Upload
duongdan
View
224
Download
1
Embed Size (px)
Citation preview
Erőforrások a vállalkozás szolgálatában
• Az, aki az egész folyamatot koordinálja.
• A termelésben létrehozott termelési eszközök, pénz és értékpapírok
•A szaktudás
•A képességek
•A szakmai tapasztalatok
• Természetben keletkezik
• Változatás nélkül vagy minimális változtatással kerül a folyamatba
Természeti erőforrások
Munka
VállalkozóTőke
1
Erőforrások a vállalkozás szolgálatában
Erőforrások tárgyiasultság szerint:
Konkrét erőforrások – kézzelfoghatóak
Absztrakt erőforrások – elvontak
Hatékony gazdálkodás – gazdaságosság.
Minimum elv
Maximum elv
2
3
A vállalkozás vagyona
A vállalkozások vagyonának vizsgálata
A vállalkozásoknak tevékenységük
elvégzéséhez különböző anyagi és
nem anyagi javakra van szükségük,
melyek összességét vállalkozói
vagyonnak nevezzük.
4
A vállalkozás vagyona
A vállalkozások vagyonát a számvitelben két szempontból
(két megközelítésben, kettős vetületben) vizsgáljuk.
Egyrészt rendeltetése, termelésben betöltött szerepe,
megjelenési formája szerint
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK)
Másrészt (pénzügyi) eredete, származása szerint
FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)
Eszközök: a vállalkozói vagyon konkrét megjelenési
formái.
Források: a vállalkozói vagyon eredete, finanszírozási
alapjai.
5
Mérleg
Egy kétoldalú kimutatás (eszközök < - > források)
Egy adott vállalat vagyoni helyzetét mutatja
Egy adott időpontra vonatkoztatva
Pénzértékben, összevontan
Mérlegegyezőség elve:
Eszközök összesen = Források összesen
6
A vállalkozás vagyona
VÁLLALKOZÓI VAGYON
ESZKÖZÖK (AKTÍVÁK) FORRÁSOK (PASSZÍVÁK)
A.) Befektetett eszközök D) Saját tőke
B.) Forgóeszközök E) Céltartalékok
C.)Aktív időbeli elhatárolások F) Kötelezettségek
G) Passzív időbeli
elhatárolások
7
A vállalkozás vagyona
Eszközök:
Ha eltekintünk az aktív időbeli elhatárolásoktól, akkor az eszközök két főcsoportját különböztetjük meg: a befektetett eszközöketés a forgóeszközöket.
A vállalkozásoknak meg kell határozniuk a tulajdonukba, kezelésükbe került eszközök várható használati idejét. A várható használati időt több tényező befolyásolja:
- az eszköz rendeltetése
- az eszköz minősége
- az eszköz használatának körülményei stb.
A vállalkozói tevékenységet tartósan, 1 éven túl szolgáló eszközök a befektetett eszközök, míg az 1 évnél rövidebb, nem tartóshasználatú eszközök a forgóeszközök.
8
A vállalkozás vagyona
Források:
Ha eltekintünk a céltartalékoktól és a passzív időbeli elhatárolásoktól, akkor a források két nagy csoportjátkülönböztetjük meg: a saját tőkét és akötelezettségeket.
A különbség a két forráscsoport között a következő:
A saját tőkét a vállalkozás tulajdonosai (befektetői) adják, és időkorlátozás nélkül áll a vállalkozás rendelkezésére (nincs visszafizetési kötelezettség).
A kötelezettségek idegen tőkét jelentenek a vállalkozásban, amelyeket rövidebb vagy hosszabb időn belül vissza kell fizetni. Idegen tőkének, ideiglenes forrásoknak, kölcsönvett forrásoknak is szokták nevezni őket. Pl. ilyenek a bankhitelek, felvett kölcsönök stb.
9
A vállalkozás vagyona
Befektetett eszközök
Olyan eszközök, amelynek az a rendeltetése, hogy a tevékenységet tartósan, éven túl szolgálja.
Csoportjai: - immateriális javak
- tárgyi eszközök
- befektetett pénzügyi eszközök
I. Immateriális javak
Olyan nem anyagi eszközök, amelyek tartósan szolgálják a gazdálkodó tevékenységét. (Nem soroljuk ide az ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogokat.)
II. Tárgyi eszközök
Olyan anyagi eszközök, amelyek tartósan, közvetlenül vagy közvetett módón szolgálják a vállalkozási tevékenységet, függetlenül hogy azok üzembe helyezésre kerültek-e vagy sem.
III. Befektetett pénzügyi eszközök
Azok az eszközök, amelyeket a vállalkozó azzal a céllal fektetett be más vállalkozónál, adott át más vállalkozónak, hogy ott TARTÓS JÖVEDELEMRE tegyen szert, vagy befolyásolási, irányítási, ellenőrzési lehetőséget érjen el.
10
II. Tárgyi eszközök
Ingatlanok: termőföld, erdő, épület
Műszaki berendezések, gépek, járművek: a
tevékenységet közvetlenül szolgálják pl. erőgépek,
műszerek, szerszámok, szállítóeszközök,
számítástechnikai eszközök, stb.
Egyéb berendezések, felszerelések, járművek: a
tevékenységet közvetve szolgálják
Tenyészállatok
11
A vállalkozás vagyona
Forgóeszközök
Olyan eszközök, amelyek a vállalkozás tevékenységét közvetlenül vagy közvetve, de rövid ideig – éven belül – szolgálják.
Csoportjai: - készletek
- követelések
- értékpapírok
- pénzeszközök
I. Készletek
A gazdálkodási tevékenységet közvetlenül vagy közvetve szolgáló olyan eszközök, amelyek rendszerint egy tevékenységi folyamatban vesznek rész és eredeti alakjukat elvesztik vagy a tevékenység során változatlan állapotban maradnak és így hagyják el a vállalkozást.
II. Követelések
Különféle szerződésekből jogszerűen eredő, pénzértékben kifejezett fizetési igények, amelyek a vállalkozó által már teljesített, a másik fél által elfogadott, elismert teljesítéshez kapcsolódnak, de a másik fél tartozását még nem egyenlítette ki.
12
I. Készletek
Anyagok
Befejezetlen termelés
Félkész termékek
Késztermékek
Kereskedelmi áruk
Göngyöleg
Közvetített szolgáltatás
Állatok
13
A vállalkozás vagyona
III. Értékpapírok
Olyan hitelviszonyt megtestesítő forgalomképes okirat, amelyben a kibocsátó arra kötelezi magát, hogy az értékpapírban meghatározott összeget és/vagy annak meghatározott módon számított hozamát az értékpapír birtokosának az értékpapíron megjelölt időben és módon kifizeti.
Az értékpapírok kétfélék lehetnek
tartós hitelviszonyt megtestesítő ép. (BEFEKTETT PÉNZÜGYI ESZK)
forgatási célból, átmeneti, nem tartós befektetésként vásárolt ép. (FORGÓESZKÖZÖK)
IV. Pénzeszközök
Azon fizetési eszközök összessége, amelyek segítségével a vállalkozó az eszközök cseréjét bonyolítja.
Csoportjai: - Pénztár, csekkek
- Bankbetétek
14
A vállalkozás vagyona
FORRÁSOK
A könyvvitelben a vagyon eredete szerint is kimutathatjuk. Ha a vagyon eredet szerint mutatjuk ki, úgy FORRÁSRÓL beszélünk.
Két csoportja: - saját forrás (tőke)
- idegen forrás
D. Saját forrás
Az a vagyonrész, amelyet az alapítók tartósan bocsátottak a vállalat rendelkezésére.
F. Idegen forrás (kötelezettség)
Az a vagyonrész, amelyet visszafizetési kötelezettség terhel.
Csoportjai:
- rövid lejáratú kötelezettségek (1 éven belül jelent fizetési kötelezettséget)
- hosszú lejáratú kötelezettségek (lejárata 1 évnél hosszabb)
15
D. Saját tőke (forrás)
Jegyzett tőke: a tulajdonosok által véglegesen átadott vagyonrészek, a Cégbíróságon be kell jegyeztetni
Jegyzett, de be nem fizetett tőke: a cég saját tulajdonosaival szembeni követelése
Tőketartalék: a tulajdonosok által véglegesen a vállalkozás rendelkezésére bocsátott vagyon, nem bejegyzett
Eredménytartalék: a folyamatos gazdálkodás során elért adózott eredmények halmozott értéke
Lekötött tartalék: szabadon fel nem használható eredmény- és tőketartalék
Mérleg szerinti eredmény: a tárgyévi eredmény értéke
E. Céltartalékok
Céltartalék: olyan kötelezettségekre képezzük,
melyek biztosan fel fognak merülni, de nem
tudjuk pontosan mikor és milyen mértékben
Várható kötelezettségekre
Jövőbeni költségekre
Egyéb céltartalék
16
17
F. Idegen forrás (kötelezettség)
Hátrasorolt kötelezettségek: olyan kölcsönök, melyeknél a kölcsönt nyújtó elfogadja, hogy hátrasorolják
Hosszú lejáratú kötelezettségek: egy üzleti évnél hosszabb lejáratra kapott kölcsön, hitel
Rövid lejáratú kötelezettségek: egy üzleti évnél rövidebb a lejárata
Hitel és kölcsön
Szállítókkal szembeni tartozás
Egyéb tartozások: munkavállalók, társadalombiztosítás, állam, tulajdonosok felé
VAGYONELEMEK BESOROLÁSA
18
Vagyonelem
Imm
at. j
avak
Tárg
yi e
szk.
Bef
. pü
. esz
k.
Kés
zlet
ek
Kö
vete
lése
k
Érté
kpap
íro
k
Pén
zesz
közö
k
Sajá
t tő
ke
Ho
sszú
lej.
köte
lezz
tség
ekR
övi
d le
j. kö
tele
zett
sége
k
Tartósan adott kölcsön
Visszaigényelhető általános forgalmi adó
Fejlesztési hitel
Áruk
Vevőkkel szembeni követelések
Vevőktől kapott előlegek
Szállítókkal szembeni tartozások
Szállítóknak adott előlegek
Könyvelő program
Bértartozás
Bérfizetéskor levont tartásdíj
Két éves lejáratra kapott hitel
A mérleg szerepe a vállalkozás
számviteli rendszerében
Beszámoló: megbízható, valós képet ad a
vállalkozás vagyoni, pénzügyi és jövedelmi
helyzetéről az érdeklődők számára.
Tulajdonos
Potenciális befektetők
Cégvezetés
Hitelezők
Meglévő és leendő partnerek
Munkavállalók
19
Beszámoló fajtái:
Éves beszámoló
Mérleg
Eredménykimutatás
Üzleti jelentés
Kiegészítő mellékletek
Egyszerűsített éves beszámoló
Mérleg
Eredménykimutatás
Konszolidált éves beszámoló
20
Beszámoló készítés I.
2000. évi C. törvény a számvitelről kimondja,
hogy:
8. § A beszámoló formája az éves nettó
árbevétel nagyságától, a mérleg főösszegétől, a
foglalkoztatottak létszámától függ.
9. § Éves beszámolót és üzleti jelentést köteles
készíteni a kettős könyvvitelt vezető vállalkozó,
a (2) bekezdésben foglaltak kivételével.
21
Beszámoló készítés II.
(2) Egyszerűsített éves beszámolót készíthet a
kettős könyvvitelt vezető vállalkozó, ha két
egymást követő üzleti évben a mérleg
fordulónapján a következő, a nagyságot jelző
három mutatóérték közül bármelyik kettő nem
haladja meg az alábbi határértéket:
a) a mérlegfőösszeg az 500 millió forintot,
b) az éves nettó árbevétel az 1000 millió forintot,
c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak
száma az 50 főt.22
Mérleg
Letétben a cégbíróságnál
Biztosítjuk a betekintést
A és B változat készíthető
A mérleg áll:
Mérlegfőcsoportokból (A, B, ….)
Eszköz- és forrás csoportokból (I., II., ….)
Mérlegtételek (1, 2, …..)
23
24
A vállalkozás vagyona
Az eszközök és a források összefüggése:
ESZKÖZÖK E Ft FORRÁSOK E Ft
A . Befektetett eszközök 1 400 D. Saját tőke 1 510
B. Forgóeszközök ……… F. ………….. ……..
Eszközök összesen 2 200 Források összesen ………..
Vagyis: az eszközök összesen értékének ……………………………….. a források összesen értékével!!
Oka:
Minden eszköznek van forrása.
Vagy: Az eszközök és a források nem két különböző dolgot jelentenek, hanem egy és ugyanazt a dolgot, a vállalkozás vagyonát két különböző szempontból.
25
A vállalkozás vagyona
Tehát:
Összes eszköz értéke = Összes forrás értéke
……………… = …………………..
A forrásokat megbontva:
Összes eszköz értéke = Saját tőke + Kötelezettségek
…………… = ………………………………..
Átrendezve:
Saját tőke = Összes eszköz értéke – Kötelezettségek
………... = …………………. - ………………
A saját tőke így meghatározott értékét nettó eszközértéknek (saját tőke értéknek) is szoktuk nevezni. Azt az eszközvagyont mutatja, amely a vállalkozás saját tőkéjéből származik, tehát nem terhelik tartozások. a vállalkozás saját vagyona!
26
A vállalkozás vagyona
Tehát:
Összes eszköz értéke = Összes forrás értéke
2 200 = 2 200
A forrásokat megbontva:
Összes eszköz értéke = Saját tőke + Kötelezettségek
2 200 = 1 510 + 690
Átrendezve:
Saját tőke = Összes eszköz értéke – Kötelezettségek
1 510 = 2 200 - 690
A saját tőke így meghatározott értékét nettó eszközértéknek (saját tőke értéknek) is szoktuk nevezni. Azt az eszközvagyont mutatja, amely a vállalkozás saját tőkéjéből származik, tehát nem terhelik tartozások. a vállalkozás saját vagyona!
27
A vállalkozás vagyona
Az eszközök és a források összefüggése:
ESZKÖZÖK E Ft FORRÁSOK E Ft
A . Befektetett eszközök 1 400 D. Saját tőke 1 510
B. Forgóeszközök 800 F. Kötelezettségek 690
Eszközök összesen 2 200 Források összesen 2 200
Vagyis: az eszközök összesen értéke mindig megegyezik a források összesen értékével!!
Oka:
Minden eszköznek van forrása.
Vagy: Az eszközök és a források nem két különböző dolgot jelentenek, hanem egy és ugyanazt a dolgot, a vállalkozás vagyonát két különböző szempontból.
Mérleg készítés
Az adatok tárgyévre és azt megelőző évre
vonatkoznak
A vagyonrészeket könyv szerinti értéken kell
kimutatni
A bekerülési érték:
Számlázott ár áfa nélkül
Előállítás közvetlen költségei
Apportérték
Számviteli törvény által elfogadott érték
28
Mérleg készítés
A bekerülési értékben még figyelembe vehető:
Beszerzés és üzembe helyezés költségei
Szállítási és rakodási költségek
Alapozási, szerelési költségek
Közvetítői, bizományi díjak
A beszerzéshez kapcsolódó adók
Vámterhek
29
Mérleg készítés
A könyv szerinti érték kialakulása:
Bekerülési érték
- Értékcsökkenés (tárgyi eszközök)
- Értékvesztés (értékpapírok)
- Értékhelyesbítés (ez lehet + / -)
Könyvszerinti érték
30
A mérlegadatokból levonható következtetések
A változásokat vizsgáljuk
Teljesítménymutatókat számolunk
A vagyon szerkezeti változásait vizsgáljuk
A hosszú távú eladósodottságát vizsgáljuk
A rövid távú likviditási helyzetét vizsgáljuk
A jövedelmezőséget nézzük
31
Mérlegfőösszeg
Az összes eszköz, illetve forrás értéke – a
vállalkozás vagyonának nagysága
Növekedés – gyarapodik a vagyon
Stagnálás – rövid távon elfogadható, hosszabbon
nem
Csökkenés – romló gazdálkodás jele, feléljük a
vagyont
32
A mérleg szerkezetének vizsgálata
Eszköz oldalon
A mérlegfőcsoportok aránya az összes eszközben
A mérlegcsoportok aránya a főcsoporton belül
Forrás oldalon
A saját tőke aránya az összes forrásban
A saját tőke a jegyzett tőke arányában (>1)
Az idegen tőke aránya az összes forrásban
Hosszú lejáratú kötelezettségek aránya
Rövid lejáratú kötelezettségek aránya
33