Upload
rosa-leon
View
204
Download
6
Embed Size (px)
Citation preview
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
1/108
INSTRUCTIVOSCONTABLES
Dr. CPCC Marlon Prieto Hormaza
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
2/108
Instructivo 1
Documentos y Libros Contables
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
3/108
rea de Bienes
Area de Fondos
- Orden de Compra
- Orden de Servicio
- Pedido Comprobante de Salida
- Nota de Entrada al Almacn
- Inventarios Fsicos
-Recibo de Ingresos
- Papeleta de depsito
- Nota de cargo
- Nota de Abono
- Comprobante de Pago
- Planilla de Haberes
- Valorizacin de Obras
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
4/108
rea de Presupuesto
Area de OperacionesComplementarias
Los documentos que sustentan lasoperaciones contables de bienes yservicios servirn para la
afectacin presupuestal
- Resoluciones- Declaraciones Juradas
- Contratos
- Cartas Fianza
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
5/108
Libros Contables
PRINCIPALES
AUXILIARES
- Libro Inventario y Balances
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Caja
- Libro Bancos
- Registro de Ventas- Registro de compras
- Registro de Fondos para
Pagos en Efectivo
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
6/108
- Documentos por cobrar
- Documentos por pagar
- Anticipos concedidos- Encargos otorgados
- Encargos Recibidos
Debern tener una informacin mas detalladapara facilitar su anlisis
Libros Auxiliares
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
7/108
Instructivo 2
Criterios de Valuacin de Activos Fijos
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
8/108
1. Bienes Adquiridos
2. Bienes Construidos
3. Bienes Donados, Legados
4. Bienes Transferidos
5. Bienes Usados
Criterios de Valuacin
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
9/108
Mejoras
Los costos por mejoras en bienes del activo fijo delas entidades, se deben agregar al valor del mismo si
rene una o mas de las siguientes caractersticas:- Cuando contribuyan a aumentar su capacidad deservicio
- Cuando prolonguen su vida til
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
10/108
Valor Mnimo
El valor mnimo de un bien material para ser consideradocomo activo Fijo es el que corresponde a:
- 1/8 de la UIT vigente al momento de la
adquisicin y
- Tenga una duracin mayor a un ao
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
11/108
Mtodo y Porcentaje de depreciacin
Mtodo
Porcentajes:
Lnea Recta
- Edificios 3%
- Infraestructura Pblica 3 %
- Maquina y Equipo 10%- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
12/108
Cuentas de Orden
Para aquellos bienes cuyo valor sea menor a 1/8 de la UIT ytenga una duracin mayor o menor a un ao
CARGO: ABONO:
9105 Bienes en prstamo y no depreciables91.05.03 Bienes no depreciables
9106 Bienes Asignados prstamo y no depreciables91.06.03 Bienes no depreciables
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
13/108
Valor Residual
La depreciacin de los bienes que constituyenactivo fijo deben estar sujetos a un valormnimo que constituye su valor de desecho o,valor residual
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
14/108
Los bienes adquiridos durante el ejercicio serndepreciados en proporcin al tiempo transcurrido
desde la fecha de su adquisicin y/o puesta enuso
Depreciacin
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
15/108
Factores Concurrentes
1. Que su vida til sea mayor a un ao
2. Que sea destinado para uso de la entidad3. Que sea sujeto de depreciacin, excepto los
terrenos
4. Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de
la UIT vigente a la fecha de adquisicin
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
16/108
Infraestructura Pblica
- Puertos- Aeropuertos- Instalaciones ferroviarias- Escuelas- Universidades- Hospitales- Coliseos- Campos deportivos- Plazuelas- Parques- Puentes
- Carreteras- Represas- Instalaciones sanitarias
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
17/108
Intangibles
Son valores de naturaleza inmaterial,que representan derechos yprivilegios de utilidad para lainstitucin
La cuota de amortizacin debe seraplicada uniformemente
Mtodo de amortizacin
Lnea Recta o se
puede optar por otrosmtodos
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
18/108
Instructivo 3
Provisin y Castigo de las CuentasIncobrables
Resolucin Directoral N 011-2009-EF/93.01
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
19/108
Que se Provisiona?
Cuentas Tributarias
Cuentas No Tributarias
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
20/108
Funcionario ResponsableCartera de cobranza
Comunica cada mes
Contador
Las cuentas por cobrar quevencida la fecha de pago no sehayan hecho efectivas. Para sureclasificacin
Cta. 120199
120299
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
21/108
Porcentaje
El porcentaje para el calculo de laprovisin de cobranza dudosa Ser estimado por la
Entidad en base a laantigedad del vencimientode las cuentas por cobrar
Escala- Por vencer A
- Vencimiento a 30 das B
- Vencimiento a 60 das C
- Vencimiento a 90 das D
- Vencimiento a ms de 90 das E
%
Los porcentajes de provisin sern comunicados a la DNCP
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
22/108
Tratamiento Contable
1. Reclasificacin(Reconocimiento)
2. Provisin
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX
1201 Cuentas por Cobrar XXX1202 Cuentas por Cobrar Diversa XXX
Debe Haber
Debe Haber
580105 Estimacin de Cobranza Dudosa XXX58010501 Cuentas por cobrar
58010502 Cuentas Diversas por cobrar
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 006
SIAF : Nota de Contabilidad 090000 - 004
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
23/108
Determinacin del Castigo Directo
Factores Concurrentes
1. Que se haya efectuado la respectiva provisin
2. Que se haya ejecutado la accin administrativa hasta establecer laincobrabilidad
3. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de unao, contado a partir de su exigibilidad
4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, no supere (1) UITal momento de determinarse el castigo
El castigo directo es un tratamiento contable que no significa extincin de la deuda
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
24/108
Tratamiento ContableCastigo Directo
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX
Debe Haber
El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Directo querespalde el registro contable
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
25/108
Cuentas de Orden
Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho acobro no se ha extinguido se controla a travs de Cuentas de Orden
910306 Valores y Documentos en Cobranza-Entregados
910406 Control de Valores y Documentos en cobranza - entregados
SIAF : Nota de Contabilidad 140000 - 021
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
26/108
Determinacin del Castigo Indirecto
Factores Concurrentes
1. Que se haya efectuado la respectiva provisin
2. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de unao, contado a partir de su exigibilidad
3. Que se haya ejecutado las acciones judiciales, a la que correspondesegn ley, hasta establecer la incobrabilidad y
4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, Supere(1) UIT almomento de determinarse el castigo
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
27/108
Tratamiento ContableCastigo Indirecto
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperacin XXX120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperacin XXX
Debe Haber
El titular de la entidad emite la Resolucin del castigo Indirecto querespalde el registro contable
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
28/108
Disposiciones
No se considerara efectuado el castigo paracuentas incobrables, si no existedocumentacin sustentadora del derecho acobro
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
29/108
Instructivo 4
Criterios de Valuacin de RecursosNaturales
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
30/108
Concepto
Los Recursos Naturales Activos Agotables
Explotacin Recuperacin
En el transcurso del tiempo disminuye
su valor
Se da por un acto de la misma
naturaleza y en perodos largos detiempo
son
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
31/108
Concepto General
En el Balance General, LosRecursos Naturales se
muestran
Otras Cuentas del Activo
El agotamiento se refiere al deterioro fsico al que estn
sujetos los recursos naturales
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
32/108
Recursos Naturales
Agropecuarios Mineros Pesqueros
- Sembros- Animales mayores y menores
- Minas de tajo abierto- Explotaciones subterrneas- Canteras
- Cardmenes
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
33/108
Criterios de Valuacin
Bienes Agrarios Mtodo de unidadesproducidas
Valor de plantacinUnidades estimadas de produccin
= ndice de agotamiento
ndice de agotamiento X N. De Unidades producidas en el
perodo
=Agotamiento delperodo
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
34/108
Criterios de Valuacin
Bienes Pecuarios El clculo del agotamiento de losanimales destinados a lareproduccin, as como los queproducirn bienes y servicios
Conceptos Fecha denacimiento
Perodoestimado de
vida
Perodo decrecimiento
Perodo vidaproductiva oreproductiva
Porcentaje deagotamiento
%
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
35/108
Criterios de Valuacin
Bienes Pesqueros, Mineros Mtodo de las unidades deproduccin
Costo total del bienUnidades estimadas que contiene
el yacimiento
= ndice de agotamiento
ndice de agotamiento X N. De Unidades Extradas en el
perodo
=Agotamiento delperodo
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
36/108
Otras consideraciones
La compra de fertilizantes y similaresRepresentan gastosdel ejercicio
Los bienes pecuarios(Animales de trabajo)No son objeto deagotamiento
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
37/108
Instructivo 5
Estado de Flujos de Efectivo
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
38/108
Operacin Inversin Financiacin
Actividades:
Flujos de Efectivo
Mtodo Directo
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
39/108
Actividades
deOperacin
Cobro de tasas, impuestos
Venta de bienes y servicios
Entrada de efectivo por transferenciascorrientes
Entrada de efectivo por donaciones corrientes
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones
Salida de efectivo por reversiones T.P
Transferencias corrientes entregadas
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
40/108
Venta de activo fijo (tangible-intangible)
Saldo de dinero compra de activo fijo
Compra de acciones o deuda de otras empresas
Adelanto de efectivo y prstamos a tercerosEntrada de efectivo por la devolucin deadelantos y prstamos a terceros
Actividadesde
Inversin
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
41/108
Transferencias de capital recibidas del T.P
Entradas de efectivo por la emisin de bonos
Entrada de efectivo por prstamos
Entradas de efectivo por donaciones para serdestinadas a la adquisicin de bienes de capital
Salida de efectivo para amortizacin de deudas
reversiones al T.P y transferencias de capitalentregadas
Salida de efectivo relacionado con elarrendamiento financiero
Actividadesde
Financiacin
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
42/108
Precisiones:
Los ingresos y gastos de ejercicios anteriores deben clasificarsesegn corresponda (Operacin, Inversin y financiamiento)
No se consideran transacciones que no implican movimientode efectivo
Mediante Notas deberevelarse
Los montos de efectivo que no estndisponibles para ser usados
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
43/108
Instructivo 6
Periodicidad de Presentacin de
EE.FF y EE.PP
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
Resolucin Directoral N 009-2007-EF/93.01
Resolucin Directoral N 004-2010-EF/93.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
44/108
Informacin Financiera - Presupuestal
Los Estados Financieros debern
ser presentados Trimestralmente
Dentro de los 30 das hbiles de vencido el perodo
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
45/108
Conciliacin del Marco Legaldel Presupuesto
Se efecta con periodicidad semestral
Dentro de los 30 das calendarios de finalizadoPrimer semestre
Segundo semestreVence el 28 de Febrero del ao siguiente - GL- IVP
- SBP
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
46/108
- Carpeta de conciliacin marco legal
- Hoja de trabajo de las Resoluciones
- Copias fotostticas debidamente autenticadas
Se Remite
CONCILIACION DEL MARCO LEGAL
CONCEPTOS PIA MODIFICACIONES PIM
CREDITOS SUPLEMENTARIOS TRANSFERENCIAS DE PARTIDAS
Recuros Ordianarios 150,000.00 80,000.00 230,000.00
R.D.R 35,000.00 5,000.00 40,000.00
FONCOMUN 380,000.00 15,000.00 395,000.00
Canon y Sobrecanon 500,000.00 500,000.00O.I.M 170,000.00 500.00 170,500.00
TOTAL 1,235,000.00 20,500.00 80,000.00 1,335,500.00
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
47/108
Instructivo 7
Cierre ContableInformacin que debern presentar las Entidades Pblicas
a la Cuenta General de la Repblica
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
48/108
Resolucin Directoral N 010-2014-EF/51.01
Directiva N 003-2010-EF/93.01
Informacin Financiera:
PRIMER Y TERCER TRIMESTRE
- Balance General EF-1- Estado de Gestin EF-2- Notas a los EE.FF- Hoja de trabajo B.G- Balance de Comprobacin
Informacin Presupuestal- Presupuesto Institucional Ingresos PP-1- Presupuesto Institucional Gastos PP-2- Anexos al PP1 y PP2 por especficas- Estado de Ejecucin Ingresos-gastos EP-1- Anexos al EP1
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
49/108
Informacin Financiera:
PRIMER SEMESTRE- Balance General EF-1- Estado de Gestin EF-2
- Estado de Cambios patrimonio Neto EF-3- Estado de Flujos de Efectivo EF-4- Notas a los EE.FF- Hoja de trabajo B.G- Balance de Comprobacin- Anexo a los EE.FF
AF7, AF9AF12, AF13
- Contingencias OA-2- Operaciones recprocas OA-3B- Datos del Contador OA-7
Informacin Presupuestal
- Presupuesto Institucional Ingresos PP-1
- Presupuesto Institucional Gastos PP-2- Anexos al PP1 y PP2 por especficas- Estado de Ejecucin Ingresos-gastos EP-1- Anexos al EP1
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
50/108
INFORMACION ANUALResolucin Directoral 016-2011-EF/51.01
Estados Financieros
- Balance General EF-1
- Estado de Gestin EF-2
- Estado de Cambios patrimonio Neto EF-3
- Estado de Flujos de Efectivo EF-4
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
51/108
Anexos a los EE.FF
AF-1 InversionesAF-2 Edificios y Estructuras y Activos No producidosAF-2 A Vehculos, maquinarias y otrosAF-3 Depreciacin, Amortizacin y AgotamientoAF-4 Otras Cuentas del ActivoAF-5 Beneficios sociales y obligaciones previsionalesAF-6 Ingresos DiferidosAF-7 Hacienda Nacional AdicionalAF-9 Movimiento de Fondos que administra la DNTPAF-10 DD.JJ Libros de Contabilidad, Conciliacin de saldos
AF-11 DD.JJ de FuncionariosAF-12 Donaciones Corrientes RecibidasAF-13 Donaciones Corrientes Otorgadas
INFORMACION ANUALResolucin Directoral 016-2011-EF/51.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
52/108
Otros Anexos
OA-1 Control de Obligaciones previsionalesOA-3 Saldos de Cuentas de ActivoOperaciones RecprocasOA-3 A Saldos de Cuentas de PasivoOperaciones RecprocasOA-3B Saldos de Cuentas de GestinOperaciones Recprocas
OA-4 Gastos de personalOA-5 Estadstica de personalOA-6 Reporte de trabajadores y pensionistas Leyes 20530 y 19990
Informacin Complementaria
HT-1 Balance Constructivo
INFORMACION ANUALResolucin Directoral 016-2011-EF/51.01
INFORMACION ANUAL
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
53/108
Estados Presupuestales
EP-1 Estado de ejecucin de ingresos y gastosEP-2 Estado de Fuentes y uso de fondosEP-3 Clasificacin Funcional del gasto
EP-4 Distribucin geogrfica del gasto
PP-1 Presupuesto Institucional de IngresosPP-2 Presupuesto Institucional de gastos
INFORMACION ANUALResolucin Directoral 016-2011-EF/51.01
INFORMACION ANUAL
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
54/108
Informacin sobre Inversin pblica y Metas Fsicas
PI-1 Marco legal y ejecucin del Presupuesto de inversin pblicaPI-2 Metas fsicas programadas y ejecutas del presupuesto de inversinPI-3 Clasificacin Funcional del Presupuesto de inversin pblicaPI-4 Distribucin del Presupuesto de inversin pblica
Informacin del Gasto Social
GS-1 Gasto Social de las Entidades del sector pblicoGS-2 Metas fsicas programadas y ejecutas del gasto social
GS-3 Clasificacin Funcional del gasto social
INFORMACION ANUALResolucin Directoral 016-2011-EF/51.01
INFORMACION ANUAL
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
55/108
Informacin sobre Transferencias Recibidas y Otorgadas
TFR Transferencias Financieras Recibidas
TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas
TFO-2 Clasificacin Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas
TFO-3 Distribucin Geogrfica de las TFO
INFORMACION ANUALResolucin Directoral 016-2011-EF/51.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
56/108
Instructivo 9
Revaluacin de bienes del Activo fijo
Resolucin de Contadura N 067-97-EF/93.01
Comunicado N 001-2006-EF/93.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
57/108
Comunicado N 001-2006-EF/93.01
Deja sin efecto el Instructivo N 09
Bienes de Activo Fijo
Los Bienes totalmente depreciados y enuso deben registrarse en la cuentaInmueble maquinaria y equipo
De manera que se mantenga un valor residual de
S/1.00 Nuevo Sol
Los Bienes de activo fijo no deben ser objeto detasacin
Res. Directoral 006-2014-EF/51.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
58/108
METODOLOGI
Modificacin Vida til de edificios
Revaluacin de Edificios y Terrenos
Incorporacin de edificios y terrenos en
administracin funcional
Reclasificacin de propiedades de inversion
Resolucin Directoral N 006-2014-EF/51.01Directiva N 002-2014-EF/51.01
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
59/108
Comunicado N 001-2006-EF/93.01 y
El Instructivo N 2Criterio devaluacin de los bienes delactivo fijo, mtodo yporcentajes de depreciacin yamortizacin de los bienes del
activo fijo e infraestructurapblica, aprobada mediantela Resolucin de Contadura N067-97-EF/93.01
Derguese
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
60/108
Debern proceder alas conciliaciones
respectivas
Preparacin de informacin
ContabilidadControl
patrimonial
De forma tal que se cuente
con informacin depurada yconsistente, para su posterior
registro
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
61/108
Alcance
o Los Ministerios,o Poderes y Otras Entidades del Estadoo Entidades Captadoras de Recursoso Instituciones Pblicas
Descentralizadaso Universidades Pblicaso Organismos Descentralizados
autnomoso Superintendencia de Banca, Seguros
y AFPo Sociedades de Beneficencia Pblica,o Gobiernos Regionaleso Gobiernos Localeso Institutos Viales Provinciales yo Mancomunidades Municipales.
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
62/108
Metodologa para la modificacin de
la vida til de edificios
1
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
63/108
Administrador
ControlPatrimonial
DisponeEfecta el ingresode informacin
Modulo derevaluacin de
edificios
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
64/108
https://apps4.mineco.gob.pe/revaluacion-inmueble/
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
65/108
1.1 Identificar el tipo de material
De existir mas de unmaterial utilizado en su
construccin, seconsiderar el materialpredominante del edificio.
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
66/108
1.2 Determinar la nueva vida util
Tipo de material Rango de vidatil en aos
Tasa lineal dedepreciacin
Concreto/Ladrillo/Acero
50 a 80 2% - 1,25%
Adobe madera,quincha
33 3%
Recalcular la depreciacin acumuladaal 31 de diciembre de 2013 con lanueva vida til
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
67/108
1.3 Recalcular la depreciacin acumulada
Recalcular la depreciacin acumulada al 31 dediciembre de 2013 con la nueva vida til
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
68/108
1.4 Establecer la diferencia
Entre el nuevo importe de la depreciacin acumuladacalculada, con la reconocida en libros al cierre delejercicio 2013
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
69/108
1.5 Registrar contablemente
Debitando la depreciacin acumulada yacreditando a Resultados acumulados
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
70/108
Caso 1
Edificio de ladrillo, construido en diciembre de 1975 por un importe de S/.
100,000 Nuevos Soles, cuya depreciacin se inici en enero de 1976 a latasa del 3% anual. A la fecha, an sigue operando.
Se pide al 31.12.13, modificar la depreciacin en funcin a la nueva vidatil establecida y revaluar aplicando factores de ajuste, al no contar contasacin.
2008 20131976
38 aos
33 aos 5 aos
Iniciodepreciacin
Cese dedepreciacin
Reestructuravida util
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
71/108
La nueva vida til determinada por la entidad es 80 aos
Monto Actual Monto reestructuradoal 31/12/2013
Comparacin
Vida tilen aos Monto Vida tilen aos Monto Importe pormodificar
Costo deAdquisicin
33 100,000.00 80 100,000.00
DepreciacinAcumulada
(33) (99,999.00) (38) (47,500.00) (52,499.00)
Valor Neto 0 1 42 52,500.00 (52,499.00)
100,000 X 1,25% = S/. 47,500.00
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
72/108
Asiento contable
1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 52 499.001508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales1508.010201 Edificios O Unidades No Residenciales3401 Resultados Acumulados 52 499.00
3401.01 Supervit Acumulado3401.01/02 Supervit/Dficit Acumulado
Cuenta Debe Haber
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
73/108
Metodologa de Revaluacin de
edificios y terrenos
2
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
74/108
Tasacin
Una vez modificada lavida til, si la entidadgubernamental cuenta
con una tasacin quehaya sido ejecutada apartir del ejercicio 2010por:
Un perito tasadoracreditado, o Ejecutada por un
profesionalcompetente de la
entidad
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
75/108
Factores de AjusteSi las entidadesgubernamentales nocuentan con un valor de
tasacin
FACTOR DE AJUSTEUtilizarn
IFBK anualConstruccin 2013
IFBK anualConstruccin ao de origen
Ejercicio Factor de Ajuste
2005 1,3178662006 1,258200
2007 1,2038072008 1,0969522009 1,1091502010 1,078600
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
76/108
Los edificios
adquiridos oconstruidos a partirdel ejercicio 2011 nosern materia derevaluacin
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
77/108
Los montosconcernientes al
valor de edificios ysu depreciacinacumulada, semultiplicarn porel FACTOR DE
AJUSTE
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
78/108
Excepciones para la revaluacin de edificios
1. Los edificios que hayan sidodeclarados inhabitables por
autoridad competente.
2. Los edificios que hayan sidocalificados por los rganoscompetentes como patrimonio
cultural de la nacin, y que noestn siendo utilizadosadministrativamente por la entidad.
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
79/108
Excepciones para la revaluacin de edificios
3. Cuando los edificios hayan sido adquiridos oconstruidos a partir del 01 de enero de 2011.
4. Los edificios cuya construccintenga unaantigedad mayor a 80 aos.
5. Las construcciones en curso.
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
80/108
La antigedad de 80 aos secalcular desde la fecha deadquisicin o construccin,
hasta el 31.12.2013
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
81/108
Caso 2
Edificio de ladrillo, construido en diciembre de 1975 por un importe de S/.
100,000 Nuevos Soles, cuya depreciacin se inici en enero de 1976 a latasa del 3% anual. A la fecha, an sigue operando.
Se pide al 31.12.13, modificar la depreciacin en funcin a la nueva vidatil establecida y revaluar aplicando factores de ajuste, al no contar contasacin.
2008 20131976
38 aos
33 aos 5 aos
Iniciodepreciacin
Cese dedepreciacin
Reestructuravida util
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
82/108
La nueva vida til determinada por la entidad es 80 aos
Monto Actual Monto reestructuradoal 31/12/2013
Comparacin
Vida tilen aos Monto Vida tilen aos Monto Importe pormodificar
Costo deAdquisicin
33 100,000.00 80 100,000.00
DepreciacinAcumulada
(33) (99,999.00) (38) (47,500.00) (52,499.00)
Valor Neto 0 1 42 52,500.00 (52,499.00)
100,000 X 1,25% = S/. 47,500.00
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
83/108
Asiento contable
1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 52 499.001508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales1508.010201 Edificios O Unidades No Residenciales3401 Resultados Acumulados 52 499.00
3401.01 Supervit Acumulado3401.01/02 Supervit/Dficit Acumulado
Cuenta Debe Haber
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
84/108
Revaluacin aplicando factores de ajuste
IFBKConstruccin 2013
IFBKConstruccin 2005= 194.383427256.171286
=1.317866
ImportesActuales
(Dep.Reestruct.)
Factor ImportesRevaluados
Excedentede
Revaluacin
Costoadquisicin
100,000.00 1.317866 131, 786.60 31,786.60
Dep.Acumulada
(47,500.00) 1.317866 (62,598.64) (15,098.64)
Reestructurada 52,500.00 69,187.96 16,687.96
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
85/108
1501 Edificios Y Estructuras 31786.601501.02 Edificios O Unidades No Residenciales
1501.0201 Edificios Administrativos
1501.020197Edificios AdministrativosAjuste porRevaluacin
1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 15 098.641508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras1508.0102 Edificios O Unidades No Residenciales
1508.010297Edificios O Unidades No ResidencialesAjustepor Revaluacin
3001 Resultados No Realizados 16 687.963001.01 Excedente De Revaluacin3001.0102 Edificios O Unidades No Residenciales3001.010201 Edificios Administrativos
Cuenta Debe Haber
Asiento contable
Calculo de la depreciacin ejercicio 2014
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
86/108
Calculo de la depreciacin ejercicio 2014
Importeedificio
DepreciacinAcumulada
Valor en librosneto
Al 31.12.2013
Costo 100,000.00 (47,500.00) 52,500.00
Excedenterevaluacin
31,786.60 (15,098.64) 16,687.96
Importe Revaluado 131,786.60 (62,598.64) 69,187.96
Depreciacin 2014
Depreciacin del costo 100,000.00 X 1.25% = 1,250.00Depreciacin excedente revaluacin 31,786.60 X 1.25% = 397.33
T O T A L = 1,647.33
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
87/108
5801 Estimaciones Del Ejercicio 1 647.335801.01 Depreciacin De Edificios Y Estructuras
5801.0102 Edificios No Residenciales1508 Depreciacin, Amortizac. Y Agotamiento 1 647.331508.01 Deprec. Acum. De Edificios Y Estructuras
1508.0102 dificios O Unidades No Residenciales1508.010201 Edific. O Unidad. No Resid.
1508.010297 Edific. O Unidad. No Resid.Ajuste porRevaluacin
S/. 1 250.00
S/. 397.33
Asiento contable
Caso 3
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
88/108
Caso 3
Modificacin de depreciacin y revaluacin cuando se cuenta con
tasacin
El Pliego 0051 tiene en su propiedad un edificiode material noble (concreto) construido por unmonto de S/. 3 000,000.00 Nuevos soles el 01 de
Junio de 1995, cuya deprecacin se calcul a latasa del 3% anual. La depreciacin acumuladaal 31 de Diciembre de 2013 es de S/. 214,500.00nuevos soles, por 18 aos y 7 meses de utilizacindel edificio. As mismo con fecha 30 de abril de
2010 el Pliego a travs de una empresa privadarealiz una tasacin del edificio en S/.7000,000.00 nuevos soles. Considerandoadicionalmente una vida til de 80 aos.
Procedimiento
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
89/108
Calculo de la depreciacin (Tasa del 3% anual)
Tratamiento antiguo
Fecha de construccin : Ao 1995Valor del edificio : S/. 3 000,000.00Vida til : 33 aosAos de depreciacin : 18 aos y 07 meses1995 - 2013Monto depreciation : S/. 1 672,500.00
Calculo de la depreciacin reestructurada (Tasa del
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
90/108
Fecha de construccin : Ao 1974Valor del edificio : S/. 3000,000.00Vida til : 80 aos
Aos de depreciacin : 18 aos y 07meses1995 - 2013Monto depreciation : S/. 696,875.00
Calculo de la depreciacin reestructurada (Tasa del1.25% anual) Tratamiento actual
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
91/108
------------------------------- X --------------------------------
1508 Depreciacin, Amortizacin 975,625.001508.01 Deprec. Acumulada de edificios1508.0102 Edificios no residenciales
1508.010201 Edificios no residenciales
3401 Resultados acumulados 975,625.00
3401.01 Supervit acumulado3401.0102 Supervit/Dficit acumulado
Modificacin de la depreciacin
Depreciacin Tratamiento anterior : 1 672,500.00Depreciacin Tratamiento actual : 696,875.00Modificacin : 975,625.00
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
92/108
(a) (b) (b) - (a)
Importesactuales
(depr.reestr.)
Porcentajeproporcional
Ajusteproporcional(tasacin)
Excedente derevaluacin
Costo deadquisicin 3 000 000.00 100% 9118145.11 6 118 145.11Depreciacinacumuladareestructurada (696 875.00) 23.23% 2118145.11 (1 421 270.11)
Valor en libros(neto) 2 303 125.00 76.77% 7000000.00 4 696 875.00
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
93/108
------------------------------- X --------------------------------1501 Edificios y Estructuras 6 118,145.11
1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales1501.0201 Edificios Administrativos
1501.020197 Edificios AdmAjuste por revaluacin1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento 1 421,270.11
1508.01 Depreciacin acumulada de edificios1508.0102 Edificios o Unidades No Residenciales1508.010297 Ajuste por revaluacin
3001 Resultados No Realizados 4 696,875.003001.01 Excedente de revaluacin3001.0102 Edificios o Unidades no Residenciales3001.010201 Edificios Administrativos
Por el excedente de revaluacin.
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
94/108
Importe EdificioDepreciacinAcumulada al
31.12.13
Valor enLibros
Al 31.12.13Vida til
Costo 3 000,000.00 (696 875.00) 2 303 125.00 33Excedente revaluacin 6 118 145.11 (1 421 270.11) 4 696 875.00
Nuevos importesrevaluados 9 118 145.11 (2 118 145.11) 7,000,000.00 80
DEPRECIACIN 2014
Depreciacin del costo3,000,000.00 X
1.25% 37,500.00
Depreciacinexcedente revaluacion
6 118 145.11 X1.25% 76,476.81
TOTAL DEPRECIACIN2014 S/. 113,976.81
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
95/108
------------------------------- X --------------------------------
5801 Estimacin del ejercicio 113,976.81
580101 Depreciacin de edificios
58010102 Edificios No Residenciales
1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento 113,976.81
150801 Depreciacin acumulada de edificios
15080102 Edificios o Unidades No Residenciales
1508.010201 Edificios 37,500.00
1508.010297 Edificios Ajuste por revaluacin 76,476.81
Si cuenta con
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
96/108
Revaluacin de terrenos
Tasacin
terrenos que tienenuna tasacin
realizada a partir delejercicio 2010 por unperito tasadoracreditado, oejecutada por un
profesionalcompetente de laentidad
tomar estosimportes paraefectos de larevaluacin,
Revaluacin de terrenos
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
97/108
Estimacin pororganismos
competentes
Si la entidad no cuenta
con tasacin, tomar losvalores que publiquenentidades competentesen el rubro de laconstruccin o afines,que tengan elnivel de investigacin,estudio, o anlogos,
donde reflejeninformacin respecto devalores de mercado de
terrenos.
Revaluacin de terrenos
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
98/108
Revaluacin de terrenos
ValorArancelario
Si la entidad Nocuenta con:- Tasacin,
- Ni con informacinde organismoscompetentes
Tomar el valor delarancel al 31 dediciembre de 2013 yaplicar lo siguiente
Caso 4
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
99/108
Caso 4
Revaluacin de terreno que cuenta con tasacin
La Unidad Ejecutora Todo bene poseeun terreno cuyo valor en libros asciendea S/. 800,000.00 Nuevos Soles, adquirido
el 01 de marzo de 1991, el mismo quecuenta con una tasacin realizada el 01de mayo de 2010 ascendente a S/. 20000,000.00 Nuevos Soles. El terreno est
ubicado en el cercado de la ciudad deIquitos.
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
100/108
(a) (b) (b) - (a)
Importe en LibrosImporte
De la tasacinExcedente derevaluacin
S/. 800,000.00 S/. 20 000 000.00 S/. 19 200 000.00
------------------------------- X --------------------------------
1502 Activo no producidos 19 200,000.00
1502.01 Tierras y terrenos
1502.0101 Terrenos urbanos
1502.010197 Terrenos Ajuste por revaluacin
3001 Resultados No Realizados 19 200,000.00
3001.01 Excedente de revaluacin3001.0103 Tierras y terrenos
3001.010301 Terrenos urbanos
Por el excedente de revaluacin
Caso 5
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
101/108
Revaluacin de terreno a su valor arancelario
La Municipalidad Provincial de Talaraposee un terreno cuyo valor en libros
asciende a S/. 600,000.00 Nuevos Soles,adquirido el 02 de enero de 1993, elmismo que no cuenta con tasacin, ycuyo valor arancelario asciende alimporte de S/. 1 500,000.00 Nuevos Soles,calcular la revaluacin del importe delterreno
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
102/108
(a)
(b) (b) - (a)
Importe en LibrosImporte
Del ArancelExcedente derevaluacin
S/. 400 000.00 S/. 1 500 000.00 S/. 900 000.00
------------------------------- X --------------------------------
1502 Activo no producidos 900,000.00
1502.01 Tierras y terrenos
1502.0101 Terrenos urbanos
1502.010197 Terrenos Ajuste por revaluacin
3001 Resultados No Realizados 900,000.00
3001.01 Excedente de revaluacin
3001.0103 Tierras y terrenos
3001.010301 Terrenos urbanos
Por el excedente de revaluacin.
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
103/108
Metodologa para la Incorporacin deedificios y terrenos en administracin
Funcional
3
(Superintendenci
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
104/108
Se identifica los Edificios yterrenos administrados porentidades gubernamentales
competentes
como parte de sus funcionesasignadas por ley, noutilizados por stas, quese encuentran registrados afavor del Estado Peruano
a Nacional deBienes Estatales,
GobiernosRegionales yGobiernosLocales),
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
105/108
Caso 6
Incorporacin de terreno con valor de tasacinLa Municipalidad de Selva Alegre poseeun terreno eriazo debidamente inscritoen Registros Pblicos a favor del Estado
Peruano, administrado por una entidadpblica, no registrado en libroscontables, ni utilizado por sta.
Se cuenta con tasacin realizada porservidores de la propia institucin, defecha 10 de marzo de 2012, por elimporte de S/. 78,000.00 Nuevos Soles
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
106/108
------------------------------- X --------------------------------
1502 Activo no producidos 78,000.00
1502.01 Tierras y terrenos
1502.0106 Terrenos eriazos Adm. Funcional
3201 Hacienda Nacional Adicional 78,000.00
320199 Otros
3001.0103 Tierras y terrenos
Por la incorporacin de terreno
4
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
107/108
Reclasificacin de
propiedades de inversin
Las Propiedades de
Inversin sonpropiedades (terrenos oedificios, que se tienenpara obtener rentas oplusvala (incremento
por tenencia)
5/20/2018 7.INSTRUCTIVOS CONTABLES
108/108
Responsables del cumplimiento
El DirectorGeneral de
Administracin
ControlPatrimonial
Contabilidad