Chapter H4 Earned income ndash self-employed earnings Contents

Introduction H4001

Meaning of claimant H4002

Earned income H4003

The general principles of earned income

Actual amounts H4006

Deciding entitlement before the end of the first assessment period H4007

Failure to report earnings H4008

What self-employed earnings are H4010

Trade profession or vocation H4012

A trade H4013

A profession H4014

A vocation H4015

Assessing if earnings are from self-employed activity H4016

Gainful self-employment H4020

The gainful self-employment test main employment H4023

Other factors to consider H4033

The gainful self-employment test earnings that are self-employed

earnings H4040

The gainful self-employment test organised developed regular and

in expectation of profit H4050

Existing businesses and new businesses H4051

Businesses receiving little or no income H4054

Sickness H4057

Further examples H4058

The minimum income floor

What the minimum income floor is H4060

The minimum income floor amount H4070

Exceptions H4090

The start-up period H4100

Treatment of self-employed earnings

General H4110

Method of calculation H4113

Class 2 and class 4 contributions H4120

Income tax H4123

Relievable pension contributions H4124

Gross profits H4130

Calculation of monthly earnings ndash cash flow H4140

Method of calculation H4157

Actual receipts H4160

Payments received for goods and services provided H4163

Earnings payable abroad H4164

Personal drawings H4168

Sale of certain business assets H4168

Tips and gratuities H4182

Receipts in kind H4184

Capital receipts H4190

Accounts H4191

Permitted expenses

Conditions for deducting permitted expenses H4197

Wholly and exclusively H4198

Permitted deductions for expenses H4200

Expenses for both business and private use H4206

Incurred unreasonably H4210

Regular costs H4214

Value added tax H4215

Payment of interest on business loans H4217

Partnerrsquos earnings from the business H4220

Deductions for mileage and use of home as business premises H4230

Mileage H4232

Use of the home H4240

Personal use of business premises H4250

Expenses not allowed H4260

Expenditure on non-depreciating capital assets H4261

Loss incurred in respect of a previous assessment period H4263

Loss incurred in any other employment H4270

Repayment of capital on business loans H4272

Business entertainment H4275

Particular forms of self-employment

Partnerships H4330

Sub-contractors H4354

Company analogous to a partnership or one person business

Introduction H4360

Property business H4365

Trading business H4370

Earned income H4374

Exceptions H4377

National Minimum Wage Hourly Rates Appendix 1

Further examples of the gainful self-employment test Appendix 2

C h a pt er H 4 E ar n e d i n c o m e - s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

I ntr o d u cti o n

H 4 0 0 1 G ui d a n c e i n t hi s c h a pt er c o v er s

1 w h at S E e ar ni n g s ar e

2 d et er mi ni n g g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

3 t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

4 t h e st art- u p p eri o d

5 t h e tr e at m e nt of S E e ar ni n g s i n cl u di n g p er mitt e d e x p e n s e s

M e a ni n g of cl ai m a nt

H 4 0 0 2 Cl ai m a nt m e a n s 1 eit h er

1 a si n gl e cl ai m a nt f or U C or

2 e a c h of j oi nt cl ai m a nt s f or U C

1 W R A ct 1 2 s 4 0

E a r n e d i n c o m e

H 4 0 0 3 E ar n e d i n c o m e m e a n s 1

1 t h e r e m u n er ati o n or pr ofit d eri v e d fr o m

1 1 e m pl o y m e nt u n d er a c o ntr a ct of s e r vi c e or i n a n offi c e (i n cl u di n g

el e cti v e offi c e) or

1 2 a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n or

1 3 a n y ot h er p ai d w or k or

2 a n y i n c o m e tr e at e d a s e ar n e d i n c o m e f or t h e p ur p o s e s of U C

N ot e P ai d w or k i n 1 3 m e a n s2 w or k d o n e f or p a y m e nt or i n e x p e ct ati o n of p a y m e nt

It d o e s n ot i n cl u d e w or k p erf or m e d f or a c h arit a bl e or v ol u nt ar y or g a ni s ati o n or a s a

v ol u nt e er w h er e t h e o nl y p a y m e nt r e c ei v e d i n a n y of t h o s e c a s e s i s i n r e s p e ct of

e x p e n s e s

1 U C R e g s r e g 5 2 2 r e g 2

H 4 0 0 4 T h e w or d s ldquo d eri v e d fr o mrdquo m e a n h a vi n g t h eir ori gi n s i n 1 P a y m e nt s f or p a st pr e s e nt

a n d f ut ur e w or k s h o ul d b e tr e at e d a s e ar ni n g s u nl e s s s p e cifi c all y e x cl u d e d

1 R( S B) 2 1 8 6

H 4 0 0 5 A S E p er s o n d eri v e s e ar n e d i n c o m e fr o m a

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e s e ar e k n o w n a s S E e ar ni n g s 1 S e e H 4 0 1 2 et s e q f or g ui d a n c e o n tr a d e s

pr of e s si o n s a n d v o c ati o n s

1 U C R e g s r e g 5 7( 1)

T h e g e n er al pri n ci pl e s of e ar n e d i n c o m e

A ct u al a m o u nt s

H 4 0 0 6 C al c ul ati n g a p er s o nrsquo s e ar n e d i n c o m e f or U C i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d

s h o ul d b e b a s e d o n t h e a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d i n t h at p eri o d1 A n y e x c e pti o n s t o

t hi s r ul e ndash f or e x a m pl e t h e mi ni m u m i n c om e fl o or - ar e d e s cri b e d i n t hi s g ui d a n c e

1 U C R e g s r e g 5 4( 1)

E x a m pl e

Nil s i s i n r e c ei pt of U C a n d w or k s o n a S E b a si s a s a m u si c t e a c h er W h e n

a s s e s si n g Nil srsquo e ar n e d i n c o m e f or a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M a p pli e s t h e

g ui d a n c e i n t hi s c h a pt er t o t h e a ct u al i n c o m e l e s s p er mitt e d e x p e n s e s T h e r e s ulti n g

fi g ur e i s Nil srsquo e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d

D e ci di n g e ntitl e m e nt b ef or e t h e e n d of t h e fir st a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 0 0 7 W h er e

1 t h e D M i s d et er mi ni n g w h et h er t h e cl ai m a nt i s e ntitl e d t o U C o n i n c o m e

gr o u n d s a n d

2 t h at d et er mi n ati o n i s b ef or e t h e e n d of t h e fir st a s s e s s m e nt p eri o d f or t h at

cl ai m t o U C

t h e n t h e a m o u nt of e ar ni n g s u s e d t o d et ermi n e w h et h er t h e fi n a n ci al c o n diti o n s f or

U C ar e m et m a y b e b a s e d o n a n e sti m at e of t h e a m o u nt r e c ei v e d or t o b e

r e c ei v e d1

1 U C R e g s r e g 5 4( 2)( a)

F ail ur e t o r e p ort e ar ni n g s

H 4 0 0 8 W h er e

1 t h e cl ai m a nt h a s f ail e d t o r e p ort t h eir e ar n e d i n c o m e i n r el ati o n t o a n

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 t h e D M m a k e s a d et er mi n ati o n a s t o t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e i n t h at

a s s e s s m e nt p eri o d

t h e n t h e a m o u nt of e ar ni n g s f or th at a s s e s s m e nt p eri o d m a y b e b a s e d o n a n

e sti m at e of t h e a m o u nt r e c ei v e d or t o b e r e c ei v e d 1

1 U C R e g s r e g 5 4( 2)( b)

E x a m pl e

L y n d o n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot

a p pl y t o hi m b e c a u s e h e i s still i n t h e st ar t- u p p eri o d I n e a c h of t h e l a st si x

a s s e s s m e nt p eri o d s L y n d o n h a s r e p ort e d hi s S E e ar ni n g s a n d t h e y h a v e w or k e d

o ut at a b o ut pound 1 2 0 L y n d o n i nf or m s t h e D W P s e v e n d a y s aft er t h e e n d of hi s

a s s e s s m e nt p eri o d t h at h e i s i n h o s pit al f oll o wi n g a n a c ci d e nt t w o d a y s e arli er a n d

e x p e ct s t o b e t h er e f or fi v e w e e k s H e i s a bl e t o pr o vi d e a D o ct orrsquo s l ett er t o t h at

eff e ct N o b o d y el s e c a n a c c e s s hi s b u si n e s s a c c o u nt s s o h e will b e u n a bl e t o r e p ort

hi s S E e ar ni n g s f or t h e pr e vi o u s p eri o d wit hi n t h e r e q uir e d ti m e s c al e s b ut b eli e v e s

hi s e ar ni n g s w er e si mil ar t o t h o s e of t h e l a st f e w a s s e s s m e nt p eri o d s T h e D M

d e ci d e s t o u s e a n e sti m at e of pound 1 2 0 f or t h e p ur p o s e s of L y n d o nrsquo s S E e ar ni n g s f or

t h e l at e st a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 0 0 9 T h e d e ci si o n a s t o w h et h er or n ot t o u s e a n e sti m at e s h o ul d b e b a s e d o n t h e f a ct s

of e a c h i n di vi d u al c a s e

E x a m pl e

A n dr e w i s s elf- e m pl o y e d a n d i n r e c ei pt of U C H e c o nt a ct s t h e d e p art m e nt o n t h e

l a st d a y of hi s a s s e s s m e nt p eri o d t o s a y h e i s o ut of t o w n f or t h e w e e k o n b u si n e s s

a n d will n ot b e a bl e t o a c c e s s hi s a c c o u nt s a n d w or k o ut hi s S E e ar ni n g s u ntil h e

r et ur n s T h e D M d e ci d e s t h at i n t hi s c a s e n o e sti m at e s h o ul d b e m a d e a n d a d vi s e s

A n dr e w t h at h e c a n r e p ort hi s e ar ni n g s w h e n h e r et ur n s s o t h at hi s U C c a n b e

c al c ul at e d a n d p ai d T h e D M r e mi n d s A n dr e w of t h e ti m e s c al e s wit hi n w hi c h h e c a n

r e p ort

W h at s elf- e m pl o y e d e ar ni n g s ar e

H 4 0 1 0 S E e ar ni n g s c o n si st of i n c o m e t h at a p er s o n d eri v e s fr o m c arr yi n g o n a tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n a n d w hi c h i s nrsquot e m pl o y e d e ar ni n g s 1

N ot e E m pl o y e d e ar ni n g s ar e e ar ni n g s d eri v e d fr o m e m pl o y m e nt u n d er a c o ntr a ct

of s er vi c e or a s t h e h ol d er of a n offi c e (i n cl u di n g el e cti v e offi c e) 2 A D M C h a pt er H 3

pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

1 U C R e g s r e g 5 7( 1) 2 r e g 5 5( 2)

H 4 0 1 1 T h e i d e ntifi c ati o n of w h et h er t h e cl ai m a nt i s i n r e c ei pt of S E e ar ni n g s f or m s p art of

t h e t e st f or g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt H4 0 2 0 et s e q pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st R e g ar dl e s s of w h et h er a cl ai m a nt i s d et er mi n e d t o b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt or n ot t h e D M h a s t o d e ci d e h o w S E e ar ni n g s will aff e ct

a n a w ar d of U C

T r a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

H 4 0 1 2 T h e c o n c e pt of tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n h a s it s ori gi n s i n t a x l a w A tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n m a y b e c arri e d o n b y a p er s o n

1 o n a s ol e tr a d er b a si s or

2 i n p art n er s hi p wit h ot h er s

A tr a d e

H 4 0 1 3 I n or d er t o r e c o g ni s e w h et h er a p er s o n i s e n g a g e d i n a tr a d e t h e D M s h o ul d h a v e

r e g ar d t o

1 w h et h er t h er e i s a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er or n ot a pr ofit

i s a ct u all y m a d e)

2 t h e fr e q u e n c y a n d n u m b er of si mil ar tr a n sa cti o n s T h e m or e fr e q u e ntl y t h at a

tr a n s a cti o n i s c arri e d o ut t h e m or e li k el y t h at t hi s i s tr a di n g

3 w h et h er a s s et s ar e m o difi e d i n or d er t o m a k e t h e m m or e attr a cti v e f or a

p er s o n t o b u y If t hi s i s t h e c a s e t h e n t hi s i s li k el y t o p oi nt t o w ar d s a tr a d e

4 t h e n at ur e of t h e a s s et W a s t h e a s s et b o u g ht si m pl y t o s ell o n f or a pr ofit

5 w h et h er t h er e i s a c o n n e cti o n wit h a n e xi sti n g tr a d e If a p er s o n s ell s

s o m et hi n g u n c o n n e ct e d wit h w h at t h e y n or m all y d o b y w a y of w or k t h e n t hi s

m a y p oi nt t o w ar d s a p er s o n n ot tr a di n g

6 t h e fi n a n ci n g arr a n g e m e nt s W h er e a n as s et i s b o u g ht wit h a s h ort-t er m l o a n

w hi c h i s t o b e f u n d e d b y s elli n g t h e a s s et a g ai n t h e n t hi s p oi nt s t o w ar d s

tr a di n g

7 t h e l e n gt h of o w n er s hi p T h e l o n g er t h at a n a s s et i s o w n e d t h e m or e u nli k el y

t h at t h e s al e of it c o n stit ut e s tr a di n g

8 t h e r e a s o n f or t h e a c q ui siti o n a n d s al e

I n s o m e cir c u m st a n c e s t h e e xi st e n ce of j u st o n e of t h e a b o v e m a y b e e n o u g h t o

s h o w t h at a p er s o n i s tr a di n g I n ot h er c a s e s a c o m bi n ati o n of t h e a b o v e m a y s h o w

t h at a p er s o n i s tr a di n g

E x a m pl e 1

Bri d g et b u y s s o m e g ol d a n d sil v er i n or d er t o s ell o n u si n g a s h ort-t er m l o a n Bri d g et

c a n n ot aff or d t o p a y t h e i nt er e st o n t h e l o a n fr o m h er o w n r e s o ur c e s H o w e v er

o n c e s h e s ell s t h e g ol d a n d sil v er t h e n s h e r e p a y s t h e l o a n a n d al s o m a k e s a pr ofit

The DM determines that Bridget is engaged in a trade because she has a profit

seeking motive The assets were bought to sell on for a profit with the aid of the

short-term loan

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 2

Mark has had a long interest in classic cars He owns two and has had them both

for a number of years After losing his job Mark decides to sell both of the cars

because he can no longer afford the upkeep on them The DM determines that

Mark is not engaged in a trade and that he has just sold personal possessions of

which he has had ownership for a number of years in a one off transaction

Example 3

Warren buys 10000 toilet rolls from a wholesaler with the intention to sell them for

profit He sells these in a single transaction to a restaurant chain for a profit The

DM determines Warren is engaged in a trade because his motive was profit seeking

and the number of the toilet rolls he bought suggests they were bought to sell on for

profit not for his own use

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 4

Roy is a plasterer He has been working as a plasterer for the past year but has not

made a profit from the work Roy wants to make a profit but is running at a loss The

DM determines that Roy is engaged in a trade notwithstanding the loss he is making

because his motivation is to make a profit

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for UC

A profession

H4014 Examples of professions include

1 accountancy

2 the law

3 consultancy

W hil st it m a y b e cl e ar t h at a p er s o n i s e n g a g e d i n a pr of e s si o n i n or d er f or t h e

e ar ni n g s fr o m a pr of e s si o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e pr of e s si o n h a s t o b e c arri e d

o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e 1

R o s i s a s oli cit or a n d w or k s f or a g o v er n m e nt d e p art m e nt R o s i s e m pl o y e d a s a

ci vil s er v a nt a n d i s s u bj e ct t o a c o ntr a ct of s er vi c e W hil st R o srsquo w or k a s a s oli cit or i s

cl a s s e d a s a pr of e s si o n t h e e ar ni n g s r e c ei v e d fr o m h er pr of e s si o n ar e n ot S E

e ar ni n g s

E x a m pl e 2

J er e m y i s a n a c c o u nt a nt H e w or k s f or hi m s elf a n d c o m pl et e s a c c o u nt s f or a

n u m b er of cli e nt s T h e e ar ni n g s t h at J er e m y r e c ei v e s ar e fr o m hi s pr of e s si o n a s a n

a c c o u nt a nt a n d ar e e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

A v o c ati o n

H 4 0 1 5 E x a m pl e s of v o c ati o n s i n cl u d e

1 s p ort

2 m u si c

3 a cti n g

I n or d er f or t h e e ar ni n g s fr o m a v o c ati o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e v o c ati o n h a s t o

b e c arri e d o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e

K eit h i s a d art s pl a y er H e pl a y s i n t o ur n a m e nt s ar o u n d t h e co u ntr y a n d c o m p et e s

f or pri z e m o n e y o n hi s o w n a c c o u nt T h e D M d et er mi n e s t h at K eit hrsquo s d art pl a yi n g i s

a v o c ati o n a n d t h e i n c o m e d eri v e d fr o m t hi s v o c ati o n i s S E e ar ni n g s

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or

U C

A s s e s si n g if e ar ni n g s ar e fr o m s elf- e m pl o y e d a cti vit y

H 4 0 1 6 T o a s s e s s if a cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s f or t h e p ur p o s e s of U C r e g ar d

s h o ul d b e h a d t o a n u m b er of f a ct or s a n d w ei g hi n g u p t h e a n s w er s t o

1 w h at f or m d o e s r e m u n er ati o n t a k e W h er e t a x i s d e d u ct e d at s o ur c e t hi s

m a y s u g g e st t h at t h e e m pl o y m e nt i s n ot s elf- e m pl o y m e nt

2 i s t h e cl ai m a ntrsquo s w or k s u p er vi s e d If t h e y h a v e c o ntr ol o v er a gr e ei n g t o

c o n d u ct w or k fi xi n g t h e pri c e of w or k or h o w l o n g t h e j o b m a y t a k e t hi s m a y

p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt If t h e cl ai m a nt h a s o w n c o ntr ol o v er t h eir

c o st s t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

3 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e t h e p o w er s of a p p oi nt m e nt a n d di s mi s s al a n d c a n

t h e y e m pl o y a s u b stit ut e f or e x a m pl e t o c o v er h oli d a y s or si c k n e s s A p o w er

t o a p p oi nt a s u b stit ut e m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

4 h o w l o n g i n d ur ati o n ar e t h e c o ntr a ct s of w or k S h ort c o ntr a ct s m a y p oi nt

t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

5 d o e s t h e cl ai m a nt pr o vi d e t h eir o w n i n v e st m e nt f or e x a m pl e e q ui p m e nt

Pr o vi si o n of o w n e q ui p m e nt a n d t o ol s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

6 w h er e d o e s t h e cl ai m a nt w or k If t h e y w or k fr o m h o m e or a w or k s h o p or

offi c e t h e y o w n or r e nt t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

7 i s t h e p er s o n w h o e n g a g e s t h e cl ai m a nt f or w or k o bli g e d t o pr o vi d e w or k If

t h er e i s n o o bli g ati o n t h e n t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

8 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e di s cr eti o n o v er t h e h o ur s t h e y w or k T h e gr e at er t h e

di s cr eti o n t h e n it i s m or e li k el y t h at t h e w or k i s s elf- e m pl o y m e nt

N ot e A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt d o e s n ot

n e c e s s aril y m e a n t h at f or t h e p ur p o s e s of U C t h e y ar e g ai nf ull y S E S e e H 4 0 2 0 et

s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

E x a m pl e 1

L e o w or k s a s a st e w ar d at r a c e c o ur s e s t hr o u g h o ut t h e c o u ntr y T h e w or k d e p e n d s

o n t h e fr e q u e n c y of r a c e m e eti n g s at t h e r a c e c o ur s e s t o w hi c h h e i s pr e p ar e d t o

tr a v el L e o o nl y w or k s w h e n a r a c e m e etin g i s o n a n d t h e n o nl y f or t h e d ur ati o n of

e a c h m e eti n g S o m e m e eti n g s l a st f or fi v e d a y s w hil st ot h er s j u st f or o n e T h e r a c e

c o ur s e s diff er o n h o w t h e y c al c ul at e r e m u n er ati o n S o m e of t h e c o ur s e s p a y p er

h o ur w hil st s o m e c al c ul at e a d ail y r at e T h e fr e q u e n c y of p a y m e nt v ari e s t o o wit h

s o m e c o ur s e s p a yi n g m o nt hl y w hil st ot h er s p a y aft er e a c h p eri o d of w or k W h e n at

w or k L e o i s i n str u ct e d a s t o hi s d uti e s b y a s u p er vi s or a n d a n y p a y m e nt of t a x a n d

NI i s d e d u ct e d at s o ur c e L e o s o m eti m e s pr o v i d e s hi s o w n cl ot hi n g f or w or k b ut at

s o m e c o ur s e s a u nif or m i s pr o vi d e d L e o h a s n o di s cr eti o n t o t h e h o ur s t h at h e

w or k s b ut h e i s n ot o bli g e d t o a c c e pt e m pl o y m e nt fr o m r a c e c o ur s e s a n d c a n

d e ci d e w hi c h m e eti n g s t o att e n d

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s L e orsquo s

e ar ni n g s ar e n ot fr o m S E a cti vit y b ut r a t h er t h e y ar e fr o m e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 2

P oll y i s a pr o of r e a d er S h e d o e s w or k f or v ari o u s p u bli s hi n g h o u s e s T h e fr e q u e n c y

of t h e w or k v ari e s a n d i s diffi c ult t o pr e di ct W h e n s h e h a s w or k P oll y w or k s fr o m

h o m e a n d f or t h e h o ur s w hi c h s uit h er wit hi n t h e d e a dli n e s s et b y t h e p u bli s hi n g

h o u s e s P oll y pr o vi d e s h er o w n di cti o n ar i e s a n d r ef er e n c e b o o k s f or h er o w n u s e

S h e i s p ai d f or e a c h c o m pl et e d pi e c e of pr o of r e a di n g T a x i s n ot d e d u ct e d w h e n

s h e i s p ai d f or h er w or k a n d P oll y c o m pl et e s a s elf- a s s e s s m e nt c al c ul ati o n f or

H M R C

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s P oll y i s

S E a n d h er e ar ni n g s ar e fr o m S E a cti vi t y T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er

w h et h er t h e a cti vit y i s g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

H 4 0 1 7 A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt f or U C i s n ot

d e ci si v e f or ot h er p ur p o s e s a n d n or i s t h e D M b o u n d b y a d et er mi n ati o n m a d e b y a

D M i n a n ot h er g o v er n m e nt d e p art m e nt

H 4 0 1 8 If t h e p er s o n h a s c e a s e d s elf- e m pl oy m e nt t h e D M s h o ul d c o n si d er if

1 t h er e ar e a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s a n d

2 a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s s h o ul d b e di sr e g ar d e d ( s e e A D M

C h a pt er H 2 f or g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of t h e b u si n e s s a s s et s)1

1 U C R e g s S c h 1 0 p a r a 8

H 4 0 1 9

G ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

H 4 0 2 0 T h e d et er mi n ati o n a s t o w h et h er a cl ai m a nt i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

p ur p o s e s i s i m p ort a nt T hi s i s b e c a u s e it d et er mi n e s w h et h er t h e

1 mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s t o t h e cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s 1 a n d

2 cl ai m a nt i s eli gi bl e f or a st art- u p p eri o d 2

T h e d et er mi n ati o n m a y al s o h a v e a n i m p a c t o n t h e w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s w hi c h

t h e cl ai m a nt i s s u bj e ct t o A D M C h a pt er J 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s

1 U C R e g s r e g 6 2( 1) 2 r e g 6 3( 1)

H 4 0 2 1 It i s f or t h e S e cr et ar y of St at e t o d et ermi n e w h o i s i n g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s

of U C T hi s d et er mi n ati o n s h o ul d b e m a d e aft er i nf or m ati o n h a s b e e n g at h er e d fr o m

t h e cl ai m a nt T hi s will t a k e pl a c e at a G at e w a y I nt er vi e w s h ortl y aft er a cl ai m f or U C

h a s b e e n m a d e

H 4 0 2 2 A cl ai m a nt i s i n g ai nf ull y S E w h er e 1 f or t h e p ur p o s e s of U C t h e S e cr et ar y of St at e

h a s d et er mi n e d t h at

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

Treatment of self-employed earnings

General H4110

Method of calculation H4113

Class 2 and class 4 contributions H4120

Income tax H4123

Relievable pension contributions H4124

Gross profits H4130

Calculation of monthly earnings ndash cash flow H4140

Method of calculation H4157

Actual receipts H4160

Payments received for goods and services provided H4163

Earnings payable abroad H4164

Personal drawings H4168

Sale of certain business assets H4168

Tips and gratuities H4182

Receipts in kind H4184

Capital receipts H4190

Accounts H4191

Permitted expenses

Conditions for deducting permitted expenses H4197

Wholly and exclusively H4198

Permitted deductions for expenses H4200

Expenses for both business and private use H4206

Incurred unreasonably H4210

Regular costs H4214

Value added tax H4215

Payment of interest on business loans H4217

Partnerrsquos earnings from the business H4220

Deductions for mileage and use of home as business premises H4230

Mileage H4232

Use of the home H4240

Personal use of business premises H4250

Expenses not allowed H4260

Expenditure on non-depreciating capital assets H4261

Loss incurred in respect of a previous assessment period H4263

Loss incurred in any other employment H4270

Repayment of capital on business loans H4272

Business entertainment H4275

Particular forms of self-employment

Partnerships H4330

Sub-contractors H4354

Company analogous to a partnership or one person business

Introduction H4360

Property business H4365

Trading business H4370

Earned income H4374

Exceptions H4377

National Minimum Wage Hourly Rates Appendix 1

Further examples of the gainful self-employment test Appendix 2

C h a pt er H 4 E ar n e d i n c o m e - s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

I ntr o d u cti o n

H 4 0 0 1 G ui d a n c e i n t hi s c h a pt er c o v er s

1 w h at S E e ar ni n g s ar e

2 d et er mi ni n g g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

3 t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

4 t h e st art- u p p eri o d

5 t h e tr e at m e nt of S E e ar ni n g s i n cl u di n g p er mitt e d e x p e n s e s

M e a ni n g of cl ai m a nt

H 4 0 0 2 Cl ai m a nt m e a n s 1 eit h er

1 a si n gl e cl ai m a nt f or U C or

2 e a c h of j oi nt cl ai m a nt s f or U C

1 W R A ct 1 2 s 4 0

E a r n e d i n c o m e

H 4 0 0 3 E ar n e d i n c o m e m e a n s 1

1 t h e r e m u n er ati o n or pr ofit d eri v e d fr o m

1 1 e m pl o y m e nt u n d er a c o ntr a ct of s e r vi c e or i n a n offi c e (i n cl u di n g

el e cti v e offi c e) or

1 2 a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n or

1 3 a n y ot h er p ai d w or k or

2 a n y i n c o m e tr e at e d a s e ar n e d i n c o m e f or t h e p ur p o s e s of U C

N ot e P ai d w or k i n 1 3 m e a n s2 w or k d o n e f or p a y m e nt or i n e x p e ct ati o n of p a y m e nt

It d o e s n ot i n cl u d e w or k p erf or m e d f or a c h arit a bl e or v ol u nt ar y or g a ni s ati o n or a s a

v ol u nt e er w h er e t h e o nl y p a y m e nt r e c ei v e d i n a n y of t h o s e c a s e s i s i n r e s p e ct of

e x p e n s e s

1 U C R e g s r e g 5 2 2 r e g 2

H 4 0 0 4 T h e w or d s ldquo d eri v e d fr o mrdquo m e a n h a vi n g t h eir ori gi n s i n 1 P a y m e nt s f or p a st pr e s e nt

a n d f ut ur e w or k s h o ul d b e tr e at e d a s e ar ni n g s u nl e s s s p e cifi c all y e x cl u d e d

1 R( S B) 2 1 8 6

H 4 0 0 5 A S E p er s o n d eri v e s e ar n e d i n c o m e fr o m a

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e s e ar e k n o w n a s S E e ar ni n g s 1 S e e H 4 0 1 2 et s e q f or g ui d a n c e o n tr a d e s

pr of e s si o n s a n d v o c ati o n s

1 U C R e g s r e g 5 7( 1)

T h e g e n er al pri n ci pl e s of e ar n e d i n c o m e

A ct u al a m o u nt s

H 4 0 0 6 C al c ul ati n g a p er s o nrsquo s e ar n e d i n c o m e f or U C i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d

s h o ul d b e b a s e d o n t h e a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d i n t h at p eri o d1 A n y e x c e pti o n s t o

t hi s r ul e ndash f or e x a m pl e t h e mi ni m u m i n c om e fl o or - ar e d e s cri b e d i n t hi s g ui d a n c e

1 U C R e g s r e g 5 4( 1)

E x a m pl e

Nil s i s i n r e c ei pt of U C a n d w or k s o n a S E b a si s a s a m u si c t e a c h er W h e n

a s s e s si n g Nil srsquo e ar n e d i n c o m e f or a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M a p pli e s t h e

g ui d a n c e i n t hi s c h a pt er t o t h e a ct u al i n c o m e l e s s p er mitt e d e x p e n s e s T h e r e s ulti n g

fi g ur e i s Nil srsquo e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d

D e ci di n g e ntitl e m e nt b ef or e t h e e n d of t h e fir st a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 0 0 7 W h er e

1 t h e D M i s d et er mi ni n g w h et h er t h e cl ai m a nt i s e ntitl e d t o U C o n i n c o m e

gr o u n d s a n d

2 t h at d et er mi n ati o n i s b ef or e t h e e n d of t h e fir st a s s e s s m e nt p eri o d f or t h at

cl ai m t o U C

t h e n t h e a m o u nt of e ar ni n g s u s e d t o d et ermi n e w h et h er t h e fi n a n ci al c o n diti o n s f or

U C ar e m et m a y b e b a s e d o n a n e sti m at e of t h e a m o u nt r e c ei v e d or t o b e

r e c ei v e d1

1 U C R e g s r e g 5 4( 2)( a)

F ail ur e t o r e p ort e ar ni n g s

H 4 0 0 8 W h er e

1 t h e cl ai m a nt h a s f ail e d t o r e p ort t h eir e ar n e d i n c o m e i n r el ati o n t o a n

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 t h e D M m a k e s a d et er mi n ati o n a s t o t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e i n t h at

a s s e s s m e nt p eri o d

t h e n t h e a m o u nt of e ar ni n g s f or th at a s s e s s m e nt p eri o d m a y b e b a s e d o n a n

e sti m at e of t h e a m o u nt r e c ei v e d or t o b e r e c ei v e d 1

1 U C R e g s r e g 5 4( 2)( b)

E x a m pl e

L y n d o n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot

a p pl y t o hi m b e c a u s e h e i s still i n t h e st ar t- u p p eri o d I n e a c h of t h e l a st si x

a s s e s s m e nt p eri o d s L y n d o n h a s r e p ort e d hi s S E e ar ni n g s a n d t h e y h a v e w or k e d

o ut at a b o ut pound 1 2 0 L y n d o n i nf or m s t h e D W P s e v e n d a y s aft er t h e e n d of hi s

a s s e s s m e nt p eri o d t h at h e i s i n h o s pit al f oll o wi n g a n a c ci d e nt t w o d a y s e arli er a n d

e x p e ct s t o b e t h er e f or fi v e w e e k s H e i s a bl e t o pr o vi d e a D o ct orrsquo s l ett er t o t h at

eff e ct N o b o d y el s e c a n a c c e s s hi s b u si n e s s a c c o u nt s s o h e will b e u n a bl e t o r e p ort

hi s S E e ar ni n g s f or t h e pr e vi o u s p eri o d wit hi n t h e r e q uir e d ti m e s c al e s b ut b eli e v e s

hi s e ar ni n g s w er e si mil ar t o t h o s e of t h e l a st f e w a s s e s s m e nt p eri o d s T h e D M

d e ci d e s t o u s e a n e sti m at e of pound 1 2 0 f or t h e p ur p o s e s of L y n d o nrsquo s S E e ar ni n g s f or

t h e l at e st a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 0 0 9 T h e d e ci si o n a s t o w h et h er or n ot t o u s e a n e sti m at e s h o ul d b e b a s e d o n t h e f a ct s

of e a c h i n di vi d u al c a s e

E x a m pl e

A n dr e w i s s elf- e m pl o y e d a n d i n r e c ei pt of U C H e c o nt a ct s t h e d e p art m e nt o n t h e

l a st d a y of hi s a s s e s s m e nt p eri o d t o s a y h e i s o ut of t o w n f or t h e w e e k o n b u si n e s s

a n d will n ot b e a bl e t o a c c e s s hi s a c c o u nt s a n d w or k o ut hi s S E e ar ni n g s u ntil h e

r et ur n s T h e D M d e ci d e s t h at i n t hi s c a s e n o e sti m at e s h o ul d b e m a d e a n d a d vi s e s

A n dr e w t h at h e c a n r e p ort hi s e ar ni n g s w h e n h e r et ur n s s o t h at hi s U C c a n b e

c al c ul at e d a n d p ai d T h e D M r e mi n d s A n dr e w of t h e ti m e s c al e s wit hi n w hi c h h e c a n

r e p ort

W h at s elf- e m pl o y e d e ar ni n g s ar e

H 4 0 1 0 S E e ar ni n g s c o n si st of i n c o m e t h at a p er s o n d eri v e s fr o m c arr yi n g o n a tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n a n d w hi c h i s nrsquot e m pl o y e d e ar ni n g s 1

N ot e E m pl o y e d e ar ni n g s ar e e ar ni n g s d eri v e d fr o m e m pl o y m e nt u n d er a c o ntr a ct

of s er vi c e or a s t h e h ol d er of a n offi c e (i n cl u di n g el e cti v e offi c e) 2 A D M C h a pt er H 3

pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

1 U C R e g s r e g 5 7( 1) 2 r e g 5 5( 2)

H 4 0 1 1 T h e i d e ntifi c ati o n of w h et h er t h e cl ai m a nt i s i n r e c ei pt of S E e ar ni n g s f or m s p art of

t h e t e st f or g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt H4 0 2 0 et s e q pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st R e g ar dl e s s of w h et h er a cl ai m a nt i s d et er mi n e d t o b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt or n ot t h e D M h a s t o d e ci d e h o w S E e ar ni n g s will aff e ct

a n a w ar d of U C

T r a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

H 4 0 1 2 T h e c o n c e pt of tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n h a s it s ori gi n s i n t a x l a w A tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n m a y b e c arri e d o n b y a p er s o n

1 o n a s ol e tr a d er b a si s or

2 i n p art n er s hi p wit h ot h er s

A tr a d e

H 4 0 1 3 I n or d er t o r e c o g ni s e w h et h er a p er s o n i s e n g a g e d i n a tr a d e t h e D M s h o ul d h a v e

r e g ar d t o

1 w h et h er t h er e i s a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er or n ot a pr ofit

i s a ct u all y m a d e)

2 t h e fr e q u e n c y a n d n u m b er of si mil ar tr a n sa cti o n s T h e m or e fr e q u e ntl y t h at a

tr a n s a cti o n i s c arri e d o ut t h e m or e li k el y t h at t hi s i s tr a di n g

3 w h et h er a s s et s ar e m o difi e d i n or d er t o m a k e t h e m m or e attr a cti v e f or a

p er s o n t o b u y If t hi s i s t h e c a s e t h e n t hi s i s li k el y t o p oi nt t o w ar d s a tr a d e

4 t h e n at ur e of t h e a s s et W a s t h e a s s et b o u g ht si m pl y t o s ell o n f or a pr ofit

5 w h et h er t h er e i s a c o n n e cti o n wit h a n e xi sti n g tr a d e If a p er s o n s ell s

s o m et hi n g u n c o n n e ct e d wit h w h at t h e y n or m all y d o b y w a y of w or k t h e n t hi s

m a y p oi nt t o w ar d s a p er s o n n ot tr a di n g

6 t h e fi n a n ci n g arr a n g e m e nt s W h er e a n as s et i s b o u g ht wit h a s h ort-t er m l o a n

w hi c h i s t o b e f u n d e d b y s elli n g t h e a s s et a g ai n t h e n t hi s p oi nt s t o w ar d s

tr a di n g

7 t h e l e n gt h of o w n er s hi p T h e l o n g er t h at a n a s s et i s o w n e d t h e m or e u nli k el y

t h at t h e s al e of it c o n stit ut e s tr a di n g

8 t h e r e a s o n f or t h e a c q ui siti o n a n d s al e

I n s o m e cir c u m st a n c e s t h e e xi st e n ce of j u st o n e of t h e a b o v e m a y b e e n o u g h t o

s h o w t h at a p er s o n i s tr a di n g I n ot h er c a s e s a c o m bi n ati o n of t h e a b o v e m a y s h o w

t h at a p er s o n i s tr a di n g

E x a m pl e 1

Bri d g et b u y s s o m e g ol d a n d sil v er i n or d er t o s ell o n u si n g a s h ort-t er m l o a n Bri d g et

c a n n ot aff or d t o p a y t h e i nt er e st o n t h e l o a n fr o m h er o w n r e s o ur c e s H o w e v er

o n c e s h e s ell s t h e g ol d a n d sil v er t h e n s h e r e p a y s t h e l o a n a n d al s o m a k e s a pr ofit

The DM determines that Bridget is engaged in a trade because she has a profit

seeking motive The assets were bought to sell on for a profit with the aid of the

short-term loan

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 2

Mark has had a long interest in classic cars He owns two and has had them both

for a number of years After losing his job Mark decides to sell both of the cars

because he can no longer afford the upkeep on them The DM determines that

Mark is not engaged in a trade and that he has just sold personal possessions of

which he has had ownership for a number of years in a one off transaction

Example 3

Warren buys 10000 toilet rolls from a wholesaler with the intention to sell them for

profit He sells these in a single transaction to a restaurant chain for a profit The

DM determines Warren is engaged in a trade because his motive was profit seeking

and the number of the toilet rolls he bought suggests they were bought to sell on for

profit not for his own use

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 4

Roy is a plasterer He has been working as a plasterer for the past year but has not

made a profit from the work Roy wants to make a profit but is running at a loss The

DM determines that Roy is engaged in a trade notwithstanding the loss he is making

because his motivation is to make a profit

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for UC

A profession

H4014 Examples of professions include

1 accountancy

2 the law

3 consultancy

W hil st it m a y b e cl e ar t h at a p er s o n i s e n g a g e d i n a pr of e s si o n i n or d er f or t h e

e ar ni n g s fr o m a pr of e s si o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e pr of e s si o n h a s t o b e c arri e d

o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e 1

R o s i s a s oli cit or a n d w or k s f or a g o v er n m e nt d e p art m e nt R o s i s e m pl o y e d a s a

ci vil s er v a nt a n d i s s u bj e ct t o a c o ntr a ct of s er vi c e W hil st R o srsquo w or k a s a s oli cit or i s

cl a s s e d a s a pr of e s si o n t h e e ar ni n g s r e c ei v e d fr o m h er pr of e s si o n ar e n ot S E

e ar ni n g s

E x a m pl e 2

J er e m y i s a n a c c o u nt a nt H e w or k s f or hi m s elf a n d c o m pl et e s a c c o u nt s f or a

n u m b er of cli e nt s T h e e ar ni n g s t h at J er e m y r e c ei v e s ar e fr o m hi s pr of e s si o n a s a n

a c c o u nt a nt a n d ar e e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

A v o c ati o n

H 4 0 1 5 E x a m pl e s of v o c ati o n s i n cl u d e

1 s p ort

2 m u si c

3 a cti n g

I n or d er f or t h e e ar ni n g s fr o m a v o c ati o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e v o c ati o n h a s t o

b e c arri e d o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e

K eit h i s a d art s pl a y er H e pl a y s i n t o ur n a m e nt s ar o u n d t h e co u ntr y a n d c o m p et e s

f or pri z e m o n e y o n hi s o w n a c c o u nt T h e D M d et er mi n e s t h at K eit hrsquo s d art pl a yi n g i s

a v o c ati o n a n d t h e i n c o m e d eri v e d fr o m t hi s v o c ati o n i s S E e ar ni n g s

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or

U C

A s s e s si n g if e ar ni n g s ar e fr o m s elf- e m pl o y e d a cti vit y

H 4 0 1 6 T o a s s e s s if a cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s f or t h e p ur p o s e s of U C r e g ar d

s h o ul d b e h a d t o a n u m b er of f a ct or s a n d w ei g hi n g u p t h e a n s w er s t o

1 w h at f or m d o e s r e m u n er ati o n t a k e W h er e t a x i s d e d u ct e d at s o ur c e t hi s

m a y s u g g e st t h at t h e e m pl o y m e nt i s n ot s elf- e m pl o y m e nt

2 i s t h e cl ai m a ntrsquo s w or k s u p er vi s e d If t h e y h a v e c o ntr ol o v er a gr e ei n g t o

c o n d u ct w or k fi xi n g t h e pri c e of w or k or h o w l o n g t h e j o b m a y t a k e t hi s m a y

p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt If t h e cl ai m a nt h a s o w n c o ntr ol o v er t h eir

c o st s t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

3 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e t h e p o w er s of a p p oi nt m e nt a n d di s mi s s al a n d c a n

t h e y e m pl o y a s u b stit ut e f or e x a m pl e t o c o v er h oli d a y s or si c k n e s s A p o w er

t o a p p oi nt a s u b stit ut e m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

4 h o w l o n g i n d ur ati o n ar e t h e c o ntr a ct s of w or k S h ort c o ntr a ct s m a y p oi nt

t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

5 d o e s t h e cl ai m a nt pr o vi d e t h eir o w n i n v e st m e nt f or e x a m pl e e q ui p m e nt

Pr o vi si o n of o w n e q ui p m e nt a n d t o ol s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

6 w h er e d o e s t h e cl ai m a nt w or k If t h e y w or k fr o m h o m e or a w or k s h o p or

offi c e t h e y o w n or r e nt t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

7 i s t h e p er s o n w h o e n g a g e s t h e cl ai m a nt f or w or k o bli g e d t o pr o vi d e w or k If

t h er e i s n o o bli g ati o n t h e n t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

8 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e di s cr eti o n o v er t h e h o ur s t h e y w or k T h e gr e at er t h e

di s cr eti o n t h e n it i s m or e li k el y t h at t h e w or k i s s elf- e m pl o y m e nt

N ot e A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt d o e s n ot

n e c e s s aril y m e a n t h at f or t h e p ur p o s e s of U C t h e y ar e g ai nf ull y S E S e e H 4 0 2 0 et

s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

E x a m pl e 1

L e o w or k s a s a st e w ar d at r a c e c o ur s e s t hr o u g h o ut t h e c o u ntr y T h e w or k d e p e n d s

o n t h e fr e q u e n c y of r a c e m e eti n g s at t h e r a c e c o ur s e s t o w hi c h h e i s pr e p ar e d t o

tr a v el L e o o nl y w or k s w h e n a r a c e m e etin g i s o n a n d t h e n o nl y f or t h e d ur ati o n of

e a c h m e eti n g S o m e m e eti n g s l a st f or fi v e d a y s w hil st ot h er s j u st f or o n e T h e r a c e

c o ur s e s diff er o n h o w t h e y c al c ul at e r e m u n er ati o n S o m e of t h e c o ur s e s p a y p er

h o ur w hil st s o m e c al c ul at e a d ail y r at e T h e fr e q u e n c y of p a y m e nt v ari e s t o o wit h

s o m e c o ur s e s p a yi n g m o nt hl y w hil st ot h er s p a y aft er e a c h p eri o d of w or k W h e n at

w or k L e o i s i n str u ct e d a s t o hi s d uti e s b y a s u p er vi s or a n d a n y p a y m e nt of t a x a n d

NI i s d e d u ct e d at s o ur c e L e o s o m eti m e s pr o v i d e s hi s o w n cl ot hi n g f or w or k b ut at

s o m e c o ur s e s a u nif or m i s pr o vi d e d L e o h a s n o di s cr eti o n t o t h e h o ur s t h at h e

w or k s b ut h e i s n ot o bli g e d t o a c c e pt e m pl o y m e nt fr o m r a c e c o ur s e s a n d c a n

d e ci d e w hi c h m e eti n g s t o att e n d

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s L e orsquo s

e ar ni n g s ar e n ot fr o m S E a cti vit y b ut r a t h er t h e y ar e fr o m e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 2

P oll y i s a pr o of r e a d er S h e d o e s w or k f or v ari o u s p u bli s hi n g h o u s e s T h e fr e q u e n c y

of t h e w or k v ari e s a n d i s diffi c ult t o pr e di ct W h e n s h e h a s w or k P oll y w or k s fr o m

h o m e a n d f or t h e h o ur s w hi c h s uit h er wit hi n t h e d e a dli n e s s et b y t h e p u bli s hi n g

h o u s e s P oll y pr o vi d e s h er o w n di cti o n ar i e s a n d r ef er e n c e b o o k s f or h er o w n u s e

S h e i s p ai d f or e a c h c o m pl et e d pi e c e of pr o of r e a di n g T a x i s n ot d e d u ct e d w h e n

s h e i s p ai d f or h er w or k a n d P oll y c o m pl et e s a s elf- a s s e s s m e nt c al c ul ati o n f or

H M R C

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s P oll y i s

S E a n d h er e ar ni n g s ar e fr o m S E a cti vi t y T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er

w h et h er t h e a cti vit y i s g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

H 4 0 1 7 A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt f or U C i s n ot

d e ci si v e f or ot h er p ur p o s e s a n d n or i s t h e D M b o u n d b y a d et er mi n ati o n m a d e b y a

D M i n a n ot h er g o v er n m e nt d e p art m e nt

H 4 0 1 8 If t h e p er s o n h a s c e a s e d s elf- e m pl oy m e nt t h e D M s h o ul d c o n si d er if

1 t h er e ar e a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s a n d

2 a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s s h o ul d b e di sr e g ar d e d ( s e e A D M

C h a pt er H 2 f or g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of t h e b u si n e s s a s s et s)1

1 U C R e g s S c h 1 0 p a r a 8

H 4 0 1 9

G ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

H 4 0 2 0 T h e d et er mi n ati o n a s t o w h et h er a cl ai m a nt i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

p ur p o s e s i s i m p ort a nt T hi s i s b e c a u s e it d et er mi n e s w h et h er t h e

1 mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s t o t h e cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s 1 a n d

2 cl ai m a nt i s eli gi bl e f or a st art- u p p eri o d 2

T h e d et er mi n ati o n m a y al s o h a v e a n i m p a c t o n t h e w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s w hi c h

t h e cl ai m a nt i s s u bj e ct t o A D M C h a pt er J 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s

1 U C R e g s r e g 6 2( 1) 2 r e g 6 3( 1)

H 4 0 2 1 It i s f or t h e S e cr et ar y of St at e t o d et ermi n e w h o i s i n g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s

of U C T hi s d et er mi n ati o n s h o ul d b e m a d e aft er i nf or m ati o n h a s b e e n g at h er e d fr o m

t h e cl ai m a nt T hi s will t a k e pl a c e at a G at e w a y I nt er vi e w s h ortl y aft er a cl ai m f or U C

h a s b e e n m a d e

H 4 0 2 2 A cl ai m a nt i s i n g ai nf ull y S E w h er e 1 f or t h e p ur p o s e s of U C t h e S e cr et ar y of St at e

h a s d et er mi n e d t h at

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

Expenditure on non-depreciating capital assets H4261

Loss incurred in respect of a previous assessment period H4263

Loss incurred in any other employment H4270

Repayment of capital on business loans H4272

Business entertainment H4275

Particular forms of self-employment

Partnerships H4330

Sub-contractors H4354

Company analogous to a partnership or one person business

Introduction H4360

Property business H4365

Trading business H4370

Earned income H4374

Exceptions H4377

National Minimum Wage Hourly Rates Appendix 1

Further examples of the gainful self-employment test Appendix 2

C h a pt er H 4 E ar n e d i n c o m e - s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

I ntr o d u cti o n

H 4 0 0 1 G ui d a n c e i n t hi s c h a pt er c o v er s

1 w h at S E e ar ni n g s ar e

2 d et er mi ni n g g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

3 t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

4 t h e st art- u p p eri o d

5 t h e tr e at m e nt of S E e ar ni n g s i n cl u di n g p er mitt e d e x p e n s e s

M e a ni n g of cl ai m a nt

H 4 0 0 2 Cl ai m a nt m e a n s 1 eit h er

1 a si n gl e cl ai m a nt f or U C or

2 e a c h of j oi nt cl ai m a nt s f or U C

1 W R A ct 1 2 s 4 0

E a r n e d i n c o m e

H 4 0 0 3 E ar n e d i n c o m e m e a n s 1

1 t h e r e m u n er ati o n or pr ofit d eri v e d fr o m

1 1 e m pl o y m e nt u n d er a c o ntr a ct of s e r vi c e or i n a n offi c e (i n cl u di n g

el e cti v e offi c e) or

1 2 a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n or

1 3 a n y ot h er p ai d w or k or

2 a n y i n c o m e tr e at e d a s e ar n e d i n c o m e f or t h e p ur p o s e s of U C

N ot e P ai d w or k i n 1 3 m e a n s2 w or k d o n e f or p a y m e nt or i n e x p e ct ati o n of p a y m e nt

It d o e s n ot i n cl u d e w or k p erf or m e d f or a c h arit a bl e or v ol u nt ar y or g a ni s ati o n or a s a

v ol u nt e er w h er e t h e o nl y p a y m e nt r e c ei v e d i n a n y of t h o s e c a s e s i s i n r e s p e ct of

e x p e n s e s

1 U C R e g s r e g 5 2 2 r e g 2

H 4 0 0 4 T h e w or d s ldquo d eri v e d fr o mrdquo m e a n h a vi n g t h eir ori gi n s i n 1 P a y m e nt s f or p a st pr e s e nt

a n d f ut ur e w or k s h o ul d b e tr e at e d a s e ar ni n g s u nl e s s s p e cifi c all y e x cl u d e d

1 R( S B) 2 1 8 6

H 4 0 0 5 A S E p er s o n d eri v e s e ar n e d i n c o m e fr o m a

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e s e ar e k n o w n a s S E e ar ni n g s 1 S e e H 4 0 1 2 et s e q f or g ui d a n c e o n tr a d e s

pr of e s si o n s a n d v o c ati o n s

1 U C R e g s r e g 5 7( 1)

T h e g e n er al pri n ci pl e s of e ar n e d i n c o m e

A ct u al a m o u nt s

H 4 0 0 6 C al c ul ati n g a p er s o nrsquo s e ar n e d i n c o m e f or U C i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d

s h o ul d b e b a s e d o n t h e a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d i n t h at p eri o d1 A n y e x c e pti o n s t o

t hi s r ul e ndash f or e x a m pl e t h e mi ni m u m i n c om e fl o or - ar e d e s cri b e d i n t hi s g ui d a n c e

1 U C R e g s r e g 5 4( 1)

E x a m pl e

Nil s i s i n r e c ei pt of U C a n d w or k s o n a S E b a si s a s a m u si c t e a c h er W h e n

a s s e s si n g Nil srsquo e ar n e d i n c o m e f or a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M a p pli e s t h e

g ui d a n c e i n t hi s c h a pt er t o t h e a ct u al i n c o m e l e s s p er mitt e d e x p e n s e s T h e r e s ulti n g

fi g ur e i s Nil srsquo e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d

D e ci di n g e ntitl e m e nt b ef or e t h e e n d of t h e fir st a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 0 0 7 W h er e

1 t h e D M i s d et er mi ni n g w h et h er t h e cl ai m a nt i s e ntitl e d t o U C o n i n c o m e

gr o u n d s a n d

2 t h at d et er mi n ati o n i s b ef or e t h e e n d of t h e fir st a s s e s s m e nt p eri o d f or t h at

cl ai m t o U C

t h e n t h e a m o u nt of e ar ni n g s u s e d t o d et ermi n e w h et h er t h e fi n a n ci al c o n diti o n s f or

U C ar e m et m a y b e b a s e d o n a n e sti m at e of t h e a m o u nt r e c ei v e d or t o b e

r e c ei v e d1

1 U C R e g s r e g 5 4( 2)( a)

F ail ur e t o r e p ort e ar ni n g s

H 4 0 0 8 W h er e

1 t h e cl ai m a nt h a s f ail e d t o r e p ort t h eir e ar n e d i n c o m e i n r el ati o n t o a n

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 t h e D M m a k e s a d et er mi n ati o n a s t o t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e i n t h at

a s s e s s m e nt p eri o d

t h e n t h e a m o u nt of e ar ni n g s f or th at a s s e s s m e nt p eri o d m a y b e b a s e d o n a n

e sti m at e of t h e a m o u nt r e c ei v e d or t o b e r e c ei v e d 1

1 U C R e g s r e g 5 4( 2)( b)

E x a m pl e

L y n d o n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot

a p pl y t o hi m b e c a u s e h e i s still i n t h e st ar t- u p p eri o d I n e a c h of t h e l a st si x

a s s e s s m e nt p eri o d s L y n d o n h a s r e p ort e d hi s S E e ar ni n g s a n d t h e y h a v e w or k e d

o ut at a b o ut pound 1 2 0 L y n d o n i nf or m s t h e D W P s e v e n d a y s aft er t h e e n d of hi s

a s s e s s m e nt p eri o d t h at h e i s i n h o s pit al f oll o wi n g a n a c ci d e nt t w o d a y s e arli er a n d

e x p e ct s t o b e t h er e f or fi v e w e e k s H e i s a bl e t o pr o vi d e a D o ct orrsquo s l ett er t o t h at

eff e ct N o b o d y el s e c a n a c c e s s hi s b u si n e s s a c c o u nt s s o h e will b e u n a bl e t o r e p ort

hi s S E e ar ni n g s f or t h e pr e vi o u s p eri o d wit hi n t h e r e q uir e d ti m e s c al e s b ut b eli e v e s

hi s e ar ni n g s w er e si mil ar t o t h o s e of t h e l a st f e w a s s e s s m e nt p eri o d s T h e D M

d e ci d e s t o u s e a n e sti m at e of pound 1 2 0 f or t h e p ur p o s e s of L y n d o nrsquo s S E e ar ni n g s f or

t h e l at e st a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 0 0 9 T h e d e ci si o n a s t o w h et h er or n ot t o u s e a n e sti m at e s h o ul d b e b a s e d o n t h e f a ct s

of e a c h i n di vi d u al c a s e

E x a m pl e

A n dr e w i s s elf- e m pl o y e d a n d i n r e c ei pt of U C H e c o nt a ct s t h e d e p art m e nt o n t h e

l a st d a y of hi s a s s e s s m e nt p eri o d t o s a y h e i s o ut of t o w n f or t h e w e e k o n b u si n e s s

a n d will n ot b e a bl e t o a c c e s s hi s a c c o u nt s a n d w or k o ut hi s S E e ar ni n g s u ntil h e

r et ur n s T h e D M d e ci d e s t h at i n t hi s c a s e n o e sti m at e s h o ul d b e m a d e a n d a d vi s e s

A n dr e w t h at h e c a n r e p ort hi s e ar ni n g s w h e n h e r et ur n s s o t h at hi s U C c a n b e

c al c ul at e d a n d p ai d T h e D M r e mi n d s A n dr e w of t h e ti m e s c al e s wit hi n w hi c h h e c a n

r e p ort

W h at s elf- e m pl o y e d e ar ni n g s ar e

H 4 0 1 0 S E e ar ni n g s c o n si st of i n c o m e t h at a p er s o n d eri v e s fr o m c arr yi n g o n a tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n a n d w hi c h i s nrsquot e m pl o y e d e ar ni n g s 1

N ot e E m pl o y e d e ar ni n g s ar e e ar ni n g s d eri v e d fr o m e m pl o y m e nt u n d er a c o ntr a ct

of s er vi c e or a s t h e h ol d er of a n offi c e (i n cl u di n g el e cti v e offi c e) 2 A D M C h a pt er H 3

pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

1 U C R e g s r e g 5 7( 1) 2 r e g 5 5( 2)

H 4 0 1 1 T h e i d e ntifi c ati o n of w h et h er t h e cl ai m a nt i s i n r e c ei pt of S E e ar ni n g s f or m s p art of

t h e t e st f or g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt H4 0 2 0 et s e q pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st R e g ar dl e s s of w h et h er a cl ai m a nt i s d et er mi n e d t o b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt or n ot t h e D M h a s t o d e ci d e h o w S E e ar ni n g s will aff e ct

a n a w ar d of U C

T r a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

H 4 0 1 2 T h e c o n c e pt of tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n h a s it s ori gi n s i n t a x l a w A tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n m a y b e c arri e d o n b y a p er s o n

1 o n a s ol e tr a d er b a si s or

2 i n p art n er s hi p wit h ot h er s

A tr a d e

H 4 0 1 3 I n or d er t o r e c o g ni s e w h et h er a p er s o n i s e n g a g e d i n a tr a d e t h e D M s h o ul d h a v e

r e g ar d t o

1 w h et h er t h er e i s a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er or n ot a pr ofit

i s a ct u all y m a d e)

2 t h e fr e q u e n c y a n d n u m b er of si mil ar tr a n sa cti o n s T h e m or e fr e q u e ntl y t h at a

tr a n s a cti o n i s c arri e d o ut t h e m or e li k el y t h at t hi s i s tr a di n g

3 w h et h er a s s et s ar e m o difi e d i n or d er t o m a k e t h e m m or e attr a cti v e f or a

p er s o n t o b u y If t hi s i s t h e c a s e t h e n t hi s i s li k el y t o p oi nt t o w ar d s a tr a d e

4 t h e n at ur e of t h e a s s et W a s t h e a s s et b o u g ht si m pl y t o s ell o n f or a pr ofit

5 w h et h er t h er e i s a c o n n e cti o n wit h a n e xi sti n g tr a d e If a p er s o n s ell s

s o m et hi n g u n c o n n e ct e d wit h w h at t h e y n or m all y d o b y w a y of w or k t h e n t hi s

m a y p oi nt t o w ar d s a p er s o n n ot tr a di n g

6 t h e fi n a n ci n g arr a n g e m e nt s W h er e a n as s et i s b o u g ht wit h a s h ort-t er m l o a n

w hi c h i s t o b e f u n d e d b y s elli n g t h e a s s et a g ai n t h e n t hi s p oi nt s t o w ar d s

tr a di n g

7 t h e l e n gt h of o w n er s hi p T h e l o n g er t h at a n a s s et i s o w n e d t h e m or e u nli k el y

t h at t h e s al e of it c o n stit ut e s tr a di n g

8 t h e r e a s o n f or t h e a c q ui siti o n a n d s al e

I n s o m e cir c u m st a n c e s t h e e xi st e n ce of j u st o n e of t h e a b o v e m a y b e e n o u g h t o

s h o w t h at a p er s o n i s tr a di n g I n ot h er c a s e s a c o m bi n ati o n of t h e a b o v e m a y s h o w

t h at a p er s o n i s tr a di n g

E x a m pl e 1

Bri d g et b u y s s o m e g ol d a n d sil v er i n or d er t o s ell o n u si n g a s h ort-t er m l o a n Bri d g et

c a n n ot aff or d t o p a y t h e i nt er e st o n t h e l o a n fr o m h er o w n r e s o ur c e s H o w e v er

o n c e s h e s ell s t h e g ol d a n d sil v er t h e n s h e r e p a y s t h e l o a n a n d al s o m a k e s a pr ofit

The DM determines that Bridget is engaged in a trade because she has a profit

seeking motive The assets were bought to sell on for a profit with the aid of the

short-term loan

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 2

Mark has had a long interest in classic cars He owns two and has had them both

for a number of years After losing his job Mark decides to sell both of the cars

because he can no longer afford the upkeep on them The DM determines that

Mark is not engaged in a trade and that he has just sold personal possessions of

which he has had ownership for a number of years in a one off transaction

Example 3

Warren buys 10000 toilet rolls from a wholesaler with the intention to sell them for

profit He sells these in a single transaction to a restaurant chain for a profit The

DM determines Warren is engaged in a trade because his motive was profit seeking

and the number of the toilet rolls he bought suggests they were bought to sell on for

profit not for his own use

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 4

Roy is a plasterer He has been working as a plasterer for the past year but has not

made a profit from the work Roy wants to make a profit but is running at a loss The

DM determines that Roy is engaged in a trade notwithstanding the loss he is making

because his motivation is to make a profit

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for UC

A profession

H4014 Examples of professions include

1 accountancy

2 the law

3 consultancy

W hil st it m a y b e cl e ar t h at a p er s o n i s e n g a g e d i n a pr of e s si o n i n or d er f or t h e

e ar ni n g s fr o m a pr of e s si o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e pr of e s si o n h a s t o b e c arri e d

o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e 1

R o s i s a s oli cit or a n d w or k s f or a g o v er n m e nt d e p art m e nt R o s i s e m pl o y e d a s a

ci vil s er v a nt a n d i s s u bj e ct t o a c o ntr a ct of s er vi c e W hil st R o srsquo w or k a s a s oli cit or i s

cl a s s e d a s a pr of e s si o n t h e e ar ni n g s r e c ei v e d fr o m h er pr of e s si o n ar e n ot S E

e ar ni n g s

E x a m pl e 2

J er e m y i s a n a c c o u nt a nt H e w or k s f or hi m s elf a n d c o m pl et e s a c c o u nt s f or a

n u m b er of cli e nt s T h e e ar ni n g s t h at J er e m y r e c ei v e s ar e fr o m hi s pr of e s si o n a s a n

a c c o u nt a nt a n d ar e e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

A v o c ati o n

H 4 0 1 5 E x a m pl e s of v o c ati o n s i n cl u d e

1 s p ort

2 m u si c

3 a cti n g

I n or d er f or t h e e ar ni n g s fr o m a v o c ati o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e v o c ati o n h a s t o

b e c arri e d o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e

K eit h i s a d art s pl a y er H e pl a y s i n t o ur n a m e nt s ar o u n d t h e co u ntr y a n d c o m p et e s

f or pri z e m o n e y o n hi s o w n a c c o u nt T h e D M d et er mi n e s t h at K eit hrsquo s d art pl a yi n g i s

a v o c ati o n a n d t h e i n c o m e d eri v e d fr o m t hi s v o c ati o n i s S E e ar ni n g s

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or

U C

A s s e s si n g if e ar ni n g s ar e fr o m s elf- e m pl o y e d a cti vit y

H 4 0 1 6 T o a s s e s s if a cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s f or t h e p ur p o s e s of U C r e g ar d

s h o ul d b e h a d t o a n u m b er of f a ct or s a n d w ei g hi n g u p t h e a n s w er s t o

1 w h at f or m d o e s r e m u n er ati o n t a k e W h er e t a x i s d e d u ct e d at s o ur c e t hi s

m a y s u g g e st t h at t h e e m pl o y m e nt i s n ot s elf- e m pl o y m e nt

2 i s t h e cl ai m a ntrsquo s w or k s u p er vi s e d If t h e y h a v e c o ntr ol o v er a gr e ei n g t o

c o n d u ct w or k fi xi n g t h e pri c e of w or k or h o w l o n g t h e j o b m a y t a k e t hi s m a y

p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt If t h e cl ai m a nt h a s o w n c o ntr ol o v er t h eir

c o st s t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

3 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e t h e p o w er s of a p p oi nt m e nt a n d di s mi s s al a n d c a n

t h e y e m pl o y a s u b stit ut e f or e x a m pl e t o c o v er h oli d a y s or si c k n e s s A p o w er

t o a p p oi nt a s u b stit ut e m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

4 h o w l o n g i n d ur ati o n ar e t h e c o ntr a ct s of w or k S h ort c o ntr a ct s m a y p oi nt

t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

5 d o e s t h e cl ai m a nt pr o vi d e t h eir o w n i n v e st m e nt f or e x a m pl e e q ui p m e nt

Pr o vi si o n of o w n e q ui p m e nt a n d t o ol s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

6 w h er e d o e s t h e cl ai m a nt w or k If t h e y w or k fr o m h o m e or a w or k s h o p or

offi c e t h e y o w n or r e nt t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

7 i s t h e p er s o n w h o e n g a g e s t h e cl ai m a nt f or w or k o bli g e d t o pr o vi d e w or k If

t h er e i s n o o bli g ati o n t h e n t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

8 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e di s cr eti o n o v er t h e h o ur s t h e y w or k T h e gr e at er t h e

di s cr eti o n t h e n it i s m or e li k el y t h at t h e w or k i s s elf- e m pl o y m e nt

N ot e A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt d o e s n ot

n e c e s s aril y m e a n t h at f or t h e p ur p o s e s of U C t h e y ar e g ai nf ull y S E S e e H 4 0 2 0 et

s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

E x a m pl e 1

L e o w or k s a s a st e w ar d at r a c e c o ur s e s t hr o u g h o ut t h e c o u ntr y T h e w or k d e p e n d s

o n t h e fr e q u e n c y of r a c e m e eti n g s at t h e r a c e c o ur s e s t o w hi c h h e i s pr e p ar e d t o

tr a v el L e o o nl y w or k s w h e n a r a c e m e etin g i s o n a n d t h e n o nl y f or t h e d ur ati o n of

e a c h m e eti n g S o m e m e eti n g s l a st f or fi v e d a y s w hil st ot h er s j u st f or o n e T h e r a c e

c o ur s e s diff er o n h o w t h e y c al c ul at e r e m u n er ati o n S o m e of t h e c o ur s e s p a y p er

h o ur w hil st s o m e c al c ul at e a d ail y r at e T h e fr e q u e n c y of p a y m e nt v ari e s t o o wit h

s o m e c o ur s e s p a yi n g m o nt hl y w hil st ot h er s p a y aft er e a c h p eri o d of w or k W h e n at

w or k L e o i s i n str u ct e d a s t o hi s d uti e s b y a s u p er vi s or a n d a n y p a y m e nt of t a x a n d

NI i s d e d u ct e d at s o ur c e L e o s o m eti m e s pr o v i d e s hi s o w n cl ot hi n g f or w or k b ut at

s o m e c o ur s e s a u nif or m i s pr o vi d e d L e o h a s n o di s cr eti o n t o t h e h o ur s t h at h e

w or k s b ut h e i s n ot o bli g e d t o a c c e pt e m pl o y m e nt fr o m r a c e c o ur s e s a n d c a n

d e ci d e w hi c h m e eti n g s t o att e n d

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s L e orsquo s

e ar ni n g s ar e n ot fr o m S E a cti vit y b ut r a t h er t h e y ar e fr o m e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 2

P oll y i s a pr o of r e a d er S h e d o e s w or k f or v ari o u s p u bli s hi n g h o u s e s T h e fr e q u e n c y

of t h e w or k v ari e s a n d i s diffi c ult t o pr e di ct W h e n s h e h a s w or k P oll y w or k s fr o m

h o m e a n d f or t h e h o ur s w hi c h s uit h er wit hi n t h e d e a dli n e s s et b y t h e p u bli s hi n g

h o u s e s P oll y pr o vi d e s h er o w n di cti o n ar i e s a n d r ef er e n c e b o o k s f or h er o w n u s e

S h e i s p ai d f or e a c h c o m pl et e d pi e c e of pr o of r e a di n g T a x i s n ot d e d u ct e d w h e n

s h e i s p ai d f or h er w or k a n d P oll y c o m pl et e s a s elf- a s s e s s m e nt c al c ul ati o n f or

H M R C

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s P oll y i s

S E a n d h er e ar ni n g s ar e fr o m S E a cti vi t y T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er

w h et h er t h e a cti vit y i s g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

H 4 0 1 7 A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt f or U C i s n ot

d e ci si v e f or ot h er p ur p o s e s a n d n or i s t h e D M b o u n d b y a d et er mi n ati o n m a d e b y a

D M i n a n ot h er g o v er n m e nt d e p art m e nt

H 4 0 1 8 If t h e p er s o n h a s c e a s e d s elf- e m pl oy m e nt t h e D M s h o ul d c o n si d er if

1 t h er e ar e a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s a n d

2 a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s s h o ul d b e di sr e g ar d e d ( s e e A D M

C h a pt er H 2 f or g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of t h e b u si n e s s a s s et s)1

1 U C R e g s S c h 1 0 p a r a 8

H 4 0 1 9

G ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

H 4 0 2 0 T h e d et er mi n ati o n a s t o w h et h er a cl ai m a nt i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

p ur p o s e s i s i m p ort a nt T hi s i s b e c a u s e it d et er mi n e s w h et h er t h e

1 mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s t o t h e cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s 1 a n d

2 cl ai m a nt i s eli gi bl e f or a st art- u p p eri o d 2

T h e d et er mi n ati o n m a y al s o h a v e a n i m p a c t o n t h e w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s w hi c h

t h e cl ai m a nt i s s u bj e ct t o A D M C h a pt er J 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s

1 U C R e g s r e g 6 2( 1) 2 r e g 6 3( 1)

H 4 0 2 1 It i s f or t h e S e cr et ar y of St at e t o d et ermi n e w h o i s i n g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s

of U C T hi s d et er mi n ati o n s h o ul d b e m a d e aft er i nf or m ati o n h a s b e e n g at h er e d fr o m

t h e cl ai m a nt T hi s will t a k e pl a c e at a G at e w a y I nt er vi e w s h ortl y aft er a cl ai m f or U C

h a s b e e n m a d e

H 4 0 2 2 A cl ai m a nt i s i n g ai nf ull y S E w h er e 1 f or t h e p ur p o s e s of U C t h e S e cr et ar y of St at e

h a s d et er mi n e d t h at

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

C h a pt er H 4 E ar n e d i n c o m e - s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

I ntr o d u cti o n

H 4 0 0 1 G ui d a n c e i n t hi s c h a pt er c o v er s

1 w h at S E e ar ni n g s ar e

2 d et er mi ni n g g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

3 t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

4 t h e st art- u p p eri o d

5 t h e tr e at m e nt of S E e ar ni n g s i n cl u di n g p er mitt e d e x p e n s e s

M e a ni n g of cl ai m a nt

H 4 0 0 2 Cl ai m a nt m e a n s 1 eit h er

1 a si n gl e cl ai m a nt f or U C or

2 e a c h of j oi nt cl ai m a nt s f or U C

1 W R A ct 1 2 s 4 0

E a r n e d i n c o m e

H 4 0 0 3 E ar n e d i n c o m e m e a n s 1

1 t h e r e m u n er ati o n or pr ofit d eri v e d fr o m

1 1 e m pl o y m e nt u n d er a c o ntr a ct of s e r vi c e or i n a n offi c e (i n cl u di n g

el e cti v e offi c e) or

1 2 a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n or

1 3 a n y ot h er p ai d w or k or

2 a n y i n c o m e tr e at e d a s e ar n e d i n c o m e f or t h e p ur p o s e s of U C

N ot e P ai d w or k i n 1 3 m e a n s2 w or k d o n e f or p a y m e nt or i n e x p e ct ati o n of p a y m e nt

It d o e s n ot i n cl u d e w or k p erf or m e d f or a c h arit a bl e or v ol u nt ar y or g a ni s ati o n or a s a

v ol u nt e er w h er e t h e o nl y p a y m e nt r e c ei v e d i n a n y of t h o s e c a s e s i s i n r e s p e ct of

e x p e n s e s

1 U C R e g s r e g 5 2 2 r e g 2

H 4 0 0 4 T h e w or d s ldquo d eri v e d fr o mrdquo m e a n h a vi n g t h eir ori gi n s i n 1 P a y m e nt s f or p a st pr e s e nt

a n d f ut ur e w or k s h o ul d b e tr e at e d a s e ar ni n g s u nl e s s s p e cifi c all y e x cl u d e d

1 R( S B) 2 1 8 6

H 4 0 0 5 A S E p er s o n d eri v e s e ar n e d i n c o m e fr o m a

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e s e ar e k n o w n a s S E e ar ni n g s 1 S e e H 4 0 1 2 et s e q f or g ui d a n c e o n tr a d e s

pr of e s si o n s a n d v o c ati o n s

1 U C R e g s r e g 5 7( 1)

T h e g e n er al pri n ci pl e s of e ar n e d i n c o m e

A ct u al a m o u nt s

H 4 0 0 6 C al c ul ati n g a p er s o nrsquo s e ar n e d i n c o m e f or U C i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d

s h o ul d b e b a s e d o n t h e a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d i n t h at p eri o d1 A n y e x c e pti o n s t o

t hi s r ul e ndash f or e x a m pl e t h e mi ni m u m i n c om e fl o or - ar e d e s cri b e d i n t hi s g ui d a n c e

1 U C R e g s r e g 5 4( 1)

E x a m pl e

Nil s i s i n r e c ei pt of U C a n d w or k s o n a S E b a si s a s a m u si c t e a c h er W h e n

a s s e s si n g Nil srsquo e ar n e d i n c o m e f or a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M a p pli e s t h e

g ui d a n c e i n t hi s c h a pt er t o t h e a ct u al i n c o m e l e s s p er mitt e d e x p e n s e s T h e r e s ulti n g

fi g ur e i s Nil srsquo e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d

D e ci di n g e ntitl e m e nt b ef or e t h e e n d of t h e fir st a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 0 0 7 W h er e

1 t h e D M i s d et er mi ni n g w h et h er t h e cl ai m a nt i s e ntitl e d t o U C o n i n c o m e

gr o u n d s a n d

2 t h at d et er mi n ati o n i s b ef or e t h e e n d of t h e fir st a s s e s s m e nt p eri o d f or t h at

cl ai m t o U C

t h e n t h e a m o u nt of e ar ni n g s u s e d t o d et ermi n e w h et h er t h e fi n a n ci al c o n diti o n s f or

U C ar e m et m a y b e b a s e d o n a n e sti m at e of t h e a m o u nt r e c ei v e d or t o b e

r e c ei v e d1

1 U C R e g s r e g 5 4( 2)( a)

F ail ur e t o r e p ort e ar ni n g s

H 4 0 0 8 W h er e

1 t h e cl ai m a nt h a s f ail e d t o r e p ort t h eir e ar n e d i n c o m e i n r el ati o n t o a n

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 t h e D M m a k e s a d et er mi n ati o n a s t o t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e i n t h at

a s s e s s m e nt p eri o d

t h e n t h e a m o u nt of e ar ni n g s f or th at a s s e s s m e nt p eri o d m a y b e b a s e d o n a n

e sti m at e of t h e a m o u nt r e c ei v e d or t o b e r e c ei v e d 1

1 U C R e g s r e g 5 4( 2)( b)

E x a m pl e

L y n d o n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot

a p pl y t o hi m b e c a u s e h e i s still i n t h e st ar t- u p p eri o d I n e a c h of t h e l a st si x

a s s e s s m e nt p eri o d s L y n d o n h a s r e p ort e d hi s S E e ar ni n g s a n d t h e y h a v e w or k e d

o ut at a b o ut pound 1 2 0 L y n d o n i nf or m s t h e D W P s e v e n d a y s aft er t h e e n d of hi s

a s s e s s m e nt p eri o d t h at h e i s i n h o s pit al f oll o wi n g a n a c ci d e nt t w o d a y s e arli er a n d

e x p e ct s t o b e t h er e f or fi v e w e e k s H e i s a bl e t o pr o vi d e a D o ct orrsquo s l ett er t o t h at

eff e ct N o b o d y el s e c a n a c c e s s hi s b u si n e s s a c c o u nt s s o h e will b e u n a bl e t o r e p ort

hi s S E e ar ni n g s f or t h e pr e vi o u s p eri o d wit hi n t h e r e q uir e d ti m e s c al e s b ut b eli e v e s

hi s e ar ni n g s w er e si mil ar t o t h o s e of t h e l a st f e w a s s e s s m e nt p eri o d s T h e D M

d e ci d e s t o u s e a n e sti m at e of pound 1 2 0 f or t h e p ur p o s e s of L y n d o nrsquo s S E e ar ni n g s f or

t h e l at e st a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 0 0 9 T h e d e ci si o n a s t o w h et h er or n ot t o u s e a n e sti m at e s h o ul d b e b a s e d o n t h e f a ct s

of e a c h i n di vi d u al c a s e

E x a m pl e

A n dr e w i s s elf- e m pl o y e d a n d i n r e c ei pt of U C H e c o nt a ct s t h e d e p art m e nt o n t h e

l a st d a y of hi s a s s e s s m e nt p eri o d t o s a y h e i s o ut of t o w n f or t h e w e e k o n b u si n e s s

a n d will n ot b e a bl e t o a c c e s s hi s a c c o u nt s a n d w or k o ut hi s S E e ar ni n g s u ntil h e

r et ur n s T h e D M d e ci d e s t h at i n t hi s c a s e n o e sti m at e s h o ul d b e m a d e a n d a d vi s e s

A n dr e w t h at h e c a n r e p ort hi s e ar ni n g s w h e n h e r et ur n s s o t h at hi s U C c a n b e

c al c ul at e d a n d p ai d T h e D M r e mi n d s A n dr e w of t h e ti m e s c al e s wit hi n w hi c h h e c a n

r e p ort

W h at s elf- e m pl o y e d e ar ni n g s ar e

H 4 0 1 0 S E e ar ni n g s c o n si st of i n c o m e t h at a p er s o n d eri v e s fr o m c arr yi n g o n a tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n a n d w hi c h i s nrsquot e m pl o y e d e ar ni n g s 1

N ot e E m pl o y e d e ar ni n g s ar e e ar ni n g s d eri v e d fr o m e m pl o y m e nt u n d er a c o ntr a ct

of s er vi c e or a s t h e h ol d er of a n offi c e (i n cl u di n g el e cti v e offi c e) 2 A D M C h a pt er H 3

pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

1 U C R e g s r e g 5 7( 1) 2 r e g 5 5( 2)

H 4 0 1 1 T h e i d e ntifi c ati o n of w h et h er t h e cl ai m a nt i s i n r e c ei pt of S E e ar ni n g s f or m s p art of

t h e t e st f or g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt H4 0 2 0 et s e q pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st R e g ar dl e s s of w h et h er a cl ai m a nt i s d et er mi n e d t o b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt or n ot t h e D M h a s t o d e ci d e h o w S E e ar ni n g s will aff e ct

a n a w ar d of U C

T r a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

H 4 0 1 2 T h e c o n c e pt of tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n h a s it s ori gi n s i n t a x l a w A tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n m a y b e c arri e d o n b y a p er s o n

1 o n a s ol e tr a d er b a si s or

2 i n p art n er s hi p wit h ot h er s

A tr a d e

H 4 0 1 3 I n or d er t o r e c o g ni s e w h et h er a p er s o n i s e n g a g e d i n a tr a d e t h e D M s h o ul d h a v e

r e g ar d t o

1 w h et h er t h er e i s a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er or n ot a pr ofit

i s a ct u all y m a d e)

2 t h e fr e q u e n c y a n d n u m b er of si mil ar tr a n sa cti o n s T h e m or e fr e q u e ntl y t h at a

tr a n s a cti o n i s c arri e d o ut t h e m or e li k el y t h at t hi s i s tr a di n g

3 w h et h er a s s et s ar e m o difi e d i n or d er t o m a k e t h e m m or e attr a cti v e f or a

p er s o n t o b u y If t hi s i s t h e c a s e t h e n t hi s i s li k el y t o p oi nt t o w ar d s a tr a d e

4 t h e n at ur e of t h e a s s et W a s t h e a s s et b o u g ht si m pl y t o s ell o n f or a pr ofit

5 w h et h er t h er e i s a c o n n e cti o n wit h a n e xi sti n g tr a d e If a p er s o n s ell s

s o m et hi n g u n c o n n e ct e d wit h w h at t h e y n or m all y d o b y w a y of w or k t h e n t hi s

m a y p oi nt t o w ar d s a p er s o n n ot tr a di n g

6 t h e fi n a n ci n g arr a n g e m e nt s W h er e a n as s et i s b o u g ht wit h a s h ort-t er m l o a n

w hi c h i s t o b e f u n d e d b y s elli n g t h e a s s et a g ai n t h e n t hi s p oi nt s t o w ar d s

tr a di n g

7 t h e l e n gt h of o w n er s hi p T h e l o n g er t h at a n a s s et i s o w n e d t h e m or e u nli k el y

t h at t h e s al e of it c o n stit ut e s tr a di n g

8 t h e r e a s o n f or t h e a c q ui siti o n a n d s al e

I n s o m e cir c u m st a n c e s t h e e xi st e n ce of j u st o n e of t h e a b o v e m a y b e e n o u g h t o

s h o w t h at a p er s o n i s tr a di n g I n ot h er c a s e s a c o m bi n ati o n of t h e a b o v e m a y s h o w

t h at a p er s o n i s tr a di n g

E x a m pl e 1

Bri d g et b u y s s o m e g ol d a n d sil v er i n or d er t o s ell o n u si n g a s h ort-t er m l o a n Bri d g et

c a n n ot aff or d t o p a y t h e i nt er e st o n t h e l o a n fr o m h er o w n r e s o ur c e s H o w e v er

o n c e s h e s ell s t h e g ol d a n d sil v er t h e n s h e r e p a y s t h e l o a n a n d al s o m a k e s a pr ofit

The DM determines that Bridget is engaged in a trade because she has a profit

seeking motive The assets were bought to sell on for a profit with the aid of the

short-term loan

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 2

Mark has had a long interest in classic cars He owns two and has had them both

for a number of years After losing his job Mark decides to sell both of the cars

because he can no longer afford the upkeep on them The DM determines that

Mark is not engaged in a trade and that he has just sold personal possessions of

which he has had ownership for a number of years in a one off transaction

Example 3

Warren buys 10000 toilet rolls from a wholesaler with the intention to sell them for

profit He sells these in a single transaction to a restaurant chain for a profit The

DM determines Warren is engaged in a trade because his motive was profit seeking

and the number of the toilet rolls he bought suggests they were bought to sell on for

profit not for his own use

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 4

Roy is a plasterer He has been working as a plasterer for the past year but has not

made a profit from the work Roy wants to make a profit but is running at a loss The

DM determines that Roy is engaged in a trade notwithstanding the loss he is making

because his motivation is to make a profit

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for UC

A profession

H4014 Examples of professions include

1 accountancy

2 the law

3 consultancy

W hil st it m a y b e cl e ar t h at a p er s o n i s e n g a g e d i n a pr of e s si o n i n or d er f or t h e

e ar ni n g s fr o m a pr of e s si o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e pr of e s si o n h a s t o b e c arri e d

o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e 1

R o s i s a s oli cit or a n d w or k s f or a g o v er n m e nt d e p art m e nt R o s i s e m pl o y e d a s a

ci vil s er v a nt a n d i s s u bj e ct t o a c o ntr a ct of s er vi c e W hil st R o srsquo w or k a s a s oli cit or i s

cl a s s e d a s a pr of e s si o n t h e e ar ni n g s r e c ei v e d fr o m h er pr of e s si o n ar e n ot S E

e ar ni n g s

E x a m pl e 2

J er e m y i s a n a c c o u nt a nt H e w or k s f or hi m s elf a n d c o m pl et e s a c c o u nt s f or a

n u m b er of cli e nt s T h e e ar ni n g s t h at J er e m y r e c ei v e s ar e fr o m hi s pr of e s si o n a s a n

a c c o u nt a nt a n d ar e e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

A v o c ati o n

H 4 0 1 5 E x a m pl e s of v o c ati o n s i n cl u d e

1 s p ort

2 m u si c

3 a cti n g

I n or d er f or t h e e ar ni n g s fr o m a v o c ati o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e v o c ati o n h a s t o

b e c arri e d o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e

K eit h i s a d art s pl a y er H e pl a y s i n t o ur n a m e nt s ar o u n d t h e co u ntr y a n d c o m p et e s

f or pri z e m o n e y o n hi s o w n a c c o u nt T h e D M d et er mi n e s t h at K eit hrsquo s d art pl a yi n g i s

a v o c ati o n a n d t h e i n c o m e d eri v e d fr o m t hi s v o c ati o n i s S E e ar ni n g s

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or

U C

A s s e s si n g if e ar ni n g s ar e fr o m s elf- e m pl o y e d a cti vit y

H 4 0 1 6 T o a s s e s s if a cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s f or t h e p ur p o s e s of U C r e g ar d

s h o ul d b e h a d t o a n u m b er of f a ct or s a n d w ei g hi n g u p t h e a n s w er s t o

1 w h at f or m d o e s r e m u n er ati o n t a k e W h er e t a x i s d e d u ct e d at s o ur c e t hi s

m a y s u g g e st t h at t h e e m pl o y m e nt i s n ot s elf- e m pl o y m e nt

2 i s t h e cl ai m a ntrsquo s w or k s u p er vi s e d If t h e y h a v e c o ntr ol o v er a gr e ei n g t o

c o n d u ct w or k fi xi n g t h e pri c e of w or k or h o w l o n g t h e j o b m a y t a k e t hi s m a y

p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt If t h e cl ai m a nt h a s o w n c o ntr ol o v er t h eir

c o st s t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

3 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e t h e p o w er s of a p p oi nt m e nt a n d di s mi s s al a n d c a n

t h e y e m pl o y a s u b stit ut e f or e x a m pl e t o c o v er h oli d a y s or si c k n e s s A p o w er

t o a p p oi nt a s u b stit ut e m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

4 h o w l o n g i n d ur ati o n ar e t h e c o ntr a ct s of w or k S h ort c o ntr a ct s m a y p oi nt

t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

5 d o e s t h e cl ai m a nt pr o vi d e t h eir o w n i n v e st m e nt f or e x a m pl e e q ui p m e nt

Pr o vi si o n of o w n e q ui p m e nt a n d t o ol s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

6 w h er e d o e s t h e cl ai m a nt w or k If t h e y w or k fr o m h o m e or a w or k s h o p or

offi c e t h e y o w n or r e nt t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

7 i s t h e p er s o n w h o e n g a g e s t h e cl ai m a nt f or w or k o bli g e d t o pr o vi d e w or k If

t h er e i s n o o bli g ati o n t h e n t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

8 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e di s cr eti o n o v er t h e h o ur s t h e y w or k T h e gr e at er t h e

di s cr eti o n t h e n it i s m or e li k el y t h at t h e w or k i s s elf- e m pl o y m e nt

N ot e A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt d o e s n ot

n e c e s s aril y m e a n t h at f or t h e p ur p o s e s of U C t h e y ar e g ai nf ull y S E S e e H 4 0 2 0 et

s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

E x a m pl e 1

L e o w or k s a s a st e w ar d at r a c e c o ur s e s t hr o u g h o ut t h e c o u ntr y T h e w or k d e p e n d s

o n t h e fr e q u e n c y of r a c e m e eti n g s at t h e r a c e c o ur s e s t o w hi c h h e i s pr e p ar e d t o

tr a v el L e o o nl y w or k s w h e n a r a c e m e etin g i s o n a n d t h e n o nl y f or t h e d ur ati o n of

e a c h m e eti n g S o m e m e eti n g s l a st f or fi v e d a y s w hil st ot h er s j u st f or o n e T h e r a c e

c o ur s e s diff er o n h o w t h e y c al c ul at e r e m u n er ati o n S o m e of t h e c o ur s e s p a y p er

h o ur w hil st s o m e c al c ul at e a d ail y r at e T h e fr e q u e n c y of p a y m e nt v ari e s t o o wit h

s o m e c o ur s e s p a yi n g m o nt hl y w hil st ot h er s p a y aft er e a c h p eri o d of w or k W h e n at

w or k L e o i s i n str u ct e d a s t o hi s d uti e s b y a s u p er vi s or a n d a n y p a y m e nt of t a x a n d

NI i s d e d u ct e d at s o ur c e L e o s o m eti m e s pr o v i d e s hi s o w n cl ot hi n g f or w or k b ut at

s o m e c o ur s e s a u nif or m i s pr o vi d e d L e o h a s n o di s cr eti o n t o t h e h o ur s t h at h e

w or k s b ut h e i s n ot o bli g e d t o a c c e pt e m pl o y m e nt fr o m r a c e c o ur s e s a n d c a n

d e ci d e w hi c h m e eti n g s t o att e n d

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s L e orsquo s

e ar ni n g s ar e n ot fr o m S E a cti vit y b ut r a t h er t h e y ar e fr o m e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 2

P oll y i s a pr o of r e a d er S h e d o e s w or k f or v ari o u s p u bli s hi n g h o u s e s T h e fr e q u e n c y

of t h e w or k v ari e s a n d i s diffi c ult t o pr e di ct W h e n s h e h a s w or k P oll y w or k s fr o m

h o m e a n d f or t h e h o ur s w hi c h s uit h er wit hi n t h e d e a dli n e s s et b y t h e p u bli s hi n g

h o u s e s P oll y pr o vi d e s h er o w n di cti o n ar i e s a n d r ef er e n c e b o o k s f or h er o w n u s e

S h e i s p ai d f or e a c h c o m pl et e d pi e c e of pr o of r e a di n g T a x i s n ot d e d u ct e d w h e n

s h e i s p ai d f or h er w or k a n d P oll y c o m pl et e s a s elf- a s s e s s m e nt c al c ul ati o n f or

H M R C

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s P oll y i s

S E a n d h er e ar ni n g s ar e fr o m S E a cti vi t y T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er

w h et h er t h e a cti vit y i s g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

H 4 0 1 7 A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt f or U C i s n ot

d e ci si v e f or ot h er p ur p o s e s a n d n or i s t h e D M b o u n d b y a d et er mi n ati o n m a d e b y a

D M i n a n ot h er g o v er n m e nt d e p art m e nt

H 4 0 1 8 If t h e p er s o n h a s c e a s e d s elf- e m pl oy m e nt t h e D M s h o ul d c o n si d er if

1 t h er e ar e a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s a n d

2 a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s s h o ul d b e di sr e g ar d e d ( s e e A D M

C h a pt er H 2 f or g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of t h e b u si n e s s a s s et s)1

1 U C R e g s S c h 1 0 p a r a 8

H 4 0 1 9

G ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

H 4 0 2 0 T h e d et er mi n ati o n a s t o w h et h er a cl ai m a nt i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

p ur p o s e s i s i m p ort a nt T hi s i s b e c a u s e it d et er mi n e s w h et h er t h e

1 mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s t o t h e cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s 1 a n d

2 cl ai m a nt i s eli gi bl e f or a st art- u p p eri o d 2

T h e d et er mi n ati o n m a y al s o h a v e a n i m p a c t o n t h e w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s w hi c h

t h e cl ai m a nt i s s u bj e ct t o A D M C h a pt er J 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s

1 U C R e g s r e g 6 2( 1) 2 r e g 6 3( 1)

H 4 0 2 1 It i s f or t h e S e cr et ar y of St at e t o d et ermi n e w h o i s i n g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s

of U C T hi s d et er mi n ati o n s h o ul d b e m a d e aft er i nf or m ati o n h a s b e e n g at h er e d fr o m

t h e cl ai m a nt T hi s will t a k e pl a c e at a G at e w a y I nt er vi e w s h ortl y aft er a cl ai m f or U C

h a s b e e n m a d e

H 4 0 2 2 A cl ai m a nt i s i n g ai nf ull y S E w h er e 1 f or t h e p ur p o s e s of U C t h e S e cr et ar y of St at e

h a s d et er mi n e d t h at

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e s e ar e k n o w n a s S E e ar ni n g s 1 S e e H 4 0 1 2 et s e q f or g ui d a n c e o n tr a d e s

pr of e s si o n s a n d v o c ati o n s

1 U C R e g s r e g 5 7( 1)

T h e g e n er al pri n ci pl e s of e ar n e d i n c o m e

A ct u al a m o u nt s

H 4 0 0 6 C al c ul ati n g a p er s o nrsquo s e ar n e d i n c o m e f or U C i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d

s h o ul d b e b a s e d o n t h e a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d i n t h at p eri o d1 A n y e x c e pti o n s t o

t hi s r ul e ndash f or e x a m pl e t h e mi ni m u m i n c om e fl o or - ar e d e s cri b e d i n t hi s g ui d a n c e

1 U C R e g s r e g 5 4( 1)

E x a m pl e

Nil s i s i n r e c ei pt of U C a n d w or k s o n a S E b a si s a s a m u si c t e a c h er W h e n

a s s e s si n g Nil srsquo e ar n e d i n c o m e f or a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M a p pli e s t h e

g ui d a n c e i n t hi s c h a pt er t o t h e a ct u al i n c o m e l e s s p er mitt e d e x p e n s e s T h e r e s ulti n g

fi g ur e i s Nil srsquo e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d

D e ci di n g e ntitl e m e nt b ef or e t h e e n d of t h e fir st a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 0 0 7 W h er e

1 t h e D M i s d et er mi ni n g w h et h er t h e cl ai m a nt i s e ntitl e d t o U C o n i n c o m e

gr o u n d s a n d

2 t h at d et er mi n ati o n i s b ef or e t h e e n d of t h e fir st a s s e s s m e nt p eri o d f or t h at

cl ai m t o U C

t h e n t h e a m o u nt of e ar ni n g s u s e d t o d et ermi n e w h et h er t h e fi n a n ci al c o n diti o n s f or

U C ar e m et m a y b e b a s e d o n a n e sti m at e of t h e a m o u nt r e c ei v e d or t o b e

r e c ei v e d1

1 U C R e g s r e g 5 4( 2)( a)

F ail ur e t o r e p ort e ar ni n g s

H 4 0 0 8 W h er e

1 t h e cl ai m a nt h a s f ail e d t o r e p ort t h eir e ar n e d i n c o m e i n r el ati o n t o a n

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 t h e D M m a k e s a d et er mi n ati o n a s t o t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e i n t h at

a s s e s s m e nt p eri o d

t h e n t h e a m o u nt of e ar ni n g s f or th at a s s e s s m e nt p eri o d m a y b e b a s e d o n a n

e sti m at e of t h e a m o u nt r e c ei v e d or t o b e r e c ei v e d 1

1 U C R e g s r e g 5 4( 2)( b)

E x a m pl e

L y n d o n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot

a p pl y t o hi m b e c a u s e h e i s still i n t h e st ar t- u p p eri o d I n e a c h of t h e l a st si x

a s s e s s m e nt p eri o d s L y n d o n h a s r e p ort e d hi s S E e ar ni n g s a n d t h e y h a v e w or k e d

o ut at a b o ut pound 1 2 0 L y n d o n i nf or m s t h e D W P s e v e n d a y s aft er t h e e n d of hi s

a s s e s s m e nt p eri o d t h at h e i s i n h o s pit al f oll o wi n g a n a c ci d e nt t w o d a y s e arli er a n d

e x p e ct s t o b e t h er e f or fi v e w e e k s H e i s a bl e t o pr o vi d e a D o ct orrsquo s l ett er t o t h at

eff e ct N o b o d y el s e c a n a c c e s s hi s b u si n e s s a c c o u nt s s o h e will b e u n a bl e t o r e p ort

hi s S E e ar ni n g s f or t h e pr e vi o u s p eri o d wit hi n t h e r e q uir e d ti m e s c al e s b ut b eli e v e s

hi s e ar ni n g s w er e si mil ar t o t h o s e of t h e l a st f e w a s s e s s m e nt p eri o d s T h e D M

d e ci d e s t o u s e a n e sti m at e of pound 1 2 0 f or t h e p ur p o s e s of L y n d o nrsquo s S E e ar ni n g s f or

t h e l at e st a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 0 0 9 T h e d e ci si o n a s t o w h et h er or n ot t o u s e a n e sti m at e s h o ul d b e b a s e d o n t h e f a ct s

of e a c h i n di vi d u al c a s e

E x a m pl e

A n dr e w i s s elf- e m pl o y e d a n d i n r e c ei pt of U C H e c o nt a ct s t h e d e p art m e nt o n t h e

l a st d a y of hi s a s s e s s m e nt p eri o d t o s a y h e i s o ut of t o w n f or t h e w e e k o n b u si n e s s

a n d will n ot b e a bl e t o a c c e s s hi s a c c o u nt s a n d w or k o ut hi s S E e ar ni n g s u ntil h e

r et ur n s T h e D M d e ci d e s t h at i n t hi s c a s e n o e sti m at e s h o ul d b e m a d e a n d a d vi s e s

A n dr e w t h at h e c a n r e p ort hi s e ar ni n g s w h e n h e r et ur n s s o t h at hi s U C c a n b e

c al c ul at e d a n d p ai d T h e D M r e mi n d s A n dr e w of t h e ti m e s c al e s wit hi n w hi c h h e c a n

r e p ort

W h at s elf- e m pl o y e d e ar ni n g s ar e

H 4 0 1 0 S E e ar ni n g s c o n si st of i n c o m e t h at a p er s o n d eri v e s fr o m c arr yi n g o n a tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n a n d w hi c h i s nrsquot e m pl o y e d e ar ni n g s 1

N ot e E m pl o y e d e ar ni n g s ar e e ar ni n g s d eri v e d fr o m e m pl o y m e nt u n d er a c o ntr a ct

of s er vi c e or a s t h e h ol d er of a n offi c e (i n cl u di n g el e cti v e offi c e) 2 A D M C h a pt er H 3

pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

1 U C R e g s r e g 5 7( 1) 2 r e g 5 5( 2)

H 4 0 1 1 T h e i d e ntifi c ati o n of w h et h er t h e cl ai m a nt i s i n r e c ei pt of S E e ar ni n g s f or m s p art of

t h e t e st f or g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt H4 0 2 0 et s e q pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st R e g ar dl e s s of w h et h er a cl ai m a nt i s d et er mi n e d t o b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt or n ot t h e D M h a s t o d e ci d e h o w S E e ar ni n g s will aff e ct

a n a w ar d of U C

T r a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

H 4 0 1 2 T h e c o n c e pt of tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n h a s it s ori gi n s i n t a x l a w A tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n m a y b e c arri e d o n b y a p er s o n

1 o n a s ol e tr a d er b a si s or

2 i n p art n er s hi p wit h ot h er s

A tr a d e

H 4 0 1 3 I n or d er t o r e c o g ni s e w h et h er a p er s o n i s e n g a g e d i n a tr a d e t h e D M s h o ul d h a v e

r e g ar d t o

1 w h et h er t h er e i s a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er or n ot a pr ofit

i s a ct u all y m a d e)

2 t h e fr e q u e n c y a n d n u m b er of si mil ar tr a n sa cti o n s T h e m or e fr e q u e ntl y t h at a

tr a n s a cti o n i s c arri e d o ut t h e m or e li k el y t h at t hi s i s tr a di n g

3 w h et h er a s s et s ar e m o difi e d i n or d er t o m a k e t h e m m or e attr a cti v e f or a

p er s o n t o b u y If t hi s i s t h e c a s e t h e n t hi s i s li k el y t o p oi nt t o w ar d s a tr a d e

4 t h e n at ur e of t h e a s s et W a s t h e a s s et b o u g ht si m pl y t o s ell o n f or a pr ofit

5 w h et h er t h er e i s a c o n n e cti o n wit h a n e xi sti n g tr a d e If a p er s o n s ell s

s o m et hi n g u n c o n n e ct e d wit h w h at t h e y n or m all y d o b y w a y of w or k t h e n t hi s

m a y p oi nt t o w ar d s a p er s o n n ot tr a di n g

6 t h e fi n a n ci n g arr a n g e m e nt s W h er e a n as s et i s b o u g ht wit h a s h ort-t er m l o a n

w hi c h i s t o b e f u n d e d b y s elli n g t h e a s s et a g ai n t h e n t hi s p oi nt s t o w ar d s

tr a di n g

7 t h e l e n gt h of o w n er s hi p T h e l o n g er t h at a n a s s et i s o w n e d t h e m or e u nli k el y

t h at t h e s al e of it c o n stit ut e s tr a di n g

8 t h e r e a s o n f or t h e a c q ui siti o n a n d s al e

I n s o m e cir c u m st a n c e s t h e e xi st e n ce of j u st o n e of t h e a b o v e m a y b e e n o u g h t o

s h o w t h at a p er s o n i s tr a di n g I n ot h er c a s e s a c o m bi n ati o n of t h e a b o v e m a y s h o w

t h at a p er s o n i s tr a di n g

E x a m pl e 1

Bri d g et b u y s s o m e g ol d a n d sil v er i n or d er t o s ell o n u si n g a s h ort-t er m l o a n Bri d g et

c a n n ot aff or d t o p a y t h e i nt er e st o n t h e l o a n fr o m h er o w n r e s o ur c e s H o w e v er

o n c e s h e s ell s t h e g ol d a n d sil v er t h e n s h e r e p a y s t h e l o a n a n d al s o m a k e s a pr ofit

The DM determines that Bridget is engaged in a trade because she has a profit

seeking motive The assets were bought to sell on for a profit with the aid of the

short-term loan

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 2

Mark has had a long interest in classic cars He owns two and has had them both

for a number of years After losing his job Mark decides to sell both of the cars

because he can no longer afford the upkeep on them The DM determines that

Mark is not engaged in a trade and that he has just sold personal possessions of

which he has had ownership for a number of years in a one off transaction

Example 3

Warren buys 10000 toilet rolls from a wholesaler with the intention to sell them for

profit He sells these in a single transaction to a restaurant chain for a profit The

DM determines Warren is engaged in a trade because his motive was profit seeking

and the number of the toilet rolls he bought suggests they were bought to sell on for

profit not for his own use

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 4

Roy is a plasterer He has been working as a plasterer for the past year but has not

made a profit from the work Roy wants to make a profit but is running at a loss The

DM determines that Roy is engaged in a trade notwithstanding the loss he is making

because his motivation is to make a profit

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for UC

A profession

H4014 Examples of professions include

1 accountancy

2 the law

3 consultancy

W hil st it m a y b e cl e ar t h at a p er s o n i s e n g a g e d i n a pr of e s si o n i n or d er f or t h e

e ar ni n g s fr o m a pr of e s si o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e pr of e s si o n h a s t o b e c arri e d

o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e 1

R o s i s a s oli cit or a n d w or k s f or a g o v er n m e nt d e p art m e nt R o s i s e m pl o y e d a s a

ci vil s er v a nt a n d i s s u bj e ct t o a c o ntr a ct of s er vi c e W hil st R o srsquo w or k a s a s oli cit or i s

cl a s s e d a s a pr of e s si o n t h e e ar ni n g s r e c ei v e d fr o m h er pr of e s si o n ar e n ot S E

e ar ni n g s

E x a m pl e 2

J er e m y i s a n a c c o u nt a nt H e w or k s f or hi m s elf a n d c o m pl et e s a c c o u nt s f or a

n u m b er of cli e nt s T h e e ar ni n g s t h at J er e m y r e c ei v e s ar e fr o m hi s pr of e s si o n a s a n

a c c o u nt a nt a n d ar e e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

A v o c ati o n

H 4 0 1 5 E x a m pl e s of v o c ati o n s i n cl u d e

1 s p ort

2 m u si c

3 a cti n g

I n or d er f or t h e e ar ni n g s fr o m a v o c ati o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e v o c ati o n h a s t o

b e c arri e d o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e

K eit h i s a d art s pl a y er H e pl a y s i n t o ur n a m e nt s ar o u n d t h e co u ntr y a n d c o m p et e s

f or pri z e m o n e y o n hi s o w n a c c o u nt T h e D M d et er mi n e s t h at K eit hrsquo s d art pl a yi n g i s

a v o c ati o n a n d t h e i n c o m e d eri v e d fr o m t hi s v o c ati o n i s S E e ar ni n g s

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or

U C

A s s e s si n g if e ar ni n g s ar e fr o m s elf- e m pl o y e d a cti vit y

H 4 0 1 6 T o a s s e s s if a cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s f or t h e p ur p o s e s of U C r e g ar d

s h o ul d b e h a d t o a n u m b er of f a ct or s a n d w ei g hi n g u p t h e a n s w er s t o

1 w h at f or m d o e s r e m u n er ati o n t a k e W h er e t a x i s d e d u ct e d at s o ur c e t hi s

m a y s u g g e st t h at t h e e m pl o y m e nt i s n ot s elf- e m pl o y m e nt

2 i s t h e cl ai m a ntrsquo s w or k s u p er vi s e d If t h e y h a v e c o ntr ol o v er a gr e ei n g t o

c o n d u ct w or k fi xi n g t h e pri c e of w or k or h o w l o n g t h e j o b m a y t a k e t hi s m a y

p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt If t h e cl ai m a nt h a s o w n c o ntr ol o v er t h eir

c o st s t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

3 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e t h e p o w er s of a p p oi nt m e nt a n d di s mi s s al a n d c a n

t h e y e m pl o y a s u b stit ut e f or e x a m pl e t o c o v er h oli d a y s or si c k n e s s A p o w er

t o a p p oi nt a s u b stit ut e m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

4 h o w l o n g i n d ur ati o n ar e t h e c o ntr a ct s of w or k S h ort c o ntr a ct s m a y p oi nt

t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

5 d o e s t h e cl ai m a nt pr o vi d e t h eir o w n i n v e st m e nt f or e x a m pl e e q ui p m e nt

Pr o vi si o n of o w n e q ui p m e nt a n d t o ol s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

6 w h er e d o e s t h e cl ai m a nt w or k If t h e y w or k fr o m h o m e or a w or k s h o p or

offi c e t h e y o w n or r e nt t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

7 i s t h e p er s o n w h o e n g a g e s t h e cl ai m a nt f or w or k o bli g e d t o pr o vi d e w or k If

t h er e i s n o o bli g ati o n t h e n t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

8 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e di s cr eti o n o v er t h e h o ur s t h e y w or k T h e gr e at er t h e

di s cr eti o n t h e n it i s m or e li k el y t h at t h e w or k i s s elf- e m pl o y m e nt

N ot e A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt d o e s n ot

n e c e s s aril y m e a n t h at f or t h e p ur p o s e s of U C t h e y ar e g ai nf ull y S E S e e H 4 0 2 0 et

s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

E x a m pl e 1

L e o w or k s a s a st e w ar d at r a c e c o ur s e s t hr o u g h o ut t h e c o u ntr y T h e w or k d e p e n d s

o n t h e fr e q u e n c y of r a c e m e eti n g s at t h e r a c e c o ur s e s t o w hi c h h e i s pr e p ar e d t o

tr a v el L e o o nl y w or k s w h e n a r a c e m e etin g i s o n a n d t h e n o nl y f or t h e d ur ati o n of

e a c h m e eti n g S o m e m e eti n g s l a st f or fi v e d a y s w hil st ot h er s j u st f or o n e T h e r a c e

c o ur s e s diff er o n h o w t h e y c al c ul at e r e m u n er ati o n S o m e of t h e c o ur s e s p a y p er

h o ur w hil st s o m e c al c ul at e a d ail y r at e T h e fr e q u e n c y of p a y m e nt v ari e s t o o wit h

s o m e c o ur s e s p a yi n g m o nt hl y w hil st ot h er s p a y aft er e a c h p eri o d of w or k W h e n at

w or k L e o i s i n str u ct e d a s t o hi s d uti e s b y a s u p er vi s or a n d a n y p a y m e nt of t a x a n d

NI i s d e d u ct e d at s o ur c e L e o s o m eti m e s pr o v i d e s hi s o w n cl ot hi n g f or w or k b ut at

s o m e c o ur s e s a u nif or m i s pr o vi d e d L e o h a s n o di s cr eti o n t o t h e h o ur s t h at h e

w or k s b ut h e i s n ot o bli g e d t o a c c e pt e m pl o y m e nt fr o m r a c e c o ur s e s a n d c a n

d e ci d e w hi c h m e eti n g s t o att e n d

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s L e orsquo s

e ar ni n g s ar e n ot fr o m S E a cti vit y b ut r a t h er t h e y ar e fr o m e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 2

P oll y i s a pr o of r e a d er S h e d o e s w or k f or v ari o u s p u bli s hi n g h o u s e s T h e fr e q u e n c y

of t h e w or k v ari e s a n d i s diffi c ult t o pr e di ct W h e n s h e h a s w or k P oll y w or k s fr o m

h o m e a n d f or t h e h o ur s w hi c h s uit h er wit hi n t h e d e a dli n e s s et b y t h e p u bli s hi n g

h o u s e s P oll y pr o vi d e s h er o w n di cti o n ar i e s a n d r ef er e n c e b o o k s f or h er o w n u s e

S h e i s p ai d f or e a c h c o m pl et e d pi e c e of pr o of r e a di n g T a x i s n ot d e d u ct e d w h e n

s h e i s p ai d f or h er w or k a n d P oll y c o m pl et e s a s elf- a s s e s s m e nt c al c ul ati o n f or

H M R C

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s P oll y i s

S E a n d h er e ar ni n g s ar e fr o m S E a cti vi t y T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er

w h et h er t h e a cti vit y i s g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

H 4 0 1 7 A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt f or U C i s n ot

d e ci si v e f or ot h er p ur p o s e s a n d n or i s t h e D M b o u n d b y a d et er mi n ati o n m a d e b y a

D M i n a n ot h er g o v er n m e nt d e p art m e nt

H 4 0 1 8 If t h e p er s o n h a s c e a s e d s elf- e m pl oy m e nt t h e D M s h o ul d c o n si d er if

1 t h er e ar e a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s a n d

2 a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s s h o ul d b e di sr e g ar d e d ( s e e A D M

C h a pt er H 2 f or g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of t h e b u si n e s s a s s et s)1

1 U C R e g s S c h 1 0 p a r a 8

H 4 0 1 9

G ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

H 4 0 2 0 T h e d et er mi n ati o n a s t o w h et h er a cl ai m a nt i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

p ur p o s e s i s i m p ort a nt T hi s i s b e c a u s e it d et er mi n e s w h et h er t h e

1 mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s t o t h e cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s 1 a n d

2 cl ai m a nt i s eli gi bl e f or a st art- u p p eri o d 2

T h e d et er mi n ati o n m a y al s o h a v e a n i m p a c t o n t h e w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s w hi c h

t h e cl ai m a nt i s s u bj e ct t o A D M C h a pt er J 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s

1 U C R e g s r e g 6 2( 1) 2 r e g 6 3( 1)

H 4 0 2 1 It i s f or t h e S e cr et ar y of St at e t o d et ermi n e w h o i s i n g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s

of U C T hi s d et er mi n ati o n s h o ul d b e m a d e aft er i nf or m ati o n h a s b e e n g at h er e d fr o m

t h e cl ai m a nt T hi s will t a k e pl a c e at a G at e w a y I nt er vi e w s h ortl y aft er a cl ai m f or U C

h a s b e e n m a d e

H 4 0 2 2 A cl ai m a nt i s i n g ai nf ull y S E w h er e 1 f or t h e p ur p o s e s of U C t h e S e cr et ar y of St at e

h a s d et er mi n e d t h at

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

2 t h e D M m a k e s a d et er mi n ati o n a s t o t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e i n t h at

a s s e s s m e nt p eri o d

t h e n t h e a m o u nt of e ar ni n g s f or th at a s s e s s m e nt p eri o d m a y b e b a s e d o n a n

e sti m at e of t h e a m o u nt r e c ei v e d or t o b e r e c ei v e d 1

1 U C R e g s r e g 5 4( 2)( b)

E x a m pl e

L y n d o n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot

a p pl y t o hi m b e c a u s e h e i s still i n t h e st ar t- u p p eri o d I n e a c h of t h e l a st si x

a s s e s s m e nt p eri o d s L y n d o n h a s r e p ort e d hi s S E e ar ni n g s a n d t h e y h a v e w or k e d

o ut at a b o ut pound 1 2 0 L y n d o n i nf or m s t h e D W P s e v e n d a y s aft er t h e e n d of hi s

a s s e s s m e nt p eri o d t h at h e i s i n h o s pit al f oll o wi n g a n a c ci d e nt t w o d a y s e arli er a n d

e x p e ct s t o b e t h er e f or fi v e w e e k s H e i s a bl e t o pr o vi d e a D o ct orrsquo s l ett er t o t h at

eff e ct N o b o d y el s e c a n a c c e s s hi s b u si n e s s a c c o u nt s s o h e will b e u n a bl e t o r e p ort

hi s S E e ar ni n g s f or t h e pr e vi o u s p eri o d wit hi n t h e r e q uir e d ti m e s c al e s b ut b eli e v e s

hi s e ar ni n g s w er e si mil ar t o t h o s e of t h e l a st f e w a s s e s s m e nt p eri o d s T h e D M

d e ci d e s t o u s e a n e sti m at e of pound 1 2 0 f or t h e p ur p o s e s of L y n d o nrsquo s S E e ar ni n g s f or

t h e l at e st a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 0 0 9 T h e d e ci si o n a s t o w h et h er or n ot t o u s e a n e sti m at e s h o ul d b e b a s e d o n t h e f a ct s

of e a c h i n di vi d u al c a s e

E x a m pl e

A n dr e w i s s elf- e m pl o y e d a n d i n r e c ei pt of U C H e c o nt a ct s t h e d e p art m e nt o n t h e

l a st d a y of hi s a s s e s s m e nt p eri o d t o s a y h e i s o ut of t o w n f or t h e w e e k o n b u si n e s s

a n d will n ot b e a bl e t o a c c e s s hi s a c c o u nt s a n d w or k o ut hi s S E e ar ni n g s u ntil h e

r et ur n s T h e D M d e ci d e s t h at i n t hi s c a s e n o e sti m at e s h o ul d b e m a d e a n d a d vi s e s

A n dr e w t h at h e c a n r e p ort hi s e ar ni n g s w h e n h e r et ur n s s o t h at hi s U C c a n b e

c al c ul at e d a n d p ai d T h e D M r e mi n d s A n dr e w of t h e ti m e s c al e s wit hi n w hi c h h e c a n

r e p ort

W h at s elf- e m pl o y e d e ar ni n g s ar e

H 4 0 1 0 S E e ar ni n g s c o n si st of i n c o m e t h at a p er s o n d eri v e s fr o m c arr yi n g o n a tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n a n d w hi c h i s nrsquot e m pl o y e d e ar ni n g s 1

N ot e E m pl o y e d e ar ni n g s ar e e ar ni n g s d eri v e d fr o m e m pl o y m e nt u n d er a c o ntr a ct

of s er vi c e or a s t h e h ol d er of a n offi c e (i n cl u di n g el e cti v e offi c e) 2 A D M C h a pt er H 3

pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

1 U C R e g s r e g 5 7( 1) 2 r e g 5 5( 2)

H 4 0 1 1 T h e i d e ntifi c ati o n of w h et h er t h e cl ai m a nt i s i n r e c ei pt of S E e ar ni n g s f or m s p art of

t h e t e st f or g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt H4 0 2 0 et s e q pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st R e g ar dl e s s of w h et h er a cl ai m a nt i s d et er mi n e d t o b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt or n ot t h e D M h a s t o d e ci d e h o w S E e ar ni n g s will aff e ct

a n a w ar d of U C

T r a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

H 4 0 1 2 T h e c o n c e pt of tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n h a s it s ori gi n s i n t a x l a w A tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n m a y b e c arri e d o n b y a p er s o n

1 o n a s ol e tr a d er b a si s or

2 i n p art n er s hi p wit h ot h er s

A tr a d e

H 4 0 1 3 I n or d er t o r e c o g ni s e w h et h er a p er s o n i s e n g a g e d i n a tr a d e t h e D M s h o ul d h a v e

r e g ar d t o

1 w h et h er t h er e i s a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er or n ot a pr ofit

i s a ct u all y m a d e)

2 t h e fr e q u e n c y a n d n u m b er of si mil ar tr a n sa cti o n s T h e m or e fr e q u e ntl y t h at a

tr a n s a cti o n i s c arri e d o ut t h e m or e li k el y t h at t hi s i s tr a di n g

3 w h et h er a s s et s ar e m o difi e d i n or d er t o m a k e t h e m m or e attr a cti v e f or a

p er s o n t o b u y If t hi s i s t h e c a s e t h e n t hi s i s li k el y t o p oi nt t o w ar d s a tr a d e

4 t h e n at ur e of t h e a s s et W a s t h e a s s et b o u g ht si m pl y t o s ell o n f or a pr ofit

5 w h et h er t h er e i s a c o n n e cti o n wit h a n e xi sti n g tr a d e If a p er s o n s ell s

s o m et hi n g u n c o n n e ct e d wit h w h at t h e y n or m all y d o b y w a y of w or k t h e n t hi s

m a y p oi nt t o w ar d s a p er s o n n ot tr a di n g

6 t h e fi n a n ci n g arr a n g e m e nt s W h er e a n as s et i s b o u g ht wit h a s h ort-t er m l o a n

w hi c h i s t o b e f u n d e d b y s elli n g t h e a s s et a g ai n t h e n t hi s p oi nt s t o w ar d s

tr a di n g

7 t h e l e n gt h of o w n er s hi p T h e l o n g er t h at a n a s s et i s o w n e d t h e m or e u nli k el y

t h at t h e s al e of it c o n stit ut e s tr a di n g

8 t h e r e a s o n f or t h e a c q ui siti o n a n d s al e

I n s o m e cir c u m st a n c e s t h e e xi st e n ce of j u st o n e of t h e a b o v e m a y b e e n o u g h t o

s h o w t h at a p er s o n i s tr a di n g I n ot h er c a s e s a c o m bi n ati o n of t h e a b o v e m a y s h o w

t h at a p er s o n i s tr a di n g

E x a m pl e 1

Bri d g et b u y s s o m e g ol d a n d sil v er i n or d er t o s ell o n u si n g a s h ort-t er m l o a n Bri d g et

c a n n ot aff or d t o p a y t h e i nt er e st o n t h e l o a n fr o m h er o w n r e s o ur c e s H o w e v er

o n c e s h e s ell s t h e g ol d a n d sil v er t h e n s h e r e p a y s t h e l o a n a n d al s o m a k e s a pr ofit

The DM determines that Bridget is engaged in a trade because she has a profit

seeking motive The assets were bought to sell on for a profit with the aid of the

short-term loan

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 2

Mark has had a long interest in classic cars He owns two and has had them both

for a number of years After losing his job Mark decides to sell both of the cars

because he can no longer afford the upkeep on them The DM determines that

Mark is not engaged in a trade and that he has just sold personal possessions of

which he has had ownership for a number of years in a one off transaction

Example 3

Warren buys 10000 toilet rolls from a wholesaler with the intention to sell them for

profit He sells these in a single transaction to a restaurant chain for a profit The

DM determines Warren is engaged in a trade because his motive was profit seeking

and the number of the toilet rolls he bought suggests they were bought to sell on for

profit not for his own use

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 4

Roy is a plasterer He has been working as a plasterer for the past year but has not

made a profit from the work Roy wants to make a profit but is running at a loss The

DM determines that Roy is engaged in a trade notwithstanding the loss he is making

because his motivation is to make a profit

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for UC

A profession

H4014 Examples of professions include

1 accountancy

2 the law

3 consultancy

W hil st it m a y b e cl e ar t h at a p er s o n i s e n g a g e d i n a pr of e s si o n i n or d er f or t h e

e ar ni n g s fr o m a pr of e s si o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e pr of e s si o n h a s t o b e c arri e d

o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e 1

R o s i s a s oli cit or a n d w or k s f or a g o v er n m e nt d e p art m e nt R o s i s e m pl o y e d a s a

ci vil s er v a nt a n d i s s u bj e ct t o a c o ntr a ct of s er vi c e W hil st R o srsquo w or k a s a s oli cit or i s

cl a s s e d a s a pr of e s si o n t h e e ar ni n g s r e c ei v e d fr o m h er pr of e s si o n ar e n ot S E

e ar ni n g s

E x a m pl e 2

J er e m y i s a n a c c o u nt a nt H e w or k s f or hi m s elf a n d c o m pl et e s a c c o u nt s f or a

n u m b er of cli e nt s T h e e ar ni n g s t h at J er e m y r e c ei v e s ar e fr o m hi s pr of e s si o n a s a n

a c c o u nt a nt a n d ar e e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

A v o c ati o n

H 4 0 1 5 E x a m pl e s of v o c ati o n s i n cl u d e

1 s p ort

2 m u si c

3 a cti n g

I n or d er f or t h e e ar ni n g s fr o m a v o c ati o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e v o c ati o n h a s t o

b e c arri e d o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e

K eit h i s a d art s pl a y er H e pl a y s i n t o ur n a m e nt s ar o u n d t h e co u ntr y a n d c o m p et e s

f or pri z e m o n e y o n hi s o w n a c c o u nt T h e D M d et er mi n e s t h at K eit hrsquo s d art pl a yi n g i s

a v o c ati o n a n d t h e i n c o m e d eri v e d fr o m t hi s v o c ati o n i s S E e ar ni n g s

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or

U C

A s s e s si n g if e ar ni n g s ar e fr o m s elf- e m pl o y e d a cti vit y

H 4 0 1 6 T o a s s e s s if a cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s f or t h e p ur p o s e s of U C r e g ar d

s h o ul d b e h a d t o a n u m b er of f a ct or s a n d w ei g hi n g u p t h e a n s w er s t o

1 w h at f or m d o e s r e m u n er ati o n t a k e W h er e t a x i s d e d u ct e d at s o ur c e t hi s

m a y s u g g e st t h at t h e e m pl o y m e nt i s n ot s elf- e m pl o y m e nt

2 i s t h e cl ai m a ntrsquo s w or k s u p er vi s e d If t h e y h a v e c o ntr ol o v er a gr e ei n g t o

c o n d u ct w or k fi xi n g t h e pri c e of w or k or h o w l o n g t h e j o b m a y t a k e t hi s m a y

p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt If t h e cl ai m a nt h a s o w n c o ntr ol o v er t h eir

c o st s t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

3 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e t h e p o w er s of a p p oi nt m e nt a n d di s mi s s al a n d c a n

t h e y e m pl o y a s u b stit ut e f or e x a m pl e t o c o v er h oli d a y s or si c k n e s s A p o w er

t o a p p oi nt a s u b stit ut e m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

4 h o w l o n g i n d ur ati o n ar e t h e c o ntr a ct s of w or k S h ort c o ntr a ct s m a y p oi nt

t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

5 d o e s t h e cl ai m a nt pr o vi d e t h eir o w n i n v e st m e nt f or e x a m pl e e q ui p m e nt

Pr o vi si o n of o w n e q ui p m e nt a n d t o ol s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

6 w h er e d o e s t h e cl ai m a nt w or k If t h e y w or k fr o m h o m e or a w or k s h o p or

offi c e t h e y o w n or r e nt t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

7 i s t h e p er s o n w h o e n g a g e s t h e cl ai m a nt f or w or k o bli g e d t o pr o vi d e w or k If

t h er e i s n o o bli g ati o n t h e n t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

8 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e di s cr eti o n o v er t h e h o ur s t h e y w or k T h e gr e at er t h e

di s cr eti o n t h e n it i s m or e li k el y t h at t h e w or k i s s elf- e m pl o y m e nt

N ot e A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt d o e s n ot

n e c e s s aril y m e a n t h at f or t h e p ur p o s e s of U C t h e y ar e g ai nf ull y S E S e e H 4 0 2 0 et

s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

E x a m pl e 1

L e o w or k s a s a st e w ar d at r a c e c o ur s e s t hr o u g h o ut t h e c o u ntr y T h e w or k d e p e n d s

o n t h e fr e q u e n c y of r a c e m e eti n g s at t h e r a c e c o ur s e s t o w hi c h h e i s pr e p ar e d t o

tr a v el L e o o nl y w or k s w h e n a r a c e m e etin g i s o n a n d t h e n o nl y f or t h e d ur ati o n of

e a c h m e eti n g S o m e m e eti n g s l a st f or fi v e d a y s w hil st ot h er s j u st f or o n e T h e r a c e

c o ur s e s diff er o n h o w t h e y c al c ul at e r e m u n er ati o n S o m e of t h e c o ur s e s p a y p er

h o ur w hil st s o m e c al c ul at e a d ail y r at e T h e fr e q u e n c y of p a y m e nt v ari e s t o o wit h

s o m e c o ur s e s p a yi n g m o nt hl y w hil st ot h er s p a y aft er e a c h p eri o d of w or k W h e n at

w or k L e o i s i n str u ct e d a s t o hi s d uti e s b y a s u p er vi s or a n d a n y p a y m e nt of t a x a n d

NI i s d e d u ct e d at s o ur c e L e o s o m eti m e s pr o v i d e s hi s o w n cl ot hi n g f or w or k b ut at

s o m e c o ur s e s a u nif or m i s pr o vi d e d L e o h a s n o di s cr eti o n t o t h e h o ur s t h at h e

w or k s b ut h e i s n ot o bli g e d t o a c c e pt e m pl o y m e nt fr o m r a c e c o ur s e s a n d c a n

d e ci d e w hi c h m e eti n g s t o att e n d

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s L e orsquo s

e ar ni n g s ar e n ot fr o m S E a cti vit y b ut r a t h er t h e y ar e fr o m e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 2

P oll y i s a pr o of r e a d er S h e d o e s w or k f or v ari o u s p u bli s hi n g h o u s e s T h e fr e q u e n c y

of t h e w or k v ari e s a n d i s diffi c ult t o pr e di ct W h e n s h e h a s w or k P oll y w or k s fr o m

h o m e a n d f or t h e h o ur s w hi c h s uit h er wit hi n t h e d e a dli n e s s et b y t h e p u bli s hi n g

h o u s e s P oll y pr o vi d e s h er o w n di cti o n ar i e s a n d r ef er e n c e b o o k s f or h er o w n u s e

S h e i s p ai d f or e a c h c o m pl et e d pi e c e of pr o of r e a di n g T a x i s n ot d e d u ct e d w h e n

s h e i s p ai d f or h er w or k a n d P oll y c o m pl et e s a s elf- a s s e s s m e nt c al c ul ati o n f or

H M R C

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s P oll y i s

S E a n d h er e ar ni n g s ar e fr o m S E a cti vi t y T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er

w h et h er t h e a cti vit y i s g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

H 4 0 1 7 A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt f or U C i s n ot

d e ci si v e f or ot h er p ur p o s e s a n d n or i s t h e D M b o u n d b y a d et er mi n ati o n m a d e b y a

D M i n a n ot h er g o v er n m e nt d e p art m e nt

H 4 0 1 8 If t h e p er s o n h a s c e a s e d s elf- e m pl oy m e nt t h e D M s h o ul d c o n si d er if

1 t h er e ar e a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s a n d

2 a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s s h o ul d b e di sr e g ar d e d ( s e e A D M

C h a pt er H 2 f or g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of t h e b u si n e s s a s s et s)1

1 U C R e g s S c h 1 0 p a r a 8

H 4 0 1 9

G ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

H 4 0 2 0 T h e d et er mi n ati o n a s t o w h et h er a cl ai m a nt i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

p ur p o s e s i s i m p ort a nt T hi s i s b e c a u s e it d et er mi n e s w h et h er t h e

1 mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s t o t h e cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s 1 a n d

2 cl ai m a nt i s eli gi bl e f or a st art- u p p eri o d 2

T h e d et er mi n ati o n m a y al s o h a v e a n i m p a c t o n t h e w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s w hi c h

t h e cl ai m a nt i s s u bj e ct t o A D M C h a pt er J 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s

1 U C R e g s r e g 6 2( 1) 2 r e g 6 3( 1)

H 4 0 2 1 It i s f or t h e S e cr et ar y of St at e t o d et ermi n e w h o i s i n g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s

of U C T hi s d et er mi n ati o n s h o ul d b e m a d e aft er i nf or m ati o n h a s b e e n g at h er e d fr o m

t h e cl ai m a nt T hi s will t a k e pl a c e at a G at e w a y I nt er vi e w s h ortl y aft er a cl ai m f or U C

h a s b e e n m a d e

H 4 0 2 2 A cl ai m a nt i s i n g ai nf ull y S E w h er e 1 f or t h e p ur p o s e s of U C t h e S e cr et ar y of St at e

h a s d et er mi n e d t h at

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt or n ot t h e D M h a s t o d e ci d e h o w S E e ar ni n g s will aff e ct

a n a w ar d of U C

T r a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

H 4 0 1 2 T h e c o n c e pt of tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n h a s it s ori gi n s i n t a x l a w A tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n m a y b e c arri e d o n b y a p er s o n

1 o n a s ol e tr a d er b a si s or

2 i n p art n er s hi p wit h ot h er s

A tr a d e

H 4 0 1 3 I n or d er t o r e c o g ni s e w h et h er a p er s o n i s e n g a g e d i n a tr a d e t h e D M s h o ul d h a v e

r e g ar d t o

1 w h et h er t h er e i s a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er or n ot a pr ofit

i s a ct u all y m a d e)

2 t h e fr e q u e n c y a n d n u m b er of si mil ar tr a n sa cti o n s T h e m or e fr e q u e ntl y t h at a

tr a n s a cti o n i s c arri e d o ut t h e m or e li k el y t h at t hi s i s tr a di n g

3 w h et h er a s s et s ar e m o difi e d i n or d er t o m a k e t h e m m or e attr a cti v e f or a

p er s o n t o b u y If t hi s i s t h e c a s e t h e n t hi s i s li k el y t o p oi nt t o w ar d s a tr a d e

4 t h e n at ur e of t h e a s s et W a s t h e a s s et b o u g ht si m pl y t o s ell o n f or a pr ofit

5 w h et h er t h er e i s a c o n n e cti o n wit h a n e xi sti n g tr a d e If a p er s o n s ell s

s o m et hi n g u n c o n n e ct e d wit h w h at t h e y n or m all y d o b y w a y of w or k t h e n t hi s

m a y p oi nt t o w ar d s a p er s o n n ot tr a di n g

6 t h e fi n a n ci n g arr a n g e m e nt s W h er e a n as s et i s b o u g ht wit h a s h ort-t er m l o a n

w hi c h i s t o b e f u n d e d b y s elli n g t h e a s s et a g ai n t h e n t hi s p oi nt s t o w ar d s

tr a di n g

7 t h e l e n gt h of o w n er s hi p T h e l o n g er t h at a n a s s et i s o w n e d t h e m or e u nli k el y

t h at t h e s al e of it c o n stit ut e s tr a di n g

8 t h e r e a s o n f or t h e a c q ui siti o n a n d s al e

I n s o m e cir c u m st a n c e s t h e e xi st e n ce of j u st o n e of t h e a b o v e m a y b e e n o u g h t o

s h o w t h at a p er s o n i s tr a di n g I n ot h er c a s e s a c o m bi n ati o n of t h e a b o v e m a y s h o w

t h at a p er s o n i s tr a di n g

E x a m pl e 1

Bri d g et b u y s s o m e g ol d a n d sil v er i n or d er t o s ell o n u si n g a s h ort-t er m l o a n Bri d g et

c a n n ot aff or d t o p a y t h e i nt er e st o n t h e l o a n fr o m h er o w n r e s o ur c e s H o w e v er

o n c e s h e s ell s t h e g ol d a n d sil v er t h e n s h e r e p a y s t h e l o a n a n d al s o m a k e s a pr ofit

The DM determines that Bridget is engaged in a trade because she has a profit

seeking motive The assets were bought to sell on for a profit with the aid of the

short-term loan

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 2

Mark has had a long interest in classic cars He owns two and has had them both

for a number of years After losing his job Mark decides to sell both of the cars

because he can no longer afford the upkeep on them The DM determines that

Mark is not engaged in a trade and that he has just sold personal possessions of

which he has had ownership for a number of years in a one off transaction

Example 3

Warren buys 10000 toilet rolls from a wholesaler with the intention to sell them for

profit He sells these in a single transaction to a restaurant chain for a profit The

DM determines Warren is engaged in a trade because his motive was profit seeking

and the number of the toilet rolls he bought suggests they were bought to sell on for

profit not for his own use

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 4

Roy is a plasterer He has been working as a plasterer for the past year but has not

made a profit from the work Roy wants to make a profit but is running at a loss The

DM determines that Roy is engaged in a trade notwithstanding the loss he is making

because his motivation is to make a profit

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for UC

A profession

H4014 Examples of professions include

1 accountancy

2 the law

3 consultancy

W hil st it m a y b e cl e ar t h at a p er s o n i s e n g a g e d i n a pr of e s si o n i n or d er f or t h e

e ar ni n g s fr o m a pr of e s si o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e pr of e s si o n h a s t o b e c arri e d

o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e 1

R o s i s a s oli cit or a n d w or k s f or a g o v er n m e nt d e p art m e nt R o s i s e m pl o y e d a s a

ci vil s er v a nt a n d i s s u bj e ct t o a c o ntr a ct of s er vi c e W hil st R o srsquo w or k a s a s oli cit or i s

cl a s s e d a s a pr of e s si o n t h e e ar ni n g s r e c ei v e d fr o m h er pr of e s si o n ar e n ot S E

e ar ni n g s

E x a m pl e 2

J er e m y i s a n a c c o u nt a nt H e w or k s f or hi m s elf a n d c o m pl et e s a c c o u nt s f or a

n u m b er of cli e nt s T h e e ar ni n g s t h at J er e m y r e c ei v e s ar e fr o m hi s pr of e s si o n a s a n

a c c o u nt a nt a n d ar e e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

A v o c ati o n

H 4 0 1 5 E x a m pl e s of v o c ati o n s i n cl u d e

1 s p ort

2 m u si c

3 a cti n g

I n or d er f or t h e e ar ni n g s fr o m a v o c ati o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e v o c ati o n h a s t o

b e c arri e d o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e

K eit h i s a d art s pl a y er H e pl a y s i n t o ur n a m e nt s ar o u n d t h e co u ntr y a n d c o m p et e s

f or pri z e m o n e y o n hi s o w n a c c o u nt T h e D M d et er mi n e s t h at K eit hrsquo s d art pl a yi n g i s

a v o c ati o n a n d t h e i n c o m e d eri v e d fr o m t hi s v o c ati o n i s S E e ar ni n g s

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or

U C

A s s e s si n g if e ar ni n g s ar e fr o m s elf- e m pl o y e d a cti vit y

H 4 0 1 6 T o a s s e s s if a cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s f or t h e p ur p o s e s of U C r e g ar d

s h o ul d b e h a d t o a n u m b er of f a ct or s a n d w ei g hi n g u p t h e a n s w er s t o

1 w h at f or m d o e s r e m u n er ati o n t a k e W h er e t a x i s d e d u ct e d at s o ur c e t hi s

m a y s u g g e st t h at t h e e m pl o y m e nt i s n ot s elf- e m pl o y m e nt

2 i s t h e cl ai m a ntrsquo s w or k s u p er vi s e d If t h e y h a v e c o ntr ol o v er a gr e ei n g t o

c o n d u ct w or k fi xi n g t h e pri c e of w or k or h o w l o n g t h e j o b m a y t a k e t hi s m a y

p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt If t h e cl ai m a nt h a s o w n c o ntr ol o v er t h eir

c o st s t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

3 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e t h e p o w er s of a p p oi nt m e nt a n d di s mi s s al a n d c a n

t h e y e m pl o y a s u b stit ut e f or e x a m pl e t o c o v er h oli d a y s or si c k n e s s A p o w er

t o a p p oi nt a s u b stit ut e m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

4 h o w l o n g i n d ur ati o n ar e t h e c o ntr a ct s of w or k S h ort c o ntr a ct s m a y p oi nt

t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

5 d o e s t h e cl ai m a nt pr o vi d e t h eir o w n i n v e st m e nt f or e x a m pl e e q ui p m e nt

Pr o vi si o n of o w n e q ui p m e nt a n d t o ol s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

6 w h er e d o e s t h e cl ai m a nt w or k If t h e y w or k fr o m h o m e or a w or k s h o p or

offi c e t h e y o w n or r e nt t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

7 i s t h e p er s o n w h o e n g a g e s t h e cl ai m a nt f or w or k o bli g e d t o pr o vi d e w or k If

t h er e i s n o o bli g ati o n t h e n t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

8 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e di s cr eti o n o v er t h e h o ur s t h e y w or k T h e gr e at er t h e

di s cr eti o n t h e n it i s m or e li k el y t h at t h e w or k i s s elf- e m pl o y m e nt

N ot e A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt d o e s n ot

n e c e s s aril y m e a n t h at f or t h e p ur p o s e s of U C t h e y ar e g ai nf ull y S E S e e H 4 0 2 0 et

s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

E x a m pl e 1

L e o w or k s a s a st e w ar d at r a c e c o ur s e s t hr o u g h o ut t h e c o u ntr y T h e w or k d e p e n d s

o n t h e fr e q u e n c y of r a c e m e eti n g s at t h e r a c e c o ur s e s t o w hi c h h e i s pr e p ar e d t o

tr a v el L e o o nl y w or k s w h e n a r a c e m e etin g i s o n a n d t h e n o nl y f or t h e d ur ati o n of

e a c h m e eti n g S o m e m e eti n g s l a st f or fi v e d a y s w hil st ot h er s j u st f or o n e T h e r a c e

c o ur s e s diff er o n h o w t h e y c al c ul at e r e m u n er ati o n S o m e of t h e c o ur s e s p a y p er

h o ur w hil st s o m e c al c ul at e a d ail y r at e T h e fr e q u e n c y of p a y m e nt v ari e s t o o wit h

s o m e c o ur s e s p a yi n g m o nt hl y w hil st ot h er s p a y aft er e a c h p eri o d of w or k W h e n at

w or k L e o i s i n str u ct e d a s t o hi s d uti e s b y a s u p er vi s or a n d a n y p a y m e nt of t a x a n d

NI i s d e d u ct e d at s o ur c e L e o s o m eti m e s pr o v i d e s hi s o w n cl ot hi n g f or w or k b ut at

s o m e c o ur s e s a u nif or m i s pr o vi d e d L e o h a s n o di s cr eti o n t o t h e h o ur s t h at h e

w or k s b ut h e i s n ot o bli g e d t o a c c e pt e m pl o y m e nt fr o m r a c e c o ur s e s a n d c a n

d e ci d e w hi c h m e eti n g s t o att e n d

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s L e orsquo s

e ar ni n g s ar e n ot fr o m S E a cti vit y b ut r a t h er t h e y ar e fr o m e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 2

P oll y i s a pr o of r e a d er S h e d o e s w or k f or v ari o u s p u bli s hi n g h o u s e s T h e fr e q u e n c y

of t h e w or k v ari e s a n d i s diffi c ult t o pr e di ct W h e n s h e h a s w or k P oll y w or k s fr o m

h o m e a n d f or t h e h o ur s w hi c h s uit h er wit hi n t h e d e a dli n e s s et b y t h e p u bli s hi n g

h o u s e s P oll y pr o vi d e s h er o w n di cti o n ar i e s a n d r ef er e n c e b o o k s f or h er o w n u s e

S h e i s p ai d f or e a c h c o m pl et e d pi e c e of pr o of r e a di n g T a x i s n ot d e d u ct e d w h e n

s h e i s p ai d f or h er w or k a n d P oll y c o m pl et e s a s elf- a s s e s s m e nt c al c ul ati o n f or

H M R C

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s P oll y i s

S E a n d h er e ar ni n g s ar e fr o m S E a cti vi t y T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er

w h et h er t h e a cti vit y i s g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

H 4 0 1 7 A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt f or U C i s n ot

d e ci si v e f or ot h er p ur p o s e s a n d n or i s t h e D M b o u n d b y a d et er mi n ati o n m a d e b y a

D M i n a n ot h er g o v er n m e nt d e p art m e nt

H 4 0 1 8 If t h e p er s o n h a s c e a s e d s elf- e m pl oy m e nt t h e D M s h o ul d c o n si d er if

1 t h er e ar e a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s a n d

2 a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s s h o ul d b e di sr e g ar d e d ( s e e A D M

C h a pt er H 2 f or g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of t h e b u si n e s s a s s et s)1

1 U C R e g s S c h 1 0 p a r a 8

H 4 0 1 9

G ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

H 4 0 2 0 T h e d et er mi n ati o n a s t o w h et h er a cl ai m a nt i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

p ur p o s e s i s i m p ort a nt T hi s i s b e c a u s e it d et er mi n e s w h et h er t h e

1 mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s t o t h e cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s 1 a n d

2 cl ai m a nt i s eli gi bl e f or a st art- u p p eri o d 2

T h e d et er mi n ati o n m a y al s o h a v e a n i m p a c t o n t h e w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s w hi c h

t h e cl ai m a nt i s s u bj e ct t o A D M C h a pt er J 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s

1 U C R e g s r e g 6 2( 1) 2 r e g 6 3( 1)

H 4 0 2 1 It i s f or t h e S e cr et ar y of St at e t o d et ermi n e w h o i s i n g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s

of U C T hi s d et er mi n ati o n s h o ul d b e m a d e aft er i nf or m ati o n h a s b e e n g at h er e d fr o m

t h e cl ai m a nt T hi s will t a k e pl a c e at a G at e w a y I nt er vi e w s h ortl y aft er a cl ai m f or U C

h a s b e e n m a d e

H 4 0 2 2 A cl ai m a nt i s i n g ai nf ull y S E w h er e 1 f or t h e p ur p o s e s of U C t h e S e cr et ar y of St at e

h a s d et er mi n e d t h at

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

The DM determines that Bridget is engaged in a trade because she has a profit

seeking motive The assets were bought to sell on for a profit with the aid of the

short-term loan

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 2

Mark has had a long interest in classic cars He owns two and has had them both

for a number of years After losing his job Mark decides to sell both of the cars

because he can no longer afford the upkeep on them The DM determines that

Mark is not engaged in a trade and that he has just sold personal possessions of

which he has had ownership for a number of years in a one off transaction

Example 3

Warren buys 10000 toilet rolls from a wholesaler with the intention to sell them for

profit He sells these in a single transaction to a restaurant chain for a profit The

DM determines Warren is engaged in a trade because his motive was profit seeking

and the number of the toilet rolls he bought suggests they were bought to sell on for

profit not for his own use

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for

UC

Example 4

Roy is a plasterer He has been working as a plasterer for the past year but has not

made a profit from the work Roy wants to make a profit but is running at a loss The

DM determines that Roy is engaged in a trade notwithstanding the loss he is making

because his motivation is to make a profit

The DM will then need to consider whether the self-employment activity is gainful

self-employment See H4020 et seq for guidance on gainful self-employment for UC

A profession

H4014 Examples of professions include

1 accountancy

2 the law

3 consultancy

W hil st it m a y b e cl e ar t h at a p er s o n i s e n g a g e d i n a pr of e s si o n i n or d er f or t h e

e ar ni n g s fr o m a pr of e s si o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e pr of e s si o n h a s t o b e c arri e d

o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e 1

R o s i s a s oli cit or a n d w or k s f or a g o v er n m e nt d e p art m e nt R o s i s e m pl o y e d a s a

ci vil s er v a nt a n d i s s u bj e ct t o a c o ntr a ct of s er vi c e W hil st R o srsquo w or k a s a s oli cit or i s

cl a s s e d a s a pr of e s si o n t h e e ar ni n g s r e c ei v e d fr o m h er pr of e s si o n ar e n ot S E

e ar ni n g s

E x a m pl e 2

J er e m y i s a n a c c o u nt a nt H e w or k s f or hi m s elf a n d c o m pl et e s a c c o u nt s f or a

n u m b er of cli e nt s T h e e ar ni n g s t h at J er e m y r e c ei v e s ar e fr o m hi s pr of e s si o n a s a n

a c c o u nt a nt a n d ar e e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

A v o c ati o n

H 4 0 1 5 E x a m pl e s of v o c ati o n s i n cl u d e

1 s p ort

2 m u si c

3 a cti n g

I n or d er f or t h e e ar ni n g s fr o m a v o c ati o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e v o c ati o n h a s t o

b e c arri e d o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e

K eit h i s a d art s pl a y er H e pl a y s i n t o ur n a m e nt s ar o u n d t h e co u ntr y a n d c o m p et e s

f or pri z e m o n e y o n hi s o w n a c c o u nt T h e D M d et er mi n e s t h at K eit hrsquo s d art pl a yi n g i s

a v o c ati o n a n d t h e i n c o m e d eri v e d fr o m t hi s v o c ati o n i s S E e ar ni n g s

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or

U C

A s s e s si n g if e ar ni n g s ar e fr o m s elf- e m pl o y e d a cti vit y

H 4 0 1 6 T o a s s e s s if a cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s f or t h e p ur p o s e s of U C r e g ar d

s h o ul d b e h a d t o a n u m b er of f a ct or s a n d w ei g hi n g u p t h e a n s w er s t o

1 w h at f or m d o e s r e m u n er ati o n t a k e W h er e t a x i s d e d u ct e d at s o ur c e t hi s

m a y s u g g e st t h at t h e e m pl o y m e nt i s n ot s elf- e m pl o y m e nt

2 i s t h e cl ai m a ntrsquo s w or k s u p er vi s e d If t h e y h a v e c o ntr ol o v er a gr e ei n g t o

c o n d u ct w or k fi xi n g t h e pri c e of w or k or h o w l o n g t h e j o b m a y t a k e t hi s m a y

p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt If t h e cl ai m a nt h a s o w n c o ntr ol o v er t h eir

c o st s t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

3 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e t h e p o w er s of a p p oi nt m e nt a n d di s mi s s al a n d c a n

t h e y e m pl o y a s u b stit ut e f or e x a m pl e t o c o v er h oli d a y s or si c k n e s s A p o w er

t o a p p oi nt a s u b stit ut e m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

4 h o w l o n g i n d ur ati o n ar e t h e c o ntr a ct s of w or k S h ort c o ntr a ct s m a y p oi nt

t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

5 d o e s t h e cl ai m a nt pr o vi d e t h eir o w n i n v e st m e nt f or e x a m pl e e q ui p m e nt

Pr o vi si o n of o w n e q ui p m e nt a n d t o ol s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

6 w h er e d o e s t h e cl ai m a nt w or k If t h e y w or k fr o m h o m e or a w or k s h o p or

offi c e t h e y o w n or r e nt t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

7 i s t h e p er s o n w h o e n g a g e s t h e cl ai m a nt f or w or k o bli g e d t o pr o vi d e w or k If

t h er e i s n o o bli g ati o n t h e n t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

8 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e di s cr eti o n o v er t h e h o ur s t h e y w or k T h e gr e at er t h e

di s cr eti o n t h e n it i s m or e li k el y t h at t h e w or k i s s elf- e m pl o y m e nt

N ot e A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt d o e s n ot

n e c e s s aril y m e a n t h at f or t h e p ur p o s e s of U C t h e y ar e g ai nf ull y S E S e e H 4 0 2 0 et

s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

E x a m pl e 1

L e o w or k s a s a st e w ar d at r a c e c o ur s e s t hr o u g h o ut t h e c o u ntr y T h e w or k d e p e n d s

o n t h e fr e q u e n c y of r a c e m e eti n g s at t h e r a c e c o ur s e s t o w hi c h h e i s pr e p ar e d t o

tr a v el L e o o nl y w or k s w h e n a r a c e m e etin g i s o n a n d t h e n o nl y f or t h e d ur ati o n of

e a c h m e eti n g S o m e m e eti n g s l a st f or fi v e d a y s w hil st ot h er s j u st f or o n e T h e r a c e

c o ur s e s diff er o n h o w t h e y c al c ul at e r e m u n er ati o n S o m e of t h e c o ur s e s p a y p er

h o ur w hil st s o m e c al c ul at e a d ail y r at e T h e fr e q u e n c y of p a y m e nt v ari e s t o o wit h

s o m e c o ur s e s p a yi n g m o nt hl y w hil st ot h er s p a y aft er e a c h p eri o d of w or k W h e n at

w or k L e o i s i n str u ct e d a s t o hi s d uti e s b y a s u p er vi s or a n d a n y p a y m e nt of t a x a n d

NI i s d e d u ct e d at s o ur c e L e o s o m eti m e s pr o v i d e s hi s o w n cl ot hi n g f or w or k b ut at

s o m e c o ur s e s a u nif or m i s pr o vi d e d L e o h a s n o di s cr eti o n t o t h e h o ur s t h at h e

w or k s b ut h e i s n ot o bli g e d t o a c c e pt e m pl o y m e nt fr o m r a c e c o ur s e s a n d c a n

d e ci d e w hi c h m e eti n g s t o att e n d

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s L e orsquo s

e ar ni n g s ar e n ot fr o m S E a cti vit y b ut r a t h er t h e y ar e fr o m e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 2

P oll y i s a pr o of r e a d er S h e d o e s w or k f or v ari o u s p u bli s hi n g h o u s e s T h e fr e q u e n c y

of t h e w or k v ari e s a n d i s diffi c ult t o pr e di ct W h e n s h e h a s w or k P oll y w or k s fr o m

h o m e a n d f or t h e h o ur s w hi c h s uit h er wit hi n t h e d e a dli n e s s et b y t h e p u bli s hi n g

h o u s e s P oll y pr o vi d e s h er o w n di cti o n ar i e s a n d r ef er e n c e b o o k s f or h er o w n u s e

S h e i s p ai d f or e a c h c o m pl et e d pi e c e of pr o of r e a di n g T a x i s n ot d e d u ct e d w h e n

s h e i s p ai d f or h er w or k a n d P oll y c o m pl et e s a s elf- a s s e s s m e nt c al c ul ati o n f or

H M R C

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s P oll y i s

S E a n d h er e ar ni n g s ar e fr o m S E a cti vi t y T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er

w h et h er t h e a cti vit y i s g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

H 4 0 1 7 A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt f or U C i s n ot

d e ci si v e f or ot h er p ur p o s e s a n d n or i s t h e D M b o u n d b y a d et er mi n ati o n m a d e b y a

D M i n a n ot h er g o v er n m e nt d e p art m e nt

H 4 0 1 8 If t h e p er s o n h a s c e a s e d s elf- e m pl oy m e nt t h e D M s h o ul d c o n si d er if

1 t h er e ar e a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s a n d

2 a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s s h o ul d b e di sr e g ar d e d ( s e e A D M

C h a pt er H 2 f or g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of t h e b u si n e s s a s s et s)1

1 U C R e g s S c h 1 0 p a r a 8

H 4 0 1 9

G ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

H 4 0 2 0 T h e d et er mi n ati o n a s t o w h et h er a cl ai m a nt i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

p ur p o s e s i s i m p ort a nt T hi s i s b e c a u s e it d et er mi n e s w h et h er t h e

1 mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s t o t h e cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s 1 a n d

2 cl ai m a nt i s eli gi bl e f or a st art- u p p eri o d 2

T h e d et er mi n ati o n m a y al s o h a v e a n i m p a c t o n t h e w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s w hi c h

t h e cl ai m a nt i s s u bj e ct t o A D M C h a pt er J 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s

1 U C R e g s r e g 6 2( 1) 2 r e g 6 3( 1)

H 4 0 2 1 It i s f or t h e S e cr et ar y of St at e t o d et ermi n e w h o i s i n g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s

of U C T hi s d et er mi n ati o n s h o ul d b e m a d e aft er i nf or m ati o n h a s b e e n g at h er e d fr o m

t h e cl ai m a nt T hi s will t a k e pl a c e at a G at e w a y I nt er vi e w s h ortl y aft er a cl ai m f or U C

h a s b e e n m a d e

H 4 0 2 2 A cl ai m a nt i s i n g ai nf ull y S E w h er e 1 f or t h e p ur p o s e s of U C t h e S e cr et ar y of St at e

h a s d et er mi n e d t h at

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

W hil st it m a y b e cl e ar t h at a p er s o n i s e n g a g e d i n a pr of e s si o n i n or d er f or t h e

e ar ni n g s fr o m a pr of e s si o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e pr of e s si o n h a s t o b e c arri e d

o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e 1

R o s i s a s oli cit or a n d w or k s f or a g o v er n m e nt d e p art m e nt R o s i s e m pl o y e d a s a

ci vil s er v a nt a n d i s s u bj e ct t o a c o ntr a ct of s er vi c e W hil st R o srsquo w or k a s a s oli cit or i s

cl a s s e d a s a pr of e s si o n t h e e ar ni n g s r e c ei v e d fr o m h er pr of e s si o n ar e n ot S E

e ar ni n g s

E x a m pl e 2

J er e m y i s a n a c c o u nt a nt H e w or k s f or hi m s elf a n d c o m pl et e s a c c o u nt s f or a

n u m b er of cli e nt s T h e e ar ni n g s t h at J er e m y r e c ei v e s ar e fr o m hi s pr of e s si o n a s a n

a c c o u nt a nt a n d ar e e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

A v o c ati o n

H 4 0 1 5 E x a m pl e s of v o c ati o n s i n cl u d e

1 s p ort

2 m u si c

3 a cti n g

I n or d er f or t h e e ar ni n g s fr o m a v o c ati o n t o b e S E e ar ni n g s t h e n t h e v o c ati o n h a s t o

b e c arri e d o ut i n a c a p a cit y ot h er t h a n a s a n e m pl o y e d e ar n er

E x a m pl e

K eit h i s a d art s pl a y er H e pl a y s i n t o ur n a m e nt s ar o u n d t h e co u ntr y a n d c o m p et e s

f or pri z e m o n e y o n hi s o w n a c c o u nt T h e D M d et er mi n e s t h at K eit hrsquo s d art pl a yi n g i s

a v o c ati o n a n d t h e i n c o m e d eri v e d fr o m t hi s v o c ati o n i s S E e ar ni n g s

T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er w h et h er t h e s elf- e m pl o y m e nt a cti vit y i s g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or

U C

A s s e s si n g if e ar ni n g s ar e fr o m s elf- e m pl o y e d a cti vit y

H 4 0 1 6 T o a s s e s s if a cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s f or t h e p ur p o s e s of U C r e g ar d

s h o ul d b e h a d t o a n u m b er of f a ct or s a n d w ei g hi n g u p t h e a n s w er s t o

1 w h at f or m d o e s r e m u n er ati o n t a k e W h er e t a x i s d e d u ct e d at s o ur c e t hi s

m a y s u g g e st t h at t h e e m pl o y m e nt i s n ot s elf- e m pl o y m e nt

2 i s t h e cl ai m a ntrsquo s w or k s u p er vi s e d If t h e y h a v e c o ntr ol o v er a gr e ei n g t o

c o n d u ct w or k fi xi n g t h e pri c e of w or k or h o w l o n g t h e j o b m a y t a k e t hi s m a y

p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt If t h e cl ai m a nt h a s o w n c o ntr ol o v er t h eir

c o st s t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

3 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e t h e p o w er s of a p p oi nt m e nt a n d di s mi s s al a n d c a n

t h e y e m pl o y a s u b stit ut e f or e x a m pl e t o c o v er h oli d a y s or si c k n e s s A p o w er

t o a p p oi nt a s u b stit ut e m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

4 h o w l o n g i n d ur ati o n ar e t h e c o ntr a ct s of w or k S h ort c o ntr a ct s m a y p oi nt

t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

5 d o e s t h e cl ai m a nt pr o vi d e t h eir o w n i n v e st m e nt f or e x a m pl e e q ui p m e nt

Pr o vi si o n of o w n e q ui p m e nt a n d t o ol s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

6 w h er e d o e s t h e cl ai m a nt w or k If t h e y w or k fr o m h o m e or a w or k s h o p or

offi c e t h e y o w n or r e nt t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

7 i s t h e p er s o n w h o e n g a g e s t h e cl ai m a nt f or w or k o bli g e d t o pr o vi d e w or k If

t h er e i s n o o bli g ati o n t h e n t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

8 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e di s cr eti o n o v er t h e h o ur s t h e y w or k T h e gr e at er t h e

di s cr eti o n t h e n it i s m or e li k el y t h at t h e w or k i s s elf- e m pl o y m e nt

N ot e A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt d o e s n ot

n e c e s s aril y m e a n t h at f or t h e p ur p o s e s of U C t h e y ar e g ai nf ull y S E S e e H 4 0 2 0 et

s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

E x a m pl e 1

L e o w or k s a s a st e w ar d at r a c e c o ur s e s t hr o u g h o ut t h e c o u ntr y T h e w or k d e p e n d s

o n t h e fr e q u e n c y of r a c e m e eti n g s at t h e r a c e c o ur s e s t o w hi c h h e i s pr e p ar e d t o

tr a v el L e o o nl y w or k s w h e n a r a c e m e etin g i s o n a n d t h e n o nl y f or t h e d ur ati o n of

e a c h m e eti n g S o m e m e eti n g s l a st f or fi v e d a y s w hil st ot h er s j u st f or o n e T h e r a c e

c o ur s e s diff er o n h o w t h e y c al c ul at e r e m u n er ati o n S o m e of t h e c o ur s e s p a y p er

h o ur w hil st s o m e c al c ul at e a d ail y r at e T h e fr e q u e n c y of p a y m e nt v ari e s t o o wit h

s o m e c o ur s e s p a yi n g m o nt hl y w hil st ot h er s p a y aft er e a c h p eri o d of w or k W h e n at

w or k L e o i s i n str u ct e d a s t o hi s d uti e s b y a s u p er vi s or a n d a n y p a y m e nt of t a x a n d

NI i s d e d u ct e d at s o ur c e L e o s o m eti m e s pr o v i d e s hi s o w n cl ot hi n g f or w or k b ut at

s o m e c o ur s e s a u nif or m i s pr o vi d e d L e o h a s n o di s cr eti o n t o t h e h o ur s t h at h e

w or k s b ut h e i s n ot o bli g e d t o a c c e pt e m pl o y m e nt fr o m r a c e c o ur s e s a n d c a n

d e ci d e w hi c h m e eti n g s t o att e n d

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s L e orsquo s

e ar ni n g s ar e n ot fr o m S E a cti vit y b ut r a t h er t h e y ar e fr o m e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 2

P oll y i s a pr o of r e a d er S h e d o e s w or k f or v ari o u s p u bli s hi n g h o u s e s T h e fr e q u e n c y

of t h e w or k v ari e s a n d i s diffi c ult t o pr e di ct W h e n s h e h a s w or k P oll y w or k s fr o m

h o m e a n d f or t h e h o ur s w hi c h s uit h er wit hi n t h e d e a dli n e s s et b y t h e p u bli s hi n g

h o u s e s P oll y pr o vi d e s h er o w n di cti o n ar i e s a n d r ef er e n c e b o o k s f or h er o w n u s e

S h e i s p ai d f or e a c h c o m pl et e d pi e c e of pr o of r e a di n g T a x i s n ot d e d u ct e d w h e n

s h e i s p ai d f or h er w or k a n d P oll y c o m pl et e s a s elf- a s s e s s m e nt c al c ul ati o n f or

H M R C

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s P oll y i s

S E a n d h er e ar ni n g s ar e fr o m S E a cti vi t y T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er

w h et h er t h e a cti vit y i s g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

H 4 0 1 7 A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt f or U C i s n ot

d e ci si v e f or ot h er p ur p o s e s a n d n or i s t h e D M b o u n d b y a d et er mi n ati o n m a d e b y a

D M i n a n ot h er g o v er n m e nt d e p art m e nt

H 4 0 1 8 If t h e p er s o n h a s c e a s e d s elf- e m pl oy m e nt t h e D M s h o ul d c o n si d er if

1 t h er e ar e a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s a n d

2 a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s s h o ul d b e di sr e g ar d e d ( s e e A D M

C h a pt er H 2 f or g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of t h e b u si n e s s a s s et s)1

1 U C R e g s S c h 1 0 p a r a 8

H 4 0 1 9

G ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

H 4 0 2 0 T h e d et er mi n ati o n a s t o w h et h er a cl ai m a nt i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

p ur p o s e s i s i m p ort a nt T hi s i s b e c a u s e it d et er mi n e s w h et h er t h e

1 mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s t o t h e cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s 1 a n d

2 cl ai m a nt i s eli gi bl e f or a st art- u p p eri o d 2

T h e d et er mi n ati o n m a y al s o h a v e a n i m p a c t o n t h e w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s w hi c h

t h e cl ai m a nt i s s u bj e ct t o A D M C h a pt er J 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s

1 U C R e g s r e g 6 2( 1) 2 r e g 6 3( 1)

H 4 0 2 1 It i s f or t h e S e cr et ar y of St at e t o d et ermi n e w h o i s i n g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s

of U C T hi s d et er mi n ati o n s h o ul d b e m a d e aft er i nf or m ati o n h a s b e e n g at h er e d fr o m

t h e cl ai m a nt T hi s will t a k e pl a c e at a G at e w a y I nt er vi e w s h ortl y aft er a cl ai m f or U C

h a s b e e n m a d e

H 4 0 2 2 A cl ai m a nt i s i n g ai nf ull y S E w h er e 1 f or t h e p ur p o s e s of U C t h e S e cr et ar y of St at e

h a s d et er mi n e d t h at

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

1 w h at f or m d o e s r e m u n er ati o n t a k e W h er e t a x i s d e d u ct e d at s o ur c e t hi s

m a y s u g g e st t h at t h e e m pl o y m e nt i s n ot s elf- e m pl o y m e nt

2 i s t h e cl ai m a ntrsquo s w or k s u p er vi s e d If t h e y h a v e c o ntr ol o v er a gr e ei n g t o

c o n d u ct w or k fi xi n g t h e pri c e of w or k or h o w l o n g t h e j o b m a y t a k e t hi s m a y

p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt If t h e cl ai m a nt h a s o w n c o ntr ol o v er t h eir

c o st s t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

3 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e t h e p o w er s of a p p oi nt m e nt a n d di s mi s s al a n d c a n

t h e y e m pl o y a s u b stit ut e f or e x a m pl e t o c o v er h oli d a y s or si c k n e s s A p o w er

t o a p p oi nt a s u b stit ut e m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

4 h o w l o n g i n d ur ati o n ar e t h e c o ntr a ct s of w or k S h ort c o ntr a ct s m a y p oi nt

t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

5 d o e s t h e cl ai m a nt pr o vi d e t h eir o w n i n v e st m e nt f or e x a m pl e e q ui p m e nt

Pr o vi si o n of o w n e q ui p m e nt a n d t o ol s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

6 w h er e d o e s t h e cl ai m a nt w or k If t h e y w or k fr o m h o m e or a w or k s h o p or

offi c e t h e y o w n or r e nt t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

7 i s t h e p er s o n w h o e n g a g e s t h e cl ai m a nt f or w or k o bli g e d t o pr o vi d e w or k If

t h er e i s n o o bli g ati o n t h e n t hi s m a y p oi nt t o w ar d s s elf- e m pl o y m e nt

8 d o e s t h e cl ai m a nt h a v e di s cr eti o n o v er t h e h o ur s t h e y w or k T h e gr e at er t h e

di s cr eti o n t h e n it i s m or e li k el y t h at t h e w or k i s s elf- e m pl o y m e nt

N ot e A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt d o e s n ot

n e c e s s aril y m e a n t h at f or t h e p ur p o s e s of U C t h e y ar e g ai nf ull y S E S e e H 4 0 2 0 et

s e q f or g ui d a n c e o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

E x a m pl e 1

L e o w or k s a s a st e w ar d at r a c e c o ur s e s t hr o u g h o ut t h e c o u ntr y T h e w or k d e p e n d s

o n t h e fr e q u e n c y of r a c e m e eti n g s at t h e r a c e c o ur s e s t o w hi c h h e i s pr e p ar e d t o

tr a v el L e o o nl y w or k s w h e n a r a c e m e etin g i s o n a n d t h e n o nl y f or t h e d ur ati o n of

e a c h m e eti n g S o m e m e eti n g s l a st f or fi v e d a y s w hil st ot h er s j u st f or o n e T h e r a c e

c o ur s e s diff er o n h o w t h e y c al c ul at e r e m u n er ati o n S o m e of t h e c o ur s e s p a y p er

h o ur w hil st s o m e c al c ul at e a d ail y r at e T h e fr e q u e n c y of p a y m e nt v ari e s t o o wit h

s o m e c o ur s e s p a yi n g m o nt hl y w hil st ot h er s p a y aft er e a c h p eri o d of w or k W h e n at

w or k L e o i s i n str u ct e d a s t o hi s d uti e s b y a s u p er vi s or a n d a n y p a y m e nt of t a x a n d

NI i s d e d u ct e d at s o ur c e L e o s o m eti m e s pr o v i d e s hi s o w n cl ot hi n g f or w or k b ut at

s o m e c o ur s e s a u nif or m i s pr o vi d e d L e o h a s n o di s cr eti o n t o t h e h o ur s t h at h e

w or k s b ut h e i s n ot o bli g e d t o a c c e pt e m pl o y m e nt fr o m r a c e c o ur s e s a n d c a n

d e ci d e w hi c h m e eti n g s t o att e n d

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s L e orsquo s

e ar ni n g s ar e n ot fr o m S E a cti vit y b ut r a t h er t h e y ar e fr o m e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 2

P oll y i s a pr o of r e a d er S h e d o e s w or k f or v ari o u s p u bli s hi n g h o u s e s T h e fr e q u e n c y

of t h e w or k v ari e s a n d i s diffi c ult t o pr e di ct W h e n s h e h a s w or k P oll y w or k s fr o m

h o m e a n d f or t h e h o ur s w hi c h s uit h er wit hi n t h e d e a dli n e s s et b y t h e p u bli s hi n g

h o u s e s P oll y pr o vi d e s h er o w n di cti o n ar i e s a n d r ef er e n c e b o o k s f or h er o w n u s e

S h e i s p ai d f or e a c h c o m pl et e d pi e c e of pr o of r e a di n g T a x i s n ot d e d u ct e d w h e n

s h e i s p ai d f or h er w or k a n d P oll y c o m pl et e s a s elf- a s s e s s m e nt c al c ul ati o n f or

H M R C

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s P oll y i s

S E a n d h er e ar ni n g s ar e fr o m S E a cti vi t y T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er

w h et h er t h e a cti vit y i s g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

H 4 0 1 7 A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt f or U C i s n ot

d e ci si v e f or ot h er p ur p o s e s a n d n or i s t h e D M b o u n d b y a d et er mi n ati o n m a d e b y a

D M i n a n ot h er g o v er n m e nt d e p art m e nt

H 4 0 1 8 If t h e p er s o n h a s c e a s e d s elf- e m pl oy m e nt t h e D M s h o ul d c o n si d er if

1 t h er e ar e a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s a n d

2 a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s s h o ul d b e di sr e g ar d e d ( s e e A D M

C h a pt er H 2 f or g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of t h e b u si n e s s a s s et s)1

1 U C R e g s S c h 1 0 p a r a 8

H 4 0 1 9

G ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

H 4 0 2 0 T h e d et er mi n ati o n a s t o w h et h er a cl ai m a nt i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

p ur p o s e s i s i m p ort a nt T hi s i s b e c a u s e it d et er mi n e s w h et h er t h e

1 mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s t o t h e cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s 1 a n d

2 cl ai m a nt i s eli gi bl e f or a st art- u p p eri o d 2

T h e d et er mi n ati o n m a y al s o h a v e a n i m p a c t o n t h e w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s w hi c h

t h e cl ai m a nt i s s u bj e ct t o A D M C h a pt er J 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s

1 U C R e g s r e g 6 2( 1) 2 r e g 6 3( 1)

H 4 0 2 1 It i s f or t h e S e cr et ar y of St at e t o d et ermi n e w h o i s i n g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s

of U C T hi s d et er mi n ati o n s h o ul d b e m a d e aft er i nf or m ati o n h a s b e e n g at h er e d fr o m

t h e cl ai m a nt T hi s will t a k e pl a c e at a G at e w a y I nt er vi e w s h ortl y aft er a cl ai m f or U C

h a s b e e n m a d e

H 4 0 2 2 A cl ai m a nt i s i n g ai nf ull y S E w h er e 1 f or t h e p ur p o s e s of U C t h e S e cr et ar y of St at e

h a s d et er mi n e d t h at

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

P oll y i s a pr o of r e a d er S h e d o e s w or k f or v ari o u s p u bli s hi n g h o u s e s T h e fr e q u e n c y

of t h e w or k v ari e s a n d i s diffi c ult t o pr e di ct W h e n s h e h a s w or k P oll y w or k s fr o m

h o m e a n d f or t h e h o ur s w hi c h s uit h er wit hi n t h e d e a dli n e s s et b y t h e p u bli s hi n g

h o u s e s P oll y pr o vi d e s h er o w n di cti o n ar i e s a n d r ef er e n c e b o o k s f or h er o w n u s e

S h e i s p ai d f or e a c h c o m pl et e d pi e c e of pr o of r e a di n g T a x i s n ot d e d u ct e d w h e n

s h e i s p ai d f or h er w or k a n d P oll y c o m pl et e s a s elf- a s s e s s m e nt c al c ul ati o n f or

H M R C

Aft er c o n si d eri n g t h e e vi d e n c e t h e D M d et er mi n e s t h at f or U C p ur p o s e s P oll y i s

S E a n d h er e ar ni n g s ar e fr o m S E a cti vi t y T h e D M will t h e n n e e d t o c o n si d er

w h et h er t h e a cti vit y i s g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt S e e H 4 0 2 0 et s e q f or g ui d a n c e o n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

H 4 0 1 7 A d et er mi n ati o n t h at a p er s o n h a s e ar ni n g s fr o m s elf- e m pl o y m e nt f or U C i s n ot

d e ci si v e f or ot h er p ur p o s e s a n d n or i s t h e D M b o u n d b y a d et er mi n ati o n m a d e b y a

D M i n a n ot h er g o v er n m e nt d e p art m e nt

H 4 0 1 8 If t h e p er s o n h a s c e a s e d s elf- e m pl oy m e nt t h e D M s h o ul d c o n si d er if

1 t h er e ar e a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s a n d

2 a n y c a pit al a s s et s fr o m t h e b u si n e s s s h o ul d b e di sr e g ar d e d ( s e e A D M

C h a pt er H 2 f or g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of t h e b u si n e s s a s s et s)1

1 U C R e g s S c h 1 0 p a r a 8

H 4 0 1 9

G ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

H 4 0 2 0 T h e d et er mi n ati o n a s t o w h et h er a cl ai m a nt i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C

p ur p o s e s i s i m p ort a nt T hi s i s b e c a u s e it d et er mi n e s w h et h er t h e

1 mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s t o t h e cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s 1 a n d

2 cl ai m a nt i s eli gi bl e f or a st art- u p p eri o d 2

T h e d et er mi n ati o n m a y al s o h a v e a n i m p a c t o n t h e w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s w hi c h

t h e cl ai m a nt i s s u bj e ct t o A D M C h a pt er J 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s

1 U C R e g s r e g 6 2( 1) 2 r e g 6 3( 1)

H 4 0 2 1 It i s f or t h e S e cr et ar y of St at e t o d et ermi n e w h o i s i n g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s

of U C T hi s d et er mi n ati o n s h o ul d b e m a d e aft er i nf or m ati o n h a s b e e n g at h er e d fr o m

t h e cl ai m a nt T hi s will t a k e pl a c e at a G at e w a y I nt er vi e w s h ortl y aft er a cl ai m f or U C

h a s b e e n m a d e

H 4 0 2 2 A cl ai m a nt i s i n g ai nf ull y S E w h er e 1 f or t h e p ur p o s e s of U C t h e S e cr et ar y of St at e

h a s d et er mi n e d t h at

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

1 t h e cl ai m a nt i s c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a s t h eir m ai n

e m pl o y m e nt a n d

2 t h eir e ar ni n g s fr o m t h at tr a d e pr of es si o n or v o c ati o n ar e S E e ar ni n g s ( s e e

H 4 0 1 2 et s e q) a n d

3 t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

I n or d er t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of U C 1 2 a n d 3 h a v e

all t o b e s ati sfi e d If a n y of t h o s e ar e n ot s ati sfi e d t h e n t h e cl ai m a nt c a n n ot b e i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

1 U C R e g s r e g 6 4

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 2 3 A s p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t h e D M n e e d s t o d e ci d e if t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt1 T hi s i s t h e c a s e f or

cl ai m a nt s w h o ar e

1 o nl y u n d ert a ki n g S E a cti vit y b ut o n a f e w h o ur s or l o w p ai d b a si s a n d

2 b ot h S E a n d al s o w or ki n g a s a n e m pl o y e d e ar n er

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( a)

H 4 0 2 4 I n d et er mi ni n g w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e p er s o nrsquo s m ai n e m pl o y m e nt t h e D M

s h o ul d c o n si d er w h et h er s elf- e m pl o y m e nt i s t h e

1 m ai n e m pl o y m e nt a cti vit y a n d

2 cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al

H 4 0 2 5 E vi d e n c e g at h er e d at t h e G at e w a y I nt er v i e w ( or el s e w h er e) w hi c h m a y i n di c at e

w h et h er t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c a ti o n i s t h e m ai n e m pl o y m e nt i n cl u d e

1 a st at e m e nt of t h e n u m b er of h o ur s s p e nt o n t h e a cti vit y a n d

2 t h e cl ai m a ntrsquo s i nt e nti o n a s t o w hi c h a ctivit y i s t h eir m ai n f or m of e m pl o y m e nt

a n d

3 t h e a m o u nt of e ar ni n g s fr o m t h e S E a cti vit y

H 4 0 2 6 ndash H 4 0 2 9

H 4 0 3 0 T o d et er mi n e w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e m ai n e m pl o y m e nt t h e D M n e e d s t o

c o n si d er t h e a m o u nt of a v ail a bl e w or k h o ur s s p e nt o n it

H 4 0 3 1 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d it o c c u pi e s a si g nifi c a nt pr o p orti o n of t h eir

e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k S E a cti vit y w hi c h a c c o u nt s f or m or e

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

t h a n h alf t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s i s v er y li k el y t o s h o w t h at s elf-

e m pl o y m e nt i s t h e m ai n e m pl o y m e nt or

2 u n d ert a k e s b ot h S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a c ti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s

u p m or e ti m e t h a n t h e e m pl o y e d a cti vit y ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o H 4 0 3 2 2 )

or

3 i s st arti n g a n e w b u si n e s s a n d t h e t y p e s of a cti viti e s o utli n e d i n H 4 0 5 3 t a k e

u p m o st of t h eir e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k

E x a m pl e

G e or g e i s a tr ai n e d h air dr e s s er H e h a s l o st hi s j o b at t h e s al o n w h er e h e w or k e d

G e or g e d o e s h o w e v er still c ut h air f or s o m e pri v at e cli e nt s H e d o e s t hi s o n a n a d-

h o c b a si s a n d c h ar g e s j u st a s m all f e e t o c o v er hi s c o st s I n t h e c o ur s e of a w e e k

G e or g e pr o b a bl y s p e n d s a b o ut 1 8 h o ur s o n h air dr e s si n g a n d e ar n s o n a v er a g e

pound 8 0 G e or g e h a s st at e d t h at h e i s n ot l o o k i n g t o i n cr e a s e hi s cli e nt b a s e or hi s

e ar ni n g s

G e or g e s p e n d s m or e t h a n h alf of hi s w or ki n g h o ur s o n s elf e m pl o y m e nt T h e a cti vit y

i s s e e n a s hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M h a s t o c o n si d er w h et h er t h e e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d w h et h er t h e

a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 3 2 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s o nl y S E a cti vit y a n d t h at a cti vit y o c c u pi e s si g nifi c a ntl y l e s s t h a n

h alf t h e e x p e ct e d h o ur s or

2 u n d ert a k e s S E a n d e m pl o y e d e ar n er s a cti vit y a n d t h e S E a cti vit y t a k e s u p

m or e ti m e t h a n ti m e s p e nt o n e m pl o y e d a cti vit y b ut still o nl y r e pr e s e nt s a

s m all pr o p orti o n of t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k ( b ut al s o h a v e r e g ar d t o

H 4 0 3 4 1 )

E x a m pl e

Zi g g y pl a y s g uit ar a n d e v er y f ort ni g ht p erf o r m s at hi s l o c al p u b H e pl a y s f or a b o ut

t w o h o ur s a n d r e c ei v e s pound 2 0 f or e a c h p erf or m a n c e T h e p u b w h er e Zi g g y pl a y s

a d v erti s e t h e ni g ht s t h at Zi g g y p erf or m s Zi g g y d o e s n ot pl a y a n y w h er e el s e a n d

r e g ar d s t h e f ort ni g htl y p erf or m a n c e s a s a bit of f u n

Zi g g y o nl y s p e n d s a f e w h o ur s o n t h e S E a cti vit y a n d r e c ei v e s a l o w w a g e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o n ot b e g ai nf ull y S E b e c a u s e t h e s elf-

e m pl o y m e nt i s n ot Zi g g yrsquo s m ai n e m pl o y m e nt

Ot h er f a ct or s t o c o n si d er

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

H 4 0 3 3 W hil st h o ur s ar e a g o o d i n di c at or of s o m e o n ersquo s m ai n e m pl o y m e nt it i s n ot t h e o nl y

f a ct or t h at a D M s h o ul d c o n si d er i n r e a c hi n g a d et er mi n ati o n T h e D M s h o ul d

c o n si d er ot h er f a ct or s s u c h a s

1 t h e a m o u nt of i n c o m e r e c ei v e d fr o m e a c h e m pl o y m e nt a n d

2 w h et h er t h e S E a cti vit y i s t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n g o al

H 4 0 3 4 T h e S E a cti vit y i s li k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 u n d ert a k e s S E a cti vit y f or a s m all n u m b er of h o ur s e a c h w e e k b ut i s

r e c ei vi n g a hi g h h o url y r et ur n o n t h e a cti vit y or

2 w or k s m or e h o ur s o n e m pl o y e d e ar n er s e m pl o y m e nt b ut r e c ei v e s a gr e at er

pr o p orti o n of t h eir i n c o m e fr o m S E a cti vit y

E x a m pl e 1

J o s w or k s a s a b o u n c er i n a ni g ht cl u b H e h a s a c o ntr a ct of e m pl o y m e nt wit h o n e

ni g ht cl u b a n d w or k s o n a S E b a si s f or a n ot h er e st a bli s h m e nt Hi s c o ntr a ct of

e m pl o y m e nt i s f or 1 2 h o ur s p er w e e k a n d h e i s p ai d pound 8 0 H e s p e n d s o n a v er a g e si x

h o ur s p er w e e k o n s elf- e m pl o y m e nt w hi c h e ar n s hi m a b o ut pound 1 4 0 J o s a d v erti s e s

hi s b u si n e s s i n t h e l o c al pr e s s a n d a cti v el y m ar k et s hi s s er vi c e s o n hi s w e b sit e

J o s s p e n d s m or e ti m e o n hi s P A Y E e m pl o y m e nt h o w e v er h e e ar n s m or e fr o m hi s

s elf- e m pl o y m e nt T h e D M t h er ef or e n e e d s t o l o o k at b ot h i n or d er t o m a k e a

d et er mi n ati o n B a s e d o n t h e e ar ni n g s t h e D M d et er mi n e s t h at J o srsquo m ai n

e m pl o y m e nt i s hi s S E w or k

B a s e d o n a d et er mi n ati o n t h at s elf- e m pl o y m e nt i s J o srsquo m ai n e m pl o y m e nt t h at t h e

e ar ni n g s ar e S E e ar ni n g s a n d t h at it i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit ( s e e H 4 0 5 0 et s e q) t h e D M d et er mi n e s t h at J o s i s

g ai nf ull y S E

E x a m pl e 2

K e n dr a m a k e s a cl ai m f or U C a n d h er e e x p e c t e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 S h e

i s a n a ni m al l o v er a n d h a s a s m all b u si n e s s a s a p et w al k er a n d p et sitt er S h e

s p e n d s a b o ut 1 2 h o ur s a w e e k w al ki n g d o g s f or cli e nt s a n d c h e c ki n g o n t h e p et s of

o w n er s w h o h a v e g o n e o n h oli d a y K e n dr a c h ar g e s f or t h e s e s er vi c e s a n d e ar n s

a b o ut pound 1 6 0 a w e e k fr o m t h e m S h e h a s n o ot h er e m pl o y m e nt S h e h a s b e g u n

a d v erti si n g wit h l e afl et s a n d di stri b uti n g b u si n e s s c ar d s a n d h a s pl a n s t o i n cr e a s e

t h e l o c ati o n s w h er e s h e i s a v ail a bl e t o t a k e o n w or k

K e n dr a s p e n d l e s s t h a n h alf h er a v ail a bl e h o ur s o n h er S E a cti vit y h o w e v er s h e

r e c ei v e s a r el ati v el y hi g h w a g e fr o m th e a cti vit y T h e D M c o n si d er s b ot h h o ur s a n d

e ar ni n g s a n d d e ci d e s t h at t h e S E a cti vit y i s h er m ai n e m pl o y m e nt d u e t o t h e

i n c o m e it g e n er at e s

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

T h e D M t h e n h a s t o d et er mi n e w h et h er K e n dr a m e et s t h e ot h er p art s of t h e g ai nf ul

s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 3 5 T h e S E a cti vit y i s u nli k el y t o b e t h e cl ai m a ntrsquo s m ai n e m pl o y m e nt w h er e t h e

cl ai m a nt s p e n d s

1 m ar gi n all y o v er h alf t h e e x p e ct e d h o ur s e n g a g e d i n S E a cti vit y b ut r e c ei v e s

o nl y li mit e d i n c o m e fr o m t h e a cti vit y a n d or h a s v er y li mit e d o p p ort u nit y t o

e x p a n d t h e b u si n e s s or

2 m ar gi n all y m or e ti m e o n S E a cti vit y t h a n e m pl o y e d a cti vit y b ut r e c ei v e s a

si g nifi c a ntl y l ar g er pr o p orti o n of t h ei r e ar ni n g s fr o m t h e e m pl o y e d a cti vit y

E x a m pl e 1

J a s u m ati h a s b e e n a p ortr ait arti st f o r o v er t hr e e y e ar s S h e s p e n d s ar o u n d 1 8

h o ur s a w e e k o n h er S E w or k a n d s h e e ar n s ar o u n d pound 6 0 a w e e k fr o m t hi s a cti vit y

H er e x p e ct e d h o ur s of w or k f or U C ar e 3 5 J a s u m ati h a s a p ortf oli o of w or k a n d a

w e b sit e w h er e s h e s h o w s h er w or k a n d a d v erti s e d h er s er vi c e s S h e h a s tri e d

v ari o u s w a y s of pr o m oti n g a n d m ar k eti n g h er w or k b ut d e m a n d f or h er s er vi c e s h a s

r e m ai n e d f airl y c o n st a nt

J a s u m ati s p e n d s o v er h alf of h er a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it o nl y g e n er at e s

a s m all i n c o m e O n b al a n c e l o o ki n g at b ot h h o ur s a n d e ar ni n g s t h e D M d e ci d e s

t h at t h e s elf- e m pl o y m e nt i s n ot t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt

T h e D M d et er mi n e s t h at J a s u m ati i s n ot g ai nf ull y S E b e c a u s e h er w or k i s n ot h er

m ai n e m pl o y m e nt

E x a m pl e 2

A n n h a s cl ai m e d U C a n d t h e e x p e ct e d n u m b er of h o ur s s h e c a n w or k p er w e e k ar e

3 5 S h e h a s b ot h s elf- e m pl o y m e nt a n d P A Y E w or k A n n w or k s f or ei g ht h o ur s a

w e e k i n a p u b a n d i s p ai d pound 4 9 6 0 w e e kl y b y t h e p u b l a n dl or d a s a P A Y E e m pl o y e e

A n n al s o c arri e s o ut s e wi n g w or k fr o m h o m e T hi s w or k i s c arri e d o ut o n a S E

b a si s A n n n or m all y s p e n d s a b o ut 1 0 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d e ar n s a b o ut

pound 4 0 b ut t h e e ar ni n g s v ar y b e c a u s e t h e l e v e l of w or k fl u ct u at e s A n n c a n c h o o s e

w h e n s h e d o e s h er s e wi n g a n d t h e a m o u nt of h o ur s s h e s p e n d s d oi n g t hi s c a n

c h a n g e S h e c a n t a k e o n m or e w or k a n d c a n c h ar g e diff er e nt pri c e s f or h er w or k

A n n s p e n d s si mil ar a m o u nt s of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M d et er mi n e s t h at

A n nrsquo s P A Y E w or k i s h er m ai n e m pl o y m e nt b e c a u s e s h e g e n er at e s m o st of h er

i n c o m e fr o m t h at a cti vit y

T h e D M d et er mi n e d t h at A n nrsquo s s elf- e m p l o y m e nt w a s n ot h er m ai n f or m of

e m pl o y m e nt S h e t h er ef or e f ail s t o m e et p art of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

T h e D M d et er mi n e s t h at A n n i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 3 6 ndash H 4 0 3 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st e ar ni n g s t h at ar e s elf-e m pl o y e d e ar ni n g s

H 4 0 4 0 I n or d er f or t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st t o b e s ati sfi e d t h e cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s

fr o m t h eir

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

h a v e t o b e S E e ar ni n g s 1 H 4 0 1 0 pr o vi d e s g ui d a n c e o n w h at S E e ar ni n g s ar e

1 U C R e g s r e g 6 4( 1)( c)

H 4 0 4 1 ndash H 4 0 4 9

T h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n e x p e ct ati o n of pr ofit

H 4 0 5 0 I n or d er t o d et er mi n e if t h e S E a cti vit y i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d

o n i n e x p e ct ati o n of pr ofit t h e D M s h o ul d t a k e i nt o a c c o u nt

1 w h et h er t h e a cti vit y i s u n d ert a k e n f or fi n a n ci al g ai n

2 t h e n u m b er of h o ur s s p e nt e a c h w e e k o n t h e w or k

3 a n y b u si n e s s pl a n or st e p s t a k e n t o i n cr e a s e i n c o m e fr o m t h e a cti vit y

4 h o w H M R C r e g ar d t h e a cti vit y

5 h o w m u c h w or k i s i n t h e pi p eli n e

6 w h et h er t h e cl ai m a nt i s a cti v el y m ar k eti n g or a d v erti si n g f or w or k

T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

E x a m pl e

D a vi d h a s cl ai m e d U C a n d e x p e ct e d n u m b er of h o ur s p er w e e k h e c a n w or k ar e 3 5

H e w or k s f or a s u p er m ar k et f or 1 1 h o ur s a w e e k a n d i s p ai d pound 6 8 a w e e k D a vi d al s o

w or k s a s a n offi c e cl e a n er I n a t y pi c a l w e e k D a vi d e ar n s a b o ut pound 1 1 0 fr o m t h e

cl e a ni n g b u si n e s s f or 1 0 h o ur s of w or k

D a vi d i s p ai d i n c a s h fr o m t h e offi c e m a n a g er f or cl e a ni n g t h e offi c e s a n d arr a n g e s

t o p a y t a x o n t hi s i n c o m e t hr o u g h s elf- a s s es s m e nt H e i s r e s p o n si bl e f or b u yi n g hi s

o w n e q ui p m e nt a n d arr a n gi n g f or s o m e o n e t o c o v er f or hi m w h e n h e t a k e s a

h oli d a y or f all s si c k D a vi d a d v erti s e d hi s s er vi c e s a n d i s a cti v el y m ar k eti n g hi s

b u si n e s s i n or d er t o t a k e o n m or e cl e a ni n g w or k

D a vi d s p e n d s a si mil ar a m o u nt of ti m e o n b ot h a cti viti e s T h e D M t h er ef or e h a s t o

l o o k at e ar ni n g s i n or d er t o d et er mi n e w h at t h e m ai n f or m of e m pl o y m e nt i s T h e

e ar ni n g s g e n er at e d fr o m t h e offi c e cl e a ni n g w or k ar e hi g h er t h a n t h e e ar ni n g s fr o m

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

t h e s u p er m ar k et s o t h e D M d et er mi n e s t h at t h e offi c e cl e a ni n g w or k i s D a vi drsquo s m ai n

e m pl o y m e nt

D a vi d h a s a cl e ar pr ofit- s e e ki n g m oti v e H e b u y s hi s o w n e q ui p m e nt a n d i s

r e s p o n si bl e f or arr a n gi n g c o v er if h e g o e s o n h oli d a y or f all s si c k t h e D M

d et er mi n e s t h at t h e e ar ni n g s fr o m hi s offi c e cl e a ni n g ar e S E e ar ni n g s

D a vi d h a s a r e g ul ar cl e a ni n g c o ntr a ct wit h t h e offi c e w hi c h i s c o n si d er e d si g nifi c a nt

w or k i n t h e lsquo pi p eli n ersquo H M R C c o n si d er D a vi drsquo s cl e a ni n g w or k t o b e s elf- e m pl o y m e nt

b e c a u s e h e d o e s a t a x ati o n s elf- a s s e s s m e nt a n d p a y s V A T o n t hi s i n c o m e T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e cl e a ni n g w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

D a vi d m et all t hr e e p art s of t h e t e st H e i s t h er ef or e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e

g ai nf ull y S E

E xi sti n g b u si n e s s e s a n d n e w b u si n e s s e s

H 4 0 5 1 I n a d diti o n t h e c h ar a ct eri sti c s of g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt m a y v ar y d e p e n di n g o n

w h et h er t h e b u si n e s s i s

1 a n e xi sti n g b u si n e s s w hi c h h a s b e e n tr a di n g f or s o m e ti m e or

2 a n e w b u si n e s s or

3 a n e xi sti n g b u si n e s s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 2 A n e xi sti n g b u si n e s s m a y

1 h a v e a li st of r e g ul ar c u st o m er s

2 b e r e gi st er e d wit h H M R C f or S elf A s s e s s m e nt a n d or V A T

3 h a v e a c c o u nt s c o v eri n g c urr e nt a n d pr e vi o u s a cti vit y

4 h a v e e vi d e n c e of tr a di n g a n d r e g ul ar i n c o m e

T h e d e ci si o n t h er ef or e t o d et er mi n e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or U C p ur p o s e s m a y

b e r el ati v el y str ai g htf or w ar d T hi s i s b e c a u s e t h e e vi d e n c e s h o w s a n e st a bli s h e d

b u si n e s s w hi c h i s or g a ni s e d d e v el o p e d a n d r e g ul ar wit h S E e ar ni n g s fr o m a tr a d e

b u si n e s s or v o c ati o n a s t h e m ai n e m pl o y m e nt

H 4 0 5 3 F or a n e w b u si n e s s t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e b u si n e s s pl a n or pr o p o s al a n d w h eth er t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of

t h e b u si n e s s b ei n g a n o n- g oi n g c o n c er n i n t er m s of a n e x p e ct ati o n of pr ofit

2 w h at st e p s a cl ai m a nt i s alr e a d y t a ki n g t o pr o gr e s s t h eir n e w b u si n e s s a cti vit y

or t o w ar d s c arr yi n g o ut w or k i n r el ati o n t o t h e b u si n e s s a n d w h et h er t h er e i s

w or k i n t h e pi p eli n e f or e x a m pl e a li s t of s u p pli er s di ar y of a p p oi nt m e nt s et c

3 w h at w or k h a s alr e a d y b e e n d o n e a n d w h at i n c o m e h a s b e e n r e c ei v e d

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

4 w h et h er t h e cl ai m a nt i s m a ki n g it k n o w n t o p ot e nti al c u st o m er s t h at t h e y ar e

a v ail a bl e t o t a k e o n w or k f or e x a m pl e m ar k eti n g a n d a d v erti si n g

5 w h et h er t h e cl ai m a nt h a s r e gi st er e d a s S E wit h H M R C ( alt h o u g h t hi s will n ot

v erif y S E a cti vit y f or U C p ur p o s e s)

E x a m pl e 1

W h e n m a ki n g h er cl ai m f or U C J e n n y i n di c at e s t h at s h e w a nt s t o st art a n e w

w e d di n g p h ot o gr a p h y b u si n e s s S h e h a s i n v e st e d i n c a m er a e q ui p m e nt a n d

r e c e ntl y c o m pl et e d a t w o w e e k o nli n e p h oto gr a p h y c o ur s e J e n n y h a s a p ortf oli o of

p h ot o s fr o m t w o e v e nt s s h e c o v er e d a s p art of h er c o ur s e S h e h a s r e gi st er e d a

d o m ai n n a m e f or a b u si n e s s w e b sit e a n d e n g a g e d a w e b d e si g n er t o d e si g n a sit e

f or h er b u si n e s s J e n n y h a s al s o dr a w n u p a b u si n e s s pl a n w hi c h i n cl u d e s pl a n s t o

a d v erti s e i n l o c al bri d al s h o p s w e d di n g m a g a zi n e s a n d h a s a p pr o a c h e d a n u m b er

of w e d di n g v e n u e s wit h w h o m s h e h o p e s t o e st a bli s h a b u si n e s s r el ati o n s hi p S h e

h a s r e s e ar c h e d w e d di n g p h ot o gr a p h er hir e pri c e s a n d h a s d e v el o p e d a pri ci n g

str u ct ur e f or h er b u si n e s s i n li n e wit h h er r e s e ar c h W hil st J e n n y i s y et t o r e c ei v e

a n y c o m mi s si o n s t h e D M d et er mi n e s t h at J e n n yrsquo s pl a n s d e m o n str at e t h at s h e i s i n

g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of h er cl ai m t o U C a n d i s eli gi bl e f or a

st art- u p p eri o d

J e n n y h a s s p e nt ti m e o n pl a n ni n g a n d t a ki n g st e p s t o pr o gr e s s h er b u si n e s s i d e a

a n d t h e D M d e ci d e s t h at o n b al a n c e J e n n y h a s d e m o n str at e d it i s h er m ai n

e m pl o y m e nt g o al

J e n n y i s pr o vi di n g h er o w n e q ui p m e nt a n d will c o ntr ol t h e pri c e s a n d h o ur s s h e

w or k s T h e D M d e ci d e s t h at a n y e ar ni n g s w o ul d b e S E e ar ni n g s

J e n n y h a s d e m o n str at e d t h at s h e h a s p ut eff ort i nt o pl a n ni n g r e s e ar c hi n g a n d

d e v el o pi n g h er b u si n e s s i d e a a n d c a n s h o w fr o m h er pri ci n g str u ct ur e h o w s h e

i nt e n d s t o m a k e a pr ofit fr o m t h e b u sin e s s T h e D M d e ci d e s t h at b a s e d o n J e n n yrsquo s

e vi d e n c e a n d st e p s t a k e n t h e b u si n e s s will b e d e v el o p e d or g a ni s e d a n d c arri e d o n

i n e x p e ct ati o n of pr ofit

J e n n y h a s m et all t hr e e p art s of t h e t e st a n d t h e D M d et er mi n e s h er t o b e g ai nf ull y

S E

E x a m pl e 2

J o h n h a s r e c e ntl y b e e n gi v e n a m o d e st s u m of m o n e y b y f a mil y m e m b er s a n d i s

t hi n ki n g a b o ut u si n g t hi s m o n e y t o st art a n e w s m all b u si n e s s I n hi s cl ai m f or U C h e

h a s d e cl ar e d t h at h e i s c urr e ntl y l o o ki n g at b e c o mi n g a m ar k et tr a d er H e t hi n k s h e

mi g ht p ut d o w n m o n e y f or a m ar k et st all pit c h i n t h e l o c al m ar k et n e xt m o nt h

H o w e v er h e h a s nrsquot a p pr o a c h e d t h e l o c al m ar k et offi c e i s y et t o b u y a n y st o c k or

i d e ntifi e d a n y s u p pli er s H e st at e s h e h a s d e si g n e d s o m e t- s hirt s hi m s elf a n d h a s

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

s ol d fi v e or si x t o fri e n d s a n d f a mil y o n a n a d h o c b a si s b ut h a s n ot c o n si d er e d a n y

n e xt st e p s t o e xt e n di n g t hi s a cti vit y

J o h n h a s t o d at e s p e nt o nl y ar o u n d si x h o ur s i n t w o w e e k s d e si g ni n g hi s t- s hirt s

a n d h a s n ot s p e nt a n y ot h er ti m e o n hi s b u s i n e s s i d e a T h e D M d et er mi n e s t h at hi s

n e w b u si n e s s i s n ot c urr e ntl y hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt d e s pit e t h e f a ct it m a y

b e hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al i n t h e f ut ur e

T h e D M d o e s d e ci d e t h at J o h nrsquo s a cti vit y i s a tr a d e a s J o h n w o ul d pr o vi d e t h e t- s hirt s

a n d p ai nt s t o ill u str at e t h e d e si g n s o n t h e m

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h nrsquo s a cti vit y c urr e ntl y i s n ot d e v el o p e d r e g ul ar or

or g a ni s e d a s n o st e p s h a v e b e e n t a k e n b e y o n d t o f ull y pl a n or r e ali s e t h e b u si n e s s

i d e a

T h e D M d et er mi n e s t h at J o h n i s n ot i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt f or t h e p ur p o s e s of

hi s cl ai m t o U C J o h n h a s n ot s h o w n t h at ti m e h a s b e e n s p e nt pl a n ni n g a n d

d e v el o pi n g hi s b u si n e s s i d e a or t h at h e h a s t a k e n a n y s u b st a nti al st e p s t o pr o gr e s s

t h e b u si n e s s b e y o n d a n i d e a W hil st it i s hi s m ai n e m pl o y m e nt g o al t h e D M d o u bt s

t h at c urr e ntl y it c o ul d pr o vi d e J o h n wit h g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

B u si n e s s e s r e c ei vi n g littl e or n o i n c o m e

H 4 0 5 4 A cl ai m a nt w h o h a s alr e a d y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E m a y e x p eri e n c e

ti m e s w h er e t h eir b u si n e s s i s n ot g e n er atin g m u c h b y w a y of a n i n c o m e H o w e v er

t hi s d o e s n ot m e a n t h at t h e y ar e n o l o n g er g ai nf ull y S E f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 0 5 5 I n or d er t o d et er mi n e if a cl ai m a nt i s still g ai nf ull y S E t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 if t h er e i s a r e a s o n a bl e pr o s p e ct of w or k i n t h e n e ar f ut ur e a n d

2 if t h e b u si n e s s i s a g oi n g c o n c er n a n d r e g ar d e d a s s u c h b y

2 1 t h e p er s o n or

2 2 t h e b u si n e s srsquo s b a n k er s or

2 3 a n y cr e dit or s or

2 4 ot h er s a n d

3 if t h e p er s o n i s g e n ui n el y a v ail a bl e f or a n d a cti v el y s e e ki n g alt er n ati v e w or k

a n d

4 if t h e p er s o n h o p e s or i nt e n d s t o r est art w or k i n t h e b u si n e s s w h e n e c o n o mi c

c o n diti o n s i m pr o v e a n d

5 if t h e p er s o n i s u n d ert a ki n g a n y a ctiviti e s i n c o n n e cti o n wit h t h e s elf

e m pl o y m e nt a n d

6 if t h er e i s w or k i n t h e pi p eli n e a n d

7 if t h e p er s o n i s r e g ar d e d a s S E b y H M R C a n d

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

8 if t h e p er s o n cl ai m s t o b e a n xi o u s f or w or k i n t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n I s t h e p er s o n m a ki n g it k n o w n t h at t h e b u si n e s s c a n t a k e o n w or k

F or e x a m pl e

8 1 b y a d v erti si n g or

8 2 b y vi siti n g p ot e nti al c u st o m er s a n d

9 if t h e i nt err u pti o n i n q u e sti o n i s p art of t h e n or m al p att er n of t h e

9 1 p er s o nrsquo s w or k or

9 2 w or k t h at t h e p er s o n i s s e e ki n g

N ot all of t h e s e q u e sti o n s will b e r el e v a nt t o w h et h er a p er s o n i s still g ai nf ull y S E It

will d e p e n d o n t h e f a ct s of t h e p arti c ul ar c a s e

E x a m pl e

Ir a i s i n r e c ei pt of U C a n d h a s pr e vi o u sl y b e e n d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E H e

r u n s a b u si n e s s t h at s u p pli e s a n d fit s d o ors a n d wi n d o w s D u e t o c o m p etiti o n i n t h e

ar e a t h e b u si n e s s h a s r e c ei v e d f e w er a n d f e w er or d er s u ntil n o w t h er e ar e n o n e

A s Ir arsquo s e ar ni n g s h a v e b e e n c o n si st e ntl y b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or ( s e e

H 4 0 6 0) h e i s c all e d b a c k i n f or a G at e w a y I nt er vi e w Ir a st at e s t h at

1 h e h a s b e e n u n a bl e t o p a y t h e r e nt o n hi s s h o p a n d t h e l a n dl or d i s

t hr e at e ni n g e vi cti o n

2 hi s b u si n e s s h a s d e bt s a n d t h e b a n k h a s a d vi s e d t h at t h e b u si n e s s s h o ul d b e

w o u n d u p

3 h e c a n n ot fi n d a w a y of b o o sti n g hi s tr a d e

4 t h er e i s n o w or k i n t h e pi p eli n e

5 at pr e s e nt h e i s still r e g ar d e d a s S E b y H M R C

6 h e still h a s a n a d v erti s e m e nt i n t h e Y ell o w P a g e s

Hi s e ar ni n g s ar e n e gli gi bl e b ut t h e y ar e d eri v e d fr o m a tr a d e a n d t h e y ar e t h er ef or e

S E e ar ni n g s

B a s e d o n 1 ndash 6 a b o v e t h e D M d et er mi n e s t h at t h e w or k i s n o l o n g er r e g ul ar a n d

t h er e i s n o e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M d et er mi n e s t h at Ir a i s n ot g ai nf ull y S E

H 4 0 5 6 T h e D M s h o ul d m a k e a d et er mi n ati o n o n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt b a s e d o n a

b al a n c e d vi e w of t h e e vi d e n c e T h e s e ar e m att er s of i n di vi d u al j u d g e m e nt f or t h e

D M c o n c er n e d

Si c k n e s s

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

H 4 0 5 7 A S E cl ai m a nt will e x p eri e n c e o c c a si o n al mi n or ill n e s s e s li k e a n y o n e el s e T h e D M

s h o ul d r e g ar d p eri o d s of mi n or ill n e s s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf

e m pl o y m e nt

E x a m pl e

R e u b e n p erf or m s a s a n El vi s Pr e sl e y tri b ut e a ct H e i s r e gi st er e d wit h a n u m b er of

e nt ert ai n m e nt w e b sit e s a n d al s o h a s s e v er al p u b s a n d r e st a ur a nt s w h o p a s s o n

w or k a n d c u st o m er r e c o m m e n d ati o n s R e u b e nrsquo s w or k t e n d s t o fl u ct u at e wit h p e a k s

i n t h e s u m m er s e a s o n a n d ar o u n d C hri st m a s w h e n h e s u p pl e m e nt s hi s i n c o m e a s

a si n gi n g F at h er C hri st m a s i n t h e l o c al s h o p pi n g c e ntr e R e u b e n w or k s o n a v er a g e

1 9 h o ur s p er w e e k a n d e ar n s ar o u n d pound 2 1 0 I n D e c e m b er R e u b e n e x p eri e n c e s

b a c k p ai n s a n d h a s t o st o p w or ki n g f or a bri ef p eri o d

R e u b e n s p e n d s t h e m aj orit y of hi s ti m e w or ki n g a s a n El vi s tri b ut e a ct a n d h a s n o

ot h er i n c o m e s o t h e D M d et er mi n e s t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt

R e u b e n i s e n g a g e d i n a pr ofit a bl e v o c ati o n H e h a s cli e nt s b ut n ot a n e m pl o y er

T h e D M d et er mi n e s t h at R e u b e nrsquo s i n c o m e i s S E i n c o m e

R e u b e n i s e n g a g e d i n w or k a n d t a k e s st e p s t o m ai nt ai n a si g nifi c a nt a m o u nt of

w or k i n t h e pi p eli n e a cti v el y pr o m oti n g hi s b u si n e s s t hr o u g h t h e i nt er n et a n d a s ki n g

hi s cli e nt s t o pr o vi d e r e c o m m e n d ati o n s H e al s o h a s a b u si n e s s pl a n t h at

a c c o m m o d at e s t h e c h a n gi n g d e m a n d f or hi s s e r vi c e s t hr o u g h o ut t h e y e ar T h e D M

d et er mi n e s t h at t h e w or k i s or g a ni s e d d e v el o p e d r e g ul ar a n d c arri e d o ut i n

e x p e ct ati o n of pr ofit

T h e D M c o n si d er s t h at R e u b e n h a s m et a ll p art s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

t e st s Alt h o u g h R e u b e n i s u n w ell t hi s p eri o d of si c k n e s s i s mi n or a n d t e m p or ar y

a n d t h e D M r e g ar d s t hi s a s p art of t h e n or m al p att er n of s elf- e m pl o y m e nt

F u rt h er e x a m pl e s

H 4 0 5 8 A p p e n di x 2 pr o vi d e s f urt h er e x a m pl e s of t h e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt t e st

H 4 0 5 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or

W h at t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s

H 4 0 6 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or i s a n a m o u nt of e ar ni n g s w hi c h a p er s o n tr e at e d a s

h a vi n g i n a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s 1 w h er e t h e

cl ai m a nt

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

1 h a s b e e n d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e A D M H 4 0 2 0 et

s e q) a n d

2 w o ul d n or m all y b ut f or t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or b e s u bj e ct t o all w or k-

r el at e d r e q uir e m e nt s

T h e a p pli c ati o n of t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or m e a n s t h e cl ai m a nt i s or j oi nt

cl ai m a nt s ar e tr e at e d a s h a vi n g a c ert ai n mi ni m u m l e v el of i n c o m e f or c o n diti o n alit y

p ur p o s e s s o t h at n o w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s a p pl y

1 U C R e g s r e g 6 2( 1)

H 4 0 6 1 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o ar e n ot g ai nf ull y S E f or

U C p ur p o s e s T h er e ar e al s o e x c e pti o n s f o r s o m e cl ai m a nt s w h o ar e g ai nf ull y S E

f or U C p ur p o s e s ndash s e e H 4 0 9 0 f or g ui d a n c e Wh er e t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s

ar e a b o v e t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e cl ai m a ntrsquo s a ct u al e ar ni n g s ar e t a k e n

i nt o a c c o u nt

E x a m pl e 1

Cl ar e h a s cl ai m e d U C S h e w or k s fr o m h o m e a s a S E pi a n o t ut or T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at Cl ar e i s g ai nf ull y S E f or U C p ur p o s e s T h e D M n e xt h a s t o

d et er mi n e w h et h er Cl ar ersquo s e ar ni n g s fr o m t ut ori n g ar e b el o w t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or If h er e ar ni n g s ar e b el o w t h e mi nim u m i n c o m e fl o or f or Cl ar e t h e n t h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or will a p pl y t o h er a w ar d of U C If Cl ar ersquo s e ar ni n g s ar e a b o v e

t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o h er

E x a m pl e 2

A n n a h a s cl ai m e d U C S h e o c c a si o n all y s ell s g ar d e n pr o d u c e t o h er fri e n d s a n d

f a mil y T hi s i s n ot r e g ul ar w or k a n d s h e d o e s nrsquot d o t hi s t o a c hi e v e a pr ofit W h e n

s h e h a s s ol d g o o d s i n t h e p a st t h e D M h a s tr e at e d t h e i n c o m e a s S E e ar ni n g s F or

t h e p ur p o s e s of U C it h a s b e e n d et er mi n e d t h at A n n a i s n ot g ai nf ull y S E T h e

mi ni m u m i n c o m e fl o or c a n n ot a p pl y t o A n n a

H 4 0 6 2 - H 4 0 6 3

H 4 0 6 4 A cl ai m a nt w h o i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e b y virt u e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i n a n a s s e s s m e nt p eri o d c a n n ot b e s u bj e ct t o a n y w or k-r el at e d

r e q uir e m e nt s1

1 U C r e g s r e g 9 0( 5)

H 4 0 6 5 ndash H 4 0 6 9

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a m o u nt

H 4 0 7 0 I n or d er t o d et er mi n e w h et h er t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or1 a p pli e s t h e D M h a s t o

w or k o ut t h e cl ai m a ntrsquo s m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d or t h e c o u pl e

t hr e s h ol d2 T hi s i s s o m eti m e s r ef err e d t o a s t h e c o n diti o n alit y e ar ni n g s t hr e s h ol d

( C E T)

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

1 U C R e g s r e g 6 2( 4) r e g 9 0( 2 ) amp( 3)

H 4 0 7 1 - H 4 0 7 2

H 4 0 7 3 T h e i n di vi d u al t hr e s h ol d f or a cl ai m a nt i s t h e N M W h o url y r at e p a y a bl e t o a w or k er

of t h e s a m e a g e m ulti pli e d b y t h e e x p e ct e d h o ur s of w or k p er w e e k f or cl ai m a nt s

w h o w o ul d n or m all y b e s u bj e ct t o all w or k-r el at e d r e q uir e m e nt s 1

1 U C R e g s r e g 9 0( 2)( b)

H 4 0 7 4 ndash H 4 0 7 6

H 4 0 7 7 T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s

1 i n t h e c a s e of j oi nt cl ai m a nt s t h e t ot al of t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d s1 o r

2 i n t h e c a s e of a cl ai m a nt w h o i s a m e m b er of a c o u pl e ( s e e A D M C h a pt er E 2)

b ut w h o c a n cl ai m U C a s a si n gl e p er s o n t h e s u m of t h e

2 1 cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d

2 2 a m o u nt a w or k er w o ul d b e p ai d f or 3 5 h o ur s a w e e k at t h e si n gl e N M W

st a n d ar d r at e 2

N ot e

I n c a s e s w h er e H 4 0 7 7 2 a p pli e s t h e MI F i s n ot a p pli e d t o t h e i n eli gi bl e cl ai m a ntrsquo s

a ct u al e ar ni n g s 3

1 U C R e g s r e g 9 0( 3)( a) 2 r e g 9 0( 3)( b) 3 R e g 6 2( 3)

H 4 0 7 8 T h e cl ai m a ntrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d a n d t h e c o u pl e t hr e s h ol d h a v e t o b e c o n v ert e d

t o a n et m o nt hl y a m o u nt b y

m ulti pl yi n g b y 5 2 a n d di vi di n g b y 1 2 a n d

d e d u cti n g s u c h a m o u nt f or i n c o m e t a x a n d NI c o ntri b uti o n s a s t h e D M

c o n si d er s a p pr o pri at e

H 4 0 7 9 W h er e a si n gl e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s b el o w t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d t h e n t h e cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e e q u al t o

t h eir i n di vi d u al t hr e s h ol d1 T hi s i s t h e cl ai m a ntrsquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 2)

E x a m pl e

K yl e i s i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt Hi s n et m o nt hl y i n di vi d u al t hr e s h ol d i s pound 9 4 6 T hi s

i s d et er mi n e d b y m ulti pl yi n g hi s e x p e ct e d h o ur s of w or k b y t h e N M W a p pr o pri at e f or

hi s a g e K yl ersquo s e x p e ct e d h o ur s of w or k ar e 3 5 a n d t h e N M W a p pr o pri at e t o hi m i s

pound 6 7 0 ( 3 5 X 6 7 0 = 2 3 4 5 0) T hi s i s t h e n c o n v ert e d t o a m o nt hl y a m o u nt ( 2 3 4 5 0 x

5 2 divide 1 2 = pound 1 0 1 6) A n a m o u nt w hi c h t h e D M t hi n k s i s a p pr o pri at e f or t a x a n d NI

c o ntri b uti o n s i s t h e n d e d u ct e d I n t hi s p arti c ul ar c a s e t h e D M d e d u ct s pound 7 0 0 0 t o

l e a v e pound 9 4 6 a s K yl ersquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

F or t h e p ur p o s e s of U C K yl ersquo s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt a s s e s s m e nt p eri o d

fr o m hi s s elf- e m pl o y m e nt ar e pound 8 5 0 T h e D M a p pli e s t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a n d

tr e at s K yl e a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d of pound 9 4 6

N ot e T h e fi g ur e s u s e d i n t h e e x a m pl e a b o v e ar e f or ill u str ati v e p ur p o s e s o nl y U p

t o d at e t a x a n d n ati o n al i n s ur a n c e i nf or m ati o n c a n b e f o u n d at w w w h mr c c o u k

H 4 0 8 0 W h er e t h e cl ai m a nt i s t h e m e m b er of a c o u pl e t h e n i n a n y a s s e s s m e nt w h er e

1 t h e cl ai m a ntrsquo s e ar n e d i n c o m e i s l e s s th a n t h eir i n di vi d u al m o nt hl y t hr e s h ol d

a n d

2 t h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d i n c o m e i s l e s s t h a n t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d

t h e cl ai m a nt h a s t o b e tr e at e d a s h a vin g e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h eir i n di vi d u al

m o nt hl y t hr e s h ol d mi n u s a n y a m o u nt b y w hi c h t h at a m o u nt of e ar n e d i n c o m e a n d

t h eir p art n errsquo s e ar n e d i n c o m e w o ul d e xc e e d t h e c o u pl ersquo s m o nt hl y t hr e s h ol d1 T hi s

i s t h e c o u pl ersquo s mi ni m u m i n c o m e fl o or

1 U C R e g s r e g 6 2( 3)

E x a m pl e 1

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s T h e h u s b a n d i s i n g ai nf ul s elf-

e m pl o y m e nt a n d f or t h e p ur p o s e s of U C hi s m o nt hl y e ar ni n g s f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d ar e pound 4 0 0 T hi s i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e

wif e h a s n o e ar n e d i n c o m e T h e c o u pl e t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T hi s i s b e c a u s e t h e h u s b a n drsquo s e ar n e d i n c o m e

of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n hi s i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 T h e c o u pl ersquo s c o m bi n e d e ar n e d

i n c o m e of pound 4 0 0 i s l e s s t h a n t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0

T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of pound 9 5 0 f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d

E x a m pl e 2

A c o u pl e ar e i n r e c ei pt of U C a s j oi nt cl ai m a nt s B ot h ar e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt

F or t h e p ur p o s e s of U C t h e h u s b a n d h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e c urr e nt

a s s e s s m e nt p eri o d of pound 5 0 0 a n d hi s wif e h a s e ar n e d i n c o m e f or t h e a s s e s s m e nt

p eri o d of pound 1 2 0 0 T h eir c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e i s t h er ef or e pound 1 7 0 0 T h e c o u pl e

t hr e s h ol d i s pound 1 9 0 0 ( e a c h i n di vi d u al t hr e s h ol d of pound 9 5 0 x 2)

T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or a p pli e s T h e h u s b a n d i s i niti all y tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 9 5 0 T hi s gi v e s a t ot al e ar n e d i n c o m e a m o u nt f or t h e c o u pl e of pound 2 1 5 0

( pound 9 5 0 + pound 1 2 0 0) w hi c h i s pound 2 5 0 i n e x c e s s of t h e c o u pl e t hr e s h ol d

B e c a u s e t h e c o m bi n e d e ar n e d i n c o m e t h e c o u pl e ar e tr e at e d a s h a vi n g i s a b o v e

t h eir c o u pl e t hr e s h ol d of pound 1 9 0 0 t h e n t h e a m o u nt of e ar n e d i n c o m e t h e h u s b a n d i s

tr e at e d a s h a vi n g f or t h e a s s e s s m e nt p erio d i s r e d u c e d b y t h e a m o u nt t h at t h e

c o u pl ersquo s i n c o m e e x c e e d s pound 9 5 0 T h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d i n c o m e of

pound 7 0 0

T hi s m e a n s t h at f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h e h u s b a n d i s tr e at e d a s h a vi n g e ar n e d

i n c o m e of pound 7 0 0 w hi c h w h e n a d d e d t o hi s wif ersquo s a ct u al e ar n e d i n c o m e of pound 1 2 0 0

gi v e s a c o m bi n e d i n c o m e of pound 1 9 0 0

H 4 0 8 1 W h er e a cl ai m a nt i s tr e at e d a s h a vi n g a n e ar n e d i n c o m e e q u al t o t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or t h e n a n y a ct u al e ar ni n g s i n e x c e s s of t h at a m o u nt i n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d ar e t a k e n i nt o a c c o u nt 1

1 U C R e g s r e g 2 2 5 2 amp 5 7

H 4 0 8 2 ndash H 4 0 8 9

E x c e pti o n s

H 4 0 9 0 T h e mi ni m u m i n c o m e fl o or d o e s n ot a p pl y t o e ar n e d i n c o m e i n r e s p e ct of

a s s e s s m e nt p eri o d s w hi c h f all w h oll y wit hi n a st art- u p p eri o d or b e gi n or e n d i n a

st art- u p p eri o d 1 A D M H 4 1 0 0 ndash 4 1 0 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e st art- u p p eri o d

1 U C R e g s r e g 6 2( 5)

H 4 0 9 1 ndash H 4 0 9 9

T h e st art- u p p eri o d

H 4 1 0 0 A st art- u p p eri o d i s a p eri o d of 1 2 m o nt h s It a p pli e s fr o m t h e b e gi n ni n g of t h e

a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e S e cr et ar y of St at e d et er mi n e s t h at a cl ai m a nt i s f or

t h e p ur p o s e s of U C i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt w h er e t h e cl ai m a nt

1 h a s c o m m e n c e d t h eir s elf- e m pl o y m e nt a s t h eir m ai n e m pl o y m e nt i n t h e 1 2

m o nt h s b ef or e t h e b e gi n ni n g of t h at a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e t h eir S E e ar ni n g s t o t h e l e v el of t h eir

i n di vi d u al t hr e s h ol d1

N ot e 1 t h e d at e i n H 4 1 0 0 1 i s t h e d at e t h e cl ai m a nt s ati sfi e s all t h e r el e v a nt

c o n diti o n s t o b e f o u n d g ai nf ull y s elf- e m pl o y e d T hi s i s n ot n e c e s s aril y t h e s a m e a s

t h e d at e t h at t h e D M m a k e s t h at d et ermi n ati o n (i e w h er e e vi d e n c e g at h eri n g

m e a n s t h e d e ci si o n i s m a d e i n a l at er a s s e s s m e nt p eri o d)

N ot e 2 a st art- u p p eri o d c a n n ot b e a p pli e d f or a n y p eri o d b ef or e U C i s cl ai m e d b ut

s e e e x a m pl e 2 at H 4 1 0 2 w h er e t h er e i s a s h ort br e a k a n d r e- cl ai m wit hi n t h e st art-

u p p eri o d

1 U C R e g s r e g 6 3( 1)

E x a m pl e

K e m ar i s i n r e c ei pt of U C Hi s n e xt a s s e s s m e nt p eri o d c o m m e n c e s o n 1 1

N o v e m b er K e m ar h a s i nf or m e d t h e J o b c e ntr e t h at h e h a s st art e d a wi n d o w

cl e a ni n g r o u n d T hi s w or k st art e d o n 2 0 O ct o b er At t h e m o m e nt h e o nl y h a s a f e w

cli e nt s b ut h e i s h o p ef ul t h at wit h a d v erti si n g a n d b y w or d of m o ut h t h e r o u n d will

gr o w K e m arrsquo s e ar ni n g s fr o m wi n d o w cl e a ni n g c urr e ntl y a m o u nt t o a b o ut pound 6 0 a

w e e k a n d t hi s i s b el o w K e m arrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d H o w e v er K e m arrsquo s s p e n di n g

2 5 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d i s t a ki n g st e p s t o g ai n m or e cli e nt s a n d

i n cr e a s e hi s e ar ni n g s

T h e D M d et er mi n e s t h at K e m ar i s g ai nf u ll y S E a n d i n t h e st art- u p p eri o d K e m ar

h a s t o r e p ort hi s e ar ni n g s fr o m t hi s a cti vit y aft er t h e e n d of e a c h a s s e s s m e nt p eri o d

s o t h at hi s a w ar d of U C c a n b e a dj u s t e d t o t a k e a c c o u nt of t h e m

H 4 1 0 1 W h er e a cl ai m a nt i s d et er mi n e d t o b e i n a st art- u p p eri o d t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or c a n n ot a p pl y1 H o w e v er t h e a ct u al e ar ni n g s fr o m S E h a v e t o b e t a k e n i nt o

a c c o u nt 2

1 U C R e g s r e g 6 2( 5)( a) 2 r e g 5 7

H 4 1 0 2 A cl ai m a nt c a n o nl y h a v e o n e st art u p p eri o d i n r el ati o n t o t h e s a m e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n o n a c urr e nt or pr e vi o u s a w ar d of U C H o w e v er if t h at

pr e vi o u s st art- u p p eri o d

1 b e g a n m or e t h a n fi v e y e ar s b ef or e t h e b e gi n ni n g of t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n

w hi c h t h e cl ai m a nt i s d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E a n d

2 a p pli e d t o a diff er e nt tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

t h e n t h e S e cr et ar y of St at e m a y a p pl y a n e w st art- u p p eri o d1

1 U C R e g s r e g 6 3( 2)

E x a m pl e 1

T h o m a s i s i n r e c ei pt of U C a n d w or k s a s a wi n d o w cl e a n er T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at T h o m a s i s g ai nf ull y S E a n d i n t h e st art u p p eri o d w hi c h r u n s f or 1 2

m o nt h s fr o m J a n u ar y t o D e c e m b er I n M ar c h T h o m a s r e p ort s t h at d u e t o a l a c k of

cli e nt s h e i s n o l o n g er w or ki n g I n J ul y T h o m a s r e p ort s t h at h e h a s r e s u m e d hi s

wi n d o w cl e a ni n g b u si n e s s aft er a c o m p etit or m o v e d o ut of t h e ar e a T h e D M

d et er mi n e s t h at T h o m a s c a n n ot b e i n a n e w st art u p p eri o d a s t h e l at e st

e m pl o y m e nt di d n ot st art m or e t h a n fi v e y e ar s b ef or e t h e b e gi n ni n g of t h e

a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e cl ai m a nt w a s d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y s elf-

e m pl o y e d

E x a m pl e 2

M at e u s z i s i n r e c ei pt of U C a n d w or k s a s a S E pl a st er er T h e D M h a s d et er mi n e d

t h at M at e u s z i s g ai nf ull y s elf e m pl o y e d a n d i n t h e st art u p p eri o d w hi c h r u n s fr o m

J u n e t o M a y I n A u g u st M at e u s zrsquo s S E e ar ni n g s i n cr e a s e si g nifi c a ntl y aft er h e

s e c ur e s a l ar g e c o ntr a ct a n d hi s U C a w ar d e n d s I n O ct o b er M at e u s zrsquo s S E

e ar ni n g s r e d u c e a n d h e m a k e s a s u c c e s sf ul r e- cl ai m t o U C A st art u p p eri o d d o e s

n ot e n d w h e n a U C a w ar d e n d s a n d a r e- cl ai m i s m a d e wit hi n t h at 1 2 m o nt h p eri o d

it c o nti n u e s t o r u n i n t h e b a c k gr o u n d M ate u s z will t h er ef or e r e m ai n i n hi s ori gi n al

st art- u p p eri o d w hi c h h a s ei g ht m o nt h s r e m ai ni n g i e O ct o b er t o M a y

E x a m pl e 3

P e p b e g a n r e c ei vi n g U C si x y e ar s a g o a n d b e g a n w or k a s a S E m e c h a ni c T h e D M

d et er mi n e d t hi s t o b e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a p pli e d a 1 2 m o nt h st art u p

p eri o d P e p st o p p e d t hi s w or k t hr e e y e ar s l at er I n t h e c urr e nt y e ar t h e n e xt

a s s e s s m e nt p eri o d c o m m e n c e s o n 1 4 S e pt e m b er P e p i nf or m s t h e J o b c e ntr e t h at

h e st art e d w or ki n g a s a S E m ot or c y c l e c o uri er o n 1 7 A u g u st a n d h a s alr e a d y

i n cr e a s e d t h e n u m b er of hi s cli e nt s a n d e arni n g s T h e D M d et er mi n e s t h at P e p i s

g ai nf ull y s elf- e m pl o y e d a n d a p pli e s a n e w st art u p p eri o d T hi s i s b e c a u s e t h e

pr e vi o u s st art u p p eri o d b e g a n m or e t h a n fi v e y e ar s b ef or e t h e c urr e nt a s s e s s m e nt

p eri o d a n d t h e cl ai m a nt i s i n a diff er e nt tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

E x a m pl e 4

L e n a b e g a n r e c ei vi n g U C s e v e n y e ar s a g o a n d st art e d w or k a s a S E h air dr e s s er

T h e D M d et er mi n e d t hi s t o b e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a p pli e d a 1 2 m o nt h st art

u p p eri o d L e n a st o p p e d t hi s w or k f o ur y e ar s l at er I n t h e c urr e nt y e ar L e n a i nf or m s

t h e J o b c e ntr e t h at s h e h a s st art e d w or k a s a S E h air st yli st T h e D M d o e s n ot a p pl y

a n e w st art u p p eri o d b e c a u s e alt h o u g h t h e pr e vi o u s st art u p p eri o d b e g a n m or e

t h a n fi v e y e ar s a g o t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e s a m e

H 4 1 0 3 T h e S e cr et ar y of St at e m a y e n d a st art- u p p eri o d at a n y ti m e if t h e p er s o n i s n o

l o n g er

1 i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt or

2 t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e t h eir S E e ar ni n g s t o t h e l e v el of t h eir

i n di vi d u al t hr e s h ol d1

1 U C R e g s r e g 6 3( 3)

H 4 1 0 4 A G at e w a y I nt er vi e w m a y b e u s e d t o g at h er t h e i nf or m ati o n a s t o w h et h er a

cl ai m a nt m e et s t h e c o n diti o n s f or t h e st art- u p p eri o d 1

1 U C R e gs r e g 9 3(f)

H 4 1 0 5 ndash H 4 1 0 9

T r e at m e nt of s elf- e m pl o y e d e ar ni n g s

G e n er al

H 4 1 1 0 E ar ni n g s d eri v e d fr o m a

1 tr a d e or

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

a n d t h at ar e n ot e m pl o y e d e ar ni n g s ar e k n o w n a s S E e ar ni n g s 1 E v e n t h o u g h t h e

cl ai m a nt m a y n ot b e d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt if t h e cl ai m a nt h a s

S E e ar ni n g s t h e n t h e y h a v e t o b e t a k e n i nt o a c c o u nt

1 U C R e g s r e g 5 7( 1)

H 4 1 1 1 S E e ar ni n g s h a v e t o b e c al c ul at e d i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e a m o u nt

of a cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s i s t h e gr o s s pr ofit mi n u s d e d u cti o n s f or

1 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s a n d

2 i n c o m e t a x a n d

3 a n y r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)

H 4 1 1 2

M et h o d of c al c ul ati o n

H 4 1 1 3 T h e st e p s t o c al c ul at e S E e ar ni n g s f or a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e t o

1 d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s r e c ei v e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n y

p er mitt e d e x p e n s e s T hi s gi v e s t h e gr o s s pr ofit a n d

2 d e d u ct fr o m t h e gr o s s pr ofit a n y

2 1 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s p ai d t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt

p eri o d a n d

2 2 i n c o m e t a x p ai d t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 3 r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s m a d e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d

T h e fi g ur e t h at i s l eft i s t h e e ar ni n g s t h at s h o ul d b e t a k e n i nt o a c c o u nt

H 4 1 1 4 ndash H 4 1 1 9

Cl a s s 2 a n d cl a s s 4 c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 0 A cl a s s 2 c o ntri b uti o n i s a fl at r at e c o ntri b uti o n b ut a hi g h er r at e i s p ai d b y s h ar e

fi s h er m e n

H 4 1 2 1 A cl a s s 4 c o ntri b uti o n i s a d e d u cti o n of a fi x e d p er c e nt a g e of t h e a n n u al pr ofit s of a

b u si n e s s w h e n t h e s e pr ofit s f all wit hi n l o w er a n d u p p er l e v el s T h e s e p a y m e nt s ar e

i n a d diti o n t o cl a s s 2 c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 2 A n y p a y m e nt m a d e t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d of

1 cl a s s 2 c o ntri b uti o n s or

2 cl a s s 4 c o ntri b uti o n s

i n r e s p e ct of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n h a s t o b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s

pr ofit s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)( a)(i)

I n c o m e t a x

H 4 1 2 3 A n y p a y m e nt of i n c o m e t a x m a d e d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d t o H M R C i n r e s p e ct

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n h a s t o b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s pr ofit s1

1 U C R e gs r e g 5 7( 2)( a)(ii)

N ot e Fr o m A pril 2 0 1 6 t h e S c otti s h G o v er n m e nt c a n s et it s o w n r at e of i n c o m e t a x1

D M s s h o ul d e n s ur e t h at t h e c orr e ct t a x r at e i s u s e d

1 t h e S o ci al S e c urit y ( S c ottis h R at e of I n c o m e T a x et c) ( A m e n d m e nt) R e g ul ati o ns 2 0 1 6

R eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 4 A r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n m e a n s 1 a c o ntri b uti o n p ai d t o a r e gi st er e d p e n si o n

s c h e m e b y or o n b e h alf of a m e m b er of t h at s c h e m e T hi s m e a n s t h at t h e

c o ntri b uti o n c a n b e p ai d b y t h e i n di vi d u al m e m b er w h o m u st b e a r el e v a nt U K

i n di vi d u al or b y a t hir d p art y o n b e h alf of t h e i n di vi d u al m e m b er

1 U C R e g s r e g 5 3( 1) Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 8

H 4 1 2 5 A r el e v a nt U K i n di vi d u al m e a n s 1

1 a p er s o n wit h e ar ni n g s c h ar g e a bl e t o U K i n c o m e t a x or

2 a p er s o n r e si d e nt i n t h e U K f or s o m e ti m e of t h e y e ar or

3 a p er s o n w a s r e si d e nt i n t h e U K b ot h at s o m e ti m e d uri n g t h e fi v e t a x y e ar s

i m m e di at el y b ef or e t h at y e ar a n d w h e n t h at p er s o n b e c a m e a m e m b er of t h e

p e n si o n s c h e m e or

4 a p er s o n or t h eir s p o u s e w h o h a s f or t h e t a x y e ar g e n er al e ar ni n g s fr o m

o v er s e a s Cr o w n e m pl o y m e nt s u bj e ct t o U K t a x

1 Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 9

H 4 1 2 6 A c o ntri b uti o n will n ot b e a r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n if it f all s i nt o

1 c o ntri b uti o n s aft er a g e 7 5 1

2 lif e a s s ur a n c e pr e mi u m c o ntri b uti o n s2

3 c o ntri b uti o n s p ai d b y e m pl o y er s 3

4 a g e r el at e d or mi ni m u m p a y m e nt s 4

1 Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 8( 3)( a) 2 s 1 8 8( 3)( a a) 3 s 1 8 8( 3)( b) 4 s 1 8 8( 3)( c)

H 4 1 2 7 A n y r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n m a d e b y t h e p er s o n i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d

s h o ul d b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s pr ofit s H o w e v er t hi s d o e s n ot a p pl y if a

d e d u cti o n h a s alr e a d y b e e n m a d e i n r e s p e ct of r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

w h e n c al c ul ati n g t h e cl ai m a ntrsquo s e m pl o y e d e ar ni n g s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)( b)

H 4 1 2 8 ndash H 4 1 2 9

G r o s s pr ofit s

H 4 1 3 0 T h e gr o s s pr ofit s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n ar e t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t h e

b u si n e s s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d mi n u s a n y d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 3 1 A ct u al r e c ei pt s fr o m t h e b u si n e s s i n cl u d e 1

1 r e c ei pt s i n ki n d a n d

2 a n y r ef u n d or r e p a y m e nt of

2 1 i n c o m e t a x or

2 2 V A T or

2 3 n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

r el ati n g t o t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

H 4 1 3 2 ndash H 4 1 3 9

C al c ul ati o n of m o nt hl y e ar ni n g s ndash c a s h fl o w

H 4 1 4 0 T o c al c ul at e t h e a m o u nt of S E e ar ni n g s t h e D M will n e e d t o b e s ati sfi e d wit h

1 t h e r e c ei pt s a ct u all y r e c ei v e d n ot m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s a n d

2 e x p e n s e s d efr a y e d t h at i s a ct u all y p ai d f or n ot u n p ai d bill s

f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st e n d e d T hi s i s k n o w n a s c a s h b a si s m o d el

( or ldquo c a s h i n c a s h o utrdquo) a n d e vi d e n c e s h o uld b e pr e s e nt e d o n a c a s h fl o w b a si s

H 4 1 4 1 A cl ai m a nt w h o i s S E or w h o s e p art n er i s S E s h o ul d b e a s k e d t o r e p ort m o nt hl y

b et w e e n 7 d a y s b ef or e a n d 1 4 d a y s aft er t h e e n d d at e of e a c h a s s e s s m e nt p eri o d

d et ail s of

1 a ct u al r e c ei pt s i n c o m e a n d

2 all o w a bl e e x p e n dit ur e of e x p e n s e s

d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st c o m e t o a n e n d

H 4 1 4 2 ndash H 4 1 5 6

M et h o d of c al c ul ati o n

H 4 1 5 7 T o c al c ul at e t h e e ar ni n g s f or a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

1 s h o ul d e st a bli s h t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt

p eri o d a n d

2 d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s t h e p er mitt e d e x p e n s e s t h at h a v e b e e n p ai d

o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 d e d u ct fr o m a n y r e m ai ni n g fi g ur e a m o u nt s f or

3 1 i n c o m e t a x a n d

3 2 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s a n d

3 3 r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

T h e fi g ur e t h at i s l eft i s t h e e ar ni n g s t h at s h o ul d b e t a k e n i nt o a c c o u nt

H 4 1 5 8 ndash H 4 1 5 9

A ct u al r e c ei pt s

H 4 1 6 0 A n y p a y m e nt a ct u all y r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

r e g ar dl e s s of w h e n it i s e ar n e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 6 1 T h e a ct u al r e c ei pt s of a b u si n e s s i n cl u d e

1 a n y p a y m e nt s f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

2 e ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

3 p er s o n al dr a wi n g s

4 s al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

5 ti p s a n d gr at uiti e s

6 p a y m e nt s i n ki n d

7 a n y V A T r e c ei pt s

8 r ef u n d or r e p a y m e nt of i n c o m e t a x or n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

H 4 1 6 2

P a y m e nt s r e c ei v e d f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

H 4 1 6 3 All

1 c a s h a n d

2 c h e q u e a n d

3 cr e dit c ar d p a y m e nt s

r e c ei v e d i n r et ur n f or g o o d s a n d s er vi c e s s u p pli e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al

r e c ei pt of t h e b u si n e s s

E ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

H 4 1 6 4 M o n e y t h at i s d u e t o b e p ai d t o a b u s i n e s s i n a c o u ntr y o ut si d e t h e U K s h o ul d b e

i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt o nl y w h e n it i s r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s f or e x a m pl e

w h e n it i s p ai d

1 t o a n y br a n c h or offi ci al r e pr e s e nt ati v e of t h e b u si n e s s or

2 i nt o a n y b u si n e s s a c c o u nt

H 4 1 6 5 ndash H 4 1 6 7

P er s o n al dr a wi n g s

H 4 1 6 8 A S E p er s o n m a y dr a w m o n e y fr o m t h e b u si n e s s T h e s e dr a wi n g s k n o w n a s

p er s o n al dr a wi n g s ar e i n a nti ci p ati o n of pr ofit s or b u si n e s s i n c o m e a n d s h o ul d n ot

b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s It i s p o s si bl e f or p er s o n al

dr a wi n g s t o e x c e e d t h e e v e nt u al pr ofit

H 4 1 6 9

H 4 1 7 0 If p er s o n al dr a wi n g s ar e d e cl ar e d t h e D M s h o ul d e st a bli s h if t h e a m o u nt h a s b e e n

d e d u ct e d fr o m t h e a m o u nt s h o w n a s t h e a ct u al r e c ei pt If it h a s t h e a m o u nt of t h e

dr a wi n g s s h o ul d b e a d d e d b a c k t o t h e a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s

H 4 1 7 1 ndash H 4 1 8 0

S al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

H 4 1 8 1 W h er e

1 t h e p ur c h a s e of a n a s s et h a s b e e n d e d u ct e d a s a n e x p e n s e i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 i n a s u b s e q u e nt a s s e s s m e nt p eri o d

2 1 t h e a s s et i s s ol d or

2 2 c e a s e s t o b e u s e d f or t h e p ur p o s e s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

c arri e d o n b y t h e cl ai m a nt

t h e pr o c e e d s of s al e ( or if 2 2 a p pli e s w h at w o ul d h a v e b e e n r e c ei v e d if t h e a s s et

w a s s ol d at m ar k et v al u e) ar e t o b e tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h at s u b s e q u e nt

a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e S e e A D M H 4 1 9 9 w h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e

1 U C R e g s r e g 5 7( 5)

E x a m pl e 1

K a y i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C S h e b o u g ht a l a pt o p t o m a n a g e h er

fi n a n ci al a c c o u nt s a n d f or m ai nt ai ni n g c u st o m er r e c or d s f or h er b u si n e s s T h e c o st

of t h e l a pt o p w a s a p er mitt e d e x p e n s e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e c o st

w a s i n c urr e d Fi v e m o nt h s l at er K a y d e ci d e s t o s ell t h e l a pt o p a n d r e c ei v e s pound 2 0 0

f or it T hi s a m o u nt i s tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e

l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 2

K e n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C H e b o u g ht a l a pt o p a n d i nt e n d e d t o u s e

5 0 f or p er s o n al u s e a n d 5 0 f or b u si n e s s u s e K e n c o ul d o nl y cl ai m 5 0 of t h e

c o st a s a n e x p e n s e K e n l at er s ol d t h e l a pt o p f or pound 2 0 0 b ut o nl y 5 0 of t h e a m o u nt

r e c ei v e d (i e pound 1 0 0) c a n b e r e g ar d e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h

t h e l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 3

J o el p ur c h a s e d s o m e di s pl a y m at eri al f or hi s b u si n e s s f or pound 4 0 0 I n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h h e p ai d o ut a n d d e cl ar e d t h e e x p e n s e h e o nl y r e c ei v e d pound 1 0 0 a s

c a s h i n T h e e x p e n s e s d e cl ar e d r e d u c e d J o elrsquo s S E e ar ni n g s f or t h at a s s e s s m e nt

p eri o d fr o m pound 1 0 0 t o z er o J o el s ell s t h e di s pl a y m at eri al w h e n it i s n o l o n g er n e e d e d

H e i s r e q uir e d t o r e p ort t h e e ntir e a m o u nt of t h e s al e a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h t h e di s pl a y m at eri al i s s o l d n ot j u st t h e pr o p orti o n ( 2 5 ) t h at e arli er

r e d u c e d hi s e ar ni n g s t o nil

Ti p s a n d gr at uiti e s

H 4 1 8 2 Ti p s or gr at uiti e s r e c ei v e d i n r e s p o n s e t o t h e s er vi c e pr o vi d e d f or e x a m pl e a s a

h air dr e s s er t a xi dri v er or c o a c h dri v er s h o ul d b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

H 4 1 8 3 A n y ti p s or gr at uiti e s t h at ar e m a d e a s a gift u n c o n n e ct e d t o t h e s elf- e m pl o y m e nt

f or e x a m pl e o n p er s o n al gr o u n d s s h o ul d n ot b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

R e c ei pt s i n ki n d

H 4 1 8 4 If a S E p er s o n i s p ai d i n ki n d t h e D M s h o ul d d e ci d e a m o n et ar y v al u e e q u al t o w h at

w o ul d h a v e b e e n p ai d a n d i n cl u d e t hi s a m o u nt i n t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e

b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

E x a m pl e

T err y i s a S E el e ctri ci a n i n r e c ei pt of U C H e d o e s s o m e w or k f or a l o c al f ar m er

T h e f ar m er p a y s T err y f or t h e w or k i n t h e f or m of f ar m pr o d u c e

T h e D M v al u e s t h e pr o d u c e at t h e c o st of t h e w or k c arri e d o ut b y T err y a n d i n cl u d e s

t h at a m o u nt i n t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s

H 4 1 8 5 ndash H 4 1 8 9

C a pit al r e c ei pt s

H 4 1 9 0 C a pit al r e c ei pt s d o n ot f or m p art of t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s F or

e x a m pl e

1 f u n d s i ntr o d u c e d b y t h e o w n er of th e b u si n e s s f or t h e p ur p o s e s of fi n a n ci n g

t h e b u si n e s s a n d

2 l o a n c a pit al b orr o w e d fr o m t hir d p arti e s f or fi n a n ci n g p ur p o s e s

A c c o u nt s

H 4 1 9 1 A p er s o n m a y s u b mit a s et of a c c o u nt s a s e vi d e n c e of S E e ar ni n g s A c c o u nt s

pr o vi d e s o m e b ut n ot all of t h e i nf or m ati o n r e q uir e d b y t h e D M t o d e ci d e t h e

a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d f or

H 4 1 9 2 A s et of a c c o u nt s c o n si st s of t w o m ai n st at e m e nt s

1 t h e b al a n c e s h e et t h at i s a st at e m e nt of t h e fi n a n ci al p o siti o n of a b u si n e s s

at a gi v e n d at e a n d

2 t h e pr ofit a n d l o s s a c c o u nt t h at i s a s u m m ar y of t h e r e s ult s of a b u si n e s srsquo s

tr a n s a cti o n s f or a p eri o d e n di n g o n t h e d at e of t h e b al a n c e s h e et

H 4 1 9 3 A c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g a c c o u nt i n g pri n ci pl e s A c c o u nt s m a y i n cl u d e

a nti ci p at e d r e c ei pt s a n d e x p e n s e s f or t h e ac c o u nti n g p eri o d T h e a nti ci p at e d

a m o u nt s ar e n ot

1 gr o s s r e c ei pt s a s t h e y h a v e n ot b e e n r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s or

2 all o w a bl e e x p e n s e s a s t h e y h a v e n ot b e e n p ai d f or

H 4 1 9 4 If a c c o u nt s ar e s u b mitt e d a s e vi d e n c e t h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d t o pr o vi d e

e vi d e n c e of a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d a n d e x p e n s e s p ai d s o t h at t h e e vi d e n c e c a n

b e c o n v ert e d i nt o a c a s h fl o w b a si s T h e S E p er s o n c a n d o t hi s b y pr o vi di n g

1 a c c o u nt s t h at ar e c al c ul at e d o n a c a s h fl o w b a si s or

2 e vi d e n c e of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d

H 4 1 9 5 T h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d a n y q u e s ti o n s t h at c a n n ot b e r e s ol v e d It m a y b e

n e c e s s ar y f or t h e S E p er s o n t o pr o vi d e f urt h er s u p p orti n g e vi d e n c e f or e x a m pl e

1 b a n k r e c ei pt s

2 p ur c h a s e r e c ei pt s

3 e x p e n s e s f or a diff er e nt a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 1 9 6 A s pr ofit a n d l o s s a c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g n or m al a c c o u nti n g pri n ci pl e s t h e y

i n cl u d e c ert ai n e ntri e s t h at w o ul d n ot b e i n cl u d e d i n a c a s h fl o w a c c o u nt F or

e x a m pl e

1 t h e v al u e of st o c k at t h e start a n d e n d of t h e a c c o u nti n g p eri o d

2 m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s b y d e bt or s

3 m o n e y o w e d b y t h e b u si n e s s t o cr e dit or s

4 d e pr e ci ati o n of a s s et s of t h e b u si n e s s

A s t h e D M i s c o n si d eri n g t h e S E p er s o nrsquo s c a s h fl o w t h e s e will n ot b e all o w a bl e

e x p e n s e s

P e r mitt e d e x p e n s e s

C o n diti o n s f or d e d u cti n g p er mitt e d e x p e n s e s

H 4 1 9 7 W h e n c al c ul ati n g t h e gr o s s pr ofit s i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

s h o ul d d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s a n y b u si n e s s e x p e n s e t h at1

1 w a s p ai d o ut w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s of t h e b u si n e s s a n d

2 w a s p ai d o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 w a s r e a s o n a bl y i n c urr e d a n d

4 i s a n all o w a bl e e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

W h oll y a n d e x cl u si v el y

H 4 1 9 8 A n e x p e n s e i s w h oll y a n d e x cl u si v el y p ai d o ut w h e n it h a s b e e n i n c urr e d o nl y f or t h e

p ur p o s e of t h e b u si n e s s 1 A n y s u c h p a y m e nt s h o ul d b e d e d u ct e d i n f ull s u bj e ct t o

H 4 1 9 7 2 - 4

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 1 9 9 W h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e

p art or pr o p orti o n h a s t o h a v e b e e n i n c urr e d w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n 1

1 U C r e g s r e g 5 8( 1)( b)

P e r mitt e d d e d u cti o n s f or e x p e n s e s

H 4 2 0 0 T h e d e d u cti o n s all o w e d 1 w h e n c al c ul ati n g S E e ar ni n g s ar e t h o s e d e d u cti o n s

1 p ai d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 w h oll y a n d e x cl u si v el y i n c urr e d ( or w h er e i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e p art or p or ti o n h a s b e e n w h oll y a n d e x cl u si v el y

i n c urr e d) f or t h e p ur p o s e s of t h at

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

w e e k a n d t hi s i s b el o w K e m arrsquo s i n di vi d u al t hr e s h ol d H o w e v er K e m arrsquo s s p e n di n g

2 5 h o ur s a w e e k o n t hi s a cti vit y a n d i s t a ki n g st e p s t o g ai n m or e cli e nt s a n d

i n cr e a s e hi s e ar ni n g s

T h e D M d et er mi n e s t h at K e m ar i s g ai nf u ll y S E a n d i n t h e st art- u p p eri o d K e m ar

h a s t o r e p ort hi s e ar ni n g s fr o m t hi s a cti vit y aft er t h e e n d of e a c h a s s e s s m e nt p eri o d

s o t h at hi s a w ar d of U C c a n b e a dj u s t e d t o t a k e a c c o u nt of t h e m

H 4 1 0 1 W h er e a cl ai m a nt i s d et er mi n e d t o b e i n a st art- u p p eri o d t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e

fl o or c a n n ot a p pl y1 H o w e v er t h e a ct u al e ar ni n g s fr o m S E h a v e t o b e t a k e n i nt o

a c c o u nt 2

1 U C R e g s r e g 6 2( 5)( a) 2 r e g 5 7

H 4 1 0 2 A cl ai m a nt c a n o nl y h a v e o n e st art u p p eri o d i n r el ati o n t o t h e s a m e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n o n a c urr e nt or pr e vi o u s a w ar d of U C H o w e v er if t h at

pr e vi o u s st art- u p p eri o d

1 b e g a n m or e t h a n fi v e y e ar s b ef or e t h e b e gi n ni n g of t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n

w hi c h t h e cl ai m a nt i s d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y S E a n d

2 a p pli e d t o a diff er e nt tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

t h e n t h e S e cr et ar y of St at e m a y a p pl y a n e w st art- u p p eri o d1

1 U C R e g s r e g 6 3( 2)

E x a m pl e 1

T h o m a s i s i n r e c ei pt of U C a n d w or k s a s a wi n d o w cl e a n er T h e D M h a s

d et er mi n e d t h at T h o m a s i s g ai nf ull y S E a n d i n t h e st art u p p eri o d w hi c h r u n s f or 1 2

m o nt h s fr o m J a n u ar y t o D e c e m b er I n M ar c h T h o m a s r e p ort s t h at d u e t o a l a c k of

cli e nt s h e i s n o l o n g er w or ki n g I n J ul y T h o m a s r e p ort s t h at h e h a s r e s u m e d hi s

wi n d o w cl e a ni n g b u si n e s s aft er a c o m p etit or m o v e d o ut of t h e ar e a T h e D M

d et er mi n e s t h at T h o m a s c a n n ot b e i n a n e w st art u p p eri o d a s t h e l at e st

e m pl o y m e nt di d n ot st art m or e t h a n fi v e y e ar s b ef or e t h e b e gi n ni n g of t h e

a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e cl ai m a nt w a s d et er mi n e d t o b e g ai nf ull y s elf-

e m pl o y e d

E x a m pl e 2

M at e u s z i s i n r e c ei pt of U C a n d w or k s a s a S E pl a st er er T h e D M h a s d et er mi n e d

t h at M at e u s z i s g ai nf ull y s elf e m pl o y e d a n d i n t h e st art u p p eri o d w hi c h r u n s fr o m

J u n e t o M a y I n A u g u st M at e u s zrsquo s S E e ar ni n g s i n cr e a s e si g nifi c a ntl y aft er h e

s e c ur e s a l ar g e c o ntr a ct a n d hi s U C a w ar d e n d s I n O ct o b er M at e u s zrsquo s S E

e ar ni n g s r e d u c e a n d h e m a k e s a s u c c e s sf ul r e- cl ai m t o U C A st art u p p eri o d d o e s

n ot e n d w h e n a U C a w ar d e n d s a n d a r e- cl ai m i s m a d e wit hi n t h at 1 2 m o nt h p eri o d

it c o nti n u e s t o r u n i n t h e b a c k gr o u n d M ate u s z will t h er ef or e r e m ai n i n hi s ori gi n al

st art- u p p eri o d w hi c h h a s ei g ht m o nt h s r e m ai ni n g i e O ct o b er t o M a y

E x a m pl e 3

P e p b e g a n r e c ei vi n g U C si x y e ar s a g o a n d b e g a n w or k a s a S E m e c h a ni c T h e D M

d et er mi n e d t hi s t o b e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a p pli e d a 1 2 m o nt h st art u p

p eri o d P e p st o p p e d t hi s w or k t hr e e y e ar s l at er I n t h e c urr e nt y e ar t h e n e xt

a s s e s s m e nt p eri o d c o m m e n c e s o n 1 4 S e pt e m b er P e p i nf or m s t h e J o b c e ntr e t h at

h e st art e d w or ki n g a s a S E m ot or c y c l e c o uri er o n 1 7 A u g u st a n d h a s alr e a d y

i n cr e a s e d t h e n u m b er of hi s cli e nt s a n d e arni n g s T h e D M d et er mi n e s t h at P e p i s

g ai nf ull y s elf- e m pl o y e d a n d a p pli e s a n e w st art u p p eri o d T hi s i s b e c a u s e t h e

pr e vi o u s st art u p p eri o d b e g a n m or e t h a n fi v e y e ar s b ef or e t h e c urr e nt a s s e s s m e nt

p eri o d a n d t h e cl ai m a nt i s i n a diff er e nt tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

E x a m pl e 4

L e n a b e g a n r e c ei vi n g U C s e v e n y e ar s a g o a n d st art e d w or k a s a S E h air dr e s s er

T h e D M d et er mi n e d t hi s t o b e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a p pli e d a 1 2 m o nt h st art

u p p eri o d L e n a st o p p e d t hi s w or k f o ur y e ar s l at er I n t h e c urr e nt y e ar L e n a i nf or m s

t h e J o b c e ntr e t h at s h e h a s st art e d w or k a s a S E h air st yli st T h e D M d o e s n ot a p pl y

a n e w st art u p p eri o d b e c a u s e alt h o u g h t h e pr e vi o u s st art u p p eri o d b e g a n m or e

t h a n fi v e y e ar s a g o t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e s a m e

H 4 1 0 3 T h e S e cr et ar y of St at e m a y e n d a st art- u p p eri o d at a n y ti m e if t h e p er s o n i s n o

l o n g er

1 i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt or

2 t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e t h eir S E e ar ni n g s t o t h e l e v el of t h eir

i n di vi d u al t hr e s h ol d1

1 U C R e g s r e g 6 3( 3)

H 4 1 0 4 A G at e w a y I nt er vi e w m a y b e u s e d t o g at h er t h e i nf or m ati o n a s t o w h et h er a

cl ai m a nt m e et s t h e c o n diti o n s f or t h e st art- u p p eri o d 1

1 U C R e gs r e g 9 3(f)

H 4 1 0 5 ndash H 4 1 0 9

T r e at m e nt of s elf- e m pl o y e d e ar ni n g s

G e n er al

H 4 1 1 0 E ar ni n g s d eri v e d fr o m a

1 tr a d e or

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

a n d t h at ar e n ot e m pl o y e d e ar ni n g s ar e k n o w n a s S E e ar ni n g s 1 E v e n t h o u g h t h e

cl ai m a nt m a y n ot b e d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt if t h e cl ai m a nt h a s

S E e ar ni n g s t h e n t h e y h a v e t o b e t a k e n i nt o a c c o u nt

1 U C R e g s r e g 5 7( 1)

H 4 1 1 1 S E e ar ni n g s h a v e t o b e c al c ul at e d i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e a m o u nt

of a cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s i s t h e gr o s s pr ofit mi n u s d e d u cti o n s f or

1 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s a n d

2 i n c o m e t a x a n d

3 a n y r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)

H 4 1 1 2

M et h o d of c al c ul ati o n

H 4 1 1 3 T h e st e p s t o c al c ul at e S E e ar ni n g s f or a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e t o

1 d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s r e c ei v e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n y

p er mitt e d e x p e n s e s T hi s gi v e s t h e gr o s s pr ofit a n d

2 d e d u ct fr o m t h e gr o s s pr ofit a n y

2 1 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s p ai d t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt

p eri o d a n d

2 2 i n c o m e t a x p ai d t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 3 r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s m a d e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d

T h e fi g ur e t h at i s l eft i s t h e e ar ni n g s t h at s h o ul d b e t a k e n i nt o a c c o u nt

H 4 1 1 4 ndash H 4 1 1 9

Cl a s s 2 a n d cl a s s 4 c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 0 A cl a s s 2 c o ntri b uti o n i s a fl at r at e c o ntri b uti o n b ut a hi g h er r at e i s p ai d b y s h ar e

fi s h er m e n

H 4 1 2 1 A cl a s s 4 c o ntri b uti o n i s a d e d u cti o n of a fi x e d p er c e nt a g e of t h e a n n u al pr ofit s of a

b u si n e s s w h e n t h e s e pr ofit s f all wit hi n l o w er a n d u p p er l e v el s T h e s e p a y m e nt s ar e

i n a d diti o n t o cl a s s 2 c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 2 A n y p a y m e nt m a d e t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d of

1 cl a s s 2 c o ntri b uti o n s or

2 cl a s s 4 c o ntri b uti o n s

i n r e s p e ct of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n h a s t o b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s

pr ofit s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)( a)(i)

I n c o m e t a x

H 4 1 2 3 A n y p a y m e nt of i n c o m e t a x m a d e d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d t o H M R C i n r e s p e ct

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n h a s t o b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s pr ofit s1

1 U C R e gs r e g 5 7( 2)( a)(ii)

N ot e Fr o m A pril 2 0 1 6 t h e S c otti s h G o v er n m e nt c a n s et it s o w n r at e of i n c o m e t a x1

D M s s h o ul d e n s ur e t h at t h e c orr e ct t a x r at e i s u s e d

1 t h e S o ci al S e c urit y ( S c ottis h R at e of I n c o m e T a x et c) ( A m e n d m e nt) R e g ul ati o ns 2 0 1 6

R eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 4 A r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n m e a n s 1 a c o ntri b uti o n p ai d t o a r e gi st er e d p e n si o n

s c h e m e b y or o n b e h alf of a m e m b er of t h at s c h e m e T hi s m e a n s t h at t h e

c o ntri b uti o n c a n b e p ai d b y t h e i n di vi d u al m e m b er w h o m u st b e a r el e v a nt U K

i n di vi d u al or b y a t hir d p art y o n b e h alf of t h e i n di vi d u al m e m b er

1 U C R e g s r e g 5 3( 1) Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 8

H 4 1 2 5 A r el e v a nt U K i n di vi d u al m e a n s 1

1 a p er s o n wit h e ar ni n g s c h ar g e a bl e t o U K i n c o m e t a x or

2 a p er s o n r e si d e nt i n t h e U K f or s o m e ti m e of t h e y e ar or

3 a p er s o n w a s r e si d e nt i n t h e U K b ot h at s o m e ti m e d uri n g t h e fi v e t a x y e ar s

i m m e di at el y b ef or e t h at y e ar a n d w h e n t h at p er s o n b e c a m e a m e m b er of t h e

p e n si o n s c h e m e or

4 a p er s o n or t h eir s p o u s e w h o h a s f or t h e t a x y e ar g e n er al e ar ni n g s fr o m

o v er s e a s Cr o w n e m pl o y m e nt s u bj e ct t o U K t a x

1 Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 9

H 4 1 2 6 A c o ntri b uti o n will n ot b e a r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n if it f all s i nt o

1 c o ntri b uti o n s aft er a g e 7 5 1

2 lif e a s s ur a n c e pr e mi u m c o ntri b uti o n s2

3 c o ntri b uti o n s p ai d b y e m pl o y er s 3

4 a g e r el at e d or mi ni m u m p a y m e nt s 4

1 Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 8( 3)( a) 2 s 1 8 8( 3)( a a) 3 s 1 8 8( 3)( b) 4 s 1 8 8( 3)( c)

H 4 1 2 7 A n y r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n m a d e b y t h e p er s o n i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d

s h o ul d b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s pr ofit s H o w e v er t hi s d o e s n ot a p pl y if a

d e d u cti o n h a s alr e a d y b e e n m a d e i n r e s p e ct of r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

w h e n c al c ul ati n g t h e cl ai m a ntrsquo s e m pl o y e d e ar ni n g s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)( b)

H 4 1 2 8 ndash H 4 1 2 9

G r o s s pr ofit s

H 4 1 3 0 T h e gr o s s pr ofit s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n ar e t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t h e

b u si n e s s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d mi n u s a n y d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 3 1 A ct u al r e c ei pt s fr o m t h e b u si n e s s i n cl u d e 1

1 r e c ei pt s i n ki n d a n d

2 a n y r ef u n d or r e p a y m e nt of

2 1 i n c o m e t a x or

2 2 V A T or

2 3 n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

r el ati n g t o t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

H 4 1 3 2 ndash H 4 1 3 9

C al c ul ati o n of m o nt hl y e ar ni n g s ndash c a s h fl o w

H 4 1 4 0 T o c al c ul at e t h e a m o u nt of S E e ar ni n g s t h e D M will n e e d t o b e s ati sfi e d wit h

1 t h e r e c ei pt s a ct u all y r e c ei v e d n ot m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s a n d

2 e x p e n s e s d efr a y e d t h at i s a ct u all y p ai d f or n ot u n p ai d bill s

f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st e n d e d T hi s i s k n o w n a s c a s h b a si s m o d el

( or ldquo c a s h i n c a s h o utrdquo) a n d e vi d e n c e s h o uld b e pr e s e nt e d o n a c a s h fl o w b a si s

H 4 1 4 1 A cl ai m a nt w h o i s S E or w h o s e p art n er i s S E s h o ul d b e a s k e d t o r e p ort m o nt hl y

b et w e e n 7 d a y s b ef or e a n d 1 4 d a y s aft er t h e e n d d at e of e a c h a s s e s s m e nt p eri o d

d et ail s of

1 a ct u al r e c ei pt s i n c o m e a n d

2 all o w a bl e e x p e n dit ur e of e x p e n s e s

d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st c o m e t o a n e n d

H 4 1 4 2 ndash H 4 1 5 6

M et h o d of c al c ul ati o n

H 4 1 5 7 T o c al c ul at e t h e e ar ni n g s f or a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

1 s h o ul d e st a bli s h t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt

p eri o d a n d

2 d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s t h e p er mitt e d e x p e n s e s t h at h a v e b e e n p ai d

o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 d e d u ct fr o m a n y r e m ai ni n g fi g ur e a m o u nt s f or

3 1 i n c o m e t a x a n d

3 2 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s a n d

3 3 r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

T h e fi g ur e t h at i s l eft i s t h e e ar ni n g s t h at s h o ul d b e t a k e n i nt o a c c o u nt

H 4 1 5 8 ndash H 4 1 5 9

A ct u al r e c ei pt s

H 4 1 6 0 A n y p a y m e nt a ct u all y r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

r e g ar dl e s s of w h e n it i s e ar n e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 6 1 T h e a ct u al r e c ei pt s of a b u si n e s s i n cl u d e

1 a n y p a y m e nt s f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

2 e ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

3 p er s o n al dr a wi n g s

4 s al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

5 ti p s a n d gr at uiti e s

6 p a y m e nt s i n ki n d

7 a n y V A T r e c ei pt s

8 r ef u n d or r e p a y m e nt of i n c o m e t a x or n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

H 4 1 6 2

P a y m e nt s r e c ei v e d f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

H 4 1 6 3 All

1 c a s h a n d

2 c h e q u e a n d

3 cr e dit c ar d p a y m e nt s

r e c ei v e d i n r et ur n f or g o o d s a n d s er vi c e s s u p pli e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al

r e c ei pt of t h e b u si n e s s

E ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

H 4 1 6 4 M o n e y t h at i s d u e t o b e p ai d t o a b u s i n e s s i n a c o u ntr y o ut si d e t h e U K s h o ul d b e

i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt o nl y w h e n it i s r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s f or e x a m pl e

w h e n it i s p ai d

1 t o a n y br a n c h or offi ci al r e pr e s e nt ati v e of t h e b u si n e s s or

2 i nt o a n y b u si n e s s a c c o u nt

H 4 1 6 5 ndash H 4 1 6 7

P er s o n al dr a wi n g s

H 4 1 6 8 A S E p er s o n m a y dr a w m o n e y fr o m t h e b u si n e s s T h e s e dr a wi n g s k n o w n a s

p er s o n al dr a wi n g s ar e i n a nti ci p ati o n of pr ofit s or b u si n e s s i n c o m e a n d s h o ul d n ot

b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s It i s p o s si bl e f or p er s o n al

dr a wi n g s t o e x c e e d t h e e v e nt u al pr ofit

H 4 1 6 9

H 4 1 7 0 If p er s o n al dr a wi n g s ar e d e cl ar e d t h e D M s h o ul d e st a bli s h if t h e a m o u nt h a s b e e n

d e d u ct e d fr o m t h e a m o u nt s h o w n a s t h e a ct u al r e c ei pt If it h a s t h e a m o u nt of t h e

dr a wi n g s s h o ul d b e a d d e d b a c k t o t h e a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s

H 4 1 7 1 ndash H 4 1 8 0

S al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

H 4 1 8 1 W h er e

1 t h e p ur c h a s e of a n a s s et h a s b e e n d e d u ct e d a s a n e x p e n s e i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 i n a s u b s e q u e nt a s s e s s m e nt p eri o d

2 1 t h e a s s et i s s ol d or

2 2 c e a s e s t o b e u s e d f or t h e p ur p o s e s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

c arri e d o n b y t h e cl ai m a nt

t h e pr o c e e d s of s al e ( or if 2 2 a p pli e s w h at w o ul d h a v e b e e n r e c ei v e d if t h e a s s et

w a s s ol d at m ar k et v al u e) ar e t o b e tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h at s u b s e q u e nt

a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e S e e A D M H 4 1 9 9 w h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e

1 U C R e g s r e g 5 7( 5)

E x a m pl e 1

K a y i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C S h e b o u g ht a l a pt o p t o m a n a g e h er

fi n a n ci al a c c o u nt s a n d f or m ai nt ai ni n g c u st o m er r e c or d s f or h er b u si n e s s T h e c o st

of t h e l a pt o p w a s a p er mitt e d e x p e n s e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e c o st

w a s i n c urr e d Fi v e m o nt h s l at er K a y d e ci d e s t o s ell t h e l a pt o p a n d r e c ei v e s pound 2 0 0

f or it T hi s a m o u nt i s tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e

l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 2

K e n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C H e b o u g ht a l a pt o p a n d i nt e n d e d t o u s e

5 0 f or p er s o n al u s e a n d 5 0 f or b u si n e s s u s e K e n c o ul d o nl y cl ai m 5 0 of t h e

c o st a s a n e x p e n s e K e n l at er s ol d t h e l a pt o p f or pound 2 0 0 b ut o nl y 5 0 of t h e a m o u nt

r e c ei v e d (i e pound 1 0 0) c a n b e r e g ar d e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h

t h e l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 3

J o el p ur c h a s e d s o m e di s pl a y m at eri al f or hi s b u si n e s s f or pound 4 0 0 I n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h h e p ai d o ut a n d d e cl ar e d t h e e x p e n s e h e o nl y r e c ei v e d pound 1 0 0 a s

c a s h i n T h e e x p e n s e s d e cl ar e d r e d u c e d J o elrsquo s S E e ar ni n g s f or t h at a s s e s s m e nt

p eri o d fr o m pound 1 0 0 t o z er o J o el s ell s t h e di s pl a y m at eri al w h e n it i s n o l o n g er n e e d e d

H e i s r e q uir e d t o r e p ort t h e e ntir e a m o u nt of t h e s al e a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h t h e di s pl a y m at eri al i s s o l d n ot j u st t h e pr o p orti o n ( 2 5 ) t h at e arli er

r e d u c e d hi s e ar ni n g s t o nil

Ti p s a n d gr at uiti e s

H 4 1 8 2 Ti p s or gr at uiti e s r e c ei v e d i n r e s p o n s e t o t h e s er vi c e pr o vi d e d f or e x a m pl e a s a

h air dr e s s er t a xi dri v er or c o a c h dri v er s h o ul d b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

H 4 1 8 3 A n y ti p s or gr at uiti e s t h at ar e m a d e a s a gift u n c o n n e ct e d t o t h e s elf- e m pl o y m e nt

f or e x a m pl e o n p er s o n al gr o u n d s s h o ul d n ot b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

R e c ei pt s i n ki n d

H 4 1 8 4 If a S E p er s o n i s p ai d i n ki n d t h e D M s h o ul d d e ci d e a m o n et ar y v al u e e q u al t o w h at

w o ul d h a v e b e e n p ai d a n d i n cl u d e t hi s a m o u nt i n t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e

b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

E x a m pl e

T err y i s a S E el e ctri ci a n i n r e c ei pt of U C H e d o e s s o m e w or k f or a l o c al f ar m er

T h e f ar m er p a y s T err y f or t h e w or k i n t h e f or m of f ar m pr o d u c e

T h e D M v al u e s t h e pr o d u c e at t h e c o st of t h e w or k c arri e d o ut b y T err y a n d i n cl u d e s

t h at a m o u nt i n t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s

H 4 1 8 5 ndash H 4 1 8 9

C a pit al r e c ei pt s

H 4 1 9 0 C a pit al r e c ei pt s d o n ot f or m p art of t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s F or

e x a m pl e

1 f u n d s i ntr o d u c e d b y t h e o w n er of th e b u si n e s s f or t h e p ur p o s e s of fi n a n ci n g

t h e b u si n e s s a n d

2 l o a n c a pit al b orr o w e d fr o m t hir d p arti e s f or fi n a n ci n g p ur p o s e s

A c c o u nt s

H 4 1 9 1 A p er s o n m a y s u b mit a s et of a c c o u nt s a s e vi d e n c e of S E e ar ni n g s A c c o u nt s

pr o vi d e s o m e b ut n ot all of t h e i nf or m ati o n r e q uir e d b y t h e D M t o d e ci d e t h e

a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d f or

H 4 1 9 2 A s et of a c c o u nt s c o n si st s of t w o m ai n st at e m e nt s

1 t h e b al a n c e s h e et t h at i s a st at e m e nt of t h e fi n a n ci al p o siti o n of a b u si n e s s

at a gi v e n d at e a n d

2 t h e pr ofit a n d l o s s a c c o u nt t h at i s a s u m m ar y of t h e r e s ult s of a b u si n e s srsquo s

tr a n s a cti o n s f or a p eri o d e n di n g o n t h e d at e of t h e b al a n c e s h e et

H 4 1 9 3 A c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g a c c o u nt i n g pri n ci pl e s A c c o u nt s m a y i n cl u d e

a nti ci p at e d r e c ei pt s a n d e x p e n s e s f or t h e ac c o u nti n g p eri o d T h e a nti ci p at e d

a m o u nt s ar e n ot

1 gr o s s r e c ei pt s a s t h e y h a v e n ot b e e n r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s or

2 all o w a bl e e x p e n s e s a s t h e y h a v e n ot b e e n p ai d f or

H 4 1 9 4 If a c c o u nt s ar e s u b mitt e d a s e vi d e n c e t h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d t o pr o vi d e

e vi d e n c e of a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d a n d e x p e n s e s p ai d s o t h at t h e e vi d e n c e c a n

b e c o n v ert e d i nt o a c a s h fl o w b a si s T h e S E p er s o n c a n d o t hi s b y pr o vi di n g

1 a c c o u nt s t h at ar e c al c ul at e d o n a c a s h fl o w b a si s or

2 e vi d e n c e of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d

H 4 1 9 5 T h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d a n y q u e s ti o n s t h at c a n n ot b e r e s ol v e d It m a y b e

n e c e s s ar y f or t h e S E p er s o n t o pr o vi d e f urt h er s u p p orti n g e vi d e n c e f or e x a m pl e

1 b a n k r e c ei pt s

2 p ur c h a s e r e c ei pt s

3 e x p e n s e s f or a diff er e nt a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 1 9 6 A s pr ofit a n d l o s s a c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g n or m al a c c o u nti n g pri n ci pl e s t h e y

i n cl u d e c ert ai n e ntri e s t h at w o ul d n ot b e i n cl u d e d i n a c a s h fl o w a c c o u nt F or

e x a m pl e

1 t h e v al u e of st o c k at t h e start a n d e n d of t h e a c c o u nti n g p eri o d

2 m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s b y d e bt or s

3 m o n e y o w e d b y t h e b u si n e s s t o cr e dit or s

4 d e pr e ci ati o n of a s s et s of t h e b u si n e s s

A s t h e D M i s c o n si d eri n g t h e S E p er s o nrsquo s c a s h fl o w t h e s e will n ot b e all o w a bl e

e x p e n s e s

P e r mitt e d e x p e n s e s

C o n diti o n s f or d e d u cti n g p er mitt e d e x p e n s e s

H 4 1 9 7 W h e n c al c ul ati n g t h e gr o s s pr ofit s i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

s h o ul d d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s a n y b u si n e s s e x p e n s e t h at1

1 w a s p ai d o ut w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s of t h e b u si n e s s a n d

2 w a s p ai d o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 w a s r e a s o n a bl y i n c urr e d a n d

4 i s a n all o w a bl e e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

W h oll y a n d e x cl u si v el y

H 4 1 9 8 A n e x p e n s e i s w h oll y a n d e x cl u si v el y p ai d o ut w h e n it h a s b e e n i n c urr e d o nl y f or t h e

p ur p o s e of t h e b u si n e s s 1 A n y s u c h p a y m e nt s h o ul d b e d e d u ct e d i n f ull s u bj e ct t o

H 4 1 9 7 2 - 4

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 1 9 9 W h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e

p art or pr o p orti o n h a s t o h a v e b e e n i n c urr e d w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n 1

1 U C r e g s r e g 5 8( 1)( b)

P e r mitt e d d e d u cti o n s f or e x p e n s e s

H 4 2 0 0 T h e d e d u cti o n s all o w e d 1 w h e n c al c ul ati n g S E e ar ni n g s ar e t h o s e d e d u cti o n s

1 p ai d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 w h oll y a n d e x cl u si v el y i n c urr e d ( or w h er e i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e p art or p or ti o n h a s b e e n w h oll y a n d e x cl u si v el y

i n c urr e d) f or t h e p ur p o s e s of t h at

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

P e p b e g a n r e c ei vi n g U C si x y e ar s a g o a n d b e g a n w or k a s a S E m e c h a ni c T h e D M

d et er mi n e d t hi s t o b e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a p pli e d a 1 2 m o nt h st art u p

p eri o d P e p st o p p e d t hi s w or k t hr e e y e ar s l at er I n t h e c urr e nt y e ar t h e n e xt

a s s e s s m e nt p eri o d c o m m e n c e s o n 1 4 S e pt e m b er P e p i nf or m s t h e J o b c e ntr e t h at

h e st art e d w or ki n g a s a S E m ot or c y c l e c o uri er o n 1 7 A u g u st a n d h a s alr e a d y

i n cr e a s e d t h e n u m b er of hi s cli e nt s a n d e arni n g s T h e D M d et er mi n e s t h at P e p i s

g ai nf ull y s elf- e m pl o y e d a n d a p pli e s a n e w st art u p p eri o d T hi s i s b e c a u s e t h e

pr e vi o u s st art u p p eri o d b e g a n m or e t h a n fi v e y e ar s b ef or e t h e c urr e nt a s s e s s m e nt

p eri o d a n d t h e cl ai m a nt i s i n a diff er e nt tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

E x a m pl e 4

L e n a b e g a n r e c ei vi n g U C s e v e n y e ar s a g o a n d st art e d w or k a s a S E h air dr e s s er

T h e D M d et er mi n e d t hi s t o b e g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a p pli e d a 1 2 m o nt h st art

u p p eri o d L e n a st o p p e d t hi s w or k f o ur y e ar s l at er I n t h e c urr e nt y e ar L e n a i nf or m s

t h e J o b c e ntr e t h at s h e h a s st art e d w or k a s a S E h air st yli st T h e D M d o e s n ot a p pl y

a n e w st art u p p eri o d b e c a u s e alt h o u g h t h e pr e vi o u s st art u p p eri o d b e g a n m or e

t h a n fi v e y e ar s a g o t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n i s t h e s a m e

H 4 1 0 3 T h e S e cr et ar y of St at e m a y e n d a st art- u p p eri o d at a n y ti m e if t h e p er s o n i s n o

l o n g er

1 i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt or

2 t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e t h eir S E e ar ni n g s t o t h e l e v el of t h eir

i n di vi d u al t hr e s h ol d1

1 U C R e g s r e g 6 3( 3)

H 4 1 0 4 A G at e w a y I nt er vi e w m a y b e u s e d t o g at h er t h e i nf or m ati o n a s t o w h et h er a

cl ai m a nt m e et s t h e c o n diti o n s f or t h e st art- u p p eri o d 1

1 U C R e gs r e g 9 3(f)

H 4 1 0 5 ndash H 4 1 0 9

T r e at m e nt of s elf- e m pl o y e d e ar ni n g s

G e n er al

H 4 1 1 0 E ar ni n g s d eri v e d fr o m a

1 tr a d e or

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

a n d t h at ar e n ot e m pl o y e d e ar ni n g s ar e k n o w n a s S E e ar ni n g s 1 E v e n t h o u g h t h e

cl ai m a nt m a y n ot b e d et er mi n e d t o b e i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt if t h e cl ai m a nt h a s

S E e ar ni n g s t h e n t h e y h a v e t o b e t a k e n i nt o a c c o u nt

1 U C R e g s r e g 5 7( 1)

H 4 1 1 1 S E e ar ni n g s h a v e t o b e c al c ul at e d i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e a m o u nt

of a cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s i s t h e gr o s s pr ofit mi n u s d e d u cti o n s f or

1 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s a n d

2 i n c o m e t a x a n d

3 a n y r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)

H 4 1 1 2

M et h o d of c al c ul ati o n

H 4 1 1 3 T h e st e p s t o c al c ul at e S E e ar ni n g s f or a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e t o

1 d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s r e c ei v e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n y

p er mitt e d e x p e n s e s T hi s gi v e s t h e gr o s s pr ofit a n d

2 d e d u ct fr o m t h e gr o s s pr ofit a n y

2 1 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s p ai d t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt

p eri o d a n d

2 2 i n c o m e t a x p ai d t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 3 r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s m a d e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d

T h e fi g ur e t h at i s l eft i s t h e e ar ni n g s t h at s h o ul d b e t a k e n i nt o a c c o u nt

H 4 1 1 4 ndash H 4 1 1 9

Cl a s s 2 a n d cl a s s 4 c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 0 A cl a s s 2 c o ntri b uti o n i s a fl at r at e c o ntri b uti o n b ut a hi g h er r at e i s p ai d b y s h ar e

fi s h er m e n

H 4 1 2 1 A cl a s s 4 c o ntri b uti o n i s a d e d u cti o n of a fi x e d p er c e nt a g e of t h e a n n u al pr ofit s of a

b u si n e s s w h e n t h e s e pr ofit s f all wit hi n l o w er a n d u p p er l e v el s T h e s e p a y m e nt s ar e

i n a d diti o n t o cl a s s 2 c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 2 A n y p a y m e nt m a d e t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d of

1 cl a s s 2 c o ntri b uti o n s or

2 cl a s s 4 c o ntri b uti o n s

i n r e s p e ct of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n h a s t o b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s

pr ofit s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)( a)(i)

I n c o m e t a x

H 4 1 2 3 A n y p a y m e nt of i n c o m e t a x m a d e d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d t o H M R C i n r e s p e ct

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n h a s t o b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s pr ofit s1

1 U C R e gs r e g 5 7( 2)( a)(ii)

N ot e Fr o m A pril 2 0 1 6 t h e S c otti s h G o v er n m e nt c a n s et it s o w n r at e of i n c o m e t a x1

D M s s h o ul d e n s ur e t h at t h e c orr e ct t a x r at e i s u s e d

1 t h e S o ci al S e c urit y ( S c ottis h R at e of I n c o m e T a x et c) ( A m e n d m e nt) R e g ul ati o ns 2 0 1 6

R eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 4 A r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n m e a n s 1 a c o ntri b uti o n p ai d t o a r e gi st er e d p e n si o n

s c h e m e b y or o n b e h alf of a m e m b er of t h at s c h e m e T hi s m e a n s t h at t h e

c o ntri b uti o n c a n b e p ai d b y t h e i n di vi d u al m e m b er w h o m u st b e a r el e v a nt U K

i n di vi d u al or b y a t hir d p art y o n b e h alf of t h e i n di vi d u al m e m b er

1 U C R e g s r e g 5 3( 1) Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 8

H 4 1 2 5 A r el e v a nt U K i n di vi d u al m e a n s 1

1 a p er s o n wit h e ar ni n g s c h ar g e a bl e t o U K i n c o m e t a x or

2 a p er s o n r e si d e nt i n t h e U K f or s o m e ti m e of t h e y e ar or

3 a p er s o n w a s r e si d e nt i n t h e U K b ot h at s o m e ti m e d uri n g t h e fi v e t a x y e ar s

i m m e di at el y b ef or e t h at y e ar a n d w h e n t h at p er s o n b e c a m e a m e m b er of t h e

p e n si o n s c h e m e or

4 a p er s o n or t h eir s p o u s e w h o h a s f or t h e t a x y e ar g e n er al e ar ni n g s fr o m

o v er s e a s Cr o w n e m pl o y m e nt s u bj e ct t o U K t a x

1 Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 9

H 4 1 2 6 A c o ntri b uti o n will n ot b e a r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n if it f all s i nt o

1 c o ntri b uti o n s aft er a g e 7 5 1

2 lif e a s s ur a n c e pr e mi u m c o ntri b uti o n s2

3 c o ntri b uti o n s p ai d b y e m pl o y er s 3

4 a g e r el at e d or mi ni m u m p a y m e nt s 4

1 Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 8( 3)( a) 2 s 1 8 8( 3)( a a) 3 s 1 8 8( 3)( b) 4 s 1 8 8( 3)( c)

H 4 1 2 7 A n y r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n m a d e b y t h e p er s o n i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d

s h o ul d b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s pr ofit s H o w e v er t hi s d o e s n ot a p pl y if a

d e d u cti o n h a s alr e a d y b e e n m a d e i n r e s p e ct of r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

w h e n c al c ul ati n g t h e cl ai m a ntrsquo s e m pl o y e d e ar ni n g s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)( b)

H 4 1 2 8 ndash H 4 1 2 9

G r o s s pr ofit s

H 4 1 3 0 T h e gr o s s pr ofit s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n ar e t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t h e

b u si n e s s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d mi n u s a n y d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 3 1 A ct u al r e c ei pt s fr o m t h e b u si n e s s i n cl u d e 1

1 r e c ei pt s i n ki n d a n d

2 a n y r ef u n d or r e p a y m e nt of

2 1 i n c o m e t a x or

2 2 V A T or

2 3 n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

r el ati n g t o t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

H 4 1 3 2 ndash H 4 1 3 9

C al c ul ati o n of m o nt hl y e ar ni n g s ndash c a s h fl o w

H 4 1 4 0 T o c al c ul at e t h e a m o u nt of S E e ar ni n g s t h e D M will n e e d t o b e s ati sfi e d wit h

1 t h e r e c ei pt s a ct u all y r e c ei v e d n ot m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s a n d

2 e x p e n s e s d efr a y e d t h at i s a ct u all y p ai d f or n ot u n p ai d bill s

f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st e n d e d T hi s i s k n o w n a s c a s h b a si s m o d el

( or ldquo c a s h i n c a s h o utrdquo) a n d e vi d e n c e s h o uld b e pr e s e nt e d o n a c a s h fl o w b a si s

H 4 1 4 1 A cl ai m a nt w h o i s S E or w h o s e p art n er i s S E s h o ul d b e a s k e d t o r e p ort m o nt hl y

b et w e e n 7 d a y s b ef or e a n d 1 4 d a y s aft er t h e e n d d at e of e a c h a s s e s s m e nt p eri o d

d et ail s of

1 a ct u al r e c ei pt s i n c o m e a n d

2 all o w a bl e e x p e n dit ur e of e x p e n s e s

d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st c o m e t o a n e n d

H 4 1 4 2 ndash H 4 1 5 6

M et h o d of c al c ul ati o n

H 4 1 5 7 T o c al c ul at e t h e e ar ni n g s f or a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

1 s h o ul d e st a bli s h t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt

p eri o d a n d

2 d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s t h e p er mitt e d e x p e n s e s t h at h a v e b e e n p ai d

o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 d e d u ct fr o m a n y r e m ai ni n g fi g ur e a m o u nt s f or

3 1 i n c o m e t a x a n d

3 2 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s a n d

3 3 r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

T h e fi g ur e t h at i s l eft i s t h e e ar ni n g s t h at s h o ul d b e t a k e n i nt o a c c o u nt

H 4 1 5 8 ndash H 4 1 5 9

A ct u al r e c ei pt s

H 4 1 6 0 A n y p a y m e nt a ct u all y r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

r e g ar dl e s s of w h e n it i s e ar n e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 6 1 T h e a ct u al r e c ei pt s of a b u si n e s s i n cl u d e

1 a n y p a y m e nt s f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

2 e ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

3 p er s o n al dr a wi n g s

4 s al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

5 ti p s a n d gr at uiti e s

6 p a y m e nt s i n ki n d

7 a n y V A T r e c ei pt s

8 r ef u n d or r e p a y m e nt of i n c o m e t a x or n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

H 4 1 6 2

P a y m e nt s r e c ei v e d f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

H 4 1 6 3 All

1 c a s h a n d

2 c h e q u e a n d

3 cr e dit c ar d p a y m e nt s

r e c ei v e d i n r et ur n f or g o o d s a n d s er vi c e s s u p pli e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al

r e c ei pt of t h e b u si n e s s

E ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

H 4 1 6 4 M o n e y t h at i s d u e t o b e p ai d t o a b u s i n e s s i n a c o u ntr y o ut si d e t h e U K s h o ul d b e

i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt o nl y w h e n it i s r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s f or e x a m pl e

w h e n it i s p ai d

1 t o a n y br a n c h or offi ci al r e pr e s e nt ati v e of t h e b u si n e s s or

2 i nt o a n y b u si n e s s a c c o u nt

H 4 1 6 5 ndash H 4 1 6 7

P er s o n al dr a wi n g s

H 4 1 6 8 A S E p er s o n m a y dr a w m o n e y fr o m t h e b u si n e s s T h e s e dr a wi n g s k n o w n a s

p er s o n al dr a wi n g s ar e i n a nti ci p ati o n of pr ofit s or b u si n e s s i n c o m e a n d s h o ul d n ot

b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s It i s p o s si bl e f or p er s o n al

dr a wi n g s t o e x c e e d t h e e v e nt u al pr ofit

H 4 1 6 9

H 4 1 7 0 If p er s o n al dr a wi n g s ar e d e cl ar e d t h e D M s h o ul d e st a bli s h if t h e a m o u nt h a s b e e n

d e d u ct e d fr o m t h e a m o u nt s h o w n a s t h e a ct u al r e c ei pt If it h a s t h e a m o u nt of t h e

dr a wi n g s s h o ul d b e a d d e d b a c k t o t h e a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s

H 4 1 7 1 ndash H 4 1 8 0

S al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

H 4 1 8 1 W h er e

1 t h e p ur c h a s e of a n a s s et h a s b e e n d e d u ct e d a s a n e x p e n s e i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 i n a s u b s e q u e nt a s s e s s m e nt p eri o d

2 1 t h e a s s et i s s ol d or

2 2 c e a s e s t o b e u s e d f or t h e p ur p o s e s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

c arri e d o n b y t h e cl ai m a nt

t h e pr o c e e d s of s al e ( or if 2 2 a p pli e s w h at w o ul d h a v e b e e n r e c ei v e d if t h e a s s et

w a s s ol d at m ar k et v al u e) ar e t o b e tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h at s u b s e q u e nt

a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e S e e A D M H 4 1 9 9 w h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e

1 U C R e g s r e g 5 7( 5)

E x a m pl e 1

K a y i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C S h e b o u g ht a l a pt o p t o m a n a g e h er

fi n a n ci al a c c o u nt s a n d f or m ai nt ai ni n g c u st o m er r e c or d s f or h er b u si n e s s T h e c o st

of t h e l a pt o p w a s a p er mitt e d e x p e n s e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e c o st

w a s i n c urr e d Fi v e m o nt h s l at er K a y d e ci d e s t o s ell t h e l a pt o p a n d r e c ei v e s pound 2 0 0

f or it T hi s a m o u nt i s tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e

l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 2

K e n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C H e b o u g ht a l a pt o p a n d i nt e n d e d t o u s e

5 0 f or p er s o n al u s e a n d 5 0 f or b u si n e s s u s e K e n c o ul d o nl y cl ai m 5 0 of t h e

c o st a s a n e x p e n s e K e n l at er s ol d t h e l a pt o p f or pound 2 0 0 b ut o nl y 5 0 of t h e a m o u nt

r e c ei v e d (i e pound 1 0 0) c a n b e r e g ar d e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h

t h e l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 3

J o el p ur c h a s e d s o m e di s pl a y m at eri al f or hi s b u si n e s s f or pound 4 0 0 I n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h h e p ai d o ut a n d d e cl ar e d t h e e x p e n s e h e o nl y r e c ei v e d pound 1 0 0 a s

c a s h i n T h e e x p e n s e s d e cl ar e d r e d u c e d J o elrsquo s S E e ar ni n g s f or t h at a s s e s s m e nt

p eri o d fr o m pound 1 0 0 t o z er o J o el s ell s t h e di s pl a y m at eri al w h e n it i s n o l o n g er n e e d e d

H e i s r e q uir e d t o r e p ort t h e e ntir e a m o u nt of t h e s al e a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h t h e di s pl a y m at eri al i s s o l d n ot j u st t h e pr o p orti o n ( 2 5 ) t h at e arli er

r e d u c e d hi s e ar ni n g s t o nil

Ti p s a n d gr at uiti e s

H 4 1 8 2 Ti p s or gr at uiti e s r e c ei v e d i n r e s p o n s e t o t h e s er vi c e pr o vi d e d f or e x a m pl e a s a

h air dr e s s er t a xi dri v er or c o a c h dri v er s h o ul d b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

H 4 1 8 3 A n y ti p s or gr at uiti e s t h at ar e m a d e a s a gift u n c o n n e ct e d t o t h e s elf- e m pl o y m e nt

f or e x a m pl e o n p er s o n al gr o u n d s s h o ul d n ot b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

R e c ei pt s i n ki n d

H 4 1 8 4 If a S E p er s o n i s p ai d i n ki n d t h e D M s h o ul d d e ci d e a m o n et ar y v al u e e q u al t o w h at

w o ul d h a v e b e e n p ai d a n d i n cl u d e t hi s a m o u nt i n t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e

b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

E x a m pl e

T err y i s a S E el e ctri ci a n i n r e c ei pt of U C H e d o e s s o m e w or k f or a l o c al f ar m er

T h e f ar m er p a y s T err y f or t h e w or k i n t h e f or m of f ar m pr o d u c e

T h e D M v al u e s t h e pr o d u c e at t h e c o st of t h e w or k c arri e d o ut b y T err y a n d i n cl u d e s

t h at a m o u nt i n t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s

H 4 1 8 5 ndash H 4 1 8 9

C a pit al r e c ei pt s

H 4 1 9 0 C a pit al r e c ei pt s d o n ot f or m p art of t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s F or

e x a m pl e

1 f u n d s i ntr o d u c e d b y t h e o w n er of th e b u si n e s s f or t h e p ur p o s e s of fi n a n ci n g

t h e b u si n e s s a n d

2 l o a n c a pit al b orr o w e d fr o m t hir d p arti e s f or fi n a n ci n g p ur p o s e s

A c c o u nt s

H 4 1 9 1 A p er s o n m a y s u b mit a s et of a c c o u nt s a s e vi d e n c e of S E e ar ni n g s A c c o u nt s

pr o vi d e s o m e b ut n ot all of t h e i nf or m ati o n r e q uir e d b y t h e D M t o d e ci d e t h e

a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d f or

H 4 1 9 2 A s et of a c c o u nt s c o n si st s of t w o m ai n st at e m e nt s

1 t h e b al a n c e s h e et t h at i s a st at e m e nt of t h e fi n a n ci al p o siti o n of a b u si n e s s

at a gi v e n d at e a n d

2 t h e pr ofit a n d l o s s a c c o u nt t h at i s a s u m m ar y of t h e r e s ult s of a b u si n e s srsquo s

tr a n s a cti o n s f or a p eri o d e n di n g o n t h e d at e of t h e b al a n c e s h e et

H 4 1 9 3 A c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g a c c o u nt i n g pri n ci pl e s A c c o u nt s m a y i n cl u d e

a nti ci p at e d r e c ei pt s a n d e x p e n s e s f or t h e ac c o u nti n g p eri o d T h e a nti ci p at e d

a m o u nt s ar e n ot

1 gr o s s r e c ei pt s a s t h e y h a v e n ot b e e n r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s or

2 all o w a bl e e x p e n s e s a s t h e y h a v e n ot b e e n p ai d f or

H 4 1 9 4 If a c c o u nt s ar e s u b mitt e d a s e vi d e n c e t h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d t o pr o vi d e

e vi d e n c e of a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d a n d e x p e n s e s p ai d s o t h at t h e e vi d e n c e c a n

b e c o n v ert e d i nt o a c a s h fl o w b a si s T h e S E p er s o n c a n d o t hi s b y pr o vi di n g

1 a c c o u nt s t h at ar e c al c ul at e d o n a c a s h fl o w b a si s or

2 e vi d e n c e of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d

H 4 1 9 5 T h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d a n y q u e s ti o n s t h at c a n n ot b e r e s ol v e d It m a y b e

n e c e s s ar y f or t h e S E p er s o n t o pr o vi d e f urt h er s u p p orti n g e vi d e n c e f or e x a m pl e

1 b a n k r e c ei pt s

2 p ur c h a s e r e c ei pt s

3 e x p e n s e s f or a diff er e nt a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 1 9 6 A s pr ofit a n d l o s s a c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g n or m al a c c o u nti n g pri n ci pl e s t h e y

i n cl u d e c ert ai n e ntri e s t h at w o ul d n ot b e i n cl u d e d i n a c a s h fl o w a c c o u nt F or

e x a m pl e

1 t h e v al u e of st o c k at t h e start a n d e n d of t h e a c c o u nti n g p eri o d

2 m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s b y d e bt or s

3 m o n e y o w e d b y t h e b u si n e s s t o cr e dit or s

4 d e pr e ci ati o n of a s s et s of t h e b u si n e s s

A s t h e D M i s c o n si d eri n g t h e S E p er s o nrsquo s c a s h fl o w t h e s e will n ot b e all o w a bl e

e x p e n s e s

P e r mitt e d e x p e n s e s

C o n diti o n s f or d e d u cti n g p er mitt e d e x p e n s e s

H 4 1 9 7 W h e n c al c ul ati n g t h e gr o s s pr ofit s i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

s h o ul d d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s a n y b u si n e s s e x p e n s e t h at1

1 w a s p ai d o ut w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s of t h e b u si n e s s a n d

2 w a s p ai d o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 w a s r e a s o n a bl y i n c urr e d a n d

4 i s a n all o w a bl e e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

W h oll y a n d e x cl u si v el y

H 4 1 9 8 A n e x p e n s e i s w h oll y a n d e x cl u si v el y p ai d o ut w h e n it h a s b e e n i n c urr e d o nl y f or t h e

p ur p o s e of t h e b u si n e s s 1 A n y s u c h p a y m e nt s h o ul d b e d e d u ct e d i n f ull s u bj e ct t o

H 4 1 9 7 2 - 4

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 1 9 9 W h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e

p art or pr o p orti o n h a s t o h a v e b e e n i n c urr e d w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n 1

1 U C r e g s r e g 5 8( 1)( b)

P e r mitt e d d e d u cti o n s f or e x p e n s e s

H 4 2 0 0 T h e d e d u cti o n s all o w e d 1 w h e n c al c ul ati n g S E e ar ni n g s ar e t h o s e d e d u cti o n s

1 p ai d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 w h oll y a n d e x cl u si v el y i n c urr e d ( or w h er e i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e p art or p or ti o n h a s b e e n w h oll y a n d e x cl u si v el y

i n c urr e d) f or t h e p ur p o s e s of t h at

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

H 4 1 1 1 S E e ar ni n g s h a v e t o b e c al c ul at e d i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d T h e a m o u nt

of a cl ai m a ntrsquo s S E e ar ni n g s i s t h e gr o s s pr ofit mi n u s d e d u cti o n s f or

1 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s a n d

2 i n c o m e t a x a n d

3 a n y r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)

H 4 1 1 2

M et h o d of c al c ul ati o n

H 4 1 1 3 T h e st e p s t o c al c ul at e S E e ar ni n g s f or a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e t o

1 d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s r e c ei v e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n y

p er mitt e d e x p e n s e s T hi s gi v e s t h e gr o s s pr ofit a n d

2 d e d u ct fr o m t h e gr o s s pr ofit a n y

2 1 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s p ai d t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt

p eri o d a n d

2 2 i n c o m e t a x p ai d t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 3 r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s m a d e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d

T h e fi g ur e t h at i s l eft i s t h e e ar ni n g s t h at s h o ul d b e t a k e n i nt o a c c o u nt

H 4 1 1 4 ndash H 4 1 1 9

Cl a s s 2 a n d cl a s s 4 c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 0 A cl a s s 2 c o ntri b uti o n i s a fl at r at e c o ntri b uti o n b ut a hi g h er r at e i s p ai d b y s h ar e

fi s h er m e n

H 4 1 2 1 A cl a s s 4 c o ntri b uti o n i s a d e d u cti o n of a fi x e d p er c e nt a g e of t h e a n n u al pr ofit s of a

b u si n e s s w h e n t h e s e pr ofit s f all wit hi n l o w er a n d u p p er l e v el s T h e s e p a y m e nt s ar e

i n a d diti o n t o cl a s s 2 c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 2 A n y p a y m e nt m a d e t o H M R C d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d of

1 cl a s s 2 c o ntri b uti o n s or

2 cl a s s 4 c o ntri b uti o n s

i n r e s p e ct of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n h a s t o b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s

pr ofit s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)( a)(i)

I n c o m e t a x

H 4 1 2 3 A n y p a y m e nt of i n c o m e t a x m a d e d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d t o H M R C i n r e s p e ct

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n h a s t o b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s pr ofit s1

1 U C R e gs r e g 5 7( 2)( a)(ii)

N ot e Fr o m A pril 2 0 1 6 t h e S c otti s h G o v er n m e nt c a n s et it s o w n r at e of i n c o m e t a x1

D M s s h o ul d e n s ur e t h at t h e c orr e ct t a x r at e i s u s e d

1 t h e S o ci al S e c urit y ( S c ottis h R at e of I n c o m e T a x et c) ( A m e n d m e nt) R e g ul ati o ns 2 0 1 6

R eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 4 A r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n m e a n s 1 a c o ntri b uti o n p ai d t o a r e gi st er e d p e n si o n

s c h e m e b y or o n b e h alf of a m e m b er of t h at s c h e m e T hi s m e a n s t h at t h e

c o ntri b uti o n c a n b e p ai d b y t h e i n di vi d u al m e m b er w h o m u st b e a r el e v a nt U K

i n di vi d u al or b y a t hir d p art y o n b e h alf of t h e i n di vi d u al m e m b er

1 U C R e g s r e g 5 3( 1) Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 8

H 4 1 2 5 A r el e v a nt U K i n di vi d u al m e a n s 1

1 a p er s o n wit h e ar ni n g s c h ar g e a bl e t o U K i n c o m e t a x or

2 a p er s o n r e si d e nt i n t h e U K f or s o m e ti m e of t h e y e ar or

3 a p er s o n w a s r e si d e nt i n t h e U K b ot h at s o m e ti m e d uri n g t h e fi v e t a x y e ar s

i m m e di at el y b ef or e t h at y e ar a n d w h e n t h at p er s o n b e c a m e a m e m b er of t h e

p e n si o n s c h e m e or

4 a p er s o n or t h eir s p o u s e w h o h a s f or t h e t a x y e ar g e n er al e ar ni n g s fr o m

o v er s e a s Cr o w n e m pl o y m e nt s u bj e ct t o U K t a x

1 Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 9

H 4 1 2 6 A c o ntri b uti o n will n ot b e a r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n if it f all s i nt o

1 c o ntri b uti o n s aft er a g e 7 5 1

2 lif e a s s ur a n c e pr e mi u m c o ntri b uti o n s2

3 c o ntri b uti o n s p ai d b y e m pl o y er s 3

4 a g e r el at e d or mi ni m u m p a y m e nt s 4

1 Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 8( 3)( a) 2 s 1 8 8( 3)( a a) 3 s 1 8 8( 3)( b) 4 s 1 8 8( 3)( c)

H 4 1 2 7 A n y r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n m a d e b y t h e p er s o n i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d

s h o ul d b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s pr ofit s H o w e v er t hi s d o e s n ot a p pl y if a

d e d u cti o n h a s alr e a d y b e e n m a d e i n r e s p e ct of r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

w h e n c al c ul ati n g t h e cl ai m a ntrsquo s e m pl o y e d e ar ni n g s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)( b)

H 4 1 2 8 ndash H 4 1 2 9

G r o s s pr ofit s

H 4 1 3 0 T h e gr o s s pr ofit s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n ar e t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t h e

b u si n e s s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d mi n u s a n y d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 3 1 A ct u al r e c ei pt s fr o m t h e b u si n e s s i n cl u d e 1

1 r e c ei pt s i n ki n d a n d

2 a n y r ef u n d or r e p a y m e nt of

2 1 i n c o m e t a x or

2 2 V A T or

2 3 n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

r el ati n g t o t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

H 4 1 3 2 ndash H 4 1 3 9

C al c ul ati o n of m o nt hl y e ar ni n g s ndash c a s h fl o w

H 4 1 4 0 T o c al c ul at e t h e a m o u nt of S E e ar ni n g s t h e D M will n e e d t o b e s ati sfi e d wit h

1 t h e r e c ei pt s a ct u all y r e c ei v e d n ot m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s a n d

2 e x p e n s e s d efr a y e d t h at i s a ct u all y p ai d f or n ot u n p ai d bill s

f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st e n d e d T hi s i s k n o w n a s c a s h b a si s m o d el

( or ldquo c a s h i n c a s h o utrdquo) a n d e vi d e n c e s h o uld b e pr e s e nt e d o n a c a s h fl o w b a si s

H 4 1 4 1 A cl ai m a nt w h o i s S E or w h o s e p art n er i s S E s h o ul d b e a s k e d t o r e p ort m o nt hl y

b et w e e n 7 d a y s b ef or e a n d 1 4 d a y s aft er t h e e n d d at e of e a c h a s s e s s m e nt p eri o d

d et ail s of

1 a ct u al r e c ei pt s i n c o m e a n d

2 all o w a bl e e x p e n dit ur e of e x p e n s e s

d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st c o m e t o a n e n d

H 4 1 4 2 ndash H 4 1 5 6

M et h o d of c al c ul ati o n

H 4 1 5 7 T o c al c ul at e t h e e ar ni n g s f or a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

1 s h o ul d e st a bli s h t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt

p eri o d a n d

2 d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s t h e p er mitt e d e x p e n s e s t h at h a v e b e e n p ai d

o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 d e d u ct fr o m a n y r e m ai ni n g fi g ur e a m o u nt s f or

3 1 i n c o m e t a x a n d

3 2 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s a n d

3 3 r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

T h e fi g ur e t h at i s l eft i s t h e e ar ni n g s t h at s h o ul d b e t a k e n i nt o a c c o u nt

H 4 1 5 8 ndash H 4 1 5 9

A ct u al r e c ei pt s

H 4 1 6 0 A n y p a y m e nt a ct u all y r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

r e g ar dl e s s of w h e n it i s e ar n e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 6 1 T h e a ct u al r e c ei pt s of a b u si n e s s i n cl u d e

1 a n y p a y m e nt s f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

2 e ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

3 p er s o n al dr a wi n g s

4 s al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

5 ti p s a n d gr at uiti e s

6 p a y m e nt s i n ki n d

7 a n y V A T r e c ei pt s

8 r ef u n d or r e p a y m e nt of i n c o m e t a x or n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

H 4 1 6 2

P a y m e nt s r e c ei v e d f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

H 4 1 6 3 All

1 c a s h a n d

2 c h e q u e a n d

3 cr e dit c ar d p a y m e nt s

r e c ei v e d i n r et ur n f or g o o d s a n d s er vi c e s s u p pli e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al

r e c ei pt of t h e b u si n e s s

E ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

H 4 1 6 4 M o n e y t h at i s d u e t o b e p ai d t o a b u s i n e s s i n a c o u ntr y o ut si d e t h e U K s h o ul d b e

i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt o nl y w h e n it i s r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s f or e x a m pl e

w h e n it i s p ai d

1 t o a n y br a n c h or offi ci al r e pr e s e nt ati v e of t h e b u si n e s s or

2 i nt o a n y b u si n e s s a c c o u nt

H 4 1 6 5 ndash H 4 1 6 7

P er s o n al dr a wi n g s

H 4 1 6 8 A S E p er s o n m a y dr a w m o n e y fr o m t h e b u si n e s s T h e s e dr a wi n g s k n o w n a s

p er s o n al dr a wi n g s ar e i n a nti ci p ati o n of pr ofit s or b u si n e s s i n c o m e a n d s h o ul d n ot

b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s It i s p o s si bl e f or p er s o n al

dr a wi n g s t o e x c e e d t h e e v e nt u al pr ofit

H 4 1 6 9

H 4 1 7 0 If p er s o n al dr a wi n g s ar e d e cl ar e d t h e D M s h o ul d e st a bli s h if t h e a m o u nt h a s b e e n

d e d u ct e d fr o m t h e a m o u nt s h o w n a s t h e a ct u al r e c ei pt If it h a s t h e a m o u nt of t h e

dr a wi n g s s h o ul d b e a d d e d b a c k t o t h e a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s

H 4 1 7 1 ndash H 4 1 8 0

S al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

H 4 1 8 1 W h er e

1 t h e p ur c h a s e of a n a s s et h a s b e e n d e d u ct e d a s a n e x p e n s e i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 i n a s u b s e q u e nt a s s e s s m e nt p eri o d

2 1 t h e a s s et i s s ol d or

2 2 c e a s e s t o b e u s e d f or t h e p ur p o s e s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

c arri e d o n b y t h e cl ai m a nt

t h e pr o c e e d s of s al e ( or if 2 2 a p pli e s w h at w o ul d h a v e b e e n r e c ei v e d if t h e a s s et

w a s s ol d at m ar k et v al u e) ar e t o b e tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h at s u b s e q u e nt

a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e S e e A D M H 4 1 9 9 w h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e

1 U C R e g s r e g 5 7( 5)

E x a m pl e 1

K a y i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C S h e b o u g ht a l a pt o p t o m a n a g e h er

fi n a n ci al a c c o u nt s a n d f or m ai nt ai ni n g c u st o m er r e c or d s f or h er b u si n e s s T h e c o st

of t h e l a pt o p w a s a p er mitt e d e x p e n s e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e c o st

w a s i n c urr e d Fi v e m o nt h s l at er K a y d e ci d e s t o s ell t h e l a pt o p a n d r e c ei v e s pound 2 0 0

f or it T hi s a m o u nt i s tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e

l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 2

K e n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C H e b o u g ht a l a pt o p a n d i nt e n d e d t o u s e

5 0 f or p er s o n al u s e a n d 5 0 f or b u si n e s s u s e K e n c o ul d o nl y cl ai m 5 0 of t h e

c o st a s a n e x p e n s e K e n l at er s ol d t h e l a pt o p f or pound 2 0 0 b ut o nl y 5 0 of t h e a m o u nt

r e c ei v e d (i e pound 1 0 0) c a n b e r e g ar d e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h

t h e l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 3

J o el p ur c h a s e d s o m e di s pl a y m at eri al f or hi s b u si n e s s f or pound 4 0 0 I n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h h e p ai d o ut a n d d e cl ar e d t h e e x p e n s e h e o nl y r e c ei v e d pound 1 0 0 a s

c a s h i n T h e e x p e n s e s d e cl ar e d r e d u c e d J o elrsquo s S E e ar ni n g s f or t h at a s s e s s m e nt

p eri o d fr o m pound 1 0 0 t o z er o J o el s ell s t h e di s pl a y m at eri al w h e n it i s n o l o n g er n e e d e d

H e i s r e q uir e d t o r e p ort t h e e ntir e a m o u nt of t h e s al e a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h t h e di s pl a y m at eri al i s s o l d n ot j u st t h e pr o p orti o n ( 2 5 ) t h at e arli er

r e d u c e d hi s e ar ni n g s t o nil

Ti p s a n d gr at uiti e s

H 4 1 8 2 Ti p s or gr at uiti e s r e c ei v e d i n r e s p o n s e t o t h e s er vi c e pr o vi d e d f or e x a m pl e a s a

h air dr e s s er t a xi dri v er or c o a c h dri v er s h o ul d b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

H 4 1 8 3 A n y ti p s or gr at uiti e s t h at ar e m a d e a s a gift u n c o n n e ct e d t o t h e s elf- e m pl o y m e nt

f or e x a m pl e o n p er s o n al gr o u n d s s h o ul d n ot b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

R e c ei pt s i n ki n d

H 4 1 8 4 If a S E p er s o n i s p ai d i n ki n d t h e D M s h o ul d d e ci d e a m o n et ar y v al u e e q u al t o w h at

w o ul d h a v e b e e n p ai d a n d i n cl u d e t hi s a m o u nt i n t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e

b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

E x a m pl e

T err y i s a S E el e ctri ci a n i n r e c ei pt of U C H e d o e s s o m e w or k f or a l o c al f ar m er

T h e f ar m er p a y s T err y f or t h e w or k i n t h e f or m of f ar m pr o d u c e

T h e D M v al u e s t h e pr o d u c e at t h e c o st of t h e w or k c arri e d o ut b y T err y a n d i n cl u d e s

t h at a m o u nt i n t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s

H 4 1 8 5 ndash H 4 1 8 9

C a pit al r e c ei pt s

H 4 1 9 0 C a pit al r e c ei pt s d o n ot f or m p art of t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s F or

e x a m pl e

1 f u n d s i ntr o d u c e d b y t h e o w n er of th e b u si n e s s f or t h e p ur p o s e s of fi n a n ci n g

t h e b u si n e s s a n d

2 l o a n c a pit al b orr o w e d fr o m t hir d p arti e s f or fi n a n ci n g p ur p o s e s

A c c o u nt s

H 4 1 9 1 A p er s o n m a y s u b mit a s et of a c c o u nt s a s e vi d e n c e of S E e ar ni n g s A c c o u nt s

pr o vi d e s o m e b ut n ot all of t h e i nf or m ati o n r e q uir e d b y t h e D M t o d e ci d e t h e

a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d f or

H 4 1 9 2 A s et of a c c o u nt s c o n si st s of t w o m ai n st at e m e nt s

1 t h e b al a n c e s h e et t h at i s a st at e m e nt of t h e fi n a n ci al p o siti o n of a b u si n e s s

at a gi v e n d at e a n d

2 t h e pr ofit a n d l o s s a c c o u nt t h at i s a s u m m ar y of t h e r e s ult s of a b u si n e s srsquo s

tr a n s a cti o n s f or a p eri o d e n di n g o n t h e d at e of t h e b al a n c e s h e et

H 4 1 9 3 A c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g a c c o u nt i n g pri n ci pl e s A c c o u nt s m a y i n cl u d e

a nti ci p at e d r e c ei pt s a n d e x p e n s e s f or t h e ac c o u nti n g p eri o d T h e a nti ci p at e d

a m o u nt s ar e n ot

1 gr o s s r e c ei pt s a s t h e y h a v e n ot b e e n r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s or

2 all o w a bl e e x p e n s e s a s t h e y h a v e n ot b e e n p ai d f or

H 4 1 9 4 If a c c o u nt s ar e s u b mitt e d a s e vi d e n c e t h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d t o pr o vi d e

e vi d e n c e of a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d a n d e x p e n s e s p ai d s o t h at t h e e vi d e n c e c a n

b e c o n v ert e d i nt o a c a s h fl o w b a si s T h e S E p er s o n c a n d o t hi s b y pr o vi di n g

1 a c c o u nt s t h at ar e c al c ul at e d o n a c a s h fl o w b a si s or

2 e vi d e n c e of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d

H 4 1 9 5 T h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d a n y q u e s ti o n s t h at c a n n ot b e r e s ol v e d It m a y b e

n e c e s s ar y f or t h e S E p er s o n t o pr o vi d e f urt h er s u p p orti n g e vi d e n c e f or e x a m pl e

1 b a n k r e c ei pt s

2 p ur c h a s e r e c ei pt s

3 e x p e n s e s f or a diff er e nt a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 1 9 6 A s pr ofit a n d l o s s a c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g n or m al a c c o u nti n g pri n ci pl e s t h e y

i n cl u d e c ert ai n e ntri e s t h at w o ul d n ot b e i n cl u d e d i n a c a s h fl o w a c c o u nt F or

e x a m pl e

1 t h e v al u e of st o c k at t h e start a n d e n d of t h e a c c o u nti n g p eri o d

2 m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s b y d e bt or s

3 m o n e y o w e d b y t h e b u si n e s s t o cr e dit or s

4 d e pr e ci ati o n of a s s et s of t h e b u si n e s s

A s t h e D M i s c o n si d eri n g t h e S E p er s o nrsquo s c a s h fl o w t h e s e will n ot b e all o w a bl e

e x p e n s e s

P e r mitt e d e x p e n s e s

C o n diti o n s f or d e d u cti n g p er mitt e d e x p e n s e s

H 4 1 9 7 W h e n c al c ul ati n g t h e gr o s s pr ofit s i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

s h o ul d d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s a n y b u si n e s s e x p e n s e t h at1

1 w a s p ai d o ut w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s of t h e b u si n e s s a n d

2 w a s p ai d o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 w a s r e a s o n a bl y i n c urr e d a n d

4 i s a n all o w a bl e e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

W h oll y a n d e x cl u si v el y

H 4 1 9 8 A n e x p e n s e i s w h oll y a n d e x cl u si v el y p ai d o ut w h e n it h a s b e e n i n c urr e d o nl y f or t h e

p ur p o s e of t h e b u si n e s s 1 A n y s u c h p a y m e nt s h o ul d b e d e d u ct e d i n f ull s u bj e ct t o

H 4 1 9 7 2 - 4

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 1 9 9 W h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e

p art or pr o p orti o n h a s t o h a v e b e e n i n c urr e d w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n 1

1 U C r e g s r e g 5 8( 1)( b)

P e r mitt e d d e d u cti o n s f or e x p e n s e s

H 4 2 0 0 T h e d e d u cti o n s all o w e d 1 w h e n c al c ul ati n g S E e ar ni n g s ar e t h o s e d e d u cti o n s

1 p ai d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 w h oll y a n d e x cl u si v el y i n c urr e d ( or w h er e i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e p art or p or ti o n h a s b e e n w h oll y a n d e x cl u si v el y

i n c urr e d) f or t h e p ur p o s e s of t h at

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

H 4 1 2 3 A n y p a y m e nt of i n c o m e t a x m a d e d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d t o H M R C i n r e s p e ct

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n h a s t o b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s pr ofit s1

1 U C R e gs r e g 5 7( 2)( a)(ii)

N ot e Fr o m A pril 2 0 1 6 t h e S c otti s h G o v er n m e nt c a n s et it s o w n r at e of i n c o m e t a x1

D M s s h o ul d e n s ur e t h at t h e c orr e ct t a x r at e i s u s e d

1 t h e S o ci al S e c urit y ( S c ottis h R at e of I n c o m e T a x et c) ( A m e n d m e nt) R e g ul ati o ns 2 0 1 6

R eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

H 4 1 2 4 A r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n m e a n s 1 a c o ntri b uti o n p ai d t o a r e gi st er e d p e n si o n

s c h e m e b y or o n b e h alf of a m e m b er of t h at s c h e m e T hi s m e a n s t h at t h e

c o ntri b uti o n c a n b e p ai d b y t h e i n di vi d u al m e m b er w h o m u st b e a r el e v a nt U K

i n di vi d u al or b y a t hir d p art y o n b e h alf of t h e i n di vi d u al m e m b er

1 U C R e g s r e g 5 3( 1) Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 8

H 4 1 2 5 A r el e v a nt U K i n di vi d u al m e a n s 1

1 a p er s o n wit h e ar ni n g s c h ar g e a bl e t o U K i n c o m e t a x or

2 a p er s o n r e si d e nt i n t h e U K f or s o m e ti m e of t h e y e ar or

3 a p er s o n w a s r e si d e nt i n t h e U K b ot h at s o m e ti m e d uri n g t h e fi v e t a x y e ar s

i m m e di at el y b ef or e t h at y e ar a n d w h e n t h at p er s o n b e c a m e a m e m b er of t h e

p e n si o n s c h e m e or

4 a p er s o n or t h eir s p o u s e w h o h a s f or t h e t a x y e ar g e n er al e ar ni n g s fr o m

o v er s e a s Cr o w n e m pl o y m e nt s u bj e ct t o U K t a x

1 Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 9

H 4 1 2 6 A c o ntri b uti o n will n ot b e a r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n if it f all s i nt o

1 c o ntri b uti o n s aft er a g e 7 5 1

2 lif e a s s ur a n c e pr e mi u m c o ntri b uti o n s2

3 c o ntri b uti o n s p ai d b y e m pl o y er s 3

4 a g e r el at e d or mi ni m u m p a y m e nt s 4

1 Fi n a n c e A ct 2 0 0 4 s 1 8 8( 3)( a) 2 s 1 8 8( 3)( a a) 3 s 1 8 8( 3)( b) 4 s 1 8 8( 3)( c)

H 4 1 2 7 A n y r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n m a d e b y t h e p er s o n i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d

s h o ul d b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s pr ofit s H o w e v er t hi s d o e s n ot a p pl y if a

d e d u cti o n h a s alr e a d y b e e n m a d e i n r e s p e ct of r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

w h e n c al c ul ati n g t h e cl ai m a ntrsquo s e m pl o y e d e ar ni n g s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 2)( b)

H 4 1 2 8 ndash H 4 1 2 9

G r o s s pr ofit s

H 4 1 3 0 T h e gr o s s pr ofit s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n ar e t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t h e

b u si n e s s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d mi n u s a n y d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 3 1 A ct u al r e c ei pt s fr o m t h e b u si n e s s i n cl u d e 1

1 r e c ei pt s i n ki n d a n d

2 a n y r ef u n d or r e p a y m e nt of

2 1 i n c o m e t a x or

2 2 V A T or

2 3 n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

r el ati n g t o t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

H 4 1 3 2 ndash H 4 1 3 9

C al c ul ati o n of m o nt hl y e ar ni n g s ndash c a s h fl o w

H 4 1 4 0 T o c al c ul at e t h e a m o u nt of S E e ar ni n g s t h e D M will n e e d t o b e s ati sfi e d wit h

1 t h e r e c ei pt s a ct u all y r e c ei v e d n ot m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s a n d

2 e x p e n s e s d efr a y e d t h at i s a ct u all y p ai d f or n ot u n p ai d bill s

f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st e n d e d T hi s i s k n o w n a s c a s h b a si s m o d el

( or ldquo c a s h i n c a s h o utrdquo) a n d e vi d e n c e s h o uld b e pr e s e nt e d o n a c a s h fl o w b a si s

H 4 1 4 1 A cl ai m a nt w h o i s S E or w h o s e p art n er i s S E s h o ul d b e a s k e d t o r e p ort m o nt hl y

b et w e e n 7 d a y s b ef or e a n d 1 4 d a y s aft er t h e e n d d at e of e a c h a s s e s s m e nt p eri o d

d et ail s of

1 a ct u al r e c ei pt s i n c o m e a n d

2 all o w a bl e e x p e n dit ur e of e x p e n s e s

d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st c o m e t o a n e n d

H 4 1 4 2 ndash H 4 1 5 6

M et h o d of c al c ul ati o n

H 4 1 5 7 T o c al c ul at e t h e e ar ni n g s f or a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

1 s h o ul d e st a bli s h t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt

p eri o d a n d

2 d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s t h e p er mitt e d e x p e n s e s t h at h a v e b e e n p ai d

o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 d e d u ct fr o m a n y r e m ai ni n g fi g ur e a m o u nt s f or

3 1 i n c o m e t a x a n d

3 2 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s a n d

3 3 r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

T h e fi g ur e t h at i s l eft i s t h e e ar ni n g s t h at s h o ul d b e t a k e n i nt o a c c o u nt

H 4 1 5 8 ndash H 4 1 5 9

A ct u al r e c ei pt s

H 4 1 6 0 A n y p a y m e nt a ct u all y r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

r e g ar dl e s s of w h e n it i s e ar n e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 6 1 T h e a ct u al r e c ei pt s of a b u si n e s s i n cl u d e

1 a n y p a y m e nt s f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

2 e ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

3 p er s o n al dr a wi n g s

4 s al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

5 ti p s a n d gr at uiti e s

6 p a y m e nt s i n ki n d

7 a n y V A T r e c ei pt s

8 r ef u n d or r e p a y m e nt of i n c o m e t a x or n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

H 4 1 6 2

P a y m e nt s r e c ei v e d f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

H 4 1 6 3 All

1 c a s h a n d

2 c h e q u e a n d

3 cr e dit c ar d p a y m e nt s

r e c ei v e d i n r et ur n f or g o o d s a n d s er vi c e s s u p pli e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al

r e c ei pt of t h e b u si n e s s

E ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

H 4 1 6 4 M o n e y t h at i s d u e t o b e p ai d t o a b u s i n e s s i n a c o u ntr y o ut si d e t h e U K s h o ul d b e

i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt o nl y w h e n it i s r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s f or e x a m pl e

w h e n it i s p ai d

1 t o a n y br a n c h or offi ci al r e pr e s e nt ati v e of t h e b u si n e s s or

2 i nt o a n y b u si n e s s a c c o u nt

H 4 1 6 5 ndash H 4 1 6 7

P er s o n al dr a wi n g s

H 4 1 6 8 A S E p er s o n m a y dr a w m o n e y fr o m t h e b u si n e s s T h e s e dr a wi n g s k n o w n a s

p er s o n al dr a wi n g s ar e i n a nti ci p ati o n of pr ofit s or b u si n e s s i n c o m e a n d s h o ul d n ot

b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s It i s p o s si bl e f or p er s o n al

dr a wi n g s t o e x c e e d t h e e v e nt u al pr ofit

H 4 1 6 9

H 4 1 7 0 If p er s o n al dr a wi n g s ar e d e cl ar e d t h e D M s h o ul d e st a bli s h if t h e a m o u nt h a s b e e n

d e d u ct e d fr o m t h e a m o u nt s h o w n a s t h e a ct u al r e c ei pt If it h a s t h e a m o u nt of t h e

dr a wi n g s s h o ul d b e a d d e d b a c k t o t h e a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s

H 4 1 7 1 ndash H 4 1 8 0

S al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

H 4 1 8 1 W h er e

1 t h e p ur c h a s e of a n a s s et h a s b e e n d e d u ct e d a s a n e x p e n s e i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 i n a s u b s e q u e nt a s s e s s m e nt p eri o d

2 1 t h e a s s et i s s ol d or

2 2 c e a s e s t o b e u s e d f or t h e p ur p o s e s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

c arri e d o n b y t h e cl ai m a nt

t h e pr o c e e d s of s al e ( or if 2 2 a p pli e s w h at w o ul d h a v e b e e n r e c ei v e d if t h e a s s et

w a s s ol d at m ar k et v al u e) ar e t o b e tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h at s u b s e q u e nt

a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e S e e A D M H 4 1 9 9 w h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e

1 U C R e g s r e g 5 7( 5)

E x a m pl e 1

K a y i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C S h e b o u g ht a l a pt o p t o m a n a g e h er

fi n a n ci al a c c o u nt s a n d f or m ai nt ai ni n g c u st o m er r e c or d s f or h er b u si n e s s T h e c o st

of t h e l a pt o p w a s a p er mitt e d e x p e n s e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e c o st

w a s i n c urr e d Fi v e m o nt h s l at er K a y d e ci d e s t o s ell t h e l a pt o p a n d r e c ei v e s pound 2 0 0

f or it T hi s a m o u nt i s tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e

l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 2

K e n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C H e b o u g ht a l a pt o p a n d i nt e n d e d t o u s e

5 0 f or p er s o n al u s e a n d 5 0 f or b u si n e s s u s e K e n c o ul d o nl y cl ai m 5 0 of t h e

c o st a s a n e x p e n s e K e n l at er s ol d t h e l a pt o p f or pound 2 0 0 b ut o nl y 5 0 of t h e a m o u nt

r e c ei v e d (i e pound 1 0 0) c a n b e r e g ar d e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h

t h e l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 3

J o el p ur c h a s e d s o m e di s pl a y m at eri al f or hi s b u si n e s s f or pound 4 0 0 I n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h h e p ai d o ut a n d d e cl ar e d t h e e x p e n s e h e o nl y r e c ei v e d pound 1 0 0 a s

c a s h i n T h e e x p e n s e s d e cl ar e d r e d u c e d J o elrsquo s S E e ar ni n g s f or t h at a s s e s s m e nt

p eri o d fr o m pound 1 0 0 t o z er o J o el s ell s t h e di s pl a y m at eri al w h e n it i s n o l o n g er n e e d e d

H e i s r e q uir e d t o r e p ort t h e e ntir e a m o u nt of t h e s al e a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h t h e di s pl a y m at eri al i s s o l d n ot j u st t h e pr o p orti o n ( 2 5 ) t h at e arli er

r e d u c e d hi s e ar ni n g s t o nil

Ti p s a n d gr at uiti e s

H 4 1 8 2 Ti p s or gr at uiti e s r e c ei v e d i n r e s p o n s e t o t h e s er vi c e pr o vi d e d f or e x a m pl e a s a

h air dr e s s er t a xi dri v er or c o a c h dri v er s h o ul d b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

H 4 1 8 3 A n y ti p s or gr at uiti e s t h at ar e m a d e a s a gift u n c o n n e ct e d t o t h e s elf- e m pl o y m e nt

f or e x a m pl e o n p er s o n al gr o u n d s s h o ul d n ot b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

R e c ei pt s i n ki n d

H 4 1 8 4 If a S E p er s o n i s p ai d i n ki n d t h e D M s h o ul d d e ci d e a m o n et ar y v al u e e q u al t o w h at

w o ul d h a v e b e e n p ai d a n d i n cl u d e t hi s a m o u nt i n t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e

b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

E x a m pl e

T err y i s a S E el e ctri ci a n i n r e c ei pt of U C H e d o e s s o m e w or k f or a l o c al f ar m er

T h e f ar m er p a y s T err y f or t h e w or k i n t h e f or m of f ar m pr o d u c e

T h e D M v al u e s t h e pr o d u c e at t h e c o st of t h e w or k c arri e d o ut b y T err y a n d i n cl u d e s

t h at a m o u nt i n t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s

H 4 1 8 5 ndash H 4 1 8 9

C a pit al r e c ei pt s

H 4 1 9 0 C a pit al r e c ei pt s d o n ot f or m p art of t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s F or

e x a m pl e

1 f u n d s i ntr o d u c e d b y t h e o w n er of th e b u si n e s s f or t h e p ur p o s e s of fi n a n ci n g

t h e b u si n e s s a n d

2 l o a n c a pit al b orr o w e d fr o m t hir d p arti e s f or fi n a n ci n g p ur p o s e s

A c c o u nt s

H 4 1 9 1 A p er s o n m a y s u b mit a s et of a c c o u nt s a s e vi d e n c e of S E e ar ni n g s A c c o u nt s

pr o vi d e s o m e b ut n ot all of t h e i nf or m ati o n r e q uir e d b y t h e D M t o d e ci d e t h e

a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d f or

H 4 1 9 2 A s et of a c c o u nt s c o n si st s of t w o m ai n st at e m e nt s

1 t h e b al a n c e s h e et t h at i s a st at e m e nt of t h e fi n a n ci al p o siti o n of a b u si n e s s

at a gi v e n d at e a n d

2 t h e pr ofit a n d l o s s a c c o u nt t h at i s a s u m m ar y of t h e r e s ult s of a b u si n e s srsquo s

tr a n s a cti o n s f or a p eri o d e n di n g o n t h e d at e of t h e b al a n c e s h e et

H 4 1 9 3 A c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g a c c o u nt i n g pri n ci pl e s A c c o u nt s m a y i n cl u d e

a nti ci p at e d r e c ei pt s a n d e x p e n s e s f or t h e ac c o u nti n g p eri o d T h e a nti ci p at e d

a m o u nt s ar e n ot

1 gr o s s r e c ei pt s a s t h e y h a v e n ot b e e n r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s or

2 all o w a bl e e x p e n s e s a s t h e y h a v e n ot b e e n p ai d f or

H 4 1 9 4 If a c c o u nt s ar e s u b mitt e d a s e vi d e n c e t h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d t o pr o vi d e

e vi d e n c e of a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d a n d e x p e n s e s p ai d s o t h at t h e e vi d e n c e c a n

b e c o n v ert e d i nt o a c a s h fl o w b a si s T h e S E p er s o n c a n d o t hi s b y pr o vi di n g

1 a c c o u nt s t h at ar e c al c ul at e d o n a c a s h fl o w b a si s or

2 e vi d e n c e of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d

H 4 1 9 5 T h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d a n y q u e s ti o n s t h at c a n n ot b e r e s ol v e d It m a y b e

n e c e s s ar y f or t h e S E p er s o n t o pr o vi d e f urt h er s u p p orti n g e vi d e n c e f or e x a m pl e

1 b a n k r e c ei pt s

2 p ur c h a s e r e c ei pt s

3 e x p e n s e s f or a diff er e nt a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 1 9 6 A s pr ofit a n d l o s s a c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g n or m al a c c o u nti n g pri n ci pl e s t h e y

i n cl u d e c ert ai n e ntri e s t h at w o ul d n ot b e i n cl u d e d i n a c a s h fl o w a c c o u nt F or

e x a m pl e

1 t h e v al u e of st o c k at t h e start a n d e n d of t h e a c c o u nti n g p eri o d

2 m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s b y d e bt or s

3 m o n e y o w e d b y t h e b u si n e s s t o cr e dit or s

4 d e pr e ci ati o n of a s s et s of t h e b u si n e s s

A s t h e D M i s c o n si d eri n g t h e S E p er s o nrsquo s c a s h fl o w t h e s e will n ot b e all o w a bl e

e x p e n s e s

P e r mitt e d e x p e n s e s

C o n diti o n s f or d e d u cti n g p er mitt e d e x p e n s e s

H 4 1 9 7 W h e n c al c ul ati n g t h e gr o s s pr ofit s i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

s h o ul d d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s a n y b u si n e s s e x p e n s e t h at1

1 w a s p ai d o ut w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s of t h e b u si n e s s a n d

2 w a s p ai d o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 w a s r e a s o n a bl y i n c urr e d a n d

4 i s a n all o w a bl e e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

W h oll y a n d e x cl u si v el y

H 4 1 9 8 A n e x p e n s e i s w h oll y a n d e x cl u si v el y p ai d o ut w h e n it h a s b e e n i n c urr e d o nl y f or t h e

p ur p o s e of t h e b u si n e s s 1 A n y s u c h p a y m e nt s h o ul d b e d e d u ct e d i n f ull s u bj e ct t o

H 4 1 9 7 2 - 4

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 1 9 9 W h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e

p art or pr o p orti o n h a s t o h a v e b e e n i n c urr e d w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n 1

1 U C r e g s r e g 5 8( 1)( b)

P e r mitt e d d e d u cti o n s f or e x p e n s e s

H 4 2 0 0 T h e d e d u cti o n s all o w e d 1 w h e n c al c ul ati n g S E e ar ni n g s ar e t h o s e d e d u cti o n s

1 p ai d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 w h oll y a n d e x cl u si v el y i n c urr e d ( or w h er e i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e p art or p or ti o n h a s b e e n w h oll y a n d e x cl u si v el y

i n c urr e d) f or t h e p ur p o s e s of t h at

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

H 4 1 3 0 T h e gr o s s pr ofit s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n ar e t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t h e

b u si n e s s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d mi n u s a n y d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 3 1 A ct u al r e c ei pt s fr o m t h e b u si n e s s i n cl u d e 1

1 r e c ei pt s i n ki n d a n d

2 a n y r ef u n d or r e p a y m e nt of

2 1 i n c o m e t a x or

2 2 V A T or

2 3 n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

r el ati n g t o t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

H 4 1 3 2 ndash H 4 1 3 9

C al c ul ati o n of m o nt hl y e ar ni n g s ndash c a s h fl o w

H 4 1 4 0 T o c al c ul at e t h e a m o u nt of S E e ar ni n g s t h e D M will n e e d t o b e s ati sfi e d wit h

1 t h e r e c ei pt s a ct u all y r e c ei v e d n ot m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s a n d

2 e x p e n s e s d efr a y e d t h at i s a ct u all y p ai d f or n ot u n p ai d bill s

f or t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st e n d e d T hi s i s k n o w n a s c a s h b a si s m o d el

( or ldquo c a s h i n c a s h o utrdquo) a n d e vi d e n c e s h o uld b e pr e s e nt e d o n a c a s h fl o w b a si s

H 4 1 4 1 A cl ai m a nt w h o i s S E or w h o s e p art n er i s S E s h o ul d b e a s k e d t o r e p ort m o nt hl y

b et w e e n 7 d a y s b ef or e a n d 1 4 d a y s aft er t h e e n d d at e of e a c h a s s e s s m e nt p eri o d

d et ail s of

1 a ct u al r e c ei pt s i n c o m e a n d

2 all o w a bl e e x p e n dit ur e of e x p e n s e s

d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at h a s j u st c o m e t o a n e n d

H 4 1 4 2 ndash H 4 1 5 6

M et h o d of c al c ul ati o n

H 4 1 5 7 T o c al c ul at e t h e e ar ni n g s f or a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

1 s h o ul d e st a bli s h t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt

p eri o d a n d

2 d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s t h e p er mitt e d e x p e n s e s t h at h a v e b e e n p ai d

o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 d e d u ct fr o m a n y r e m ai ni n g fi g ur e a m o u nt s f or

3 1 i n c o m e t a x a n d

3 2 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s a n d

3 3 r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

T h e fi g ur e t h at i s l eft i s t h e e ar ni n g s t h at s h o ul d b e t a k e n i nt o a c c o u nt

H 4 1 5 8 ndash H 4 1 5 9

A ct u al r e c ei pt s

H 4 1 6 0 A n y p a y m e nt a ct u all y r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

r e g ar dl e s s of w h e n it i s e ar n e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 6 1 T h e a ct u al r e c ei pt s of a b u si n e s s i n cl u d e

1 a n y p a y m e nt s f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

2 e ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

3 p er s o n al dr a wi n g s

4 s al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

5 ti p s a n d gr at uiti e s

6 p a y m e nt s i n ki n d

7 a n y V A T r e c ei pt s

8 r ef u n d or r e p a y m e nt of i n c o m e t a x or n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

H 4 1 6 2

P a y m e nt s r e c ei v e d f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

H 4 1 6 3 All

1 c a s h a n d

2 c h e q u e a n d

3 cr e dit c ar d p a y m e nt s

r e c ei v e d i n r et ur n f or g o o d s a n d s er vi c e s s u p pli e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al

r e c ei pt of t h e b u si n e s s

E ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

H 4 1 6 4 M o n e y t h at i s d u e t o b e p ai d t o a b u s i n e s s i n a c o u ntr y o ut si d e t h e U K s h o ul d b e

i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt o nl y w h e n it i s r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s f or e x a m pl e

w h e n it i s p ai d

1 t o a n y br a n c h or offi ci al r e pr e s e nt ati v e of t h e b u si n e s s or

2 i nt o a n y b u si n e s s a c c o u nt

H 4 1 6 5 ndash H 4 1 6 7

P er s o n al dr a wi n g s

H 4 1 6 8 A S E p er s o n m a y dr a w m o n e y fr o m t h e b u si n e s s T h e s e dr a wi n g s k n o w n a s

p er s o n al dr a wi n g s ar e i n a nti ci p ati o n of pr ofit s or b u si n e s s i n c o m e a n d s h o ul d n ot

b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s It i s p o s si bl e f or p er s o n al

dr a wi n g s t o e x c e e d t h e e v e nt u al pr ofit

H 4 1 6 9

H 4 1 7 0 If p er s o n al dr a wi n g s ar e d e cl ar e d t h e D M s h o ul d e st a bli s h if t h e a m o u nt h a s b e e n

d e d u ct e d fr o m t h e a m o u nt s h o w n a s t h e a ct u al r e c ei pt If it h a s t h e a m o u nt of t h e

dr a wi n g s s h o ul d b e a d d e d b a c k t o t h e a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s

H 4 1 7 1 ndash H 4 1 8 0

S al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

H 4 1 8 1 W h er e

1 t h e p ur c h a s e of a n a s s et h a s b e e n d e d u ct e d a s a n e x p e n s e i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 i n a s u b s e q u e nt a s s e s s m e nt p eri o d

2 1 t h e a s s et i s s ol d or

2 2 c e a s e s t o b e u s e d f or t h e p ur p o s e s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

c arri e d o n b y t h e cl ai m a nt

t h e pr o c e e d s of s al e ( or if 2 2 a p pli e s w h at w o ul d h a v e b e e n r e c ei v e d if t h e a s s et

w a s s ol d at m ar k et v al u e) ar e t o b e tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h at s u b s e q u e nt

a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e S e e A D M H 4 1 9 9 w h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e

1 U C R e g s r e g 5 7( 5)

E x a m pl e 1

K a y i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C S h e b o u g ht a l a pt o p t o m a n a g e h er

fi n a n ci al a c c o u nt s a n d f or m ai nt ai ni n g c u st o m er r e c or d s f or h er b u si n e s s T h e c o st

of t h e l a pt o p w a s a p er mitt e d e x p e n s e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e c o st

w a s i n c urr e d Fi v e m o nt h s l at er K a y d e ci d e s t o s ell t h e l a pt o p a n d r e c ei v e s pound 2 0 0

f or it T hi s a m o u nt i s tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e

l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 2

K e n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C H e b o u g ht a l a pt o p a n d i nt e n d e d t o u s e

5 0 f or p er s o n al u s e a n d 5 0 f or b u si n e s s u s e K e n c o ul d o nl y cl ai m 5 0 of t h e

c o st a s a n e x p e n s e K e n l at er s ol d t h e l a pt o p f or pound 2 0 0 b ut o nl y 5 0 of t h e a m o u nt

r e c ei v e d (i e pound 1 0 0) c a n b e r e g ar d e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h

t h e l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 3

J o el p ur c h a s e d s o m e di s pl a y m at eri al f or hi s b u si n e s s f or pound 4 0 0 I n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h h e p ai d o ut a n d d e cl ar e d t h e e x p e n s e h e o nl y r e c ei v e d pound 1 0 0 a s

c a s h i n T h e e x p e n s e s d e cl ar e d r e d u c e d J o elrsquo s S E e ar ni n g s f or t h at a s s e s s m e nt

p eri o d fr o m pound 1 0 0 t o z er o J o el s ell s t h e di s pl a y m at eri al w h e n it i s n o l o n g er n e e d e d

H e i s r e q uir e d t o r e p ort t h e e ntir e a m o u nt of t h e s al e a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h t h e di s pl a y m at eri al i s s o l d n ot j u st t h e pr o p orti o n ( 2 5 ) t h at e arli er

r e d u c e d hi s e ar ni n g s t o nil

Ti p s a n d gr at uiti e s

H 4 1 8 2 Ti p s or gr at uiti e s r e c ei v e d i n r e s p o n s e t o t h e s er vi c e pr o vi d e d f or e x a m pl e a s a

h air dr e s s er t a xi dri v er or c o a c h dri v er s h o ul d b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

H 4 1 8 3 A n y ti p s or gr at uiti e s t h at ar e m a d e a s a gift u n c o n n e ct e d t o t h e s elf- e m pl o y m e nt

f or e x a m pl e o n p er s o n al gr o u n d s s h o ul d n ot b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

R e c ei pt s i n ki n d

H 4 1 8 4 If a S E p er s o n i s p ai d i n ki n d t h e D M s h o ul d d e ci d e a m o n et ar y v al u e e q u al t o w h at

w o ul d h a v e b e e n p ai d a n d i n cl u d e t hi s a m o u nt i n t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e

b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

E x a m pl e

T err y i s a S E el e ctri ci a n i n r e c ei pt of U C H e d o e s s o m e w or k f or a l o c al f ar m er

T h e f ar m er p a y s T err y f or t h e w or k i n t h e f or m of f ar m pr o d u c e

T h e D M v al u e s t h e pr o d u c e at t h e c o st of t h e w or k c arri e d o ut b y T err y a n d i n cl u d e s

t h at a m o u nt i n t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s

H 4 1 8 5 ndash H 4 1 8 9

C a pit al r e c ei pt s

H 4 1 9 0 C a pit al r e c ei pt s d o n ot f or m p art of t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s F or

e x a m pl e

1 f u n d s i ntr o d u c e d b y t h e o w n er of th e b u si n e s s f or t h e p ur p o s e s of fi n a n ci n g

t h e b u si n e s s a n d

2 l o a n c a pit al b orr o w e d fr o m t hir d p arti e s f or fi n a n ci n g p ur p o s e s

A c c o u nt s

H 4 1 9 1 A p er s o n m a y s u b mit a s et of a c c o u nt s a s e vi d e n c e of S E e ar ni n g s A c c o u nt s

pr o vi d e s o m e b ut n ot all of t h e i nf or m ati o n r e q uir e d b y t h e D M t o d e ci d e t h e

a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d f or

H 4 1 9 2 A s et of a c c o u nt s c o n si st s of t w o m ai n st at e m e nt s

1 t h e b al a n c e s h e et t h at i s a st at e m e nt of t h e fi n a n ci al p o siti o n of a b u si n e s s

at a gi v e n d at e a n d

2 t h e pr ofit a n d l o s s a c c o u nt t h at i s a s u m m ar y of t h e r e s ult s of a b u si n e s srsquo s

tr a n s a cti o n s f or a p eri o d e n di n g o n t h e d at e of t h e b al a n c e s h e et

H 4 1 9 3 A c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g a c c o u nt i n g pri n ci pl e s A c c o u nt s m a y i n cl u d e

a nti ci p at e d r e c ei pt s a n d e x p e n s e s f or t h e ac c o u nti n g p eri o d T h e a nti ci p at e d

a m o u nt s ar e n ot

1 gr o s s r e c ei pt s a s t h e y h a v e n ot b e e n r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s or

2 all o w a bl e e x p e n s e s a s t h e y h a v e n ot b e e n p ai d f or

H 4 1 9 4 If a c c o u nt s ar e s u b mitt e d a s e vi d e n c e t h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d t o pr o vi d e

e vi d e n c e of a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d a n d e x p e n s e s p ai d s o t h at t h e e vi d e n c e c a n

b e c o n v ert e d i nt o a c a s h fl o w b a si s T h e S E p er s o n c a n d o t hi s b y pr o vi di n g

1 a c c o u nt s t h at ar e c al c ul at e d o n a c a s h fl o w b a si s or

2 e vi d e n c e of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d

H 4 1 9 5 T h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d a n y q u e s ti o n s t h at c a n n ot b e r e s ol v e d It m a y b e

n e c e s s ar y f or t h e S E p er s o n t o pr o vi d e f urt h er s u p p orti n g e vi d e n c e f or e x a m pl e

1 b a n k r e c ei pt s

2 p ur c h a s e r e c ei pt s

3 e x p e n s e s f or a diff er e nt a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 1 9 6 A s pr ofit a n d l o s s a c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g n or m al a c c o u nti n g pri n ci pl e s t h e y

i n cl u d e c ert ai n e ntri e s t h at w o ul d n ot b e i n cl u d e d i n a c a s h fl o w a c c o u nt F or

e x a m pl e

1 t h e v al u e of st o c k at t h e start a n d e n d of t h e a c c o u nti n g p eri o d

2 m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s b y d e bt or s

3 m o n e y o w e d b y t h e b u si n e s s t o cr e dit or s

4 d e pr e ci ati o n of a s s et s of t h e b u si n e s s

A s t h e D M i s c o n si d eri n g t h e S E p er s o nrsquo s c a s h fl o w t h e s e will n ot b e all o w a bl e

e x p e n s e s

P e r mitt e d e x p e n s e s

C o n diti o n s f or d e d u cti n g p er mitt e d e x p e n s e s

H 4 1 9 7 W h e n c al c ul ati n g t h e gr o s s pr ofit s i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

s h o ul d d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s a n y b u si n e s s e x p e n s e t h at1

1 w a s p ai d o ut w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s of t h e b u si n e s s a n d

2 w a s p ai d o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 w a s r e a s o n a bl y i n c urr e d a n d

4 i s a n all o w a bl e e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

W h oll y a n d e x cl u si v el y

H 4 1 9 8 A n e x p e n s e i s w h oll y a n d e x cl u si v el y p ai d o ut w h e n it h a s b e e n i n c urr e d o nl y f or t h e

p ur p o s e of t h e b u si n e s s 1 A n y s u c h p a y m e nt s h o ul d b e d e d u ct e d i n f ull s u bj e ct t o

H 4 1 9 7 2 - 4

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 1 9 9 W h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e

p art or pr o p orti o n h a s t o h a v e b e e n i n c urr e d w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n 1

1 U C r e g s r e g 5 8( 1)( b)

P e r mitt e d d e d u cti o n s f or e x p e n s e s

H 4 2 0 0 T h e d e d u cti o n s all o w e d 1 w h e n c al c ul ati n g S E e ar ni n g s ar e t h o s e d e d u cti o n s

1 p ai d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 w h oll y a n d e x cl u si v el y i n c urr e d ( or w h er e i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e p art or p or ti o n h a s b e e n w h oll y a n d e x cl u si v el y

i n c urr e d) f or t h e p ur p o s e s of t h at

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

3 1 i n c o m e t a x a n d

3 2 cl a s s 2 or cl a s s 4 c o ntri b uti o n s a n d

3 3 r eli e v a bl e p e n si o n c o ntri b uti o n s

T h e fi g ur e t h at i s l eft i s t h e e ar ni n g s t h at s h o ul d b e t a k e n i nt o a c c o u nt

H 4 1 5 8 ndash H 4 1 5 9

A ct u al r e c ei pt s

H 4 1 6 0 A n y p a y m e nt a ct u all y r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

r e g ar dl e s s of w h e n it i s e ar n e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt1

1 U C R e g s r e g 5 7( 3)

H 4 1 6 1 T h e a ct u al r e c ei pt s of a b u si n e s s i n cl u d e

1 a n y p a y m e nt s f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

2 e ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

3 p er s o n al dr a wi n g s

4 s al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

5 ti p s a n d gr at uiti e s

6 p a y m e nt s i n ki n d

7 a n y V A T r e c ei pt s

8 r ef u n d or r e p a y m e nt of i n c o m e t a x or n ati o n al i n s ur a n c e c o ntri b uti o n s

H 4 1 6 2

P a y m e nt s r e c ei v e d f or g o o d s a n d s er vi c e s pr o vi d e d

H 4 1 6 3 All

1 c a s h a n d

2 c h e q u e a n d

3 cr e dit c ar d p a y m e nt s

r e c ei v e d i n r et ur n f or g o o d s a n d s er vi c e s s u p pli e d s h o ul d b e i n cl u d e d a s a n a ct u al

r e c ei pt of t h e b u si n e s s

E ar ni n g s p a y a bl e a br o a d

H 4 1 6 4 M o n e y t h at i s d u e t o b e p ai d t o a b u s i n e s s i n a c o u ntr y o ut si d e t h e U K s h o ul d b e

i n cl u d e d a s a n a ct u al r e c ei pt o nl y w h e n it i s r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s f or e x a m pl e

w h e n it i s p ai d

1 t o a n y br a n c h or offi ci al r e pr e s e nt ati v e of t h e b u si n e s s or

2 i nt o a n y b u si n e s s a c c o u nt

H 4 1 6 5 ndash H 4 1 6 7

P er s o n al dr a wi n g s

H 4 1 6 8 A S E p er s o n m a y dr a w m o n e y fr o m t h e b u si n e s s T h e s e dr a wi n g s k n o w n a s

p er s o n al dr a wi n g s ar e i n a nti ci p ati o n of pr ofit s or b u si n e s s i n c o m e a n d s h o ul d n ot

b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s It i s p o s si bl e f or p er s o n al

dr a wi n g s t o e x c e e d t h e e v e nt u al pr ofit

H 4 1 6 9

H 4 1 7 0 If p er s o n al dr a wi n g s ar e d e cl ar e d t h e D M s h o ul d e st a bli s h if t h e a m o u nt h a s b e e n

d e d u ct e d fr o m t h e a m o u nt s h o w n a s t h e a ct u al r e c ei pt If it h a s t h e a m o u nt of t h e

dr a wi n g s s h o ul d b e a d d e d b a c k t o t h e a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s

H 4 1 7 1 ndash H 4 1 8 0

S al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

H 4 1 8 1 W h er e

1 t h e p ur c h a s e of a n a s s et h a s b e e n d e d u ct e d a s a n e x p e n s e i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 i n a s u b s e q u e nt a s s e s s m e nt p eri o d

2 1 t h e a s s et i s s ol d or

2 2 c e a s e s t o b e u s e d f or t h e p ur p o s e s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

c arri e d o n b y t h e cl ai m a nt

t h e pr o c e e d s of s al e ( or if 2 2 a p pli e s w h at w o ul d h a v e b e e n r e c ei v e d if t h e a s s et

w a s s ol d at m ar k et v al u e) ar e t o b e tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h at s u b s e q u e nt

a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e S e e A D M H 4 1 9 9 w h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e

1 U C R e g s r e g 5 7( 5)

E x a m pl e 1

K a y i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C S h e b o u g ht a l a pt o p t o m a n a g e h er

fi n a n ci al a c c o u nt s a n d f or m ai nt ai ni n g c u st o m er r e c or d s f or h er b u si n e s s T h e c o st

of t h e l a pt o p w a s a p er mitt e d e x p e n s e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e c o st

w a s i n c urr e d Fi v e m o nt h s l at er K a y d e ci d e s t o s ell t h e l a pt o p a n d r e c ei v e s pound 2 0 0

f or it T hi s a m o u nt i s tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e

l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 2

K e n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C H e b o u g ht a l a pt o p a n d i nt e n d e d t o u s e

5 0 f or p er s o n al u s e a n d 5 0 f or b u si n e s s u s e K e n c o ul d o nl y cl ai m 5 0 of t h e

c o st a s a n e x p e n s e K e n l at er s ol d t h e l a pt o p f or pound 2 0 0 b ut o nl y 5 0 of t h e a m o u nt

r e c ei v e d (i e pound 1 0 0) c a n b e r e g ar d e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h

t h e l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 3

J o el p ur c h a s e d s o m e di s pl a y m at eri al f or hi s b u si n e s s f or pound 4 0 0 I n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h h e p ai d o ut a n d d e cl ar e d t h e e x p e n s e h e o nl y r e c ei v e d pound 1 0 0 a s

c a s h i n T h e e x p e n s e s d e cl ar e d r e d u c e d J o elrsquo s S E e ar ni n g s f or t h at a s s e s s m e nt

p eri o d fr o m pound 1 0 0 t o z er o J o el s ell s t h e di s pl a y m at eri al w h e n it i s n o l o n g er n e e d e d

H e i s r e q uir e d t o r e p ort t h e e ntir e a m o u nt of t h e s al e a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h t h e di s pl a y m at eri al i s s o l d n ot j u st t h e pr o p orti o n ( 2 5 ) t h at e arli er

r e d u c e d hi s e ar ni n g s t o nil

Ti p s a n d gr at uiti e s

H 4 1 8 2 Ti p s or gr at uiti e s r e c ei v e d i n r e s p o n s e t o t h e s er vi c e pr o vi d e d f or e x a m pl e a s a

h air dr e s s er t a xi dri v er or c o a c h dri v er s h o ul d b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

H 4 1 8 3 A n y ti p s or gr at uiti e s t h at ar e m a d e a s a gift u n c o n n e ct e d t o t h e s elf- e m pl o y m e nt

f or e x a m pl e o n p er s o n al gr o u n d s s h o ul d n ot b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

R e c ei pt s i n ki n d

H 4 1 8 4 If a S E p er s o n i s p ai d i n ki n d t h e D M s h o ul d d e ci d e a m o n et ar y v al u e e q u al t o w h at

w o ul d h a v e b e e n p ai d a n d i n cl u d e t hi s a m o u nt i n t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e

b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

E x a m pl e

T err y i s a S E el e ctri ci a n i n r e c ei pt of U C H e d o e s s o m e w or k f or a l o c al f ar m er

T h e f ar m er p a y s T err y f or t h e w or k i n t h e f or m of f ar m pr o d u c e

T h e D M v al u e s t h e pr o d u c e at t h e c o st of t h e w or k c arri e d o ut b y T err y a n d i n cl u d e s

t h at a m o u nt i n t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s

H 4 1 8 5 ndash H 4 1 8 9

C a pit al r e c ei pt s

H 4 1 9 0 C a pit al r e c ei pt s d o n ot f or m p art of t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s F or

e x a m pl e

1 f u n d s i ntr o d u c e d b y t h e o w n er of th e b u si n e s s f or t h e p ur p o s e s of fi n a n ci n g

t h e b u si n e s s a n d

2 l o a n c a pit al b orr o w e d fr o m t hir d p arti e s f or fi n a n ci n g p ur p o s e s

A c c o u nt s

H 4 1 9 1 A p er s o n m a y s u b mit a s et of a c c o u nt s a s e vi d e n c e of S E e ar ni n g s A c c o u nt s

pr o vi d e s o m e b ut n ot all of t h e i nf or m ati o n r e q uir e d b y t h e D M t o d e ci d e t h e

a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d f or

H 4 1 9 2 A s et of a c c o u nt s c o n si st s of t w o m ai n st at e m e nt s

1 t h e b al a n c e s h e et t h at i s a st at e m e nt of t h e fi n a n ci al p o siti o n of a b u si n e s s

at a gi v e n d at e a n d

2 t h e pr ofit a n d l o s s a c c o u nt t h at i s a s u m m ar y of t h e r e s ult s of a b u si n e s srsquo s

tr a n s a cti o n s f or a p eri o d e n di n g o n t h e d at e of t h e b al a n c e s h e et

H 4 1 9 3 A c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g a c c o u nt i n g pri n ci pl e s A c c o u nt s m a y i n cl u d e

a nti ci p at e d r e c ei pt s a n d e x p e n s e s f or t h e ac c o u nti n g p eri o d T h e a nti ci p at e d

a m o u nt s ar e n ot

1 gr o s s r e c ei pt s a s t h e y h a v e n ot b e e n r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s or

2 all o w a bl e e x p e n s e s a s t h e y h a v e n ot b e e n p ai d f or

H 4 1 9 4 If a c c o u nt s ar e s u b mitt e d a s e vi d e n c e t h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d t o pr o vi d e

e vi d e n c e of a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d a n d e x p e n s e s p ai d s o t h at t h e e vi d e n c e c a n

b e c o n v ert e d i nt o a c a s h fl o w b a si s T h e S E p er s o n c a n d o t hi s b y pr o vi di n g

1 a c c o u nt s t h at ar e c al c ul at e d o n a c a s h fl o w b a si s or

2 e vi d e n c e of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d

H 4 1 9 5 T h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d a n y q u e s ti o n s t h at c a n n ot b e r e s ol v e d It m a y b e

n e c e s s ar y f or t h e S E p er s o n t o pr o vi d e f urt h er s u p p orti n g e vi d e n c e f or e x a m pl e

1 b a n k r e c ei pt s

2 p ur c h a s e r e c ei pt s

3 e x p e n s e s f or a diff er e nt a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 1 9 6 A s pr ofit a n d l o s s a c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g n or m al a c c o u nti n g pri n ci pl e s t h e y

i n cl u d e c ert ai n e ntri e s t h at w o ul d n ot b e i n cl u d e d i n a c a s h fl o w a c c o u nt F or

e x a m pl e

1 t h e v al u e of st o c k at t h e start a n d e n d of t h e a c c o u nti n g p eri o d

2 m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s b y d e bt or s

3 m o n e y o w e d b y t h e b u si n e s s t o cr e dit or s

4 d e pr e ci ati o n of a s s et s of t h e b u si n e s s

A s t h e D M i s c o n si d eri n g t h e S E p er s o nrsquo s c a s h fl o w t h e s e will n ot b e all o w a bl e

e x p e n s e s

P e r mitt e d e x p e n s e s

C o n diti o n s f or d e d u cti n g p er mitt e d e x p e n s e s

H 4 1 9 7 W h e n c al c ul ati n g t h e gr o s s pr ofit s i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

s h o ul d d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s a n y b u si n e s s e x p e n s e t h at1

1 w a s p ai d o ut w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s of t h e b u si n e s s a n d

2 w a s p ai d o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 w a s r e a s o n a bl y i n c urr e d a n d

4 i s a n all o w a bl e e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

W h oll y a n d e x cl u si v el y

H 4 1 9 8 A n e x p e n s e i s w h oll y a n d e x cl u si v el y p ai d o ut w h e n it h a s b e e n i n c urr e d o nl y f or t h e

p ur p o s e of t h e b u si n e s s 1 A n y s u c h p a y m e nt s h o ul d b e d e d u ct e d i n f ull s u bj e ct t o

H 4 1 9 7 2 - 4

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 1 9 9 W h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e

p art or pr o p orti o n h a s t o h a v e b e e n i n c urr e d w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n 1

1 U C r e g s r e g 5 8( 1)( b)

P e r mitt e d d e d u cti o n s f or e x p e n s e s

H 4 2 0 0 T h e d e d u cti o n s all o w e d 1 w h e n c al c ul ati n g S E e ar ni n g s ar e t h o s e d e d u cti o n s

1 p ai d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 w h oll y a n d e x cl u si v el y i n c urr e d ( or w h er e i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e p art or p or ti o n h a s b e e n w h oll y a n d e x cl u si v el y

i n c urr e d) f or t h e p ur p o s e s of t h at

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

2 i nt o a n y b u si n e s s a c c o u nt

H 4 1 6 5 ndash H 4 1 6 7

P er s o n al dr a wi n g s

H 4 1 6 8 A S E p er s o n m a y dr a w m o n e y fr o m t h e b u si n e s s T h e s e dr a wi n g s k n o w n a s

p er s o n al dr a wi n g s ar e i n a nti ci p ati o n of pr ofit s or b u si n e s s i n c o m e a n d s h o ul d n ot

b e d e d u ct e d fr o m t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s It i s p o s si bl e f or p er s o n al

dr a wi n g s t o e x c e e d t h e e v e nt u al pr ofit

H 4 1 6 9

H 4 1 7 0 If p er s o n al dr a wi n g s ar e d e cl ar e d t h e D M s h o ul d e st a bli s h if t h e a m o u nt h a s b e e n

d e d u ct e d fr o m t h e a m o u nt s h o w n a s t h e a ct u al r e c ei pt If it h a s t h e a m o u nt of t h e

dr a wi n g s s h o ul d b e a d d e d b a c k t o t h e a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s

H 4 1 7 1 ndash H 4 1 8 0

S al e of c ert ai n b u si n e s s a s s et s

H 4 1 8 1 W h er e

1 t h e p ur c h a s e of a n a s s et h a s b e e n d e d u ct e d a s a n e x p e n s e i n a n y

a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 i n a s u b s e q u e nt a s s e s s m e nt p eri o d

2 1 t h e a s s et i s s ol d or

2 2 c e a s e s t o b e u s e d f or t h e p ur p o s e s of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

c arri e d o n b y t h e cl ai m a nt

t h e pr o c e e d s of s al e ( or if 2 2 a p pli e s w h at w o ul d h a v e b e e n r e c ei v e d if t h e a s s et

w a s s ol d at m ar k et v al u e) ar e t o b e tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h at s u b s e q u e nt

a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e S e e A D M H 4 1 9 9 w h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e

1 U C R e g s r e g 5 7( 5)

E x a m pl e 1

K a y i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C S h e b o u g ht a l a pt o p t o m a n a g e h er

fi n a n ci al a c c o u nt s a n d f or m ai nt ai ni n g c u st o m er r e c or d s f or h er b u si n e s s T h e c o st

of t h e l a pt o p w a s a p er mitt e d e x p e n s e i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e c o st

w a s i n c urr e d Fi v e m o nt h s l at er K a y d e ci d e s t o s ell t h e l a pt o p a n d r e c ei v e s pound 2 0 0

f or it T hi s a m o u nt i s tr e at e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h t h e

l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 2

K e n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C H e b o u g ht a l a pt o p a n d i nt e n d e d t o u s e

5 0 f or p er s o n al u s e a n d 5 0 f or b u si n e s s u s e K e n c o ul d o nl y cl ai m 5 0 of t h e

c o st a s a n e x p e n s e K e n l at er s ol d t h e l a pt o p f or pound 2 0 0 b ut o nl y 5 0 of t h e a m o u nt

r e c ei v e d (i e pound 1 0 0) c a n b e r e g ar d e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h

t h e l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 3

J o el p ur c h a s e d s o m e di s pl a y m at eri al f or hi s b u si n e s s f or pound 4 0 0 I n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h h e p ai d o ut a n d d e cl ar e d t h e e x p e n s e h e o nl y r e c ei v e d pound 1 0 0 a s

c a s h i n T h e e x p e n s e s d e cl ar e d r e d u c e d J o elrsquo s S E e ar ni n g s f or t h at a s s e s s m e nt

p eri o d fr o m pound 1 0 0 t o z er o J o el s ell s t h e di s pl a y m at eri al w h e n it i s n o l o n g er n e e d e d

H e i s r e q uir e d t o r e p ort t h e e ntir e a m o u nt of t h e s al e a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h t h e di s pl a y m at eri al i s s o l d n ot j u st t h e pr o p orti o n ( 2 5 ) t h at e arli er

r e d u c e d hi s e ar ni n g s t o nil

Ti p s a n d gr at uiti e s

H 4 1 8 2 Ti p s or gr at uiti e s r e c ei v e d i n r e s p o n s e t o t h e s er vi c e pr o vi d e d f or e x a m pl e a s a

h air dr e s s er t a xi dri v er or c o a c h dri v er s h o ul d b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

H 4 1 8 3 A n y ti p s or gr at uiti e s t h at ar e m a d e a s a gift u n c o n n e ct e d t o t h e s elf- e m pl o y m e nt

f or e x a m pl e o n p er s o n al gr o u n d s s h o ul d n ot b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

R e c ei pt s i n ki n d

H 4 1 8 4 If a S E p er s o n i s p ai d i n ki n d t h e D M s h o ul d d e ci d e a m o n et ar y v al u e e q u al t o w h at

w o ul d h a v e b e e n p ai d a n d i n cl u d e t hi s a m o u nt i n t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e

b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

E x a m pl e

T err y i s a S E el e ctri ci a n i n r e c ei pt of U C H e d o e s s o m e w or k f or a l o c al f ar m er

T h e f ar m er p a y s T err y f or t h e w or k i n t h e f or m of f ar m pr o d u c e

T h e D M v al u e s t h e pr o d u c e at t h e c o st of t h e w or k c arri e d o ut b y T err y a n d i n cl u d e s

t h at a m o u nt i n t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s

H 4 1 8 5 ndash H 4 1 8 9

C a pit al r e c ei pt s

H 4 1 9 0 C a pit al r e c ei pt s d o n ot f or m p art of t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s F or

e x a m pl e

1 f u n d s i ntr o d u c e d b y t h e o w n er of th e b u si n e s s f or t h e p ur p o s e s of fi n a n ci n g

t h e b u si n e s s a n d

2 l o a n c a pit al b orr o w e d fr o m t hir d p arti e s f or fi n a n ci n g p ur p o s e s

A c c o u nt s

H 4 1 9 1 A p er s o n m a y s u b mit a s et of a c c o u nt s a s e vi d e n c e of S E e ar ni n g s A c c o u nt s

pr o vi d e s o m e b ut n ot all of t h e i nf or m ati o n r e q uir e d b y t h e D M t o d e ci d e t h e

a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d f or

H 4 1 9 2 A s et of a c c o u nt s c o n si st s of t w o m ai n st at e m e nt s

1 t h e b al a n c e s h e et t h at i s a st at e m e nt of t h e fi n a n ci al p o siti o n of a b u si n e s s

at a gi v e n d at e a n d

2 t h e pr ofit a n d l o s s a c c o u nt t h at i s a s u m m ar y of t h e r e s ult s of a b u si n e s srsquo s

tr a n s a cti o n s f or a p eri o d e n di n g o n t h e d at e of t h e b al a n c e s h e et

H 4 1 9 3 A c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g a c c o u nt i n g pri n ci pl e s A c c o u nt s m a y i n cl u d e

a nti ci p at e d r e c ei pt s a n d e x p e n s e s f or t h e ac c o u nti n g p eri o d T h e a nti ci p at e d

a m o u nt s ar e n ot

1 gr o s s r e c ei pt s a s t h e y h a v e n ot b e e n r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s or

2 all o w a bl e e x p e n s e s a s t h e y h a v e n ot b e e n p ai d f or

H 4 1 9 4 If a c c o u nt s ar e s u b mitt e d a s e vi d e n c e t h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d t o pr o vi d e

e vi d e n c e of a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d a n d e x p e n s e s p ai d s o t h at t h e e vi d e n c e c a n

b e c o n v ert e d i nt o a c a s h fl o w b a si s T h e S E p er s o n c a n d o t hi s b y pr o vi di n g

1 a c c o u nt s t h at ar e c al c ul at e d o n a c a s h fl o w b a si s or

2 e vi d e n c e of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d

H 4 1 9 5 T h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d a n y q u e s ti o n s t h at c a n n ot b e r e s ol v e d It m a y b e

n e c e s s ar y f or t h e S E p er s o n t o pr o vi d e f urt h er s u p p orti n g e vi d e n c e f or e x a m pl e

1 b a n k r e c ei pt s

2 p ur c h a s e r e c ei pt s

3 e x p e n s e s f or a diff er e nt a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 1 9 6 A s pr ofit a n d l o s s a c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g n or m al a c c o u nti n g pri n ci pl e s t h e y

i n cl u d e c ert ai n e ntri e s t h at w o ul d n ot b e i n cl u d e d i n a c a s h fl o w a c c o u nt F or

e x a m pl e

1 t h e v al u e of st o c k at t h e start a n d e n d of t h e a c c o u nti n g p eri o d

2 m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s b y d e bt or s

3 m o n e y o w e d b y t h e b u si n e s s t o cr e dit or s

4 d e pr e ci ati o n of a s s et s of t h e b u si n e s s

A s t h e D M i s c o n si d eri n g t h e S E p er s o nrsquo s c a s h fl o w t h e s e will n ot b e all o w a bl e

e x p e n s e s

P e r mitt e d e x p e n s e s

C o n diti o n s f or d e d u cti n g p er mitt e d e x p e n s e s

H 4 1 9 7 W h e n c al c ul ati n g t h e gr o s s pr ofit s i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

s h o ul d d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s a n y b u si n e s s e x p e n s e t h at1

1 w a s p ai d o ut w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s of t h e b u si n e s s a n d

2 w a s p ai d o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 w a s r e a s o n a bl y i n c urr e d a n d

4 i s a n all o w a bl e e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

W h oll y a n d e x cl u si v el y

H 4 1 9 8 A n e x p e n s e i s w h oll y a n d e x cl u si v el y p ai d o ut w h e n it h a s b e e n i n c urr e d o nl y f or t h e

p ur p o s e of t h e b u si n e s s 1 A n y s u c h p a y m e nt s h o ul d b e d e d u ct e d i n f ull s u bj e ct t o

H 4 1 9 7 2 - 4

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 1 9 9 W h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e

p art or pr o p orti o n h a s t o h a v e b e e n i n c urr e d w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n 1

1 U C r e g s r e g 5 8( 1)( b)

P e r mitt e d d e d u cti o n s f or e x p e n s e s

H 4 2 0 0 T h e d e d u cti o n s all o w e d 1 w h e n c al c ul ati n g S E e ar ni n g s ar e t h o s e d e d u cti o n s

1 p ai d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 w h oll y a n d e x cl u si v el y i n c urr e d ( or w h er e i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e p art or p or ti o n h a s b e e n w h oll y a n d e x cl u si v el y

i n c urr e d) f or t h e p ur p o s e s of t h at

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

E x a m pl e 2

K e n i s g ai nf ull y S E a n d i n r e c ei pt of U C H e b o u g ht a l a pt o p a n d i nt e n d e d t o u s e

5 0 f or p er s o n al u s e a n d 5 0 f or b u si n e s s u s e K e n c o ul d o nl y cl ai m 5 0 of t h e

c o st a s a n e x p e n s e K e n l at er s ol d t h e l a pt o p f or pound 2 0 0 b ut o nl y 5 0 of t h e a m o u nt

r e c ei v e d (i e pound 1 0 0) c a n b e r e g ar d e d a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i n w hi c h

t h e l a pt o p i s s ol d

E x a m pl e 3

J o el p ur c h a s e d s o m e di s pl a y m at eri al f or hi s b u si n e s s f or pound 4 0 0 I n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h h e p ai d o ut a n d d e cl ar e d t h e e x p e n s e h e o nl y r e c ei v e d pound 1 0 0 a s

c a s h i n T h e e x p e n s e s d e cl ar e d r e d u c e d J o elrsquo s S E e ar ni n g s f or t h at a s s e s s m e nt

p eri o d fr o m pound 1 0 0 t o z er o J o el s ell s t h e di s pl a y m at eri al w h e n it i s n o l o n g er n e e d e d

H e i s r e q uir e d t o r e p ort t h e e ntir e a m o u nt of t h e s al e a s a r e c ei pt i n t h e a s s e s s m e nt

p eri o d i n w hi c h t h e di s pl a y m at eri al i s s o l d n ot j u st t h e pr o p orti o n ( 2 5 ) t h at e arli er

r e d u c e d hi s e ar ni n g s t o nil

Ti p s a n d gr at uiti e s

H 4 1 8 2 Ti p s or gr at uiti e s r e c ei v e d i n r e s p o n s e t o t h e s er vi c e pr o vi d e d f or e x a m pl e a s a

h air dr e s s er t a xi dri v er or c o a c h dri v er s h o ul d b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

H 4 1 8 3 A n y ti p s or gr at uiti e s t h at ar e m a d e a s a gift u n c o n n e ct e d t o t h e s elf- e m pl o y m e nt

f or e x a m pl e o n p er s o n al gr o u n d s s h o ul d n ot b e i n cl u d e d i n t h e a ct u al r e c ei pt s of

t h e b u si n e s s

R e c ei pt s i n ki n d

H 4 1 8 4 If a S E p er s o n i s p ai d i n ki n d t h e D M s h o ul d d e ci d e a m o n et ar y v al u e e q u al t o w h at

w o ul d h a v e b e e n p ai d a n d i n cl u d e t hi s a m o u nt i n t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e

b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 5 7( 4)

E x a m pl e

T err y i s a S E el e ctri ci a n i n r e c ei pt of U C H e d o e s s o m e w or k f or a l o c al f ar m er

T h e f ar m er p a y s T err y f or t h e w or k i n t h e f or m of f ar m pr o d u c e

T h e D M v al u e s t h e pr o d u c e at t h e c o st of t h e w or k c arri e d o ut b y T err y a n d i n cl u d e s

t h at a m o u nt i n t h e gr o s s r e c ei pt s of t h e b u si n e s s

H 4 1 8 5 ndash H 4 1 8 9

C a pit al r e c ei pt s

H 4 1 9 0 C a pit al r e c ei pt s d o n ot f or m p art of t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s F or

e x a m pl e

1 f u n d s i ntr o d u c e d b y t h e o w n er of th e b u si n e s s f or t h e p ur p o s e s of fi n a n ci n g

t h e b u si n e s s a n d

2 l o a n c a pit al b orr o w e d fr o m t hir d p arti e s f or fi n a n ci n g p ur p o s e s

A c c o u nt s

H 4 1 9 1 A p er s o n m a y s u b mit a s et of a c c o u nt s a s e vi d e n c e of S E e ar ni n g s A c c o u nt s

pr o vi d e s o m e b ut n ot all of t h e i nf or m ati o n r e q uir e d b y t h e D M t o d e ci d e t h e

a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d f or

H 4 1 9 2 A s et of a c c o u nt s c o n si st s of t w o m ai n st at e m e nt s

1 t h e b al a n c e s h e et t h at i s a st at e m e nt of t h e fi n a n ci al p o siti o n of a b u si n e s s

at a gi v e n d at e a n d

2 t h e pr ofit a n d l o s s a c c o u nt t h at i s a s u m m ar y of t h e r e s ult s of a b u si n e s srsquo s

tr a n s a cti o n s f or a p eri o d e n di n g o n t h e d at e of t h e b al a n c e s h e et

H 4 1 9 3 A c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g a c c o u nt i n g pri n ci pl e s A c c o u nt s m a y i n cl u d e

a nti ci p at e d r e c ei pt s a n d e x p e n s e s f or t h e ac c o u nti n g p eri o d T h e a nti ci p at e d

a m o u nt s ar e n ot

1 gr o s s r e c ei pt s a s t h e y h a v e n ot b e e n r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s or

2 all o w a bl e e x p e n s e s a s t h e y h a v e n ot b e e n p ai d f or

H 4 1 9 4 If a c c o u nt s ar e s u b mitt e d a s e vi d e n c e t h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d t o pr o vi d e

e vi d e n c e of a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d a n d e x p e n s e s p ai d s o t h at t h e e vi d e n c e c a n

b e c o n v ert e d i nt o a c a s h fl o w b a si s T h e S E p er s o n c a n d o t hi s b y pr o vi di n g

1 a c c o u nt s t h at ar e c al c ul at e d o n a c a s h fl o w b a si s or

2 e vi d e n c e of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d

H 4 1 9 5 T h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d a n y q u e s ti o n s t h at c a n n ot b e r e s ol v e d It m a y b e

n e c e s s ar y f or t h e S E p er s o n t o pr o vi d e f urt h er s u p p orti n g e vi d e n c e f or e x a m pl e

1 b a n k r e c ei pt s

2 p ur c h a s e r e c ei pt s

3 e x p e n s e s f or a diff er e nt a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 1 9 6 A s pr ofit a n d l o s s a c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g n or m al a c c o u nti n g pri n ci pl e s t h e y

i n cl u d e c ert ai n e ntri e s t h at w o ul d n ot b e i n cl u d e d i n a c a s h fl o w a c c o u nt F or

e x a m pl e

1 t h e v al u e of st o c k at t h e start a n d e n d of t h e a c c o u nti n g p eri o d

2 m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s b y d e bt or s

3 m o n e y o w e d b y t h e b u si n e s s t o cr e dit or s

4 d e pr e ci ati o n of a s s et s of t h e b u si n e s s

A s t h e D M i s c o n si d eri n g t h e S E p er s o nrsquo s c a s h fl o w t h e s e will n ot b e all o w a bl e

e x p e n s e s

P e r mitt e d e x p e n s e s

C o n diti o n s f or d e d u cti n g p er mitt e d e x p e n s e s

H 4 1 9 7 W h e n c al c ul ati n g t h e gr o s s pr ofit s i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

s h o ul d d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s a n y b u si n e s s e x p e n s e t h at1

1 w a s p ai d o ut w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s of t h e b u si n e s s a n d

2 w a s p ai d o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 w a s r e a s o n a bl y i n c urr e d a n d

4 i s a n all o w a bl e e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

W h oll y a n d e x cl u si v el y

H 4 1 9 8 A n e x p e n s e i s w h oll y a n d e x cl u si v el y p ai d o ut w h e n it h a s b e e n i n c urr e d o nl y f or t h e

p ur p o s e of t h e b u si n e s s 1 A n y s u c h p a y m e nt s h o ul d b e d e d u ct e d i n f ull s u bj e ct t o

H 4 1 9 7 2 - 4

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 1 9 9 W h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e

p art or pr o p orti o n h a s t o h a v e b e e n i n c urr e d w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n 1

1 U C r e g s r e g 5 8( 1)( b)

P e r mitt e d d e d u cti o n s f or e x p e n s e s

H 4 2 0 0 T h e d e d u cti o n s all o w e d 1 w h e n c al c ul ati n g S E e ar ni n g s ar e t h o s e d e d u cti o n s

1 p ai d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 w h oll y a n d e x cl u si v el y i n c urr e d ( or w h er e i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e p art or p or ti o n h a s b e e n w h oll y a n d e x cl u si v el y

i n c urr e d) f or t h e p ur p o s e s of t h at

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

H 4 1 9 0 C a pit al r e c ei pt s d o n ot f or m p art of t h e a ct u al r e c ei pt s of t h e b u si n e s s F or

e x a m pl e

1 f u n d s i ntr o d u c e d b y t h e o w n er of th e b u si n e s s f or t h e p ur p o s e s of fi n a n ci n g

t h e b u si n e s s a n d

2 l o a n c a pit al b orr o w e d fr o m t hir d p arti e s f or fi n a n ci n g p ur p o s e s

A c c o u nt s

H 4 1 9 1 A p er s o n m a y s u b mit a s et of a c c o u nt s a s e vi d e n c e of S E e ar ni n g s A c c o u nt s

pr o vi d e s o m e b ut n ot all of t h e i nf or m ati o n r e q uir e d b y t h e D M t o d e ci d e t h e

a m o u nt of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d f or

H 4 1 9 2 A s et of a c c o u nt s c o n si st s of t w o m ai n st at e m e nt s

1 t h e b al a n c e s h e et t h at i s a st at e m e nt of t h e fi n a n ci al p o siti o n of a b u si n e s s

at a gi v e n d at e a n d

2 t h e pr ofit a n d l o s s a c c o u nt t h at i s a s u m m ar y of t h e r e s ult s of a b u si n e s srsquo s

tr a n s a cti o n s f or a p eri o d e n di n g o n t h e d at e of t h e b al a n c e s h e et

H 4 1 9 3 A c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g a c c o u nt i n g pri n ci pl e s A c c o u nt s m a y i n cl u d e

a nti ci p at e d r e c ei pt s a n d e x p e n s e s f or t h e ac c o u nti n g p eri o d T h e a nti ci p at e d

a m o u nt s ar e n ot

1 gr o s s r e c ei pt s a s t h e y h a v e n ot b e e n r e c ei v e d b y t h e b u si n e s s or

2 all o w a bl e e x p e n s e s a s t h e y h a v e n ot b e e n p ai d f or

H 4 1 9 4 If a c c o u nt s ar e s u b mitt e d a s e vi d e n c e t h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d t o pr o vi d e

e vi d e n c e of a ct u al a m o u nt s r e c ei v e d a n d e x p e n s e s p ai d s o t h at t h e e vi d e n c e c a n

b e c o n v ert e d i nt o a c a s h fl o w b a si s T h e S E p er s o n c a n d o t hi s b y pr o vi di n g

1 a c c o u nt s t h at ar e c al c ul at e d o n a c a s h fl o w b a si s or

2 e vi d e n c e of t h e a ct u al r e c ei pt s a n d e x p e n s e s p ai d

H 4 1 9 5 T h e S E p er s o n s h o ul d b e a s k e d a n y q u e s ti o n s t h at c a n n ot b e r e s ol v e d It m a y b e

n e c e s s ar y f or t h e S E p er s o n t o pr o vi d e f urt h er s u p p orti n g e vi d e n c e f or e x a m pl e

1 b a n k r e c ei pt s

2 p ur c h a s e r e c ei pt s

3 e x p e n s e s f or a diff er e nt a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 1 9 6 A s pr ofit a n d l o s s a c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g n or m al a c c o u nti n g pri n ci pl e s t h e y

i n cl u d e c ert ai n e ntri e s t h at w o ul d n ot b e i n cl u d e d i n a c a s h fl o w a c c o u nt F or

e x a m pl e

1 t h e v al u e of st o c k at t h e start a n d e n d of t h e a c c o u nti n g p eri o d

2 m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s b y d e bt or s

3 m o n e y o w e d b y t h e b u si n e s s t o cr e dit or s

4 d e pr e ci ati o n of a s s et s of t h e b u si n e s s

A s t h e D M i s c o n si d eri n g t h e S E p er s o nrsquo s c a s h fl o w t h e s e will n ot b e all o w a bl e

e x p e n s e s

P e r mitt e d e x p e n s e s

C o n diti o n s f or d e d u cti n g p er mitt e d e x p e n s e s

H 4 1 9 7 W h e n c al c ul ati n g t h e gr o s s pr ofit s i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

s h o ul d d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s a n y b u si n e s s e x p e n s e t h at1

1 w a s p ai d o ut w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s of t h e b u si n e s s a n d

2 w a s p ai d o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 w a s r e a s o n a bl y i n c urr e d a n d

4 i s a n all o w a bl e e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

W h oll y a n d e x cl u si v el y

H 4 1 9 8 A n e x p e n s e i s w h oll y a n d e x cl u si v el y p ai d o ut w h e n it h a s b e e n i n c urr e d o nl y f or t h e

p ur p o s e of t h e b u si n e s s 1 A n y s u c h p a y m e nt s h o ul d b e d e d u ct e d i n f ull s u bj e ct t o

H 4 1 9 7 2 - 4

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 1 9 9 W h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e

p art or pr o p orti o n h a s t o h a v e b e e n i n c urr e d w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n 1

1 U C r e g s r e g 5 8( 1)( b)

P e r mitt e d d e d u cti o n s f or e x p e n s e s

H 4 2 0 0 T h e d e d u cti o n s all o w e d 1 w h e n c al c ul ati n g S E e ar ni n g s ar e t h o s e d e d u cti o n s

1 p ai d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 w h oll y a n d e x cl u si v el y i n c urr e d ( or w h er e i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e p art or p or ti o n h a s b e e n w h oll y a n d e x cl u si v el y

i n c urr e d) f or t h e p ur p o s e s of t h at

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

H 4 1 9 6 A s pr ofit a n d l o s s a c c o u nt s ar e pr e p ar e d u si n g n or m al a c c o u nti n g pri n ci pl e s t h e y

i n cl u d e c ert ai n e ntri e s t h at w o ul d n ot b e i n cl u d e d i n a c a s h fl o w a c c o u nt F or

e x a m pl e

1 t h e v al u e of st o c k at t h e start a n d e n d of t h e a c c o u nti n g p eri o d

2 m o n e y o w e d t o t h e b u si n e s s b y d e bt or s

3 m o n e y o w e d b y t h e b u si n e s s t o cr e dit or s

4 d e pr e ci ati o n of a s s et s of t h e b u si n e s s

A s t h e D M i s c o n si d eri n g t h e S E p er s o nrsquo s c a s h fl o w t h e s e will n ot b e all o w a bl e

e x p e n s e s

P e r mitt e d e x p e n s e s

C o n diti o n s f or d e d u cti n g p er mitt e d e x p e n s e s

H 4 1 9 7 W h e n c al c ul ati n g t h e gr o s s pr ofit s i n r e s p e ct of a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e D M

s h o ul d d e d u ct fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s a n y b u si n e s s e x p e n s e t h at1

1 w a s p ai d o ut w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s of t h e b u si n e s s a n d

2 w a s p ai d o ut d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

3 w a s r e a s o n a bl y i n c urr e d a n d

4 i s a n all o w a bl e e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

W h oll y a n d e x cl u si v el y

H 4 1 9 8 A n e x p e n s e i s w h oll y a n d e x cl u si v el y p ai d o ut w h e n it h a s b e e n i n c urr e d o nl y f or t h e

p ur p o s e of t h e b u si n e s s 1 A n y s u c h p a y m e nt s h o ul d b e d e d u ct e d i n f ull s u bj e ct t o

H 4 1 9 7 2 - 4

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 1 9 9 W h er e a n e x p e n s e h a s b e e n i n c urr e d f or m or e t h a n o n e p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e

p art or pr o p orti o n h a s t o h a v e b e e n i n c urr e d w h oll y a n d e x cl u si v el y f or t h e p ur p o s e s

of t h e tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n 1

1 U C r e g s r e g 5 8( 1)( b)

P e r mitt e d d e d u cti o n s f or e x p e n s e s

H 4 2 0 0 T h e d e d u cti o n s all o w e d 1 w h e n c al c ul ati n g S E e ar ni n g s ar e t h o s e d e d u cti o n s

1 p ai d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d a n d

2 w h oll y a n d e x cl u si v el y i n c urr e d ( or w h er e i n c urr e d f or m or e t h a n o n e

p ur p o s e a n i d e ntifi a bl e p art or p or ti o n h a s b e e n w h oll y a n d e x cl u si v el y

i n c urr e d) f or t h e p ur p o s e s of t h at

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

2 1 tr a d e or

2 2 pr of e s si o n or

2 3 v o c ati o n a n d

3 i n c urr e d r e a s o n a bl y

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 1 E x p e n s e s t h at h a v e b e e n i n c urr e d u nr e a s o n a bl y d uri n g t h e a s s e s s m e nt p eri o d

c a n n ot b e all o w e d a s d e d u cti o n s f or p er mitt e d e x p e n s e s 1 ( s e e H 4 2 1 0)

1 U C R e g s r e g 5 8( 1)

H 4 2 0 2 T h e e x p e n s e s w hi c h m a y b e all o w e d i n cl u d e

1 r e g ul ar c o st s s u c h a s r e nt or w a g e s

2 p ur c h a s e of st o c k

3 utiliti e s p h o n e a n d tr a v el c o st s ( b ut s e e H 4 2 0 3 a s a p pr o pri at e)

4 e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n of

4 1 e q ui p m e nt

4 2 t o ol s

5 V A T 1

N ot e T h e a b o v e i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

H 4 2 0 3 A d e d u cti o n c a n n ot b e all o w e d f or e x p e n dit ur e o n t h e p ur c h a s e l e a s e or a c q ui siti o n

of a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b a n d t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y C arri a g e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

H 4 2 0 4 I n H 4 2 0 3 c ar m e a n s1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d r o a d v e hi cl e b ut n ot a

1 m ot or c y cl e or

2 v e hi cl e d e si g n e d m ai nl y f or t h e m o v e m e nt of g o o d s or b ur d e n of a n y

d e s cri pti o n or

3 v e hi cl e of a t y p e n ot c o m m o nl y u s e d a s a pri v at e v e hi cl e

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

H 4 2 0 5 M ot or c y cl e m e a n s 1 a m e c h a ni c all y pr o p ell e d v e hi cl e n ot b ei n g a n i n v ali d c arri a g e

wit h l e s s t h a n f o ur w h e el s a n d t h e w ei g ht of w hi c h u nl a d e n d o e s n ot e x c e e d 4 1 0

kil o gr a m s

1 U C R e gs r e g 5 3 C a pit al All o w a n c es A ct 2 0 0 1 s 2 6 8 A

E x p e n s e s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e

H 4 2 0 6 If e x p e n dit ur e i s f or b ot h b u si n e s s a n d pri v at e u s e t h e cl ai m a nt s h o ul d a p p orti o n t h e

c o st w h er e a p pli c a bl e i n r ef er e n c e t o a n y a p p orti o n m e nt a gr e e d wit h H M R C or

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

b a s e d o n t h e cl ai m a ntrsquo s o w n j u d g e m e nt O nl y t h e p orti o n of t h e e x p e n dit ur e t h at i s

w h oll y attri b ut a bl e t o t h e b u si n e s s c a n b e d e d u ct e d

H 4 2 0 7 It i s a c o m m o n pr a cti c e f or a S E p er s o n t o p ut pri v at e e x p e n s e s t hr o u g h a b u si n e s s

a c c o u nt If a s et of a c c o u nt s h a s b e e n s u b m itt e d a s e vi d e n c e of e x p e n s e s t h e D M

s h o ul d e st a bli s h t h e a m o u nt of t h e e x p e n s e s p ai d o ut f or t h e b u si n e s s

H 4 2 0 8 T h e D M s h o ul d n or m all y a c c e pt t h e e vi d e n c e of

1 t h e cl ai m a nt or

2 a n a c c o u nt a nt or

3 a n y a p p orti o n m e nt alr e a d y a gr e e d b y H M R C f or t a x a n d c o ntri b uti o n 1p ur p o s e s

1 R( F C) 1 9 1 R(I S) 1 3 9 1

H 4 2 0 9

I n c urr e d u nr e a s o n a bl y

H 4 2 1 0 T h e t er m ldquo i n c urr e d u nr e a s o n a bl yrdquo i s n ot d efi n e d i n l e gi sl ati o n It s h o ul d b e gi v e n it s

or di n ar y e v er y d a y m e a ni n g T o b e r e a s o n a bl y i n c urr e d a n e x p e n s e m u st b e

1 a p pr o pri at e t o t h e b u si n e s s a n d

2 n e c e s s ar y t o t h e b u si n e s s a n d

3 n ot e x c e s si v e

T h e D M s h o ul d c o n si d er t h e n at ur e of t h e b u si n e s s l e v el of tr a di n g a n d if t h er e ar e

a n y e m pl o y e e s

H 4 2 1 1 T o d et er mi n e w h at i s r e a s o n a bl e t h e D M s h o ul d h a v e r e g ar d t o t h e cir c u m st a n c e s

of e a c h i n di vi d u alrsquo s c a s e 1 i n cl u di n g t h e l e v el of t h e p er s o nrsquo s e ar ni n g s2

1 R( P) 2 5 4 2 R( G) 1 5 6

H 4 2 1 2 If e x p e n dit ur e o n a p arti c ul ar it e m i s n e c e s s ar y t o e n a bl e t h e p er s o n t o r u n t h e

b u si n e s s t h e w h ol e of t h at e x p e n dit ur e m a y b e a d e d u cti bl e e x p e n s e u nl e s s t h er e

i s e vi d e n c e t h at it i s e x c e s si v e1

1 R( G) 7 6 2

E x a m pl e

Si m o n i s a p ai nt er a n d d e c or at or r e q uir e s tr a n s p ort i n or d er t o tr a v el t o j o b s a n d

c arr y hi s e q ui p m e nt a n d m at eri al s H e c a n u s e hi s c ar f or t hi s b ut d e ci d e s t o

p ur c h a s e a s m all s e c o n d h a n d v a n b e c a u s e h e wi s h e s t o k e e p t h e c ar f or f a mil y

u s e T h e c o st of t h e v a n i s a d e d u cti bl e e x p e n s e b e c a u s e it i s n ot e x c e s si v e

H 4 2 1 3 If t h e D M i s n ot s ati sfi e d t h at t h e w h ol e of a n e x p e n s e i s r e a s o n a bl y i n c urr e d o nl y

t h e p art t h at i s c o n si d er e d t o b e re a s o n a bl e s h o ul d b e all o w e d a s a d e d u cti o n

a g ai n st gr o s s pr ofit s

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

R e g ul ar c o st s

H 4 2 1 4 If t h e c o n diti o n s i n H 4 2 0 0 ar e m et all d a y t o d a y e x p e n s e s of a b u si n e s s ar e

all o w a bl e i n cl u di n g 1

1 r e nt of b u si n e s s pr e mi s e s

2 e m pl o y e ersquo s w a g e s b ef or e a n y d e d u cti o n s i n cl u di n g w a g e s p a y a bl e t o a

p art n er b ut n ot a b u si n e s s p art n er

3 cl e a ni n g of b u si n e s s pr e mi s e s

4 a c c o u nt a n c y f e e s

5 e m pl o y errsquo s c o ntri b uti o n t o a n e m pl o y e ersquo s p e n si o n s c h e m e

6 e m pl o y errsquo s s e c o n d ar y cl a s s 1 c o ntri b uti o n s

7 h e ati n g a n d li g hti n g

8 hir e or r e nt al c o st s

9 i n c o m e s p e nt o n t h e r e p air of a b u si n e s s a s s et

1 0 l e g al f e e s f or t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s

1 1 p a y m e nt i n ki n d f or w or k d o n e f or t h e b u si n e s s - t h e m o n et ar y v al u e i s

all o w e d

1 2 c o u n cil t a x w at er c h ar g e s a n d i n s ur a n c e pr e mi u m s o n t h e b u si n e s s

pr e mi s e s

1 3 st ati o n er y

1 4 st o c k p ur c h a s e s

1 5 a d v erti si n g

1 6 t el e p h o n e bill s

1 7 s u n dri e s

1 8 tr a n s p ort f or e x a m pl e b u si n e s s u s e of a v e hi cl e i n cl u di n g p etr ol c o st s r o a d

f u n d li c e n s e i n s ur a n c e a n d s er vi ci n g ( b ut s e e H 4 2 3 0- 3 4)

1 9 V A T

2 0 p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a b u si n e s s l o a n

if t h e D M i s s ati sfi e d t h at t h e e x p e n s e s ar e all o w a bl e T hi s li s t i s n ot e x h a u sti v e

1 U C R e g s r e g 5 8( 2)

V al u e a d d e d t a x

H 4 2 1 5 P a y m e nt s of V A T c a n b e a p er mitt e d d e d u cti o n fr o m S E e ar ni n g s 1 a n d r e p a y m e nt s

of V A T b y H M R C c a n b e a r e c ei pt i nt o t h e b u si n e s s 2 H M R C all o w s i n di vi d u al s a

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

c h oi c e i n h o w t h e y tr e at V A T r e c ei pt s i n t h eir c a s h b a si s I n di vi d u al s r e gi st er e d f or

V A T c a n eit h er r e p ort e ar ni n g s

1 i n cl u si v e of V A T a n d d e d u ct a V A T p a y m e nt t o H M R C or

2 e x cl u si v e of V A T a n d n ot p er mit a d e d u cti o n of a V A T p a y m e nt t o H M R C

1 U C R e g s r e g 5 8( 2) 2 r e g 5 7( 4)

H 4 2 1 6 F or U C p ur p o s e s cl ai m a nt s h a v e t h e s a m e c h oi c e Cl ai m a nt s ar e e x p e ct e d t o b e

c o n si st e nt wit h t h eir c h oi c e of V A T i n cl u si v e a n d e x cl u si v e i n e a c h a s s e s s m e nt

p eri o d

P a y m e nt of i nt er e st o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 1 7 A d e d u cti o n c a n b e m a d e f or a p a y m e nt of i nt er e st i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or

t h e p ur p o s e s of t h e

1 tr a d e

2 pr of e s si o n or

3 v o c ati o n

T h e d e d u cti o n c a n n ot e x c e e d pound 4 1 i n t ot al i n r e s p e ct of a n y a m o u nt of i nt er e st p ai d

i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d1 T h e pound 4 1 fi g ur e i s a c u m ul ati v e li mit a n d c o v er s t h e t ot al

a m o u nt of i nt er e st p a y a bl e a cr o s s a n y a n d a ll r el e v a nt l o a n s r el ati n g t o t h e tr a d e

pr of e s si o n or v o c ati o n

N ot e I nt er e st o n l o a n s m a y i n cl u d e b ut i s n ot li mit e d t o cr e dit c ar d a n d o v er dr aft

i nt er e st a n d c h ar g e s w h er e t h e ori gi n al e xp e n s e r el at e d t o t h e tr a d e pr of e s si o n or

v o c ati o n

1 U C R e g s r e g 5 8( 3 A)

H 4 2 1 8 ndash H 4 2 1 9

P art n errsquo s e ar ni n g s fr o m t h e b u si n e s s

H 4 2 2 0 T h e e ar ni n g s of a p art n er ( b ut n ot a b u si n e s s p art n er) w h o i s e m pl o y e d i n t h e

b u si n e s s s h o ul d b e all o w e d a s a b u si n e s s e x p e n s e if t h e e x p e n s e h a s b e e n

i n c urr e d r e a s o n a bl y T h e w a g e s h o ul d n ot b e a d d e d b a c k t o t h e b u si n e s s a c c o u nt s

t o off s et a n y l o s s

E x a m pl e

R o s e r u n s a dr e s s- m a ki n g b u si n e s s fr o m h o m e S h e i s i n r e c ei pt of U C H er

b u si n e s s i s m a ki n g a l o s s of pound 5 0 p er w e e k T h e a c c o u nt s s h o w t h at R o s e p a y s h er

h u s b a n d pound 4 5 p er w e e k f or b o o k k e e pi n g a n d ot h er t a s k s T h e D M i s s ati sfi e d t h at

t h e a m o u nt p ai d t o h er h u s b a n d i s a r e a s o n a bl e e x p e n s e

F or U C p ur p o s e s t h eir i n c o m e i s

R o s e NI L

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

h u s b a n d pound 4 5

t ot al pound 4 5 p er w e e k

H 4 2 2 1 ndash H 4 2 2 9

D e d u cti o n s f or mil e a g e a n d u s e of h o m e a s b u si n e s s pr e mi s e s

H 4 2 3 0 A p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e a s a fl at r at e d e d u cti o n w h er e a p er s o n i s

c arr yi n g o n a tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n a n d i n c ur s e x p e n s e s i n r el ati o n t o t h e

u s e of

1 a m ot or v e hi cl e or

2 a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h eir h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2) amp ( 3)

H 4 2 3 1 T h e fl at r at e d e d u cti o n i s m a d e fr o m t h e a ct u al r e c ei pt s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

N ot e S e e D M G 4 2 3 4 w h er e t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar t h at h a s n ot b e e n s p e ci all y

a d a pt e d f or b u si n e s s u s e i e a mi ni c a b or t a xi ( b ut n ot a bl a c k c a b or H a c k n e y

C arri a g e) T h e s e v e hi cl e s m u st u s e t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n ot h er v e hi cl e s

c a n c h o o s e t o u s e a ct u al e x p e n s e s or t h e fl at r at e mil e a g e d e d u cti o n

Mil e a g e

H 4 2 3 2 T h e fl at r at e d e d u cti o n s f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d i s

1 4 5 p e n c e p er mil e f or t h e fir st 8 3 3 mil e s a n d

2 2 5 p e n c e p er mil e f or e v er y mil e i n e x c e s s of 8 3 3 mil e s

i n r e s p e ct of a c ar v a n or ot h er m ot or v e hi cl e ( b ut n ot a m ot or c y cl e) 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( a)

H 4 2 3 3 T h e fl at d e d u cti o n f or mil e a g e c o v er e d i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d b y a m ot or c y cl e i s

2 4 p e n c e p er mil e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)( b)

H 4 2 3 4 W h er e a d e d u cti o n i s m a d e i n r e s p e ct of mil e a g e i n a n a s s e s s m e nt p eri o d t h e n n o

ot h er d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mi tt e d e x p e n s e wit h r e g ar d s t o t h e

1 a c q ui siti o n or

2 u s e

of a m ot or v e hi cl e d uri n g t h at a s s e s s m e nt p eri o d 1

N ot e If t h e m ot or v e hi cl e i s a c ar (i n cl u di n g a mi ni c a b or t a xi b ut n ot a bl a c k c a b or

H a c k n e y C arri a g e) t h e n t hi s i s t h e o nl y d e d u c ti o n all o w e d f or t h e a c q ui siti o n or u s e

of t h at v e hi cl e

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

1 U C R e g s r e g 5 9( 2)

E x a m pl e 1

B ori s dri v e s a bl a c k c a b i n c e ntr al L o n d o n B ori s d e ci d e s t h at d u e t o t h e n at ur e of

hi s w or k a n d t h e di st a n c e s c o v er e d t h at h e w o ul d pr ef er t o u s e fl at r at e d e d u cti o n s

r at h er t h a n a ct u al e x p e n s e s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

E x a m pl e 2 A z e e m dri v e s a t a xi f or hi s l o c al pri v at e hir e c o m p a n y A z e e m m u st u s e

fl at r at e d e d u cti o n s w h e n r e p orti n g hi s mil e a g e f or U C p ur p o s e s

H 4 2 3 5 ndash H 4 2 3 9

U s e of t h e h o m e

H 4 2 4 0 A p er s o n m a y u s e t h e a c c o m m o d ati o n o c c u pi e d a s t h e h o m e a s p art of t h eir

b u si n e s s W h er e a p er s o n u s e s t h e h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s r el at e d t o

t h eir s elf- e m pl o y m e nt t h e n a d e d u cti o n c a n b e m a d e a s a p er mitt e d e x p e n s e T h e

a m o u nt of d e d u cti o n d e p e n d s u p o n h o w m a n y h o ur s i n t h e a s s e s s m e nt p eri o d t h at

a p er s o n m a d e u s e of t h eir h o m e f or i n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s T hi s d e d u cti o n i s

i n st e a d of t h e a ct u al e x p e n s e s i nc urr e d i n t h e u s e of t h e h o m e 1

1 U C R e g s r e g 5 9( 3)

H 4 2 4 1 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s i n cl u d e

1 pr o vi di n g s er vi c e s t o a c u st o m er

2 g e n er al b u si n e s s a d mi ni str ati o n w hi c h i s e s s e nti al f or t h e d a y t o d a y

o p er ati o n of t h e e nt er pri s e ( s u c h a s fili n g i n v oi c e s r e c or di n g r e c ei pt s a n d

p a y m e nt s a n d st o c kt a ki n g) a n d

3 a cti o n t o s e c ur e b u si n e s s ( s u c h a s s al e s a n d m ar k eti n g)

E x a m pl e

W a n d a i s a n arti st a n d s p e ci ali s e s i n p ortr ait s W h e n W a n d a i s c o m mi s si o n e d t o d o

a w or k s h e oft e n d o e s m o st of t h e s k et c hi n g a n d p ai nti n g at h o m e T h e h o ur s t h at

s h e d o e s i n a n a s s e s s m e nt p eri o d ar e h o ur s of i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

H 4 2 4 2 I n c o m e g e n er ati n g a cti viti e s d o n ot i n cl u d e u si n g t h e h o m e f or

1 st or a g e

2 ti m e s p e nt o n c o m pl eti n g t a x r et ur n s f or H M R C p ur p o s e s

3 b ei n g o n c all or a v ail a bl e t o u n d ert a k e w or k

E x a m pl e 1

R o g er i s a t a xi dri v er a n d h a s hi s o w n pri v at e hir e b u si n e s s T h e h o ur s t h at R o g er i s

at h o m e w aiti n g f or c u st o m er s t o ri n g hi m t o b o o k a j o ur n e y d o n ot c o u nt a s h o ur s of

i n c o m e g e n er ati n g a cti vit y

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

Example 2

Scott has a market stall selling DVDs CDs and computer games When the market

is not open Scott stores his stock in a spare room at home The storage of his stock

is not an income generating activity

H4243 The flat rate deduction is

1 pound10 for at least 25 hours but no more than 50 hours

2 pound18 for more than 50 hours but no more than 100 hours

3 pound26 for more than 100 hours

in an assessment period1

1 UC Regs reg 59(3)

H4244 ndash H4249

Personal use of business premises

H4250 Where a person occupies premises which is used by them mainly for their SE work

but also lives in it as their home the deduction for permitted expenses which can be

made is the amount that would be allowed if the premises were used wholly and

exclusively for that SE work but reduced by an amount dependant on the number of

people also making use of those premises1

1 UC Regs reg 59(4)

H4251 The rate of the reduction in respect of the assessment period is1

1 pound350 for one person

2 pound500 for two persons or

3 pound650 for more than two persons

1 UC Regs reg 59(4)

Example 1

Fred is SE and works from home as a music teacher He uses the downstairs of

the house as a music studio and lives upstairs When reporting his income for the

purposes of his award of UC Fred says that he incurred SE expenses relating to

the home of pound800 in his most recent assessment period Fred shares his home with

his civil partner Andre Andre is not involved in Fredrsquos business Fred claims pound800

in permitted expenses and reduces this amount by pound500 as both he and Andre

occupy the premises

Example 2

Victoria is a pub landlord The downstairs of the building where she lives is the pub

and she lives upstairs with her husband and two children When reporting her

expenses for her award of UC Victoria reports expenses of pound3500 for the latest

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

a s s e s s m e nt p eri o d Vi ct ori a d e ci d e s t h at tr yi n g t o a p p orti o n t h e s e e x p e n s e s

b et w e e n t h e p u b a n d h o m e u p st air s i s n ot p o s si bl e b ut i s n ot s ur e w h at t o cl ai m

T h e D M d e ci d e s t h at t h e p er mitt e d e x p e n s e s s h o ul d b e r e d u c e d b y pound 6 5 0 b e c a u s e

t h er e ar e t hr e e or m or e p e o pl e o c c u p yi n g t h e pr e mi s e s

H 4 2 5 2 ndash H 4 2 5 9

E x p e n s e s n ot all o w e d

H 4 2 6 0 E x p e n s e s t h at s h o ul d n ot b e all o w e d ar e 1

1 e x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g a s s et s i n cl u di n g

1 1 pr o p ert y

1 2 s h ar e s

1 3 ot h er a s s et s h el d f or i n v e st m e nt p ur p o s e s

2 a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

3 r e p a y m e nt of c a pit al i n r el ati o n t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o s e s of t h e

tr a d e pr of e s si o n or v o c ati o n

4 e x p e n s e s f or b u si n e s s e nt ert ai n m e nt

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)

E x p e n dit ur e o n n o n- d e pr e ci ati n g c a pit al a s s et s

H 4 2 6 1 D e pr e ci ati o n of a n a s s et i s t h e a m o u nt t h at t h e v al u e of t h at a s s et i s e sti m at e d t o

h a v e r e d u c e d d u e t o a g e or w e ar a n d t e ar E x p e n dit ur e o n a s s et s w hi c h h a v e b e e n

p ur c h a s e d b y t h e b u si n e s s a s a n i n v e st m e nt c a n n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d 1e x p e n s e

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( a)

H 4 2 6 2 If t h er e ar e fi x e d a s s et s a c c o u nt s will al w a y s s h o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s

e x p e n s e T h e D M s h o ul d n ot all o w d e pr e ci ati o n a s a b u si n e s s e x p e n s e

L o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d

H 4 2 6 3 T h e D M s h o ul d n ot all o w a s a p er mitt e d e x p e n s e a n y l o s s i n c urr e d i n r e s p e ct of a

pr e vi o u s a s s e s s m e nt p eri o d 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( b)

H 4 2 6 4 ndash H 4 2 6 9

L o s s i n c urr e d i n a n y ot h er e m pl o y m e nt

H 4 2 7 0 A p er s o n m a y

1 h a v e m or e t h a n o n e e m pl o y m e nt a s S E or

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

2 b e b ot h S E a n d b e a n e m pl o y e d e ar n er f or e x a m pl e a c o m p a n y dir e ct or

T h e e ar ni n g s fr o m e a c h e m pl o y m e nt s h o ul d b e a s s e s s e d s e p ar at el y

H 4 2 7 1 A n y b u si n e s s l o s s i n o n e e m pl o y m e nt s h o ul d n ot b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of

a n ot h er e m pl o y m e nt Al s o a n y l o s s m a d e b y o n e m e m b er of t h e f a mil y s h o ul d n ot

b e off s et a g ai n st t h e e ar ni n g s of a n ot h er m e m b er

E x a m pl e

R y a n i s i n r e c ei pt of U C Hi s wif e i s a m ar k et tr a d er a n d a S E m u si c t e a c h er T h e

m ar k et st all r u n s at a l o s s T h e D M

1 c o n si d er s t h at t h e l o s s fr o m t h e m ar k et st all i s n ot a n all o w a bl e e x p e n s e

a g ai n st t h e a ct u al r e c ei pt s fr o m t e a c hi n g m u si c a n d

2 c al c ul at e s t h e n et pr ofit fr o m e a c h s elf- e m pl o y m e nt s e p ar at el y

R e p a y m e nt of c a pit al o n b u si n e s s l o a n s

H 4 2 7 2 N o d e d u cti o n f or a p er mitt e d e x p e n s e c a n b e m a d e f or t h e r e p a y m e nt of c a pit al wit h

r e g ar d s t o a l o a n t a k e n o ut f or t h e p ur p o se s of t h e tr a d e b u si n e s s or v o c ati o n 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( c)

H 4 2 7 3 - H 4 2 7 4

B u si n e s s e nt ert ai n m e nt

H 4 2 7 5 A n y e x p e n s e cl ai m e d f or pr o vi di n g b u si n e s s e nt ert ai n m e nt f or e x a m pl e

1 b u si n e s s l u n c h e s or

2 h o s pit alit y i n c o n n e cti o n wit h t h e b u si n e s s

s h o ul d n ot b e all o w e d a s a p er mitt e d e x p e n s e 1

1 U C R e g s r e g 5 8( 3)( d)

H 4 2 7 6 ndash H 4 3 2 9

P a rti c ul ar f or m s of s elf- e m pl o y m e nt

P art n er s hi p s

H 4 3 3 0 P art n er s ar e si mil ar t o s ol e tr a d er s e x c e pt t h at o w n er s hi p a n d c o ntr ol of t h e

b u si n e s s i s s h ar e d b et w e e n t w o or m or e p e o pl e

H 4 3 3 1 P e o pl e c a n e nt er i nt o a p art n er s hi p u n d er a n a gr e e m e nt t h at m a y b e writt e n f or

e x a m pl e a d e e d of p art n er s hi p v er b al or i m pli e d A d e e d of p art n er s hi p i n cl u d e s

d et ail s of h o w a n y pr ofit or l o s s i s s h ar e d b et w e e n t h e p art n er s I n t h e a b s e n c e of

a n a gr e e m e nt a n y pr ofit s h o ul d b e s h ar e d e q u all y a m o n g t h e p art n er s 1

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 2 4

H 4 3 3 2 T h e c o n diti o n s u n d er w hi c h a p art n er s hi p i s f or m e d o p er at e s or e n d s ar e g o v er n e d

b y t h e t er m s of a p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt t o g et h er wit h t h e pr o vi si o n s of t h e

P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 F or m o st p ur p o s e s t h e t er m s of t h e d e e d or a gr e e m e nt

pr e v ail o v er t h e pr o vi si o n s of t h e A ct W h er e a d e e d or a gr e e m e nt e xi st s it

b e c o m e s a l e g al d o c u m e nt a n d it s i nt er pr et ati o n i s a m att er of l a w

H 4 3 3 3 T h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p s h o ul d n ot b e c o nf u s e d wit h t h at of a c o m p a n y i n

t h at a p art n er s hi p h a s n o l e g al p er s o n alit y i n l a w At a n y o n e ti m e t h e a s s et s a n d

li a biliti e s of t h e p art n er s hi p ar e ( s u bj e ct t o t h e p art n er s hi p d e e d or a gr e e m e nt a n d

t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0) t h e j oi nt a n d s e v er al a s s et s a n d li a biliti e s of t h e p art n er s

N ot e S c ot s L a w o n t h e l e g al st at u s of a p art n er s hi p diff er s I n S c otl a n d a

p art n er s hi p i s a s e p ar at e l e g al e ntit y1 di sti n ct fr o m t h e p art n er s w h o c arr y o ut it s

b u si n e s s D M s s h o ul d r ef er a n y c a s e s t o D M A L e e d s if f urt h er g ui d a n c e i s n e e d e d

1 P a rt n e r s hi p A ct 1 8 9 0 s 4( 2)

H 4 3 3 4 A p art n er s hi p d o e s n ot n e c e s s aril y e n d w h e n it c e a s e s tr a di n g It m u st b e f or m all y

di s s ol v e d T h e p art n er s hi p d e e d or P art n er s hi p A ct 1 8 9 0 m a y c o nti n u e t o i m p o s e

ri g ht s a n d o bli g ati o n s o n t h e p arti e s f oll o wi n g di s s ol uti o n pr o vi di n g f urt h er ti m e f or

t h e wi n di n g u p of it s aff air s F urt h er d el a y s m a y r e s ult fr o m l e g al c h all e n g e s

c o n c er ni n g t h e p art n er s hi prsquo s aff air s

H 4 3 3 5 W h er e a p art n er s hi p e n d s a n d t h e cl ai m a nt h a s fi ni s h e d e m pl o y m e nt i n t h e

b u si n e s s a r e a s o n a bl e p eri o d of ti m e i s all o w e d f or t h e cl ai m a nt t o di s p o s e of a n y

a s s et s b ef or e t h e y ar e r e g ar d e d a s c a pit al f or b e n efit p ur p o s e s I n c o n si d eri n g t h at

p eri o d of ti m e r e g ar d s h o ul d b e h a d t o a n y l e g al o bli g ati o n s a n d r e stri cti o n s

i m p o s e d b y t h e p art n er s hi p d e e d or t h e P art n er s hi p A ct 1 8 9 0

H 4 3 3 6 ndash H 4 3 5 3

S u b- c o ntr a ct or s

H 4 3 5 4 A s u b- c o ntr a ct or i s a S E p er s o n w h o e nt er s i nt o a c o ntr a ct wit h a n ot h er c o ntr a ct or

t o d o a p arti c ul ar j o b a n d i s m o st c o m m o nly f o u n d i n t h e c o n str u cti o n i n d u str y

E x a m pl e

A fir m of b uil d er s c o ntr a ct t o b uil d a h o u s e e xt e n si o n f or T o n y T h e y s u b- c o ntr a ct

t h e el e ctri c al w or k t o L e e L e e i s a S E su b- c o ntr a ct or a n d n ot a n e m pl o y e e of eit h er

t h e b uil di n g fir m or T o n y

W h e n L e e c o m pl et e s t h e w or k h e m o v e s t o a diff er e nt c o ntr a ct t h at m a y b e f or

f urt h er w or k wit h t h e b uil di n g fir m or f or a diff er e nt c o ntr a ct or

H 4 3 5 5 If a S E s u b- c o ntr a ct or clai m s U C t h e D M s h o ul d c o n si d er

1 t h e g ui d a n c e at H 4 0 1 0 et s e q a n d

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

2 if t h e S E s u b- c o ntr a ct or i s g ai nfull y e m pl o y e d f or t h e p ur p o s e s of U C

H 4 3 5 6 ndash H 4 3 5 9

C o m p a n y a n al o g o u s t o a p art n er s hi p or o n ep er s o n b u si n e s s

I ntr o d u cti o n

H 4 3 6 0 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a

1 c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e or

2 pr o p ert y b u si n e s s

h a s t o b e tr e at e d a s t h e s ol e o w n er or p art n er 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 1)

H 4 3 6 1 T h e eff e ct of H 4 3 6 0 i s t h at w h er e a cl ai m a nt h a s b e e n f o u n d t o b e e m pl o y e d a s a

c o m p a n y dir e ct or i n a p o siti o n a n al o g o u s t o a s ol e tr a d er or p art n er t h e cl ai m a nt s i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s a cl ai m a nt wh o r u n s a b u si n e s s or o w n s a pr o p ert y o n

t h eir o w n a c c o u nt F or t h e p ur p o s e s of U C a p er s o n tr a di n g t hr o u g h a c o m p a n y i s

tr e at e d i n t h e s a m e w a y a s o n e w h o h a s n ot s et u p a c o m p a n y t o c o n d u ct t h eir

b u si n e s s A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al i n t h e s e

c a s e s

N ot e s e e D M G 2 7 0 1 0 f or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or

H 4 3 6 2 W h et h er a p er s o n w h o h a s s h ar e s i n a c o m p a n y i s si mil ar t o a c o m p a n y dir e ct or

s ol e o w n er or p art n er i n t h e b u si n e s s of t h at c o m p a n y i s a q u e sti o n of f a ct i n e a c h

c a s e1 A p er s o n w h o d o e s n ot w or k f or t h e c o m p a n y c a n b e li k e a s ol e o w n er or

p art n er 2

1 R(I S) 8 9 2 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 3 T h e s ol e o w n er of a b u si n e s s h a s t ot al i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e

b u si n e s s W h e n a b u si n e s s i s j oi ntl y o w n e d t h e n u m b er of p art n er s i s n or m all y

s m all a n d t h e i nfl u e n c e a p art n er h a s o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e b u si n e s s

will d e p e n d o n t h e t er m s of t h e p art n er s hi p a gr e e m e nt S o f or a p er s o n t o b e li k e a

1 s ol e o w n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h at p er s o n s h o ul d h a v e t ot al

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y s u c h a s w h e n a p er s o n

o w n s 9 9 of t h e s h ar e s i n a c o m p a n y 1 a n d

2 p art n er i n t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y t h e

2 1 n u m b er of s h ar e h ol d er s i n t h e c o m p a n y s h o ul d b e s m all a n d

2 2 p er s o n s h o ul d h a v e s o m e m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y

r u n ni n g of t h e c o m p a n y2

1 R(I S) 1 3 9 3 2 R(I S) 8 9 2

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

H 4 3 6 4 A p er s o n w h o h a s s o m e s h ar e s i n a c o m p a n y w hi c h h a s a l ar g e n u m b er of

s h ar e h ol d er s s u c h a s T e s c o i s a n i n v e st or b e c a u s e s u c h a p er s o n h a s n o

i nfl u e n c e o v er t h e d a y t o d a y r u n ni n g of t h e c o m p a n y1

1 R(I S) 8 9 2

P r o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 5 A pr o p ert y b u si n e s s m e a n s a pr o p ert y b u si n e s s i n t h e U K or o v er s e a s w h er e t a x i s

p ai d o n t h e pr ofit s of t h e b u si n e s s 1 T h e c o m p a n y i s i n t h e b u si n e s s of g e n er ati n g

i n c o m e fr o m l a n d eit h er i n t h e U K or a br o a d

1 U C R e g s r e g 7 7( 6) C o r p o r ati o n T a x A ct 2 0 0 9 s 2 0 4

H 4 3 6 6 W h er e a p er s o n i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s pr o p ert y a s a n

i n v e st m e nt a n d t h e c o m p a n y r e c ei v e s i n c o m e i n t h e f or m of r e nt t h e n t h at will b e a

pr o p ert y b u si n e s s

H 4 3 6 6 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a pr o p ert y b u si n e s s

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

E x a m pl e

P a bl o i s t h e m aj or s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y w hi c h o w n s a c ott a g e at t h e s e a si d e

T h e pr o p ert y i s a n i n v e st m e nt a n d g e n er at e s i n c o m e fr o m h oli d a y m a k er s w h o r e nt

t h e c ott a g e F or t h e p ur p o s e s of U C t h e v alu e of P a bl orsquo s s h ar e s i n t h e c o m p a n y ar e

di sr e g ar d e d H o w e v er t h e D M h a s t o tr e at P a bl o a s b ei n g i n p o s s e s si o n of c a pit al

e q u al t o t h e v al u e of t h e c a pit al of t h e c o m p a n y

H 4 3 6 7 ndash H 4 3 6 9

T r a di n g b u si n e s s

H 4 3 7 0 A tr a di n g b u si n e s s i s a b u si n e s s wit h a pr ofit s e e ki n g m oti v e (r e g ar dl e s s of w h et h er

or n ot a pr ofit i s a ct u all y m a d e) U s u all y tr a di n g i n v ol v e s t h e pr o vi si o n of g o o d s or

s er vi c e s t o c u st o m er s o n a c o m m er ci al b a si s

H 4 3 7 1 A cl ai m a nt w h o i s i n a p o siti o n si mil ar t o t h at of a c o m p a n y dir e ct or s ol e o w n er or

p art n er i n a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

1 h a s t h e v al u e of t h eir s h ar e s i n t h e c o m p a n y di sr e g ar d e d w h e n w or ki n g o ut

t h eir c a pit al a n d

2 i s tr e at e d a s h a vi n g c a pit al w hi c h i s e q u al t o

2 1 t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e p er s o n i s tr e at e d a s t h e

s ol e o w n er or

2 2 t h e p er s o nrsquo s s h ar e of t h e v al u e of t h e c a pit al of t h at c o m p a n y if t h e

p er s o n i s tr e at e d a s a p art n er 1

N ot e A D M C h a pt er H 1 pr o vi d e s g ui d a n c e o n t h e tr e at m e nt of c a pit al

1 U C R e g s r e g 7 7( 2)

H 4 3 7 2 If t h e cl ai m a nt i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at

c o m p a n y t h e c a pit al t h e p er s o n i s tr e at e d a s h a vi n g u n d er H 4 3 7 1 2 i s

di sr e g ar d e d 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( a)

H 4 3 7 3 A p er s o n w h o i s a s h ar e h ol d er i n a c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e

of t h e b u si n e s s of t h e c o m p a n y if t h at p er s o n i s d oi n g s o m e w or k n o m att er h o w

littl e f or t h at c o m p a n y S o a p er s o n w h o t a k e s t el e p h o n e m e s s a g e s a n d r e c ei v e s

m ail f or t h e c o m p a n y i s u n d ert a ki n g a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e b u si n e s s of t h at 1c o m p a n y

1 R(I S) 1 3 9 3

E a r n e d i n c o m e

H 4 3 7 4 W h er e H 4 3 6 0 a p pli e s t o a c o m p a n y w hi c h i s c arr yi n g o n a tr a d e 1

1 t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y or t h e p er so nrsquo s s h ar e of t h at i n c o m e h a s t o b e

tr e at e d a s t h e cl ai m a nt s S E i n c o m e a n d c al c ul at e d i n t h e s a m e w a y a s S E

e ar ni n g s a n d

2 t h e p er s o n h a s t o b e tr e at e d a s i n g ainf ul s elf- e m pl o y m e nt ( s e e H 4 0 2 0 et

s e q) if t h eir a cti viti e s i n t h e c o ur s e of t h e tr a d e ar e t h eir m ai n e m pl o y m e nt

N ot e 1 t h e S E e ar ni n g s i n 1 ar e i n a d diti o n t o a n y e ar ni n g s t h e cl ai m a nt m a y h a v e

r e c ei v e d i n t h eir p o siti o n a s a dir e ct or or e m pl o y e e of t h e c o m p a n y2

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( b) amp ( c) 2 r e g 7 7( 4)

N ot e 2 a c o m p a n y dir e ct or m a y r e c ei v e e arni n g s a n d al s o i n c o m e fr o m s h ar e s

di vi d e n d s or c a pit al i n t h at c o m p a n y F or t h e d efi niti o n of a c o m p a n y dir e ct or s e e

D M G 2 7 0 1 0

N ot e 3 a c o m p a n y dir e ct or c a n b e s elf e m pl o y e d a n d a n e m pl o y e d e ar n er T hi s

s h o ul d b e d et er mi n e d i n t h e u s u al w a y

H 4 3 7 5 If H 4 3 7 4 2 a p pli e s t h e n t h e mi ni m u m i n c o m e fl o or h a s t o b e a p pli e d if t h e

cl ai m a ntrsquo s e ar ni n g s u n d er H 4 3 7 4 1 ar e b el o w t h e mi ni m u m a m o u nt1

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

N ot e If a p pli c a bl e t h e st art- u p p eri o d c a n b e a p pli e d i n pl a c e of t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or ( s e e H 4 0 0 0 et s e q)

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)( c)

H 4 3 7 6 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o a pr o p ert y b u si n e s s 1

1 U C R e g s r e g 7 7( 3)

E x a m pl e 1

E z gj a n i s o n e of t w o c o m p a n y dir e ct or s i n a s m all fr ei g ht d eli v er y c o m p a n y w hi c h

w a s f or m e d t hr e e m o nt h s b ef or e h e cl ai m e d U C E z gj a n o w n s a 5 0 s h ar e of t h e

c o m p a n y a n d h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of t h e b u si n e s s H e

d e cl ar e s t h at t hi s i s hi s m ai n e m pl o y m e nt w h er e h e w or k s f or 6 0 h o ur s a w e e k b ut

d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at E z gj a n st a n d s i n a p o siti o n a n al o g o u s

t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g o n a tr a d e

S u b s e q u e ntl y E z gj a n i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e

c o m p a n y c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s

H e i s al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf- e m pl o y m e nt a n d a s t h e b u si n e s s b e g a n

tr a di n g wit hi n 1 2 m o nt h s of t h e A P i n w hi c h t h e D M i s m a ki n g t h e d e ci si o n a n d t h e

cl ai m a nt i s t a ki n g a cti v e st e p s t o i n cr e a s e hi s e ar ni n g s t h e D M pl a c e s E z gj a n i n t h e

st art- u p p eri o d

E x a m pl e 2

Cl a u di a o w n s a s m all w e d di n g dr e s s s h o p wit h h er b u si n e s s p art n er T h e y e a c h

o w n a 5 0 s h ar e i n t h e c o m p a n y w hi c h w a s f or m e d 1 8 m o nt h s b ef or e Cl a u di a

cl ai m e d U C Cl a u di a d e cl ar e s s h e h a s a m e a ni n gf ul i nfl u e n c e o v er t h e r u n ni n g of

t h e b u si n e s s a n d t h at t hi s i s h er m ai n e m pl o y m e nt w h er e s h e w or k s f or 4 0 h o ur s a

w e e k b ut d o e s n ot dr a w a s al ar y T h e D M d e ci d e s t h at Cl a u di a st a n d s i n a p o siti o n

a n al o g o u s t o t h at of a s ol e o w n er or p art n er i n r el ati o n t o a c o m p a n y t h at i s c arr yi n g

o n a tr a d e Cl a u di a i s tr e at e d a s h a vi n g a 5 0 s h ar e of t h e i n c o m e of t h e c o m p a n y

c al c ul at e d u n d er t h e n or m al r ul e s f or d et er mi ni n g s elf e m pl o y e d e ar ni n g s S h e i s

al s o tr e at e d a s b ei n g i n g ai nf ul s elf e m pl o y m e nt a n d a c c or di n gl y t h e mi ni m u m

i n c o m e fl o or i s a p pli e d

E x c e pti o n s

H 4 3 7 7 H 4 3 7 4 d o e s n ot a p pl y t o cl ai m a nt s w h o d er i v e i n c o m e fr o m a c o m p a n y w h er e t h e

i n c o m e i s e m pl o y e d e ar ni n g s f or t h e p ur p o se s of U C T hi s m e a n s t h at i n c o m e

1 m a d e t o w or k er s b y i nt er m e di ari e s a n d

2 fr o m m a n a g e d s er vi c e c o m p a ni e s

i s n ot S E e ar ni n g s1

1 U C R e gs r e g 7 7( 5) I n c o m e T a x ( E ar ni n gs a n d P e n si o n s) A ct 2 0 0 3 P a rt 2 C h a pt e r s 8 amp 9

H 4 3 7 8 A D M C h a pt er H 3 pr o vi d e s g ui d a n c e o n e m pl o y e d e ar ni n g s

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

H4379 ndash H4999

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

Appendix 1

National Minimum Wage Hourly Rates

Year 25 and over 21 and over 18 to 20 Under 18 Apprentice

2012 - pound619 pound498 pound368 pound265

2013 - pound631 pound503 pound372 pound268

2014 - pound650 pound513 pound379 pound273

2015 - pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound670 pound530 pound387 pound330

2016 pound720 pound695 pound555 pound400 pound340

2017 pound750 pound705 pound560 pound405 pound350

The National Minimum Wage for those aged 25 and over (also known as the

National Living Wage) was introduced from 1416

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

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P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

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w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

Appendix 2 Further examples of the gainful self-employment test

Example 1

Outline Both SE and PAYE activity being carried out with no significant difference between the hours worked or between the income received and the SE activity being regular organised developed and carried out in expectation of profit

Paul works as an office manager for a local charity He works 12 hours a week and

is paid pound84 a week He also works at home typing documents from audio He can

decide the number of hours he works and how much work he undertakes He uses

his own computer and broadband for this and is paid per minute of audio he types

up Paul estimates he spends around 12 hours a week typing and earns around pound90

a week on average Paul says he prefers his office work but the charity only needs

a part-time office manager Paul says the typing is to supplement his income and

that the flexibility it allows means he can arrange to be at home when his children

finish school

Part 1

Paul spends a similar amount of time on both activities The DM therefore has to

look at earnings in order to determine what the main form of employment is The

earnings generated from the two employments prove inconclusive The DM

concludes on balance that typing is not Paulrsquos main employment goal as he has

stated that he is not interested in increasing his output from typing Therefore self-

employment is not Paulrsquos main employment

Part 2

Paul has a clear profit-seeking motive and he uses his own equipment The DM

determines that the earnings from his office cleaning are SE earnings

Part 3

Paul undertakes his typing regularly and a contract with firm supplying his work The

DM determines that the work is organised regular and in expectation of profit

Determination

Paul has not met part 1 of the test and he is therefore determined by the DM not to

be gainfully SE

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

Example 2

Outline Claimant carries out both SE and PAYE activities The SE activity takes up the majority of available working hours and is organised developed regular and carried out in expectation of profit

Lizzie has claimed UC and her expected hours of work per week are 35 Lizzie is an

electrician and works in the construction industry Some of Lizziersquos work is on a sub-

contracting basis and some of her work is as an employee

Lizziersquos weekly hours of work vary over the year - they depend on the availability of

work and the weather Over the course of a typical year Lizzie works on average 30

hours a week She estimates that about a third of her time is on an employed basis

and the rest on a SE basis

Part 1

Lizzie spends the majority of her time on the SE activity so the DM considers this

to be her main employment

Part 2

Lizziersquos work is clearly carried out in the expectation of profit in a recognised

vocationtrade Her sub-contracting income is not employed earnings The DM

determines that her income from sub-contracted work is SE earnings

Part 3

Lizzie actively promotes her sub-contracted work She has a list of regular

customers and has separate accounts for her sub-contract work which also contain

evidence of regular income The DM determines that the subcontracted work is

organised developed regular and in expectation of profit

Determination

Lizzie met all three parts of the tests so is therefore determined by the DM to be

gainfully SE

Example 3

Outline SE activity only is carried out and takes up the majority of available working hours but does not provide much income and is not the claimantrsquos main employment goal

Ed is an engineer who has had regular employment over the years He was made

redundant 2 months ago and is looking to find employment locally in the engineering

industry Ed also breeds rare-breed ducks and for many years has been selling his

ducks to local butchers He estimates that he used to spend around 10 hours a

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

n ot g ai nf ull y S E

E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

h o ur s a w e e k r u n ni n g t h e b u si n e s s b ut w o r k h a s st o p p e d t e m p or aril y b e c a u s e of

t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

e m pl o y e d

4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

w e e k c ari n g f or hi s d u c k s b ut si n c e h e l o st hi s j o b h e h a s i n cr e a s e d t hi s t o ar o u n d

1 8 h o ur s a w e e k E drsquo s e sti m at e s hi s i n c o m e fr o m s elli n g hi s d u c k s a v er a g e s ar o u n d

pound 8 0 a w e e k

P art 1

E d s p e n d s o v er h alf of hi s a v ail a bl e ti m e o n S E a cti vit y b ut it g e n er at e s a r el ati v el y

s m all i n c o m e a n d h e i s a cti v el y l o o ki n g f or w or k i n hi s pr e vi o u s ar e a of e m pl o y m e nt

O n b al a n c e t h e D M d e ci d e s t h at t h e S E i s n ot E drsquo s m ai n e m pl o y m e nt g o al a n d n ot

hi s m ai n f or m of e m pl o y m e nt

P art 2

T h e e ar ni n g s d eri v e d fr o m hi s d u c k s ar e d et er mi n e d b y t h e D M t o b e S E e ar ni n g s

a s E drsquo s w or k i s a tr a d e h e pr o vi d e s h er o w n e q ui p m e nt a n d c a n c o ntr ol t h e h o ur s

h e w or k s

P art 3

T h e D M d e ci d e s t h at E drsquo s S E w or k i s d e v el o p e d r e g ul ar or g a ni s e d a n d w hil st

pr o vi di n g li mit e d i n c o m e i s c arri e d o ut i n e x p e ct ati o n of pr ofit

D et er mi n ati o n

E d h a s f ail e d t o m e et P art 1 of t h e g ai nf ul S E t e st a n d t h e D M d et er mi n e s t h at h e i s

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E x a m pl e 4

O utli n e Cl ai m a nt i s e x p eri e n ci n g l o w t o n o i n c o m e fr o m S E a cti vit y d u e t o

b a d w e at h er T h e a cti vit y n or m all y t a k e s u p h er a v ail a bl e h o ur s of w or k a n d

cl ai m a nt c a n d e m o n str at e t h at t h e b u si n e s s c a n still pr o vi d e g ai nf ul S E w h e n

w e at h er i m pr o v e s

S h ar o njit i s t h e s ol e o w n er of a s m all r o ofi n g fir m N or m all y S h ar o njit s p e n d s 4 0

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t h e b a d w e at h er T h e i n c o m e fr o m t h e b u si n e s s h a s r e c e ntl y t h er ef or e dr o p p e d

dr a m ati c all y t o t h e p oi nt n o w w h er e n o i n c o m e i s r e c ei v e d fr o m t h e b u si n e s s

S h ar o njit cl ai m s U C a n d bri n g s t o h er g at e w a y i nt er vi e w

1 a l ett er fr o m h er b a n k st ati n g t h at t h e y r e g ar d hi s b u si n e s s a s a g oi n g

c o n c er n

2 p ur c h a s e or d er s f or m at eri al s r el ati n g t o si g nifi c a nt a m o u nt s of w or k s h e h a s

i n t h e pi p eli n e w aiti n g f or t h e w e at h er t o i m pr o v e

3 V A T st at e m e nt s fr o m H M R C e vi d e n ci n g t h at H M R C r e g ar d h er a s s elf-

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4 A l o c al n e w s p a p er t o s h o w t h at s h e i s a d v erti si n g t o bri n g i n m or e w or k

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only

Part 1

While Sharonjit is currently engaged in a low number of hours work there is

evidence that her SE business is her main employment goal The DM determines

that the roofing firm is Sharonjitrsquos main employment

Part 2

Sharonjit is engaged in a tradevocation in expectation of profit There is no other

employer so the DM determines that the income is SE earnings

Part 3

Sharonjit has a clear account of why her business is experiencing difficulty She is

demonstrating concern at the issues facing her business The bank and HMRC

recognise the business as a going concern Sharonjit also has an expectation of

work restarting The DM has doubts about when Sharonjit will be able to pick up the

work she has in the pipeline but on balance the DM determines that the work is

organised developed regular and carried out in expectation of profit

Determination

The DM considers that Sharonjit has met all of the parts of the test and is

determined by the DM to be gainfully SE

The content of the examples in this document (including use of imagery) is for illustrative purposes only