUK 135

19 SUM 2804 39 SUK 1554 59 SUK 596

20 SUM 1039 40 SUK 1151 60 SM 10

Keterangan:


SUK = Slip Uang Keluar SM = Slip Memo



109

6. Pemeriksaan terhadap attribute yang menunjukkan efektivitas pengendalian

internal.

Setelah menentukan 60 sampel pada dokumen-dokumen dalam sistem

penerimaan dan pengeluaran kas, maka dilakukan pengujian kepatuhan

terhadap 60 sampel tersebut. Tabel 5.10 menyajikan hasil pengujian sampel

terhadap attribute yang sudah ditentukan.

Tabel 5.10 Hasil Pengujian Sampel terhadap Attribute yang Sudah

Ditentukan

No

Dokumen-

dokumen Attribute 1 Attribute 2 Attribute 3 Attribute 4

1 SUM 2304

2 SUM 236

3 SUM 580

4 SUM 608

5 SUM 2716

6 SUM 483

7 SUM 2416

8 SUM 2563

9 SUM 367

10 SUM 186

11 SUM 660

12 SUM 2927

13 SUM 2295

14 SUM 1731

15 SUM 733

16 SUM 1994

17 SUM 122

18 SUM 2153

19 SUM 2804

20 SUM 1039

21 SUM 2802

22 SUM 1436

23 SUM 1620

24 SUM 1489

25 SUM 2897

26 SUM 2310


110


Ditentukan (lanjutan)

No

Dokumen-


27 SUM 1007

28 SUM 1247

29 SUM 1010

30 SUM 1053

31 SUM 1269

32 SUM 374

33 SUM 2269

34 SUM 862

35 SUM 196

36 SUK 892

37 SUK 667

38 SUK 997

39 SUK 1554

40 SUK 1151

41 SUK 344

42 SUK 999

43 SUK 644

44 SUK 1954

45 SUK 1623

46 SUK 1883

47 SUK 800

48 SUK 899

49 SUK 227

50 SUK 1913

51 SUK 101

52 SUK 296

53 SUK 796

54 SUK 564

55 SUK 136

56 SUK 227

57 SUK 1985

58 SUK 135


111


Ditentukan (lanjutan)

No

Dokumen-


59 SUK 596

60 SM 10

Keterangan:

Populasi = Dokumen-dokumen pada sistem penerimaan dan pengeluaran

kas selama bulan November 2015

= ada

X = tidak ada

Attribute:

1. Adanya penggunaan nomor urut tercetak untuk masing-masing dokumen

2. Adanya tanda tangan atau otorisasi dari pejabat yang berwenang

3. Adanya kesesuaian antara slip dengan dokumen-dokumen yang berkaitan

4. Adanya tanda validasi di slip yang membuktikan bahwa transaksi yang

tertulis di slip sinkron dan valid dengan transaksi yang tertulis di Sistem

Koperasi Kredit (SIKOPDIT)


7. Membuat tabel Stop-Or-Go Decision

Hasil pengujian sampel terhadap attribute yang sudah ditentukan

menunjukkan bahwa dari 60 sampel yang digunakan, tidak ditemukan

adanya kesalahan. Menurut Tabel 3.7 (Tabel Stop-Or-Go Decision), jika

tidak terjadi kesalahan atau besar kesalahan sama dengan 0, maka penentuan

efektivitas pengendalian internal menggunakan Langkah 1. Adapun

Langkah 1 sebagai berikut:

Langkah 1

Jika pemeriksaan terhadap 60 sampel tersebut tidak ditemukan kesalahan,

maka pengambilan sampel dihentikan. AUPL dihitung dengan

menggunakan rumus:


112

𝐴𝑈𝑃𝐿 =


𝑆𝑎𝑚𝑝𝑙𝑒 𝑠𝑖𝑧𝑒

Menurut Tabel 3.8 (Attribute Sampling for Determining Stop-Or-Go

Sample Size and Upper Precision Limit Population Occurance Rate Base

on Sample Result), Confidence level factor pada 95% dan Number of

Occurance (kesalahan) pada 0 adalah 3, maka:

𝐴𝑈𝑃𝐿 =3

60= 5%

8. Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel

Evaluasi hasil pemeriksaan terhadap sampel dilakukan dengan cara

membandingkan antara tingkat kesalahan maksimum yang dapat diterima

(DUPL) dengan tingkat kesalahan yang dicapai (AUPL).

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa AUPL = DUPL yaitu sebesar 5%,

maka dapat disimpulkan bahwa pengendalian internal pada sistem

penerimaan dan pengeluaran kas tanggal 1 November 2015 sampai dengan

30 November 2015 di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta efektif.

Jawaban rumusan masalah ke-dua menunjukkan sistem penerimaan dan

pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya

menerapkan semua komponen pengendalian internal menurut COSO, tetapi

jawaban rumusan masalah ke-tiga menunjukkan pengendalian internal pada sistem

penerimaan dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya sudah efektif.

Hal ini dapat terjadi karena efektivitas pengendalian internal untuk menjawab

rumusan masalah ke-tiga hanya berfokus pada beberapa elemen dalam satu


113

komponen COSO, yaitu komponen Aktivitas Pengendalian. Elemen-elemen yang

dimaksud adalah elemen dokumen bernomor urut tercetak dan elemen otorisasi.


114

BAB VI

PENUTUP

A. Kesimpulan

Berdasarkan hasil analisis dan pembahasan terhadap pengendalian internal

pada sistem penerimaan kas dan pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya

Yogyakarta, maka dapat disimpulkan sebagai berikut:

1. Sistem penerimaan kas mempunyai empat aktivitas, sedangkan dalam sistem

pengeluaran kas terdapat tiga aktivitas. Bagian yang terlibat adalah Teller,

General Manager, Loan Risk Controller, Komite Kredit, Human Resource

Manager, Finance Manager, Operate and Suport, karyawan dan anggota.

Prosedur dalam menerima kas adalah; mengisi Slip Uang Masuk (SUM),

menerima uang dan Buku Anggota (BA), menginput transaksi di Sistem

Koperasi Kredit (SIKOPDIT), menandai SUM dan BA dengan mesin validasi,

dan merekap SUM serta mengisi Daftar Uang Masuk (DUM). Sedangkan

prosedur dalam mengeluarkan kas adalah; teller menerima dokumen dari

bagian lain untuk mengeluarkan uang, membuat Slip Uang Keluar (SUK) atau

Slip Memo, menginput transaksi dalam SIKPODIT, menandai SUK dan Slip

Memo dengan mesin validasi, mengeluarkan kas, dan merekap SUK serta

mengisi Daftar Uang Keluar (DUK). Data tercetak yang digunakan adalah

SUM, SUK, Slip Memo, Buku Tabungan, Buku Pinjaman, dan dokumen-

dokumen pendukung lainnya. Sedangkan data elektronik yang digunakan

adalah DUM, DUK, dan data di SIKOPDIT. Software yang digunakan adalah


115

SIKOPDIT. Infrastruktur teknologi informasi yang digunakan adalah

komputer dan mesin validasi.

2. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas di Credit

Union Sandya Swadaya Yogyakarta belum sepenuhnya sesuai dengan lima

komponen pengendalian internal menurut COSO. Tiga komponen

pengendalian internal menurut COSO yaitu Penilaian Risiko, Informasi dan

Komunikasi, dan Pemantauan sudah sesuai dan sudah dilaksanakan, sedangkan

dua komponen pengendalian internal menurut COSO yaitu Lingkungan

Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian belum semua pengendalian internal

dalam komponen dilaksanakan.

3. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang

diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif

berdasarkan uji kepatuhan stop-or-go sampling. Hasil penelitian ini

menunjukkan bahwa AUPL = DUPL yaitu sebesar 5%, maka dapat

disimpulkan bahwa pengendalian internal pada sistem penerimaan dan

pengeluaran kas di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta efektif.

B. Keterbatasan Penelitian

Peneliti sudah berusaha sesebaik dan semaksimal mungkin dalam

melakukan atau mengerjakan penelitian, namun peneliti menyadari bahwa

penelitian ini masih jauh dari sempurna dan memiliki keterbatasan, antara lain:

1. Peneliti melakukan wawancara dalam mendapatkan sebagian data untuk

menjawab rumusan masalah pertama dan kedua, sehingga ada kemungkinan

informan memberikan informasi secara subjektif.


116

2. Peneliti tidak mencantumkan penerimaan kas dari bunga bank, BK3D (Credit

Union Sekunder), dan INKOPDIT karena keterbatasan waktu.

3. Peneliti tidak mencantumkan penerimaan kas dari iuran tahunan untuk

Solidaritas Kematian Anggota (SOKA) dan tidak mencantumkan pengeluaran

kas penggunaan dana SOKA.

C. Saran

1. Ada dua komponen pengendalian internal menurut COSO yaitu Lingkungan

Pengendalian dan Aktivitas Pengendalian yang belum semua pengendalian

internal dalam komponen tersebut dilaksanakan. Maka peneliti menyarankan

kepada Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta untuk melaksanakan semua

pengendalian internal dalam komponen Lingkungan Pengendalian dan

Aktivitas Pengendalian, seperti:

a. Credit Union membuat peraturan dan kode etik secara tertulis untuk

karyawan agar meminimalisir risiko karyawan melakukan pelanggaran

kode etik. Melalui peraturan dan kode etik, karyawan bisa mengetahui

secara pasti hal-hal yang tidak boleh dilakukan oleh karyawan.

b. Credit Union melakukan hukuman secara tegas bagi karyawan yang

melakukan kecurangan (fraud) agar memperkecil risiko karyawan

melakukan fraud karena ada efek jera bagi karyawan jika Credit Union

menghukum karyawan secara tegas.

c. Credit Union memanfaatkan kotak brangkas terkunci yang sudah ada

untuk menyimpan Cash in Hand agar memperkecil risiko kas dicuri.


117

d. Laporan keuangan diaudit oleh auditor independen secara berkala agar

memperkecil risiko terjadinya penyelewengan laporan keuangan dan

meningkatkan kepercayaan anggota terhadap pengelolaan Credit Union.

2. Pengendalian internal pada sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang

diterapkan Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta sudah efektif, maka

peneliti memberi saran untuk terus mempertahankan kondisi ini agar adanya

kemungkinan terjadinya kecurangan (fraud) dan kesalahan (error) dapat

diperkecil.


118

DAFTAR PUSTAKA

Bagian Audit dan Monitoring Induk Koperasi Kredit (INKOPDIT). Pertumbuhan

Gerakan Koperasi Kredit Di Indonesia Tahun 1970 sampai dengan 2014.

2014.http://www.cucoindo.org/index.php?option=com_content&view=cat

egory&layout=blog&id=70&Itemid=183&lang=en. Diakses tanggal 17

September 2015

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

(COSO).2013. Internal Control – Integrated Framework. Durham

Credit Union Counselling Office (CUCO). 2013. Apa yang anda ketahui tentang

Koperasi Kredit CREDIT UNION. CUCO, Jakarta.

Diana Anastasia dan Lilis Setiawati. 2011. Sistem Informasi Akuntansi:

Perancangan, Proses dan Penerapan. CV ANDI OFFSET, Yogyakarta.

Hall, James A dan Tommie Singleton. 2007. Information Technology Auditing and

Assurance. Salemba Empat, Jakarta.

Jogiyanto. 2001. Analisis dan Desain Sistem Informasi: Pendekatan Terstruktur

Teori dan Praktek Aplikasi Bisnis, Edisi kedua. Andi Offset, Jakarta.

Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi, Edisi ketiga. Salemba Empat, Jakarta

_______. 2002. Auditing, Edisi keenam. Salemba Empat, Jakarta.

Munaldus., Yuspita Karlena. dan Herlina. 2014. Kiat Mengelola Credit Union. PT

Elex Media Komputindo, Jakarta.

_________., Yuspita Karlena. Yohanes RJ. Saniansah. B Hendi. 2012. Credit

Union: Kendaraan Menuju Kemakmuran Praktik Bisnis Sosial Model

Indonesia. PT Elex Media Komputindo, Jakarta.

Romney, Marshall B. dan Paul John Steinbart. 2015. Accounting Information

System, 13th Edition. Pearson Education, New Jersey.


http://www.cucoindo.org/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=70&Itemid=183&lang=en

http://www.cucoindo.org/index.php?option=com_content&view=category&layout=blog&id=70&Itemid=183&lang=en

119

LAMPIRAN


120


121


122


123


Documents

ANALISIS PENGENDALIAN INTERNAL PADA SISTEM … · Dana Perlindungan Bersama ... Administrasi Pinjaman, Biaya Materai, dan Pencairan Pinjaman .85 ... SM Slip Memo 40. SOKA Solidaritas