OBILJEŢJA, SADRŢAJ I FAZE RAĈUNOVODSTVENOG PROCESA

SADRŽAJ PREDMETA

1. RAZVOJ, DEFINIRANJE I STRUKTURA RAĈUNOVODSTVA

2. FINANCIJSKI IZVJEŠTAJI KAO OSNOVA ILI POLAZIŠTE U IZUĈAVANJU RAĈUNOVODSTVA

3. OBILJEŢJA, SADRŢAJ I FAZE RAĈUNOVODSTVENOG PROCESA

4. RAĈUNOVODSTVENO PRAĆENJE TIPIĈNIH POSLOVNIH DOGAĐAJA

5. UVOD U RAĈUNOVODSTVO TROŠKOVA I UPRAVLJAĈKO RAĈUNOVODSTVO

6. UVOD U REVIZIJU I ANALIZU FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

SADRŢAJ

1. Raĉunovodstveni proces2. Knjigovodstvene isprave3. Knjigovodstveni konto i kontni plan4. Poslovne knjige5. Inventura6. Knjigovodstvene pogreške7. Raĉunovodstvene pretpostavke, naĉela i standardi8. Raĉunovodstvene politike9. Uvod u raĉunovodstveni informacijski sustav10. Interna kontrola, komponente sustava internih

kontrola

RAČUNOVODSTVENI PROCES

ULAZ

PROCES OBRADE

IZLAZ

KORISNICI

RAČUNOVODSTVENI PROCES

Prikupljanje podataka o nastalim poslovnim dogaĎajima

- knjigovodstvene isprave

Analiza poslovnih dogaĎaja

Evidentiranje u poslovnim knjigama

Sastavljanje probne bilance

Sastavljanje financijskih izvještaja

KORISNICI RAČUNOVODSTVENIH INFORMACIJA

ULAZ

PROCES

OBRADE

IZLAZ

KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE

POSLOVNE

ISPRAVE

RAČUNOVODSTVENE

ISPRAVE

KNJIG.

ISPRAVE

KNJIGOVODSTVENA ISPRAVA

• “pisani dokaz o nastaloj poslovnoj promjeni, a sluţi kao

podloga za unošenje podataka u poslovne knjige i

nadzor nad obavljanjem poslovnih zahvata”

• pisani dokaz ili memorirani elektroniĉki zapis o nastalom

poslovnom dogaĊaju, a sluţi kao podloga za unošenje

podataka u poslovne knjige i nadzor nad obavljenim

poslovnim dogaĊajem (ZOR)

BITNI SASTOJCI KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE

• naziv i adresa izdavatelja isprave,

• naziv i redni broj isprave,

• datum i mjesto izdane isprave,

• kratki opis poslovne transakcije,

• vrijednost poslovne transakcije,

• peĉat i potpis ovlaštene osobe – izdavaoca isprave

SASTAVLJANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

• sastavljanje isprave

– na mjestu i u vrijeme nastanka poslovne promjene

MJESTA SASTAVLJANJA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

U PODUZEĆUKOD POSLOVNIH

PARTNERA

U ORGANIZACIJSKIMDIJELOVIMA

U RAĈUNOVODSTVU

SASTAVLJANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

• sastavljanje isprave

– na mjestu i u vrijeme nastanka poslovne promjene

– u jednom ili u više primjeraka (original i kopija odnosno više otisaka u uvjetima raĉunalne obrade podataka),

– ruĉno, pisaćim strojem ili elektroniĉkim raĉunalom,

• isprave moraju sadrţavati minimum podataka kako bi se na temelju njih mogla izvršiti evidencija u poslovnim knjigama,

• ukoliko su isprave dobivene telekomunikacijskim putem (npr. telefaksom), odašiljatelj poruke treba uredno odloţiti i ĉuvati izvorne isprave,

SASTAVLJANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

• osnova za unos podataka u poslovne knjige moţe biti:

– otisnuta knjigovodstvena isprava

– nositelj elektroniĉke obrade podataka

– fotokopija izvornih isprava (uvjet da je na njima navedena

naznaka mjesta ĉuvanja izvorne isprave, razlog upotrebe

fotokopije kao i potpis odgovorne osobe; izuzeci),

• ako je potrebna naknadna izmjena knjigovodstvene isprave

ispostavlja se novi dokument kojim se korigira izvornik

SASTAVLJANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

• neispunjeni prostor na ispravi potrebno je oznaĉiti

''knjigovodstvenim koljenom'' kako bi se onemogućilo

naknadno dopisivanje podataka (ruĉni unos podataka),

• osobe koje imaju pravo potpisa isprava svojim potpisom

jamĉe istinitost podataka (vlastoruĉni ili elektroniĉki potpis);

potpisom jamĉe da je isprava vjerodostojna i uredna

LIKVIDATURA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA• prije unosa isprava u poslovne knjige potrebno ih je

kontrolirati

• kontrola isprava, prethodna kontrola, likvidacija dokumenata

• provjera toĉnosti, pouzdanosti i sposobnosti knjigovodstvene isprave da sluţi kao odgovarajuća podloga za unos podataka u poslovne knjige

• Kontrolirana knjigovodstvena isprava i prezentirana informatiĉka ili telekomunikacijska transakcija mora biti sastavljena tako da je nepristrana struĉna osoba, koja nije sudjelovala u poslovnom dogaĊaju, moţe koristiti za nesmetanu spoznaju o prirodi poslovnog dogaĊaja. (ZOR)

LIKVIDATURA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

• formalna provjera

• raĉunska provjera

• suštinska provjera

LIKVIDATURA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

• centralizirana (npr. odjel likvidature)

• decentralizirana (u okviru pojedinih izvršnih funkcija)

HODOGRAM KRETANJA KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

• pisani trag o kretanju isprave od trenutka izdavanja do arhiviranja

• informacije:

– tko i kada ispostavlja koju vrstu isprave i u koliko primjera,

– tko likvidira ispravu (provjerava ispravnosti isprave),

– kome, kada i s kojom svrhom se isprava dostavlja,

– tko provodi knjiţenje dogaĊaja ĉiji nastanak potvrĊuje isprava,

– koliki je vremenski rok i naĉin ĉuvanja isprave

PRIMJER HODOGRAMA KRETANJA BLAGAJNIĈKOG DNEVNIKA

ĈUVANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

• privremena arhiva

• središnja arhiva

ĈUVANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

– kao izvorne isprave,

– na nositelju podataka

elektroniĉkog zapisa,

– nositelju mikrografske

obrade,

– ili na drugi prikladan

naĉin

ĈUVANJE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

• rokovi čuvanja knjigovodstvenih isprava (ZOR):

– isplatne liste, analitiĉka evidencija plaća, dnevnica i honorara

za koje se plaćaju obvezni doprinosi ĉuvaju se trajno,

– isprave na temelju kojih su podaci uneseni u poslovne knjige

ĉuvaju se sedam godina,

– isprave platnog prometa u ovlaštenim financijskim

institucijama ĉuvaju se sedam godina,

– prodajni blokovi i kontrolni blokovi, pomoćni obraĉuni i sliĉne

isprave ĉuvaju se sedam godina

VRSTE KNJIGOVODSTVENIH ISPRAVA

KRITERIJ PODJELE VRSTE ISPRAVA

1. MJESTO IZDAVANJA a) interne,b) eksterne

2. OBUHVATNOST POSLOVNIHPROMJENA

a) izvorne (originalne),b) svodne (zbrojne, skupne)

3. OBRADA PODATAKA a) isprave koje se obraĊuju ruĉno,b) isprave koje se obraĊuju raĉunalno

4. KRITERIJ NAMJENE a) naredbodavne,b) opravdavajuće,c) kombinirane

5. VRSTE POSLOVNIH DOGAĐAJA a) isprave vezane uz blagajniĉko poslovanje,b) isprave vezane uz transakcije sa ţiro raĉunom,c) isprave vezane uz transakcije sa sirovinama,d) isprave vezane uz transakcije sa proizvodnjom i gotovim

proizvodima,e) isprave vezane uz transakcije nabave i prodaje,f) isprave vezane uz nastanak troškova rada

Isporučitelj (prodavatelj) naziv – ime i

prezime,

adresa: mjesto, ulica

.

.

''Slap'' d.d.

Zagreb, Zidarićeva 13,

MB 1200025

.

(MB ili JMBG – POREZNI BROJ)

Kupac (primatelj) naziv – ime i prezime,

adresa: mjesto, ulica

.

.

''Bit'' d.o.o.

Zagreb, Ilica 198,

MB 2150120

.

......

(MB ili JMBG – POREZNI BROJ)

RAČUN br. 125Zagreb, 10.1.2002.

Žiro račun isporučitelja: 3101-601-1234

Dana 10.1.2002. godine isporučili smo Vam putem naše dostave na temelju narudžbe br. 2536 od 7.1.2002.:

Šifra

artikl

a

Trgovački naziv isporučenih

dobara ili obavljenih usluga

Jed.

mje

re

KolJed.

cijena

Cijena

(vrijednos

t bez

poreza)

Porez na

dodanu

vrijednost

(22%)

Ukupno

(naknada

s

porezom)

1254 Registratori ko

m

5 20,50 102,50 22,55 125,05

1255 CD-R74 (TDK) ko

m

20 7,80 156,00 34,32 190,32

1033 Diskete 3,5'' ko

m

5 15,30 76,50 16,83 93,33

UKUPNO: 335,00 73,70 408,70

Uvjeti plaćanja: Raĉun je plativ u roku od 8 dana.Raĉun ispostavio: Mirela Babić Odgovorna osoba: K. Ninić

RAČUN br. 125Zagreb, 10.1.2002.

Ţiro raĉun isporuĉitelja: 3101-601-1234Dana 10.1.2002. godine isporuĉili smo Vam putem

naše dostave na temelju narudţbe br. 2536 od 7.1.2002.:

R-1

PITANJA ?