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acciones de fiscalizacion
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Diapositiva 1
PROCEDIMIENTOS INDUCTIVOS ANTES DE LA FISCALIZACIN
Verificador. Lizeth Sanchez GuerraDivisin de [email protected]
CULES SON LAS ACCIONES DE FISCALIZACIN DE LA SUNAT?Las acciones de fiscalizacin son aquellas derivadas de la facultad de fiscalizacin otorgada a la Sunat en el artculo 62 del Cdigo Tributario: en virtud de la cual la Sunat realiza procedimientos de fiscalizacin, procedimiento de verificacin, operativos masivos para verificar el cumplimiento de obligaciones tributarias, tales como los operativos de control mvil, entrega de comprobantes de pago, toma de inventarios, cumplimiento de obligaciones laborales.
En consecuencia se define la facultad de fiscalizacin como el derecho que posee la Administracin Tributaria, para examinar y cuestionar los elementos vinculados, directa o indirectamente, al cumplimiento de las obligaciones tributarias (formales o sustanciales), con el fin de verificar el correcto cumplimiento de las mismas. En ese sentido la Administracin Tributaria primero verifica el debido cumplimiento de las obligacin Tributaria y a partir de la informacin obtenida ejerce su facultad de determinar (sobre base cierta o presunta)
ACCIONES INDUCTIVASLa ejecucin de los programa de Fiscalizacin Masivos, es dirigido a los contribuyentes sujetos del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las ventas entre otros ( planillas; RUS)
La finalidad es ampliar la base tributaria, fortalecer el control del Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, a la par que se busca incrementar la percepcin de riesgo.
Asimismo se busca reducir progresivamente las inconsistencias y el incumplimiento tanto formal como sustancial, de las obligaciones de los contribuyentes seleccionados, a travs de las acciones inductivas.
Introduccin
OBJETIVOS Fomentar la correcta declaracin y pago de los Impuestos.
Incrementar la sensacin de riesgo, ampliando la base tributaria.
Incrementar indirectamente la recaudacin del Impuesto como resultado de la creacin de una permanente imagen de control.
Reducir la brecha de declaracin y veracidad conformada por los contribuyentes inscritos en el RUC. ACCIONES INDUCTIVAS
ACCIONES INDUCTIVASCIUU ITF PRESTAMOS NOTARIOS Solo declaran cuentas por cobrar consolidadasSus acreedores son entidades FinancierasCuentas por cobrar declaradas no coinciden con las cuentas por pagar de sus clientes.Daot.Cruce de informacinAntecedentes de fiscalizacin etc
SELECCIN DE CONTRIBUYENTES: PERCO
ACCION INDUCTIVA IMPORTANTE
Una accin inductiva busca que el contribuyente conozca las inconsistencias detectadas., y en forma voluntaria las reconozcan y se acojan al rgimen de gradualidad. Es decir da conocer a los contribuyentes los posible errores detectados por la Administracin, y les brindarles la posibilidad de acogerse al rgimen de gradualidad en las multas, hecho que no se podra establecer dentro de un proceso de fiscalizacin.
DOCUMENTOS ACCIONES INDUCTIVASCARTAS INDUCTIVASESQUELASInstrumentalizacin
Calificacin, Elusin de Normas Tributarias y Simulacin
ACCIONES INDUCTIVAS REQUERIMIENTO
ACCION INDUCTIVA- CONTRIBUYENTE
Registro de resultados
No presenta SUSTENTO o es NO VLIDOPresent DDJJContribuyente sustenta la inconsistencia
ACCION INDCUTIVA ESQUELANotificacin de la Esquela de Citacin :
El motivo de la comparecencia es que el administrado proporcione directamente informacin a la Administracin Tributaria, con la finalidad de que esclarezca hechos vinculados a obligaciones tributarias, en base a preguntas que esta le formule; en caso el contribuyente no comparezca incurre en la infraccin prevista en el numeral 7 del artculo 177 del Cdigo Tributario.
ACCIONES INDUCTIVAS CARTAS INDUCTIVAS
La carta inductiva es un documento emitido en forma masiva, mediante el cual se le informa a los contribuyentes las omisiones que han sido detectadas por la Administracin Tributaria.Propsito:Inducir a la regularizacin voluntaria de las obligaciones pendientes
ACCIONES INDUCTIVAS CARTAS INDUCTIVAS
Que ser objeto de un Procedimiento
Presentar al Agente FiscalizadorIndicar los Periodos y TributosArt. 3 del Reglamento de Fiscalizacin- D S 085-2007 mediante las cartas se comunica a los contribuyentes lo siguientes:
ACCIONES INDUCTIVAS CARTAS INDUCTIVAS
Como se puede advertir la funcin de las Cartas Inductivas no es similar respecto a un requerimiento ( cuya formalidad y exigibilidad es manifiesta), si no es un documento informativo respecto a una inconsistencia detectada .
RTF N 10177-4-2008, de fecha de 26/08/2008 la carta Inductiva tiene carcter informativo.
Acciones Inductivas- Cartas inductivas - Procedimiento
Cumplir con el plazo establecido, para presentar su descargoPresentar : un escrito a Sunat sustentando con los fundamentos de hecho y de derecho, el no encontrarse inmerso en la inconsistencia indicadaPresentar : Las declaraciones juradas, rectificatorias, entre otras referente a la inconsistencia
Acciones Inductivas - Carta Inductivas
SE DA PASE A .
ACCIONES INDUCTIVAS ESQUELAS DE CITACIN
La Esquela tambin es un documento emitido en forma masiva ( a veces no ), mediante el cual se le informa a los contribuyentes las inconsistencias, omisiones que han sido detectadas por la Administracin Tributaria.Propsito:Inducir a la regularizacin voluntaria de las obligaciones pendientes
Acciones Inductivas- Esquelas de Citacin
Acciones Inductivas- Esquelas de Citacin
Acciones Inductivas- Esquelas
Cumplir con el plazo establecido, para presentar la documentacin fecha y hora sealadaRealizacin de un Acta de Asistencia, Acta de Exhibicin, y se indica las observacionesPresentar la documentacin solicitada en el anexo del requerimiento
Acciones Inductivas - ESQUELAS