Proiect de Practica - SC Toplita SA

CUPRINS

Cap.1 Prezentarea entitii

1.1.nfiinare, denumire, capital

1.2.Domeniu de activitate

1.3.Structura organizatoric

1.4.Modul de organizare i conducere a contabilitii. Circuitul documentelor Cap.2 ntocmirea documentelor contabile, a registrelor contabile , a declaraiilor i deconturilor

2.1.Registre contabile

2.2.Documente privind organizarea contabilitii imobilizrilor

2.3.Documente privind organizarea contabilitii materialelor

2.4.Documente privind organizarea contabilitii mijloacelor bneti

2.5.Documente privind organizarea contabilitii drepturilor salariale

2.6.Documente privind organizarea contabilitii cheltuielilor i veniturilor

2.7.Documente privind organizarea contabilitii generale

2.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului

2.9.Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special

2.10.Lucrri de sintez i raportare financiar contabil. Situaii financiareCap.3 Monografie contabil specific entitii.ntocmirea balanei de verificare

Cap.4 Bugetul de venituri i cheltuieli al ntreprinderii

4.1.Coninutul bugetului de venituri i cheltuieli

4.2.Bugetul de venituri i cheltuieli pentru anul 2007Cap.5 Elemente de gestiune financiar a firmei

5.1 Gestiunea creanelor ntreprinderii 7,85.2 Eficiena utilizrii i fundamentarea necesarului financiar al activelor circulante 5*5.3 Utilizarea pasivelor stabile pentru finanarea activelor circulante

5.4 Calculul creditului comercial acordat i respectiv primit

5.5 Determinarea cash flow-ului de exploatare i a cash flow-ului liber

5.6 Determinarea soldului optim de disponibil 9,105.7 Studiul corelaiei dintre rentabilitatea economic i rentabilitatea financiar

5.8 Studiul corelaiei dintre creanele i obligaiile ntreprinderii. Determinarea lichiditii i a solvabilitii ntreprinderii 135.9 Determinarea situaiei nete, corelaia dintre fondul de rulment, necesarul de fond de rulment i trezoreria net 13BibliografieCap.1.Prezentarea entitii.

1.1.Infiintare,denumire,capital.

Societatea Toplia SA s-a nfiinat n anul 1981, ca secie a combinatului C.P.I Clujana (combinat de pielrie i nclminte ).

Numrul nregistrrii la Registrul Comerului este J19/77/1991CODUL UNIC de nregistrare R 13703851.(53493851)n anul 1997 pachetul majoritar de aciuni a fost preluat de STAR international firm cu capital integral strin. Societatea funcioneaz ca societate pe aciuni acionarul majoritar fiind STAR international n proporie de 99,9%.

a) FORMA JURIDICA: a societii este de societate pe aciuni. b) DENUMIREA SOCIETATII: este SC TOPLIA SAc) SEDIUL SOCIAL: Srt. tefan cel Mare, nr.84, municipiul Toplia, jud. Harghita

1.2. Domeniu de activitate.

Activitatea principala a societii este: 1930- Fabricarea nclmintei.

Societatea SC TOPLIA SA confecioneaz nclminte ca produs finit, societatea produce numai nclminte pentru femei.Capacitatea zilnic de producie este de 3000 de perechi zi, respectiv 60000 perechi pe lun.

Producia este destinat n exclusivitate exportului..

1.3.Structura organizatoric.

ORGANIGRAMA ORGANIZATORICA SI FUNCTIONALA A UNITATII:

1.4. Modul de organizare i conducere a contabilitii.

Circuitul documentelor.

n conformitate cu prevederile Legii nr. 82/1991 republicat, societatea Toplia SA are un compartiment distinct de contabilitate, cu personal angajat cu pregtire de specialitate .Organizarea, coordonarea i inerea contabilitii revine contabilului sef, iar coordonarea activitii n cadrul societii este asigurat de ctre administrator n strns colaborare cu directorul executiv.Contabilitatea societii este organizat n circuit dublu : contabilitatea financiar, general, care are ca obiect nregistrarea tuturor operaiilor care afecteaz patrimonial societii n scopul determinrii rezultatului financiar , a obligaiilor fiscale i prezentarea strii patrimoniului economic la un moment dat pe elementele sale componente; contabilitatea de gestiune , intern, care are ca obiect gestiunea intern a patrimoniului, determinarea costurilor i a rentabilitii pe produse i sectoare de activitate precum i a altor indicatori de gestiune necesari managementului firmei.

5. Departamentul contabilitate

5.1 Descriere

Dimensiunea acestui departament depinde, evident, de dimensiunea

firmei. Pentru micro-firme acest departament este inutil, ele prefernd s

apeleze la serviciile unui contabil care nu este angajat al firmei.

Dimensiunea acestuia depinde i de domeniul de activitate al firmei, o firm

de comer sau cu o gam de produse foarte mare i nregistrri fiscale

frecvente va avea foarte multe formulare fiscale de procesat i va avea

nevoie de mai muli angajai care s se ocupe de aceast activitate. Ca idee,

pentru o firm cu 100 de angajai i cu o gam sortimental medie,

departamentul contabilitate are n jur de 4-5 angajai. Activitile principale

ale acestor angajai sunt:

- gestiunea conturilor;

- procesarea nregistrrilor contabile;

- achiziia i recepia mrfurilor;

- gestiunea vnzrilor, lichiditilor etc.;

- salariile angajailor i alte venituri/cheltuieli ale acestora;

- plata facturilor i tranzaciile bancare;

- corespondena.

Este posibil, de asemenea, ca pentru o parte din activitatea contabil

(de exemplu raportul contabil de la sfritul anilor financiari, managementul

conturilor etc.) s se fac totui apel la firme de contabilitate.

Pentru gestiunea firmei este necesar i se utilizeaz de obicei un soft

specializat, acesta fiind fie cumprat de la teri, acetia oferind i consultan

pentru acesta, fie exist un angajat destinat special scrierii, upgrad-ului i

meninerii n funciune a soft-ului i reelei firmei, avantajul n acest caz

fiind c soft-ul este personalizat i rspunde exact cerinelor firmei.

De asemenea, n afar de angajaii din acest departament, mai sunt i

ali angajai care acoper o parte din atribuiile acestuia (de exemplu

directorul general i/sau directorul de producie controleaz activitatea

angajailor acestui departament i se ocup de publicitatea firmei,

interviurile pentru angajare i alte proceduri de selecie a noilor angajai sau

produse/servicii).

n plus departamentul se ocup de toate cererile clienilor, gestiunea

activitilor colaterale activitii principale a firmei, de livrri i rezolv

situaiile de ntrziere n plat, pli n avans, depozite, penalizri etc.Circuitul documentelor contabile

Fiecare document care atest aspecte ale unei modificri patrimoniale parcurge o serie de etape. Parcurgerea fiecrei etape presupune respectarea unor reguli specifice.

ntocmirea documentelor, este etapa n care se completeaz formularele sau se redacteaz documentele netipizate. Documentele trebuie completate pe formularele specifice adecvate, fr tersturi i corecii, trebuie s cuprind data emiterii, un numr de ordine, datele de identificare ale emitentului i destinatarului, datele de identificare a persoanelor care ntocmesc, aprob i avizeaz documentele, conform tipicului fiecrui document n parte. De obicei documentele se ntocmesc n locul i la data realizrii operaiilor cuprinse n ele. Fiecare document se ntocmete n numrul de copii prevzut de lege. Controlul sau verificarea documentelor, este o operaie preliminar nregistrrii documentelor, care se realizeaz n general de alt persoan dect cea care le-a ntocmit. Se verific corectitudinea ntocmirii (respectarea regulilor specifice fiecrui document), calculele, legalitatea, oportunitatea i necesitatea operaiilor nregistrate n document. n cazul n care se identific erori, documentele se anuleaz sau se corecteaz. Anularea presupune anularea tuturor copiilor i pstrarea acestora mpreun la emitent. Nu se poate anula un singur exemplar. Corectarea se poate efectua numai cu acordul tuturor prilor implicate i cu condiia efecturii corecturilor pe toate copiile n mod identic. Corectarea presupune tierea cu o linie a cuvintelor sau a cifrelor greite, astfel nct s se poat citi cuvintele sau cifrele greite i nscrierea deasupra lor a elementelor corecte. n dreptul corecturii trebuie s se semneze toate prile semnatare ale documentului.

Analiza i nregistrarea documentelor, este etapa n care documentele se preiau n contabilitate. Analiza presupune stabilirea naturii operaiei cuprinse n document astfel nct s se poat efectua corect nscrierea n conturi. n aceast etap, unele documente, cele uzuale, urmeaz circuitul obinuit de nregistrare, iar documentele mai speciale, rar ntlnite, se analizeaz mai amnunit de ctre conductorul contabilitii. Analiza documentelor se realizeaz prin intermediul unui anumit circuit al documentelor. Astfel documentele sunt transmise pe calea ierarhic specific, ele fiind analizate i eventual avizate de un numr de persoane interesate. nregistrare presupune stabilirea conturilor, sau a evidenelor n care vor fi cuprinse documentele, i a sumelor care vor fi trecute n fiecare cont.

Clasarea i arhivarea documentelor, este etapa final a circuitului documentelor. Exist reguli specifice de clasare i arhivare n cazul diferitelor tipuri de documente. Astfel, toate documentele se ndosariaz n ordine cronologic i sistematic n coresponden cu evidenele la care se refer. Astfel, de exemplu, dac avem un jurnal de achiziii, facturile i notele de recepie aferente se ndosariaz n ordinea datei de emisiune, ntr-un dosar, sau un capitol de dosar distinct. Organizarea arhivrii trebuie s permit identificarea ct mai rapid a documentului n cazul n care este necesar studierea sau verificarea lui ulterioar. Documentele se pstreaz o durat de timp diferit, cuprins ntre 5 i 50 de ani. Durata de pstrare este prevzut n normele specifice fiecrui document.

Pe baza documentelor, n contabilitate se genereaz ceea ce se numete situaia scriptic. Aceast situaie, este deosebit de situaia faptic, ntruct exist fenomene care afecteaz patrimoniul i care nu se regsesc n documente.Cap.2. ntocmirea documentelor contabile a registrelor contabile,a declaraiilor i deconturilor.

Documentele ntocmite de SC TOPLITA SA sunt:

2.1.Registre contabile.

Datele consemnate n documentele justificative sunt nregistrate n ordine cronologic i grupate n registrele contabile. Acestea se prezint sub forma unor registre legate, fie i situaii ale cror coninut i form corespund scopului pentru care se in.

Principalele registre ce se folosesc, obligatoriu, n contabilitate sunt: Registrul-jurnal, Cartea-mare i Registrul-inventar.a) Registrul-jurnal este documentul contabil obligatoriu n care se nregistreaz, prin articole contabile, n mod cronologic, operaiile patrimoniale, prin respectarea succesiunii documentelor, dup data de ntocmire sau intrare a acestora n unitate. n cadrul firmei TOPLIA SA acest jurnal este emis de programul de contabilitate SOCRATE , pe baza nregistrrilor efectuate zilnic. Se listeaz la sfritul lunii , iar totalurile (rulajul) se nscriu manual n registrul jurnal (formularul tipizat) snuruit si nregistrat la Administraia finanelor publice Toplia la data nfiinrii firmei.b) Registrul Cartea-mare este un document contabil obligatoriu n care se nscriu lunar, direct sau prin regrupare pe conturi corespondente, nregistrrile efectuate n registrul-jurnal, stabilindu-se situaia fiecrui cont, respectiv soldul iniial, rulajele debitoare, rulajele creditoare i soldurile finale. Formularele folosite drept registru Cartea-mare pot mbrca diverse forme, cum ar fi: fie de cont pentru operaiuni diverse, fie de cont ah sau pe conturi corespondente, forma Cartea-mare centralizatoare.

Forma folosita drept registru Cartea-mare de firma SC TOPLIA SA , este cea de fie de cont pentru operaiuni diverse. Aceasta fi (cartea mare) este emis din programul de contabilitate i se listeaz i se arhiveaz odat pe an la sfritul anului.

c) Registrul-inventar este documentul contabil n care se nregistreaz toate elementele de activ i de pasiv, grupate n funcie de natura lor, conform posturilor din bilanul contabil, inventariate potrivit normelor legale. Elementele patrimoniale nscrise n Registrul-inventar au la baz listele de inventariere sau alte documente care justific coninutul fiecrui post din bilanul contabil. Registrul-inventar cuprinde dou pri: listele de inventariere i recapitulaia inventarului. n cadrul recapitulaiei, datele preluate din listele de inventariere sunt grupate pe structurile patrimoniale de activ i pasiv.

Acest registru in cadrul firmei SC TOPLIA SA se completeaz odat pe an avnd la baza inventarele ntocmite n fiecare gestiune(materii prime , materiale auxiliare, mrfuri i produse) i n fiecare departament(mijloacele fixe i obiectele de inventar). d) Registrul general de evidenta a salariailor. Se numeroteaz pe fiecare pagin i va purta obligatoriu pe toate paginile tampila inspectoratului teritorial de munc. Angajatorul are obligaia completrii registrului n ordinea ncheierii contractelor individuale de munc.

Registrul cuprinde elementele de identificare a tuturor salariailor, data ncheierii contractului individual de munca, data nceperii activitii, modificarea i suspendarea contractului, durata acestuia, durata muncii (n ore/zi), respectiv codul acesteia potrivit Clasificrii ocupaiilor din Romnia(C.O.R.), salariul de baz la data ncheierii contractului, data ncetrii contractului i temeiul legal al ncetrii acestuia, numele, prenumele i semntura persoanei care face nscrierea.

n cazul SC TOPLIA SA, registrul se completeaz i se pstreaz n format electronic, conform normelor n vigoare, la sediul central al angajatorului, n cadrul departamentului de Resurse Umane.e) Registrul unic de control are ca scop evidenierea tuturor controalelor desfurate la contribuabil de ctre toate organele de control specializate, n domeniile: financiar-fiscal, inspecia muncii, sanitar, fitosanitar, urbanism, calitatea n construcii, protecia consumatorului, protecia mpotriva incendiilor, precum i n alte domenii prevzute de lege .Registrul unic de control n cadrul firmei SC TOPLIA SA se afl n cadrul serviciului Financiar - Contabil.

f) Registrul de eviden fiscal are ca scop nscrierea tuturor informaiilor care au stat la determinarea profitului impozabil i a calculului impozitului pe profit cuprins in declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat.

Informaiile din Registrul de eviden fiscal sunt nregistrate n ordine cronologic i corespund cu operaiunile fiscale i cu datele privind impozitul pe profit din declaraia privind obligaiile de plat la bugetul general consolidat. Registrul de eviden fiscal se pstreaz la sediul fiscal al SC TOPLIA SA,n cadrul serviciului Financiar - Contabil , unde se fac i nregistrrile n acesta.

2.2.Documente privind organizarea contabilitii imobilizrilor.

Evidena operativ a imobilizrilor corporale intrate i ieite din unitatea patrimonial, n funcie de categoria din care fac parte i locul unde se afl, se ine cu ajutorul registrului numerelor de inventar. Fiecrui mijloc fix i se acord un numr de inventar, n ordine cronologic, pe baza documentelor primite. Este ntocmit de serviciul Financiar - Contabil, pe grupe de mijloace fixe, prin nregistrarea cronologic a mijloacelor fixe intrate n unitate.

a) Nota de intrare recepie a mijlocului fix se realizeaz cu ajutorul programului de contabilitate i prin nregistrarea ei se efectueaz i nregistrarea n contabilitate a mijlocului fix.

b) Fisa mijlocului fix servete ca document pentru evidena analitic a mijloacelor fixe. Se ntocmete de serviciul Financiar - Contabil, ntr-un exemplar, pentru fiecare mijloc fix.

c) Bonul de micare a mijlocului fix servete ca:

Document justificativ de predare-primire a mijloacelor fixe ntre doua locuri de folosin ale unitii (DEPARTAMENT; PUNCT DE LUCRU)

Document de nsoire a mijloacelor fixe pe timpul transportului de la o secie sau subunitate (DEPARTAMENT; PUNCT DE LUCRU) la alta.

Document justificativ de nregistrare n evidena inut de responsabilul cu mijloacele fixe la locurile de folosin i n contabilitate.

Circulala: persoana care aprob micarea mijlocului fix n cadrul unitii; la DEPARTAMENTUL , PUNCTUL DE LUCRU predator , pentru semnarea de predare de ctre responsabilul cu mijloace fixe i pentru semnare de primire de ctre delegatul DEPARTAMENTULUI , PUNCTULUI DE LUCRU , primitor.; la serviciul Financiar - Contabil pentru nregistrarea micrii mijlocului fix .

d) Procesul-verbal de punere n funciune a mijlocului fix se ntocmete pentru utilajele i instalaiile care necesit montaj i probe tehnologice , precum cldirile i construciile speciale care deservesc procese tehnologice, acestea considerndu-se puse n funciune la terminarea probelor tehnologice. Se ntocmete de ctre secretarul comisiei numite pentru recepionarea obiectivului de investiii, n prezena membrilor comisiei care este format din: preedinte, specialiti - consultani, asisteni la recepie.

e) Procesul-verbal de scoatere din funciune a mijlocului fix servete ca:

Document de constatare a ndeplinirii condiiilor scoaterii din funciune a mijloacelor fixe, de scoatere din uz .

Document de consemnare a scoaterii efective din funciune a mijloacelor fixe.

Document justificativ de nregistrare n gestiune i n contabilitate.

2.3.Documente privind organizarea contabilitii materialelor.

a) N.I.R.-ul servete ca: document pentru recepia bunurilor aprovizionate, document justificativ pentru ncrcare n gestiune, act de prob n litigiile cu cruii i furnizorii, pentru diferenele constatate la recepie, document justificativ de nregistrare n contabilitate.

Circula la gestiune, pentru ncrcarea n gestiune a bunurilor materiale recepionate,la compartimentul financiar-contabil, pentru ntocmirea formelor privind reglementarea diferenelor constatate, precum i pentru nregistrarea n contabilitatea sintetic i analitic, ataat la documentele de livrare (factura sau avizul de nsoire a mrfii). Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

b) Bonul de consum servete ca: - document de eliberare din magazie pentru consum a unui singur material, respectiv mai multor materiale, dup caz;

- document justificativ de scdere din gestiune;

- document justificativ de nregistrare n evidenta magaziei si n evidena contabil n partida simpla.

Se ntocmete n doua exemplare, pe msura lansrii, respectiv eliberrii materialelor din magazie pentru consum.

Circula:

- la persoanele autorizate s semneze pentru acordarea vizei de necesitate PUNCTELE DE LUCRU (ambele exemplare);

- la magazia de materiale, pentru eliberarea cantitilor prevzute, semnndu-se de predare de ctre gestionar i de primire de ctre delegatul care primete materialele (ambele exemplare);

- la compartimentul financiar-contabil, pentru efectuarea nregistrrilor n contabilitatea sintetic i analitic (ambele exemplare).

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

c) Aviz de nsoire a mrfii:

Formular tipizat cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, comun pe economie , executat pe hrtie autocopiativ securizat.

Servete ca:

Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului;

Document ce st la baza ntocmirii facturii fiscale;

Dispoziie de transfer al valorilor materiale de la o gestiune la alta; Document de primire n gestiunea cumprtorului sau n gestiunea primitoare din cadrul aceleai uniti n cazul transferului;

Circula la:

furnizor;

la delegatul unitii care face transportul sau al clientului , pentru semnare de primire (ex. 1);

la compartimentul financiar-contabil , ataat la factur(ex. 3);

la cumprtor;

la magazie , pentru ncrcarea de gestiune a produselor, mrfurilor sau altor valori materiale primite, dup efectuarea recepiei de ctre comisia de recepie i dup consemnarea rezultatelor(ex.1);

la compartimentul financiar-contabil, pentru nregistrarea n contabilitate sintetic i analitic, ataat la factura (ex.1 );

d) Dispoziie de livrare servete ca: Document pentru eliberarea din magazie a produselor, mrfurilor sau a altor valori materiale destinate vnzrii;

Document justificativ de scdere din gestiunea magaziei predatoare;

Document de baza pentru ntocmirea avizului de nsoire a mrfii sau a facturii fiscale , dup caz.

Circula la:

Magazie, pentru eliberarea produselor , mrfurilor sau altor valori materiale i pentru nregistrarea n evidena magaziei, semnndu-se de ctre gestionarul predator pentru cantitile livrate .

Se arhiveaz la: magazie(ex.1); la departamentul vnzri (ex.2)

e) Fise de magazie servete ca: - document de eviden la locul de depozitare a intrrilor, ieirilor i stocurilor de valori materiale;

- surs de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al stocurilor de valori materiale.

Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de material, i se completeaz de gestionar sau de persoana desemnat, care completeaz coloanele privitoare la intrri, la ieiri i stoc.

Fisele de magazie se in la fiecare loc de depozitare a valorilor materiale, pe feluri de materiale ordonate pe grupe, eventual subgrupe, sau n ordine alfabetic.

Pentru valori materiale primite spre prelucrare de la teri sau n custodie se ntocmesc fise distincte care se in separat de cele ale valorilor materiale proprii.

nregistrrile n fisele de magazie se fac document cu document. Stocul se poate stabili dup fiecare operaiune nregistrat, dar n mod obligatoriu zilnic. f) Fie de magazie a formularelor cu regim special

Formular tipizat cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, comun pe economie, executat pe carton securizat.

Servete ca:

Document de eviden a intrrilor, ieirilor i stocurilor de formulare, care au un regim special de nseriere, numerotare , eviden i urmrire;

Document de eviden a formularelor anulate;

Surs de informaii pentru controlul operativ curent i contabil al stocurilor de formulare.

Se ntocmete ntr-un exemplar, separat pentru fiecare fel de formular cu regim special, de ctre gestionar.

Nu circul, fiind document de nregistrare i se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

2.4.Documente privind organizarea contabilitii mijloacelor bneti.

a) Foaia de vrsmnt (formular tipizat, specific fiecrei bnci ,cu ajutorul cruia se depun la banc banii care depesc plafonul zilnic stabilit de lege. Se ntocmete de casier n doua exemplare , unul nsoete banii la banc iar celalalt (vizat de banc) rmne la registrul de cas.

b) CEC-ul de numerar . Este CEC-ul cu ajutorul cruia se ridic banii din banc pentru efectuarea diferitelor pli (salarii, furnizori, avansuri de trezorerie etc). Se completeaz de casier i cu aprobarea (semntura administratorului i tampila unitii) administratorului i se prezint la banc pentru ridicarea de numerar.

c) Dispoziia de plat / ncasare .Este un formular tipizat cu ajutorul cruia se ridic sau se depun banii n casierie . Se ntocmete de contabilul care ine evidena avansurilor de trezorerie pe baza unui REFERAT semnat n prealabil de directorul economic sau n urma decontuluide cheltuieli (ordinului de deplasare). Se nregistreaz ntr-un registru de numere (cu evidena avansurilor de trezorerie) i se semneaz de contabilul care l-a ntocmit i de contabilul ef . n baza documentului astfel ntocmit casierul elibereaz pltete sumele de bani ( Dispoziia de plat) sau elibereaz chitana pentru sumele de bani ncasate (dispoziia de ncasare) .Acestea rmn la Registrul de casa ca documente justificative.

d) Chitana .Se elibereaz de casier n momentul n care ncaseaz sume de bani, se semneaz de casier i se stampileaz cu tampila casieriei .Cu ajutorul chitanei se ncaseaz sume de bani de la clieni.

e) Registrul de casa lei i valut. Este un formular tipizat cu ajutorul cruia se ine evidena ncasrilor i plilor zilnice , n numerar (lei sau valut). Se ntocmete de casier, zilnic, n doua exemplare: un exemplar rmne la casierie iar celalalt se arhiveaz n compartimentul financiar contabil unde se i opereaz nregistrrile n evidena contabil a unitii.

2.5.Documente privind organizarea contabilitii drepturilor salariale.

a) stat de salarii lichidare (sub forma de flutura). Se semneaz de persoana care-l ntocmete i Contabilul sef i se arhiveaz 50 de ani. Acest flutura se distribuie salariailor , prin efii punctelor de lucru n plicuri sigilate.

b) stat de salarii lichidare - cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaz de persoana care-l ntocmete i Contabilul sef i se arhiveaz 50 de ani , iar alt exemplar semnat i stampilat cu tampila unitii se depune la ITM .

c) stat de concedii de odihn. Se semneaz de persoana care-l ntocmete i Contabilul sef i se trimite la casieria unitii pentru plat, unde rmne ca act justificativ pentru nregistrarea n registrul de casa.

d) fia individual . Este fia care conine toate datele legate de salarii pe un an de zile. Pentru fiecare salariat se genereaz o fi individual care se arhiveaz la sfritul anului.

e) Ordin de deplasare(delegaie) servete ca:

Dispoziie ctre persoana delegat s efectueze deplasarea,

Document pentru decontarea de ctre titularul de avans a cheltuielilor efectuate,

Document pentru stabilirea diferenelor de primit sau de restituit de titularul de avans,

Document justificativ de nregistrare n contabilitate.

Se ntocmete de persoana care urmeaz a efectua deplasarea , ntr-un exemplar , se semneaz de seful departamentului (daca este nevoie de avans de deplasare se semneaz si de administrator care aprob eliberarea din casierie a respectivei sume). La justificarea avansurilor acordate n vederea procurrii de valori materiale sau a deplasrii, ordinul de deplasare se semneaz i de ctre contabilul ef.

Declaraiile la bugetul statului. Statul de salarii st la baza ntocmirii tuturor declaraiilor la bugetul statului, n format electronic i anume:

Declaraia la bugetul asigurrilor sociale se ntocmete pe baza statului de plat, n 2 exemplare, lunar ,unul depunndu-se la CNPAS ,cellalt exemplar cu numrul de nregistrare pstrndu-se n unitate. Cuprinde contribuia de asigurri sociale reinut de la asigurai i contribuia datorat de societate.

Declaraia la bugetul asigurrilor de omaj se ntocmete tot pe baza statului de salarii, lunar, n 2 exemplare unul rmne la unitate i cellalt se depune la AJOFM. Cuprinde contribuia angajailor la bugetul asigurrilor de omaj i contribuia societii.

Declaraia privind comisionul datorat Inspectoratului teritorial de munca. Un exemplar se depune la ITM, cellalt cu numr de nregistrare se pstreaz la societate. Cuprinde contribuia societii (0.25%) datorat de societate .

Declaraia la bugetul asigurrilor de sntate - se ntocmete lunar pe baza statelor de plat. Cuprinde contribuia angajailor i a societii la bugetul asigurrilor de sntate; lista cu intrri i ieiri; declaraia privind contribuia pentru concedii i indemnizaii. (se ntocmete pe fiecare cas de sntate n parte).

Declaraia cu obligaiile de plata la bugetul consolidat (declaratia100) care se depune la Administraia financiar. Se depune lunar i cuprinde toate contribuiile datorate bugetului statului i trimestrial impozitul pe profit.

Toate aceste declaraii se ntocmesc pe baza fiierelor pe care le pune la dispoziie programul de salariiSOCRATE , n programele puse la dispoziie de aceste instituii.

Programul de calcul i eviden a salariilor genereazurmtoarele documente:

a) stat de salarii lichidare (sub forma de flutura). Se semneaz de persoana care l ntocmete i Directorul Economic i se arhiveaz 50 de ani. Acest flutura se distribuie salariailor , prin efii CP-urilor sau Departamentelor n plicuri sigilate.

b) lista de avans chenzinal ( sub forma de flutura) .Se semneaz de persoana care l ntocmete i Directorul Economic i se arhiveaz 50 de ani.

c) stat de salarii cu toate datele conform legii (care se depune la ITM). Un exemplar se semneaz de persoana care l ntocmete i Directorul Economic i se arhiveaz 50 de ani , iar alt exemplar semnat i stampilat cu tampila unitii se depune la ITM .

d) stat de concedii de odihn. Se semneaz de persoana care l ntocmete i Directorul Economic i se trimite la casieria unitii pentru plat.

e) fiier de carduri pentru plata salariilor pe card (avans, lichidare i concedii de odihn). Un exemplar semnat de persoana care l ntocmete i Directorul Economic se trimite la Banca pentru plata salariilor n carduri , iar alt exemplar se arhiveaz mpreun cu statele de salarii (flutura) 50 de ani.

f) stat de salarii confidenial pentru plata salariilor la casierie. Pn se emit cardurile de ctre banc salariile se pltesc la casierie pe un stat care conine doar CP-ul , numele i prenumele, restul de plat i loc pentru semntur (o fil pentru fiecare salariat). Acesta rmne ca act justificativ la registrul de cas.

g) recapitulaii (pentru avans i lichidare ). Recapitulaia pentru plata salariilor (lichidare) conine i calculul tuturor contribuiilor i fondurilor datorate de unitate .

h) fia individual. Este fia care conine toate datele legate de salarii pe un an de zile. Pentru fiecare salariat se genereaz o fi individual care se arhiveaz la sfritul anului.

i) fia fiscal . La fiecare sfrit de an sau n momentul lichidrii salariatului, se genereaz fia fiscal . Fiele fiscale se listeaz i se arhiveaz la sfritul anului . Tot la sfritul anului, mai bine zis cel trziu la data de 28 februarie al anului urmtor pentru anul ncheiat, se depun la Administraia Finanelor Publice.

2.6.Documente privind organizarea contabilitii cheltuielilor i veniturilor.

a) Jurnal de vnzri

Formular tipizat fr regim special.

Servete ca :

Jurnal auxiliar pentru nregistrarea vnzrilor de valori materiale sau a prestrilor de servicii,

Document de stabilire lunar a taxei pe valoarea adugat colectat,

Document de control a unor operaii de nregistrare n contabilitate,

Se ntocmete ntr-un singur exemplar , n care se nregistreaz zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA colectat datorat. Acest document se emite de programul de contabilitate i are la baz facturile emise i borderoul de vnzare zilnic, de la casele de marcat.

Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor nscrise n conturi i a respectrii dispoziiilor legale referitoare la taxa pe valoarea adugat. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil i st la baza ntocmirii Decontului de TVA (declaraia 300).b) Jurnal de cumprri

Formulat tipizat fr regim special.

Servete ca :

Jurnal auxiliar pentru nregistrarea cumprrilor de valori materiale sau a prestrilor de servicii,

Document de stabilire lunar a taxei pe valoarea adugat deductibil,

Document de control a unor operaii de nregistrare n contabilitate,

Se ntocmete ntr-un singur exemplar , n care se nregistreaz zilnic elementele necesare pentru determinarea TVA deductibil. Acest document se emite de programul de contabilitate i are la baz facturile de la furnizori (facturi cu care s-au achiziionat valori materiale sau prestri de servicii).

Circul la compartimentul financiar-contabil pentru verificarea sumelor nscrise n conturi i a respectrii dispoziiilor legale referitoare la taxa pe valoarea adugat. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil i st la baza ntocmirii Decontului de TVA (declaraia300).c) Factura(furnizor / client)

Este un formular tipizat cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare , comun pe economie, executat pe hrtie autocopiativ securizat.

Servete ca:

Document pe baza cruia se ntocmete instrumentul de decontare a produselor i mrfurilor, a lucrrilor executate sau a serviciilor prestate;

Document de nsoire a mrfii pe timpul transportului;

Document de ncrcare n gestiunea primitorului;

Document justificativ de nregistrare n contabilitatea furnizorului i a cumprtorului.

n cadrul firmei TOPLIA SA facturile sunt ntocmite de Departamentul vnzri n trei exemplare (exemplarul albastru merge la client , cel verde rmne la cotor, iar cel rou se pred n contabilitate). SC TOPLIA SA este firm pltitoare de TVA i deci folosete factura fiscal cod 14-4-10/A.

Operaiunile de export sunt consemnate n Factura fiscal (cod 14-4-10-A), urmnd ca n baza solicitrii partenerului extern , s fie ataat la aceasta factura i factura externa INVOICE n devize i n limba englez (o limb de circulaie internaional).

2.7.Documente privind organizarea contabilitii generale.

a) Balana de verificare

n cadrul SC TOPLIA SA se folosete balana de verificare cu patru egaliti , este emis de programul de contabilitate i rspunde de exactitatea nregistrrilor eful contabil.

Servetela:

Verificarea exactitii nregistrrilor

Controlul concordanei dintre contabilitatea sintetic i cea analitic ntocmirea situaiilor financiare

Nu circul fiind document de sintez.

Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil.

2.8.Documente privind organizarea inventarierii patrimoniului.

Inventarierea este un procedeu al metodei contabilitii, comun i altor tiine economice , care reprezint ansamblul operaiunilor prin care se constat existena cantitativ i valoric sau numai valoric, dup caz, a elementelor de activ i de pasiv aflate n patrimoniul unitii la data la care aceasta se efectueaz.

Principalele documente utilizate n activitatea de inventariere a elementelor patrimoniale de activ i de pasiv sunt:

a) Decizia de inventariere;

Decizia de inventariere este emis de eful contabil cu acordul scris al conducerii societii. Se emit astfel de decizii o singur dat pe an pentru toate gestiunile (de regula la sfritul anului), n cazul schimbrii gestionarului i ori de cte ori este nevoie n cursul anului.

b) Declaraia de inventar;

Servete ca declaraie scris a gestionarului rspunztor de gestionarea valorilor materiale i bneti, pe care o prezint comisiei de inventariere. Se ntocmete ntr-un exemplar, de ctre gestionar, dup sigilarea locurilor de pstrare a valorilor materiale i bneti de care rspunde gestionarul respectiv, sau, acolo unde este posibil acest lucru, nainte de nceperea operaiei de inventariere, i se semneaz de acesta.

c) Lista de inventariere;

Servete ca:

document pentru inventarierea bunurilor aflate n gestiunile societii,

document pentru stabilirea lipsurilor i plusurilor de bunuri,

document justificativ de nregistrare n evidena magaziilor i n contabilitate a plusurilor i minusurilor constate,

document pentru ntocmirea registrului jurnal,

document centralizator al operaiunilor de inventariere

Se listeaz din programul de contabilitate, listele de inventariere fr cantiti (doar cu simbolul i denumirea ). Aceste liste se completeaz cu numr de buci gsite n timpul inventarului, faptic n gestiune i la sfrit se constat plusurile i minusurile. Listele sunt semnate pe fiecare fil de ctre gestionar i comisia de inventariere i mpreuna cu declaraia de inventar i procesul verbal (ntocmit de comisia de inventariere cu concluziile inventarului) se predau la compartimentul financiar-contabil pentru nregistrarea n contabilitate i arhivare.

d) Decizia de imputare;

Servete ca:

Document de imputare a valorii pagubei produse de persoanele ncadrate n munc,

Titlu executoriu n momentul comunicrii,

Document de nregistrare n contabilitate.

Se ntocmete de ctre serviciul personal, pe baza documentaiei prezentate de contabilul sef (n cazul lipsurilor n gestiune rezultate n urma inventarierii) se ntocmete n trei exemplare: exemplarul 1 pentru compartimentul financiar-contabil pentru punerea n aplicare (reinerea pe stat), exemplarul 2 pentru salariat i exemplarul 3 la dosarul de personal al salariatului.

e) Angajamentul de plat;

Acest document servete ca:

angajament de plat, a unei sume ce reprezint o pagub adus unitii patrimoniale,

titlu executoriu pentru recuperarea pagubelor,

titlu executoriu pentru executarea silit, n caz de nerespectare a angajamentului.

Se ntocmete ntr-un exemplar, de persoana care i ia angajamentul (n urma unui proces verbal sau a unui referat din care rezult paguba adus societii) i se arhiveaz n compartimentul financiar-contabil. Acest angajament se d n faa juristului societii, care are sarcina de a respecta legile i a-l semna.

f) Registrul-inventar:

Acest registru n cadrul firmei SC TOPLIA SA se completeaz odat pe an avnd la baz liste de inventariere ntocmite n fiecare gestiune (materii prime, materiale auxiliare, mrfuri i produse) i n fiecare departament (mijloacele fixe i obiectele de inventar). 2.9. Gestionarea, folosirea i evidena formularelor cu regim special.

n cadrul SC TOPLIA SA, evidena formularelor cu regim special se ine la contabilitatea central folosind pentru fiecare tip de formular o Fi de magazie a formularelor cu regim special. De gestionarea i folosirea acestor formulare rspunde contabilul ef . Nu se elibereaz din gestiune asemenea formulare pn nu se prezint contabilului ef un raport n care se consemneaz cum s-au folosit formularele ridicate anterior. 2.10. Lucrri de sintez i raportare financiar-contabil. Situaii financiare.

Situaiile financiare n cadrul SC TOPLIA SA se ntocmesc de contabilul ef i au la baz balana de verificare i listele de inventariere.Situaiile financiare anuale se compun din:

bilan,

cont de profit i pierdere,

situaia modificrilor capitalului propriu,

situaia fluxurilor de trezorerie,

politici contabile

note explicative.

Situaiile financiare sunt supuse auditului financiar efectuat de ctre auditori financiari, persoane fizice autorizate. Se depun la Direcia General a Finanelor Publice n termen de 150 de zile de la ncheierea exerciiului financiar.

Se public dup aprobare i se pstreaz timp de 50 de ani .

Cap.3.Monografie contabila specifica entitatii; intocmirea balantei de verificare.SimbElemente patrimoniale (denumirea conturilor)

cont

activpasiv

1012Capital social subscris varsat0200

1061Rezerve legale040

1171Rezultatul reportat8.360,120

121Profit si pierdere93.440,450

1671Alte imprumuturi si datorii asimilate - leasing032.048,74

2123Amenajari de sedii inchiriate7.431,060

2131Echipamente tehnologice26.752,560

2132Aparate si instalatii de masurare49.099,450

2133Mijloace de transport156.435,810

2141Mobilier,birotica,alte corporale19.836,210

265Alte titluri imobilizate1500

2812Amortizarea construciilor0371,58

2813Amortizarea masinilor utilajelor si instalaiilor069.714,86

2814Amortizarea altor imobilizari corporale025.633,72

40111Furnizori interni stocuri027.864,06

40112Furnizori interni servicii016.162,20

40113Furnizori interni chirii03.972,77

4041Furnizori echipamente043.604

408Furnizori facturi nesosite0-100

41119Clienti interni161.118,970

421Personal salarii datorate094.151,20

427Retineri din remuneratii datorate tertillor0334

4281Alte datorii in legatura cu personalul019.812,72

4282Alte creante in legatura cu personalul12.624,060

4310Contributia pentru concedii si indemnizatii ( 0.85% )0-13.155

4311Contributia pentru asigurari sociale unitate ( 19.5% )0 48.471,90

4312Contributia pentru asigurari sociale angajati ( 9.5% )023.321

4313Contributia angajator la asig de sanatate (6% )08.919

4314Contributia angajatilor la asigurarile de sanatate ( 6.5% )09.543

4371Contributia unitatii la fd de somaj ( 2% )05.766

4372Contributia individuala la fondul de somaj ( 1% ) 0807

4423Tva de plata072.887,39

444Imozitul pe salarii023.099

4471Fond de solidaritate pentru persoanele cu handicap02.917

4472Comision camera de munca ( 0.25% )0318

4472Fond de risc si accidente02.461

462Creditori diversi035.514

5121Conturi la banci in lei11.390,530

5124Conturi la banci in valute2.887,380

5311Casa in lei4.882,530

542Avansuri de trezorerie270,010

Total activ / pasiv554.679,14554.679,14

A. Situatia activului si pasivului patrimoniuluila inceputul perioadei de gestiune(01.01.2007):In cadrul SC TOPLITA SA la sfritul lunii pe baza pontajelor ntocmite de Serv. Personal se ntocmesc statele de plata(de ctre contabilitate). Statele de plata se centralizeaz intr-o recapitulatie in baza creia se nregistreaz in contabilitate notele contabile (in programul SOCRATE). Sa consideram totalul statului de plata anexat (anexa 1) ca fiind recapitulatia la salarii:

a) Data; 31.01.2007;Cheltuiala cu salariile brute realizate:

641 = 421 126.315 lei

641 = 421 440 (CM din FS) lei

641 = 421 1.740 (CM din CCI) lei

b) Data: 31.01.2007;Retinerile din salarii:

- Contrib.individ.de asig.soc. - asigurati (cota de 9.5%)

421 = 4312

12.117 lei

- Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - asigurati (cota de 6.5%)

421 = 4314

8.216

lei

- Contrib.individ.de asig.pt.somaj - asigurati (cota de 1%)

421 = 4372

844

lei

- Impozitul pe salarii

421 = 444 12.87 lei

- Retinerile din salarii

421 = 427 334 lei pensie alimentara

421 = 4282 288 lei retineri rate tv

c) Data: 31.01.2007; Contrib.de asig.soc.- angajator (cota de 19.50%)

6451 = 431124.866 lei

d) Data: 31.01.2007; Contrib.pt.asig.soc.de sanatate - angajator (cota de 6%)

6453 = 43137.605

lei

e) Data; 31.01.2007; Contrib.de asig.pt.somaj - angajator (cota de 2%)

6452 = 43712.535

lei

f) Data: 31.01.2007; Contrib.de asig.pt.accid.de munca si boli prof.- angajator(cf. CAEN 0.442%)

6451 = 4473558

lei

g) Data; 31.01.2007; Contrib.pt.concedii si indemnizatii de la PJ sau PF (0,85%)

6453 = 43101077

lei

h) Data: 31.01.2007;Comisionul ITM (0.25%):

635 = 4472 317 lei

i) Data: 31.01.2007; fondul de garantare salariala9 0.25% ):

6452 = 4776317

lei

j) Data: 31.01.2007; fond solidaritate handicapati:

635 = 44711.531

lei

Tot aici se face inregistrarea corecta a impozitului pe salarii pe puncte de lucru:

- scaderea din impozitul total a impozitului aferent celor 3 puncte de lucru:

421 = 444

9264

lei

421 = 48153747

lei

421 = 48153758

lei

421 = 48151759

lei

SC FASTPROMO SRL

Stat de plata chenzina a 2 a luna Ianuarie 2007

(anexa1)

Sal.

incadrCM

SocFd.

FNUASS 0.85%Fd sanat soc 6% Somaj

soc 2%

Fd pensii 9.5% CASS 6.5%

Venit

net imp.Ded.pers

BazaVenit baza calc.Salarii

NeteRetineri

Rest

Plata

Venit brutCM FNUASS

Fd.cam munca 0.25%CAS 19.5%Fd.FABP 0.442%Contr.

somaj 1%Impoz

CalculAvans

85.6434401.0777.6052.53512.1178.210107.31326.40080.91394.36762293.745

128.4951.74031724.86655884412.8780

C. Se inregistreaza rezultatul reportat :

117 = 121

93.440,45lei

D. Inregistrarea diverselor facturi de cumparare :

Data :03.01.2007 factura nr.2540109 de la Porsche Leasing; factura lunara de leasing pentru o masina:

1671 = 4042

839,97

lei

6652 = 4042

38,7

lei

4426 = 4042

152,51

lei

6588 = 4042

33,59

lei

666 = 4042

21,01

lei

Data:05.01.2007 factura nr.71008539 de la Porsche Broker; asigurare lunara pentru masina cumparata in leasing:

613 = 40112

76,26

lei

Data: 09.01.2007 factura 6810835 de la Daol impex; protocol:

6233 = 40114120

lei

4426 = 4011422,80

lei

Data: 09.01.2007 factura 6921915 de la Proiect Arges; chirie pentru punctul de lucru Pitesti:

612 = 40113

3.295,65lei

4426 = 40113

626,17

lei

Data: 10.01.2007 factura 42 de la Hungastro Ticket; tichete de masa pentru angajati:

5328 = 4086

11.781,90lei

628 = 40112

153,16

lei

4426 = 40112

29,10

lei

Concomitent se inregistreaza trecerea in consum a tichetelor de masa:

642 = 5328

11781,90lei

Data: 13.01.2007 factura 5078416 de la RCS&RDS; autoturism VW Transporter:

2133 = 4041

33.574,80lei

4426 = 4041

6.379,20lei

Data: 23.01.2007 factura 7100005 de la Top Technology; obiect inventar etajera:

303 = 4086

573

lei NIR 110

4086 = 40111

573

lei

4426 = 40111

108,87

lei

Concomitent se face trecerea obiectului de inventar in functiune:

603 = 303

573

lei BC 5

Data: 26.01.2007 factura 237010775 de la Mol Romania; combustibil:

6022 = 40111816,61

lei

4426 = 40111155,16

lei

E. Inregistrarea facturilor emise:

Data: 04.01.2007 factura 2137144 emisa de punctul de lucru Pitesti:

41119 = 7045

1000

lei

41119 = 4427

190

lei

Data: 05.01.2007 factura 2137145 emisa de punctul de lucru Craiova:

41119 = 7045

1088,41lei

41119 = 4427

191,59

lei

Data: 20.01.2007 factura 2136875 emisa din Brasov pentru RCS&RDS SA:

41119 = 7045 25.210,08lei

41119 = 4427

4789,92lei

F. Zilnic in registrul de casa al SC FASTPROMO SRL se inregistreaza:

Data : 05.01.2007 Se depune numerarul din casa PL Oradea in contul colector de la sucursala bancii din Oradea :

4812 = 5311

1000

lei

Data: 11.01.2007 Se inregistreaza incasarea facturii emisa de punctul de lucru Pitesti (nr.2137144) si a unei facturi emise anterior lunii ianuarie 2007 , in casa punctului de lucru:

5311 = 411192380

lei

Data: 11.07.2007 Se achita prin casa de la Brasov , salariul unei persoane care nu poseda inca un card la banca ( nou angajata) , in numerar:

421 = 4311

700

lei

Data: 15.01.2007 se achita factura de chrie a PL Pitesti ,in numerar:

40113 = 5311

3921,82lei

Data: 25.01.2007 din caseria de la Brasov se va depune la banca suma de 600 lei:

5811 = 5311

600

lei

G. Operatiuni efectuate prin banca in luna ianuarie 2007:

Data: 05.01.2007 incasarea in banca a numerarului depus din caseria Oradea:

5121 = 4812

1000

lei

Data : 09.01.2007 se incaseaza prin banca o factura anterioara a clentului RCS&RDS :

5121 = 4111986.000

lei

Data : 10.01.2007 se achita partial salariile aferente lichidarii lunii decembrie 2006 , pe card :

421 = 5121

77.529,20lei

Data: 10.01.2007 se incaseaza in banca factura 2137145/05.01.2007 emisa de PL Craiova:

5121 = 4185

1280

lei

4815 = 41119 1280

lei pt PL Craiova

Data: 12.01.2007 se achita unei terte persoane pensia alimentara retinuta de la un angajat:

427 = 5121

334

lei

Data: 15.01.2007 se achita factura de leasing Porsche Leasing:

4042 = 5121 1008,38lei

Data: 20.01.2007 se achita impozitul pentru salarii afernt PL Craiova:

4815 = 5121

3747

lei

444 = 4815

3747

lei pentru PL Craiova

se achita contributia pentru somaj datorata de societate:

4371 = 5121

2581

lei

se achita comisionul bancar datorat:

627 = 5121

500

lei

Data: 25.01.2007 incasarea in banca a sumei depusa din casieria Brasov:

5121 = 5181

600

lei

Data : 29.01.2007 se achita majorari calculate pentru CAS asigurat :

Se constituie majorarile datorate in data de 25.01.2007:

6581 = 4481

34

lei

Se platesc majorarile constituite:

4481 = 5121

34

lei

Data: 31.01.2007 se incaseaza factura emisa de la Brasov , client RCS&RDS:

5121 = 4111930.000 lei

H. Se inregistreaza amortizarea lunara:

Data: 31.01.2007 inregistrare amortizare lunara a mijloacelor fixe:

68113 = 28131368,83lei

68114 = 2814545,51

lei

68113 = 28133250,84lei

I. Data: 31.01.2006:Se inchid conturile de TVA:

4427 = 44265171,51lei

4424 = 44262302,30lei

4423 = 44242302,30lei

J. Data 31.01.2006:Se inchid conturile de venituri si cheltuieli prin contului de profit si pierdere:

121 = % 188.149,05lei

6022816,61

lei

603

573

lei

612

3295,65lei

613

76,26

lei

6233120

lei

627

500

lei

628

153,16

lei

635

1848

lei

641

126755lei

642

11781,90lei

645125424

lei

64522852

lei

64538682

lei

658134

lei

658833,59

lei

665238,70

lei

681134619,67lei

68114545,51

lei

SI

7045 = 12127298,49lei

La sfarsitul lunii ianuarie 2007 , societatea FASTPROMO SRL a inregistrat o pierdere de 160.850,56 lei , asa cum este reflectat si in contul de profit si pierdere .

In anexele urmatoare sunt prezentate fisele conturilor,balanta de verificare si registrul jurnal ,rezultate in urma inregistrarii in contabilitate (cu ajutorul programului ContabSQL) a operatiilor patrimoniale prezentate mai sus.

Cap.4. Bugetul de venituri si cheltuieli al intreprinderii.

4.1.Continutul bugetului de venituri si cheltuieli.

n procesul de elaborare i execuie a bugetelor de venituri i cheltuieli, regiile autonome , societile naionale, companiile naionale, societile comerciale cu capital de stat , instituiile naionale de cercetare-dezvoltare, precum i toi agenii economici cu capital privat utilizeaz formularele de buget de venituri i cheltuieli ce se ntocmesc anual conform modelelor stabilite de Ministerul Finanelor Publice.

n activitatea de elaborare a bugetelor de venituri i cheltuieli, agenii economici pot utiliza i formulare specifice, proprii ori solicitate de autoritile administraiei publice centrale sau locale, dup caz, n funcie de necesiti, n deosebi pentru fundamentarea veniturilor , a costurilor de producie i a subveniilor sau transferurilor ce urmeaz s fie primite.

Bugetele de venituri i cheltuieli ale agenilor economici sunt aprobate de organele prevzute de actele normative n vigoare,la termenele stabilite prin acestea.

n cazul agenilor economici la care prin legea bugetului de stat se prevede aprobarea bugetelor de venituri i cheltuieli de ctre Guvern, anual Ministerul Finanelor Publice elaboreaz i transmite autoritilor administraiei publice centrale sau locale un model de buget de venituri i cheltuieli.

Bugetele de venituri i cheltuieli ale regiilor autonome , societatilor nationale , companiilor nationale , institutelor nationale de cercetare dezvoltare , precum si societatilorcomerciale cu capital de stat care au aceasta prevedere in actul constitutiv sunt transmise organelor care le avizeaza si sunt aprobate de Guvern in termenul prevazut prin legea bugetului de stat.

Bugetul de venituri si cheltuieli reflecta modul de formare,administrare si utilizare a mijloacelor financiare si asigura furnizarea informatiilor necesare fundamentarii deciziilor privind gestiunea unitatii patrimoniale.Prin structura sa , acesta reprezinta instrumentul principal de programare a rezultatelor financiare , precum si a fondurilor necesare.

In procesul de elaborare si de executie a bugetului de venituri si cheltuieli se urmareste respectarea principiilor eficientei maxime si echilibrului financiar.

Agentii economici au obligatia sa intocmeasca anual bugetul de venituri si cheltuieli , cu defalcarea pe trimestre , compus din urmatoarele:

Bugetul de activitati generale

Bugetul de activitati de trezorereie

Imprumuturi garantate de stat

Principalii indicatori economici si financiari.

Bugetul de activitati generale contine date referitoare la veniturile , cheltuielile si rezultatelepreconizate a se realiza in anul curent , comparativ cu cele realizate (sau preliminate) in anul precedent , precum si alte date referitoarela profitul de repartizat , surse de finantare a investitiilor , cheltuieli pentru invetitii si alte date de fundamentare.

Veniturile din exploatare cuprind veniturile din vanzarea produselor finite , semifabricatelor , produselor reziduale , marfurilor , din lucrari si servicii prestate , studii si cercetari , redevente , locatii de gestiune si chirii , activitati diverse , productia de imobilizari corporale si necorporale , sumele prevazute a se primi drpet subventii pentru produse si activitati , diferente de prt la tarif , transferuri si prime acordate cu clauza irevocabila de vanzare , precum si venituri din provizioane privind activitatea de exploatare.

Veniturile financiare cuprind veniturile din participatii , alte imobilizari financiare , creante imobilizate , titluri de plasament , diferente de curs valutar , dobanzi din alte venituri financiare si venituri financiare din provizioane.

Veniturile exceptionale cuprind: venituri din operatiuni de gestiune , respectiv bunuri rezultate din dezmembrarea imobilizarilor corporale; venituri din operatiuni de capital si anume cota parte a subventiilor pentru investitii , regasite in rezultatele financiare; venituri din vanzarea activelor imobilizate; venituri exceptionale din provizioane.

Cheltuielile pentru exploatare cuprind cheltuieli materiale , cheltuieli de personal , cheltuieli privind amortizarile si provizioanle , cheltuieli de protocol , cheltuieli pentru reclama si publicitate, tichete de masa si alte cheltuieli.

Cheltuielile materiale cuprind cheltuieli cu materii prime , materiale consumabile , obiecte de inventar ce urmeaza a fi date in consum , precum si cheltuieli privind constructiile si instalatiile provizorii , marfurile , ambalajele , energia si apa , animalele si pasarile , materialele nestocate .

Cheltuielile de personal cuprind drepturile salariale stabilite in conditiile reglementarilor legale in vigoare , inclusiv asigurarile sociale si protectia sociala.

Cheltuielile de protocol , reclama si publicitate se calculeaza in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

Cheltuielile financiare cuprind cheltuieli privind titlurile de plasament cedate , dobanzile , cheltuielile din diferente de curs valutar , alte cheltuieli financiare , precum si cheltuieli financiare privind amortizarile si provizioanele.

Cheltuielile exceptionale cuprind cheltuieli din operatiuni de gestiune: despagubiri , amenzi , penalitati , donatii si subventii acordate , pierderi provenite de la debitori diversi , precum si din operatiuni de capital cum sunt cheltuielile privind activele cedate , alte cheltuieli privind operatiuni de capital , alte cheltuieli exceptionale privind operatiunile de gestiune , precum si cheltuielile exceptionale privind amortizarile si provizioanele.

In cheltuielile totale se mai cuprind pierderile contabile din anii precedenti cu care se va diminua profitul impozabil al anului in curs si impozitul pe profit calculat conform prevederilor legale.

Bugetul de venituri si cheltuieli este deci , proogramul financiar al intreprinderii cu ajutorul caruia se prevad veniturile , cheltuielile si rezultatele financiare ale activitatii acesteia ,fondurile proprii si cele imprumutate , relatiile cu agentii economici , cu salariatii , cu actionarii , cu statul.

Pornind de la contul de rezulate al firmei FASTPROMO SRL asa cum rezulta el din bilantul incheiat la sfarsitul anului 2006 , putem previziona cum ar trebui sa arate contul de rezulate , pentru anul 2007 , astfel incat societatea sa inregistreze profit in acest an fata de anul 2006, cand a inregistrat o pierdere semnificativa.

CONTUL DE REZULTATE

LEI

IndicatoriExerciutiul N (anul 2006)Exercitiul N+1 (anul 2007)

Cifra de afaceri2.198.8192.300.000

Alte venituri de exploatare (ct.758)16.82618.000

Venituri din exploatare TOTAL2.215.6452.318.000

Cheltuieli cu materii prime (ct.601+602+603+604+606+608+607)214.308220.000

Cheltuieli privind energia (ct.605)9.3279.500

Cheltuieli cu personalul (ct.641+642+645)1.690.7361.580.000

Alte cheltuieli de exploatare (ct.611+612+613+614+621+622+623+624+625

+626+627+628+635+658+666)328.097350.000

Amortizarea(ct.681)66.82068.000

Cheltuieli de exploatare TOTAL2.309.2882.227.500

Rezultatul din exploatare(profit/pierdere)93.643(pierdere)90.500(profit)

Cheltuieli financiare(ct.663+664+665+667+668)3.4143.500

Venituri financiare(ct.7611+7613+763+766+762

+764+765+767+768)3.6163.600

Rezultatul financiar (profit/pirdere)202100

Rezultatul curent (profit/pierdere)93.441(pierdere)90.600(profit)

Impozit pe profit (16%)-14.496

Rezultatul net al exercitiului93.441(pierdere)76.104

Astfel , putem alcatui un proiect de buget de venituri si cheltuieli pentru anul 2007, conceput astfel incat societatea sa realizaze un profit brut de 90.600 lei , respectiv un profit net de 76.104 lei , defalcat pe cele 4 trimeste , asa cum previzionam ca vor fi realizate veniturile.

4.2.Buget de venituri si cheltuieli pentru anul 2007.

PROIECT DE BUGET DE VENITURI SI CHELTUIELI PENTRU ANUL 2007

INDICATORIPrevederi 2007 TOTAL,din careTrim ITrim IITrim IIITrim IV

VENITURI TOTALE , din care2.321.600350.000815.000460.000696.600

Venituri din prestari servicii2.280.000342.000798.000456.000684.000

Venituri din vanzarea marfurilor20.0003.0007.0004.0006.000

Alte venituri de exploatare18.0002.7006.3003.6005.400

Venituri financiare3.6005401.2607201.080

CHELTUIELI TOTALE ,din care2.231.000335.000781.000446.000669.000

Cheltuieli cu personalul , din care1.580.000237.000553.000316.000474.000

- Salarii si indemnizatii1.232.400185.000432.000246.000369.400

- Chelt.cu asig.si prot.sociala347.60052.000122.60070.000103.000

Cheltuieli cu deplasarile25.0003.8008.8005.0007.400

Cheltuieli cu tichetele de masa100.00015.00035.00020.00030.000

Cheltuieli cu impozite si taxe17.5002.6006.1003.5005.300

Cheltuieli protocol15.0002.3005.3003.0004.400

Cheltuieli reclama si publicitate2.00001.00001.000

Cheltuieli priv.amortizarea68.00010.20023.80013.60020.400

Cheltuieli cu energia si apa9.5001.5003.3001.9002.800

Cheltuieli cu materii prime ,materiale220.00033.00077.00044.00066.000

Cheltuieli cu prestari servciii15.0002.3005.3003.0004.400

Cheltuieli cu chiriile55.0008.30019.30011.00016.400

Chelt.cu repar.si intretinerea40.0006.00014.0008.00012.000

Cheltuieli cu combustibilul68.00010.20023.80013.60020.400

Cheltuieli cu asigurarile8.5001.3003.0001.7002.500

Cheltuieli cu dobanzile 4.0006001.4008001.200

Cheltuieli financiare3.5005501.300700950

EXCEDENT90.60015.00034.00014.00027.600

Cap.5 . Elemente de gestiune financiara a firmei.

Prezentul capitol va ncerca s analizeze din punct de vedere financiar activitatea unei ntreprinderi pe parcursul a dou exerciii.

Dup cum rezult din situaia patrimonial a firmei FASTPROMO SRL. obiectul activitii l constituie serviciile publicitare.Firma dispune de active imobilizate reprezentate prin maini, utilaje, mijloace de tranport,aparatur de birotic,etc.i active circulante: stocuri de materii i materiale, obiecte de inventar.- toate necesare bunei desfurri a activitatii.

Analiza financiar ce urmeaz a fi efectuat se va concretiza in calculul unor indicatori:

1. analiza echilibrului financiar pe baza bilanului contabil:

un fond de rulment;

nevoia de fond de rulment;

trezoreria neta

Drept surse de date pentru analiza financiar vom folosi urmtoarele documente:

a. bilanul contabil al firmei;

b. balanta de verificare la 31.12.2006.

Bilanul contabil constituie documentul principal care st la baza evalurii patrimoniale a ntreprinderii, existnd trei abordri diferite ale acestuia, i anume:

1.abordare patrimonial;

2.abordare financiar;

3.abordare funcional.

In acest capitol ne vom referi la abordarea din punct de vedere patrimonial si financiar.

SC FASTROMO SRL

BRASOVDECEMBRIE 2006

BALANTA LUNARA DE VERIFICARE A CONTURILOR

SimbDENUMIREA SOLD LA 01/01/06RULAJ LUNA CURENTATOTAL SOLD FINAL

contSUME

CONTURILORDCDCDCDC

1012CAPITAL SUBSCRIS VARSAT020000000200

1061REZERVE LEGALE0400000040

117REZULTATUL REPORTAT072.484,30080.844,4208.360,120

121PROFIT SI PIERDERE80.844,420225.268,14270.774,242.231.857,962.219.261,9393.440,450

1671ALTE IMPRUM. SI DATORIII LEASING028.172,065.671,87025.647,4429.524,12032.048,74

1687DOBANZI AFERENTE LEASING04.016.04003.032,75-983,2900

2123AMENAJARI SEDII INCHIRIATE00007.431,0607.431,060

2131ECHIPAMENTE TEHNOLOGICE26.752,560000026.752,560

2132APARATE SI INSTALATII DE MASURARE68.738,620010.354,492.608,2522.247,4249.099,450

2133MIJLOACE DE TRANSPORT113.275,2400063.098,9219.938,35156.435,810

2141MOBILIER ,BIROTICA ,ALTE CORPORALE19.836,210000019.836,210

265ALTE TITLURI IMOBILIZATE15000015001500

2812AMORTIZAREA CONSTRUCTIILOR000371,580371,580371,58

2813AMORTIZAREA MASINILOR036.852,410.354,494.665,5225.698,2758.560,73069.714,86

2814AMORT.ALTOR IMOB CORPORALE017.745,370545,5107.888,35025.633,72

3011MATERIALE00003.343,933.343,9300

3028ALTE MATERIALE CONSUMABILE001.000,021.000,027.2677.26700

303MATERIALE DE NAT OB.INV.008.0658.06525.952,0425.952,0400

371MARFURI00020012.227,5612.227,5600

4011FURNIZORI INTERNI040.136,630031.397,90-8.738,7300

40111FURNIZORI INTERNI STOCURI0032.448,7331.428,72295.312,02323.176,09027.864,06

40112FURNIZORI INTERNI SERVICII0025.404,3718.318,01250.749,66266.911,87016.162,21

40113FURNIZORI INTERNI CHIRII004.074,893.972,7761.984,4465.957,2103.972,77

40114FURNIZORI INT MKT PUBLICITATE001.142,791.142,792.213,792.213,7900

4041FURNIZORI ECHIPAMENTE03.650008.842,9648.796,96043.604

4042FURNIZORI LEASING0-1.711,224.305,692.714,0529.126,1730.837,3900

4081FURNIZORI FACTURI NESOSITE0-10000000-100

4086DIFERENTE DE RECEPTIE0022.477,1222.477,12202.424,68202.424,6800

41119CLIENTI INTERNI ALTII154.053,770317.967,40277.447,032.616.589,432.609.524,23161.118,970

421PERSONAL SALARII DATORATE084.063,40120.885,15128.3971.237.205,201.247.293094.151,20

423PERSONAL AJUT MATER DATORATE0097897822.09822.09800

425AVANSURI ACORD.PERSONALULUI000084084000

427RETINERI DIN REMUN DAT .TERTILOR02143343343.279,343.399,340334

4281ALTE DAT IN LEG.CU PERSONALUL011.283,710008.529019.812,71

4282ALTE CREANTE IN LEG CU PERSONALUL20.802,4500298,8008.178,3912.624,060

4310CONTR.CONC SI INDEMN 0.85%0097895622.3469.1910-13.155

4311CONTR.ASIGSOC UNITATE018.587,9023.62725.269211.533241.417048.471,9

4312CONTR.ASIG SOCIALE SALARIAT09.95411.40212.155103.432116.799023.321

4313CONTR SOC.ASIG.SOC.SANAT.07.52416.3568.91984.38585.78008.919

4314CONTR.SALARIATILOR LA ASIG SOC DE SANAT06.9398.2588.28476.82779.43109.543

4315CONTRIBCONTR.ANGAJAT.PT ASIG SOC.SANAT CONC MED030800308000

4316CONTRIBUTIA FOND BOLI PROFESIONALE01.074001.074000

4371CONTRIB UNIT LA FD DE SOMAJ03.2253.3483.18528.09430.63505.766

4372CONTRIB PERSONALA LA FD DE SOMAJ08611.5788079.2739.2190807

4423TVA DE PLATA057.467,6623.86744.262,51333.529348.948,73072.887,39

4426TVA DEDUCTIBILA006.505,126.505,1272.018,9272.018,9200

4427TVA COLECTATA0050.767,6350.767,63420.967,65420.967,6500

444IMPOZITUL PE SALARII09.60513.56713.027101.275114.769023.099

4471FD SPEC-FD SOLID HANDICAP.01.5871.4391.47815.82917.15902.917

4472FD SPEC ,TAXE COMISION CM02692943193.0173.0660318

4473FOND DE RISC SI ACCIDENTE001.2051.2829.83712.29802.461

4481ALTE DAT FATA DE BUG STATULUI001.0081.0088.5318.53100

4551ASOCOATI-CONTURI CURENTE05.100005.100000

461DEBITORI DIVERSI6.23700020.023,3026.260,3000

462CREDITORI DIVESRI0163.00020.0007.993263.000135.514035.514

4711CHELT .IN AVANS- DOB.LEASING4.003,40000-983,293.020,1100

473DECONTARI DIN OP.IN CURS DE CLARIFICARE67.990,89000-67.972,2518.6400

4812TRANSFER BANI UNITATE-SUBUNITATE0033.891,4733.891,47456.927,04456.927,0400

4815TRANSFER DIVERSE UNITATE-SUBUNITATE00231.979,35231.979,35879.862,09879.862,0900

5121CONTURI LA BANCI IN LEI11.252,510255.563,98253.103,612.631.120,552.631.120,5511.390,530

5124CONTURI LA BANCI IN VALUTE3.648,3902.742,9628,625.252,766.013,772.887,380

5125SUME IN CURS DE DECONTARE003.900390023.867,0323.867,2300

5311CASA IN LEI4.445,29088.117,6188.257,91724.656,90724.219,664.882,530

5328ALTE VALORI0013.412,1013.412,10151.025,90151.025,9000

542AVANSURI DE TREZORERIE518,010232,29332,293.526,553.774,55270,010

5811VIRAMENTE INTERNE0023.10023.100106.430106.43000

5812VIRAMENTE INTERNE AV.TREZ.00332,29332,294.124,564.124,5600

6.TOTAL CLASA 600225.268,14225.268,142.312.702,382.312.702,3800

7.TOTAL CLASA 700270.774,24270.774,242.219.261,932.219.261,9300

TOTAL582.548,25582.548,252.114.071,842.114.071,8418.491.413,7518.491.413,75554.679,14554.679,14

Bilanul prescurtat al firmei FASTPROMO SRL la sfarsitul anului 2006,se prezinta dupa cum urmeaza :

S.C. FASTPROMO S.R.L.

BILANT PRESCURTAT

la data de 31.12.2006

Nr. CrtIndicatoriPerioada

20052006

ATOTAL ACTIVE IMOBILIZATE

a) Imobilizari necorporale00

b) Imobilizari corporale174.005163.835

c) Imobilizari financiare150150

ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL174.155163.985

B ACTIVE CIRCULANTE

I)STOCURI00

II)CREANTE249.084173.743

III)INVESTITII PE TERMEN SCURT00

IV)CASA SI CONTURI LA BANCI19.86419.430

ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL268.948193.173

CCHELTUIELI IN AVANS4.0030

DDATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada < 1 an)423.038429.198

EACTIVE CIRC. NETE/DATORII CURENTE NETE-150.087-236.025

FTOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE24.068-72.040

GDATORII(sume ce trebuie platite intr-o perioada > 1an)32.18829.521

HPROVIZIOANE00

IVENITURI IN AVANS00

JCAPITAL SI REZERVE

I)CAPITAL SUBSCRIS VARSAT200200

II)REZERVE4040

III)PROFIT SAU PIERDERE DE RAPORTAT SOLD C72.484

- SOLD D8360

IV)PROFIT SAU PIERD. EXERC.FINANCIAR SOLD C00

- SOLD D80.84493.441

CAPITALURI PROPRII TOTAL -8.120-101.561

CAPITALURI - TOTAL-8.120-101.561

Pentru acest tip de bilan se calculeat un singur indicator :

Activul Net Contabil (ANC)=total activ- total datorii.

Sau

Situaia net=total activ-total datorii=capital propriu-subvenii-provizioane.

Lund n calcul datele disponibile obinem urmtoarele rezultate:

2005 :

ANC=443.103 + 4.003 - 423.038 32.188 = -8.120 SAU : SN=-8.120-0-0= -8.120

2006 :

ANC=357.158 429.198 29.521 = -101.561 SAU: SN= - 101.561 -0-0 = - 101.561

Rezultatele obinute indic o ANC negativ atat n anul 2005 cat si in anul 2006.

Acest fapt pune n eviden o situaie prefalimentar . Totusi trebuie mentionat faptul ca in anul 2004 firma a realizat un profit de 72.484 lei ,deci in acesti ultimi 2 ani a traversat o perioada dificila din punct de vedere financiar datorata unor restructurari care au avut loc ( reducerea fortei de munca, inchiderea unor puncte de lucru neprofitabile , fluctuatia de personal ), precum si a unor probleme de ordin financiar. Pentru redresarea acestei situatii firma ar putea sa apeleze la un credit bancar pentru finantarea activitatii curente , pe termen scurt.

BILANUL FINANCIAR:

NEVOI: 2005: 2006:

1.Nevoi permanente:

Active imobilizate (>1an):

Imobilizri corporale 174.005 163.835

Imobilizri necorporale 0 0

Imobilizri financiare 150 150

2.Nevoi temporare:

Active circulante (