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Capitulo 15ADMINISTRACION DE PASIVOS CIRCULANTES
MODULO FINANZAS LIC. MARTHA DIAZ
INTEGRANTES GRUPO #3 :
GILMA PADILLA
MARYSABEL DIAZ
JESS CERROS
ESTADOS FINANCIEROS
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son de uso general tanto para la administracin como para usuarios en general y se emplean para evaluar la capacidad de la empresa en la generacin de activo, para conocer y estudiar su estructura financiera que incluye la liquidez y solvencia para evaluar la contabilidad de la misma. Ofrecen una forma de vigilar 3 condiciones financieras bsicas de la Organizacin.
La Liquidez
Situacin financiera general
La Rentabilidad :
Es la capacidad para convertir los activos en dinero, con el objetivo de cumplir con las obligaciones y las necesidades financieras corrientes.
El equilibrio a largo plazo entre el endeudamiento y el capital contable (los activos que quedan despus de descontar pasivos).
La capacidad para obtener utilidades, en forma constante, a lo largo de un periodo.
QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estados Financieros
Balanza de Comprobacin
Balance General
Estado de Resultados
Grupos de Cuentas que lo conforman
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
Es un estado financiero que muestra la situacin econmica-financiera de la empresa en un momento dado. En otras palabras muestra los recursos que posee, lo que debe y el capital aportado por los accionistas.
ACTIVOS
PASIVOS
Activos corrientes o
circulantes (activos
liquidables o extinguibles
en un ao o menos).
Pasivos corrientes o
circulantes (deudas
exigibles o extinguibles en
un ao o menos).
Activos no corrientes o no
circulantes (activos fsicos
y/o intangibles a usar en
plazos mayores a un ao,
sin nimo de enajenacin).
Pasivos no corrientes o de
largo plazo (deudas
exigibles o extinguibles en
ms de un ao.
(Deuda con los dueos; pasivo
no exigible).
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
PARTIDAS DEL BALANCE GENERAL
INFORMACIN QUE ENTREGA EL BALANCE GENERAL
1. Sobre la liquidez
2. Sobre la eficiencia
3. Sobre el endeudamiento
4. Sobre la rentabilidad
Es aquel que muestra la utilidad o perdida obtenida por una entidad econmica y adems muestra los ingresos y egresos obtenidos y erogados por una entidad econmica y la diferencia resultante, valuados en unidades monetarias durante un periodo determinado.
INGRESOS Y EGRESOS
ORDINARIOS
INGRESOS Y EGRESOS
EXTRAORDINARIOS
Son los que provienen
de una actividad normal y
propia de la entidad econmica.
O secundarios,
provienen de transacciones
que no tiene relacin
directa con su actividad.
ESTADO DE RESULTADOS
Un pasivo, desde el punto de vista contable, es una deuda o una obligacin que ha adquirido la empresa, institucin o individuo como consecuencia de sucesos pasados.
El pasivo recoge las obligaciones que se definen como el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros, como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.
La empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos econmicos en el futuro. Se denomina tambin pasivo al debe de una empresa.
PASIVO
TIPOS DE PASIVO
El pasivo est agrupado segn su exigibilidad, los cuales existen pasivos a corto plazo y pasivos a largo plazo. El poder saber qu cantidad de los pasivos de la empresa son a corto plazo y qu cantidad son a largo plazo, permite a los acreedores evaluar la factibilidad de su empresa de obtener efectivo.
Pasivo Exigible
Pasivo NO Exigible
Pasivo Contingente
PASIVO EXIGIBLE
Representa el total de las deudas, documentadas o no, que laempresa tiene con terceros. Suponen financiamiento ajena la cual puede presumir obligaciones conacreedores, blancos u obligacionistas.
Son obligaciones cuyo vencimientoes de ms de un aode la fecha del balance general.
Son obligaciones que tienen que ser saldadas dentro del ciclo normal de operaciones de la empresa, por lo general su vencimiento es de menos de un ao.
A LARGO PLAZO
A CORTO PLAZO
TIPOS DE PASIVO
PASIVO NO EXIGIBLE
Son lo que algunos autores mencionan como pasivos o fondos propios, que estara formado por "elCapital socialy lasreservas". Y sostienen que "son pasivo, porque pertenecen a losaccionistas, pero no es exigible a la empresa su devolucin". Para que un pasivo cumpla la condicin de tal, debe presentar algunas caractersticas que el "capital propio" no cumple.
TIPOS DE PASIVO
PASIVO CONTINGENTE
Posible obligacin surgida a raz de sucesos pasados, cuya existencia dependa de un suceso futuro o que no est recogida en los libros por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos en el presente, o no ser susceptible de cuantificacin en el presente. En caso de cumplirse las circunstancias, se genera la obligacin a terceros.
TIPOS DE PASIVO
Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico, por el motivo de la adquisicin de bienes y/o servicios para la fabricacin o comercializacin de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotacin del objeto social.
Entendemos por Documentos por pagar los ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagars, etc.
TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO
PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR PAGAR
Comprende las obligaciones contradas por el ente econmico a favor de terceros por conceptos diferentes, a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compaas vinculadas, a contratistas, rdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, acreedores oficiales, regalas por pagar, deudas con accionistas o socios, retencin en la fuente, retenciones y aportes de nmina, cuotas por devolver y acreedores varios.
TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO
CUENTAS POR PAGAR
Son los contratos que tienen como garanta bienes inmuebles, entendindose por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente.
Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente.
Son aquellas personas a quienes debemos por un concepto distinto de la compra de mercanca.
TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO
ACREEDORES HIPOTECARIOS
ACREEDORES DIVERSOS
INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que an no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.
Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico mediante la obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o del exterior, tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.
TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Funciona de manera similar a la de un crdito simple y es aquel que se puede utilizar repetidamente y retirar fondos hasta un lmite pre-aprobado. La cantidad de crdito disponible disminuye cada vez que pedimos prestado y aumenta cuando lo pagamos.
CREDITOS REVOLVENTES
EJEMPLO DE UNA LINEA REVOLVENTE
-
=
+
=
Es un prestamo que no tiene vencimiento
Lps. 10,000.00
Lps. 10,000.00
Lps. 2,000.00
Lps. 8,000.00
Vuelve a tener su
prstamo completo,
para que retire
dinero cuando
usted quiera
Pero si usted
paga lo
que gast
Le queda para
Retirar la
cantidad de:
Usted tiene un prstamo
Con un limite de :
Usted gasta
Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carcter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.
CREDITOS DIFERIDOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a ttulo de mutuo y se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Las Cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente econmico originadas en bienes o en servicios recibidos. Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que existen a favor de proveedores, vinculados econmicos, directores, propietarios del ente y otros acreedores.
NORMAS SOBRE LOS PASIVOS
OBLIGACIONES LABORALES
Son Obligaciones Laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo. Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que:
Su pago sea exigible o probable.
Su importe se pueda estimar razonablemente.
PENSIONES DE JUBILACION
Los entes econmicos obligados a reconocer y pagar pensiones de jubilacin y/o a emitir bonos y/o ttulos pensinales, debern al cierre de cada perodo, elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con el mtodo sealado por la entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigilancia y/o control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las obligaciones futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados, conforme se establece en el presente decreto.
NORMAS SOBRE LOS PASIVOS
IMPUESTOS POR PAGAR
Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestacin directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones, se deben registrar por separado cada uno de ellos, determinados de conformidad con las normas legales que los rigen.
Dividendos, participacin o excedentes por pagar.
Los dividendos, participaciones o excedentes por pagar, representan el monto de las utilidades o excedentes que hayan sido distribuidos o reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la Ley o a los estatutos y que estn pendientes de cancelar.
NORMAS SOBRE LOS PASIVOS
BONOS
Los bonos representan la captacin de ahorro realizada mediante la colocacin de ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo.
Las primas o descuentos en la colocacin de bonos por un valor superior o inferior al valor nominal de los ttulos, se deben contabilizar en cuentas separadas en el balance. La amortizacin del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la causacin de intereses, con cargo o crdito a las cuentas de intereses.
Se debe registrar en cuenta separada el monto de los intereses causados por pagar.
CONTINGENCIAS DE PERDIDAS
Con sujecin a la norma bsica de la prudencia, se deben reconocer las contingencias de prdidas en la fecha en la cual se conozca informacin conforme a la cual su ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. Tratndose de procesos judiciales o administrativos deben reconocerse las contingencias probables en la fecha de notificacin del primer acto del proceso.
NORMAS SOBRE LOS PASIVOS
En CORPORACION LA CUMBRE, S.A. DE C.V. se utiliza como en todos las Instituciones del sistema comercial nacional el Manual Contable de Instituciones comerciales, dicho manual clasifica las cuentas a corto y largo plazo, En Corporacin la cumbre, S.A. de C.V. pasivo a corto plazo o corriente (menor a doce meses) se tiene clasificado de la siguiente manera:
Cada una est subdividida con subcuentas, las cuales se explican en el siguiente Slide como estan cada una.
Esta cuenta se considera a corto plazo, de hecho como su nombre lo indica son cuentas que exigen un pago inmediato, bsicamente en Ocho, quince y treinta das. Existen varias subcuentas como ser:
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
EXIGIBILIDADES INMEDIATAS
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
Obligaciones por Administracin:
Esta registra las estimaciones que se realicen para el pago mensual de la enega elctrica, servicio de agua potable y comunicaciones.
Retenciones por pagar:
En esta cuenta se registran todos las retenciones realizadas a los empleados ms el aporte patronal del Instituto hondureo de seguridad social (IHSS), Rgimen de Aportaciones Privadas (RAP) y el Impuesto sobre la Renta (ISR). Estas retenciones se pagan el mes posterior a la retencin segn la fecha estipulada que para el IHSS y el RAP es el 20 de cada mes y para el ISR el 10 de cada mes segn la DEI.
Proveedores:
En instituciones como CORPORACIN LA CUMBRE el 99% de las compras son al crdito.
Obligaciones:
Son las obligaciones que se generan por la provisin de vacaciones, treceavo y catorceavo.
Anticipo clientes:
Son pagos que los clientes hacen por anticipado con frecuencia en el rubro de combustibles ya que CORPORACION LA CUMBRE tiene el rubro de Supermercados Gasolineras y Tiendas de conveniencia.
Aparte del pago exigible tambin estn las cuentas exigibilidades a trmino que abarcan entre los cuarenta y cinco, y sesenta das para realizar el pago, otros pagos a trmino son los impuestos sobre ventas, retenciones del 15% retenciones del 1% Articulo #50 que es 12.5% e impuestos retenidos a los empleados por concepto de retencin en la fuente.
EXIGIBILIDADES A TERMINO
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
La empresa tambin ha adquirido obligaciones bancarias estn divididas en moneda nacional y moneda extranjera una porcin es corto plazo y otra a largo plazo.
Las obligaciones bancarias se dividen en: Prestamos Nacionales: son los mantenidos con Instituciones del sistema financiero nacional de primer piso. y
A corto plazo : se considera la porcin de estos que presenta un vencimiento de capital en los prximos doce meses, no necesariamente su vencimiento, pues los plazos van de veinticuatro a sesenta meses. La aprobacin de un nuevo prstamo se hace mediante la aprobacin de la Junta Directiva luego de un anlisis financiero para determinar que las condiciones sean las ms favorables para
la institucin.
OBLIGACIONES BANCARIAS
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
Gracias por su atencin!