17
กกก กกก .. กก

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

Embed Size (px)

DESCRIPTION

คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

Citation preview

Page 1: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

������ก��� ����������� ����� ������

ก��������� �����ก��������� ����� �����ก������ก���������ก �!���"����#�"���$�������ก������ก���������ก �!���"����#�"���$��

ก��������� ����� �.��.

ก���������ก �!���"����#�"���$��

Page 2: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

������

��������ก���� �ก������ ���� ก���� �������� �.�. 2551 ก!�"���"�#$��� �������� ���#%�&��'���"����(��ก���"���%ก������ก���� ����'���"��!�)�*ก+�������(�,���'���)-��%��� .���%(��/0���'��)���)�/�ก��)1%���%���2���� ���&ก���"��2*3� 4*(���&� �"��� ���&ก������/�)5�"��'�� ��6/)�����7�(ก!�"��8 ��� ก��)����%�'��)���)�/�)���%�,%#�2��ก��� �ก����%"��� ����(� ก��� ��/�'��ก��ก!�ก���$'������)-����� ก�/���� ���������!���ก���)���ก���� ������ก� ,���&��%'���%(�' ����� �*�8������!��$��9�ก��)1%���%����� �������� �!�"�������"����(�� ���������/ก������&��)-�'� �����ก��)1%���%��� ��9(��"�ก��)1%���%���2��ก�/���� �������� �).��. �)���%�,%���%(�2*3�'���)-�ก����2�3������ก���������ก�� ก�/���� �������� �).��. " ���)-�����%(� �� �$��9�ก��)1%���%����� ���������(����!�2*3����)-�)��.&�7�������"����(�� ���������/ก����� ����������"����(�"��2��ก�/�����: 8���&��)-��$��9���ก��)1%���%��� .����%������� ���$� � ���2���� '�������6�!�8))1%���%���2�������8������6$ก�������2�3����ก��)1%���%����� ��������

ก�/���� �������� �).��. ��9��ก/������,7 2553

Page 3: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

������

�� ���� �� ���ก�������������ก���������

1. ������� �� 1 2. ������ก������� 1 3. ������������ 2 4. ��ก����� �� 2 5. �!�"�#�� 3 6. ��%"��"ก�&!� �" 3

���� ก����ก���� � ����� � ����������!��" #���������$��ก�%���&���� ���'���� �� 4

���� "��(�)��ก���*��������������+��, 5-6

���� ก������"ก����������������- 7

���� ก�����!�ก����������������- 7

���� ก�������" ก��������� 8

���� ก��������" ก��������� 8

���� !�ก�������� 9

Page 4: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

������ก��� ����������ก������

ก�/���� �������� �).��. �"����(��ก���� ����'���"��!�)�*ก+��ก( ก�� ก��)1%���%��� ����ก����%� ก����<& ก������/ ก��)1%���%��������� GFMIS 'ก�"�� ��������ก�� �).��. (�!���ก/�$�7/���1-16) ������)1%���%�������(8��������"��

1. �������������ก������

• ��9(�������ก��)1%���%�������ก����%��"��)-�8)���������(ก!�"��

• ��9(��� ����ก����%"���������ก����%� ก����<& ก������/ �"��)-�8)���กG"�� ����� �!���(�'����%�0���H���� �(ก!�"�� �������ก��� ��/������(���ก/�'���"�����

• ��9(��� ����� ��6$ก����'���&9(�69�8��2��2���$�'���� ��2���� I �������ก����%� ก����<&'�������9(� I �(�ก( 2���

• ��9(�����'��'� ���)���)�/�'ก�82�"�ก��)1%���%����)���%�,%��� )���%�,%#�'���/�����%(�2*3�

2. �� ��ก������

• �� ����ก����� - ��� ก���กJ���ก+���%� ก���!������%� ก��9���%�

• �� �����ก( ก��ก���&���%���)����0 ��%���ก��)����0 '����)����0��%ก'��ก��

• �� ����ก������*ก��<&������ GFMIS '����������� I

• �� ������<& ���/ ������/��%�����7 '������"��

• �� ����ก�����������7�%�

• )����%�����ก��� ��/�����

/� �����#%�&��

Page 5: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

- 2 -

3. ����� "��#�

ก�/���� ������������)1%���%����"�����/��� ��6/)�����7��ก�������3�ก�/���� �-

������� .��"������#�ก���� ����'��ก���"�2���$��&%� %�����"7 )����%�#� 2������'�� �!�)�*ก+� ���'� ����(����H��ก���� ��������ก!�"��8 � ���������������/��(��� �&� �"�ก��)1%���%����� ������������/#��!���J� .�ก���!���%�ก���$���� �����#%�&��2��

• ����� ��6 %� 2!�82�� "� "���ก�/���� ��������

• ����� ���7 ���%�%�� ��ก %&�ก���� ��������&!���<ก��

• ����� �%����07 '��.�� ����"����(��%"�������( 8)

• ����� ��<���� �ก��%��ก�%Kก!�,� �������ก���,/�ก��

4. �ก���������

• �����ก���� �ก������ ���� ก���� �������� �.�. 2542 2�� 15

• �����ก����%ก�����%���ก���� ก���กJ���ก+���%�'��ก���!���%�������� �.�. 2551

• �����ก���� �ก������ ���� "��ก�ก0M7'�� %,ก���ก( ก��ก����%ก�����%�����&������2����&ก�� �.�. 2549

• �����ก���� �ก������ ���� ����&������ก��OPก���� ก�������� '��ก��)��&/���" ���)����� �.�. 2549

• �����&กQ+Gก�����&������%����8)��&ก�� �.�. 2526 'ก�82��%(���%� (R����( 5) �.�. 2534 '�� (R����( 7) �.�. 2548

• ������!���ก��ก��H���� ���� ก������/ �.�. 2535 '���('ก�82��%(���%�

• ������!���ก��ก��H���� ���� �6��&ก�� �.�. 2523

• :�:

/5. �!��%��

Page 6: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

- 3 -

5. �&���'��

ก���� �: "��6*� ก���� ������ก�,���&��%'���%(�' ����� )ก�. ��. "��6*� )���ก���� ������ก�,���&��%'���%(�' ����� �).��. "��6*� �!���ก���)���ก���� ������ก�,���&��%'���%(�' ����� ���. "��6*� �!���ก����%(�' �������� ��ก. "��6*� ก�/���� �������������ก���� � ก��. "��6*� ก�/���� �������� �).��. "�� ����� � "��6*� �!���ก��%"��ก���, �!���ก�.��'��/�,�����7,�!���ก 'ก�82)V<"�ก���/ก�/ก�(�%�2����H, �!���ก�� �'��)����%�#�, �!���ก� ���� ��9����������ก�,���&��%'���%(�' �����

��" ���)�����, �$�7���.�.���������'��ก���9(����, �!���กก���%���/��ก+7�����ก�,���&��%, �!���ก��W���%"�������ก�,���&��%'���%(�' �����, �$�7��%ก���� �)��&�&�, ก�/����W��������%"�� '���!���ก����%(�' ���������( 1 - 16

6. ��)����ก�*&����

2�3����ก���!��������ก���� �����)-� 4 2�3���� ����3 1. ก�� ��'#�ก���� ����)���!�)X 2. ก���!���%�ก���� ���� 3. ก�������#�ก���� ���� 4. ก���%����#�ก���� ����

/#��2�3����ก���!����...

Page 7: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

- 4 -

ก���ก��ก����� ������ ������������������ ���������������ก������������ �!"������

( A )

( B1 ) ( B2 ) ( B3 )

/ก��� �ก��...

����%�������ก�� 4 �'

ก���"���

���"��/����"��

�����

���"��� )�ก���%����"��

ก����*�+��,�

��-���ก��

��- �+��,�

���������������

Page 8: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

��/���% (���� 30 ก�� ��2���/ก)X)

�..��ก/01 -*���2!����� ���!�/ �3� *� 4�3����/ก�-ก��� ��-��0� ��2!��������� ��5�

�.� . 4�3���� ก��. �ก�.� .

��ก��" ��+)��+��

��ก.

1. �"�����- ����-���'

- )����%�� ����(�

- ��'#�:/���� )ก�.��. 2���/���%'#�:

2. ก����- �

- 2���/���%�2���� ���������'���"�� ����� ����� - �!���%�ก���� ����'����/)#�ก���� ����

3. ก�����"����ก����- �

- ����!��������/)#�ก���� ��������#$���%"����9(�����/��(�ก�� ���2������'�� - �����������'��2����(�ก��2��#$���%"���"�"�� ����� �/"�� ��� �(�ก( 2�������'���!���%�ก����2������'��

)����%�� ����(�

B3

��/���%/8����/���%

ก��. �!���%�ก���� ���� '����/)#�ก���� ���������)Z�ก���� ����

(���� �����'#� 10 ��)

����!�/���������ก���� ������9(�����/��(�ก�����2������'�� (���� 15 ���!�ก�����'�����J��%3�ก���� ����)

"�� ����� ��!���%�ก����� 2������'������ 45 �������ก

���(8���������"����9�

��'#��� ����)���!�)X

�กJ��2��'[5� ��ก.��/)���� � 2��ก���� �:

��(�ก��

����

8����/���%

�!�����*ก����2���/���%�� �������'#������'���"�� ����� � ��/���%/8����/���%

��/���%

8����/���%

����/��(�ก��

��� ����" 1. ��9(���%���0� �"������"�� ��9 �' �� )� �� � �����2����9(��'���2����&ก�� 8))1%���%��&ก����ก�6���( 2 . � �9( � � . � � �� � �7 2 ��! � ) �* ก + � � �9( � � ก G ���������I �"�'��� ��2� � � � & ก � � 8 ) ) 1% �� �%� � & ก � � � � ก � 6 � � �( "�ก�2��"��9������� ��"�.��)�����8)�(.������7 �9�69�2��2����&ก��.���� 3. ก��)��&/�����I �"�)����� �.�.��6 %� "�9� �.�. ���7 �������9(�� �( � � � 2� � ) � � &/ � � �9( ����"���"�����"����(�2��)��&/�'�� '������!� �����ก��)��&/�����"� "����ก�/��: 4. ก��)1%���%����� ���� ��%(��!�� �����"����( '� �� � �! � � � �� � � ก��)1%���%����� ����

8�����/)����

��"4�3����ก�����"������ก����- �

- 5 -

Page 9: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

��"4�3����ก�����"������ก����- �

�..��ก/01

-*���2!����� ���!�/ �3� *� 4�3����/ก�-ก��� ��-��0� ��2!��������� ��5�

�.� . 4�3���� ก��. �ก�.� .

��ก��" ��+)��+�� ��ก.

4. ก����������ก���ก�54���4�� �!"ก��

��ก����*ก'ก�82��� 2����(�ก��'�� � �� � ����)ก�.��.

("����9�'ก�822����(�ก��2��"�� ����� ��(���ก����9����� 45 �������ก ���(8���������"����9���(�ก����3�)

- 6 -

Page 10: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

- 7 -

ก����+"�ก������ ��&�,

1. �!���%�ก��)����%�� ����(�2��"�� ��������ก�� �).��. .��&�'��ก��)����%�� ����(������ก+0�ก%�ก���2��'����"�� ��������ก�� �).��. (Checklist) �)-����9(���9���ก��)����%����ก��� +��-�,� ���. /.0. 2551 - 2552 -#������23 4� ��3�����-�ก�� ���5

2. �!�#���กก��)����%�� ����(� ��2�� 1 �� %�����"7'���)����� .��&��������6%�% ��9(�����!����� ����(��"�'����"�� ��� .�ก!�"���ก0M7ก����9�ก"�� ����(���!���%�ก�� ��'#�ก���� ����)���!�)X4*(��������%���0�6*�2���!�ก������ก�/��: �� �&�� �����ก!���� � �� ��)����0 �/)ก�07 '��� ���&( &�<�R���

3. �!�#���กก������!����� ����(���2�� 2 ���!���%�ก�� ��'#�ก���� ����)���!�)X ���"��ก�ก0M7�(ก!�"��2*3� �������3����/"�� ����� �/ก%�ก��� 2���2�ก���� ���� ������ ����(� ���� ���(�� ���� �!�� ���- ���(�&��� ����������3� (Man-Day) '��)�����2��ก���� ���� �!����� )ก�.��. ��9(���/���%'#�ก���� ����)���!�)X ��������ก���� �-ก������ ���� ก���� �������� �.�. 2551 (+��,� 30 ก������ 4�"�*ก�')

ก��&� ���ก������ ��&�, (�'� �7��&� ���ก����+"� 10 ���) 1. ����!�����*ก2���/���% )ก�.��. ��9(��2���!�ก���� �������'#�ก���� ����)���!�)X �������3�

'����"�"�� ����� �����ก!�"��ก���� ���� 2. �*ก+�2���$���93�����2��"�� ����� � ��9(��"�����6*� .�������� �!����"����( � ��

���#%�&�� ��ก+0���� � �6*� กG ����� "��ก�ก0M7 %,)1%���%���� I '���.��2��#$���%"�� �("�� ����� � 69�)1%���%

3. )�����"�� ����(�ก( 2��� 3.1 "�� ����� � ��9(����������ก������������"����(#$����#%�&����ก��&3'��2���$�'��

�!�� � ����� ก��ก���� ���� 3.2 �!���ก��%"��ก��� ��9(�2�2���$�����ก����%� ก����<& ก������/ �(�ก( 2���ก��"�� ���

�� � (������6���ก���&���)����0 ������� �������/��0M7 �����9(������ ��ก���� GFMIS) 4. ��%�������ก!�"��ก��6*�"�� ����� � 5. �)Z��� � .�'���!������'������� �����'���2���2�ก���� ���� ���� ���(

�!���%�ก�� ก�� "� "����� ���&ก��

/6. �!���%�ก��...

Page 11: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

- 8 i 6. �!���%�ก���� ����ก��)1%���%����������� I 2��"�� ����� ����2���2��(ก!�"��8 �

���������!�'���!�� �ก��)1%���%�������ก����%"����( 8) ก����%� ก����<& ก������/'��ก����+�!�ก�� ��" ����!�ก���� ����"�ก����"����(#$�)1%���%���2��"�� ����� ��2������"�9� �� ���2������ก��)1%���%����������9(��8)��ก"��ก�ก0M7�(ก!�"�� ����"����(�� �����������"��!�)�*ก+�'���!�� ���2�������%(��(6$ก��������

7. ��9(����J��%3�ก���� �������!���%�ก��)Z��� � .���/)#�ก���� ���������&3'��'���!�� ���2������2���� ���'��2������'�����"� "����� ���&ก��'������"����(#$�)1%���%��9(��������'���!���%�ก��'ก�82����93����� "�ก"�� ����� ��� ���"J�'�ก����8)��ก#$��� ���� ���ก��"��9��� �ก����9(�"�'� ����(��(�/��!�"���ก���!���%�ก��'ก�82��2���� ��� �������3�'�����&9(�����"����(�� ��������'������7.������72��'�������"� "�� ����� �����"�ก"�� ����� ��2��"��9��ก( ก��ก��)1%���%�������"��� '�� �*���%����ก����(��3�

ก��'���"7ก������ 1. ����!������#�ก���� ���� ��/)2���� ��� 2������'�� ��กก���� ���� ����

)ก�.��. #���"� "���ก�/������������ ��9(�����'����(�ก���"�"�� ����� �'ก�82���2������'��2��ก�/���� �������� �).��. (+��,� 15 �����ก�������� �=- �3�ก����- �)

2. ��9(� )ก�.��. ����'����(�ก����������#�ก���� ����'�� �!���%�ก�� ����3 2.1 ����กJ��2��'[5�"�� ����� ��( ก��. 2.2 ����"�"�� ����� � ��9(��!���%�ก��'ก�82'�������ก��'ก�82���2����(�ก��2��

)ก�.��. +��,� 45 ����-�ก���>!5����������" 2� 2.3 ����"� ��ก. ��9(� %�����"7'������!���/)���� �2��ก���� �: ���� �0�ก���ก��

�� ����'��)����%�#������&ก��)���!�ก���� ������ก�,���&��%'���%(�' �����

ก�������"7ก������ �%����#�ก��'ก�82���2������'��2������"����(�� �������� ���"����9���(�ก��2��

)ก�.��. ���� 45 �� ��ก"����9�2��"�� ����� ��('���#��!���%�ก��'ก�82���2����(�ก�� "�ก���ก!�"�� 45 �� "�� ����� ���8��'���#�ก���!���%�ก��'ก�82���ก��� ก��.��)�����ก��"�� ����� ���9(��������ก���!���%�ก��'ก�82���ก��� �"�'�� ���J� '�� � �� �#�ก��'ก�82���2����(�ก��2��"�� ����� ��/ก������ )ก�.��. ���8)

/7. ��ก���'�����

Page 12: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

- 9 -

7. �ก��+� *��'

• '����/)�������2���$��(�� ���

• '��'#�ก��)1%���%���

• '���!�� �ก��)1%���%�������ก����%"����( 8) ก����%� ก����<&

• '���!�� �ก��)1%���%�����������/

• '��[��7�ก����+�!�ก��2�� ก��.

������������

Page 13: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

ก�*����- �+��,� �.� .

�������,�ก���%����"����- �

��2!�,��ก���%����"��+��,�ก�*��? ��@�5�����"�>��� ����+������>�������-�����-�������>!�)��%����"�� ก�*����- �+��,� �.� . -A"5��ก�������������������ก��,������4�3����ก���%����"����- � ��"�>3

4�3����ก���%����"�� ��������������ก��

1. �"���ก����- ����-���'

(���>3�� : ������ 80 �������ก��5���������>!ก�����)

+��,� 30 ก������ 4�"�*ก�'

2. ก���%����"����- �

(���>3�� : ������ 80 �������ก��5���������>!ก�����)

������������� 10 ��

3. ก�����"����ก����- ������4����-����4��� �����

(���>3�� : ������ 80 �������ก��5���������>!ก�����)

+��,� 15 �����ก�������� �=- �3�ก����- �

4. ��������ก���ก�54���4�� �!"ก��

(���>3�� : ������ 80 �������ก��5���������>!ก�����)

���" 2��ก�544�� �!"ก��4�"��������-�>! �"ก���2�+��,� 45 �� ��-�ก���>!5����������" 2� �!"ก��

Page 14: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

���������� ���������

Page 15: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

ก�*����- �+��,� �.� . � �*��������>��4���)��>!��-�

��������-............................................................... �����"���>!...................................................

&9(�#$�)1%���%jjjjjjjjjjjjjjjj &9(�#$������ �.................................................... �!�'"���............................................................. �!�'"���.......................................................... &9(�#$�)1%���%jjjjjjjjjjjjjjjj �!�'"���............................................................. &9(�#$�)1%���%jjjjjjjjjjjjjjjj �!�'"���............................................................. &9(�#$�)1%���%jjjjjjjjjjjjjjjj �!�'"���.............................................................

�*�4����-� 4��� ����� �����=�4�"�)��%����

Page 16: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

�*�4����-� 4��� ����� �����=�4�"�)��%����

Page 17: คู่มือการปฏิบัติงานตรวจสอบภายใน

�*�4����-� 4��� ����� �����=�4�"�)��%����

#$��� � ............................................ #$�)1%���% .......................................... (...........................................) (.........................................) �!�'"��� ......................................... �!�'"��� .......................................... � ���"J�#$������ �......................................................................................................................................

............................................................................................................................................................................................ ........................................................................................................................................................................................... ............................................................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................................................................ #$������ �........................................... (..........................................)

�!�'"��� ............................................