160214 drug shop association

www.hnplegal.com

Quality tax advice, globally

www.taxand.com

Chinapat Visuttipat ชนภทร วสทธแพทย !Partner / Managing Director – Tax Legal & Commercial Contract Tax & Property Transaction

...เกณฑใหม...

เลขประจำตวผเสยภาษ

ใบกำกบภาษมลคาเพม

16 กมภาพนธ 2557

สมาคมรานขายยา

โรงแรมทวนทาวเวอร กรงเทพ

! เลขประจำตวผเสยภาษอากร_สำคญไฉน ? ! เอกสารอะไรบางตองแกไข / เอกสารอะไรบางยกเวน ! กำหนดเวลายกเวนเรองเลขประจำตวผเสยภาษ ! ปญหาทพบจากเกณฑใหม ! ผลกระทบกบรานขายยา ! แนวทางการแกไขปญหา ! การตรวจสอบภาษของกรมสรรพากร

2

เคาโครงการบรรยาย เลขประจำตวผเสยภาษ / ใบกำกบภาษมลคาเพม

ชนภทร วสทธแพทย 16 กมภาพนธ 2557

! ความสำคญของ “ใบกำกบภาษมลคาเพม” ! เกณฑใหมของ “ใบกำกบภาษ” ตองทำอะไรบาง ! กำหนดเวลาตามเกณฑใหมของ “ใบกำกบภาษ” ! ปญหาทพบจากเกณฑใหม “ใบกำกบภาษ” ! ผลกระทบตอรานขายยา ! แนวทางการแกไขปญหา ! การตรวจสอบภาษมลคาเพมของกรมสรรพากร

3

เคาโครงการบรรยาย เลขประจำตวผเสยภาษ / ใบกำกบภาษมลคาเพม


! เลขประจำตวผเสยภาษอากร_สำคญไฉน ? ! พสจนถง “ความมตวตน” ของผเสยภาษ ! ทราบถง “สถานท” ของผเสยภาษ

! ทราบถง “ประวตการเสยภาษ” ของผเสยภาษ

! เครองมอในการ “สอบยน” ไปถงผเสยภาษทเกยวของ

! เอกสารอะไรบางตองแกไข / เอกสารอะไรบางยกเวน ! ตองแกไข_การยนแบบฯ การเสยภาษ การหกภาษ ! ไดยกเวน_หนงสอรบรองการหกภาษฯ ใบกำกบภาษ ใบรบ/ใบสงของ

4

เลขประจำตวผเสยภาษ เลขประจำตวผเสยภาษ / ใบกำกบภาษมลคาเพม


! กำหนดเวลายกเวนเรองเลขประจำตวผเสยภาษ ! 1 กพ 2555 (ขยายเวลาอก 1 ป) ! 31 มค 2556 (ขยายเวลาอก 0.5 ป) ! 31 กค 2556 (ไมขยายเวลาอกตอไป)

! ปญหาทพบจากเกณฑใหม_แกไขอยางไร ! แกไขพรอมลงลายมอชอกำกบ

! ประทบตรายางเลขประจำตวผเสยภาษ ! แกไขระบบบญชทมโปรแกรมคอมพวเตอรสำหรบเลข 13 หลก

5



! ผลกระทบตอรานขายยา ! แกไขตวเลขแลว_แตยงมขอผดพลาด (แกดวยมอ) ! ระบบบญช / โปรแกรมคอมพวเตอร

! คาใชจาย / บคลากร / คคา / ลกคา

! แนวทางการแกไขปญหา ! แกไขตวเลข_ควรใช “ตรายาง”

! ระบบบญชสำเรจรป / ระบบบญชเฉพาะ ! ฝกอบรมบคลากรทเกยวของ

6



! การตรวจสอบภาษของกรมสรรพากร ! การ “สอบยน” ผานระบบ Intranet ของกรมสรรพากรทวประเทศ

! สอบยนดวยความรวดเรว หากผเสยภาษยนเสยภาษแบบ Online / E-Filing

! สอบยน “ผเสยภาษ” ไปยง “ผเสยภาษ” รายอนทไมไดเสยภาษใหถกตอง

! สอบยนอะไร_ภาษหก ณ ทจาย / ภาษมลคาเพม / อากรแสตมป

7



! ความสำคญของ “ใบกำกบภาษมลคาเพม” (แบบเตมรป ไมใช แบบยอ) ! หลกฐาน “การซอขาย/ใหบรการ” ทแทจรง

! หลกฐานการ “เครดตภาษ” ในเดอนภาษถดไป ! หลกฐานการ “ขอคนภาษ” เปนเงนสด

! หลกฐานการตอตาน “ภาษซอตองหาม”

! หลกฐานเพอเลนงาน “ใบกำกบภาษปลอม” ! หลกฐานเพอการตรวจสอบภาษมลคาเพมในเรองอน เชน รายงานภาษซอ รายงานภาษขาย รายงานสนคาและวตถดบ

8

ใบกำกบภาษมลคาเพม เลขประจำตวผเสยภาษ / ใบกำกบภาษมลคาเพม


! เกณฑใหมของ “ใบกำกบภาษ” ตองทำอะไรบาง ! ระบ_สำนกงานใหญ / สาขา ของผออก ! ระบ_สำนกงานใหญ / สาขา ของผซอ / ผรบบรการ (ลกคา) ! ระบ_เลขประจำตวผเสยภาษ 13 หลกของผซอ / ผรบบรการ ! ตพมพ ทำดวยคอมพวเตอร ตรายาง เขยน พมพดด หรอวธการอนทำนองเดยวกน ! ระบ_ในรายงานภาษซอ_เลข 13 หลกของผขาย / สำนกงานใหญของผขาย ! ระบ_ในรายงานภาษขาย_เลข 13 หลกของผซอ / สำนกงานใหญของผซอ

9



! กำหนดเวลาตามเกณฑใหมของ “ใบกำกบภาษ” ! 1 มค 2557 (ขยายเวลาออกไปอก 1 ป) ! 31 ธค 2557 (เรมใชบงคบจรงตงแต 1 มค 2558)

! ปญหาทพบจากเกณฑใหม “ใบกำกบภาษ” ! การแกไขใบกำกบภาษ_นำไปสภาษซอตองหาม

! หากแกไขตามเกณฑใหม_ไมถอเปนภาษซอตองหาม

! สำคญวา_แกไขใบกำกบภาษถกตองตามเกณฑหรอไม

10



! ผลกระทบตอรานขายยา ! ทำ “ใบกำกบภาษ” เองหรอไม_หรอจาง “คนนอก” ! หากทำเอง_แกไขถกตองหรอไม ! เตรยมพรอมหรอยง_เอกสาร / แบบพมพ / บคลากร / คาใชจายทเพมขน / การสอสารกบคคา ! ระยะเวลาในการ “ระบเพมเตม” ขอมลของลกคา (ไมนบลกคารายยอยทออกใบกำกบภาษอยางยอ) ! ซอยาเขาราน_ผขายระบ “ขอมลเพมเตม” ของรานขายยา ! ขายยาออกจากราน_รานขายยาขายแบบเงนสด / ไมออกใบกำกบภาษ / ออกใบกำกบภาษอยางยอ

11



! แนวทางการแกไขปญหา ! เขาระบบภาษมลคาเพมใหถกตอง ! จดทำ “Stock” ใหถกตอง และ update เสมอ

! ใชระบบ Barcode และโปรแกรมคอมพวเตอร

! เลอกรปแบบธรกจทเหมาะสมกบ “ภาษใหม”

! จดอบรมบคลากรทเกยวของ ! หมนตรวจสอบขอผดพลาด ภายหลงการแกไข

! ระวง “คนทำบญช” หรอ “สำนกงานบญช” ทไมรบผดชอบ

12



! การตรวจสอบภาษมลคาเพมของกรมสรรพากร ! ภาษซอตองหาม ! ใบกำกบภาษปลอม ! ใบกำกบภาษทไมเกยวของกบกจการ ! ใบกำกบภาษไมถกตองตามทะเบยนภาษมลคาเพม ! Shortfall stock ถอวา “ขาย” ! Tax point ในการออกใบกำกบภาษ_ไมออกใบกำกบภาษ หรอออกใบกำกบภาษชากวาเวลาท “ความรบผดทางภาษ” เกดขน ! ไมจดทำรายงานภาษซอ/รายงานภาษขาย ! ใบลดหน / ใบเพมหน ออกไมถกตอง เชน ยาเพม/ขาดจำนวน

defect

13



อตราภาษ แบบทวไป / แบบ SMEs9

อตรามาตรฐาน9

1.  รอยละ 30 (อตรามาตรฐาน) 9

2.  รอยละ 23 (ป 2555) / รอยละ 20 (ป 2556 / 2557)9

อตรา SMEs (ทนชำระแลวไมเกน 5 ลานบาท / รายไดไมเกน 30 ลานบาท)9

1.  รอยละ 15 สำหรบกำไรสทธ 150,000 บาทหรอ 300,000 บาทแรก แลวแตกรณ9

2.  รอยละ 20 สำหรบกำไรสทธเกน 1 ลานบาทตงแตป 25569

14

การเลอกรปแบบธรกจทเหมาะสม เลขประจำตวผเสยภาษ / ใบกำกบภาษมลคาเพม


ชวงเงนไดสทธ9 อตราภาษ9 ภาษสะสม9

0 – 300,0009 5%9 7,5009

300,001 – 500,000 9 10%9 27,5009

500,001 – 750,0009 15%9 65,0009

750,001 – 1,000,0009 20%9 115,0009

1,000,001 – 2,000,0009 25%9 365,0009

2,000,001 – 4,000,0009 30%9 965,0009

4,000,001 ขนไป9 35%9

ภาษเงนไดบคคลธรรมดา.....อตราใหม9

การเลอกใช “รปแบบ” องคกรธรกจ9

มาดอตราภาษทแทจรงกน9

P P Pเจาของคนเดยว P บรษท9

กำไร P P P100 (เงนไดสทธ) P P1009

ภาษ P P P 35 (อตราสงสด) P P 209

เงนปนผล (ประมาณ) 65 (กำไรทเหลอ) P P 80 9

ภาษเงนปนผล P - P P P P 89

กำไรทเหลอ P P - P P P P 72

16



การเลอกใช “รปแบบ” องคกรธรกจ9

_ตองทำบญช / งบการเงน9

_มคาใชจายเพมขนจาก คาทำบญช คาสอบบญช9

_เสยภาษในระบบ9

_ขอด คอ เปดเผยได / งบการเงนโปรงใสกยมเงนธนาคารไดสบาย / เจาของกจการ “นอนหลบสนท” / อนาคตไมกอภาระใหลกหลานตอง “หลบซอน” / หากตองการรวมทน หรอขายกจการไมถก “กดราคา” 9

17



Questions


Presenter Profile

Chinapat Visuttipat ชนภทร วสทธแพทย

Partner

Managing Director – Tax Legal & Commercial Contract Tax & Property Transaction

Taxand Thailand

Biography

E: [email protected]

T: +66(0)26321800 ext.181 / 081-421-8661

ชนภทรมประสบการณมากกวา 20 ปในงานใหคำปรกษากฎหมาย ดานภาษอากร กฎหมายบรษท กฎหมายการเงน กฎหมายหลกทรพย (IPO / Property Fund / REITs) Venture Capital and Private Fund อสงหารมทรพย ตลอดจนสญญาทางธรกจ รวมถง Offshore Incorporation 9

ชนภทรรวมงานในฐานะ Partner กบ HNP Legal – Taxand Thailand เพอใหคำปรกษาแกลกคาทวไปและลกคาในตางประเทศรวมกบ Taxand ในอกเกอบ 50 ประเทศทวโลก9

สำหรบงานวชาการ ชนภทรเปนวทยากรบรรยายเรองสญญาธรกจและภาษในงานสมมนาและฝกอบรมตลอดเวลากวา 10 ป เปน “อาจารยพเศษดานภาษอากร” ในหลกสตรปรญญาโทสาขาภาษ มหาวทยาลยรามคำแหง หลกสตรปรญญาตรบญช มหาวทยาลยธรรมศาสตร (ทปรกษาวทยานพนธและคณะกรรมการสอบวทยานพนธในสาขาภาษ) ตลอดจนเขยนบทความกฎหมายและภาษธรกจใหแกนตยสารทางธรกจและวารสารวชาการอกหลายฉบบ 9

นอกจากนน ชนภทรไดชวยเหลอภาคธรกจในฐานะ “คณะกรรมการภาษ” ของสภาหอการคาแหงประเทศไทย และไดรบแตงตงใหเปน “ผไกลเกลยคดภาษ” ประจำศาลภาษอากรกลางและเปนสมาชกผทรงคณวฒอาวโส (Fellow Member) สถาบนกรรมการไทย (IOD)9

www.facebook.com/TaxTank [email protected] 9

15

ABOUT TAXAND Taxand provides high quality, integrated tax advice worldwide. Our tax professionals, nearly 400 tax partners and over 2,000 tax advisors in nearly 50 countries - grasp both the fine points of tax and the broader strategic implications, helping you m i t i ga te r i s k , manage you r t ax bu rden and d r i ve t he pe r fo rmance o f you r bus iness .

We're passionate about tax. We collaborate and share knowledge, capitalising on our collective expertise to provide you with high quality, tailored advice that helps relieve the pressures associated with making complex tax decisions.

We're also independent—ensuring that you adhere both to best practice and to tax law and that we remain free from time-consuming audit-based conflict checks. This enables us to deliver practical advice, responsively.

Taxand is a global organisation of tax advisory firms. Each firm in each country is a separate and independent legal entity responsible for delivering client services. © Copyright Taxand Economic Interest Grouping 2010Registered office: 1B Heienhaff, L-1736 Senningerberg – RCS Luxembourg C68

ABOUT HNP HNP Legal Ltd. (formerly known as HNP Counsellors Limited) is an independent firm set up in 2002 by former international partners and senior associates of Baker McKenzie. Now a medium-sized city law firm based in Bangkok. HNP has a team of 4 partners, 24 professional staff and 27 support consultants providing strategic legal, tax, corporate registration, and litigation services for domestic and multinational clients across industry sectors. HNP has an ambitious growth strategy in place to extend its team and service portfolio to become a one stop shop for legal , corporate regis t rat ion, and l i t igat ion serv ices.

HNP provides a full range of legal and tax services. The tax practice of HNP is known as Taxand Thailand. Together with Taxanders in about major 50 countries globally, HNP are capable to handle the client needs/r e q u e s t s f o r b o t h L e g a l a n d T a x o n t h e r e g i o n a l a n d g l o b a l b a s i s .

The solution Provider

Documents

160214 drug shop association