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7/25/2019 4.4.Auditoríadelamemoriaydelinformedegestión,delestadodecambiodelpatrimonionetoydelestadodeflujosdeefectivos
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Paso 4.4. Auditoría de la memoria y del informe de gestión, del estado de cambio del patrimonio neto
y
del
estado
de
flujos
de
efectivos.
Paso 4.4. Auditoría de la memoria y del informe de gestión, del estado de cambio del
patrimonio neto y del estado de flujos de efectivos.
Los documentos afectados en esta área son:
1.
Memoria
del
ejercicio.
Amplía
y
comenta
la
información
contenida
en
el
balance
y
en
la
cuenta
de
pérdidas
y
ganancias
y
deberá
contener:
• La
explicación
detallada
de
desviaciones
en
la
aplicación
de
los
principios
contables.
• Una
explicación
de
los
valores
del
mercado
de
los
activos
de
la
sociedad.
• Cualquier
aspecto
necesario
para
mostrar
la
'imagen
fiel'
de
la
misma.
Además,
ésta
puede
ser:
normal
o
abreviada.
•
Estado
de
cambios
en
el
patrimonio
neto. Este estado financiero, se compone
de
dos
documentos
distintos:
• El estado de "ingresos y gastos reconocidos", que tiene su justificación
en
que
ya
no
todos
los
ingresos
y
gastos
se
imputan
a
la
cuenta
de
pérdidas
y
ganancias,
por
lo
que
es
necesario
un
estado
contable
que
refleje el resultado total, tanto el imputado a los resultados del
ejercicio
como
al
patrimonio
neto.
• El
"estado
total
de
cambios
en
el
patrimonio
neto"
que
refleja
todos
los
cambios
habidos
en
el
patrimonio
neto
originados
por
las
diversas
actividades de la empresa.
•
Estado
de
flujo
de
efectivo. Registra el uso de los activos monetarios de la
empresa
en
las
diversas
actividades
de
explotación,
de
inversión
y
de
financiación.
2.
Informe
de
gestión.
El
informe
de
gestión
contendrá,
al
menos,
una
exposición
fiel
sobre
la
evolución
de
los
negocios
y
la
situación
de
la
sociedad.
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7/25/2019 4.4.Auditoríadelamemoriaydelinformedegestión,delestadodecambiodelpatrimonionetoydelestadodeflujosdeefectivos
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Paso 4.4. Auditoría de la memoria y del informe de gestión, del estado de cambio del patrimonio neto
y
del
estado
de
flujos
de
efectivos.
Desde
el
punto
de
la
auditoría,
el
principal
aspecto
para
evaluar
el
control
interno
es
que
existan
normas
escritas
acerca
de:
• Quién
es
la
persona
encargada
de
la
confección
de
la
memoria.
• Cuál
es
el
contenido
de
la
misma
de
acuerdo
con
los
preceptos
del
PGC
y
demás
legislación
que
le
sea
aplicable
a
la
empresa.
En
esta
área
todos
los
objetivos
de
auditoría
participan
simultáneamente
de
las
cuatro
características
sobre
las
que
hemos
distribuido
dichos
objetivos
hasta
ahora:
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Paso 4.4. Auditoría de la memoria y del informe de gestión, del estado de cambio del patrimonio neto
y
del
estado
de
flujos
de
efectivos.
El auditor deberá obtener evidencia a través de las correspondientes pruebas:
Contables
•
La
memoria
contiene
toda
la
información
requerida
por
el
PGC
acerca
de
la
actividad
de
la
empresa
y
de
las
bases
de
presentación
de
las
cuentas
anuales.
•
Los
diferentes
activos
se
encuentran
valorados
de
conformidad
con
las
reglas
de
valoración
contenidas en la memoria, y que estas concuerdan con las contempladas en el PGC.
•
La
memoria
incluye,
para
los
diferentes
elementos
patrimoniales,
toda
la
información
requerida
por
el
PGC,
y
que
ésta,
a
su
vez,
concuerda
con
la
contenida
en
el
balance
de
situación
y
en
la
cuenta
de
pérdidas
y
ganancias.
•
La
memoria
incluye
la
conciliación
entre
el
resultado
contable
y
la
base
imponible
del
impuesto
sobre
beneficios,
así
como
todos
los
extremos
requeridos
por
el
PGC
en
relación
con
la
situación
fiscal
de
la
sociedad.
•
La
memoria
incluye
toda
la
información
requerida
por
el
PGC
acerca
de
las
garantías
comprometidas con terceros y otros pasivos contingentes.
•
La
memoria
incluye
toda
la
información
requerida
por
el
PGC
acerca
de
los
diferentes
ingresos
y
gastos,
y
que
la
misma
se
encuentra
presentada
de
acuerdo
con
lo
contemplado
en
el
mismo.
• La memoria incluye toda la información requerida por el PGC sobre remuneraciones,
anticipos,
créditos,
obligaciones
contraídas,
garantías
y
avales
pagados
o
concedidos
a
los
miembros
del
órgano
de
administración
de
la
sociedad.
• La memoria contiene toda la información requerida por el PGC sobre hechos o
acontecimientos
posteriores
al
cierre
que
puedan
afectar
a
las
cuentas
anuales
auditadas
o
al
principio
de
empresa
en
funcionamiento.
•
El
cuadro
de
financiación
muestra
fielmente
los
recursos
obtenidos
y
aplicados
en
el
ejercicio
así
como
su
efecto
sobre
el
capital
circulante
de
la
sociedad.
•
Las
cifras
contables
contenidas
en
el
informe
de
gestión
son
concordantes
con
las
contenidas
en
las
cuentas
anuales.
Documentales
•
La
distribución
de
resultados
incluida
en
la
memoria
concuerda
con
la
aprobada
por
el
órgano
social
correspondiente
y
que
la
misma
es
acorde
con
las
normas
mercantiles
y
contables.
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