INSTITUTUL NAIONAL AL JUSTIIEI

Anexa nr.5la Hotrrea Consiliului INJnr.1/1 din 31 ianuarie 2014

CURRICULUMla disciplina

PARTICULARITILE SOLUIONRII LITIGIILOR FISCALE

(candidai la funcia de judector)

AUTOR:

Vlad VLAICU, doctor n drept, confereniar universitar

_____________________ AVIZATMariana PITIC, ef al Direciei instruire i cercetare

Chiinu, 2014I. PRELIMINARII

Dreptul fiscal reprezint o ramur complex de drept format din instituii i norme juridice care au drept scop reglementarea relaiilor sociale ce se nasc, se modific i se sting n legtur cu impozitele i taxele generale de stat, impozitele i taxele locale, executarea obligaiei fiscale, executarea silit a obligaiei fiscale, infraciunile i contraveniile din domeniul fiscal i rspunderea pentru svrirea acestora.Deoarece prin mecanismul fiscal se asigur formarea unei pri considerabile a bugetului de stat i n legtur cu aceasta apar frecvent raporturi juridice fiscale legate de plata impozitelor i taxelor de ctre diveri subieci, Dreptul fiscal apare ca o disciplin absolut necesar pentru studierea i aplicarea corect a mecanismului de impunere, att de ctre contribuabili ct i de ctre organele investite cu atribuii de administrare fiscal, inclusiv pentru a soluiona echitabil, legal i prompt litigiile aprute.Scopul disciplinei este n formarea/dezvoltarea competenelor profesionale ale audienilor pentru soluionarea efectiv i competent a cauzelor fiscale; de a asigura viitorii judectori cu cunotine profunde n acest domeniu, de a forma deprinderi practice n aplicarea corect a legislaiei fiscale, inclusiv prin prisma conveniilor internaionale n domeniu etc.Curriculum-ul este format n baza legislaiei n vigoare a Republicii Moldova, a doctrinei juridice de specialitate i a practicii judiciare va permite viitorilor judectori s-i completeze i aprofundeze cunotinele teoretice i s obin abiliti practice legate de specificul soluionrii cauzelor fiscale.Destinatarii sunt audienii Institutului Naional al Justiiei, candidaii la funcia de judector. Orele au un caracter aplicativ i utilizeaz o palet larg i diversificat de proiecte i metode didactice, aplicaii i exerciii practice, inclusiv spee ce cuprind studiu de caz.Tematica este formulat astfel nct s stimuleze gndirea independent a audienilor, s le creeze interesul pentru cunoaterea problematicii juridice, s dezvolte preocupare pentru studiul individual sistematic.

II. COMPETENE

Prin studiul disciplinei audientul va obine urmtoarele competene: s poat identifica conceptele de baz cu care se opereaz n cadrul dreptului fiscal; s poat determina fr echivoc normele dreptului fiscal aplicabile pentru examinarea i soluionarea diferitor situaii litigioase sau nelitigioase; s dein cunotine i abiliti practice de determinare a obiectului i sarcinii probaiunii n litigiile fiscale, precum i n utilizarea mijloacelor de prob; s posede abiliti practice de elaborare a actelor procesuale civile din domeniul litigiilor fiscale; s proiecteze i s motiveze acte judectoreti de dispoziie prin prisma normelor de drept fiscal naional i drept fiscal comunitar i internaional; s aplice practica judectoreasc i practica CEDO.

III. PRINCIPALELE OBIECTIVE

La sfritul studiului disciplinei audientul va fi capabil s: disting funciile i atribuiile organului fiscal de cele ale altor organe cu atribuii de administrare fiscal i altor organe de stat; cunoasc i s poat aplica legislaia n domeniul fiscal, tratatele i conveniile n domeniul fiscal; determine i s analizeze regulile i modurile de executare silit a obligaiilor fiscale, de efectuare a controlului fiscal; identifice principalele probleme n domeniul aplicrii normelor juridice fiscale i s determine situaiile n care legislaia fiscal este imperfect; determine particularitile soluionrii cauzelor fiscale legate de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, Inspectoratele Fiscale Teritoriale, de atribuiiile fiscale Serviciului Vamal, a Serviciului de colectare a impozitelor i taxelor locale; determine particularitile soluionrii cauzelor fiscale legate de procedura de efectuare a controlului fiscal, formele i metodele controlului fiscal, drepturile care pot fi nclcate n procesul controlului fiscal i procedura de contestare a actelor controlului fiscal etc.; determine particularitile soluionrii cauzelor fiscale legate de procedura de executare silit a obligaiilor fiscale i anume condiiile de declanare a executrii silite a obligaiilor fiscale, regulile de executare silit a obligaiilor fiscale, modalitile i regulile de percepere a surselor financiare din conturile contribuabilului, din contabilitatea ntreprinderii etc., procedura de comercializare a bunurilor sechestrate i procedura de contestare a deciziilor sau aciunilor organului fiscal; determine particularitile soluionrii cauzelor fiscale legate de evaziunea fiscal, cauzele i consecinele acestui fenomen, modalitile i efectele ct i rspunderea pentru infraciunea, contravenia de evaziune fiscal; determine particularitile soluionrii cauzelor fiscale legate de dubla impunere internaional; s cunoasc regulile stabilite de conveniile de evitare a dublei impuneri i metodele de evitare a acestui fenomen; compare procedura de executare silit a obligaiilor fiscale aplicabil persoanelor juridice i persoanelor fizice; stabileasc trsturile specifice ale procedurii de efectuare a controlului fiscal la oficiul organului fiscal i a controlului fiscal efectuat la faa locului; compare nlesnirile fiscale acordate persoanelor fizice cu cele acordate persoanelor juridice; compare modalitatea de contestare a actelor i aciunilor de executare silit cu contestarea general a actelor i aciunilor ntreprinse de organele fiscal; analizeze practica judiciar i s ntocmeasc proiecte de hotrri judectoreti motivate n baza unui studiu de caz concret; analizeze particularitile specifice de examinarea a cauzelor fiscale; estimeze eficiena normelor din dreptul fiscal pentru nivelul de dezvoltare actual al R. Moldova; aplice practica Curii Supreme de Justiie pe problemele fiscale; rezolve spee i s soluioneze studii de caz pe baz de dosare complete.

IV. ADMINISTRAREA DISCIPLINEI

Denumirea disciplineiFormatorSemestrulTotal oreOre cursOre practiceEvaluarea

Particularitile soluionrii cauzelor fiscaleVlaicu Vlad III18018colocviu difereniat

V. TEMATICA I REPARTIZAREA ORIENTATIV A ORELOR

Nr. d/oTemeOre cursOre practice

1. Organele cu atribuii de administrare fiscal01

2.Controlul fiscal02

3.Particularitile executrii obligaiei fiscale04

4.Executarea silit a obligaiei fiscale04

5.Rspunderea pentru nclcarea legislaiei fiscale04

6.Unele aspecte ale impunerii fiscale02

7.Dubla impunere01

TOTAL018

VI. UNITI TEMATICE

Uniti tematiceStrategii didacticeResurse logisticeSugestii pentru lucrul individual

Tema 1. Organele cu atribuii de administrare fiscal

Ore practice1. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat.2. Inspectoratele Fiscale Teritoriale.3. Serviciul Vamal i atribuiile lui n domeniul fiscal.4. Serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale.SeminareTabl flipchartSoluionarea speelor.Examinarea dosarelor.

Tema 2. Controlul fiscal

Ore practice1. Formele i metodele de efectuare a controlului fiscal. 2. Actele controlului fiscal.3. Contestarea actelor sau aciunilor de control ale organului fiscal sau a funcionarului fiscal.SeminareStudiu de cazTabl flipchartSoluionarea speelor. Examinarea dosarelor.

Tema 3. Particularitile executrii obligaei fiscale

Ore practice1. Specificul calculrii impozitelor i taxelor.2. Modificarea obligaiei fiscale.3. Modalitile de stingere a obligaiilor fiscale.4. Termenele de prescripie n materie fiscal. SeminareStudiu de cazTabl flipchartSoluionarea speelor.Examinarea dosarelor.

Tema 4. Executarea silit a obligaiei fiscale

Ore practice1. Aspecte generale de executare silit a obligaiei fiscale.2. Specificul executrii silite a obligaiei fiscale n cazul persoanelor juridice.3. Specificul executrii silite a obligaiei fiscale n cazul persoanelor fizice.4. Perceperea incontestabil din conturile bancare al contribuabililor.5. Specificul sechestrrii bunurilor de ctre organul fiscal.6. Perceperea restanelor din contul altor bunuri ale contribuabililor.7. Specificul comercializrii bunurilor sechestrate.8. Contestarea deciziilor sau aciunilor de executare silit a obligaiei fiscale.SeminareStudiu de cazTabl flipchartSoluionarea speelor.Examinarea dosarelor.

Tema 5. Rspunderea pentru nclcarea legislaiei fiscale.

Ore practice1. Caracterele i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale. 2. Tipuri de nclcri ale legislaiei fiscale i felurile sanciunilor aplicate.3. Subiecii rspunderii pentru nclcarea legislaiei fiscale i temeiurile de eliberare a contribuabililor de rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale.4. Procedura de examinare a cazurilor de nclcare fiscal. Contestri. 5. Alte forme de rspundere pentru nclcarea legislaiei fiscale.SeminareStudiu de cazTabl flipchartSoluionarea speelor.Examinarea dosarelor.

Tema 6. Unele aspecte ale impunerii fiscale.

Ore practice1. Specificul impozitrii veniturilor persoanelor fizice.2. Specificul impozitrii veniturilor persoanelor ce practic activitatea de antreprenoriat.3. Unele aspecte legate de TVA.4. Unele aspecte legate de accize, impozit privat.5. Specificul impozitelor i taxelor locale.SeminareStudiu de cazTabl flipchartSoluionarea speelor.Examinarea dosarelor.

Tema 7. Unele aspecte legate de dubla impunere.

Ore practice1. Fenomenul de dubl impunere internaional.2. Necesitatea evitrii dublei impuneri pentru dezvoltarea normal a relaiilor economice externe.3. Criteriul teritorialitii, ceteniei i regulile stabilite prin conveniile de evitare a dublei impuneri.4. Metodele de evitare a dublei impuneri.SeminareStudiu de cazTabl flipchartSoluionarea speelor.

VII. EvaluareaA. Evaluarea continu se va realiza prin: participarea audienilor n cadrul orelor practice; redactarea unor acte procesuale (ncheieri, hotrri, decizii) n baza temelor studiate; susinerea a 2 (dou) testri obligatorii care vor conine sarcini cu obiective de msurare a cunotinelor, capacitilor i competenelor/aptitudinilor profesionale.B. Evaluarea final se va efectua sub forma colocviului difereniat la finele disciplinei de studiu, prin soluionarea situaiilor de caz pe baza studierii dosarelor.

VIII. BIBILIOGRAFIE

Acorduri, convenii i tratate internaionale:

Acorduri, convenii sau tratate de evitare a dublei impuneri, de prevenire a evaziunii fiscale1. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Statului Kuwait pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit i pe capital, Chiinu, 15.03.2010 http://http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx/ro/lege/ tratate/tratate_evitarea/2. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Irlandei pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit, Londra, 28.05.2009 http://http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx/ro/lege/tratate/tratate_evitarea/ 3. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Portugheze pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit, Lisabona, 11.02.2009 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 4. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Cipru pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit, Nicosia, 28.01.2008 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 5. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Finlanda pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit i pe capital, Helsinki, 16.04.2008 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 6. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Spaniei pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit i pe capital, Chiinu, 08.10.2007 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 7. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Marelui ducat de Luxemburg pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit i pe capital, Chiinu, 11.07.2007 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 8. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Statului Israel pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit i pe capital, Tel Aviv, 23.11.2006 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx9. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Macedoniei pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit i pe capital,Skopje, 21.02.2006 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx10. Convenie ntre Guvernul RM i Consiliului de Minitri al Serbiei i Muntenegrului pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit i pe proprietate, Chiinu, 09.06.2005 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitarea dubleiimpuneri.aspx11. Convenie ntre Republica Moldova i republica Slovac pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit i pe proprietate, Ljubljana, 31.05.2006 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx12. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Croaiei pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit i pe capital, Chiinu, 30.04.2005 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 13. Protocol din 14.10.2004 la Convenia dintre Republica Moldova i Republica Ceh pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe proprietate http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 14. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Austria pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe proprietate, Viena, 29.04.2004 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 15. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Krgze pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, Bikek, 17.04.2004 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 16. Convenie ntre Republica Moldova i Republica Elen pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe proprietate, Chiinu, 29.03.2004 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 17. Convenie ntre Republica Moldova i Bosnia i Heregovina privind evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe proprietate, Saraevo, 08.12.2003 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 18. Convenie ntre Republica Moldova i Republica Slovac pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe proprietate, Chiinu, 25.11.2003 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 19. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Albania pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, Porto, 06.12.2002 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 20. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Tadjikistan pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe proprietate (capital), Duanbe, 05.11.2002 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadublei impuneri.aspx 21. Acord ntre Republica Moldova i Republica Armenia pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe proprietate, Chiinu, 06.10.2002 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 22. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Canadei pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit, Chiinu, 04.07.2002 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 23. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Italiene pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i pe capital i prevenirea evaziunii fiscale, Roma, 03.07.2002 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 24. Convenie ntre Republica Moldova i Regatul rilor de Jos pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i capital, Chiinu, 03.07.2000 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 25. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Populare Chineze pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit, Beijing, 07.06.2000 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 26. Convenie ntre Republica Moldova i Republica Kazahstan pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i proprietate, Astana, 15.07.1999 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 27. Convenie ntre Republica Moldova i Republica Ceh pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe proprietate, Praga, 12.05.1999 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 28. Acord ntre Guvernul RM i Consiliul Federal Elveian pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i pe capital, Berna, 13.01.1999 pe portalul oficial al SFS http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 29. Convenie ntre Republica Moldova i Republica Bulgaria pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe venit i pe proprietate, Sofia, 15.09.1998 pe portalul oficial al SFS http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 30. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Turcia pentru evitarea dublei impuneri cu privire la impozitele pe vemit i prevenirea evaziunii fiscale, Chiinu, 25.06.1998 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 31. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Letonia pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, Riga, F25.02.1998 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 32. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Estonia pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, Tallin, 23.02.1998 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 33. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Lituania pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, Minsk, din 18.02.1998 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 34. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Azerbaidjan pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe proprietate, Baku, 27.11.1997 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 35. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Federaiei Ruse privind evitarea dublei impuneri pe venit i pe proprietate i prevenirea evaziunii fiscale, Moscova, 12.04.1996 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 36. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Ucrainei pentru evitarea dublei impuneri pe venit i pe proprietate i prevenirea evaziunii fiscale, Chiinu, 29.08.1995 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 37. Acord ntre Republica Moldova i Republica Ungar privind evitarea dublei impuneri i prevenire a evaziunii fiscale referitor la impozitele pe venit i proprietate, Budapesta, 19.04.1995 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 38. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Uzbekistan privind evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale n materie de impozite pe venit i pe avere, Chiinu, 30.03.1995 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 39. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Romniei pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit i pe capital, Chiinu, 21.02.1995 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 40. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Belarus privind evitarea dublei impozitri i prevenirea evaziunii fiscale referitor la impozitele pe venituri i bunuri, Misk, Chiinu, 23.12.1994 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 41. Convenie ntre Republica Moldova i Republica Polonia privind evitarea dublei impuneri pe venit i pe proprietate i prevenirea evaziunii fiscale, Varovia, 15.11.1994 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 42. Acord ntre Guvernul Uniunii Republicilor Sovietice Socialiste i Guvernul Belgiei pentru evitarea dublei impuneri a veniturilor i a proprietii, Bruxelles, 17.12.1987 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 43. Convenie ntre Guvernul Japoniei i Guvernul Uniunii Republicilor Sovietice Socialiste privind evitarea dublei impuneri referitoare la impozitele pe venituri, Tokio, 18.01.1986 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 44. Acord ntre Guvernul Uniunii Republicilor Sovietice Socialiste i Guvernul Republicii Federative Germania pentru evitarea dublei impuneri a veniturilor i a proprietii, Bonn, 24.11.1981 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 45. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Sultanatului Oman pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit i pe capital, Muscat, 03.04.2007 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadubleiimpuneri.aspx 46. Convenie ntre Guvernul RM i Guvernul Marii Britanii i Irlandei de Nord pentru evitarea dublei impuneri i prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitul pe venit i pe capital, Chiinu, 08.11.2007 http://www.fisc.md/Tratatepentruevitareadublei impuneri.aspx

Acorduri privind principiile impozitrii indirecte:47. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Belarusi privind principiile perceperii impozitelor indirecte la exportul i importul mrfurilor (lucrrilor), Minsk, 11.02.1999, "Tratate internaionale", 1999, volumul 23, pag.81 pe portalul oficial al SFS http://www.fisc.md/Tratateprivindimpozitelorindirecte.aspx48. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Kazahstan privind principiile perceperii impozitelor indirecte la exportul i importul mrfurilor (lucrrilor, serviciilor), Chiinu, 12.06.1997, "Tratate internaionale", 1999, volumul 23, pag.159 pe portalul oficial al SFS http://www.fisc.md/Tratateprivindimpozitelorindirecte.aspx49. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Federaiei Ruse privind principiile perceperii impozitelor indirecte n comerul reciproc, Chiinu, 29.05.2001 pe portalul oficial al SFS http://www.fisc.md/Tratateprivindimpozitelorindirecte.aspx50. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Uzbekistan privind principiile perceperii impozitelor indirecte la exportul i importul mrfurilor (lucrrilor, serviciilor), Takent, 17.12.1998, "Tratate internaionale", 1999, volumul 23, pag.375 pe portalul oficial al SFS http://www.fisc.md/Tratateprivindimpozitelorindirecte.aspx51. Acord privind principiile perceperii impozitelor indirecte la exportul i importul mrfurilor (lucrrilor, serviciilor) dintre statele participante la Comunitatea Statelor Independente, Moscova, 25.11.1998, "Tratate internaionale", 2001, volumul 25, pag.243 pe portalul oficial al SFS http://www.fisc.md/Tratateprivindimpozitelorindirecte.aspx

Acorduri privind colaborarea i asistena reciproc:52. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Belarus privind colaborarea i asistena reciproc n problemele respectrii legislaiei fiscale, Minsk 29.06.2000 pe portalul oficial al SFS http://www.fisc.md/Tratateprivindcolaboarareasiasistentareciproca.aspx53. Acord ntre Statele membre ale comunitii statelor independente privind colaborarea i asistena reciproc n problemele respectrii legislaiei fiscale i combaterea contraveniilor n acest domeniu, Minsk, 04.06.1999 pe portalul oficial al SFS http://www.fisc.md/Tratateprivindcolaboarareasiasistentareciproca.aspx54. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Uzbekistan privind colaborarea i asistena reciproc n problemele respectrii legislaiei fiscale, Chiinu, 10.02.1998 http://www.fisc.md/Tratateprivindcolaboarareasiasistentareciproca.aspx55. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Republicii Azerbaidjan privind colaborarea i asistena reciproc n problemele respectrii legislaiei fiscale, Baku 27.11.1997 http://www.fisc.md/Tratateprivindcolaboarareasiasistentareciproca.aspx56. Acord ntre Guvernul RM i Guvernul Federaiei Ruse privind colaborarea i asistena reciproc n problemele respectrii legislaiei fiscale, Moscova, 08.10.1996 pe portalul oficial al SFS http://www.fisc.md/Tratateprivindcolaboarareasiasistentareciproca.aspx

Tratate privind asistena administrativ reciproc n materie fiscal:57. Protocolul de modificare a Conveniei Organizaiei pentru Cooperare Economic i Dezvoltare privind asistena administrativ reciproc n materie fiscal, Paris, 27.01.2011 http://www.fisc.md/Tratate_privind_asistenta.aspx58. Convenia Organizaiei pentru Cooperare Economic i Dezvoltare privind asistena administrativ reciproc n materie fiscal, Paris, 27.01.2011 pe portalul oficial al SFS http://www.fisc.md/Tratate_privind_asistenta.aspx

Acte legislative i normative1. Constituia RM adoptat la 29.07.1994, n vigoare din 27 august 1994.1. Codul Fiscal al R. Moldova nr. 1163-XIII din 24.04.1997.1. Legea cu privire la punerea n aplicare a Titlurilor I i II ale Codului Fiscal nr.1164-XIII din 24.04.1997.1. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului III a Codului fiscal nr.1417-XIII din 17.12.1997.1. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului IV a Codului fiscal nr.1054-XIV din 16.06.2000.1. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului V a Codului fiscal nr.407 din 27.06.2001.1. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VI a Codului fiscal nr.1056-XIV din 16.06.2000.1. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VII a Codului fiscal nr.9 4-XV din 01.04.2004.1. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului VIII a Codului fiscal nr.68-XVI din 05.05.2005.1. Legea pentru punerea n aplicare a Titlului IX a Codului fiscal nr.317-XVI din 02.11.2006.1. Codul Vamal al R. Moldova nr.1149-XIV din 20.07.2000.1. Codul Penal al R. Moldova nr.985 din 18.04.2002.1. Codul Contravenional nr.218 din 24.10.2008.1. Legea privind finanele publice locale nr. 397-XV din 16.10.2003.1. Legea privind tariful vamal nr.1380 din 20.11.1997.1. Legea cu privire la antreprenoriat i ntreprinderi nr.845 din 03.01.1992.1. Legea privind sistemul bugetar i procesul bugetar nr.847-XIII din 24.05.1996.1. Legea insolvabilitii nr.149 din 29.06.2012.1. Legea cu privire la zonele economice libere nr.440-XV din 27.07.2001.1. Legea cu privire la investiiile n activitatea de ntreprinztor nr.81-XV din 18.03.2004.1. Legea privind bugetul de stat pe anul 2013 nr.249 din 02.11.2012.1. Legea privind Codul de conduit a funcionarului public nr.25 din 22.02.208.1. Hotrrea Guvernului cu privire la modul i cuantumul de deducere a cheltuielilor neconfirmate de contribuabil documentar nr.485 din 4.05.1998.1. Hotrrea Guvernului privind Declaraia cu privire la impozitul pe venit nr.596 din 13.08.2012.1. Hotrrea Guvernului cu privire la aprobarea formularelor tipizate ce atest rezidena i impozitul pe venit achitat de ctre nerezideni n Republica Moldova nr.101 din 05.02.2013.1. Hotrrea Guvernului privind aprobarea formularelor aferente activitiii veniturilor nerezidenilor, precum i moduluide completare a acestora nr.1395 din 08.12.2008.1. Regulamentul privind organizarea i funcionarea organelor Serviciului Fiscal de Stat, anexa nr. 1 la Hotrrea Guvernului nr.1736 din 31.12.2002.1. Regulamentul privind serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei, anexa nr. 1 la Hotrrea Guvernului nr.998 din 20.08.2003.1. Regulamentului cu privire la constituirea i utilizarea fondului rutier, aprobat prin Hotrrea Parlamentului RM Nr.893 din 26.06.1996.1. Regulamentul privind modul de calculare a obligaiilor fiscale n cazul efecturii operaiunilor n valut strin, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.488 din 04.05.1998.1. Regulamentul cu privire la reglementarea nscrisurilor n conturile personale ale contribuabililor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor nr.103 din 09.12.2005.1. Regulamentul privind stingerea obligaiei fiscale prin compensare, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanelor nr.42 din 07.07.2004.1. Regulamentului-cadru privind principiile generale de instituire i funcionare a posturilor fiscale, aprobat prin Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.776 din 17.06.2013.1. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.1 din 03.01.2001 privind instituirea i funcionarea posturilor fiscale permanente la ntreprinderile productoare de alcool etilic i buturi alcoolice tari.1. Regulamentul cu privire la modul de confirmare a donaiilor pentru scopuri filantropice i/sau de sponsorizare, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.489 din 04.05.1998.1. Regulamentului cu privire la modul de eviden, evaluare i vnzare a bunurilor confiscate, fr stpn, sechestrate uor alterabile sau cu termen de pstrare limitat, a corpurilor delicte, a bunurilor trecute n posesia statului cu drept de succesiune i a comorilor, aprobat prin Hotrrea Guvernului RM nr.972 din 11.09.2001.1. Regulamentul cu privire la modalitatea efecturii amnistiei fiscale n sistemul de eviden al Serviciului Fiscal de Stat aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 638 din 08.06.2007. 1. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.30 din 21.03.2005 cu privire la procedura de ncheiere, aciune i reziliere a Acordului privind acordarea scutirii de plat a impozitului pe venit a ntreprinderilor al cror capital social este constituit sau majorat prin contribuia ce depete suma echivalent cu 250 mii USD i 2 mln. USD.1. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.4 din 03.09.2002 cu privire la procedura de ncheiere, aciune i reziliere a Acordului privind scutirea de plata impozitului pe venit a agenilor micului business i a gospodriilor rneti (de fermier).1. Regulamentul privind deschiderea modificarea i nchiderea conturilor la bncile liceniate din R. Moldova, aprobat prin Hotrrea B.N.M. nr.297 din 25.11.2004.1. Regulamentul privind crearea i funcionarea birourilor de autodeservire a contribuabililor, aprobat de I.F.P.S. la 03.12.2008.1. Regulamentul cu privire la unele aspecte cein de verificarea obligaiunilor fiscale ale persoanelor fizice-ceteni, aprobat prin Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.194 din 29.10.2004.1. Regulamentul cu privire la funcionarea Comisiei republicane permanente pentru organizarea expertizei, evalurii i comercializrii bunurilor sechestrate, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 591din 20.05.2003.1. Regulamentul cu privire la Registrul unic al mainilor de cas i control, Anexa nr.2 la Hotrrea Guvernului nr. 474 din 28 aprilie 1998.1. Regulamentul cu privire la aplicarea mainilor de cas i control pentru efectuarea decontrilor n numerar, Anexa nr.5 la Hotrrea Guvernului nr. 474 din 28 aprilie 1998.1. Regulamentul cu privire la determinarea obligaiilor fiscale aferente impozitului pe venit, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.77 din 30.01.2008.1. Regulamentul cu privire la determinarea obligaiilor fiscale aferente impozitului pe venit al persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.77 din 30.01.2008.1. Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit la sursa de plat din alte pli dect salariul, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.77 din 30.01.2008.1. Regulamentul privind modul de aplicare a impozitului pe venitul persoanelor fizice i juridice rezidente antrenate n realizarea proiectelor de asisten tehnic, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 246 din 8 aprilie 2010.1. Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului i a formularelor ce atest reinerea impozitului pe venit la sursa de plat, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 10 din 19.01.2010.1. Regulamentul cu privire la modul de divizare a veniturilor obinute de ctre nerezideni din sursele din R. Moldova i a veniturilor obinute peste hotarele ei, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.490 din 04.05.1998.1. Regulamentul privind restituirea persoanelor fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor a sumelor aferente impozitului pe venit achitate/reinute n plus, aprobat prin Ordinul Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.770 din 14.09.2011.1. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.586 din 01.11.1999 cu privire la aplicarea T.V.A..1. Regulamentul privind restituirea taxei pe valoarea adugat, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 93 din 01 februarie 2013.1. Regulamentul privind modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor destinate proiectelor de asisten tehnic i proiectelor de asisten investiional aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 246 din 8 aprilie 2010.1. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.6 din 19.03.2001 privind instituire sistemului de marcare cu timbre de acciz a mrfurilor din ar (indigene) i de import pasibile accizelor.1. Regulamentul privind modalitatea de marcare cu Timbru de acciz. Marc comercial de stat a produciei alcoolice supuse accizelor aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1481 din 26.12.2006.1. Regulamentului privind modul de solicitare a certificatului de acciz, de completare a declaraiei privind accizele i modul de eviden a mrfurilor supuse accizelor expediate (transportate) din ncperea de acciz, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 843 din 18.12.2009.1. Regulamentul privind restituirea accizelor, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 1123 din 28.09.2006.1. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.7 din 03.04.2001 cu privire la restituirea sumelor accizelor.1. Regulamentul Ministerului Finanelor nr.282 din 25.05.1998 cu privire la ordinea perfectrii actelor i perceperii plilor vamale la importul n R. Moldova a mrfurilor supuse accizelor.1. Instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat privind evidena contribuabililor, aprobat prin Ordinul I.F.P.S. nr.299 din 02.05.2012. 1. Instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat privind modul de prezentarea drilor de seam fiscale n form electronic, aprobat prin Ordinulnr. 183 din 30.03.2012.1. Instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.11 din 19.12.2005 cu privire la modul de ridicare, predare i comercializare a bunurilor sechestrate a cror valoare nu depete 10000 lei.1. Instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.14 din 19.12.2001 cu privire la reinerea impozitului pe venit la sursa de plat.1. Instruciunea privind restituirea sumelor T.V.A., aprobat prin Ordinul I.F.P.S. nr.188 din 17.11.2005.1. Instruciunea Ministerului Finanelor nr.10 din 23.07.2001 privind restituirea sumelor T.V.A.1. Instruciunea Ministerului Finanelor nr.03 din 16.08.2002 cu privire la modul de calculare i achitare a accizelor.1. Instruciunea Ministerului Finanelor nr.4 din 07.12.1999 privind modul de percepere de la populaie i transferare n buget a impozitelor i taxelor locale de ctre primrii.1. Instruciunea privind modul de calculare, eviden i achitare a impozitelor i taxelor locale administrate de serviciul de colectarea impozitelor i taxelor locale din cadrul primriei, anexa nr.2 la Hotrrea Guvernului nr.998 din 20 august 2003.1. Ordinnr. 698din 22.08.2011 cu privire la stabilirea formei i modului de prezentarea drilor de seam fiscale prin metode automatizate de raportare electronic.1. Ordinnr.02 din 14.01.2008 despre aprobarea Indicaiilor metodice privind organizarea i exercitarea vizitelor fiscale la contribuabili.1. Concepia Reformei Fiscale, aprobat prin Hotrrea Parlamentului nr.1165-XIII din 24.04.1997.1. Codul etic al funcionarului fiscal, aprobat prin Ordinul I.F.P.S. nr.400 din 10.11.2008.

Practica judiciar1. Hotrrea Plenului Curii Supreme de Justiie cu privire la unele aspecte de aplicare a prevederilor legislaiei fiscale la examinarea litigiilor despre urmrirea impozitelor i taxelor, aplicarea sanciunilor de ctre organele fiscale nr.25 din 15.07.2002.2. Hotrrea Plenului Curii Supreme de Justiie a RM cu privire la practica judiciar de aplicare a unor prevederi ale legislaiei fiscale nr.13 din 27.03.1997//Culegeri de hotrri explicative, Chiinu, 2000, p.19; Culegeri de hotrri explicative, Chiinu, 2002, p.25.

Arhiva Curii Supreme de Justiie1. Dosarul nr.3ra-865/20132. Dosarul nr.2rac-378/20133. Dosarul nr.3ra-1413/20134. Dosarul nr.3ra-1222/20135. Dosarul nr.3ra-1355/20136. Dosarul nr.2rac-523/20137. Dosarul nr.3ra-1446/20138. Dosarul nr.3ra-1640/20139. Dosarul nr.3ra-1352/201310. Dosarul nr.3ra-1698/201311. Dosarul nr. 3ra1218/201312. Dosarul nr. 3ra-1019/201313. Dosarul nr. 3ra-924/201314. Dosarul nr.3ra-999/201315. Dosarul nr.3ra -1273/2013 16. Dosarul nr.3ra-1280/201317. Dosarul nr.3ra-1265/201318. Dosarul nr. 3ra-1246/201319. Dosarul nr. 3ra-853/201320. Dosarul nr. 3ra-1018/2013 21. Dosarul nr.3ra-1193 /201322. Dosarul nr. 3ra-662/201323. Dosarul nr. 3ra-680/201324. Dosarul nr. 3ra-926/201325. Dosarul nr.3ra-826/201326. Dosarul nr. 3ra-1004/201327. Dosarul nr. 3r-179/2013

Literatur didactic i tiinific:Literatura editat n limba romn:1. Alecu Gheorghe, Drept fiscal i contencios fiscal, Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2010.1. Armeanic Alexandru, Volcinschi Victor etc., Drept fiscal, Chiinu, 2001.1. Blan Emil, Drept fiscal, Ediia 4, Editura CH BECK, 2007.1. Bufan R., Drept fiscal al afacerilor, Editura Brumar, Timioara, 2003.1. Bufan R., Tratat de drept fiscal, Partea General, Editura Lumina-Lex, Bucureti, 2005.1. Bota M., Drept financiar i fiscal, Note de curs, 2003.1. Condor Ioan, Procedura fiscal, Editura Tribuna Economic, Bucureti, 2000.1. Condor Ioan etc. Drept fiscal, Vol. I., Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2007.1. Condor Ioan etc. Drept fiscal, Vol. II., Editura Fundaiei Romnia de Mine, Bucureti, 2007.1. Codul fiscal, 2010, Norme de aplicare, Procedura fiscal, Editura Juris Argesis, 2010.1. Duca Emilian, Codul Fiscal al Romniei comentat i adnotat, Editura Universul Juridic, Bucureti, 2013.1. Duca Emilian, Codul de procedur fiscal comentat i adnotat, Editura Universul Juridic, Bucureti, 2010.1. Manualul judectorului pentru cauze civile. Coordonator: M.Poalelungi, E.Belei etc. Chiinu: .E.P.Tipografia Central, 2013.1. Manole T., Finanele publice locale, Chiinu, Editura Cartier, 2000.1. Munteanu Igor, Lariuina Tatiana, Ioni Veaceslav, Sistemul impozitrii neoficiale, Editura Cartier, Chiinu, 2007.1. Niculeasa Madalin Irinel, Creanele i obligaiile fiscale, Editura CH Beck, Bucureti, 2009.1. Niculeasa Madalin Irinel, Politica fiscal, Aspecte teoretice i practice, Editura CH Beck, Bucureti, 2009.1. Niculeasa Madalin Irinel, Soluionarea contestaiilor n materie fiscal, Editura CH Beck, Bucureti, 2009.1. Niculeasa Madalin Irinel, Tratat de drept financiar i fiscal public, Editura Universul juridic, Bucureti, 2011.1. Ni Nelu, Drept financiar i fiscal, Editura Tipo Moldova, Iai, 2010.1. Olcescu P., Tratat de drept financiar i fiscal, Iai, Editura Contes, 2000.1. Popa D. Constantin, Drept financiar i fiscal curs universitar, Editura Lumina Lex, 2008.1. Stancu Radu, Stnciulescu Sorin, Alecu Gheorghe, Drept financiar i fiscal, Editura Fundaiei Romniaa de Mine, Bucureti, 2009.1. aguna Dan Drosu, Procedura fiscal, Bucureti, 1996.1. aguna Dan Drosu, Drept fiscal, Ediia 5, Editura C. H. Beck, Bucureti, 2013.1. aguna Dan Drosu, Tofan Mihaela, Drept financiar i fiscal european, Editura CH Beck, Bucureti, 2010.1. aguna Dan Drosu, Drept financiar i fiscal, Ediia 4, Editura All Beck, Bucureti, 2011.1. Vcrel I., Bercea Fl., Bistriceanu Gh. etc., Finane publice, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 1992.

Literatura editat n alte limbi:1. Astier Fransoise, Finances publiques, Droit budgtaire, Paris, 1998.1. David C., O. Fouquet, B. Ploquet, P.F. Racine, Les grands arrets de la jurisprudence fiscale, 3eme, Ed. Dalloz, 2000.1. .., , oscova, , 2006.1. .., .., , oscova, , 2006.1. . ., , oscova, Editura , 2001.1. A., , oscova, : "-", 2009.1. . ., . . , . . , . . , , oscova, : "-, ", 2007.1. Lolumiere P., Les finances publiques, Paris, Armand Colin, 1970.1. .., , oscova, , 2004.1. .., , oscova, -., 2008.1. Nelson Grand S., Dale A. Whitman, Real estate finance law, University of California, Los Angeles, University of Missouri-Columbia, 2001.1. Paysant Andr, Finances publiques, Edition Dalloz, Paris, 1999.1. . ., , oscova, , 2004.1. . ., , oscova, Editura . , 2000.1. . ., , oscova, Editura . , 2004.1. . ., , oscova, Editura -, 2005.1. , , , : , oscova, 2009.13