abzugsverfahren für abgeltend besteuerte Kapitalerträge · Für Kapitaleinkünfte, die ab dem 1.1.2015 an natürliche inländische Personen fließen, gilt das neue Kirchensteuerabzugsverfahren

Neues Kirchensteuer-abzugsverfahren für abgeltend besteuerte Kapitalerträge

2 Kirchensteuer| www.lexware.de

„WiehastduesmitderReligion?“fragtGoethesGretchenihrengeliebten

Faust.DieGretchenfragemüssenjetztauchKapitalgesellschaftenihren

Anteilseignernstellen.DennsiekönnenvonGesetzesherneuerdings

Kirchensteuerabzugsverpflichtetesein.Alssolchemüssensiefürdie

GewinnausschüttunganihreGesellschafterwissen,

» welcherKirchesieangehörenund

» mitwelchemSteuersatzsiekirchensteuerpflichtigseinkönnten.

FürdenSteuerabzuganderQuellesinddieGesellschaftenverantwortlich.

DafüristeinneuesautomatisiertesVerfahrenzuverwendenundstrikte

Fristensindeinzuhalten.

Dringender Handlungsbedarf

BisspätestensEndeOktober2014müssendiesogenanntenKirchensteuer-

abzugsmerkmale(KiStAM)ineinemautomatisiertenVerfahrenabgerufen

werden–unddasjährlich!ZuvormussdasUnternehmenineinemmehr-

stufigenProzessdieZulassungbeantragen.Esgibtalsoeinigesanneuem

Wissenanzueignen,unddannistauchnochsehrschnellzuhandeln.

PraxisnaheInformationenfüreinereibungsloseUmsetzungerhaltenSiein

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NebenBankenundVersicherungentrifftdieneuePflichtinsbesondere

Kapitalgesellschaften,alsoGmbHsundAktiengesellschaften.DasEin-

kommensteuergesetzschreibtdieneueKirchensteuerabzugspflichtin

§51aAbs.2cbis2eundAbs.6vor.

DiesgiltfürabgeltendbesteuerteKapitalerträge,dieabdem1.1.2015

beispielsweiseanAnteilseignervonKapitalgesellschaftenfließen,alsoin

ersterLiniebeiGewinnausschüttungenanGesellschafter.

Praxis-Beispiel

EinzigerGesellschaftereinerGmbHistderGeschäftsführerPeterMüller.Er

istMitgliedderkatholischenKircheineinemBistuminBaden-Württemberg.

DortbeträgtderKirchensteuersatz8%aufdiezuzahlendeEinkommen-

steuer.FürdasWirtschaftsjahr2013/2014,dasam30.9.2014endet,erhält

eram2.1.2015eineGewinnausschüttungvon10.000€.Davonmussdie

GmbHzunächst2.500€als25-prozentigeAbgeltungsteuer(zuzüglich

Solidaritätszuschlag)alsEinkommensteuerfürPeterMüllerabführen.

DarüberhinausistdieGmbHneuerdingsverpflichtet,auchnoch8%

Kirchensteuerzuentrichten.HierfürmusssiedasBZStOnline-Portaldes

BundeszentralamtsfürSteuern(BZSt)verwenden.Umfestzustellen,

» obund» inwelcherKirche

ersteuerpflichtigist,mussdieGmbHjährlichfürihndassogenannte

Kirchensteuerabzugsmerkmal(KiStAM)beimBZStabfragen-auchwenn

HerrnMüllerselbstbekanntist,woundzuwelchemSteuersatzerkirchen-

steuerpflichtigist.

DasKiStAMmussjährlichbisspätestensbiszum31.10.abgerufenwerden

-erstmalsbisEndeOktober2014fürdieKapitalerträgedesJahres2015!

DieGmbHsolltesichzeitnahbeimBZStregistrierenlassenunddieZulas-

sungfürdasneueKirchensteuerabzugsverfahrenbeantragen.Dasmusssie

selbsterledigenundkanndiesnichtandenSteuerberaterdelegieren.Der

Steuerberaterkann-beientsprechendemMandatdurchdieGmbH-künftig

dieKiStAMfürdieGesellschafterabrufen.DafürmussderSteuerberater

sichselbstfürdasneueautomatischeVerfahrenregistrierenlassen.

Neue gesetzliche Pflicht

Praxis – HINWEIS

Beachten Sie für die Registrie-

rung, dass diese über mehrere

Schritte erfolgt und dass auch

das BZSt eine gewisse Reakti-

onszeit benötigt. Es herrscht also

dringender Handlungsbedarf,

damit die Kirchensteuerabzugs-

merkmale innerhalb der Frist bis

spätestens 31.10.2014 abgerufen

werden können.


Praxis-Beispiel (Fortsetzung)

DieGesellschaftmussPeterMülleraußerdemvorabdarüberaufklären,dass

erdiesemKiStAM-Abrufschriftlichwidersprechenkann,damitdieserrecht-

zeitigbeimBZSteinenSperrvermerkeintragenlassenkann.Auchhierfür

sindengeFristenzubeachten.

WennimobigenBeispielsfalleinneuerGesellschafteram1.9.-alsoeinen

TagnachdemKiStAM-Stichtag31.8.-indieGmbHeingetretenist,muss

dieGesellschaftdessenKiStAM(noch)nichtbiszum31.10.2014abrufen.

Dennochmusssieihnrechtzeitigschriftlichdarüberinformieren,dasssie

denAbrufseinesKiStAMfürdieGewinnausschüttungimJahr2016imZeit-

raumvom1.9.2015bisspätestenszum31.10.2015vorsiehtunddasserdas

Rechthat,demzuwidersprechen.Biszum30.6.2015mussdafürbeimBZSt

einsogenannterSperrvermerkschriftlicheingehen.Darummusssichder

neueGesellschafterselbstkümmern.

ZurWahrungdiesesWiderspruchsrechtsmussalsojederGesellschafter

vorabschriftlichinformiertwerden!

FürdenKiStAM-AbrufwerdenzudembestimmteDatendesKirchen-

steuerpflichtigenbenötigt,zumBeispiel:

» Geburtsdatumund

» Steueridentifikationsnummer.


Kirchensteuerpflicht auf Kapitalerträge

Kapitalerträge,diedensparer-Pauschbetrag von801€(1.602€bei

zusammenveranlagtenEhe-oderLebenspartnern)übersteigen,werden

seit2009mit25 % pauschal und abgeltend besteuert.Hinzukommen

nochdieZuschlagsteuernSolidaritätszuschlagundKirchensteuer;

letztereabernur,wennderSteuerpflichtigeMitglied einer kirchensteuer-

erhebenden religionsgemeinschaft ist.KonfessionsloseundMuslime

müssenkeine,KatholikenundProtestantenhingegen9%Kirchensteuer

aufdieEinkommensteuerzahlen.InBaden-WürttembergundBayernsind

esnur8%.DafürgibtesdortzusätzlichdasaußerhalbdiesesAbzugs-

systemslaufendeKirchgeld,dasderlokalenKirchezugutekommensoll.

Kirchensteuer auf abgeltungsteuer

DieAbgeltungsteuersolleigentlichdieBesteuerungvonKapitalerträgen

vereinfachen.DieZahlstellenundSchuldnerderAbgeltungsteuer-vor

allemBanken,BausparkassenundVersicherungen-nehmendenSteuer-

abzugautomatischander QuellevorundführenfürihreKundenzwingend

dieAbgeltungsteuer(undab2015zusätzlichauchdieKirchensteuer)ans

Finanzamtab.MitdiesemSteuerabzugistdiegeschuldeteEinkommen-

steuer abgegolten.

SystemgerechtwirdmitdemneuenKirchensteuerabzugsverfahrenab

2015auchdieKirchensteueraufAbgeltungsteuerindiesesverpflichtende

Quellensteuerverfahreneinbezogen.Folglichwird-nebenderAbgeltung-

steuer-auchdieKirchensteueraufAbgeltungsteueranderZahlstelle

einbehaltenundkünftigansFinanzamtabgeführt.Damitsinddannsowohl

Einkommen-alsauchKirchensteueraufdieKapitalerträgeabgegolten.

Wie Kapitalerträge bis Ende 2014

besteuert werden

Praxis – HINWEIS

Der Bezieher von abgeltend

besteuerten Einkünften muss

diese nicht in seiner persönlichen

Einkommensteuererklärung ange-

ben, weil diese bereits besteuert

wurden.

Praxis – HINWEIS

Kirchensteuerpflichtig können

nur natürliche inländische Per-

sonen sein. Steuerausländer, also

Bürger, die ihren Wohnsitz oder

gewöhnlichen Aufenthalt (mindes-

tens 183 Kalendertage im Jahr)

außerhalb Deutschlands haben,

fallen nicht darunter.


Wahlrecht: Quellenbesteuerung oder selbstveranlagung

Biseinschließlich2014habenSteuerpflichtigebezüglichderKirchensteuer

einWahlrecht:

1. ÜbereinenAntragaufEinbehaltderKirchensteuerkönnensiebei-

spielsweiseihreKreditinstitutebeauftragen,dieKirchensteueraufdie

Abgeltungsteuerabzuführen.

2. Andernfallssindsieverpflichtet,eigeneKapitaleinkünfteinderanlage

KaPihrerEinkommensteuererklärunganzugeben.DieKirchensteuer

wirddanninfolgedessenvomFinanzamtfestgesetztundmussvom

Anlegerbzw.Gesellschafterselbstbeglichenwerden.

OffensichtlichnutzteaberdereineoderandereKapitaleinkünftebezieher

diesesSchlupflochundhinterzogKirchensteueraufseineKapitalerträge.

FürKapitalgesellschaftenoderBankenwareinesolcheSteuerhinterzie-

hungbislangfolgenlos,daessichbisdatoumdiePrivatangelegenheit

ihresGesellschaftersbzw.Anlegershandelteundsienichtverpflichtet

waren,dieKirchensteuerpflichtzuprüfenundgegebenenfallsKirchen-

steuereinzubehaltenundabzuführen.

DurchdasneueKirchensteuerabzugsverfahrenwirdsichdiesradikal

ändern.KünftigwerdendieGesellschaftenfürdenrichtigenAbzugund

dieQuellenbesteuerungverantwortlichsein.

Die(freiwilligen)aufträge auf KirchensteuereinbehaltderGesellschafter

undAnlegerlaufen automatisch zum 31.12.2014 aus,Neuaufträgesind

nichtmehrnötig,dadasautomatisierteKirchensteuerabzugsverfahren

zurPflichtwird.DennochbleibteinWahlrechtzurSelbstveranlagung

bestehen,weilGesellschafterundAnlegerdenKiStAM-Abrufdurcheinen

Sperrvermerkverhindernkönnen.DerRegelfallab2015istjedochdie

Quellenbesteuerung.


HierfürwirdeinneuesautomatisiertesKirchensteuerabzugsverfahrenein-

geführt,dasdieSteuervermeidungverhindernsoll.ArbeitendieBehörden

wiegeplantsystematischzusammen,dannistdieHinterziehungvon

KirchensteueraufAbgeltungsteuerkünftignichtmehrmöglich.

AnzuwendenistdasneueKirchensteuerabzugsverfahrenerstfürZins-

zahlungenundDividenden,dieabdem1.1.2015zufließenwerden.Für

GewinnausschüttungenundZuflüssebisEnde2014giltnochdas

bisherigeSystem.

Kirchenaustritt verhindert künftigen abzug

InDeutschlandsindlauteineraktuellenUmfragederNachrichtenagentur

idearund60%derBevölkerungMitgliedeinerkirchensteuererhebenden

Religionsgemeinschaft,darunter24,4MillionenKatholikenund23,4Millio-

nenevangelischeChristen.

NachPresseberichtenreagiertenoffensichtlichvieleBankkundeninden

letztenMonatenaufdieInformationdurchihreKreditinstitutemiteinem

Kirchenaustritt.MancheKirchenverzeichnetenimerstenHalbjahr2014

eineAustrittswellesondergleichen.Sosolleninderevangelisch-lutheri-

schenLandeskircheinWürttembergbiszu50%mehrProtestantenaus

derKircheausgetretenseinalsnochimVorjahr.Darunterauchvieleüber

65-Jährige,wasdaraufschließenlässt,dasseswohlhäufigeinendirekten

BezugzwischendemKirchenaustrittunddemneuenKirchensteuerabzugs-

verfahrengibt.

MöglicherweisevermutenmanchedarineineneueSteuerodereineSteuer-

erhöhung,wasfaktischfalschist.TatsächlichwirdmitdemneuenVerfahren

keineneueSteuereingeführt,lediglichsichergestellt,dassmitderQuellen-

besteuerungKirchensteueraufKapitalerträgeabgeführtwird-sowiees

bereitsjetztvorgeschriebenist.

WersichzueinemKirchenaustrittentschiedenhat,derkanndiesenbeim

EinwohnermeldeamtseinerStadtoderGemeindepersönlicherklären.Das

AmtwirddenKirchenaustrittanweitereBehörden-auchdemFinanzamt-

melden.EinKirchensteuerabzugentfälltdannfürdieZukunft.

Neues system soll Kirchensteuer-

hinterziehung verhindern


automatisiertes Verfahren

DasbisherigeSystembeiderKirchensteueraufAbgeltungsteuerwirdgrund-

legendgeändert.FürKapitaleinkünfte,dieabdem1.1.2015annatürliche

inländischePersonenfließen,giltdasneueKirchensteuerabzugsverfahren.

DieausschüttendeStelle(Bank,Versicherung,KapitalgesellschaftoderGe-

nossenschaft)mussübereinautomatisiertesVerfahrenbeimBZStabfragen,

» ob,

» inwelcher Kirche und

» mitwelchemsteuersatz

» einAnlegeroderGesellschafterkirchensteuerpflichtigist.

DasBZSt,dasdirektdemBundesfinanzministeriumunterstelltist,hathierfür

einebundesweiteDatenbankaufgebaut,dienebendenAdressenundkirchen-

steuerrelevantenDatenderBürgerauchdieSteueridentifikationsnummern

umfasst.

Jährliche regelabfrage

DieneuePflichtbestehtdarin,dassKapitalgesellschaften(undandereZahl-

stellen)künftigeinmaljährlich-undzwarzwischen dem 1.9. und dem 31.10.

-dieKirchensteuerabzugsmerkmale(KiStAM)überdiesogenannteregel-

abfrageabrufen.

Beispiel:DieKiStAMsindeinnumerischerSchlüssel,dersichausZiffernzu-

sammensetzt.SostehtdieZeichenfolge08,00fürdenKirchensteuersatz8%,

wieerinBaden-WürttembergundBayernerhobenwird.

DiezweiteKomponentebeschreibtdiesteuererhebendeReligionsgemein-

schaft,beispielsweisedasBistumWürzburg.Esgibt69verschiedeneSchlüssel

fürKirchen.MitdemrichtigenSchlüsselwirdveranlasst,dassdieKirchensteuer

vonderFinanzverwaltungandiebetreffendeKircheausgezahltwird.

DieRegelabfragemusserstmalszwischendem1.9und31.10.2014fürdiezu

erwartendenKapitalerträgeimJahr 2015erfolgen.DafürbenötigtderKirchen-

steuerabzugsverpflichtete(zumBeispieleineGmbH)vonallenseineninländi-

schenGesellschaftern

» das Geburtsdatum

» unddiesteueridentifikationsnummer.

LetztereistgemeinsammitdenKiStAMbeimBZStabrufbar.

Was sich ab 2015 ändert

Praxis – HINWEIS

Erste Tests von Kreditinstituten

kamen zu dem Ergebnis, dass

in nur rund 90 % der Fälle die

Steueridentifikationsnummer

vom BZSt geliefert werden kann.

Probleme gibt es offensichtlich,

wenn keine eindeutige Adress-

zuordnung möglich ist, weil

beispielsweise in der Datenbank

unterschiedliche Ortsangaben

hinterlegt sind (Beispiel: „Frank-

furt am Main“ und „Frankfurt/M“).

Außerdem wurde bekannt, dass

es Fälle von doppelten Steuer-

identifikationsnummern gibt.

Etliche Banken haben daher ihre

Kunden angeschrieben und sie

um die Mitteilung ihrer Geburts-

daten und Steueridentifikations-

nummer gebeten.


stichtagfürdieAbfrageistimmerder31.8.DieGesellschaftmussbeim

BZStdieKiStAMfüralleGesellschafterabfragen,dieandiesemTagAnteils-

eignersindundkirchensteuerpflichtigseinkönnten.DieAbfrageistimmer

vorgeschrieben,wennestheoretischzueinerGewinnausschüttungim

Folgejahrkommenkann.NurinsehrwenigenAusnahmefällenkanndiese

unterbleiben;eigentlichnurdann,wenneineGewinnausschüttungund

damitaucheinKirchensteuerabzugundenkbaroderunmöglichsind.

anlassabfrage

NebenderRegelabfragegibtesaucheineanlassabfrage.Sokannzum

BeispielbeiNeueintritteinesGesellschaftersdieGmbHvonsichauseine

entsprechendeAbfragebeimBZStstarten.AuchderAnteilseignerselbst

kanndiesebeiderGesellschaftveranlassen.Sinnmachtdiesbeispielsweise

dann,wennerzwischenzeitlichausderKircheausgetretenist.

AuchbeiderBegründungeinerneuenGeschäftsbeziehungkönnteeine

aufdenZuflusszeitpunktderKapitalerträgebezogeneAbfragegebotensein.

VorgeschriebenisteineAnlassabfragefürKapitalerträgeausbestimmten

Versicherungsverträgen(§43Abs.1Nr.4EStG).Anlassabfragensindab

dem1.12.2014technischmöglich.


Kirchensteuerabzugsverpflichtete

VonderneuenKirchensteuerabzugspflichtbetroffensindalleStellen,die

KapitalertragsteuerfürnatürlichePersonenabführen.Hierzugehören:

» Banken» Bausparkassen» Versicherungen» Kapitalgesellschaften(AGundGmbH)mitnatürlichenPersonenals

Gesellschaftern

» Genossenschaften» VermietermitkapitalertragsteuerlichenMietkautionskonten

SelbsteineEin-Mann-GmbH,dieeinenGewinnanihrenGesellschafter

ausschüttet,istzumKirchensteuerabzugverpflichtet.UmandemVerfahren

teilnehmenzukönnen,musssiesichbeimBZStselbstregistrieren.

BetroffensindausschließlichZahlungenabdem1.1.2015annatürliche

inländischePersonen,dieabgeltendbesteuertwerden,insbesondere

Gewinnausschüttungen,DividendenundähnlicheKapitalerträge.Diesgilt

auchfüreineZahlungaufeinKonto,andemEhegattenodereingetragene

Lebenspartnergemeinsambeteiligtsind.

Wer betroffen ist


EinzelunternehmerundPersonenmehrheiten(unteranderemPersonen-

gesellschaften)sindgenerellvomKirchensteuerabzugsverfahrenaus-

geschlossen.VonderKirchensteuerabzugspflichtnichtbetroffensind

nurfolgendeKonstellationen:

» KapitalgesellschaftenmiteinemeinzigenGesellschafter-Geschäftsführer,

derkonfessionslosistoderkeiner steuererhebenden religions-

gemeinschaftangehört,

» ZahlungenansteuerausländersowieGesellschaften,andenenkeine

deutschennatürlichenPersonenbeteiligt

» Gesellschaften,beidenenzumZeitpunktderRegelabfragemitSicherheit

feststeht,dassesimFolgejahrkeine ausschüttunggebenwird.

Praxis-Beispiele

1. EinGesellschaftsvertragodereineSatzungschreibtindenerstendrei

JahreneineAusschüttungssperrevor.

2. DieGmbHistKomplementärineinerGmbH&Co.KGundwirdniemals

Gewinneausschütten.

informationen vom und anträge an das BZst

FürdasKirchensteuerabzugsverfahrenzuständigistdasBZSt.

Hinweis:EinegroßeHilfebietendieInformationen,diedasBZStaufseiner

Homepagewww.bzst.deunter„steuern National“imBereich„Kirchen-

steueraufAbgeltungsteuer“anbietet.HierfindenSieInformationennach

Adressatengegliedert:

» für Bürger(Gesellschafter,Kapitalanleger,Bankkundenusw.)

» für abzugsverpflichtete(alsounteranderemfürKapitalgesellschaften)

» unter„Fragen und antworten“findenSievielePraxis-undVerständ-

nisfragensamtAntwortendesBZSt,darunterauchdieobenerklärten

Ausnahmen.DargestelltistselbstverständlichausschließlichdieVerwal-

tungsmeinungund-praxishierzu.

» Unter„Formulare und Links“findenSiedasneue„BZstOnline-Portal“

undebenfallsdasbereitsbekannte„ElsterOnlinePortal“.

» Unter„Formulare“stehtdie„Erklärung zum sperrvermerk“,dieder

GesellschafterausgefülltundunterschriebenaufdemamtlichenVordruck

postalischbeimBZStinBerlineinreichenkann,umdemautomatisierten

Datenabrufzuwidersprechen.DieserAntragmussfürdieKapitalerträge,

ausnahmen


dieimJahr2016zufließen,spätestensbiszum30.6.2015beimBZStein-

treffen,damitdieserfürdenAbrufzeitraumvom1.9.biszum31.10.2015

geltenkann.

» Ebenfallsunter„Formulare“stehtder„Antragaufregistrierung zur

elektronischen Übermittlung von DatenimVerfahrennach§51aAbsatz

2EStG(AbgeltungsteueraufKirchensteuer)überdasBZStOnline-Portal“

(BOP).

abzugsverpflichtetemüssendasOnline-Portalnutzen,umamKirchen-

steuerabzugsverfahrenteilzunehmen.HierfürmussbeimBZStdieZulassung

schriftlichbeantragtwerden.ErstdannkönnendervorgeschriebeneKiStAM-

AbrufunddieAnmeldungderKirchensteueraufAbgeltungsteuerüberdieses

Portalelektronischerfolgen-analogderLohnsteuer-undUmsatzsteueran-

meldungüberdasElsterOnlinePortal(Elster)fürdieanderenelektronischen

Steueranmeldungen.


DiegesetzlichePflichtzumKirchensteuerabzugsverfahrenmachtzusätzliche

Arbeit.NebenKreditinstitutengehöreninsbesondereGmbHsalsKapitalge-

sellschaftenzumKreisderKirchensteuerabzugsverpflichteten.AmBeispiel

derGmbHwirdaufgezeigt,wasbeidieserneuenPflichtzubeachtenist.

InallerRegelwirdsichinUnternehmendieLohn-oderFinanzbuchhaltung

darumkümmernmüssen.DienotwendigenSchritteinklusivederzeitlichen

VorgabenwerdenimFolgendenpraxisgerechterläutert.SohabenSieeinen

HandlungsleitfadenfürdieUmsetzunganderHand.

Zertifizierung für das BZstOnline-Portal (BOP)

DieErstregistrierungdurchdieGesellschaftsolltesoschnellwiemöglich

abgeschlossenwerden,umsicherzustellen,dassderAbrufimZeitraumvom

1.9.bis31.10.2014erfolgenkann.Hierzumusssiedenobengenannten

„AntragaufRegistrierungzurÜbermittlungvonDatenimVerfahrennach

§51aAbsatz2EStGüberdasBZStOnline-Portal“stellen.

EineGmbHkanndieseAnmeldungnichtandenSteuerberaterdelegieren.

VielmehrmussjedesUnternehmenselbsteinenZuständigen benennen,der

diesesFormularausfülltundunterschreibt.

DenAntragfindenSieonlineunter:

www.bzst.de|SteuernNational|FormulareundLink|Formulare|Antragauf

RegistrierungimBZStOnline-Portal

MitdiesemAntragteilenSiedemBZStmit,dassSiedasBOPverwenden

möchten.EswirdeinBOP-ZertifikatfürdasKirchensteuerabzugsverfahren

angefordert.

DieserSchrittistnichterforderlich,wennSiebereitsüber

» einElster-Zertifikatoder» einBOP-Zertifikatverfügen.

DamitkönnenSiesichdirektaufderBOP-Startseiteunterwww.bzst.deein-

loggenundmüssendannnurdie„fachlicheZulassungzumVerfahrenKiStA

(Kirchensteuerabzug)beantragen.

Umfassende Vorarbeiten


antrag auf registrierung zur Teilnahme am Kirchensteuerabzugs-

verfahren

im antrag müssen sie folgende angaben machen:

» Unternehmensname

» Anschrift(Straße,Hausnummer,PostleitzahlundOrt)

» AnsprechpartnerfürdieRegistrierung(kompletterNameundFunktionim

Unternehmen)

» TelefonnummerfürRückfragen(freiwilligeAngabe)

» ZwingendhingegenistdieE-MailAdresseanzugeben.

DiesewirdzurÜbermittlungdes„BZSt-Geheimnisses“zurAuthentifizierung

imBZSt-Online-Portal(BOP)benötigt.

DasausgefüllteFormularmüssenSieausdrucken,unterschreibenundper

PostanfolgendeAdressesenden:

Bundeszentralamt für steuern

arbeitsbereich Kirchensteuerabzug

11055 Berlin

HabenSieeinBOP-Zertifikatangefordert,dannerhaltenSievomBZStper

Posteine BZst-NummerundperE-MaileinBZst-Geheimnis.

LiegenIhnenbeideInformationenvor,könnenSiesichimBOPunter

www.bzst.de|SteuernNational|KirchensteueraufAbgeltungsteuer|

FormulareundLinks|Portale|BZStOnline-Portalregistrieren.

DortöffnetsichdieBOP-Begrüßungsseite.ImöffentlichenBereichunter-

halbdesLogin-FeldsfindenSielinksdenPunkt„Registrierung“.Siekönnen

beispielsweise„ElsterBasis“mittelsJava-Registrierungwählen.DasSystem

schlägtIhnennochweiteretechnischeRegistrierungsalternativenvor.

BestätigenSieperMausklick„InfosundRegistrierungmitJava“undgehen

dann„zurRegistrierung“.DaraufhinöffnetsichdieSeite„RegistrierungBasis

mitSoftware-Zertifikat“.

Praxis – TIPP

Der Erhalt der per Post zugestell-

ten BZSt-Nummer kann einige

Tage oder auch Wochen dauern.

Zudem benötigen Sie auch noch

das BZSt-Geheimnis. Nur mit

beiden Daten können Sie die

Zertifizierung im BOP beginnen.

Dabei sollten die Zertifizierung

und die fachliche Zulassung so

schnell wie möglich abgeschlos-

sen werden!


DieSystemvoraussetzungenkönnenSiehiervorabprüfen.Anschließend

gebenSieunter„Schritt1:PersönlicheDaten“ein.Benötigtwerdenhier:

» IhrepersönlichenDaten,» IhreBZSt-Nummerund

» dasperMailerhalteneBZSt-Geheimnis.

IstdasFormularkomplettausgefüllt,gehenSieauf„Weiter“undüberprüfen

IhreAngabenaufRichtigkeit,bevorSiedieseversenden.

DerVersandwirdelektronischbestätigt.DaraufhinbekommenSie

» soforteineAktivierungs-IDperE-Mailund

» einenAktivierungs-CodeperPost.

MitbeidenDatengehenSieauf:

www.elsteronline.de/bportal/bop/auth/RegistrierungSoft-PSE.tax

DortkönnenSienunmitdemzweitenSchritt„Aktivierungunderstmaliges

Login“fortsetzen,indemSieAktivierungs-IDund-Codeeingeben.Iman-

schließendenerscheinendenAktivierungsdaten-fenstergebensiedieseein

undgehenauf„Weiter“.

DannwerdenSieaufgefordert,einen speicherortfürdasBOP-Zertifikatzu

wählenundeinePiNzuvergeben.DiePINdürfenSieselbstvergeben.

KlickenSieanschließendauf„Weiter“.DannöffnetsichdasFensterfürdas

erstmaligeLogin.DortsolltenSieIhreBenutzerangabenvervollständigen.Mit

„Übernehmen“bestätigenSiediese.DamitistdannIhrBOP-Zugangeinge-

richtet.SieverfügenjetztübereinBOP-Zertifikat.Dochdasistnurdererste

Schritt.

Praxis – HINWEIS

Sie sollten sich die ausgefüllte

Registrierung vor dem Verschi-

cken ans BZSt ausdrucken und

zu Ihren Unterlagen nehmen.

Praxis – HINWEIS

Erneut kommt die Post ins Spiel

und damit müssen Sie auch hier

mit einigen Tagen Prozessdauer

rechnen.

Praxis – HINWEIS

Notieren Sie sich an einer siche-

ren Stelle sowohl den Speicherort

als auch die PIN, idealerweise so,

dass diese für Nichtbefugte nicht

auffindbar sind.

Sollten Sie das BOP-Zertifikat

auf der Festplatte speichern, be-

achten Sie bitte, dass bei einem

Rechnerwechsel oder einem

Computerausfall dieses Zertifikat

verloren gehen kann. Sie müss-

ten dann ein neues besorgen.

Speichern Sie daher das Zertifikat

beispielsweise (zusätzlich) auf

einen USB-Stick ab.

Sollten Sie die PIN verlieren,

müssen Sie sowohl eine neue

BZSt-Nummer als auch ein neues

BZSt-Geheimnis anfordern. Die

Zertifizierungsregistrierung müss-

ten Sie dann wiederholen!


Fachliche Zulassung zum BZstOnline-Portal

NunmehrmüssenSieIhrefachlicheZulassungzumKirchensteuerabzugsver-

fahrenelektronischbeantragen.MitIhremabgespeichertenBOP-Zertifikatund

derPINmeldenSiesichimBOPan.DortfindenSieunter„AntragaufZulassung

zumVerfahrenKiStA|PrivaterBereich|Dienste|Kirchensteuerabzugsverfahren

den„AntragaufZulassungzumVerfahrengemäß§51aAbsatz2Einkommen-

steuergesetz(EStG),ÄnderungundLöschungvonDaten“.

DiesenErstzulassungsantragmüssenSievollständigonlineausfüllen.Anhand

dieserAngabenüberprüftdasBZSt,obIhrUnternehmeneinKirchensteuerab-

zugsverpflichteterist.

HierzugehenSieFolgendermaßenvor:

1. KlickenSiebeiderAntragsartauf„Erstzulassungsantrag“.

2. BeiArtderZulassungentscheidenSiesichfür„ZulassungalsKirchen-

steuerabzugsverpflichteter(KISTAV)“.

3. ZunächstkeineAngabenzumachensindimFeld„Verfahrenskennung“.

4. steuernummer und Umsatzsteueridentifikationsnummersindunter

„WeitereAngabenzumAntragsteller“einzugeben.

5. Unter„Registereintrag“ergänzenSiefolgendeAngaben:dasfürIhreKapital-

gesellschaftzuständigeregistergericht,dieregisterartunddieNummer

unterderdieGesellschaftbeimGerichtgeführtwird.

6. KeineAngabenzumachensindindenFeldern„BAK-Nummer“und

„Wirtschaftsidentifikationsnummer“.

7. ImFeld„Unternehmenszweck“wählenSie„AusschüttendeGesellschaft“

aus.

8. BenennenSiedenverantwortlichenAnsprechpartnerimUnternehmen.

9. ZumSchlusswilldasBZStvonIhnennochdievoraussichtlicheAbfrage-

mengefürRegel-undAnlassabfragenwissen.

DenvollständigausgefülltenZulassungsantragübermittelnSieansBZSt,

indemSieauf„Fertigstellen“klicken.

InIhremBOP-PostfachfindenSiedannunterdemBetreff„Bestätigungder

AnnahmeKiSTA-Zulassung(KISTAV)“einePDF-Datei,dieSieausdruckenund

voneinemProzessverantwortlichenunterschreibenlassenmüssen.Schicken

SiediesenAntraganschließendaufPapierper Post ansBZSt.

SolltenSienichtzumKirchensteuerabzugsverfahrenzugelassenwerden,werden

Siedarüberschriftlichinformiert.FallsesoffeneFragengibt,wirdsichdasdas

BZStandengenanntenAnsprechpartnerwenden.

NurwennIhnendieVerfahrenskennungvorliegt,könnenSiedasKirchensteuerab-

zugsverfahrennutzen,alsodieKiStAMabrufen,Steueridentifikationsnummernder

GesellschafterabfragenunddieKirchensteueraufAbgeltungsteueranmelden.

Praxis – HINWEIS

Zum dritten Mal wird ein Formular

per Post gesendet - diesmal von

Ihnen. Nach Eingang und Prüfung

beim BZSt erhalten Sie erneut

auf dem Postweg - ein viertes

Mal - Ihre Verfahrenskennung, die

sogenannte Zulassungsnummer.

Erst mit deren Hilfe können Sie

im Zeitraum vom 1.9. bis zum

31.10.2014 die KiStAM Ihrer

Gesellschafter für das Jahr 2015

abrufen.


Jährliche informationspflicht durch Kapitalgesellschaft

DasKiStAMgibtAufschlussüberdieKonfessiondesGesellschafters.Hier-

beihandeltessichumgeschützteDaten.DeshalbhatjederGesellschafter

dasRecht,derKiStAM-AbfrageimVorhineinzuwidersprechen.

FürdieGesellschaftbedeutetdies,dasssieeinejährlicheAufklärungspflicht

hat.Siemuss schriftlich jeden Gesellschafter darüber informieren,dasssie

» seinKiStAMbisspätestenszum31.10.fürdieKapitalerträgedes

Folgejahresabrufenmöchteund

» dassderGesellschafterdagegenbiszum30.06.beimBZStWider-

sprucheinlegenkann,umdenAbrufzuverhindern.

HierfürmussderGesellschafterdenamtlichenVordruckverwenden,den

erunterwww.bzst.deherunterladenkann(sieheSeite10).

sperrvermerk

UmeinenSperrvermerkeintragenzulassen,gibtesfürdenGesellschafter

zweiMöglichkeiten:

1. ErverwendetdenamtlichenVordruck„ErklärungfürdenSperrvermerk“

fürdenWiderspruchundschicktdiesenausgefülltundunterschrieben

biszum30.6.-zweiMonatevordemStichtag31.8.-perPostzum

BZStnachBerlin.

2. ErstelltdenelektronischenAntragüberdasBZStOnline-Portal.

WirddieserSperrvermerkspätestenszweiMonatevorderAbfrageder

Gesellschaftwirksam,dannkanndieserfürdieRegelabfrageberücksichtigt

werden.ErgiltdauerhaftbisaufWiderruf,mussalsonichterneuertwerden.

BeieinemSperrvermerkerhältdieGesellschaftbeimAbrufdesKiStAMvom

BZSteinenNullwert übermittelt.DieserlässtkeinenRückschlussaufdie

Religionszugehörigkeitzu,dennmöglichist,dassderGesellschafter

» konfessionslosistoder» einernichtsteuererhebendenReligionsgemeinschaftangehört.

DieGesellschaftdarfjedenfallsdannkeine Kirchensteuer einbehalten.

DafüristderGesellschafterverpflichtet,seineKapitaleinkünfteinderAnlage

KAPseinerEinkommensteuererklärunganzugeben.AufdiesemWegwird

danndieKirchensteuernacherklärt.


Dassdiesauchsopraktiziertwird,dafürsorgtdasBZSt.Dennesinformiert

dasWohnsitzfinanzamtdesGesellschaftersüberdenNullwert.Folglichweiß

dasFinanzamtdarüberBescheid,dassfürdieKapitalerträgenochkeine

Kirchensteuerbezahltwurde.

FallsderentsprechendeEintraginderEinkommensteuererklärungfehlt,

wirdesdenSteuerpflichtigenzumAusfüllenderAnlageKAPauffordern.Ver-

fahrensimmanentsollsodieKirchensteuerhinterziehungverhindertwerden.


KapitalgesellschaftenhabennunmehrneuePflichten.Dasautomatisier-

teKirchensteuerabzugsverfahrenverschafft-nachderSEPA-Umstellung

spätestenszum1.8.2014-insbesonderedenKreditinstituten,aberauch

denKapitalgesellschaftenenormeMehrarbeit,ohnedasssieeinenNutzen

darausziehenkönnen.

TatsächlichwerdennichtnurBanken,sondernauchKapitalgesellschaften

vonStaatswegenzumKirchensteuereintreiber-ohnefinanzielleEntschädi-

gung,dafürmitHaftungsgefahrenundSanktionsmöglichkeitenbeiVergehen

undFehlern.

BesondersärgerlichsinddiestarrenvorgegebenenFristen.VieleUnterneh-

mendürftenProblemehabenalleTerminewiedieAufklärungderGesell-

schafterunddierechtzeitigeVerfahrenszulassungrechtzeitigzuschaffen.

AuchderknappeKiStAM-AbrufzeitraumvonnurzweiMonatenfürZuflüsse

desFolgejahreszeugtnichtgeradevon„Kundenfreundlichkeit“.Dabeidarf

derAufwandfürdieEinführungdesneuenKirchensteuerabzugsverfahrens

aufUnternehmensseitenichtunterschätztwerden.

Kritische Würdigung


WelcheVorarbeitenbiswannzuerledigensind,könnenSiedemnachfolgenden

Schemaentnehmen:Fristen

Vorher Gesell-

schafter über

KiStAM-Abruf und

Widerspruchsrecht

aufklären, damit

dieser einen Sperr-

vermerk beantragen

kann bis 30.6.

Was Gesellschaften bis wann beim Kirchensteuerabzugsverfahren erledigen müssen

Zum Stichtag

31.08. KiStAM-

Abruf im Zeitraum

1.9.-31.10.

im Folgejahr Ge-

winnausschüttung,

darauf ist Abgel-

tung- und Kirchen-

steuer einzubehal-

ten und über BOP

anzumelden

Zuflüsse ab dem

1.1. des Folge-

jahres

Zahlung der

Kirchensteuer für

Gesellschafter ans

Finanzamt

Abwicklung über BOP


DasKirchensteuerabzugsverfahrenbringtnichtnurneuePflichten,sondern–

sowieessichfüreinebürokratischeInnovationgehört–auchzahlreicheneue

AbkürzungenundBegrifflichkeiten,andieSiesichgewöhnenmüssen.Schließ-

lichwirddasneueingeführteVerfahrendauerhafteingerichtetundlöstdas

bisherigeab.

» BZst:

Bundeszentralamt für steuern,imPrinzipdaszentraleFinanzamtderBun-

desrepublikDeutschland.DortwerdenbundesweiteSteueraufgabenverwaltet

undkoordiniert,soauchdasneueBOP.

» BOP:

BOPstehtfürdasOnline-PortaldesBZSt.Unter www.bzst.deerfolgtdie

RegistrierungundZulassungzumneuenKirchensteuerabzugsverfahrensowie

auchdieAnmeldungderKirchensteueraufAbgeltungsteuer.

» KistaM:

AnalogwiebeiElStAMinderLohnbesteuerunghandeltesbeimKirchen-

steuerabzugsmerkmalumeinensechsstelligenSchlüssel,derderrichtigen

BesteuerungdesKirchensteuergläubigersdient.Abgebildetwerdendamitdie

MitgliedschaftineinerkirchensteuererhebendenReligionsgemeinschaft,deren

regionaleAusbreitung(damitderrichtigenKirchedieSteuerzugeordnetwerden

kann)sowiealsfünfstelligeInformationdereinschlägigeKirchensteuersatzvon

8oder9%(zumBeispiel:09,00).

DasBZStliefertdemanfragendenUnternehmeneinenAntwortdatensatz,

mitdemdierichtigeKirchenbesteuerungdurchgeführtwerdenkann.

DieAbfragesetztunteranderemdieSteueridentifikationsnummerdesGesell-

schaftersvoraus.Liegtdiesenichtvor,kannsieineinerkombiniertenAnfrage

zusammenmitdemKiStAMabgefragtwerden.

» KistaV:

DasBZStprüftnachderAntragstellungauffachlicheZulassungzumKirchen-

steuerabzugsverfahren (KistaV),obessichbeimUnternehmenumeinen

Kirchensteuerabzugsverpflichtetenhandelt.NurdannisteineTeilnahmeam

KiStAerforderlich.FürKapitalgesellschaftenmitnatürlicheninländischen

GesellschafternistdiesderFall.

Glossar


» regelabfrage:

JährlichimZeitraumvom01.09.biszum31.10.mussderKirchensteuerab-

zugsverpflichtetedieKiStAMfürseineGesellschafterabrufen-undzwarzum

Stichtag31.08.DieRegelabfragesetztdieAngabederSteueridentifikations-

nummerunddesGeburtsdatumsvoraus.

» anlassabfrage:

AufAnlassdesGesellschaftersoderderGesellschaftkanneineaußerturnus-

mäßigeKiStAM-Abfrageerfolgen.

» sperrvermerk:

GesellschaftereinerKapitalgesellschaftsindgenausowieBankkundenzum

30.06.schriftlichüberdenbevorstehendenKiStAM-Abrufzuinformieren.

DiesenkönnensieperAntragbeimBZStwidersprechen.Damitbeantragensie

einenSperrvermerk.IndiesemFallunterbleibtderKirchensteuerabzugdurch

dieausschüttendeGesellschaft.

» Nullwert:

EinenSperrvermerkrespektierensowohldasBZStalsauchdieGesellschaft.

SieerhältalsKiStAMvomBZSteinenNullwert.EinKirchensteuerabzugunter-

bleibt.DochderGesellschaftermussnunmehrselbstseineKapitaleinkünftein

seinerSteuererklärungangebenunddieKirchensteuerzahlen.EineBenach-

richtigungdesWohnsitzfinanzamtsdurchdasBZStsolldiessicherstellen.

Praxis – HINWEIS

Für technische Fragen kann

die vom BZSt eingerichtete

Telefon-Hotline genutzt werden:

0800 / 8 00 75 45-5

(Montag bis Freitag von 8.00 bis

16.00 Uhr).


DieKapitalgesellschaftmussihreGesellschafterrechtzeitigüberdenKiStAM-

AbrufunddenmöglichenSperrvermerkaufklären.HierfürkönnenSiefolgendes

Musterschreibenverwenden.

Musterschreiben zur information der Gesellschafter (Beispiel)

SehrgeehrteDamenundHerren,

abdem1.1.2015sindnebenKreditinstitutenundVersicherungenauchalle

Gesellschaften,dieAusschüttungenannatürlichePersonenalsGesellschafter

leisten,gesetzlichverpflichtet,diefürdenautomatisiertenKirchensteuerabzug

erforderlichenDatenjährlichbeimBundeszentralamtfürSteuern(BZSt)abzu-

fragenundimAusschüttungsfalldenKirchensteuerabzugvorzunehmen.Diese

AbfragemussjährlichimZeitraumvom01.09.bis31.10.-erstmalsimJahr

2014-durchgeführtwerden.

SiekönnenderWeitergabeIhrerInformationzurReligionszugehörigkeitfür

AusschüttungenimJahr2016biszum30.06.2015direktgegenüberdem

BZStwidersprechen.DerVordruckfürdiehierfürerforderliche„Erklärungzum

Sperrvermerk“stehtaufderHomepagehttps://www.formulare-bfinv.deim

Formularkatalog„Bürger“unterdemStichwort„Kirchensteuer“bereit.

SolltenSieWidersprucheinlegen,unterbleibtderKirchensteuereinbehalt.In

diesemFallwirddasBZStbeijederAnfrageIhrzuständigesFinanzamtunter-

richtenundNamensowieAnschriftdesAbfragendenmitteilen.DasFinanz-

amtistsodanngesetzlichgehalten,SiewegenIhrerSperrezurAbgabeeiner

Kirchensteuererklärungaufzufordern.

WeitereInformationenerhaltenSieunter www.bzst.de.

Musterschreiben


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abzugsverfahren für abgeltend besteuerte Kapitalerträge · Für Kapitaleinkünfte, die ab dem 1.1.2015 an natürliche inländische Personen fließen, gilt das neue Kirchensteuerabzugsverfahren