Upload
hanai27
View
642
Download
159
Embed Size (px)
DESCRIPTION
materi oleh Bapak Wahyu Meiranto
Citation preview
LATIHAN PT. JANAKA-RAHWANA
Pada tanggal 2 Januari 2011, PT. Rahwana menerbitkan 400.000 lembar saham untuk memperoleh 80% saham PT. Janaka. Nilai pasar saham PT. Rahwana pada tanggal tersebut adalah sebesar Rp 30.000,00 per lembar, dan mengeluarkan kas sebesar Rp 1.000.000.000,00 dan wesel sebesar Rp 1.500.000.000,00.
Keterangan PT. RAHWANA PT. JANAKA
Laba 2011Dividen 2011
Rp 10.000.000.000,00 6.000.000.000,00
Rp 4.500.000.000,00 2.000.000.000,00
Berikut ini adalah laporan keuangan PT. Rahwana dan PT. Janaka per 1 Januari 2011
Keterangan(dalam ribuan)
PT. Rahwana PT. Janaka
Nilai Buku Nilai Wajar Nilai Buku Nilai Wajar
Aset LancarKas Piutang usahaPersediaanAset lancar lainnya
Aset Non LancarGedung Kendaraan bermotorTanahAset non lancar lainnya
Rp 1.500.000.000 2.500.000.000 3.000.000.000 1.000.000.000
12.000.000.000 3.500.000.000 2.500.000.000 2.000.000.000
Rp 1.600.000.000 2.400.000.000 3.200.000.000 1.300.000.000
12.500.000.000 3.400.000.000 2.300.000.000 2.300.000.000
Rp 800.000.000 1.600.000.000 2.800.000.000 800.000.000
9.000.000.000 2.000.000.000 2.500.000.000 1.500.000.000
Rp 800.000.000 1.500.000.000 2.500.000.000 1.000.000.000
9.200.000.000 2.300.000.000 3.200.000.000 1.500.000.000
Total Aset Rp 28.000.000.000 Rp 30.000.000.000 Rp21.000.000.000 Rp22.000.000.000
Liabilitas UsahaLiabilitas usahaLiabilitas lainnya
EkuitasModal saham (@Rp10.000,00)
Tambahan Modal DisetorSaldo Laba
Rp 4.000.000.000 3.000.000.000
10.000.000.000 7.000.000.000 4.000.000.000
Rp 4.000.000.000 3.000.000.000
10.000.000.000 8.000.000.000 5.000.000.000
Rp 2.500.000.000 3.500.000.000
7.000.000.000 5.000.000.000 3.000.000.000
Rp 2.400.000.000 3.600.000.000
7.000.000.000 5.500.000.000 3.500.000.000
Total Ekuitas & Liabilitas Rp28.000.000.000 Rp30.000.000.000 Rp21.000.000.000 Rp22.000.000.000
Jurnal Investasi & Perhitungan Goodwill
Perhitungan Goodwill:= Consideration Transfered + Fair Value of NCI – Identifiable
of Net Asset
= Rp14.500.000.000 + Rp 3.200.000.000 - Rp 16.000.000.000,00
= Rp 1.700.000.000,00 => Goodwill Positif
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Jan 2011
02
Investasi pada PT Janaka Modal Saham Tambahan Modal Disetor Kas Liabilitas Wesel
Rp 14.500.000.000,00
Rp 4.000.000.000,00
8.000.000.000,00
1.000.000.000,00
1.500.000.000,00
Keterangan PT. Rahwana Perubahan PT. Rahwana PT. Rahwana
Aset LancarKas Investasi pada PT. JanakaPiutang usahaPersediaanAset lancar lainnya
Aset Non LancarGedung Kendaraan bermotorTanahAset non lancar lainnya
Rp 1.600.000.000-
2.400.000.000 3.200.000.000 1.300.000.000
12.500.000.000 3.400.000.000 3.300.000.000
2.300.000.000
(Rp 1.000.000.000) 14.500.000.000
---
----
Rp 600.000.000 14.500.000.000 2.400.000.000 3.200.000.000 1.300.000.000
12.500.000.000 3.400.000.000 3.300.000.000
2.300.000.000
Total Aset Rp 30.000.000.000 Rp 13.500.000.000 Rp 43.500.000.000
Liabilitas UsahaLiabilitas usahaLiabilitas lainnyaLiabilitas wesel
EkuitasModal saham (@Rp10.000,00)Tambahan Modal DisetorSaldo Laba
Rp 4.000.000.000 3.000.000.000
-
10.000.000.000 8.000.000.000 5.000.000.000
--
Rp 1.500.000.000
4.000.000.000 8.000.000.000
-
Rp 4.000.000.000 3.000.000.000
1.500.000.000
14.000.000.000 16.000.000.000 5.000.000.000
Total Ekuitas & Liabilitas Rp30.000.000.000 Rp 13.500.000.000 Rp43.500.000.000
Perubahan PT. Rahwana
Keterangan(Dalam Ribuan)
PT. Rahwana PT. Janaka
Penyesuaian Konsolidasi
LPK KonsolidasiDebit Kredit
Aset LancarKas Investasi pada PT. JanakaPiutang usahaPersediaanAset lancar lainnya
Aset Non LancarGedung Kendaraan bermotorTanahAset non lancar lainnyaGoodwill
Rp 600.000.000 14.500.000.000 2.400.000.000 3.200.000.000 1.300.000.000
12.500.000.000 3.400.000.000 3.300.000.000 2.300.000.000
-
Rp 800.000.000-
1.600.000.000 2.800.000.000 800.000.000
9.000.000.000 2.000.000.000 2.500.000.000 1.500.000.000
-
----
200.000.000
200.000.000 300.000.000 700.000.000
- 1.700.000.000
-14.500.000.000 100.000.000 300.000.000
-
-----
Rp 1.400.000.000 - 3.900.000.000 5.700.000.000 2.300.000.000
21.700.000.000 5.700.000.000
6.500.000.000 3.800.000.000 1.700.000.000
Total Aset Rp 43.500.000.000 Rp21.000.000.000 Rp52.700.000.000
Liabilitas UsahaLiabilitas usahaLiabilitas lainnyaLiabilitas wesel
EkuitasModal saham (@Rp10.000,00)Tambahan Modal DisetorSaldo LabaHak Non Pengendali (NCI)
Rp 4.000.000.000 3.000.000.000
1.500.000.000
14.000.000.000 16.000.000.000 5.000.000.000
-
Rp 2.500.000.000 3.500.000.000
-
7.000.000.000 5.000.000.000 3.000.000.000
-
100.000.000- -
7.000.000.000 5.000.000.000 3.000.000.000
-
-100.000.000
-
---
3.200.000.000
Rp 6.400.000.000 6.600.000.000 1.500.000.000
14.000.000.000 16.000.000.000 5.000.000.000 3.200.000.000
Total Ekuitas & Liabilitas Rp43.500.000.000 Rp21.000.000.000 18.200.000.000 18.200.000.000 Rp52.700.000.000
Kertas Kerja Konsolidasi
Jurnal Penerbitan Laba dan Dividen PT.
Rahwana
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des2011
31 Kas Saldo Laba
Rp 10.000.000.000,0
0
Rp 10.000.000.000,0
0
Jurnal pengakuan laba PT. Rahwana
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des2011
31 Saldo Laba Kas
Rp 6.000.000.000,00
Rp
6.000.000.000,00
Jurnal pengakuan dividen PT. Rahwana
Jurnal Penerbitan Laba dan Dividen PT.
Janaka Jurnal pengakuan laba PT. Janaka
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des2011
31 Kas Saldo Laba
Rp 4.500.000.000,00
Rp
4.500.000.000,00
Jurnal pengakuan dividen PT. Janaka
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des2011
31 Saldo Laba Kas
Rp 2.000.000.000,00
Rp
2.000.000.000,00
Jurnal Pengakuan Dividen dari PT.
Janaka oleh PT. Rahwana
Jurnal pengakuan pendapatan dividen dari PT. Janaka
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des2012
31 Kas Saldo Laba
Rp 1.600.000.000,00
(80% X 2.000.000.000)
Rp 1.600.000.000,00
(80% X 2.000.000.000)
Analytical check on the non controlling of interest
Non Controlling of Interest
Dividen yang dibayarkan Rp 400.000.000
Balance pd 31/12-2011 4.200.000.000
Rp4.600.000.000
NCI awal 2011 Rp 3.200.000.000Perubahan Saldo Laba 500.000.000Laba th berjalan 900.000.000 Rp 4.600.000.000
Keterangan PT. Rahawana PT. Janaka
Penyesuaian KonsolidasiKonsolidasi
Debit Kredit
Saldo Laba awal 2011
Pendapatan dividen dr PT. Janaka
5.000.000.000
1.600.000.000
3.500.000.000
-
3.500.000.000 500.000.0001.600.000.000
---
4.500.000.000
-
Laba diatribusi ke NCILaba th berjalan
6.600.000.000 -
10.000.000.000
3.500.000.000-
4.500.000.000
- 900.000.000
-
---
4.500.000.000 (900.000.000) 14.500.000.000
Dividen16.600.000.000
(6.000.000.000)8.000.000.000
(2.000.000.000)--
-(2.000.000.000)
18.100.000.000 (6.000.000.000)
Saldo Laba Akhir 2011 10.600.000.000 6.000.000.000 6.500.000.000 2.000.000.000 12.100.000.000
Perubahan Ekuitas Konsolidasi
Keterangan(Dalam Ribuan)
PT. Rahwana PT. Janaka
Penyesuaian Konsolidasi
LPK Konsolidasi
Debit Kredit
Aset LancarKas Investasi pada PT. JanakaPiutang usahaPersediaanAset lancar lainnya
Aset Non LancarGedung Kendaraan bermotorTanahAset non lancar lainnyaGoodwill
Rp 6.200.000.000 14.500.000.000 2.400.000.000 3.200.000.000 1.300.000.000
12.500.000.000 3.400.000.000 3.300.000.000 2.300.000.000
-
Rp 3.300.000.000-
1.500.000.000 2.500.000.000 1.000.000.000
9.200.000.000 2.300.000.000 3.200.000.000 1.500.000.000
-
-----
----
1.700.000.000
-14.500.000.000
---
-----
Rp 9.500.000.000 - 3.900.000.000 5.700.000.000 2.300.000.000
21.700.000.000 5.700.000.000
6.500.000.000 3.800.000.000 1.700.000.000
Total Aset Rp 49.100.000.000 Rp24.500.000.000 Rp60.800.000.000
Liabilitas UsahaLiabilitas usahaLiabilitas lainnyaLiabilitas wesel
EkuitasModal saham (@Rp10.000,00)Tambahan Modal DisetorSaldo LabaHak Non Pengendali (NCI)
Rp 4.000.000.000 3.000.000.000
1.500.000.000
14.000.000.000 16.000.000.000 10.600.000.000
-
Rp 2.400.000.000 3.600.000.000
-
7.000.000.000 5.500.000.000 6.000.000.000
-
-- -
7.000.000.000 5.500.000.000 6.500.000.000 400.000.000
---
--
2.000.000.000 3.200.000.000 500.000.000 900.000.000
Rp 6.400.000.000 6.600.000.000 1.500.000.000
14.000.000.000 16.000.000.000 12.100.000.000 4.200.000.000
Total Ekuitas & Liabilitas Rp49.100.000.000 Rp24.500.000.000 21.100.000.000 21.100.000.000 Rp60.800.000.000
Jurnal Eliminasi
Consolidation journal entries: (elimination journal)
Tgl KeteranganRef
Debit Kredit
Des2011
31
Modal SahamTambahan Modal DisetorSaldo LabaGoodwill Investasi pada PT Janaka Hak Non Pengendali (NCI)
Rp 7.000.000.000,00 5.500.000.000,00 4.500.000.000,00 1.700.000.000,00
Rp14.500.000.000,00
4.200.000.000,00
LATIHAN PT. RAJAKAYA dan RATUBOKO
Pada tanggal 2 Januari 2011, PT. Rajakaya menerbitkan 20.000 lembar saham biasanya dengan nilai pasar Rp 20.000,00 dan mengeluarkan kas sebesar Rp 150.000.000,00 untuk memperoleh 90% saham PT. Ratuboko yang beredar.
Keterangan PT. RAJAKAYA PT. RATUBOKO
LabaDividen (50%)
Rp 200.000.000,00 80.000.000,00
Rp 150.000.000,00 70.000.000,00
Berikut ini adalah laporan keuangan PT. Rajakaya dan PT. Ratuboko per 1 Januari 2011
Keterangan PT. Rajakaya (Nilai wajar)
PT. Ratuboko(Nilai buku)
PT. Ratuboko(Nilai Wajar)
Aset LancarKasPiutang bersihPersediaanAset lancar lainnya
Aset Non LancarTanahPabrik dan Peralatan bersih
Rp 250.000.000,00 100.000.000,00 60.000.000,00 40.000.000,00
50.000.000,00 500.000.000,00
Rp 50.000.000,00 10.000.000,00 20.000.000,00 70.000.000,00
20.000.000,00 180.000.000,00
Rp 50.000.000,00 15.000.000,00 40.000.000,00 75.000.000,00
70.000.000,00 300.000.000,00
Jumlah Aset Rp 1.000.000.000,00 Rp 350.000.000,00 Rp 550.000.000,00
LiabilitasLiabilitas
EkuitasModal saham (@Rp 10.000)Tambahan Modal DisetorSaldo Laba
Rp 200.000.000,00
500.000.000,00 200.000.000,00 100.000.000,00
Rp 50.000.000,00 100.000.000,00 50.000.000,00 150.000.000,00
Rp 50.000.000,00
200.000.000,00 150.000.000,00 150.000.000,00
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 1.000.000.000,00 Rp 350.000.000,00 Rp 550.000.000,00
Jurnal Investasi & Perhitungan Goodwill
Perhitungan Goodwill:= Consideration Transfered + Fair Value of NCI – Identifiable of
Net Asset
= Rp550.000.000 + Rp 50.000.000 - Rp 500.000.000,00= Rp100.000.000,00 goodwill positif
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Jan2011
2
Investasi pada PT. Ratuboko Modal Saham Tambahan Modal Disetor Kas
Rp 550.000.000,00
Rp 200.000.000,00
200.000.000,00
150.000.000,00
Keterangan PT. Rajakaya Perubahan PT. Rajakaya PT. Rajakaya
Aset LancarKasInvestasi pada PT. RatubokoPiutang bersihPersediaanAset lancar lainnya
Aset Non LancarTanahPabrik dan Peralatan bersih
Rp 250.000.000,00 -
100.000.000,00 60.000.000,00 40.000.000,00
50.000.000,00 500.000.000,00
Rp (150.000.000) 550.000.000
-- -
--
Rp 100.000.000,00 550.000.000,00 100.000.000,00 60.000.000,00 40.000.000,00
50.000.000,00 500.000.000,00
Jumlah Aset Rp 1.000.000.000,00 Rp 400.000.000,00 Rp 1.400.000.000,00
LiabilitasLiabilitas
EkuitasModal saham (@Rp 10.000)Tambahan Modal DisetorSaldo Laba
Rp 200.000.000,00
500.000.000,00 200.000.000,00 100.000.000,00
-
200.000.000200.000.000
-
Rp 200.000.000,00
700.000.000,00 400.000.000,00 100.000.000,00
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 1.000.000.000,00 Rp 400.000.000,00 Rp 1.400.000.000,00
Perubahan PT. Rajakaya
Keterangan PT. Rajakya PT. Ratuboko
Penyesuaian KonsolidasiLaporan Posisi
Keuangan KonsolidasianDebit Kredit
Aset LancarKasInvestasiPiutang bersihPersediaanAset lancar lainnya
Aset Non LancarTanahPabrik dan Peralatan bersihGoodwill
Rp 100.000.000,00 550.000.000,00 100.000.000,00 60.000.000,00 40.000.000,00
50.000.000,00 500.000.000,00
-
Rp 50.000.000,00-
10.000.000,00 20.000.000,00 70.000.000,00
20.000.000,00 180.000.000,00
-
--
5.000.000 20.000.000 5.000.000
50.000.000 120.000.000 100.000.000
-550.000.000
---
---
Rp 150.000.000,00 - 115.000.000,00 100.000.000,00 115.000.000,00
120.000.000,00 800.000.000.00 100.000.000,00
Jumlah Aset Rp 1.400.000.000,00 Rp 350.000.000,00 Rp1.500.000.000,00
LiabilitasLiabilitas
EkuitasModal saham (@Rp 10.000)Tambahan Modal DisetorSaldo LabaHak Non Pengendali (NCI)
Rp 200.000.000,00
700.000.000,00 400.000.000,00 100.000.000,00
-
Rp 50.000.000,00 100.000.000,00 50.000.000,00 150.000.000,00
-
-
100.000.000 50.000.000 150.000.000
-
-
---
50.000.000
Rp 250.000.000,00
700.000.000,00 400.000.000,00 100.000.000,00 50.000.000,00
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 1.400.000.000,00 Rp 350.000.000,00 600.000.000 600.000.000 Rp1.500.000.000,00
Jurnal Penerbitan Laba dan Dividen PT.
Rajakaya
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des2011
31 Kas Laba
Rp 200.000.000,00
Rp
200.000.000,00
Jurnal pengakuan laba PT. Rajakaya
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des2011
31Saldo Laba Kas Liabilitas dividen
Rp 80.000.000,00
Rp 40.000.000,00
40.000.000,00
Jurnal pengakuan dividen PT. Rajakaya
Jurnal Penerbitan Laba dan Dividen PT.
RatubokoJurnal pengakuan laba PT. Ratuboko
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des2011
31 Kas Laba
Rp 150.000.000,00
Rp
150.000.000,00
Jurnal pengakuan dividen PT. Ratuboko
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des2011
31Saldo Laba Kas Liabilitas dividen
Rp 70.000.000,00
Rp 35.000.000,00
35.000.000,00
Jurnal Pengakuan Dividen dari PT. Ratuboko oleh PT.
Rajakaya
Jurnal pengakuan pendapatan dividen dari PT. Ratuboko
Tgl Keterangan Ref Debit Kredit
Des2011
31
Kas
Piutang Dividen
Saldo Laba
Rp 31.500.000,00 (50% X(90% x 70.000.000))
Rp 31.500.000,00 (50% X(90% x 70.000.000))
Rp 63.000.000,00(90% X
70.000.000)
Analytical check on the non controlling of interest
Non Controlling of Interest
Dividen yang dibayarkan Rp 7.000.000
Balance pd 31/12-2011 66.000.000
Rp 73.000.000
NCI awal 2011 Rp 50.000.000Perubahan Saldo Laba 8.000.000Laba th berjalan 15.000.000 Rp 73.000.000
Keterangan PT. Rajakaya PT. Ratuboko
Penyesuaian KonsolidasiKonsolidasi
Debit Kredit
Saldo Laba awal 2011
Pendapatan dividen dr PT. Ratuboko
100.000.000
63.000.000
150.000.000
-
150.000.000 8.000.000 63.000.000
92.000.000
-
Laba diatribusi ke NCILaba th berjalan
163.000.000 -
200.000.000
150.000.000-
150.000.000 15.000.000
92.000.000 (15.000.000) 350.000.000
Dividen363.000.000
(80.000.000) 300.000.000 (70.000.000) 70.000.000
427.000.000 (80.000.000)
Saldo Laba Akhir 2011 283.000.000 230.000.000 236.000.000 70.000.000 347.000.000
Perubahan Ekuitas Konsolidasi
Keterangan PT. Rajakya PT. Ratuboko
Penyesuaian KonsolidasiLaporan Posisi
Keuangan KonsolidasianDebit Kredit
Aset LancarKasInvestasi pada PT. RatubokoPiutang bersihPiutang dividenPersediaanAset lancar lainnya
Aset Non LancarTanahPabrik dan Peralatan bersihGoodwill
Rp 291.500.000,00 550.000.000,00 100.000.000,00 31.500.000,00 60.000.000,00 40.000.000,00
50.000.000,00 500.000.000,00
-
Rp 165.000.000,00-
15.000.000,00-
40.000.000,00 75.000.000,00
70.000.000,00 300.000.000,00
-
------
--
100.000.000
-550.000.000
-31.500.000
--
---
Rp 456.500.000,00 - 115.000.000,00
- 100.000.000,00 115.000.000,00
120.000.000,00 800.000.000.00 100.000.000,00
Jumlah Aset Rp 1.623.000.000,00 Rp 665.000.000,00 Rp1.806.500.000,00
LiabilitasLiabilitasLiabilitas dividen
EkuitasModal saham (@Rp 10.000)Tambahan Modal DisetorSaldo LabaHak Non Pengendali (NCI)
Rp 200.000.000,00 40.000.000,00
700.000.000,00 400.000.000,00 283.000.000,00
-
Rp 50.000.000,00 35.000.000,00
200.000.000,00 150.000.000,00 230.000.000,00
-
- 31.500.000
200.000.000 150.000.000 236.000.000 7.000.000
--
--
70.000.000 50.000.000 8.000.000 15.000.000
Rp 250.000.000,00 43.500.000,00
700.000.000,00 400.000.000,00 347.000.000,00 66.000.000,00
Jumlah Ekuitas & Liabilitas Rp 1.623.000.000,00 Rp 665.000.000,00 724.500.000 724.500.000 Rp1.806.500.000,00
Kertas Kerja Konsolidasi