56051200 Audit Intern Si Guvernanta Corporativa

11

AUDIT INTERNAUDIT INTERN

SISI

GUVERNANTA CORPORATIVAGUVERNANTA CORPORATIVA

Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu

AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA AUDIT INTERN SI GUVERNANTA CORPORATIVA Prof.univ.dr. Ana MorariuProf.univ.dr. Ana Morariu

CUPRINSCUPRINS

1.1. Conceptul de audit internConceptul de audit intern

2.2. Conceptul de control internConceptul de control intern

3.3. Audit intern si alte concepteAudit intern si alte concepte

4.4. Standardizarea auditului internStandardizarea auditului intern

5.5. Reglementari nationale privind auditul internReglementari nationale privind auditul intern

6.6. Misiuni de audit internMisiuni de audit intern

7.7. Guvernanta corporativaGuvernanta corporativa

22


1.Conceptul de audit intern1.Conceptul de audit intern

AUDIT INTERN - DefinitieAUDIT INTERN - Definitie

““Auditul Intern este o activitate independenta si obiectiva care da unei Auditul Intern este o activitate independenta si obiectiva care da unei

organizatii o asigurare in ceea ce priveste gradul de control detinut asupra organizatii o asigurare in ceea ce priveste gradul de control detinut asupra

operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatati operatiunile, si contribuie la operatiunilor, o indruma pentru a-i imbunatati operatiunile, si contribuie la

adaugarea unui plus de valoare. Auditul Intern ajuta aceasta organizatie sa adaugarea unui plus de valoare. Auditul Intern ajuta aceasta organizatie sa

isi atinga obiectivele evaluand, printr-o abordare sistematica si metodica, isi atinga obiectivele evaluand, printr-o abordare sistematica si metodica,

procesele sale de management al riscurilor, de control, si de conducere a procesele sale de management al riscurilor, de control, si de conducere a

intreprinderii, si facand propuneri pentru a consolida eficacitatea.”intreprinderii, si facand propuneri pentru a consolida eficacitatea.”

33



AUDIT INTERN AUDIT INTERN

Definitii alternativeDefinitii alternative

a) “Auditul Intern este un dispozitiv intern din cadrul intreprinderii care are ca scop:a) “Auditul Intern este un dispozitiv intern din cadrul intreprinderii care are ca scop: aprecierea exactitatii si a sinceritatii informatiilor, in special a celor contabile;aprecierea exactitatii si a sinceritatii informatiilor, in special a celor contabile; asigurarea securitatii fizice si contabile a operatiunilor;asigurarea securitatii fizice si contabile a operatiunilor; garantarea integritatii patrimoniului;garantarea integritatii patrimoniului; emite judecati asupra eficacitatii sistemelor de informare”.emite judecati asupra eficacitatii sistemelor de informare”.

b)“Dupa teoria clasica, Auditul Intern isi asuma prin mandat o parte din b)“Dupa teoria clasica, Auditul Intern isi asuma prin mandat o parte din responsabilitatea de control a Directiei”.responsabilitatea de control a Directiei”.

c)“Realizat de un serviciu al intreprinderii, Auditul Intern consta in a verifica daca c)“Realizat de un serviciu al intreprinderii, Auditul Intern consta in a verifica daca regulile fixate de intreprinderea insasi sunt respectate”.regulile fixate de intreprinderea insasi sunt respectate”.

44



CLASIFICARECLASIFICARE

IIn funcn functtie de ie de modul de organizare a activitmodul de organizare a activitatatii ii de auditde audit : :

audit internaudit intern;;

audit extern.audit extern.

In functie de In functie de momentul momentul eefectufectuariiarii auditul auditului:ui:

aauditudit preventivpreventiv;;

audit ulterior.audit ulterior.

55



CLASIFICARECLASIFICARE

Din punct de vedere al Din punct de vedere al obiectivului obiectivului ssi ariei de aplicabilitate i ariei de aplicabilitate a auditului:a auditului:

auditul conformitauditul conformitatatii (legalitii (legalitatatii)ii);;

auditul de atestare financiaraauditul de atestare financiara;;

aauditul performanuditul performantteiei..

Conform Conform LegLegiiii privind auditul public intern privind auditul public intern::

audit de sistemaudit de sistem;;

auditul auditul de de performanperformanta;ta;

auditul de regularitateauditul de regularitate..

66



Evolutia auditului internEvolutia auditului intern

audit de strategie;audit de strategie;

audit de audit de management;management;

auditul auditul de eficacitate;de eficacitate;

auditul de regularitateauditul de regularitate/ conformitate./ conformitate.

77



Caracteristicile auditului internCaracteristicile auditului intern

universalitatea;universalitatea;

independenta auditorului;independenta auditorului;

periodicitateaperiodicitatea..

88



AUDIT INTERNAUDIT INTERN

99



AUDIT INTERN AUDIT INTERN

Principii fundamentalePrincipii fundamentale

IntegritateIntegritate

ObiectivitateObiectivitate

ConfidentialitateConfidentialitate

CompetentaCompetenta

1010



Auditul bazat pe riscAuditul bazat pe risc

In loc sa identifice si sa testeze controalele interne, auditorul va In loc sa identifice si sa testeze controalele interne, auditorul va identifica riscurile si va testa caile prin care conducerea gestioneaza identifica riscurile si va testa caile prin care conducerea gestioneaza riscurile.riscurile.

Majoritatea tehnicilor de gestionare a riscului vor implica de asemenea Majoritatea tehnicilor de gestionare a riscului vor implica de asemenea

controale interne, insa auditorul va privi dintr-un alt punct de controale interne, insa auditorul va privi dintr-un alt punct de vedere: “Cat de bine sunt gestionate aceste riscuri?”vedere: “Cat de bine sunt gestionate aceste riscuri?”

Auditul consta in testarea activitatilor de limitare a riscului Auditul consta in testarea activitatilor de limitare a riscului inclusiv, dar inclusiv, dar nu limitata la controalele internenu limitata la controalele interne, in vederea determinarii adecvarii si , in vederea determinarii adecvarii si eficacitatii.eficacitatii.

1111




Auditorul intern raporteaza rezultatele acestor testari intr-o forma putin Auditorul intern raporteaza rezultatele acestor testari intr-o forma putin diferita, formularea va fi astfel: “Am efectuat auditarea adecvarii si diferita, formularea va fi astfel: “Am efectuat auditarea adecvarii si eficacitatii eficacitatii raspunsului conduceriiraspunsului conducerii referitor la riscul de afaceri in referitor la riscul de afaceri in cadrul procesului de achizitii. Am constatat … X, Y si Z”.cadrul procesului de achizitii. Am constatat … X, Y si Z”.

Auditul rezulta in evaluarea starii Auditul rezulta in evaluarea starii activitatilor de limitare a risculuiactivitatilor de limitare a riscului, , avand in vedere expunerea curenta fata de risc.avand in vedere expunerea curenta fata de risc.

1212



Auditul de conformitateAuditul de conformitate


1313



1414

Conventional Bazat pe risc

Focalizarea auditului

Sistemul de control intern Riscurile afacerii

Focalizarea testelor

Activitatile de control intern Toate activitatile de gestionare a riscului

Focalizarea rapoartelor

Adecvarea si eficacitatea controlului intern

Adecvarea si eficacitatea gestionarii riscului

Rezultatul auditului

Un sistem de control nou sau imbunatatirea celui existent

Gestionarea adecvata a riscului



Factorii de riscFactorii de risc

Calitatea sistemului de control internCalitatea sistemului de control intern Competenta managementuluiCompetenta managementului Integritatea managementuluiIntegritatea managementului Marimea companieiMarimea companiei Modificari recente in sistemul contabilModificari recente in sistemul contabil Complexitatea operatiunilorComplexitatea operatiunilor Lichiditatea activelorLichiditatea activelor Schimbari recente ale personalului cheieSchimbari recente ale personalului cheie Starea economica a companieiStarea economica a companiei Crestere rapidaCrestere rapida Calitatea sistemelor informatice existenteCalitatea sistemelor informatice existente

1515



Factorii de riscFactorii de risc

Timpul scurs de la ultima misiune de auditTimpul scurs de la ultima misiune de audit Presiunea asupra managementului pentru indeplinirea Presiunea asupra managementului pentru indeplinirea

obiectivelorobiectivelor Masura in care activitatea companiei este reglementata legalMasura in care activitatea companiei este reglementata legal Nivelul moralului angajatilorNivelul moralului angajatilor Planurile de audit ale auditorilor independentiPlanurile de audit ale auditorilor independenti Expunerea la factorii politiciExpunerea la factorii politici Distantele dintre diferite puncte de lucru si sediul central al Distantele dintre diferite puncte de lucru si sediul central al

companieicompaniei

1616



Tipuri de expuneriTipuri de expuneri

Expunere financiaraExpunere financiara

Expunere juridicaExpunere juridica

Expunere ITExpunere IT

Expunere de oportunitateExpunere de oportunitate

Expunere de eficientaExpunere de eficienta

Expunere de resurse umaneExpunere de resurse umane

Expunere de mediuExpunere de mediu

1717



Factori de interes pentru actionari si managementFactori de interes pentru actionari si management

Minimizarea surprizelor neplacuteMinimizarea surprizelor neplacute Rezolvarea incertitudinilor si variatiilor fata de asteptariRezolvarea incertitudinilor si variatiilor fata de asteptari Maximizarea oportunitatilor pentru succes si performante Maximizarea oportunitatilor pentru succes si performante

superioaresuperioare Angajarea intregii organizatii in procesul de administrare a risculuiAngajarea intregii organizatii in procesul de administrare a riscului Alinierea obiectivelor organizatiei cu modul de actiuneAlinierea obiectivelor organizatiei cu modul de actiune Un proces de comunicare eficienta a riscurilor precum si raportare Un proces de comunicare eficienta a riscurilor precum si raportare

periodica asupra riscurilor si controalelorperiodica asupra riscurilor si controalelor Un proces de identificare a oportunitatilorUn proces de identificare a oportunitatilor

1818



Definirea riscului de afaceriDefinirea riscului de afaceri

1919

Din punct de vedere operational

Exemple de riscuri:• Deteriorarea, defectarea echipamentelor, bunurilor.•Angajatii nu pot sau refuza sa lucreze.•Produsele nu sunt functionale.•Defectiuni ale sistemelor/tehnologiei.•Nefunctionarea controalelor financiare.

Din punctul de vedere al angajatilor

Exemple de riscuri:•Siguranta si securitatea locului de munca.•Clienti nemultumiti.•Plecarea din companie a colegilor.•Nu fac fata cerintelor.•Compania este preluata de alta firma.•Departamentul meu se externalizeaza.




2020

Din punctul de vedere al Consiliului de Administratie

Principalele riscuri:•Strategia companiei este cea corecta?•Structura companiei este buna?•Avem angajati competenti?•Procesele companiei sunt de cea mai buna calitate?•Sistemele noastre informatice sunt cele mai eficiente?•Sunt relatiile noastre de afaceri corecte?•Cum comunicam toate aceste aspecte?

Din punct de vedere strategic

Principalele riscuri:•Considerand lantul nostru de valori, care este profilul nostru de risc?•Care ar trebui sa fie profilul nostru de recompensare?•Care sunt limitele sau actiunile pe care ar trebui sa le aplicam pentru gestionarea riscurilor noastre?•Cum cuantificam riscurile afacerii?•Care este opinia celorlalte grupuri interesate de organizatia noastra?




Riscul = gradul in care evenimente viitoare necunoscute pot avea un impact Riscul = gradul in care evenimente viitoare necunoscute pot avea un impact asupra abilitatii organizatiei de a-si atinge obiectiveleasupra abilitatii organizatiei de a-si atinge obiectivele

Riscurile presupun:Riscurile presupun:

• HazardHazard – riscul ca ceva rau sa se intample; – riscul ca ceva rau sa se intample;

• IncertitudineIncertitudine – riscul ca rezultatele obtinute sa nu corespunda cerintelor – riscul ca rezultatele obtinute sa nu corespunda cerintelor

anticipate si de cele mai multe ori necesare;anticipate si de cele mai multe ori necesare;

• OportunitateOportunitate – permite exploatarea oportunitatilor identificate pe piata care – permite exploatarea oportunitatilor identificate pe piata care

sa livreze un avantaj competitiv efectiv si sa creasca valoarea actiunilor sa livreze un avantaj competitiv efectiv si sa creasca valoarea actiunilor

companiei.companiei.

2121



Tratamentul risculuiTratamentul riscului

TRANSFER TRANSFER Transferarea/impartirea responsabilitatii sau suportarii pierderii prin Transferarea/impartirea responsabilitatii sau suportarii pierderii prin mijloace legale, prin asigurare, joint ventures sau prin contracte de externalizare. mijloace legale, prin asigurare, joint ventures sau prin contracte de externalizare. Aceasta implica de obicei un cost sau o plata pentru acoperirea riscului (plata Aceasta implica de obicei un cost sau o plata pentru acoperirea riscului (plata unei prime de asigurare).unei prime de asigurare).

EVITAREEVITARE Luarea unei decizii informative pentru evitarea implicarii intr-o situatie Luarea unei decizii informative pentru evitarea implicarii intr-o situatie riscanta prin evitarea jurisdictiei, refuzarea furnizarii anumitor servicii sau riscanta prin evitarea jurisdictiei, refuzarea furnizarii anumitor servicii sau neinvestirea intr-o anumita clasa de active.neinvestirea intr-o anumita clasa de active.

REDUCERE REDUCERE Eliminarea sursei riscului sau reducerea probabilitatii aparitiei acestuia Eliminarea sursei riscului sau reducerea probabilitatii aparitiei acestuia (ex. Proceduri pentru asigurarea calitatii, mentenanta preventiva, (ex. Proceduri pentru asigurarea calitatii, mentenanta preventiva, implementarea unor controale procedurale si de management) sau Minimizarea implementarea unor controale procedurale si de management) sau Minimizarea consecintelor riscurilor (ex. Elaborarea unui plan pentru situatii neprevazute, consecintelor riscurilor (ex. Elaborarea unui plan pentru situatii neprevazute, managementul crizelor, conditii si termeni contractuali).managementul crizelor, conditii si termeni contractuali).

ACCEPTARE ACCEPTARE Acceptarea riscului sau riscul rezidual ramas dupa ce s-a pus in practica Acceptarea riscului sau riscul rezidual ramas dupa ce s-a pus in practica unul dintre tratamentele de mai sus.unul dintre tratamentele de mai sus.

2222



PROCESUL DE EVALUARE A RISCURILOR LA NIVEL DE ORGANIZATIEPROCESUL DE EVALUARE A RISCURILOR LA NIVEL DE ORGANIZATIEEtapeEtape

1 – Planificarea activitatii de evaluare a riscurilor;1 – Planificarea activitatii de evaluare a riscurilor;

2 – Colectarea informatiei si identificarea riscurilor;2 – Colectarea informatiei si identificarea riscurilor;

3 – Procesul de evaluare a riscurilor;3 – Procesul de evaluare a riscurilor;

4 – Intocmirea si implementarea Planului de actiune si reducere a riscurilor;4 – Intocmirea si implementarea Planului de actiune si reducere a riscurilor;

5 – Monitorizarea implementarii Planului de actiune si reducere a riscurilor.5 – Monitorizarea implementarii Planului de actiune si reducere a riscurilor.

2323



Obtinerea informatiilorObtinerea informatiilor

2424


2.Conceptul de control intern2.Conceptul de control intern

CONTROL INTERN - DefinitieCONTROL INTERN - Definitie

Controlul intern reprezinta totalitatea normelor de securitate care Controlul intern reprezinta totalitatea normelor de securitate care

contribuie la detinerea controlului asupra intreprinderii, in scopul de a contribuie la detinerea controlului asupra intreprinderii, in scopul de a

asigura, pe de o parte, protectia asupra patrimoniului si a calitatii asigura, pe de o parte, protectia asupra patrimoniului si a calitatii

informatiei si pe de alta parte aplicarea instructiunilor conducerii si informatiei si pe de alta parte aplicarea instructiunilor conducerii si

favorizarea imbunatatirii performantelor (Ordinul Expertilor Contabili favorizarea imbunatatirii performantelor (Ordinul Expertilor Contabili

1977).1977).

2525



CONTROL INTERN - DefinitieCONTROL INTERN - Definitie

Controlul intern cuprinde totalitatea sistemelor de control, financiare si Controlul intern cuprinde totalitatea sistemelor de control, financiare si

de alta natura, implementate de catre conducere, pentru a putea de alta natura, implementate de catre conducere, pentru a putea

desfasura afacerile intreprinderii intr-o maniera ordonata si eficace, desfasura afacerile intreprinderii intr-o maniera ordonata si eficace,

pentru a asigura respectarea politicilor de gestiune, pentru a proteja pentru a asigura respectarea politicilor de gestiune, pentru a proteja

activele si pentru a garanta pe cat posibil exactitatea si stadiul complet al activele si pentru a garanta pe cat posibil exactitatea si stadiul complet al

informatiilor inregistrate (Consultative Committee of Accountancy 1972).informatiilor inregistrate (Consultative Committee of Accountancy 1972).

2626



FORMELE CONTROLULUI INTERN FORMELE CONTROLULUI INTERN

autocontrolautocontrol

control mutualcontrol mutual

control ierarhiccontrol ierarhic

control financiar preventivcontrol financiar preventiv

control de gestiune control de gestiune

control invizibilcontrol invizibil

2727


3.Audit intern si alte concepte3.Audit intern si alte concepte

AUDIT INTERN – AUDIT EXTERNAUDIT INTERN – AUDIT EXTERN

AUDIT INTERN – CONTROL INTERNAUDIT INTERN – CONTROL INTERN

AUDIT INTERN - INSPECTIAAUDIT INTERN - INSPECTIA

AUDIT INTERN – CONTROL DE GESTIUNEAUDIT INTERN – CONTROL DE GESTIUNE

2828




DiferenteDiferente

statutstatut – – auditorul intern face parte dintre functiile intreprinderii, auditorul extern este auditorul intern face parte dintre functiile intreprinderii, auditorul extern este prestator de servicii independent din punct de vedere juridic; prestator de servicii independent din punct de vedere juridic;

beneficiaribeneficiari – – auditorul intern lucreaza in folosul managerilor intreprinderii, auditul auditorul intern lucreaza in folosul managerilor intreprinderii, auditul extern se adreseaza mai multor categorii de utilizatori;extern se adreseaza mai multor categorii de utilizatori;

obiectiveobiective – – in timp ce obiectivul auditului intern este evaluarea controlului intern si in timp ce obiectivul auditului intern este evaluarea controlului intern si asigurarea despre acesta, obiectivul auditului extern este sa certifice imaginea fidelă a asigurarea despre acesta, obiectivul auditului extern este sa certifice imaginea fidelă a situaţiilor financiare;situaţiilor financiare;

domeniu de aplicaredomeniu de aplicare – – domeniul de aplicare al auditului extern inglobeaza tot ceea ce domeniul de aplicare al auditului extern inglobeaza tot ceea ce participa la determinarea rezultatelor si la elaborarea situatiilor financiare, in timp ce participa la determinarea rezultatelor si la elaborarea situatiilor financiare, in timp ce domeniul de aplicare al auditului intern este mult mai vast deoarece include nu numai domeniul de aplicare al auditului intern este mult mai vast deoarece include nu numai toate funcţiile întreprinderii ci şi toate dimensiunile lortoate funcţiile întreprinderii ci şi toate dimensiunile lor ;;

2929




DiferenteDiferente

periodicitate auditariperiodicitate auditari – – auditorii externi isi efectueaza in general misiunile in mod auditorii externi isi efectueaza in general misiunile in mod

intermitent si in momente propice certificarii conturilor si doar in mod exceptional intermitent si in momente propice certificarii conturilor si doar in mod exceptional pe tot parcursul anului la marile companii, in timp ce auditorii interni lucrează în pe tot parcursul anului la marile companii, in timp ce auditorii interni lucrează în permanenta, avand misiuni planificate in functie de gradul de risc;permanenta, avand misiuni planificate in functie de gradul de risc;

legatura cu factorii din intreprindere legatura cu factorii din intreprindere - auditul intern schimba permanent - auditul intern schimba permanent interlocutorii în funcţie de misiune, auditul extern are legătură cu aceleaşi interlocutorii în funcţie de misiune, auditul extern are legătură cu aceleaşi persoanepersoane

prevenirea fraudeiprevenirea fraudei – – auditul extern se preocupă de orice fraudă de îndată ce auditul extern se preocupă de orice fraudă de îndată ce

aceasta are, sau se presupune că are o influenţă asupra rezultatelor. În schimb, aceasta are, sau se presupune că are o influenţă asupra rezultatelor. În schimb, auditul intern este preocupat de toate problemele organizaţiei auditul intern este preocupat de toate problemele organizaţiei

3030




DiferenteDiferente

independenţaindependenţa – – independenţa auditorului extern este cea a titularului unei independenţa auditorului extern este cea a titularului unei

profesii liberale, este deci independent fata de clientul sau, auditorul intern este profesii liberale, este deci independent fata de clientul sau, auditorul intern este independent in fapt, in exercitarea functiei sale, fata de subiectele auditului. independent in fapt, in exercitarea functiei sale, fata de subiectele auditului.

metodametoda – – auditorii externi isi efectueaza lucrarile dupa metode verificate, pe baza auditorii externi isi efectueaza lucrarile dupa metode verificate, pe baza

de comparaţii, analize, inventare, în timp ce metoda auditorilor interni este de comparaţii, analize, inventare, în timp ce metoda auditorilor interni este specifica si originala, in functie de riscuri.specifica si originala, in functie de riscuri.

perspectiva auditperspectiva auditului ului – nu se compenseaz– nu se compenseazaa cele dou cele douaa forme de audit, forme de audit, iinsnsaa iintre ntre

ele existele existaa o complementaritate o complementaritate..

3131



AUDIT INTERN – CONTROL INTERN AUDIT INTERN – CONTROL INTERN

DiferenteDiferente

3232

AUDIT INTERN CONTROL INTERN

structura independenta integrat organizatiei

misiune planificata proces continuu

functie a conducerii entitatii in structura fiecarei functii a conduceri

organizat la cel mai inalt nivel organizat la fiecare nivel al managementului

functie de asigurare asupra functionalitatii controlului intern

un ansamblu de instrumente, tehnici şi proceduri

semnaleaza eventualele disfunctionalitati elaboreaza politici si proceduri pentru evaluarea riscurilor



AUDIT INTERN – CONTROL INTERN AUDIT INTERN – CONTROL INTERN

DiferenteDiferente

3333

AUDIT INTERN CONTROL INTERN

ajuta entitatea sa-si atinga obiectivele urmareste aplicarea procedurilor

face constatari, emite recomandari si concluzii

face constatari, stabileste raspunderi, urmareste valorificarea constatarilor

recomandarile auditului nu sunt obligatorii

constatarile controlului sunt obligatorii

raporteaza celui mai inalt nivel al conducerii

raporteaza sefului ierarhic


4.Standardizarea auditului intern4.Standardizarea auditului intern

STANDARDIZAREA AUDITULUI INTERNSTANDARDIZAREA AUDITULUI INTERN

1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern

2. Standarde de calificare (de atribut)2. Standarde de calificare (de atribut)

3. Standarde de performanta (de realizare)3. Standarde de performanta (de realizare)

4. Standarde de implementare pentru asigurare si consiliere (subsidiare)4. Standarde de implementare pentru asigurare si consiliere (subsidiare)

5. Ghiduri cu caracter facultativ 5. Ghiduri cu caracter facultativ

3434



1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern1. Codul etic (deontologic) al auditorului intern

PRINCIPII PRINCIPII

3535

INTEGRITATE

OBIECTIVITATE

CONFIDENTIALITATE

COMPETENTA



1.1. Codul etic - Codul etic - REGULI DE CONDUITREGULI DE CONDUITAA

IIndeplinirea corectndeplinirea corectaa a misiunilor a misiunilor Respectarea legiiRespectarea legii Neparticiparea la activitNeparticiparea la activitatati ilegalei ilegale Respectarea eticiiRespectarea eticii ImparImparttialitateialitate Neacceptarea compromisurilorNeacceptarea compromisurilor EvidenEvidenttierea faptelor semnificativeierea faptelor semnificative Protejarea informaProtejarea informattiiloriilor NeurmNeurmaarirea beneficiilor personalerirea beneficiilor personale A face ceea ce se poate faceA face ceea ce se poate face IImbunmbunatatatatirea competenirea competenttelorelor Respectarea standardelorRespectarea standardelor

3636



2. Standarde de calificare (de atribut)2. Standarde de calificare (de atribut)

1000 1000 MMisiune, competenisiune, competentte e ssi responsabiliti responsabilitatatii

1100 Independen1100 Independentata ssi obiectivitatei obiectivitate

1200 Competen1200 Competenta sta si coni consstiintiintata profesional profesionalaa

1300 Program de asigurare 1300 Program de asigurare ssi de i de iimbunmbunatatire atatire a calita calitatiiatii

3737



Standarde de de performanta (de realizare)Standarde de de performanta (de realizare)

2000 Gestionarea auditului intern 2000 Gestionarea auditului intern

2100 Natura activităţilor2100 Natura activităţilor

2200 Planificarea misiunii2200 Planificarea misiunii

2300 Realizarea misiunii2300 Realizarea misiunii

2400 Comunicarea rezultatelor2400 Comunicarea rezultatelor

2500 Supravegherea acţiunilor de evoluţie 2500 Supravegherea acţiunilor de evoluţie

2600 Acceptarea riscurilor de către direcţia generală2600 Acceptarea riscurilor de către direcţia generală

3838


5.Reglementari nationale privind auditul intern5.Reglementari nationale privind auditul intern

Legea 301/17 mai 2002 pentru aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. Legea 301/17 mai 2002 pentru aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 119/1999 privind auditul intern si controlul financiar preventiv119/1999 privind auditul intern si controlul financiar preventiv;;

Legea nr. 672/19 decembrie 2002 privind auditul public internLegea nr. 672/19 decembrie 2002 privind auditul public intern..

Ordonanta 37/29 ianuarie 2004 pentru modificarea şi completarea Ordonanta 37/29 ianuarie 2004 pentru modificarea şi completarea reglementarilor privind auditul internreglementarilor privind auditul intern((Legea 672/2002 si Ordonanta de Legea 672/2002 si Ordonanta de Urgenţă 75/1999Urgenţă 75/1999))

Ordinul 252/3 februarie 2004 pentru aprobarea Codului privind conduita Ordinul 252/3 februarie 2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etică a auditorului internetică a auditorului intern

3939



Entitati publice auditate:Entitati publice auditate:

Autoritatile publice;Autoritatile publice;

Institutiile publice;Institutiile publice;

Regiile autonome;Regiile autonome;

Companiile / societatile nationale;Companiile / societatile nationale;

Societatile comerciale cu capital de stat.Societatile comerciale cu capital de stat.

4040



OBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN IN ROMANIAOBIECTIVELE AUDITULUI PUBLIC INTERN IN ROMANIA

Asigurarea obiectiva si consilierea;Asigurarea obiectiva si consilierea;

Evaluarea sistemului de conducere;Evaluarea sistemului de conducere;

Imbunatatirea eficacitatii sistemului de conducere;Imbunatatirea eficacitatii sistemului de conducere;

Sprijinirea indeplinirii obiectivelor organizatiei publice.Sprijinirea indeplinirii obiectivelor organizatiei publice.

4141



SFERA AUDITULUI PUBLIC INTERNSFERA AUDITULUI PUBLIC INTERN

ACTIVITATILE FINANCIAREACTIVITATILE FINANCIARE

VENITURILE PUBLICEVENITURILE PUBLICE

ADMINISTRAREA SI GESTIUNEA PATRIMONIULUI PUBLICADMINISTRAREA SI GESTIUNEA PATRIMONIULUI PUBLIC

SISTEMELE DE MANAGEMENT FINANCIAR SI CONTROLSISTEMELE DE MANAGEMENT FINANCIAR SI CONTROL

4242



Organizarea auditului public internOrganizarea auditului public intern

Comitetul pentru Audit Public Intern Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI)(CAPI)

Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern

(UCAAPI(UCAAPI))

Compartimente de audit public intern din organizatiile publiceCompartimente de audit public intern din organizatiile publice

4343


6.Misiuni de audit intern6.Misiuni de audit intern

Etapele unei misiuni de audit public internEtapele unei misiuni de audit public intern

Pregatirea misiunii de auditPregatirea misiunii de audit

Desfasurarea misiunii de audit Desfasurarea misiunii de audit

Raportul de audit internRaportul de audit intern

Urmarirea recomandarilorUrmarirea recomandarilor

4444



Pregatirea misiunii de audit – Proceduri de efectuatPregatirea misiunii de audit – Proceduri de efectuat

Initierea audituluiInitierea auditului

Colectarea si prelucrarea informatiilorColectarea si prelucrarea informatiilor

Identificarea si analiza riscurilorIdentificarea si analiza riscurilor

Elaborarea programului de audit internElaborarea programului de audit intern

Sedinta de deschidereSedinta de deschidere

4545



Desfasurarea misiunii de audit – Proceduri de efectuatDesfasurarea misiunii de audit – Proceduri de efectuat

Colectare probe (dovezi fizice, declaratii, decumente de audit, etc.);Colectare probe (dovezi fizice, declaratii, decumente de audit, etc.);

Constatarea neregularitatilor si raportarea acestora conducatorului Constatarea neregularitatilor si raportarea acestora conducatorului

deprtamentului de audit intern;deprtamentului de audit intern;

Revizuirea documentelor de lucru (constituire dosare de audit intern; Revizuirea documentelor de lucru (constituire dosare de audit intern;

revizuirea propriu-zisa a documentelor de lucru ; pastrarea si revizuirea propriu-zisa a documentelor de lucru ; pastrarea si

arhivarea dosarelor de audit intern);arhivarea dosarelor de audit intern);

Sedinta de inchidereSedinta de inchidere

4646



Raportul de audit intern – Proceduri de efectuatRaportul de audit intern – Proceduri de efectuat

Elaborare proiect de Raport de audit intern (introducere; constatari Elaborare proiect de Raport de audit intern (introducere; constatari

si recomandari; concluzii)si recomandari; concluzii)

Transmitere proiect de Raport de audit internTransmitere proiect de Raport de audit intern

Reuniune de conciliere Reuniune de conciliere

Intocmire Raport de audit intern finalIntocmire Raport de audit intern final

Distribuirea Raportului de audit internDistribuirea Raportului de audit intern

4747


7.Guvernanta corporativa7.Guvernanta corporativa

GUVERNANTA CORPORATIVA GUVERNANTA CORPORATIVA

DefinitieDefinitie

“ “Guvernanta Corporativa cuprinde Guvernanta Corporativa cuprinde institutiile publice si private institutiile publice si private ale unei tari, ale unei tari,

atat atat formale cat si informaleformale cat si informale, care guverneaza impreuna , care guverneaza impreuna relatiilerelatiile dintre dintre

oamenii care administreaza corporatiile si toti cei care oamenii care administreaza corporatiile si toti cei care investesc resurse in investesc resurse in

corporatiilecorporatiile din tara respectiva.” din tara respectiva.”

4848



FORMAL SI INFORMAL FORMAL SI INFORMAL FormalFormal

reguli si regulamentereguli si regulamente InformalInformal

Practici de afaceri general acceptatePractici de afaceri general acceptate Standarde eticeStandarde etice

4949



5050


Va multumesc pentru atentie !

Documents

56051200 Audit Intern Si Guvernanta Corporativa