99253233 Skripsi Audit Manajemen

7/26/2019 99253233 Skripsi Audit Manajemen

1/87

AUDIT MANAJEMEN ATAS FUNGSI KEUANGAN

PADA PT.TIRTA MAKNABAHAGIA

MAKASSAR

ELVIRA

BARTHOLOMEUSTAMPANGA31107019

JURUSANAKUNTANS

IFAKULTASEKONOMI

UNIVERSITAS

HASANUDDIN

MAKASSAR2011


2/87

Audi M!"!#$%$" A!& Fu"'&i K$u!"'!"

P!d! PT.Ti(! M!)"! B!*!'i!

M!)!&&!(

Diajukan oleh

ELVIRA BARTHOLOMEUS TAMPANGA31107019

S)(i+&i S!(#!"! L$"')!+ U"u) M$%$"u*i S!,!* S!u S-!(! Gu"! M$"!+!i G$,!(

S!(#!"! E)/"/%i Ju(u&!" A)u"!"&i

P!d! F!)u,!& E)/"/%i U"i$(&i!& H!&!"uddi"

Telah Disetujui Oleh

Dosen Pembimbing

P$%i%i"' I P$%i%i"' II

D(&.H.K!&u%u"i H!(/M.SiA)4D(!.H#.K!(i"iM.SiA)4NIP 5 1966011019703 1 001 NIP 5 19860306199203 2 001

ii


3/87

ABSTRAK

ELVIRA BARTHOLOMEUS TAMPANG. Audit Manajemen Atas FungsiKeuangan Pada PT. Tirta Makna Bahagia Makassar. (Dibimbing oleh

Drs.H.Kastumuni Harto,M.Si,Ak dan Dra.Hj.Kartini,M.Si,Ak)

Kata Kuni ! Taha"an Audit Manajemen, #ungsi keuangan, e#isiensi dan e#ekti$itas.

Tujuan dari "enelitian ini adalah untuk mengidenti#ikasi as"ek%as"ek sistemdan "rosedur #ungsi keuangan PT. Tirta Makna &ahagia Makassar kemudianmemberikan solusi (rekomendasi "erbaikan) terhada" masalah%masalah 'angmembuat #ungsi keuangan PT. Tirta Makna &ahagia Makassar berjalan kurange#isien, e#ekti# dan ekonomis serta untuk menunjukan baha audit manajemen da"atdigunakan dalam menge$aluasi e#ekti$itas dan e#isiensi "rogram suatu organisasi dansekaligus menge$aluasi kesesuaian "elaksanaann'a.

Penelitian ini dilaksanakan "ada PT.Tirta Makna &ahagia 'ang bergerak dibidang industri Air Minum Dalam Kemasan (AMDK) 'ang terletak di alan AndiPettarani *o.+, Makassar.

Metode analisis 'ang digunakan ialah dengan menggunakan taha"an auditmanajemen, 'aitu sur$ei "endahuluan, re$ie dan "engujian "engendalianmanajemen, "engujian terini dan "engembangan la"oran

Hasil "enelitian menunjukan baha "erusahaan sudah mem"un'ai strukturorganisasi, "embagian tugas dan tanggungjaab 'ang jelas dan memadai. Ada"unkekurangan 'ang ada "ada "erusahaan adalah terjadin'a rangka" jabatan keuangan,keterlambatan in#ormasi keuangan, tidak ada "elatihan kar'aan 'ang memadai,tidakadan'a rotasi kar'aan,kurangn'a sistem "engaasan terhada" "ersediaan barangdagang dan tidak dibuatn'a la"oran "erbandingan realisasi dan anggaran bia'a 'ang

uku" memadai.

iii


4/87

KATA PENGANTAR

Puji dan s'ukur "enulis "anjatkan ke hadirat Tuhan, karena atas berkat dan

rahmat%*'a maka "enulis da"at men'elesaikan skri"si ini dengan judul! -Audit

Manajemen atas ungsi Keuangan "ada PT. Tirta Makna &ahagia, Makassar-.

Dalam "roses "erkuliahan dan "en'usunan skri"si ini "enulis ban'ak dibantu

oleh berbagai "ihak maka untuk itu "enulis menghaturkan terima kasih 'ang sebesar%

besarn'a dari lubuk hati 'ang "aling dalam ke"ada !

1. &a"ak Dr. Abdul Hamid Habbe,S/.,M.Si selaku Ketua urusan Akuntansi

akultas /konomi 0ni$ersitas Hasanuddin.

2. &a"ak Drs.H.Kastumuni Harto,M.Si.,Ak dan ibu Dra.Hj.Kartini,M.Si.,Ak

selaku "embimbing "enulis 'ang telah sudi meluangkan aktu dan "ikirann'a

untuk membimbing dan mengarahkan "enulis dalam men'elesaikan skri"si ini

sehingga segala kesulitan 'ang "enulis hada"i da"at terselesaikan.

3. &a"ak Dr.Daris Said,S/.,M.SA.,Ak selaku "enasehat akademik "enulis 'ang

selama ini telah ban'ak memberikan moti$asi dan membantu "enulis selama

menimbah ilmu di jurusan akuntansi ini.

4. Seluruh dosen #akultas /konomi 'ang selama ini sungguh dengan "enuh

keikhlasan dan kesabaran telah membagikan ilmun'a ke"ada "enulis.

5. Seluruh sta# akademik 'ang senantiasa membantu "enulis selama ini.

6. Seluruh kar'aan dan kar'aati PT. Tirta Makna &ahagia Makassar 'ang

telah ban'ak membantu "enulis se"anjang "enelitian untuk "en'usunan

skri"si ini.

i$


5/87

7. A'ah, ibu, saudara dan saudariku atas dukungann'a baik moril mau"un

materil serta doa restu 'ang senantiasa terua"kan tiada henti 'ang menjadi

sumber semangat bagi "enulis.

8. Paar sekaligus sahabatku, Tri 1olta Ardi 'ang selalu memoti$asi "enulis

dalam berbagai hal baik.

9. Teman%teman terdekat (Peni dan Sari), teman se"erjuangan 'ang senantiasa

setia bersama "enulis (anak Pro2esholi), anak PMKO, "ara senior akuntansi

'ang selalu memberikan masukan dan moti$asi 'ang berharga % Thank 'ou so

muh.

10. Teman%teman 1ereja, anak Misdinar, Karismatik dan Paduan Suara St.

3akobus Mariso atas dukungan doa bagi kesuksesan "enulis 4 Thank 'ou and

1od &less 3ou.

Penulis adalah manusia biasa 'ang memiliki kekurangan sehingga "enulis

mohon agar kekurangan%kekurangan 'ang terda"at dalam tulisan ini kiran'a da"at

dimaklumi. Oleh karena itu "enulis sangat menghargai saran dan "enda"at dari "ara

"embaa.

Hara"an "enulis semoga tulisan ini da"at berman#aat bagi "ara "embaa dan

semoga Tuhan 3M/ melim"ahkan rahmat dan berkat%*'a ke"ada kita semua.

Penulis

$


6/87

DAFTAR ISI

HA5AMA* 0D05 666666666666666666666. i

5/M&A7 P/*1/SAHA* 666666666666666666... ii

A&ST7AK 6666666666666666666666666 iii

KATA P/*1A*TA7 66666666666666666666.. i$

DATA7 8S8 666666666666666666666666. $i

DATA7 TA&/5 6666666666666666666666. 9iii

&A& 8 P/*DAH050A* 6666666666666666666. +

1.1 5atar &elakang Penelitian 666666666666666..... +

1.2 7umusan Masalah 66666666666................................. :

1.3 Tujuan Penelitian 6666666666666666666... ;

1.4 Man#aat Penelitian 666666666666666666..... ;

1.5 Sistematika Penulisan Skri"si 66666666666666....

=.+.? 7uang 5ingku" Dan Sasaran Audit Manajemen66666 +=

2.1.4 Perbedaan Audit Manajemen dan Audit Keuangan 666.. +?

2.1.5 Ti"e Audit Manajemen 66666666666666.. +:

=.+.< Karakteristik Audit Manajemen 66666666666 +;

=.+.2 Prinsi" Dasar Audit Manajemen 66666666666 +

4.1 Sejarah dan Perkembangan Singkat 66666666................... =>

4.2 Struktur Organisasi 6666666666666666666.. ?=

4.3 Pembagian Tugas dan Tanggung jaab 66666666666.. ?:

&A& @ P/M&AHASA* 6666666666666666666.. :5.1 1ambaran 0mum ungsi Keuangan 666666666666... :

5.2 Sur$ei Pendahuluan 6666666666666666666. :=

5.3 7e$ie dan Pengujian Pengendalian Manajemen 6666666.. :?

;.: Pemeriksaan Terini 6666666666666666666 :2;) 'ang dikuti" oleh Amin Bidjaja

Tunggal, CThe management audit means the e#amination and e!aluation of all

information gathering functions and all phases of management functions and

acti!ities$ in order to ascertain if operating are conducted in a effecti!e and efficient

manner%.

7.A Su"ri'ono (+>>) memberikan de#inisi audit manajemen sebagai berikut!

CAudit manajemen sebagai suatu "roses "emeriksaan seara sistematik 'angdilaksanakan oleh "emeriksa inde"enden untuk menda"atkan danmenge$aluasi bukti seara objekti# atas "rosedur dan kegiatan%kegiatanmanajemen, serta mengkomunikasikan hasil "emeriksaann'a ke"ada atasan


17/87

manajer 'ang di"eriksa dan disertai dengan bukti dan suati rekomendasikemungkinan tindakan koreksi-.

Siagian (=+) mende#inisikan audit manajemen sebagai suatu bentuk

"emeriksaan 'ang bertujuan untuk meneliti dan menilai kinerja "erusahaan 'ang

disoroti dari sudut "andang "eningkatan e#isiensi, e#ekti#itas dan "trodukti$itas kerja

dalam berbagai kom"onenn'a.

MenurutInstitute of Internal Auditor(88A) 'ang ditulis oleh &o'ton ohnson

Kell di dalam bukuModern Auditing(==!:>+) C8nternal Auditing adalah akti$itas

"emberian ke'akinan serta konsultasi 'ang inde"enden dan ob'ekti#, 'ang diranang

untuk menambah nilai dan mem"erbaiki kinerja organisasiC.

Dari bebera"a de#inisi di atas da"at disim"ulkan baha audit manajemen

meru"akan bentuk "emeriksaan untuk menilai, menganalisis, meninjau ulang hasil

"erusahaan, a"akah telah berjalan seara ekonomis, e#isien dan e#ekti# serta

mengidenti#ikasi kekurangan%kekurangan dan kemudian melaksanakan "engujian dan

"enelaan atas ketidakhematan, ketidake#isiensian mau"un ketidake#ekti#an untuk

selanjutn'a memberikan rekomendasi4rekomendasi "erbaikan demi tera"ain'a

tujuan "erusahaan.

2.1.2 Tu#u!" d!" M!";!! Audi M!"!#$%$"

Dari ketujuh de#inisi audit manajemen di atas, da"at diketahui tujuan dan

man#aat audit manajemen, 'aitu sebagai berikut !

1. 0ntuk memberikan in#ormasi ke"ada manajemen mengenai e#ekti#itas

suatu unit atau #ungsi.

>


18/87

2. 0ntuk mengetahui tindakan 'ang bersi#at "er$enti#, artin'a untuk menilai

a"akah ada situasi dalam "erusahaan 'ang "otensial da"at menjadi

masalah di masa de"an meski"un "engamatan se"intas mungkin

menunjukkan baha situasi demikian tidak dihada"i "erusahaan.

3. 0ntuk membandingkan hasil kerja "erusahaan seara keseluruhan atau

berbagai kom"onen di dalamn'a dengan standar 'ang menaku" berbagi

bidang kegiatan dan berbagai sasaran "erusahaan 'ang diteta"kan

sebelumn'a.

:. 0ntuk dijadikan sebagai u"a'a in$estigasi. &agi manajemen untuk

memutuskan melaksanakan audit manajemen ialah karena ada sin'al

elemen baha dalam "erusahaan terda"at masalah tertentu 'ang harus

segera diketahui "en'ebabn'a dan dengan demikian da"at diambil

langkah%langkah untuk mengatasin'a.

Siagian (=+) mengatakan baha kalangan manajemen menunjukkan

sambutan terhada" "erkembangan audit manajemen karena jika digunakan dengan

te"at maka audit manajemen bisa memberi man#aat 'ang besar 'aitu!

1. Memungkinkan manajemen mengidenti#ikasikan kegiatan o"erasional

dalam "erusahaan 'ang tidak memberikan kontribusi dalam "erolehan

keuntungan.

2. Membantu manajemen dalam "eningkatan "rodukti#itas kerja dari

berbagai kom"onen organisasi.

+


19/87

3. Memungkinkan manajemen mengidenti#ikasi hambatan dan kendala 'ang

dihada"i dalam mengkoordinasikan berbagai kegiatan dan mengambil

langkah strategis untuk mengatasi dan menghilangkann'a.

4. Memanta"kan "enera"an "endekatan kesisteman dalam menjalankan roda

organisasi.

5. Memungkinkan manajemen "ada berbagai tingkat menentukan strategi

'ang te"at.

6. Membantu manajemen merumuskan "edoman teknis o"erasional bagi "ara

"elaksana berbagai kegiatan dalam "erusahaan 'ang akan membantu "ara

tenaga kerja o"erasional melakukan kegiatan masing%masing dengan

tingkat e#isiensi dan e#ekti#itas 'ang lebih tinggi.

7. Mengidenti#ikasikan dengan te"at berbagai masalah dan tantangan 'ang

dihada"i dalam manajemen sumber da'a manusia.

8. Membantu manajemen menilai "erilaku baahan dalam men'ediakan

in#ormasi bagi "im"inan sesuai dengan kebutuhan "im"inan "ada berbagai

hierarki "erusahaan.

A"abila audit manajemen dilakukan seara berkala maka audit manajemen

bisa menunjukkan masalah ketika masalah tersebut masih berskala keil. Dengan

demikian audit manajemen meru"akan alat manajemen 'ang membantu manajemen

dalam mena"ai tujuan karena tindakan korekti# da"at dilakukan untuk "emeahan

masalah a"abila ditemukan ine#isiensi dan ine#ekti#itas.

++


20/87

2.1.3 Ru!"' Li"')u+ D!" S!&!(!" Audi M!"!#$%$"

7uang lingku" audit manajemen meli"uti seluruh as"ek kegiatan manajemen.

7uang lingku" ini da"at beru"a seluruh kegiatan atau da"at juga han'a menaku"

bagian tertentu dari "rogramakti$itas 'ang dilakukan. Periode audit juga be$ariasi,

bisa untuk jangka aktu satu minggu, bebera"a bulan, satu tahun bahkan untuk

bebera"a tahun, sesuai dengan tujuan 'ang ingin dia"ai.

Sedangkan 'ang menjadi sasaran dalam audit manajemen adalah kegiatan,

akti$itas, "rogram dan bidang%bidang dalam "erusahaan 'ang diketahui atau

diidenti#ikasi masih memerlukan "erbaikan"eningkatan, baik dari segi ekonomisasi,

e#isiensi, dan e#ekti$itas.

Sasaran "emeriksaaan da"at dibagi menjadi tiga elemen "enting, 'aitu!

1. Kriteria (&riteria)

Kriteria meru"akan standar ("edoman, norma) bagi setia" indi$idu

kelom"ok di dalam "erusahaan dalam melakukan akti$itasn'a.

2. Pen'ebab (&ause)

Pen'ebab meru"akan tindakan (akti$itas) 'ang dilakukan oleh setia"

indi$idukelom"ok di dalam "erusahaan. Pen'ebab da"at bersi#at "ositi#,

atau sebalikn'a negati#, "rogram%"rogramakti$itas berjalan dengan tingkat

e#ekti$itas, e#isiensi 'ang lebih rendah dari standar 'ang telah diteta"kan.

3. Akibat (effect)

Akibat meru"akan "erbandingan antara "en'ebab dengan kriteria 'ang

berhubungan dengan "en'ebab tersebut. Akibat negati# menunjukan

"rogramakti$itas berjalan dengan tingkat "ena"aian 'ang lebih rendah +=


21/87

dari kriteria 'ang diteta"kan. Sedangkan akibat "ositi# menunjukan baha

"rogramakti$itas telah berjalan seara baik dengan tingkat "ena"aian

'ang lebih tinggi dari kriteria 'ang diteta"kan.

2.1.4 P$($d!!" Audi M!"!#$%$" d!" Audi K$u!"'!"

Audit manajemen diranang untuk menemukan "en'ebab dan kelemahan%

kelemahan 'ang terjadi "ada "engolahan "rogramakti$itas "erusahaan, menganalisis

akibat 'ang ditimbulkan oleh kelemahan tersebut dan menentukan tindakan "erbaikan

'ang berkaitan dengan kelemahan tersebut agar dia"ai "erbaikan "engelolaan

dimasa 'ang akan datang. &erbeda dengan audit keuangan 'ang menekankan

auditn'a "ada data%data transaksi, "roses "enatatan, dan la"oran akuntansi 'ang

dibuat "erusahaan.

Perbedaan antara audit manajemen dan audit keuangan da"at di"andang dari

bebera"a hal menurut 8&K. &a'angkara (=!


22/87

7uang 5ingku" Menekankan audit "ada data% 7uang lingku" auditdata akuntansi "erusahaan dan manajemen meli"uti"roses "en'ajian la"oran 'angkeseluruhan #ungsi manajemendisajikan manajemen. dan unit%unit 'ang terkait.

Dasar 3uridis Mengharuskan "en'ajian la"oran Audit manajemen bukan suatukeuangan keharusanPelaksanaan Dilakukan dalam rangka Dalam rangka menemukan

Audit menda"atkan "engesahan seara berbagai kekurangankelemahaninde"enden atas keajaran "engelolaan "erusahaan.la"oran keuangan

rekuensi Kebutuhan audit berhubungan Tidak ada ketentuan mengikatAudit langsung dengan "enerbitan 'ang harus untuk melakukan

la"oran keuangan. audit setia" "eriode tertentu.

Orientasi Dilakukan terhada" data%data Menekankan untuk ke"entinganHasil Audit keuangan 'ang bersi#at historis "erbaikan% "erbaikan 'ang akan

dilakukan dimasa 'ang akandatang.

&entuk Telah memiliki standar &entuk la"oran bersi#at

5a"oran Audit kom"rehensi#Pengguna &erbagai kelom"ok "engguna Ditujukan ke"ada "ihak intern5a"oran 'ang berada di luar "erusahaan "erusahaan.

200584

2.1.6 Ti+$ Audi M!"!#$%$"

Menurut Tunggal (=), terda"at tiga kategori audit manajemen, 'aitu !

+. Audit ungsional (Functional Audit'

Suatu audit #ungsional berhubungan dengan satu atau #ungsi 'ang lebih ban'ak

dalam suatu organisasi. 8a mungkin berhubungan dengan #ungsi u"ah untuk

suatu di$isi untuk "erusahaan seara keseluruhan. Suatu audit #ungsional

mem"un'ai keuntungan memungkinkan s"esialisasi oleh auditor. Sta# auditor

tertentu dalam manajemen audit da"at mengembangkan keahlian dalam area,

se"erti "ereka'asaan "roduki. Mereka da"at lebih e#isien menghabiskan semua

aktu mereka dalam memeriksa area tersebut. Kelemahan dalam audit

#ungsional ialah keal"aan dalam menilai #ungsi 'ang saling behubungan.

+:


23/87

=. Audit Organisasional ((rganizational Audit'

Suatu unit organisasional berhubungan dengan unit organisasi seara

keseluruhan, se"erti de"artemen, abang atau anak "erusahaan. Tekanan dalam

audit organisasi adalah bagaimana e#isien dan e#ekti#n'a #ungsi%#ungsi

berinteraksi. 7enana organisasi dan metode untuk mengkoordinasikan

akti$itas khususn'a adalah "enting untuk ti"e audit ini.

?. Penugasan Khusus ()pecial Asignment'

Penugasan khusus audit manajemen timbul karena "ermintaan manajemen.

Terda"at $ariasi 'ang luas untuk audit demikian. Sebagai ontoh, audit ini

termasuk menentukan sebab%sebab suatu sistem /DP 'ang tidak e#ekti#,

"en'elidikan kemungkinan adan'a keurangan dalam di$isi, dan membuat

rekomendasi untuk mengurangi bia'a "roduksi suatu "roduk.

2.1.6 K!(!)$(i&i) Audi M!"!#$%$"

Audit manajemen mem"un'ai bebera"a karakteristik "enting. Karakteristik

tersebut meli"uti !

1. Tujuan Pemeriksaan.

Tujuan "emeriksaan manajemen adalah membantu semua "eringkat

manajemen dalam meningkatkan "erenanaan dan "engendalian manajemen

dengan ara mengidenti#ikasi as"ek%as"ek sistem dan "rosedur serta

rekomendasi ke"ada manajemen untuk meningkatkan e#isiensi, e#ekti#itas,

dan ekonomisasi.

+;


24/87

2. 8nde"endensi.

Agar man#aat "emeriksaan manajemen da"at dia"ai, maka "emeriksaan

tersebut harus bersi#at inde"enden.

3. Pendekatan Sistematis.

Dalam "erenanaan dan "elaksanaan audit manajemen "erlu digunakan

"endekatan 'ang sistematis dan metode%metode 'ang konsisten.

4. Kriteria Prestasi.

Dengan kriteria "restasi "elaksanaan da"at dibandingkan dan die$aluasi.

5. &ukti Pemeriksaan.

Auditor harus da"at merenanakan dan melaksanakan "rosedur 'ang

diranang untuk mem"eroleh bukti 'ang uku" untuk mendukung temuan4

temuan dan kesim"ulan%kesim"ulan serta rekomendasi 'ang dibuatn'a.

6. Pela"oran dan 7ekomendasi.

Karakteristik 'ang membedakan antara audit manajemen dengan jenis audit

lainn'a adalah terletak "ada la"oran audit. Dalam audit manajemen , la"oran

audit menekankan "ada temuan%temuan selama "emeriksaan, "embuatan

kesim"ulan, dan rekomendasi untuk meningkatkan sistem "erenanaan dan

"engendalian manajemen.

2.1.7 P(i"&i+ D!&!( Audi M!"!#$%$"

Ada tujuh "rinsi" dasar 'ang harus di"erhatikan auditor agar audit manajemen

da"at mena"ai tujuan dengan baik. Menurut 8&K.&a'angkara (=!;) dalam

+


25/87

bukun'a 'ang berjudul -Audit Manajemen Prosedur dan 8m"lementasi- 'ang

men'ebutkan tujuh "rinsi" dasar, 'aitu !

1. Audit dititik beratkan "ada objek audit 'ang mem"un'ai "eluang untukdi"erbaiki.2. Pras'arat "enilaian terhada" kegiatan objek audit.

3. Pengungka"an dalam la"oran tentang adan'a temuan%temuan 'ang bersi#at"ositi#.

4. 8ndenti#ikasi indi$idu 'ang bertanggung jaab terhada" kekurangan%kekurangan 'ang terjadi.

5. Penentuan tindakan terhada" "etugas 'ang seharusn'a bertanggung jaab.6. Pelanggaran hukum.

7. Pen'elidikan dan "enegahan keurangan.

2.1.8

Menurut Tunggal (=) baha "ihak%"ihak 'ang bisa melakukan audit

manajemen antara lain!

1. 8nternal Auditor

A"abila "erusahaan memiliki komite audit sendiri maka bia'a 'ang

dikeluarkan untuk akti$itas tersebut keil dibanding dengan menggunakan jasa

"ihak lain. 8nternal auditor 'ang bekerja untuk "erusahaan tertentu tentun'a

akan berusaha mengembangkan kemam"uann'a dalam rangka kemajuan

"erusahaan tersebut.

=. Akuntan Pemerintah

Akuntan "emerintah da"at juga diminta untuk melakukan "emeriksaan

manajemen. Mereka biasan'a memberi "erhatian kedua%duan'a, baik audit

keuangan dan audit manajemen.

+2


26/87

3. Akuntan Publik

Perusahaan juga bisa menunjuk sebuah kantor akuntan "ublik untuk

melakukan "emeriksaan manajemen. &iasan'a "enugasan ini terjadi han'a

kalau "erusahaan tidak mem"un'ai sta# internal audit atau sta# internal audit

kurang keahliaann'a dalam area tertentu. Sebagai ontoh, suatu "erusahaan

meminta kantor akuntan menilai e#isiensi dan e#ekti#itas dari sistem

kom"utern'a.

2.1.9 T!*!+=T!*!+ Audi M!"!#$%$"Ada bebera"a taha"an 'ang harus dilakukan dalam audit manajemen. Seara

garis besar da"at dikelom"okan manjadi lima menurut 8&K.&a'angkara dalam

bukun'a 'ang berjudul CAudit Manajemen Prosedur dan 8m"lementasi- (=!>)

'ang men'ebutkan lima taha"an audit manajemen, 'aitu !

+. Audit Pendahuluan

=. 7e$ie dan Pengujian Pengendalian Manajemen?. Audit Ter"erini

:. Pela"oran;. Tindak lanjut

Penjelasan mengenai taha"an 'ang harus dilakukan dalam audit manajemen

adalah sebagai berikut!

1. Audit Pendahuluan.

Audit "endahuluan dilakukan untuk menda"atkan in#ormasi latar belakang

terhada" objek audit 'ang dilakukan. Di sam"ing itu, "ada audit ini juga

dilakukan "enelaahan terhada" berbagai "eraturan, ketentuan dan kebijakan

berkaitan dengan akti$itas 'ang diaudit, serta menganalisis berbagai in#ormasi

+


27/87

'ang telah di"eroleh untuk mengindenti#ikasi hal%hal 'ang "otensial

mengandung kelemahan "ada "erusahaan 'ang diaudit. Auditor mungkin

menggunakan da#tar "ertan'aan,flow chart, tan'a jaab, la"oran manajemen,

dan obser$asi dalam "elaksanaan audit "endahuluan. Da#tar "ertan'aan terdiri

dari "ertan'aan%"ertan'aan 'ang berhubungan dengan masalah 'ang

mem"engaruhi e#ekti$itas, e#isiensi dan "er#orma o"erasi. Auditor kemudian

akan menilai jaaban 'ang di"eroleh, kemudian auditor mengum"ulkan

bukti%bukti untuk mem"erkuat jaaban 'ang diterima.

2. 7e$ie dan Pengujian Pengendalian Manajemen.

Pada taha" ini auditor melakukan re$ie dan "engujian terhada"

"engendalian manajemen objek audit, dengan tujuan untuk menilai e#ekti$itas

"engendalian manajemen dalam mendukung "ena"aian tujuan "erusahaan.

Dari hasil "engujian ini, auditor da"at lebih memahami "engendalian 'ang

berlaku "ada objek audit sehingga dengan lebih mudah da"at diketahui

"otensi%"otensi terjadin'a kelemahan "ada berbagai akti$itas 'ang dilakukan.

ika dihubungkan dengan tujuan audit sementara 'ang telah dibuat "ada audit

"endahuluan, hasil "engujian "engendalian manajemen ini da"at mendukung

tujuan audit sementara tersebut menjadi tujuan audit sesungguhn'a, atau

mungkin ada bebera"a tujuan audit sementara 'ang gugur, karena tidak uku"

(sulit mem"eroleh) bukti%bukti 'ang mendukung tujuan audit tersebut.

3. Audit Terini

Pada taha" ini auditor melakukan "engum"ulan bukti 'ang uku" dan

kom"eten untuk mendukung tujuan audit 'ang telah dilakukan. Pada taha" ini

+>


28/87

juga dilakukan "engembangan temuan untuk menari keterkaitan antara satu

temuan dengan temuan 'ang lain dalam menguji "ermasalahan 'ang berkaitan

dengan tujuan audit. Temuan 'ang uku", rele$an, dan kom"eten dalam taha"

ini disajikan dalam suatu kertas kerja audit (KKA) untuk mendukung

kesim"ulan audit 'ang dibuat dan rekomendasi 'ang diberikan.Kertas kerja

da"at diorganisir berdasarkan sub unit dari usaha 'ang diaudit (se"erti

berdasarkan abang, bagian), urutan "rosedur audit dilaksanakan (se"erti audit

"endahuluan, bukti) atau setia" sistem logis 'ang mem"ertinggi "emahaman

auditor terhada" "ekerjaan 'ang dilakukan. Tujuan mengum"ulkan bukti%bukti

adalah untuk menda"atkan dasar #aktual dalam menilai kriteria "er#orma 'ang

sebelumn'a diidenti#ikasi.

4. Pela"oran.

Taha"an ini bertujuan untuk mengomunikasikan hasil audit termasuk

rekomendasi 'ang diberikan ke"ada berbagai "ihak 'ang berke"entingan. Hal

ini "enting untuk me'akinkan "ihak manajemen tentang keabsahan hasil audit

dan mendorong "ihak%"ihak 'ang berenang untuk melakukan "erbaikan

terhada" berbagai kelemahan 'ang ditemukan. 5a"oran disajikan dalam

bentuk kom"rehensi# (men'ajikan temuan%temuan "enting hasil audit untuk

mendukung kesim"ulan audit dan rekomendasi). 7ekomendasi harus disajikan

dalam bahasa o"erasional dan mudah dimengerti serta menarik untuk

ditindaklanjuti. Balau"un la"oran #ormal da"at diangga" sebagai langkah

terakhir dalam manajemen audit. 5a"oran in#ormal ini harus dibuat selama

audit. Sebagai ontoh, a"abila auditor menemukan suatu ine##isiensi 'ang =


29/87

serius selama sur$ei "endahuluan. 8a harus men'elidiki, menilai dan

mela"orkan segera dari"ada menunggu audit selesai.

5. Tindak lanjut

Sebagai taha" akhir dari audit manajemen, tindak lanjut bertujuan untuk

mendorong "ihak%"ihak 'ang berenang untuk melaksanakan tindak lanjut

sesuai dengan rekomendasi 'ang diberikan. Auditor tidak memiliki eenang

untuk mengharuskan tindak lanjut sesuai dengan rekomendasi 'ang diberikan.

Oleh karena itu, rekomendasi 'ang disajikan dalam la"oran audit seharusn'a

sudah meru"akan hasil diskusi dengan berbagai "ihak 'ang berke"entingan

dengan tindakan "erbaikan tersebut. Suatu rekomendasi 'ang tidak dise"akati

oleh objek audit akan sangat ber"engaruh "ada "elaksanaan tindak lanjutn'a.

Hasil audit menjadi kurang bermakna a"abila rekomendasi 'ang diberikan

tidak ditindaklanjuti oleh "ihak 'ang diaudit.

2.1.10 L!+/(!" H!&i, Audi

Hasil akhir dari audit manajemen adalah la"oran hasil audit. 5a"oran audit

manajemen "erlu disusun seara ermat, jelas, ringkas dan objekti#. 5a"oran hasil

audit manajemen "ada umumn'a berisi "enjelasan mengenai tujuan dan ruang

lingku" "enugasan, "rosedur dan "endekatan 'ang digunakan oleh "emeriksa,

temuan%temuan dan hasil "emeriksaan serta rekomendasi untuk "erbaikan. 5a"oran

hasil "emeriksaan hendakn'a meli"uti dan disusun seara berurutan sebagai berikut !

=+


30/87

1. 8n#ormasi latar belakang

8n#ormasi latar belakang 'ang disajikan oleh "emeriksa harus da"at

memberikan gambaran latar belakang "ermasalahan 'ang sama diantara

"emeriksa dan "engguna la"oran. 8n#ormasi tersebut antara lain !

1. Ka"an organisasi itu didirikan.

2. A"a tujuan "endirian organisasi, "elaksanaan kegiatan atau tujuan

"rogram.

3. A"a karakteristik kegiatan dan sebera"a luas ruang lingku" akti$itasn'a.

4. Sia"a 'ang menge"alai organisasi dan sia"a saja 'ang bertanggung

jaab atas "elaksanaan kegiatan atau "rogram.

5. Alasan a"a 'ang mendasari dilakukann'a audit manajemen.

2. Kesim"ulan audit 'ang disertai dengan bukti%bukti 'ang mendukung tujuan

audit.

3. 7umusan saran 'ang berhasil di#ormulasikan.

Saran%saran 'ang diajukan oleh "emeriksa "ada umumn'a beru"a anjuran

'ang berisikan hal%hal a"a saja 'ang seharusn'a dilakukan untuk mendorong

organisasi melakukan "erbaikan atas kinerja 'ang akan datang. 7umusan

saran harus singkat karena ditujukan untuk memberikan dasar "erbaikan

"restasi manajemen di masa 'ang akan datang, dirumuskan dengan mengingat

"rinsi" bia'a e#ekti#itas serta si#at "raktis. Beenang untuk melakukan tindak

lanjut dan u"a'a "erbaikan teta"lah "ada manajemen organisasi.

==


31/87

4. 5ingku" "emeriksaan

5ingku" "emeriksaan menunjukkan berbagai as"ek kegiatan "ihak kedua dan

"eriode aktu kegiatan 'ang ditinjau kembali oleh "emeriksa. 5ingku"

"emeriksaaan harus juga mengidenti#ikasi seara jelas sebera"a mendalam

"eninjauan kembali 'ang dilakukan untuk masing%masing as"ek kegiatan

"ihak kedua. 5a"oran tersebut hendakn'a da"at memberikan moti$asi ke"ada

unit manajemen 'ang di"eriksa untuk melaksanakan tindak lanjut atas

rekomendasi%rekomendasi 'ang disajikan dalam la"oran tersebut.

2.2 Fu"'&i K$u!"'!"

2.2.1 P$"'$(i!" Fu"'&i K$u!"'!"

ungsi keuangan bertujuan untuk mengatur "enarian sumber 4 sumber dana

'ang dibutuhkan bagi "erusahaan dan kemudian mengatur "enggunaan dari dana

'ang telah di"erolehn'a itu. Sumber dana 'ang dibutuhkan da"at di"eroleh dari

berbagai sumber, baik sumber dana intern 'ang berasal dari dalam "erusahaan itu

sendiri mau"un sumber dana ekstern 'ang berasal dari luar "erusahaan.

Dalam buku CManajemen audit- 'ang ditulis oleh Hamilton (+>

men'atakan baha dalam "erusahaan skala besar atau"un keil, #ungsi keuangan

adalah sebagai alat utama dalam "roses "embentukan ke"utusan dengan alasan !

+. &agian keuangan memberikan "etunjuk 'ang berarti untuk meningkatkan

siasat keberhasilan "erusahaan dalam jangka "anjang.

=?


32/87

=. Pengarahan dan dukungan da"at diberikan oleh bagian keuangan dalam

menghasilkan "enda"atan bersih dan "engambilan modal selama "eriode

berjalan.

2.2.2 K$'i!!" Fu"'&i K$u!"'!"

&erdasarkan data setia" hari, #ungsi keuangan memainkan "eranan dalam

bidang usaha 'ang utama se"erti strategi harga dan analisis bia'a 'ang dibutuhkan.

Strategi harga dalam "erusahaan adalah meru"akan suatu unsur kritik dalam

"erenanaann'a. Pemikiran harga 'ang ditingkatkan harus menunjukan bukti

"eningkatan keuangan 'ang la'ak se"erti untuk keuntungan jangka "endek,

"erkembangan dan "eningkatan dimasa 'ang akan datang.

ungsi keuangan harus menjamin adan'a sistem 'ang sama untuk "en'usunan

kegiatan dan bia'a%bia'a diluar kegiatan "okok. Hal ini harus disusun dengan baik

untuk melengka"i manajemen dengan "eralatan 'ang memadai untuk memonitor

kegiatan organisasi 'ang sem"urna serta unsur%unsur "elaksanaan.

Audit manajemen terdiri dari dua dasar #ungsi 'ang teta" objekti# teta"i

berbeda objekn'a, 'aitu !

1. Memeriksa dan menge$aluasi kee#ekti#an bagian keuangan dalam

"emberian "engarahan dan "enelitian keuangan 'ang meli"uti keseluruhan

organisasi termasuk "elaksanaan dari berbagai maam unit.

2. Pemeriksaan ini adalah untuk mengatur e#isiensi di dalam #ungsi keuangan

'ang berhubungan dengan keuangan, akuntansi, "udgetdan

"edoman kebijaksanaan dan standar%standar.

=:


33/87

2.2.3 P(/&$du( P$"'$"d!,i!" Fu"'&i K$u!"'!"

Prosedur "engendalian da"at diteta"kan "ada suatu jenis transaksi atau

ditera"kan seara luas dan diintegrasikan dalam kom"onen tertentu lingkungan

"engendalian dan sistem akuntansi. Halim (+>>2) selanjutn'a mengklasi#ikasikan

"rosedur "engendalian sebagai berikut !

1. Otorisasi 'ang semestin'a dan transaksi dan kegiatan

2. Pemisahan tugas dan tanggung jaab 'ang memadai

3. Peranangan dan "enggunaan dokumen dan atatan 'ang memadai

4. Perlindungan 'ang memadai atas akses dan "enggunaan akti$a "erusahaan

dan atatan.

5. Pengeekan seara inde"enden atas "elaksanaan dan "enilaian 'ang

semestin'a terhada" jumlah 'ang harus diatat.

=;


34/87

BAB III

METODE PENELITIAN

3.1 L/)!&i P$"$,ii!"5okasi Penelitian dalam skri"si ini adalah PT.Tirta Makna &ahagia 'ang

bergerak di bidang industri Air Minum Dalam Kemasan (AMDK) 'ang terletak di

alan Andi Pettarani *o.+, Makassar.

3.2 J$"i& D!!

Dalam "enelitian ini, jenis data 'ang digunakan adalah data kualitati#. Data

kualitati#, 'aitu data 'ang di"eroleh dari objek "enelitian dalam bentuk in#ormasi baik

seara lisan mau"un tulisan. Eontohn'a bisa beru"a "enjelasan dari "ejabat 'ang

berenang langsung terhada" kebijakan "erusahaan 'ang dilaksanakan, jo"

description, dan struktur organisasi "erusahaan.

3.3 Su%$( D!!

Dalam "enelitian ini sumber data berasal dari !

1. Data "rimer, 'aitu data 'ang di"eroleh seara langsung dari objek

"enelitian. Data tersebut di"eroleh dengan ara melakukan "engamatan

langsung dan aanara atau "engajuan "ertan'aan ke"ada "ejabat

"erusahaan 'ang bersangkutan.

2. Data sekunder, 'aitu data 'ang di"eroleh dari objek "enelitian 'ang sudah

terolah dan dalam bentuk dokumen%dokumen serta arsi"%arsi" "erusahaan

'ang berkaitan dengan "enelitian ini. Eontohn'a ialah sejarah "erusahaan,

=


35/87

struktur organisasi,jo" description$dan data%data lain 'ang rele$an

dengan "enulisan ini.

3.4 M$/d$ P$"'u%+u,!" D!!

1. Penelitian 5a"angan (Field *esearch)

Penelitian ini dilakukan dengan berkunjung langsung ke tem"at "enelitian

untuk mem"eroleh data%data 'ang rele$an dengan "enelitian baik melalui

aanara langsung atau"un dengan menjalankan kuisioner ke"ada "ejabat

'ang berenang.

2. Penelitian Ke"ustakaan (+i"rar *esearch)

Penelitian ini dilakukan dengan membaa buku atau literatur 'ang

berhubungan dengan "enelitian ini.

3.6 M$/d$ A"!,i&i&

Metode analisis 'ang digunakan dalam "enelitian ini adalah menggunakan

taha"an audit manajemen, 'aitu sebagai berikut!

+. Sur$ei Pendahuluan (*elimenar )ur!e).

Tujuan dari sur$ei "endahuluan adalah untuk menda"atkan in#ormasi umum

dan latar belakang dalam aktu 'ang relati# singkat mengenai semua as"ek

organisasi kegiatan "rogram atau sistem 'ang di"ertimbangkan untuk

di"eriksa agar da"at di"eroleh "engetahuan atau gambaran 'ang memadai

mengenai objek "emeriksaan.

=2


36/87

2. 7e$ie dan Pengujian Pengendalian Manajemen (*e!iew and Testing of

Management &ontrol )stem).

Taha" ini dimaksudkan untuk menda"atkan bukti%bukti mengenai ketiga

elemen dari tujuan "emeriksaan sementara (tentati!e audit o"jecti!e) 'aitu

kriteria, "en'ebab dan akibat dengan melakukan "engetesan terhada"

transaksi%transaksi "erusahaan 'ang berkaitan dengan sistem "engendalian

manajemen dan untuk memastikan baha bukti%bukti 'ang di"eroleh dari

"erusahaan adalah kom"eten jika audit di"erluas dalam "engujian terini

(detailed e#amination).

3. Pengujian Terini (,etailed -#amination).

Pada taha" ini auditor harus mengum"ulkan bukti%bukti 'ang uku" kom"eten

material dan rele$an untuk da"at menentukan tindakan%tindakan a"a saja 'ang

dilakukan manajemen dan "egaai "erusahaan 'ang meru"akan

"en'im"angan%"en'im"angan terhada" kriteria dalam tujuan "emeriksaan

'ang "asti (firm audit o"jecti!e) dan bagaimana akibat dari "en'im"angan%

"en'im"angan tersebut dan besar keil akibat tersebut 'ang menimbulkan

kerugian bagi "erusahaan. &ukti 'ang dikum"ulkan harus diikthisarkan

masing%masing berkaitan dengan kriteria, "en'ebab dan akibat

:. Pengembangan 5a"oran (*eport ,e!elopment).

Temuan audit harus dilengka"i dengan kesim"ulan dan saran dan harus

dire$ie oleh manajer audit sebelum didiskusikan dengan auditee. Komentar

dari auditee mengenai a"a 'ang disajikan dalam konse" la"oran harus

di"eroleh.

=


37/87

BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

>.1 S$#!(!* d!" P$()$%!"'!" Si"')!

PT. Tirta Makna &ahagia adalah sebuah badan usaha 'ang berbentuk

"erseroan terbatas 'ang didirikan berdasarkan Akta *otaris Mihiko Sodikin, SH

dengan nomor + "ada tanggal + anuari =:. Akta "endirian ini juga telah disahkan

oleh de"artemen hukum dan "erundang%undangan dengan nomor E% =2


38/87

Sulaesi dan 8ndonesia bagian timur "ada Tanggal + ebruari =< oleh &a"ak

Sugi'anto 'ang juga "emilik PT. Tirta &ahagia Suraba'a.

PT. Tirta Makna &ahagia dalam usahan'a memberikan jaminan mutu dan

keamanan "angan "ada semua "elanggan menera"kan sistem manajemen dan

keamanan "angan 'ang mengau "ada standar mutu dan keamanan "angan HAEEP

S*8 +%:;= Tahun +>> dan P/DOMA* &S* +: 4 ==.

Penera"an sistem manajemen mutu dan keamanan "angan tersebut dituangkan

dalam suatu "edoman mutu dan keamanan "angan 'ang "en'usunann'a didasarkan

"ada klausal4klausal sistem mutu dan keamanan "angan 'ang terkandung didalam

renana sistem analisa baha'a dan "engendalian titik kritis (HAEEP) S*8 +%:;=

Tahun +>> dan "edoman &S* +: 4 ==.

Pers'aratan 'ang diteta"kan dalan sistem HAEEP ini ditujukan untuk

menunjukkan komitmen bagi strategi dan "erbaikan kinerja "erusahaan seara terus

menerus.

Bujud,tekad dan komitmen mutu serta ke"edulian terhada" "elanggan telah

dituangkan "ern'ataan resmi tentang kebijakan mutu !

C PT Tirta Makna &ahagia bertekat untuk membuat AMDK 'ang bermutu sebagai air

minum 'ang higienis, bening, segar 'ang men'ehatkan dan memenuhi Standar

*asional 8ndonesia S*8 +%?;;?%=


39/87

diteta"kan "ada tia"%tia" unit #ungsional "ada semua tingkatan. PT. Tirta Makna

&ahagia bertekat untuk menurunkan "roduk 'ang tidak sesuai maksimal + F "er

tahun.

@isi dan misi Perusahaan Air Minum Dalam Kemasan (AMDK),

PT. Tirta Makna &ahagia, ialah !

@isi ! Menjadikan "erusahaan AMDK 'ang terbesar dalam skala nasional.

Misi ! % Meni"takan "ertumbuhan "asar AMDK seara merata di seluruh

"elosok 8ndonesia.

1- Mendorong "eningkatan kesadaran mas'arakat untuk hidu" sehat.

2- Memenuhi kebutuhan konsumen dengan kualitas "roduk standar

8nternasional, ketersediaan 'ang merata dan "ela'anan memuaskan.

3- Membangun kom"etensi dan integritas kar'aan untuk meni"takan

"eningkatan kinerja seara berkesinambungan.

4- Melahirkan alon%alon "emim"in "erusahaan melalui "endidikan.

Susunan komisaris dan direksi PT.Tirta Makna &ahagia adalah sebagai

berikut !

Komisaris 0tama ! 8gnatius Soegianto Dihardjo

Komisaris ! Ari##ien 1osal

Direktur 0tama ! erd'anto Tanr' Hida'at

Direktur ! @eli9 1oGal

?+


40/87

>.2 S(u)u( O('!"i&!&i

Struktur organisasi PT. Tirta Makna &ahagia seara keseluruhan telah

menerminkan kesatuan 'ang utuh 'ang tidak da"at di"isahkan . Dalam hal ini,

"im"inan sebagai direktur utama 'ang menentukan garis%garis kebijakan baik 'ang

bersi#at intern mau"un ekstern.

PT. Tirta Makna &ahagia di"im"in oleh direktur utama 'ang meru"akan

anggota akti# dan di"era'akan oleh dean komisaris untuk memim"in "erusahaan

dan bertanggung jaab terhada" "erusahaan. Dalam melaksanakan tugasn'a, direktur

utama dibantu oleh general manajer 'ang bertanggung jaab atas "engendalian

seluruh kegiatan o"erasional unit bisnis melalui komunikasi dan koordinasi 'ang

e#ekti#, sesuai dengan strategi dan kebijakan 'ang telah diteta"kan oleh kor"orat.

1eneral manajer dibantu oleh manajer "erenanaan, manajer keuangan dan manajer

"enjualan. Setia" manajer membaahi sta# masing%masing, se"erti 'ang terlihat "ada

bagan struktur organisasi berikut !

?=


41/87

S(u)u( O('!"i&!&i PT.Ti(! M!)"! B!*!'i! M!)!&&!(

Direktur 0tama

1eneral Manajer

Manajer Manajer Manajer Perenanaan Keuangan dan Akuntansi Penjualan

Personalia Produksi Su"er$isor Ke"alaD/PO

Ke"ala &agian Ke"ala &agian Ke"ala &agianAkuntansi D/PO Keuangan Pajak

Kasir D/PO Kasir Kas Sta# &agian&esar Pajak

Sta# &agian Sta# &agianPenjualan Pembelian

Sta# &agian Sta# &agianPiutang

Hutang

&agian

Persediaan

Sumber ! PT. Tirta Makna &ahagia Makassar, =++


42/87

??


43/87

>.3 P$%!'i!" Tu'!& d!" T!"''u"' #!?!

Perusahaan 'ang baik mem"un'ai "embagian tugas dan tanggung jaab 'ang

jelas antar kar'aann'a. ungsi keuangan "ada PT. Tirta Makna &ahagia Makassar

mem"un'ai "embagian tugas dan tanggung jaab antara lain sebagai berikut !

1. Manajer Di$isi Keuangan dan Akuntansi

1. Melakukan analisis dan e$aluasi terhada" realisasi "erenanaan keuangan.

2. Men'usun anggaran "enerimaan dan "engeluaran tahun berikutn'a.

3. Melakukan kerja sama dengan di$isi lainn'a untuk men'usun renana "e%

renanaan tahunan (kegiatan dan anggaran)

4. Memonitor "elaksanaan "engelolaan keuangan "erusahaan.

5. Melakukan analisis mendalam terhada" la"oran%la"oran keuangan "erusa%

haan.(l7 dan *eraa)

6. Memberikan in#ormasi tentang kondisi keuangan ke"ada direksi.

7. Membuat "etunjuk "elaksanaan 'ang terkait dengan kebijakan keuangan

sebagai "engendalian internal "erusahaan.

8. Mengatur modal kerja dan melakukan analisis terhada" in$estasi.

9. Men'etujui atau menolak "emba'aranpaing !oucher'ang sudah terang%

garkan dalam "erenanaan tahunanbulanan 'ang belum teranggarkan di

dalam "erenanaan arus kas.

10. &erhak men'etujui jumlah "ajak 'ang harus diba'ar.

1.1 Ke"ala &agian Akuntansi D/PO

a. Men'usun la"oran neraa dan "erinian neraa 'ang terdiri dari kas,

"iutang, "ersediaan akti$a teta", hutang dan modal.

?:


44/87

2. Seara aak melakukan ek #isik terhada" "iutang, "ersediaan, akti$a teta"

dan hutang.

3. Menerima dokumen hutang dan membandingkan hasil kon#irmasi dengan

atatan hutang.

4. Menerima dokumen "iutang dan membandingkan hasil kon#irmasi dengan

atatan "iutang.

5. Memeriksa jurnal 'ang berkaitan dengan bia'a, "embelian dan "enjualan.

6. Men'usun la"oran bia'a, HPP dan "enjualan dalam la"oran 57

7. Men'usun la"oran "erbandingan realisasi dan anggaran bia'a,

"embelianHPP dan "enjualan.

8. Menookkan saldo kas menurut buku dengan berita aara stock opname

kas di kasir untuk membuktikan baha saldo kas telah teratat dengan

benar.

9. Membuat "enatatan 'ang berkaitan dengan jurnaltransaksi bank.

10. Melakukan rekonsiliasi bank.

11. Mengarsi"kan semua rekening koran dengan ra"i setia" akhir bulan.

12. Melakukan "enatatan akti$a teta" serta memeriksa, melengka"i dan

mengarsi"kan dokumenn'a.

13. Membuat da#tar akumulasi "en'usutan akti$a teta" kemudian melakukan

jurnal bia'a "en'usutan.

14. Membuat la"oran keuangan "erusahaan.

15. Mengontrol dan memastikan sistem in#ormasi akuntansi berjalan baik

setia" hari.

?;


45/87

16. Melakukan e$aluasi terhada" sistem akuntansi 'ang berjalan.

17. Melakukan "en'em"urnaan sistem akuntasi, bila "erlu.

1.1.1 Kasir D/PO (Kas Keil)

1. Menerima dan mengeluarkan uang sesuai bia'a 'ang dibutuhkan.

2. Mengkoordinasi "en'usunan la"oran kas harian dan cash opname

mingguan.

3. Mengajukan "ermohonan "engisian kas keil.

1.1.2 Sta# &agian Penjualan

1. Membuat #aktur "enjualan.

2. Membuat surat jalan "engiriman barang.

3. Memisahkan antara "enjualan tunai dan kredit .

4. Membuat la"oran "enjualan harian.

5. Membuat la"oran reka"itulasi "enjualan bulanan

6. Melakukan koordinasi dengan bagian "ersediaan untukstock opname.

1.1.3 Sta# &agian Piutang

1. Mengin"ut, memeriksa dan mengontrol transaksi 'ang berkaitan dengan

"iutang.

2. Melakukan kon#irmasi "iutang ke "elanggan untuk membuktikan baha

"iutang telah teratat dengan benar (sam"el)

3. Membuat da#tar "iutang berdasarkan analisis umur "iutang.

4. Membuat kartu "iutang.

?


46/87

1.1.4 Sta# &agian Persediaan

1. Membuat la"oran "ersediaan harian.

2. Melakukanstock opnamegudang satu minggu sekali.

3. Membuat kartu "ersediaan.

4. Melakukan "enookan antara la"oran "ersediaan akhir bulan dengan

buku besar "ersediaan.

5. Memeriksa reka"itulasi "embelian dan "engeluaran barang.

1.2 Ke"ala &agian Keuangan

1. Men'usun anggaran "enerimaan dan "engeluaran termasuk ash #lo

(tahunanbulanan)untuk seluruh kegiatan "erusahaan.

2. Memonitor dan memastikan kelanaran aliran kas.

3. Men'usun "rogram "engendalian "eman#aatan anggaran.

4. Melakukan analisis dan e$aluasi terhada" "eman#aatan bia'a 'ang

dikeluarkan oleh "erusahaan terhada" e#ekti$itas hasil.

5. Menari alternati# sumber "embia'aan.

6. Memonitor dan mengaasi "enggunaan bia'a untuk seluruh kegiatan

"erusahaan.

7. Memeriksa dan mengontrol "enatatan 'ang berkaitan dengan jurnal kas.

8. Men'elesaikan hutang "iutang "erusahaan.

1.2.1 Kasir Kas &esar

1. Menerima "elunasan "iutang dalam jumlah besar dari agendistributor

'ang diba'arkan melalui bank (Tunai&1)

?2


47/87

2. Mengeluarkan uang untuk "emba'aran hutang 'ang berkaitan dengan

bank.

3. Mengeluarkan bia'a dalam jumlah besar.

4. Melakukan rekonsiliasi bank.

1.2.2 Sta# &agian Pembelian

1. Mengorder barang berdasarkan "ermintaan "embeliaan.

2. Mengeek "embelian o"erasional 'ang dilakukan oleh "erusahaan

terhada" anggaran.

3. Mengkaji antara renana anggaran "embelian dengan realisasin'a.

4. Men'usun la"oran realisasi "embelanjaan kebutuhan o"erasional

1.2.3 Sta# &agian Hutang

1. Memeriksa dan mengontrol "enatatan 'ang berkaitan dengan

jurnaltransaksi hutang.

2. Melakukan kon#irmasi hutang bank untuk memastikan saldo hutang

menurut atatan bank sama dengan saldo hutang bank menurut atatan

"erusahaan.

3. Menookkan saldo hutang dagang dan hutang bank menurut buku dengan

hasil kon#irmasi hutang untuk membuktikan saldo hutang telah teratat

dengan benar.

4. Membuat kartu hutang.

1.3 Ke"ala &agian Pajak

a. Meneliti "erhitungan "ajak 'ang menjadi beban "erusahaan mau"un 'ang

ajib di"ungut oleh "erusahaan.

?


48/87

2. Memeriksa dokumen%dokumen 'ang berkaitan dengan "ajak "erusahaan.

3. Melakukan koordinasi dan "engaasan "erhitungan "ajak.

4. Melakukan analisis dan "engeekan terhada" SPT dan la"oran ke KPP.

1.3.1 Sta# Pajak

1. Melakukan "engeditan data "enjualan sebagai dasar "embuatan #aktur "ajak

keluaran standar dan sederhana.

2. Membuat SSP masa dan SPT PP* dan PPH &adan.

3. Membuat la"oran SPT ke KPP.

4. Melakukan "emba'aran "ajak ke &ank.

?>


49/87

BAB V

PEMBAHASAN

6.1 G!%!(!" U%u% Fu"'&i K$u!"'!"

PT. Tirta Makna &ahagia adalah sebuah "erusahaan 'ang bergerak dalam

bidang Air Minum Dalam Kemasan (AMDK) dengan "roduk merk Elub, Ana, @iand,

Ehiara dalam berbagai bentuk kemasan Eu", &otol dan 1allon. Perusahaan ini

mem"un'ai ka"asitas "roduksi ?;. unitbulan. PT. Tirta Makna &ahagia bagian

dari kelom"ok bisnis Air Minum Dalam Kemasan (AMDK) 'ang meru"akan sebuah

kor"orat. Air Minum Dalam Kemasan (AMDK) di"roduksi oleh ban'ak unit bisnis

'ang tersebar dan masing%masing meru"akan entitas bisnis mau"un entitas hukum.

Semua entitas tersebut seara #aktual saat ini dibaahi satu kelom"ok 'ang dikenal

sebagai Tirta &ahagia 1rou". Perusahaan ini ber"usat di Suraba'a dan abang 4

abang baru 'ang telah dibuka 'akni di Klaten, &ogor, &anjarmasin, Palembang,

0nggaran, Eiranjang, Madura, Tegal, Takalaar.

PT. Tirta Makna &ahagia diresmikan untuk "erluasan ila'ah "emasaran di

"ulau Sulaesi dan 8ndonesia bagian timur "ada Tanggal + ebruari =< oleh &a"ak

Sugi'anto 'ang juga "emilik PT. Tirta &ahagia Suraba'a.

Sistem keuangan "ada PT. Tirta Makna &ahagia "ada umumn'a terdiri atas

"rosedur "enerimaan kas dan "rosedur "engeluaran kas, sebagai berikut !

1. Kasir menerima uang tunai dari "enjualan tunai dan "elunasan "iutang

berdasarkan bukti kas masuk 'ang dibuat oleh "enagih (untuk "iutang) dan

dari bagian "enjualan serta diketahui oleh ke"ala bagian akuntansi.

:


50/87

2. Kas di"akai untuk bia'a o"erasional dengan membuat bukti kas keluar 'ang

disertai dengan bukti "endukung serta diketahui oleh ke"ala bagian akuntansi.

3. Kasir men'etor uang tunai ke bank dengan membuat bukti kas keluar serta

melam"irkan sli" setoran.

4. &ank mengirimkan salinan bukti setoran 'ang diterima oleh kasir "erusahaan

dan selanjutn'a kasir membuat bukti bank masuk.

5. Kasir menjurnal setia" transaksi 'ang ada.

6. 0ntuk "embelian barang dengan nilai 7" ?.. "erusahaan

menggunakan bil'et giro 'ang terlebih dahulu harus diotorisasi oleh general

manajer disertai dengan bukti "endukungn'a.

7. Kasir membuat la"oran kas dan bank harian ("enerimaan dan "engeluaran)

'ang ditandatangani oleh kasir, diketahui oleh ke"ala bagian akuntansi dan

disetujui oleh general manajer.

8. Kasir men'erahkan la"oran kas dan bank harian ke"ada ke"ala bagian

akuntansi sebagai data "en'usunan la"oran keuangan.

:+


51/87

6.2 Su($i P$"d!*u,u!"

Penulis dalam melakukan "enelitian dengan mengikuti taha"an audit

manajemen atas #ungsi keuangan "ada PT. Tirta Makna &ahagia Makassar, diaali

dengan "elaksanaan sur$ei "endahuluan. Data%data 'ang di"eroleh "enulis dalam

sur$ei "endahuluan bersumber dari "engamatan atau obser$asi langsung, aanara

dan men'ebarkan kuisioner ke"ada bebera"a "ersonil mulai dari manajer keuangan

dan akuntansi sam"ai "ada sta# bagian "engin"utan.Ada"un temuan4temuan 'ang

di"eroleh dalam melakukan sur$ei "endahuluan antara lain adalah !

1) Manajer di$isi keuangan dan akuntansi sering terlambat menerima la"oran%

la"oran keuangan untuk dianalisis dari standar aktu 'ang telah ditentukan

"erusahaan. 5a"oran keuangan tersebut biasan'a diterima setelah dua minggu

dari tanggal 'ang ditentukan "erusahaan. Hal ini jelas akan mem"engaruhi

kee#ekti#an dan e#isiensi manajer di$isi keuangan dan akuntansi dalam men%

gambil ke"utusan dan mengetahui keadaaan keuangan "erusahaan 'ang se%

sungguhn'a.

2) Tidak ada "engaturan modal kerja 'ang seharusn'a dilakukan. Hal ini da"at

men'ebabkan "engeluaran 'ang berlebihan,kredit 'ang tidak ajarmemadai

atau eks"ansi 'ang berlebihan.

3) Perusahaan tidak memiliki sistem "elatihan kar'aan.

4) Perusahaan sering terlambat dalam "embuatan la"oran keuangan oleh karena

data%data keuangan dari setia" sta# terlambat diterima.

5) Tem"at "en'im"anan kas keil tidak aman dari "enurian.

:=


52/87

6) Perusahaan tidak melakukan rotasi kar'aan seara berkala terhada" bagian

kasir, "embelian dan hutang.

7) Pelunasan "iutang dagang dengan bil'et giro dikreditkandibukukan "ada saat

diteriman'a bil'et giro tersebut. Akibatn'a insenti# telah diberikan ke"ada sa

lesman"enagih sebelum dana atas bil'et giro tersebut da"at diairkan.

8) Sering terjadi selisihstock opnameterhada" kartu "ersediaan.

9) Perusahaan tidak membuat la"oran "erbandingan realisasi dan anggaran bia'a

'ang uku" memadai.

10)Terda"at rangka" jabatan "ada bebera"a "ejabat%"ejabat keuangan.

6.3 R$i$? d!" P$"'u#i!" P$"'$"d!,i!" M!"!#$%$"

Taha" selanjutn'a dalam "enelitian dengan mengikuti taha"an audit

manajemen atas #ungsi keuangan "ada PT. Tirta Makna &ahagia Makassar adalah

melakukan re$ie dan "engujian terhada" "engendalian manajemen "erusahaan,

dengan tujuan untuk menilai e#ekti$itas "engendalian manajemen dalam mendukung

"ena"aian tujuan "erusahaan. Dari hasil "engujian ini, "eneliti da"at lebih

memahami "engendalian 'ang berlaku "ada PT. Tirta Makna &ahagia sehingga

dengan lebih mudah da"at diketahui "otensi%"otensi terjadin'a kelemahan "ada

berbagai akti$itas 'ang dilakukan.

Hasil dari re$ie dan "enilaian sistem "engendalian manajemen atas #ungsi

keuangan "erusahaan adalah sebagai berikut!

a) Perusahaan sudah memiliki struktur organisasi 'ang uku" jelas 'ang disertai

denganjo" descriptionmasing%masing bagian.

:?


53/87

2) Perusahaan memiliki standar o"erasional "erusahaan 'ang seara rini

menjelaskan alur kerja setia" bagian dari "erusahaan.

3) Pen'usunan la"oran keuangan "erusahaan sering terlambat. &iasan'a diterima

oleh manajer di$isi keuangan dan akuntansi setelah dua minggu dari tanggal

'ang ditentukan "erusahaan.

4) Perusahaan tidak memiliki sistem "elatihan kar'aan.





diteriman'a bil'et giro tersebut. Akibatn'a insenti# telah diberikan ke"ada sa%


8) Sering terjadi selisihstock opnameterhada" kartu "ersediaan.


'ang uku" memadai.

10)Terda"at rangka" jabatan "ada bebera"a "ejabat%"ejabat keuangan.

Hasil re$ie dan "engujian "engendalian manajemen seara jelas da"at dilihat

"ada tabel berikut !

::


54/87

T!$, 6.1HASIL REVIE@ DAN PENGUJIAN PENGENDALIAN MANAJEMEN ATAS

FUNGSI KEUANGAN PT. TIRTA MAKNA BAHAGIA

Kekuatan%Kekuatan Sistem Pengendalian1. Perusahaan memiliki struktur organisasi 'ang uku" jelas 'ang mengatur

tentang eenang, tugas dan tanggung jaab masing%masing bagian.

2. Adan'ajo" description'ang memadai "ada #ungsi keuangan.

3. Perusahaan memiliki standar o"erasional "erusahaan 'ang seara rini

menjelaskan alur kerja setia" bagian dari "erusahaan.

4. Tingkat "endidikan rata%rata sta# keuangan adalah tingkat sarjana.

Kelemahan%Kelemahan Sistem Pengendalian

*o. Kelemahan%Kelemahan Kesalahan 'ang da"at Pengujian 'ang da"atSistem Pengendalian terjadi ditem"uh

+. Manajer di$isi keuangan Proses "engambilan Men'elidiki dam"ak dan akuntansi sering ke"utusan oleh "ihak 'ang terjadi "adaterlambat menerima 'ang terkait da"at "engambilan ke"utusanla"oran%la"oran terhambat karena karena terlambatn'a

keuangan untuk la"oran keuangan la"oran keuangan sertadianalisis dari standar diterima lambat dari menari "en'ebabaktu 'ang telah 'ang seharusn'a. keterlambatanditentukan "erusahaan. "en'elesaian la"oran

keuangan.

=. Perusahaan tidak memi% Kar'aan menjadi tidak Men'elidiki la"oranliki sistem "elatihan ka% ber"engalaman, susah hasil kerja kar'aan.

r'aan berada"tasi "adalingkungan kerja.

?. Tem"at "en'im"anan kas Terjadin'a "enurian Mengganti tem"atkeil tidak aman dari kas keil. "en'im"anan kas keil

"enurian dengan brangkas"ermanen 'ang tidak

da"at di"indah

tem"atkan.

:. Perusahaan tidak mela% Memberikan "eluang Men'elidiki la"orankukan rotasi kar'aan bagi kasir,bagian 'ang mereka buatseara berkala terhada" "embelian dan bagian dengan keadaan 'angbagian kasir, "embelian hutang untuk melakukan sebenarn'a sertadan hutang. tindakan keurangan. meneliti dokumen%

dokumen lain 'angterkait.

:;


55/87

;. Pelunasan "iutang 8nsenti# telah diberikan Men'elidiki atatandagang dengan bil'et ke"ada sales% "elunasan "iutanggiro men"enagih sebelum terhada" bil'et giro

dikreditkandibukukan dana atas bil'et giro ter% 'ang belum terairkan.

"ada saat diteriman'a sebut da"at diairkan,bil'et giro tersebut sementara "eriode air%

n'a bil'et giro belum

tentu sama dengan "eri%

ode keluarn'a insenti#.

P$%$(i)&!!" T$(+$(i"i

Penulis setelah melaksanakan sur$ei "endahuluan dan "engujian "engendalian

manajemen, selanjutn'a mengadakan "emeriksaan ter"erini. Ada"un temuan%temuan

"ada "emeriksaan ter"erini adalah sebagai berikut !

1) Penulis menemukan baha di dalam "erusahaan terjadi rangka" jabatan,

misaln'a seorang manajer di$isi keuangan dan akuntansi juga merangka"

sebagai ke"ala bagian "er"ajakan. Selain itu ke"ala bagian keuangan juga

menjabat "ada bagian "iutang, bagian "embelian merangka" juga "ada bagian


56/87

:


57/87

hutang . Keadaaan ini tidak baik karena memberikan kesem"atan bagi "ihak%

"ihak 'ang terkait untuk melakukan keurangan 'ang tidak semestin'a dan

juga memberikan beban stres kerja bagi "ihak 'ang terkait.

2) Perusahaan sering terlambat dalam "embuatan la"oran keuangan oleh karena

data%data keuangan dari kantor abang 'ang dibutuhkan kantor "usat untuk

"embuatan la"oran keuangan sering datang terlambat. Hal ini men'ebabkan

terlambatn'a in#ormasi keuangan 'ang "enting untuk "engambilan ke"utusan

baik jangka "endek mau"un jangka "anjang.

3) Perusahaan tidak memberikan "elatihan bagi kar'aan. Hal ini membuat

kar'aan menjadi tidak ber"engalaman serta kurang e#isien dan e#ekti# dalam

melakukan "ekerjaan dan susah berada"tasi "ada lingkungan kerja.

4) Tem"at "en'im"anan kas keil tidak aman dari "enurian.Hal ini disebabkan

karena tem"at "en'im"anan kas keil 'ang kurang memadai. &rangkas 'ang

digunakan masih meru"akan brangkas nonpermanent 'ang da"at di"indah

tem"atkan.




diteriman'a bil'et giro tersebut. Akibatn'a insenti# telah diberikan ke"ada sa%

lesmen"enagih sebelum dana atas bil'et giro tersebut da"at diairkan.

7) Sering terjadi selisihstock opnameterhada" kartu "ersediaan 'ang disebabkan

karena "osisi gudang 'ang meru"akan jalur masuk bagi kar'aan lain, selain

itu so"ir dan hel"er 'ang akan membaa barang ikut serta menaikkan barang

:2


58/87

ke mobil "engangkutan. Hal ini memberikan "eluang 'ang besar bagi so"ir

dan hel"er untuk melakukan keurangan.

8) Perusahaan tidak membuat la"oran "erbandingan realisasi dengan anggaran

bia'a 'ang uku" memadai.

Penulis juga membuat kertas kerja 'ang mem"erlihatkan kriteria, sebab dan

akibat 'ang berhubungan dengan temuan di atas !

TABEL 6.2PT. TIRTA MAKNA BAHAGIA

KERTAS KERJA PEMERIKSAAN

NO. KRITERIA SEBAB AKIBAT+. Tidak boleh terjadi Terjadi rangka" jabatan Memberikan

rangka" jabatan. oleh bebera"a kar'aan kesem"atan untukkeuangan. melakukan

keurangan danmembuat beban kerja

'ang berlebihan.

=. Data%data keuangan dari Data%data keuangan dari Pembuatan la"orankantor abang harusn'a kantor abang 'ang keuangan dandatang te"at aktu sesuai dibutuhkan kantor "usat "engambilan

'ang dijadalkan oleh untuk "embuatan la"oran ke"utusan di kantorkantor "usat. keuangan sering datang "usat seringterlambat. terlambat.

?. Perusahaan seharusn'a Perusahaan tidak Kar'aan menjadimengadakan "elatihan memberikan "elatihan kurang terlatih, akankar'aan 'ang memadai. bagi kar'aan. susah berada"tasi

"ada lingkungan kerja

dan kinerjan'a

kurang maksimal.

:. Tem"at "en'im"anan kas Kas keil biasa disim"an Mudah terjadikeil harus aman. "ada lai meja atau "enurian kas keil

brangkas keil 'ang "erusahaan.da"at di"indahtem"atkan.

Perusahaan semestin'a Perusahaan tidak Kar'aan keuangan;. melakukan rotasi melakukan rotasi bisa melakukan

:


59/87

kar'aan seara berkala kar'aan seara berkala. keurangan dalamuntuk menegah dan melaksanakan tugasmem"erkeil kesem"atan serta men'ebabkanbagi kar'aan untuk tingkat kejenuhan

berbuat keurangan. 'ang tingi dalambekerja.


60/87

TABEL 6.3RINGKASAN PEMERIKSAAN TERPERINI FUNGSI KEUANGAN

NO. KONDISI KRITERIA REKOMENDASI

+. Terjadi rangka" jabatan Sebaikn'a "osisi%"osisi Melakukan "emisahan%oleh bebera"a jabatan keuangan 'ang "emisahan jabatan 'ang

kar'aan keuangan. ada di "eusahaan tidak dirangka" oleh satu

boleh dirangka" atau orang. Selain itu,di"egang oleh satu orang "erusahaan disarankan

saja. untuk menambahjumlah kar'a(andengan tujuanmenutu"i kekuranganorang "ada "osisitertentu.

=. Data%data keuangan Data%data keuangan dari O"timalisasidari kantor abang kantor abang harusn'a "enggunaan kom"uter'ang dibutuhkan kantor datang te"at aktu sesuai dan jaringan internet"usat untuk "embuatan 'ang dijadalkan oleh 'ang ada harus segerala"oran keuangan kantor "usat. dilakukan untuk sering datang mem"ere"at "rosesterlambat. "engiriman data%data

keuangan kantor

abang ke kantor "usat.

?. Perusahaan tidak Perusahaan seharusn'a Melaksanakanmemberikan "elatihan mengadakan "elatihan "elatihan kar'a(an

bagi kar'aan. kar'aan 'ang memadai. 'ang memadai sertaberkala untuk

meningkatkan keahliankerja kar'aan.

:. Kas keil disim"an di Tem"at "en'im"anan kas Mengganti tem"attem"at 'ang tidak keil harus aman. "en'im"anan kas keilaman, biasa disim"an dengan brangkas"ada lai meja atau "ermanen 'ang tidakbrangkas keil 'ang da"at di"indah

da"at di"indah tem"atkan.

tem"atkan.

;. Perusahaan tidak Perusahaan semestin'a Melakukan rotasimelakukan rotasi melakukan rotasi kar'aan "ada "osisi%kar'a(an. kar'aan seara berkala "osisi keuangan 'ang

untuk menegah dan ada seara berkala,

mem"erkeil kesem"atan se"erti "ada "osisibagi kar'a(an untuk kasir, hutang danberbuat keurangan. "embelian.

;


61/87


62/87

6.6 L!+/(!" Audi M!"!#$%$"

Taha" akhir dari "enilitian terhada" #ungsi keuangan PT. Tirta Makna &ahagia

'ang menggunakan alat analisis taha"an audit manajemen adalah "en'usunan la"oran

audit manajemen 'ang terdiri dari !

1. Pendahuluan

1. 8n#ormasi umum dan latar belakang "erusahaan.

2. Tujuan umum "enelitian.

3. 7uang lingku" "enelitian.

2. Temuan%temuan

3. 7ekomendasi

;=


63/87

BAB VI

SIMPULAN DAN SARAN

8.1 Si%+u,!"&erdasarkan hasil "engamatan dan analisis 'ang telah "enulis lakukan

mengenai #ungsi keuangan PT. Tirta Makna &ahagia, maka "enulis menarik

kesim"ulan !

1) Perusahaan sudah memiliki struktur organisasi 'ang baik, jo" description

'ang jelas serta memadai. Balau"un begitu "ada ken'ataann'a masih terda"at

rangka" jabatan. Keadaaan ini memberikan kesem"atan bagi "ihak%"ihak

'ang terkait untuk melakukan keurangan 'ang tidak semestin'a dan juga

memberikan beban stres kerja bagi "ihak 'ang terkait.

2) Data%data keuangan dari kantor abang 'ang dibutuhkan kantor "usat untuk

"embuatan la"oran keuangan sering datang terlambat. Hal ini men'ebabkan

terlambatn'a in#ormasi keuangan 'ang "enting untuk "engambilan ke"utusan

baik jangka "endek mau"un jangka "anjang.

3) Perusahaan tidak mengadakan "elatihan bagi kar'aan guna "eningkatan

kualitas kerja kar'aan sekaligus "eningkatan mutu "erusahaan.


5) Perusahaan tidak melakukan rotasi kerja kar'aan seara berkala sehingga

memberikan "eluang bagi kar'aan untuk melakukan keurangan, membuat

kar'aan merasa jenuh serta tidak menambah "engetahuan kar'aan tentang

akti$itas%akti$itas 'ang lain.

;?


64/87


diteriman'a bil'et giro tersebut. Akibatn'a insenti# telah diberikan ke"ada sa


7) Posisi gudang 'ang tidak mendukung keamanan "ersediaan barang dagang

dan ketidaktelitian sta# bagian gudang 'ang men'ebabkan seringn'a terjadi

selisih antara jumlah "ersediaan teratat dengan "esediaan 'ang ada.


'ang uku" memadai.

8.2 S!(!"

Setelah melakukan "enelitian dengan mengikuti taha"an audit manajemen,

maka "enulis memberikan saran%saran bagi "erusahaan, 'aitu !

1) Perusahaan sebaikn'a melakukan "emisahan jabatan 'ang dirangka" oleh satu

orang dengan menambah jumlah kar'aan untuk menutu"i "osisi 'ang ko%

song tersebut guna memimalisir kemungkinan terjadi'a keurangan serta

mengurangi beban stress kerja kar'aan.

2) Perusahaan sebaikn'a mengo"timalisasi "enggunaan kom"uter dan jaringan

internet untuk mem"ere"at "roses "engiriman data%data keuangan kantor a%

bang ke kantor "usat.

3) Perusahaan sebaikn'a melaksanakan "elatihan bagi kar'aan 'ang memadai

serta berkala untuk meningkatkan kualitas kerja mereka dan mutu "erusahaan.

4) Perusahaan sebaikn'a mengganti tem"at "en'im"anan kas keil dengan

brangkas "ermanen 'ang tidak da"at di"indah tem"atkan guna memimalisir

terjadin'a "enurian.

;:


65/87

5) Perusahaan sebaikn'a melakukan rotasi kar'aan "ada "osisi%"osisi keua%

ngan 'ang ada seara berkala, se"erti "ada "osisi kasir, hutang dan "embelian

guna mengurangi kemungkinan terjadin'a keurangan 'ang merugikan "eru%

sahaan serta menambah "engetahuan kar'aan mengenai akti$itas%akti$itas

lain dalam "erusahaan.

6) Perusahaan sebaikn'a menera"kan kebijakan "emberian insenti# terkait "elu%

nasan "iutang melalui bil'et giro ketika bil'et giro tersebut telah air. Hal ini

"erlu dikomunikasikan ke"adasalesman"enagih.

7) Perusahaan sebaikn'a meneta"kan "embatasan area kerja antara bagian gu%

dang dan "ihak lain (so"ir dan hel"er) serta memberikan "eringatan ke"ada

bagian gudang agar lebih teliti.

8) Perusahaan sebaikn'a membuat la"oran "erbandingan antara realisasi dengan

anggaran bia'a dan mengkomunikasikan ke"ada "ihak 'ang berke"entingan.

;;


66/87

DAFTAR PUSTAKA

Agoes, Sukrisno.+>>


67/87

;2


68/87

LAPORAN

PEMERIKSAAN MANAJEMEN FUNGSI KEUANGAN

PT. TIRTA MAKNA BAHAGIAMAKASSAR

ELVIRA BARTHOLOMEUS TAMPANGA31107019

JURUSAN AKUNTANSIFAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS HASANUDDINMAKASSAR

2011

;


69/87

9.PENDAHULUAN

1. I";/(%!&i U%u% d!" L!!( B$,!)!"'

PT. Tirta Makna &ahagia adalah sebuah badan usaha 'ang berbentuk

"erseroan terbatas 'ang didirikan berdasarkan Akta *otaris Mihiko Sodikin, SH

dengan nomor + "ada tanggal + anuari =:. Akta "endirian ini juga telah disahkan

oleh de"artemen hukum dan "erundang%undangan dengan nomor E% =2


70/87

PT. Tirta Makna &ahagia dalam usahan'a memberikan jaminan mutu dan

keamanan "angan "ada semua "elanggan menera"kan sistem manajemen dan

keamanan "angan 'ang mengau "ada standar mutu dan keamanan "angan HAEEP

S*8 +%:;= Tahun +>> dan P/DOMA* &S* +: 4 ==.

Bujud,tekad dan komitmen mutu serta ke"edulian terhada" "elanggan telah

dituangkan "ern'ataan resmi tentang kebijakan mutu !

C PT Tirta Makna &ahagia bertekat untuk membuat AMDK 'ang bermutu sebagai air

minum 'ang higienis, bening, segar 'ang men'ehatkan dan memenuhi Standar

*asional 8ndonesia S*8 +%?;;?%=


71/87

Susunan komisaris dan direksi PT.Tirta Makna &ahagia adalah sebagai

berikut !

Komisaris 0tama ! 8gnatius Soegianto Dihardjo

Komisaris ! Ari##ien 1osal

Direktur 0tama ! erd'anto Tanr' Hida'at

Direktur ! @eli9 1oGal

Struktur organisasi PT. Tirta Makna &ahagia seara keseluruhan telah

menerminkan satuan 'ang utuh 'ang tidak da"at di"isahkan . Dalam hal ini,

"im"inan sebagai direktur utama 'ang menentukan garis%garis kebijakan baik 'ang

bersi#at intern mau"un ekstern.

PT. Tirta Makna &ahagia di"im"in oleh direktur utama 'ang meru"akan

anggota akti# dan di"era'akan oleh dean komisaris untuk memim"in "erusahaan

dan bertanggung jaab terhada" "erusahaan. Dalam melaksanakan tugasn'a, direktur

utama dibantu oleh general manajer 'ang bertanggung jaab atas "engendalian

seluruh kegiatan o"erasional unit bisnis melalui komunikasi dan koordinasi 'ang

e#ekti#, sesuai dengan strategi dan kebijakan 'ang telah diteta"kan oleh kor"orat.

1eneral manajer dibantu oleh manajer "erenanaan, manajer keuangan dan manajer

"enjualan. Setia" manajer membaahi sta# masing%masing, s"erti 'ang terlihat "ada

bagan struktur organisasi berikut!


72/87

S(u)u( O('!"i&!&i PT.Ti(! M!)"! B!*!'i! M!)!&&!(

Direktur 0tama

1eneral Manajer

Manajer Manajer Manajer Perenanaan Keuangan dan Akuntansi Penjualan

Personalia Produksi Su"er$isor Ke"alaD/PO

Ke"ala &agian Ke"ala &agian Ke"ala &agianAkuntansi D/PO Keuangan Pajak

Kasir D/PO Kasir Kas Sta# &agian&esar Pajak

Sta# &agian Sta# &agianPenjualan Pembelian

Sta# &agian Sta# &agianPiutang

Hutang

&agian

Persediaan

Sumber ! PT. Tirta Makna &ahagia Makassar, =++


73/87


74/87

2. Tu#u!" U%u% P$"$,ii!"

1. Menilai kegiatan 'ang dilakukan #ungsi keuangan PT.Tirta Makna &ahagia

2. Memberikan solusi (rekomendasi "erbaikan) terhada" masalah%masalah 'ang

membuat #ungsi keuangan PT. Tirta Makna &ahagia Makassar berjalan ku%

rang e#isien dan e#ekti#.

3. Ru!"' Li"')u+ P$"$,ii!"

7uang lingku" "enelitian meli"uti #ungsi dan tugas bagian keuangan dan

akuntansi "ada PT.Tirta Makna &ahagia. Penelitian ini menaku" "engum"ulan data

dan analisis data 'ang berkaitan dengan #ungsi keuangan "erusahaan, 'aitu !

1. Struktur organisasi danjo" description.

2. Prosedur%"rosedur kerja.

3. 5a"oran%la"oran 'ang diterbitkan.

4. Hasil aanara dan kuisioner ke"ada "ejabat%"ejabat keuangan terkait.

Data%data 'ang di"eroleh kemudian dianalisis seara kualitati# sehingga bukti%

bukti tersebut da"at digunakan sebagai "endukung kesim"ulan dan rekomendasi.


75/87

II. TEMUAN=TEMUAN

Temuan%temuan khusus 'ang "enulis da"atkan setelah melakukan "enelitian

menggunakan taha"an audit manajemen terhada" #ungsi keuangan "erusahaan 'ang

dihara"kan da"at ditindaklanjuti agar "erusahaan bisa berjalan lebih e#ekti# dan

e#isien, 'aitu!

1. Penulis menemukan baha di dalam "erusahaan terjadi rangka" jabatan,

misaln'a seorang manajer di$isi keuangan dan akuntansi juga merangka"

sebagai ke"ala bagian "er"ajakan. Selain itu ke"ala bagian keuangan juga

menjabat "ada bagian "iutang, bagian "embelian merangka" juga "ada

bagian hutang .

2. Perusahaan sering terlambat dalam "embuatan la"oran keuangan oleh karena

data%data keuangan dari kantor abang 'ang dibutuhkan kantor "usat untuk

"embuatan la"oran keuangan sering datang terlambat.

3. Perusahaan tidak memberikan "elatihan bagi kar'aan. Hal ini membuat

kar'aan menjadi tidak ber"engalaman serta kurang e#isien dan e#ekti#

dalam melakukan "ekerjaan dan susah berada"tasi "ada lingkungan kerja.

4. Tem"at "en'im"anan kas keil tidak aman dari "enurian. Hal ini disebabkan

karena tem"at "en'im"anan kas keil 'ang kurang memadai.

5. Perusahaan tidak melakukan rotasi kar'aan seara berkala terhada" bagian

kasir, "embelian dan hutang. Hal ini memberikan "eluang 'ang besar bagi

mereka untuk melakukan keurangan, selain itu, hal ini men'ebabkan tingkat

kejenuhan 'ang tingi dalam bekerja.


76/87

6. Pelunasan "iutang dagang dengan bil'et giro dikreditkandibukukan "ada saat

diteriman'a bil'et giro tersebut. Akibatn'a insenti# telah diberikan ke%"ada

salesman"enagih sebelum dana atas bil'et giro tersebut da"at diair%kan.

Agar lebih e#isien dan ekonomis, "erhitungan insenti# diberikan ketika bil'et

giro sudah air dengan demikian "engendalian terhada" "iutang maet turut

meningkat.

7. Posisi gudang 'ang tidak mendukung keamanan "ersediaan barang dagang

dan ketidaktelitian sta# bagian gudang 'ang men'ebabkan seringn'a terjadi

selisih antara jumlah "ersediaan teratat dengan "esediaan 'ang ada.

8. Perusahaan tidak membuat la"oran "erbandingan realisasi dan anggaran bia'a

'ang uku" memadai. Hal ini akan memberikan "eluang bagi terjadin'a bi%

a'a 'ang tidak dibutuhkan 'ang akan merugikan "erusahaan atau adan'a bi%

a'a"embelian 'ang di%mark up


77/87

III. REKOMENDASI

7ekomendasi "erbaikan 'ang da"at "enulis berikan sehubungan dengan

kelemahan%kelemahan atau masalah%masalah 'ang ada "ada #ungsi keuangan PT.

Tirta Makna &ahagia, ialah!

9) Perusahaan sebaikn'a melakukan "emisahan jabatan 'ang dirangka" oleh satu

orang dengan menambah jumlah kar'aan untuk menutu"i "osisi 'ang ko%

song tersebut guna memimalisir kemungkinan terjadi'a keurangan serta

mengurangi beban stress kerja kar'aan.

10)Perusahaan sebaikn'a mengo"timalisasi "enggunaan kom"uter dan jaringan

internet untuk mem"ere"at "roses "engiriman data%data keuangan kantor a%

bang ke kantor "usat.

11)Perusahaan sebaikn'a melaksanakan "elatihan bagi kar'aan 'ang memadai

serta berkala untuk meningkatkan kualitas kerja mereka dan mutu "erusahaan.

12)Perusahaan sebaikn'a mengganti tem"at "en'im"anan kas keil dengan

brangkas "ermanen 'ang tidak da"at di"indah tem"atkan guna memimalisir

terjadin'a "enurian.

13)Perusahaan sebaikn'a melakukan rotasi kar'aan "ada "osisi%"osisi keua%

ngan 'ang ada seara berkala, se"erti "ada "osisi kasir, hutang dan "embelian

guna mengurangi kemungkinan terjadin'a keurangan 'ang merugikan "eru%

sahaan serta menambah "engetahuan kar'aan mengenai akti$itas%akti$itas

lain dalam "erusahaan.


78/87

14)Perusahaan sebaikn'a menera"kan kebijakan "emberian insenti# terkait "elu%

nasan "iutang melalui bil'et giro ketika bil'et giro tersebut telah air. Hal ini

"erlu dikomunikasikan ke"adasalesman"enagih.

15)Perusahaan sebaikn'a meneta"kan "embatasan area kerja antara bagian gu%

dang dan "ihak lain (so"ir dan hel"er) serta memberikan "eringatan ke"ada

bagian gudang agar lebih teliti.

16)Perusahaan sebaikn'a membuat la"oran "erbandingan antara realisasi dengan

anggaran bia'a dan mengkomunikasikan ke"ada "ihak 'ang berke"entingan.


79/87

T!$, L!%+i(!" 1PT. TIRTA MAKNA BAHAGIA

HASIL @A@ANARA TAHAP SURVE< PENDAHULUANATAS FUNGSI KEUANGAN

KUISIONER AUDIT MANAJEMEN FUNGSI KEUANGANTanggal Pemeriksaan ! +> A"ril =++

*ama Perusahaan ! PT. Tirta Makna &ahagia

*ama dan jabatan 'ang diaanarai, sebagai berikut !

N!%! J!!!"Maria 5iberti,S/,Ak Manajer Di$isi Keuangan dan AkuntansiSatriani,S/ Ke"ala &agian Keuangan

Sutrisno, S/ Ke"ala &agian AkuntansiMaria 5iberti,S/ Ke"ala &agian Per"ajakan

Diana,S/ KasirHikmah,S/ Administrasi PenjualanSatriani,S/ &agian PiutangSant',S/ &agian Persediaan/nn',S/ &agian Pembelian

/nn',S/ &agian Hutang


80/87

KUISONER

P$(!"-!!" di!?!* i"i di#!?! d$"'!" )/d$ : +!d! )/,/% -! !!u id!).

MANAJER DIVISI KEUANGAN DAN AKUNTANSIN/ P$(!"-!!"

tugas dan tanggung jaab AndaI

=. A"akah telah dilakukan analisis dane$aluasi terhada" realisasi "erenanaan keuanganI

?. A"akah dalam men'usun anggaran"enerimaan dan "engeluarantahunan sudah didukung dengan data%data 'ang akurat dan te"at

aktuI:. A"akah sudah dibuat "erenanaan

tahunan (kegiatan dan anggaran)I;. A"akah ada jadal rutin "ertemuan

antara anda dengan di$isi lain

dalam "en'usunan dan #inalisasi"erenanaan tahunanI


81/87

+=. A"akah dilakukan "emeriksaanulang terlebih dahulu terhada"

la"oran keuangan sebelum

ditandatanganiI

+?. A"akah sudah dilakukan "engaturan modal kerja dan analisisterhada" in$estasi 'ang akuratI

+:. A"akah ada la"oran realisasi dan

anggaran bia'aI

+;. A"akah sudah ada "engaasan'ang memadai terhada" akti$itas kegiatan abangI

+

bia'a 'ang dikeluarkan oleh "erusahaan terhada" e#ekti$itas

hasilI


82/87

keuangan dengan "ihak "im"inanI +. A"akah "erusahaan memiliki

sistem "elatihan untuk kar'aanI

++. A"akah satuan "engaas intern

selalu mengadakan "engaasan, memonitoring seara mendadakI+=. A"akah dalam men'elesaikan

masalah hutang "iutang

"erusahaan sudah dukung dengan

data%data 'ang memadaiI

+?. A"akah data dan la"oran 'angdibuat oleh sta# dari #ungsi Jkeuangan sudah akurat dan te"at

aktuI

+:. A"akah dilakukan "engeekan

terhada" "embelian o"erasional 'ang dilakukan oleh "erusahaanI+;. A"akah setia" bulan dilakukan

rekonsiliasi bankI

+

dengan jurnal kas keil sudah diaasi dengan saksamaI

2. A"akah sudah dilakukan analisis'ang mendalam terhada" dokumen hutang"iutang 'ang diterima dan

2+


83/87

dilakukan "erbandingan antarahasil kon#irmasi dengan atatan

hutang"iutangI

. A"akah la"oran keuangan 'ang

anda buat terlesaikan te"at aktuI>. A"akah sudah dilakukan

"enookan antara saldo kas

menurut buku dan berita aara

stock opname kas di kasirI

+. A"akah kebijakan "en'usutan'ang diambil "erusahaan bersi#at teta"I

++. A"akah kebijakan akuntansi 'ang

diambil "erusahaan bersi#at teta"I

+=. A"akah dalam "en'usunan la"oran

keuangan, sudah didukung dengan data%data 'ang memadai dan te"ataktuI

+?. A"akah "erusahaan sudahmem"un'ai la"oran "erbandingan

realisasi dan anggaran bia'a 'ang

memadai dan akuratI

+;. A"akah salinan rekening koransudah didokumentasikan dengan baikI

+

"erhitungan "ajak 'ang menjadi

beban "erusahaan mau"un 'ang

ajib di"ungut oleh "erusahaanI

?. A"akah anda mengeek kembali dokumen%dokumen 'ang

2=


84/87

mem"un'ai konsekuensi "ajakI

:. A"akah la"oran SPT untuk KPPsudah dibuat te"at aktu dan akuratI

;. A"akah anda melakukan analisisdan re$ie terhada" SPT dan la"oran ke KPPI

+. A"akah Anda memahami tugas dan tanggung jaab AndaI=. A"akah kegiatan "enerimaan dan

"engeluaran kas telah berjalan dengan lanarI

?. A"akah tem"at "en'im"anan Disim"an diuntuk kas keil sudah uku"

brangkas keil 'ang

amanI gam"ang di"indah

tem"atkandiangkat.

:. A"akah anda membuat la"oran kasharian dan la"oran cash opname

mingguanI;. A"akah "erusahaan meneta"kan

kebijakan untuk menatat transaksi

kas dalam buku "enerimaan dan

"engeluaran kasI


85/87

oleh "ihak "emeriksa intern atau"ihak lain 'ang inde"endenI

++. A"akah register kas, bukti "enerimaan tagihan digunakan

sebagai alat "embuktianISTAF BAGIAN PENJUALAN

N/. P$(!"-!!"

dan tanggung jaab AndaI

=. A"akah #aktur "enjualan telahdiatat dengan te"at sesuai dengan orderan salesI

?. A"akah ada surat jalan untuk setia" "enjualan angkut langsungI

:. A"akah anda membuat la"oran"enjualan harianI


=. A"akah jumlah "iutang konsumendi"eriksa terlebih dahulu sebelum dilakukan "enagihanI

? A"akah dilakukan kon#irmasi"iutang ke "elanggan untuk membuktikan baha "iutang telah

teratat dengan benar (sam"el)I

:. A"akah ada da#tar "iutang 'angdisusun sesuai dengan umur "iutangI

;. A"akah kartu "iutang digunakan

seara maksimal untuk mengetahui Kom"uterisasikondisi "iutang konsumenI


86/87

"ada saat bil'et giro tersebut telah

airI

. A"akah ada "elatihan oleh"erusahaan berkaitan dengan tugas

andaI STAF BAGIAN PERSEDIAAN+. A"akah Anda memahami tugas


=. A"akah ada la"oran "ersediaan

harianI

?. A"akah dilakukan "enookanantara jumlah "ersediaan menurut

buku besar dengan berita aara stock opnameI

:. A"akah dilakukan "enookanterhada" reka"itulasi "embelian dan "engeluaran barangI

;. A"akah kartustockdi"ergunakanuntuk menatat jumlah stok setia" jenis barang "ersediaanI

?. A"akah ada la"oran realisasi"embelanjaan kebutuhan o"erasionalI

2;


87/87

:. A"akah setia" nota "ermintaanbarang melalui "ersetujuan manajer terlebih dahuluI

;. A"akah ada bukti "enerimaan

barang (&P&)

berkaitan dengan jurnaltransaksihutangIA"akah dilakukan kon#irmasihutang bankuntuk memastikan

?. saldo hutang menurut atatan bank sama dengan saldo hutang

bank menurut atatan "erusahaanI

A"akah dilakukan saldo hutangdagang dan hutang bank menurut

:.buku dengan hasil kon#irmasi hutang untuk membuktikan saldohutang telah teratat denganbenarI

;.A"akah kartu hutang telah digunakan seara benarI

A"akah semua arsi" dan dokumen

Documents

99253233 Skripsi Audit Manajemen