Upload
hendra-
View
102
Download
1
Embed Size (px)
DESCRIPTION
LKS
Citation preview
SOAL PRAKTEK AKUNTANSI MANUALMENGELOLA BUKU JURNAL
Hari/Tanggal : Selasa, 6 Nopember 2012Alokasi Waktu : 120 menit (2 jam)Jumlah Soal : 1 (satu) set
I. PETUNJUK UMUM.
A. Tulis nomor peserta pada lembar kertas kerja yang disediakan.B. Bacalah dengan teliti sebelum mengerjakan tugas ini.C. Periksalah kelengkapan lembar soal dan kertas kerja yang dibagikan,
laporkan ke pengawas jika terjadi kekurangan atau lembar soal maupun kertas kerja cacat.
D. Tidak diperkenankan membawa buku atau catatan apapun ke dalam ruangan ujian.
E. Tidak diperkenankan membawa handphone ke dalam ruangan ujian.F. Kerjakan semua tugas dengan benar, teliti, cepat, dan rapi.G. Jawaban ditulis pada kertas kerja dengan menggunakan ballpoint.H. Tidak dibenarkan penggunaan tip-ex untuk melakukan koreksi
kesalahan.I. Permintaan kertas kerja tambahan tidak akan dilayani.J. Lembar soal tidak boleh dicorat-coret, ditulisi atau bahkan merobek.K. Lembar soal dikumpulkan kembali bersama-sama dengan lembar
kertas kerja jawaban.
II. BAHAN DAN ALAT.
A. Bahan yang disediakan oleh Panitia:
1. Lembar soal praktek akuntansi keuangan manual yang terdiri dari dua bagian, yaitu:
a. Bagian informasi dan instruksi akuntansi manual, berisi informasi tentang identitas perusahaan dan usaha pokok, kebijakan akuntansi, daftar akun, daftar pelanggan, daftar pemasok, dan daftar item persediaan masing-masing beserta rincian saldonya, serta neraca saldo per 30 Nopember 2012.
b. Lembar bukti/dokumen transaksi keuangan, berisi kronologis bukti-bukti transaksi keuangan selama bulan Desember 2012.
2. Lembar kertas kerja terdiri atas 1 (satu) bendel format-format catatan akuntansi, yaitu: Jurnal Pembelian (1 lembar), Jurnal
1
Penjualan (1 lembar), Jurnal Penerimaan Kas (2 lembar), Jurnal Pengeluaran Kas (2 lembar), Jurnal Umum (1 lembar), Buku Kas Kecil (1 lembar), Buku Pembantu Utang-Piutang (2 lembar), Kartu Persediaan Barang (4 lembar).
B. Alat-alat yang disiapkan oleh Peserta:1. Alat-alat tulis.2. Kalkulator.
Identitas dan Usaha Pokok Perusahaan:
Nama Perusahaan : PT TIRTA ROAlamat : Jl. Gagak Rimang No. 2, Yogyakarta.Akte Pendirian : No. 1010 Tgl. 05 Maret 2008 (Akte : Peruba-
han Notaris Tn. Iriyanto, S.H. di Yogyakarta).NPWP Nomor : 49.218.950.1-542.000 tanggal 21 Februari 2008NPPKP Nomor : 49.218.950.1-542.000 tanggal 25 April 2008No. Telp./Fax & HP : 0274 888080 / 0888 7878 7777E-mail address : [email protected]
PT TIRTA RO adalah sebuah perusahaan perseroan terbatas yang bergerak dalam bidang jual-beli barang dagangan berupa mesin penyaring air (reverse osmosis/RO). Perusahaan membeli barang dagangannya secara kredit dari dua pemasok di Jakarta, yaitu PT Advance dan PT Elken. Barang tersebut kemudian dijual kembali secara kredit kepada beberapa pelanggan tetap di Yogyakarta dan sekitarnya. Selain itu, perusahaan juga melayani penjualan secara tunai kepada beberapa instansi maupun orang pribadi.
Di samping usaha jual-beli mesin RO, perusahaan juga menjual jasa service/reparasi mesin RO dari PT Advance dan PT Elken kepada para pemakai dan pelanggan.
2
Kebijakan Akuntansi yang Diterapkan Perusahaan.
1. Umum Sistem pembukuan berpasangan dengan dasar akrual basis. Periode akuntansi tahunan (01 Januari – 31 Desember). Sub periode akuntansi 12 (dua belas) bulan. Pada setiap akhir bulan dan akhir tahun disusun laporan keuangan. Setiap akhir bulan disusun Rekonsiliasi Bank atas dasar rekening
koran bank. Digunakan jurnal umum dan khusus untuk mencatat setiap transaksi
yang terjadi. Mata uang rupiah (single currency).
2. Pembelian, setiap pembelian diperhitungkan PPN Masukan (VAT In) 10% dari dasar pengenaan pajak (nominal yang harus dibayar = harga barang + ongkos angkut, tidak termasuk potongan/diskon) dan faktur pajak standar diterima pada tanggal yang sama dengan terjadinya pembelian. Setiap biaya angkut yang timbul dari transaksi pembelian barang
dagangan menjadi tanggungan perusahaan.Merchandise Inventory xxxFreight In xxxValue Added Tax - VAT In xxx
Accounts Payable xxx Setiap retur pembelian diperhitungkan sebagai pengurang atas nilai
utang dagang dan nilai persediaan (tidak digunakan akun retur pembelian).
Accounts Payable xxxValue Added Tax - VAT In xxxMerchandise Inventory xxx
Termin pembayaran sesuai negosiasi dengan pemasok.Accounts Payable xxx
Purchase Discounts xxx
3. Penjualan, setiap penjualan diperhitungkan PPN Keluaran (VAT In) 10% dari dasar pengenaan pajak (harga jual, tidak termasuk potongan/diskon) dan faktur pajak standar diterbitkan pada tanggal yang sama dengan terjadinya penjualan. Asuransi penjualan ditetapkan sebesar 0,2% dari penjualan
Accounts Receivable xxxValue Added Tax - VAT Out xxxSales xxx
Cost of Goods Sold xxxMerchandise Inventory xxx
Setiap retur penjualan diperhitungkan sebagai pengurang atas nilai piutang dagang dan nilai harga pokok penjualan (gunakan akun retur penjualan).
Sales Returns xxxValue Added Tax - VAT Out xxx
Accounts Receivable xxxMerchandise Inventory xxx
Cost of Goods Sold xxx Termin pembayaran ditentukan 2/10, n/30.
Sales Discounts xxxAccounts Receivable xxx
4. Pajak berupa PPh 21 atas gaji karyawan disetor pada tanggal 10, sedang PPN atas penjualan dan PPh 25 tanggal 15 bulan berikutnya.
3
Setoran PPh pasal 21 karyawan.Income Tax Payable xxx
Cash in Bank xxx Setoran PPN atas penjualan dan PPh 25.
Value Added Tax - VAT Out xxxPrepaid Income Tax xxx
Value Added Tax - VAT In xxxCash in Bank xxx
5. Piutang Dagang Mengantisipasi timbulnya piutang dagang yang tidak dapat
ditagih, perusahaan membentuk cadangan kerugian piutang. Beban kerugian piutang ditetapkan 15% dari saldo piutang dagang di akhir bulan.
Pencatatan akuntansi untuk penghapusan piutang dagang menggunakan metoda cadangan.
6. Pengeluaran Kas Pengeluaran kas di atas Rp1.500.000,00 dilakukan dengan
menggunakan cek yang didukung dengan bukti pengeluaran kas atau perintah penarikan cek.
Pengeluaran kas Rp1.500.000,00 ke bawah dilakukan dengan menggunakan dana kas kecil.
Sistem pencatatan dana kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imprest fund system). Dana kas kecil ditetapkan sebesar Rp10.000.000,00 dengan waktu pengisian kembali setiap akhir bulan.
7. Penerimaan Kas Semua penerimaan kas wajib disetorkan ke bank pada hari
yang sama dengan transaksi diterimanya kas.Cash in Bank xxx
Sales/Accounts Receivable xxx Setiap setoran kas ke bank didukung dengan slip setoran
bank. Bila penerimaan kas terjadi pada hari Minggu atau hari libur
lainnya, maka penerimaan kas akan disetorkan paling lambat pada hari berikutnya.
8. Penilaian Persediaan Barang Dagangan Pencatatan persediaan barang dagangan menggunakan
sistem perpetual dengan metode penilaian harga pokok rata-rata bergerak (moving average).
Masing-masing item persediaan dibuatkan satu kartu barang untuk mencatat mutasi setiap itemnya.
9. Penyusutan Aset Tetap Aset tetap berwujud yang dimiliki perusahaan dicatat
berdasarkan harga perolehan. Penyusutan (depresiasi) dihitung dengan metode garis lurus (straight line method).
Perhitungan dan pencatatan beban penyusutan dilakukan setiap akhir bulan.
4
A. Instruksi:
Sebagai karyawan bagian akuntansi yang baru, Saudara diminta menyelesaikan pekerjaan akuntansi PT TIRTA RO untuk bulan Desember 2012 dengan waktu penyelesaian tugas 150 menit (2,5 jam), khususnya berkaitan dengan pekerjaan pengelolaan buku jurnal berikut ini, berdasarkan dokumen sumber yang tersedia:1. Membuat Jurnal Pembelian (Purchase Journal) dan Rekapitulasi.2. Membuat Jurnal Penjualan (Sales Journal) dan Rekapitulasi.3. Membuat Jurnal Penerimaan Kas (Cash Receipt Journal) dan
Rekapitulasi.4. Membuat Jurnal Pengeluaran Kas (Cash Payment Journal) dan
Rekapitulasi.5. Membuat Jurnal Umum (Memorial Journal) dan Rekapitulasi.6. Membuat Buku Kas Kecil.7. Membuat Buku Pembantu Piutang.8. Membuat Buku Pembantu Utang.9. Membuat Kartu Persediaan (Inventory Card).
B. Data Akuntansi – PT TIRTA RO:
1. Account Lists
Acc. Number Account Name Untuk Mencatat Mutasi
10000 Assets
11000 Current Assets
11101 Cash in Bank Kas di Bank
11102 Petty Cash Kas Kecil
11103 Marketable Securities Sekuritas diperdagangkan
11201 Account Receivable Piutang Dagang
11202 Allowance for Doubtful Debt Cadangan Kerugian Piutang
11203 Other Receivable Piutang Lain-lain
11310 Merchandise Inventory Persediaan Barang Dagangan
11320 Office Supplies Perlengkapan Kantor
11410 Value Added Tax - In (VAT In) PPN Masukan
11420 Prepaid Income Tax Uang Muka PPh Badan
13000 Fixed Assets
13100 Land Harga Perolehan Tanah
13210 Building at Cost Harga Perolehan Gedung
13220 Accum. Dep. - Building Akumulasi Depresiasi Gedung
13310 Office Equipment at Cost Harga Perolehan Peralatan kantor
13320 Accum. Dep. - Office Equipment Akumulasi Depresiasi Peralatan kantor
13410 Vehicle at Cost Harga Perolehan Kendaraan
13420 Accum. Dep. - Vehicle Akumulasi Depresiasi Kendaraan
20000 Liabilities
21000 Current Liabilities
21110 Accounts Payable Utang Dagang
21120 Insurance Liability Utang Premi Asuransi
21130 Wages & Salaries Payable Utang Gaji dan Upah
21140 Electricity, Telp. & Water Payable Utang Listrik, Telp. & Air
5
Acc. Number Account Name Untuk Mencatat Mutasi
21150 Dividend Payable Utang Dividen
21160 Value Added Tax - VAT Out PPN Keluaran
21170 Income Tax Payable Utang Pajak Penghasilan
21199 Other Current Liabilities Utang Lancar Lainnya
22000 Long Term Liabilities
22100 Bank Loans Utang Bank Jangka Panjang
30000 Equity
31100 Common Stock Modal Saham Biasa
36000 Retained Earnings Laba Ditahan
37000 Dividend Dividen
38000 Income Summary Laba Periode Berjalan
39999 Historical Balancing Saldo Penyeimbang
40000 Income
41100 Sales of Merchandise Penjualan Barang Dagangan
41110 Sales Discounts Potongan Penjualan
41120 Sales Returns Retur Penjualan
42000 Service Income Jasa Reparasi
50000 Cost Of Sales
51000 Cost of Goods Sold Harga Pokok Penjualan
52000 Purchase Discount Potongan Pembelian
53000 Freight In Biaya Angkut Pembelian
60000 Expenses
61000 Sales Expense
61100 Wages & Salaries Expense Biaya Gaji & Upah Bag. Penjualan
61200 Uncollectible Accounts Biaya Kerugian Piutang
61300 Advertising Expense Biaya Iklan
61400 Depreciation Expense - Vehicles Biaya Depresiasi - Kendaraan
62000 General and Adm. Expense
62100 Wages & Salaries Expense Biaya Gaji & Upah Bag. Umum & Admin
62200 Electicity, Water, Telp Expense Biaya Listrik, Air, & Telepon
62300 Maintenance Expense Biaya Pemeliharaan & Reparasi
62400 Newspaper & Tabloid Expense Biaya Langganan Koran & Majalah
62500 Supplies Expense Biaya Perlengkapan Toko
62600 Income Tax Expense Pajak Penghasilan Badan
62700 Depreciation Exp - Equipment Biaya Depresiasi - Peralatan
62800 Depreciation Exp - Building Biaya Depresiasi - Gedung
62999 Other General & Adm Expense Biaya Umum & Admin Lainnya
80000 Other Income
81100 Interest Revenue Pendapatan Bunga
81200 Dividend Revenue Pendapatan Dividen
81999 Other Revenue Pendapatan lain-lain
90000 Other Expenses
91000 Bank Charge Biaya Administrasi Bank
91100 Interest Expense Biaya Bunga
91999 Other Expense Biaya lain-lain yang belum dicatat
6
2. Neraca Saldo
NO. ACCOUNT30 Nopember 2012
DEBET CREDIT
11101 Cash in Bank 565.474.300,00 0,00
11102 Petty Cash 10.000.000,00 0,00
11103 Marketable Securities 50.000.000,00 0,00
11201 Account Receivable 585.310.000,00 0,00
11202 Allowance for Doubtful Debt 0,00 87.796.500,00
11203 Other Receivable 6.000.000,00 0,00
11310 Merchandise Inventory 323.469.000,00 0,00
11320 Office Supplies 3.600.000,00 0,00
11410 Value Added Tax - In (VAT In) 102.277.200,00 0,00
11420 Prepaid Income Tax 297.820.000,00 0,00
13100 Land 300.000.000,00 0,00
13210 Building at Cost 984.000.000,00 0,00 13220 Accum. Dep. - Building 0,00 192.700.000,00
13310 Office Equipment at Cost 480.000.000,00 0,00
13320 Accum. Dep. - Office Equipment 0,00 440.000.000,00
13410 Vehicle at Cost 240.000.000,00 0,00
13420 Accum. Dep. - Vehicle 0,00 107.500.000,00
21110 Accounts Payable 0,00 341.277.564,00
21120 Insurance Liability 0,00 27.723.926,00
21130 Wages & Salaries Payable 0,00 63.050.000,00
21140 Electricity, Telp. & Water Payable 0,00 0,00
21150 Dividend Payable 0,00 0,00
21160 Value Added Tax - VAT Out 0,00 145.915.400,00
21170 Income Tax Payable 0,00 1.950.000,00
21199 Other Current Liabilities 0,00 0,00
22100 Bank Loans 0,00 254.569.200,00
31100 Common Stock 0,00 500.000.000,00
36000 Retained Earnings 0,00 225.480.515,00
37000 Dividend 0,00 0,00
38000 Income Summary 0,00 0,00
39999 Historical Balancing 0,00 0,00
41100 Sales of Merchandise 0,00 13.861.963.000,00
41110 Sales Discounts 245.808.640,00 0,00
41120 Sales Returns 423.200.000,00 0,00
42000 Service Income 0,00 79.200.000,00
51000 Cost of Goods Sold 10.227.720.000,00 0,00
52000 Purchase Discount 0,00 186.346.010,00
53000 Freight In 206.211.600,00 0,00
61100 Wages & Salaries Expense 275.000.000,00 0,00
61200 Uncollectible Accounts 197.894.000,00 0,00
61300 Advertising Expense 249.515.000,00 0,00
61400 Depreciation Expense - Vehicles 27.500.000,00 0,00
62100 Wages & Salaries Expense 440.000.000,00 0,00
62200 Electricity, Water & Telp Expense 30.250.000,00 0,00
62300 Maintenance Expense 16.500.000,00 0,00
7
NO. ACCOUNT30 Nopember 2012
DEBET CREDIT
62400 Newspaper & Tabloid Expense 7.150.000,00 0,00
62500 Supplies Expense 13.200.000,00 0,00
62600 Income Tax Expense 9.217.800,00 0,00
62700 Depreciation Exp - Building 45.100.000,00 0,00
62800 Depreciation Exp - Equipment 110.000.000,00 0,00
62999 Other General & Adm Expense 6.250.000,00 0,00
81100 Interest Revenue 0,00 3.300.000,00
81200 Dividend Revenue 0,00 20.000.000,00
81999 Other Revenue 0,00 0,00
91000 Bank Charge 10.302.875,00 0,00
91100 Interest Expense 23.071.700,00 0,00
91999 Other Expense 26.930.000,00 0,00
16.538.772.115,00 16.538.772.115,00
3. Data Customer
Daftar Pelanggan dan Saldo Account Receivable per 30 Nopember 2012
Kode CUS01 CUS02 CUS03 CCASHNama PT SINAR DUNIA PT SEJAHTERA PT FLAMBOYAN Penjualan Alamat Jl. Magelang KM 5 Jl. Sewon KM 10 Jl. Mangkubumi No. 50 Tunai
Kota Sleman Bantul Yogyakarta Tgl. Inv. 28/11/2012 27/11/2012 23/11/2012 Termin 2/10, n/30 2/10, n/30 2/10, n/30 So. Awal Rp281.050.000,00 Rp163.680.000,00 Rp140.580.000,00
Total Saldo Piutang Dagang Rp585.310.000,00
4. Data SupplierDaftar Pemasok dan Saldo Account Payableper 30 Nopember 2012 Kode SUP01 SUP02Nama PT ADVANCE PT ELKENAlamat Jl. Gandaria No. 28 Jl. Sudirman No. 125Kota Jakarta JakartaTgl. Faktur 24/11/2012 26/11/2012Termin 2/10, n/30 2/10, n/30So. Awal Rp182.804.508,00 Rp158.473.056,00
Total Saldo Utang Dagang Rp341.277.564,00
5. Data Persediaan
Daftar Persediaan Barang Dagangan
8
dan Saldo Inventory per 30 Nopember 2012Kode Aquatec NurisuNama Advance RO aquatec WS 8817 Advance RO nurisu WS 8805Jenis Barang Dagangan Barang DaganganHarga Jual Rp7.200.000,00 Rp11.700.000,00 Harga Beli Rp3.888.000,00 Rp6.435.000,00 Jumlah Stock 20 15Nilai Stock Rp77.760.000,00 Rp96.525.000,00 Kode KenSigma1 KenSigma2Nama Elken bio pure ken sigma 1 Elken bio pure ken sigma 2Jenis Barang Dagangan Barang DaganganHarga Jual Rp8.200.000,00 Rp10.400.000,00 Harga Beli Rp4.592.000,00 Rp5.824.000,00 Jumlah Stock 16 13Nilai Stock Rp73.472.000,00 Rp75.712.000,00
Total Persediaan Barang DaganganRp323.469.000,00
.. Daftar Jasa Reparasi
Kode Serv-1 Serv-2Nama Reparasi RO Advance Reparasi RO ElkenJenis Jasa JasaHarga Jual Rp300.000,00 Rp400.000,00 Harga Beli - - Jumlah Stock - - Nilai Stock - -
6. Data Other Receivable
Piutang karyawan a.n. Johan Prasetyo Rp4.000.000,00Piutang karyawan a.n. Anjar Wibowo Rp2.000.000,00
7. Data Bank Loan
Tahun Bulan Total Payment Interest Payment
Balance
300.000.000,00
2012 1 6.227.500,00 2.250.000,00 3.977.500,00 296.022.500,00
2 6.227.500,00 2.220.200,00 4.007.300,00 292.015.200,00
3 6.227.500,00 2.190.100,00 4.037.400,00 287.977.800,00
4 6.227.500,00 2.159.800,00 4.067.700,00 283.910.100,00
5 6.227.500,00 2.129.300,00 4.098.200,00 279.811.900,00
6 6.227.500,00 2.098.600,00 4.128.900,00 275.683.000,00
7 6.227.500,00 2.067.600,00 4.159.900,00 271.523.100,00
8 6.227.500,00 2.036.400,00 4.191.100,00 267.332.000,00
9 6.227.500,00 2.005.000,00 4.222.500,00 263.109.500,00
10 6.227.500,00 1.973.300,00 4.254.200,00 258.855.300,00
11 6.227.500,00 1.941.400,00 4.286.100,00 254.569.200,00
12 6.227.500,00 1.909.300,00 4.318.200,00 250.251.000,00
9
8. Data Marketable Securities
Marketable securities adalah pemilikan saham-saham PT PT Jaya Coal sebanyak 100.000 lembar. Dividen PT Jaya Coal dibagikan setiap akhir tahun.
Penerimaan dividen yang dibagi:Cash in Bank xxxIncome Tax Expense xxx
Dividend Revenue xxx
10
9. Daftar Aset Tetap
Jenis Aset Tetap Tgl Perolehan Harga PerolehanTaks Umur Tarip Akum Depresiasi Depresiasi Akum Depresiasi
s.d. 30 Nop 2012 Desember 2012 s.d. 31 Des 2012
Land 01 Januari 2009 Rp 300.000.000,00 - - Rp - Rp - Rp -
Building at Cost 01 Januari 2009 Rp 984.000.000,00 20 tahun 5,00% Rp 192.700.000,00 Rp 4.100.000,00 Rp 196.800.000,00
Office Equipment at Cost 31 Maret 2009 Rp 480.000.000,00 4 tahun 25,00% Rp 440.000.000,00 Rp 10.000.000,00 Rp 450.000.000,00
Computer Rp120.000.000,00 Rp110.000.000,00 Rp2.500.000,00 Rp112.500.000,00
Furniture Rp144.000.000,00 Rp132.000.000,00 Rp3.000.000,00 Rp135.000.000,00
Office Equipment Rp216.000.000,00 Rp198.000.000,00 Rp4.500.000,00 Rp202.500.000,00
Vehicle at Cost 30 April 2009 Rp 240.000.000,00 8 tahun 12,50% Rp 107.500.000,00 Rp 2.500.000,00 Rp 110.000.000,00
Truk box Rp201.600.000,00 Rp90.300.000,00 Rp2.100.000,00 Rp92.400.000,00
Sepeda motor 1 Rp11.520.000,00 Rp5.160.000,00 Rp120.000,00 Rp5.280.000,00
Sepeda motor 2 Rp12.480.000,00 Rp5.590.000,00 Rp130.000,00 Rp5.720.000,00
Sepeda motor 3 Rp14.400.000,00 Rp6.450.000,00 Rp150.000,00 Rp6.600.000,00
11