CRISIS FINANCIERAS EN MERCADOS EMERGENTES
Universidad de San Carlos de GuatemalaFacultad de Ciencias
EconmicasEscuela de AuditoraSeminario de Casos de
AuditoraCatedrtico: Lic. Carlos Roberto Mauricio GarcaAuxiliar:
Erwin R. CanoGrupo No. 01
SUPERVISIN BASADA EN RIESGOS
Guatemala, Octubre de 2014INDICE
i. INTRODUCCION.51. SUPERVISIN BANCARIA ........71.1 QUE ES LA
SUPERVISION
BANCARIA?............................................71.2 OBJETIVO
FUNDAMENTAL DE LA SUPERVISIN BANCARIA..7
2. SUPERVISIN BANCARIA BASADA EN RIESGOS........112.1
DEFINICION...112.2 ORGANOS O ENTIDADES SUPERVISORES....12
3. SISTEMA PREVENTIVO DE SUPERVISIN, ELEMENTOS Y SU
INTERRELACIN..173.1 SISTEMA DE VIGILANCIA...173.2 SISTEMA DE
INSPECCIN.213.3 SISTEMA CORRECTIVO.24
4. RED DE SEGURIDAD BANCARIA..254.1 RED GENERAL..254.2 RED DE
SEGURIDAD BANCARIA.28
5. RIESGOS A CONSIDERAR POR LA SUPERVISIN BANCARIA.325.1
DEFINICION DE RIESGO325.2 CATEGORAS DE RIESGO.32
6. CASO PRCTICO40
CONCLUSIONES.43RECOMENDACIONES44BIBLIOGRAFIA..45
i. INTRODUCCION
Este trabajo tiene como objeto mostrar todas aquellas
situaciones que involucran la supervisin de riesgos en una entidad
bancaria, para lo cual se ha tomado en cuenta la legislacin que
rige a nuestro pas y que da las bases para llevar a cabo cualquier
supervisin en entidades bancarias.
Uno de los elementos clave de la estabilidad de una economa es,
sin lugar a dudas, la solvencia y solidez de su sistema financiero.
Considerando que el sistema bancario desempea el papel central del
sistema de pagos y de movilizacin y distribucin de los ahorros de
la poblacin, su fortaleza es un componente esencial para resguardar
la estabilidad financiera de cualquier pas. A los bancos se les ha
encargado una confianza pblica especial, son los custodios de los
ahorros de la poblacin y, por tanto, es natural esperar que stos
respondan efectivamente a esa confianza. Ningn banco, sin embargo,
puede desempear bien la funcin de intermediario e inspirar una
suficiente confianza en los agentes econmicos, si le falta
capital.
Cuando el capital de un banco se va deteriorando, su solidez se
ve comprometida y hasta corre el riesgo de llegar a quebrar. De ah
que el objetivo clave de la supervisin es contribuir a que la
confianza de los agentes econmicos -y del pblico en general- sobre
el sistema financiero no se vaya debilitando.
La labor de supervisin pretende lograr que las entidades operen
de manera sana y prudente, manteniendo una base patrimonial
suficientemente razonable como para soportar todos los riesgos en
los que va incursionando en su negocio. El sistema de regulacin y
supervisin constituye en este sentido -para cualquier economa- un
bien pblico muy importante que no puede ser provisto enteramente
por el mercado, por lo que debe ser preservado celosamente, sin
embargo, la supervisin no puede, y no debe, asegurar por completo
que no habr ms situaciones de quiebra bancaria, por la simple razn
que existen muchos otros factores exgenos que pueden provocar tales
situaciones, y que no estn al alcance del supervisor para que ste
pueda ejercer algn tipo de control; estos factores constituyen, ms
bien, las precondiciones para lograr una supervisin bancaria
efectiva: polticas macroeconmicas sanas y sostenibles;
infraestructura pblica bien desarrollada; disciplina de mercado
efectiva; procedimientos para la eficiente resolucin de problemas
en los bancos; y mecanismos que provean un nivel apropiado de
proteccin sistmica o red de seguridad pblica.
1. SUPERVISIN BANCARIA
1.1 QUE ES LA SUPERVISION BANCARIA?La Supervisin Bancaria
consiste en verificar que las instituciones integrantes del sistema
financiero realicen sus operaciones ajustadas a las polticas
trazadas por la Banca Central en funcin de la legislacin y de los
intereses del pblico, para cumplir con los objetivos de la poltica
de desarrollo a nivel del pas.
Algo fundamental es la confianza del pblico en las instituciones
financieras y se encuentra cimentada tanto en la competencia
profesional que presentan sus administradores, como en un adecuado
desempeo en el mercado, por lo cual, si dicha confianza no es lo
suficientemente fuerte, puede conducir a los usuarios a percibir un
riesgo no dimensionado que al generalizarse se traduzca
posiblemente en una corrida de sus depsitos. Esto nos lleva a la
importancia que merece un sano manejo de las instituciones
financieras para el estable desempeo de la funcin de intermediacin.
Las medidas apropiadas que se requieren para este fin pueden ser
divididas en las proactivas, a utilizarse en circunstancias
normales antes de que se presente cualquier perturbacin en el
sistema financiero, y en aquellas que han de conducirse si se
produce una crisis.
1.2 OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA SUPERVISIN BANCARIAEl objetivo
fundamental de la supervisin bancaria es el de mantener la
estabilidad y confianza en el sistema financiero y reducir el
riesgo de prdida de los depositantes y de otros acreedores y para
lograrlo, los supervisores deben promover y perseguir una
disciplina de mercado que incentive la eficiencia, competitividad y
la adecuada gestin de las entidades; adems, es necesario fortalecer
la vigilancia y la transparencia de mercado.
1.2.1 ESTABILIDAD Y SOLVENCIA DEL SISTEMA FINANCIEROComo lo
mencionamos anteriormente, la estabilidad de un sistema financiero
radica en la confianza del pblico que deposita su dinero en l, esto
no es ms, que la percepcin que cada participante tiene acerca de lo
vulnerable que el sistema puede ser a los cambios micro o
macroeconmicos que sucedan.
Por tanto, el fin de la supervisin es velar que los bancos
funcionen de una forma sana y segura, que incluyan el capital y
reservas suficientes para minimizar los riesgos que surgen del
negocio. Una supervisin bancaria fuerte y efectiva no sustituye por
completo los mecanismos de mercado que tiendan a la autorregulacin,
pero que a la par de una poltica macroeconmica efectiva, es vital
para la estabilidad financiera de cualquier pas.
1.2.2 MINIMIZAR EL DAO AL SISTEMA FINANCIEROTambin los
supervisores deben hacer valer las regulaciones coherentemente y
deben evitar actuar con tolerancia o indulgencia; es decir,
permitir que bancos con problemas continen incumpliendo
regulaciones importantes, con la esperanza que el problema de la
entidad vaya desapareciendo con el tiempo. Permitirle a un banco
seguir actuando como lo acostumbra, crea un problema adicional de
riesgo moral para el sistema bancario, puesto que los otros bancos,
viendo la indulgencia en la aplicacin de la normativa, presumirn
que a ellos no se les castigar tampoco, motivndoles a tomar riesgos
mayores que puedan traducirse en incumplimiento.
En los casos de fracasos bancarios, usualmente prevalece el
inters por resguardar de una posible prdida el patrimonio de las
personas depositantes, sobre el costo que para el pas representa la
crisis. Esto lo vemos plasmado en comentarios de algunos asesores
extranjeros que se han visto involucrados en el manejo de crisis
financieras, al indicar que el costo de no tomar una decisin
oportuna, es en muchas ocasiones superior al costo de haber tomado
la decisin. Otras consideraciones ligadas a la decisin de absorber
o no el costo de una crisis, es el posible impacto fiscal puesto
que en la mayora de ocasiones se tiene que recurrir a prstamos de
ltima instancia que generalmente se encuentran en la Banca Central,
como lo enmarca la historia.
Otro de los problemas ms comunes que han derivado en el
deterioro de instituciones financieras Latinoamericanas, son las
malas prcticas administrativas que incluyen: sobre exposicin al
riesgo crediticio, al relajar sus polticas y procedimientos de
concesin y seguimiento crediticio; la concentracin de riesgos, con
la realizacin de operaciones con entidades relacionadas o
vinculadas; la falta de transparencia en las operaciones que se
realizan, como ocurriera por ejemplo en la crisis de Venezuela en
1,993-1,994.
El riesgo moral tambin puede manifestarse en el deseo de impedir
los fracasos bancarios en el campo de las autoridades monetarias y
en este caso, el fracaso de un banco muy grande y sus efectos,
pueden traducirse probablemente en un importante desequilibrio,
caso en el cual la autoridad monetaria reaccionar en auxilio del
banco, dispuesto a impedir que se creen prdidas para los
depositantes. As ellos se adhieren al tan conocido dicho -demasiado
grande para fracasar-, en esta poltica, ninguno de los depositantes
sufre prdidas. El problema principal con esta poltica es que
aumenta los incentivos para el riesgo moral, especialmente para los
bancos grandes. Como resultado los bancos grandes toman riesgos an
mayores, haciendo que el riesgo de fracaso sea ms probable. Por
ejemplo, Boyd y Getrler (1,993) encontraron evidencia que los
bancos grandes de 1,980 en los Estados Unidos tomaban prstamos ms
riesgosos que los bancos menores, prctica que condujo al
reconocimiento de prdidas ms altas de incobrabilidad.
La supervisin no puede y no debe asegurar que los bancos no
quebrarn, ms bien, en una economa de mercado, las quiebras son
parte del negocio de asumir de riesgos. En los procedimientos y
practicas utilizadas para el manejo de las crisis sistmicas y de la
quiebra de instituciones financieras, intervienen en gran medida
aspectos polticos que envuelven decisiones sobre si los fondos
pblicos debieran estar comprometidos para apoyar al sistema
bancario; dichos aspectos, no pueden por lo tanto, ser de
responsabilidad de los supervisores bancarios mas sin embargo, se
debe contar con medidas adecuadas para resolver esas situaciones
bancarias problemticas. Queda claro de acuerdo con la historia, que
mientras el costo de la supervisin bancaria es indudablemente alto,
el costo de una pobre supervisin lo ha sido mucho ms.
Para que la Supervisin Financiera logre alcanzar su objetivo
fundamental es necesario tomar las medidas necesarias siguientes:
Prevenir concentraciones econmicas indeseables y promover la
competencia en el mercado bancario. Moderar las inestabilidades
bancarias y proteger al pblico de las consecuencias de dichas
inestabilidades. Estimular y promover un alto nivel de eficiencia
operacional y de innovaciones bancarias. Que las necesidades del
pblico sean debidamente satisfechas mediante la adecuada existencia
de facilidades y servicios bancarios. Estimular y promover un alto
nivel de eficiencia y equidad en la distribucin del crdito entre
los distintos sectores de la economa. Promover una equitativa
distribucin de los costos y beneficios bancarios entre la
Administracin del Banco, sus accionistas, acreedores y clientes en
general.
La Supervisin Bancaria no debe olvidar la influencia que ella
debe ejercer en este sentido, apartndose de posiciones inflexibles
en la aplicacin de la legislacin, que pueden estar incrementando
problemas del tipo que se pretende evitar.
Dentro de este objetivo fundamental, la Supervisin Bancaria
involucra las actividades esenciales siguientes:
1. Responsabilidad de Orden Legal:Debe velar por el cumplimiento
de la legislacin bancaria y financiera existente y otras leyes
relacionadas con la actividad bancaria como la legislacin mercantil
y civil.
2. Responsabilidad de Orden Financiero:Debe promover la liquidez
y solvencia de las entidades del sistema financiero, tomada
individualmente y, del sistema general.
3. Responsabilidad de Orden Social:El proceso de Supervisin
Bancaria surge como necesidad dentro del Sistema de Banca Central,
reguladora de la Economa. Es necesario establecer directamente en
cada unidad del sistema el cumplimiento de sus polticas especficas
favorables al pas, adems de mencionar que es importante que el
conglomerado de empresas y personas, que constituyen la fuente de
ahorro en el mbito macroeconmico, as como los demandantes de dichos
recursos a travs del crdito, tengan plena confianza en el sistema
financiero existente, pues caso contrario el flujo ahorro-crdito se
vera interrumpido. La Supervisin Bancaria juega como consecuencia,
un papel muy importante para que exista esta seguridad, siendo sta
su responsabilidad en el orden social.
2. SUPERVISIN BANCARIA BASADA EN RIESGOS
2.1 DEFINICIONLa supervisin basada en riesgos es aquella
mediante la cual el rgano supervisor verifica y evala los procesos
de administracin de riesgos, con que cuenta las entidades
reguladas.
Mediante la supervisin se pretende identificar, medir, controlar
y monitorear los riesgos financieros y no financieros el riesgo
inherente de las entidades financieras, todo ello en funcin de su
tamao y complejidad. La supervisin considera aspectos tales como:
el ambiente econmico en que las instituciones superan y los
factores de riesgo potenciales para el sistema financiero, con el
fin de evitar o mitigar el riesgo sistemtico del sector. Si la
supervisin es practicada en forma rigurosa logra promover la
seguridad y la solidez del sistema financiero, permite que a la
innovacin y el dinamismo propio de las actividades financieras
impulsarse dentro de lmites adecuados de riesgo, promoviendo la
autorregulacin y la autogestin. Segn el criterio de los
inspectores, dentro de los beneficios de este tipo de enfoque, se
puede mencionar los siguientes:
Mejor diseo de los planes de supervisin y uso adecuando de
herramientas para este propsito.
Mejor entendimiento de la calidad de la administracin, las
caractersticas del negocio y los riesgos que enfrenta el banco y
mayores elementos en la toma de decisiones sobre la intensidad de
la supervisin, a travs del mejor conocimiento del perfil de riesgos
del banco, accin que se incrementar conforme se perciba dicho
perfil. Segn los analistas, una buena administracin de riesgos
implica, para las entidades supervisadas, el proceso mediante el
cual se desarrollan por lo menos varios elementos entre ellos la
planificacin, que para ser eficaz necesita el compromiso de la
junta directiva y de la planta gerencial.
La estructura organizacional, segn la cual, cada institucin debe
contar con una organizacin administrativa adaptada a la naturaleza,
alcance y complejidad tanto de las actividades desarrolladas como
de los riesgos inherentes, es decir, se busca mejorar los espacios
de supervisin y control.
2.2 ORGANOS O ENTIDADES SUPERVISORESBien sabemos que el papel
que juegan los bancos es esencial en la vida econmica de un pas. La
aceptacin y custodia de los fondos de un depositante imponen una
confianza pblica y una responsabilidad generalmente no asociada con
otras actividades de negocios.
Debido al inters pblico de proteger al depositante, los bancos
estn sujetos a la supervisin y regulacin gubernamental incluyendo
exmenes peridicos por inspectores de la entidad supervisora. Estos
exmenes efectuados, van dirigidos a determinar la solvencia del
banco, el grado de competencia de la gerencia y el cumplimiento de
las leyes bajo las cuales opera,
Es muy importante tambin la contratacin de servicios
profesionales de Auditoria Externa para efectuar labores de
supervisin y fiscalizacin de las instituciones bancarias, de igual
manera el personal de Auditoria Interna el cul se considera como un
departamento de supervisin, fiscalizacin y control de las
operaciones contables y financieras de una entidad bancaria.
2.2.1 SUPERINTENDENCIA DE BANCOSLa superintendencia de bancos es
el rgano de Estado encargado del control y vigilancia de las
instituciones financieras del pas.
Fue creada dentro del Sistema de Banca Central establecido por
la Ley Orgnica del Banco de Guatemala, Decreto No. 215 del Congreso
de la Repblica, sistema que surgi como consecuencia de los cambios
fundamentales que en lo social y econmico, experiment el pas a raz
de la Revolucin de 1,944 y que fue posteriormente instituido como
tal en la Constitucin de la Repblica del ao 1,985 de manera que
dicho sistema tiene el respaldo de la Ley Mayor de la Nacin y de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 133 de la Constitucin de la
Repblica es regido por el Banco de Guatemala como institucin
descentralizada de carcter autnomo.
La Superintendencia de Bancos es dirigida por el Superintendente
de Bancos, quien es nombrado para un perodo de cuatro aos por el
Presidente de la Repblica y como funciones generales tiene las de
ejercer vigilancia y fiscalizacin permanente del Banco de
Guatemala, de los dems bancos del sistema y de las otras
instituciones que la Ley somete a su control, entre las que se
encuentran las sociedades financieras, los almacenes generales de
depsito, las compaas de seguros y fianzas y las casas de cambio.
Como primera atribucin, el Superintendente de Bancos tiene la de
cumplir y hacer cumplir las leyes, reglamentos y disposiciones
aplicables al Banco de Guatemala, y a otros Bancos del Sistema as
como las dems instituciones sujetas a su control.
Para el cumplimiento de sus deberes de control y vigilancia, la
Superintendencia de Bancos cuenta con personal especializado as
como la naturaleza e importancia del trabajo de inspeccin que est
llamada a realizar en las diferentes ramas de la actividad bancaria
y financiera del pas y cuyo objetivo fundamental est orientado a
velar porque las instituciones que fiscaliza, tanto privadas como
estatales acten y se desarrollen dentro del marco dela ley y
mantengan la necesaria liquidez y solvencia, en resguardo de los
intereses del Estado que se traducen principalmente en el control
de impuestos, como tambin en el adecuado funcionamiento de tales
instituciones para que los recursos que captan del pblico se
canalicen correctamente en beneficio de la economa nacional.
REDEFINICION Y REORGANIZACION DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOSEn
este sentido se impulsarn medidas que permitan:
1. Someter a Junta Monetaria la legislacin necesaria, para
asegurar la independencia funcional de la Superintendencia de
Bancos en cumplimiento de sus atribuciones de supervisin.2.
Desarrollar el plan de modernizacin de la Superintendencia de
Bancos, que incluya su redefinicin funcional y su reorganizacin
que, por lo menos abarque:a. La evaluacin de la organizacin y
personal existente, necesidades de capacitacin y de sistemas de
remuneracin competitivos;b. La evaluacin de los recursos fsicos
disponibles, incluyendo los sistemas de informacin; yc. La
estimacin y obtencin de los recursos financieros y de apoyo tcnico
para cumplir con el proyecto.
APLICACIN DEL NUEVO REGIMENLa Superintendencia de Bancos ha
reestructurado su esquema organizacional, a travs de la creacin de
dos departamentos: Inspeccin y Vigilancia, bsicamente su funcin, es
medir a travs de medios computarizados, los riesgos del sector
financiero en la colocacin de recursos, proporcionando informacin
sobre el nivel de endeudamiento de un cliente para con las
entidades financieras. Replantear y revisar las normas prudenciales
y de supervisin aprobadas por la Junta Monetaria tales como:
Prrrogas y renovaciones. Informacin mnima de deudores y garantes de
crdito. Divulgacin de informacin. Auditoras Externas.
Reestructuracin de la Superintendencia de Bancos.
AUDITORIA EXTERNA BANCARIAEs el examen de las cuentas,
registros, documentos, bienes y valores de un banco, as como la
evaluacin y estructura del control interno existente, realizado por
una firma de profesionales actuando en forma independiente, con
suficiente capacidad y competencia profesional.
La participacin del Contador Pblico y Auditor independiente que
realiza el trabajo de Auditoria Externa en los bancos se hace
necesaria en virtud de que mediante la misma se obtiene una opinin
independiente sobre la razonabilidad de los Estados Financieros de
una Institucin Bancaria. Para lograr ese objetivo debe realizarse
determinado examen de los registros contables, el cual debe
efectuarse de acuerdo con normas de auditoria generalmente
aceptadas utilizando para el efecto los procedimientos y tcnicas de
auditoria que en cada caso se consideran necesarias, ello con el
objeto de reunir la evidencia comprobatoria necesaria para
fundamentar la expresin de una opinin o en su caso abstencin sobre
los estados financieros auditados.
La Auditoria Externa reviste su importancia por cuanto tiene por
objeto averiguar la exactitud, integridad u autenticidad de estos
estados financieros, la Auditoria Externa se lleva a cabo con la
intencin de publicar los estados financieros que constituyan
declaraciones de la gerencia y que presentan con equidad la
situacin financiera en una fecha determinada y los resultados de
las operaciones durante un perodo que termina en esa fecha.
AUDITORIA INTERNA BANCARIALa Auditoria Interna es un rgano de
supervisin, fiscalizacin y control que funciona dentro de la
estructura de una institucin y debe de estar a cargo de una persona
con suficiente experiencia en el ramo de auditoria, a esta persona
de le conoce como auditor interno y generalmente es empleado de la
institucin.
La Auditoria Interna tiene como principal funcin el examen de
las operaciones realizadas y la evaluacin del control interno
existente para determinar la correccin de sus operaciones contables
y financieras como un servicio a la gerencia.
La responsabilidad que lleva implcita la funcin de Auditoria
Interna es de vital importancia, puesto que debe de vigilar di los
bienes de un banco estn adecuadamente contabilizados y gozan del
control interno adecuado para su proteccin, si el efectivo y
valores permanecen controlados adecuadamente y si los estados
financieros presentan razonablemente la situacin financiera de la
empresa.
Adems de las labores de fiscalizacin el auditor interno debe de
asesorar ala gerencia en lo que respecta al mejor desenvolvimiento
del control interno, para que de esta manera los activos de la
institucin estn protegidos de todo tipo de prdidas que afecten la
situacin financiera del banco.
3. SISTEMA PREVENTIVO DE SUPERVISIN, ELEMENTOS Y SU
INTERRELACIN
El Sistema preventivo de Supervisin Bancaria basa su
funcionamiento alrededor de tres sub-sistemas ntimamente vinculados
que son:
a) El Sistema de Vigilanciab) El Sistema de Inspeccinc) El
Sistema Correctivo
3.1 SISTEMA DE VIGILANCIA:Este sistema permite al supervisor, en
forma permanente y actualizada, tener una idea clara de la situacin
de cada banco y del sistema bancario en su conjunto, especialmente
en las reas de inters primordial para el supervisor (solvencia,
liquidez, calidad de activos, etc.), y detectar oportunamente
cualquier circunstancia o evento que ponga en peligro la
estabilidad, ya sea de un banco individual o del sistema
bancario.
Tal conocimiento de cada institucin sirve adems de base para la
adecuada planeacin de las actividades del Sistema de Inspeccin, que
tiene el propsito fundamental de decidir, dentro de una fijacin de
prioridades, la actuacin futura de:1. Las actividades de
inspeccin.2. La vigilancia especial que se ejercer sobre la
institucin con problemas.
Los objetivos fundamentales del sistema de vigilancia son los
siguientes:a. Captar informacin interna y externa correspondiente a
las instituciones supervisadas y su medio ambiente;b. Adecuar dicha
informacin a manera que se convierta en un instrumento de
supervisin;c. Mediante anlisis detectar oportunamente situaciones
adversas que pudieran poner en peligro la estabilidad de la entidad
supervisada y;d. Vigilar que las situaciones adversas detectadas
sean corregidas por la institucin afectada.
Idealmente, tal proceso da captacin, y anlisis de la informacin,
debera mostrar el efecto en el Banco de las decisiones de la
administracin, las condiciones econmicas y las acciones correctivas
que pudieran haberse tomado por alguna adversidad detectada.
El Sistema de Vigilancia como se describi se fundamenta sobre
las siguientes bases:
1. Seleccin de Informacin:La informacin a analizar debe ser
relevante y relativa a las reas especficas del Banco sobre las que
se desea mantener control. Adems deben estar vinculadas con
informacin que, captada en las inspecciones de campo (Sistema de
Inspeccin), alimenten y refinen los anlisis de gabinete del sistema
de vigilancia.
La informacin a obtenerse es divisible de la siguiente
manera:
INTERNA:Correspondiente y proveniente de las instituciones
examinadas y que en el tiempo corresponda a:
Informacin Presente: Informacin tpicamente financiera, de
crditos, de depsitos, integraciones e informacin proveniente de
disposiciones especficas como encaje, requerimientos, posiciones de
cambios, etc.
Informacin Futura: Informacin referente a planificacin,
polticas, presupuestos, etc.
EXTERNA: Esta corresponde al ambiente entorno econmico en el que
se desenvuelven las instituciones examinadas y que tambin puede
dividirse en:
Informacin Presente: Anlisis de situaciones econmicas actuales,
eventos econmicos del momento, polticas monetarias, cambiarias y
crediticias en vigor y sus efectos, etc.
Informacin Futura: Como por ejemplo pronsticos econmicos
generales, o pronsticos especficos para cada sector econmico o
instituciones examinada (por los sectores en donde capta y coloca),
etc
2. Seleccin y Diseo de Parmetros y Bases de Comparacin:Una vez
completa la fase descrita anteriormente, es necesario contar con
parmetros y bases de comparacin, con los cuales y con base a los
cuales, puedan efectuarse los anlisis y comparaciones para
determinar si existen desviaciones o situaciones que ameriten
estudio especial o alguna accin inmediata de supervisin.
Idealmente los parmetros y bases de comparacin contra las cuales
pueden compararse los resultados de los anlisis, pueden ser:
-Financieros:Estos los constituyen las medidas o ndices
financieros, as como sus mrgenes de amplitud, que el sistema
diseado considere como normales. Fuera de estos ndices y sus
mrgenes de amplitud, un resultado obtenido que no encaje, ameritara
una investigacin especial, es decir generara una alerta a la
entidad supervisora.
Este tipo de ndices deben cubrir las reas que se han definido
como importantes de vigilar como lo son la liquidez, solvencia,
rentabilidad, manejo de fondos y calidad de activos.
De Mercado:En el mercado bancario, es posible efectuar algunas
comparaciones entre instituciones de caractersticas similares.
Tales comparaciones permiten identificar problemas que aquejan
solamente a determinadas instituciones en tanto las otras
equivalentes no son afectadas.
Tambin estas comparaciones reflejan el resultado de polticas
distintas aplicadas por instituciones similares.
No obstante que las mediciones efectuadas utilizando las
comparaciones y parmetros sealados resultan un instrumento de suma
utilidad para la supervisin, es muy importante sealar que para
emitir opinin correcta, es necesario el conocimiento de las
particularidades de cada institucin, sus polticas, y la integracin
o composicin de los principales rubros financieros por ejemplo la
composicin por sectores econmicos de los depsitos del banco
examinado. Estas importantes revelaciones provendrn del Sistema de
Inspeccin.
3. Elementos de ControlEl Sistema de Vigilancia, como componente
de un sistema de supervisin preventivo, debe proveer de informacin
que permita determinar si la institucin examinada ha mejorado,
estatizado o deteriorado su condicin, una vez que hayan sido
definidas y aplicadas acciones correctivas a la entidad
supervisada.Este control debe enfocarse sobre:a. Las instituciones
que se seleccionaron par revisin prioritaria.b. Las fechas
proyectadas para que las situaciones deficientes se corrijan.c. El
progreso de las correcciones y la evolucin de la institucin
examinada en general.d. Si fue finalmente corregida la situacin
anormal y las posibilidades de reincidir.
Finalmente es muy importante sealar que los aportes del anlisis
desarrollado por el Sistema de Vigilancia, integrados a los
obtenidos por el sistema de inspeccin que se describe a
continuacin, son la base fundamental del proceso de planeacin de la
entidad supervisora en conjunto.
3.2 SISTEMA DE INSPECCIN:Este sistema adems de realizar
evaluaciones y exmenes que slo pueden realizarse directamente en
las propias instituciones supervisadas, tiene tambin el propsito de
retroalimentar al sistema de vigilancia con el resultado obtenido
en las evaluaciones de campo, logrando con esto afinar an ms el
conocimiento, logrando con esto afinar an ms el conocimiento que se
tenga de cada institucin en las reas importantes de la institucin
examinada.
Esto requerir desde luego que tanto el sistema de vigilancia
como el de inspeccin se desarrollen de tal forma que sean
coincidentes en objetivos fundamentales, reas a examinar, filosofa
de examen y que los resultados del funcionamiento de uno y otro
sistema sean comunicados en forma equivalente par que ambos
engranajes sean complementarios en beneficio general del Sistema de
Supervisin Preventiva.
El sistema de inspeccin es fundamental dentro del enfoque
preventivo de la supervisin bancaria. Sus pronsticos en forma
general pueden enumerarse como sigue:1. Proveer al sistema de una
evaluacin objetiva de la solidez del banco, tomando en conjunto e
integralmente, en un momento del tiempo.2. Permitir al supervisor
evaluar la calidad y eficiencia de la Administracin del Banco.3.
Identificar las reas del Banco en donde son necesarias acciones
correctivas para fortalecer su funcionamiento y condicin.4.
Verificar el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
Para verificar el cumplimiento de tales objetivos, el sistema de
inspeccin debe realizar un examen que cubra los aspectos medulares
siguientes:a. Evaluacin de la prudencia de las prcticas y polticas
del Banco.b. Evaluar la suficiencia de la liquidez y capital
bancario: Solvencia.c. Apego de las instituciones al marco legal
existente.d. Calidad de Activos que el banco posea.e. La
rentabilidad como medida de eficiencia.f. La eficiencia del Control
Interno y el trabajo desarrollado por la Auditoria Interna y
Externa.g. Evaluacin de la Administracin del Banco en general.
Es claro que para evaluar adecuadamente los aspectos citados, es
necesario un examen dentro de la institucin lo que evidencia la
importancia del Sistema de Inspeccin dentro del enfoque preventivo
de supervisin, que aunado al Sistema de Vigilancia, permite definir
acciones correctivas con la oportunidad deseada.
Un plan de trabajo para una inspeccin dentro del Sistema
propuesto podra esquematizarse como sigue:
1. Examen Previo1.1 Planeacin y Control del Examen1.2 Evaluacin
de la Auditoria Interna y Externa
2. Activo Bancario2.1 Disponibilidades2.2 Prstamos e Inversiones
en Valores2.3 Evaluacin de la Administracin de Cartera2.4
Clasificacin de Cartera (en grados de calidad)2.5 Concentraciones
Crediticias2.6 Estimacin de Provisiones2.7 Activos Fijos2.8 Otros
Activos3. Pasivo y Capital3.1 Depsitos3.2 Otras fuentes de
recursos3.3 Evaluacin de la Administracin de fondos3.4 Cuentas de
Capital4. Cuentas de Resultados5. Otros aspectos relevantes a
examinar5.1 Cuentas Contingentes5.2 Cuentas de orden y registro5.3
Cobertura de seguros5.4 Eventos subsecuentes, impositivos,
litigiosos y legales.6. Evaluacin de la Administracin en general7.
Conclusin sobre la situacin general del Banco
Solamente completado un examen general bsico de acuerdo con el
esquema y contenido que se desglos, se estar en condiciones de
generar un informe en donde se concluya sobre las reas
fundamentales siguientes:
1. Activos Bancarios debidamente clasificados por su grado de
calidad2. La Administracin de Cartera3. Estimacin de Provisiones
por activos dudosos4. Concentraciones de crdito y depsito5.
Liquidez y administracin de fondos6. Anlisis de ganancias y prdidas
(Rentabilidad)7. Control Interno8. Evaluacin del trabajo de
Auditoria Interna y Externa9. Estimacin del comportamiento y
situacin actual y futura del Banco10. Apego a Leyes y
regulaciones11. Acciones correctivas necesarias en cada una de las
reas examinadas o de tipo general
3.3 SISTEMA CORRECTIVO:Tiene como fin ltimo generar acciones
correctivas a problemas detectados y vigilar su implementacin por
la Administracin del Banco, hasta que el problema se haya
subsanado.
Dichas acciones correctivas deben ser precisas, efectivas y
oportunas. De la reunin de las caractersticas citadas depender el
xito de la supervisin preventiva en general.
Adems como el sistema propuesto gira alrededor del enfoque hacia
el futuro es claro que el concepto de oportunidad significa
acciones tomadas antes que las condiciones irregulares hayan
motivado una desestabilizacin de la institucin examinada, de tal
forma que el supervisor sea efectivamente preventivo.
Para lograr el propsito expuesto deben coincidir tres factores
fundamentales:
a. Que el sistema de vigilancia sea eficaz y coadyuve al sistema
de inspeccin, para que ambos actuando eficazmente generen
oportunamente la accin correctiva necesaria, y no se limiten a
sealar la deficiencia o irregularidad detectada.b. Que la
Supervisin Bancaria cuente con un sistema legal que le provea de
medidas giles, eficientes, verstiles y drsticas (cuando esto sea
necesario), e efecto de poder implementar la accin correctiva
oportunamente.c. Que a travs del sistema legal pueda comprometerse
seriamente a la Administracin del Banco o corregir la deficiencia o
irregularidad que le afecta mediante el establecimiento de la
medida correctiva propuesta por la Supervisin.
Para que este compromiso sea verdaderamente efectivo, la
Supervisin Bancaria debe estar consciente tambin, que en la mayor
parte de los casos la generacin de la accin correctiva debiera
tomar en cuenta los elementos que la propia Administracin del Banco
aporte. En caso contrario no slo se dificultara el logro del
compromiso sino se caera en una Supervisin Bancaria-Administradora,
lo cual desde luego no es su funcin ni debe de serlo.
5. RED DE SEGURIDAD BANCARIA
4.1 RED GENERAL:Consiste en el conjunto de mecanismos legales,
institucionales y de mercado aplicados por los diferentes entes que
interactan en el mercado financiero, con el fin de mantener la
estabilidad y confianza de los agentes participantes en un sistema
financiero.
En la verificacin efectiva a cualquier nivel es necesaria una
adecuada transparencia de informacin confiable y la disposicin de
patrones definidos de divulgacin. En ella se distinguen tres
niveles de control para los sistemas bancarios, un gobierno
interno, uno externo y uno internacional. El primer nivel,
considera a los administradores y propietarios de la administracin;
el segundo nivel, el gobierno externo comprende la disciplina de
mercado, as como la supervisin y regulacin oficial, incluyendo as a
aquellos acreedores bancarios que tienen sus fondos en riesgo y por
ende incentivos para controlar los datos de la entidad; el tercero,
gobierno internacional, es el que surge con la creciente expansin
de los mercados financieros y los enlaces crecientes entre sistemas
bancarios a travs de fronteras.
La clausura de las entidades y la adecuada estructura legal para
la salida ordenada de aquellas instituciones incapaces de continuar
como negocio en marcha, aqu se destaca que las polticas inefectivas
de clausura de un banco se caracterizan por la insolvencia que
habilita la confiabilidad y pospone la accin correctiva.
RED GENERAL EN GUATEMALASISTEMAFINANCIERO
ENTIDADES NORMALESENTIDADESCON PROBLEMAS
ENTIDADES NORMALESMEDIDAS CORRECTIVAS
REGIMEN
SANCIONATORIOTRANSPARENCIAAUTORREGULACIONINTERVENCIONREGULARIZACIN
27
4.2 RED DE SEGURIDAD BANCARIA:Es el conjunto de medidas
promovidas por el Estado para garantizar la estabilidad del sistema
financiero ante los riesgos sistemticos, incluyendo todas aquellas
orientadas a contener una crisis que sobrepase las capacidades de
cada institucin; entre estas medidas estn los regmenes de prstamos
de ltima instancia, sancionatorio, de reposicin patrimonial,
liquidacin, estabilidad financiera y seguro de depsitos; adems los
mecanismos de mercado, para evitar mayor perturbacin en el sistema
financiero.
4.2.1 ELEMENTOS DE LA RED DE SEGURIDAD BANCARIALa red de
seguridad bancaria sugiere un conjunto de sistemas de proteccin que
interactan con un fin especfico, el cual, constituye la salud del
sistema financiero. Dentro de los mecanismos legales que conforman
una red de seguridad bancaria se encuentran el cuerpo de medidas
correctivas que facilitan al supervisor la adopcin de decisiones
oportunas para evitar o cuando menos minimizar que las entidades
financieras se administren de forma insegura.
4.2.2 MECANISMOS LEGALES:Para alcanzar los objetivos de
estabilidad y confianza del pblico en un sistema financiero, la
normativa bancaria considera los siguientes aspectos:
Rgimen patrimonial Rgimen sancionatorio Prstamos de ltima
instancia Rgimen de intervencin Rgimen de estabilizacin Rgimen de
proteccin al pequeo ahorrante
REGIMEN PATRIMONIALUn rgimen de regulacin patrimonial debe
contar con instrumentos legales que permitan la reposicin del
capital, de manera oportuna y efectiva, conforme la gravedad de las
deficiencias. La exigencia de un capital adecuado para los bancos
se explica por la necesidad de contar con un patrimonio que
respalde suficientemente las prdidas del negocio, para que las
mismas sean absorbidas por los accionistas y no por el pblico
depositante. El deterioro del capital puede surgir como causa de un
manejo inadecuado de la entidad, o bien por razones propias de
efectos externos que influencien a la totalidad del sistema.
REGIMEN SANCIONATORIOEl rgimen sancionatorio debe estar
encaminado a que se cumpla la ley, es por lo cual debe contar con
un ordenamiento legal que contenga un rgimen sancionatorio que
desestimule las malas prcticas bancarias que podran llevar a las
instituciones a situaciones de insolvencia.
El rgano supervisor debe apercibir a cualquier intermediario
financiero cuando no est teniendo una adecuada administracin y
manejo de los riesgos en el desempeo de sus actividades, las
sanciones pueden ser econmicas y penales para el infractor. Se
considera que ningn rgimen sancionatorio es capaz de impedir o
eliminar las prcticas de imprudencia, aunque s puede llegar a tener
suficiente carcter disuasivo para la generalidad de las
personas.
PRSTAMOS DE LTIMA INSTANCIAEl prstamo de ltima instancia tiene
por objeto el reducir la posibilidad de un riesgo en el sistema
financiero. Mediante esta funcin los bancos centrales, en su
calidad de prestamistas, participan proporcionando recursos a las
instituciones que experimenten alguna perturbacin transitoria de
liquidez. Por otra parte, este mecanismo pretende tambin proteger
la integridad del sistema de pagos, ya que un problema transitorio
de liquidez puede incluso provocar la quiebra de una institucin
bancaria y, si fuera el caso, si fuera el caso, un efecto sistmico
en el resto de entidades.
REGIMEN DE INTERVENCIONLa actuacin del Estado en el salvamento
de instituciones financieras con problemas, tiene como finalidad
encontrar un punto de conciliacin entre la equidad, la eficacia, el
menor costo y un impacto positivo de las actuaciones estatales.
Estos aspectos se pueden agrupar de la forma siguiente:
Proteccin de la empresa: Busca proteger de un efecto sistmico a
la organizacin bancaria. Preservacin de los principios de la
economa de mercado: Debe sopesarse el principio anterior y evitar
que se debilite la disciplina de mercado, manteniendo instituciones
insolventes dentro de l. Proteccin de los pequeos ahorrantes: Una
vez quede claro que el bien jurdico protegido es el ahorro y no
simplemente el dinero, debe dirigirse al salvamento a los pequeos
ahorrantes; es decir, aquellos que posean escasa informacin y poca
cultura financiera para amparar sus decisiones. Negacin de
beneficios a accionistas y administradores responsables:
Independientemente del instrumento a utilizar para el salvamento,
debe evitarse cualquier clase de beneficios a ventajas para las
accionistas o administradores responsables de la quiebra o fracaso.
Oportunidad: La oportunidad de la intervencin permite eliminar
efectivamente el riesgo de contagio. Temporalidad: Antes de
cualquier intervencin se requiere determinar que la operacin de
salvamento aportar una solucin efectiva dentro de un plazo
razonable. Discrecin y transparencia: Con la intervencin debe
evitarse la generacin de un pnico colectivo, pero debe hacerse en
forma transparente y permitir que la sociedad evale sus costos.
Eficiencia: Los instrumentos a utilizar deben generar un efecto
preventivo y cautelar de la manera ms pronta y al menor costo
posible, de tal manera, de solucionar de raz la situacin que le dio
origen. Responsabilidad: Las intervenciones deben procurar el
establecimiento de las responsabilidades civiles, administrativas y
penales de los administradores y accionistas que contribuyeron con
sus actuaciones al deterioro intencional o no, de una institucin
bancaria.
La propia intervencin de una institucin en problemas puede
conllevar dos finalidades esenciales, la implementacin de medidas
de saneamiento o la intervencin liquidadora.
REGIMEN DE ESTABILIZACIONEs un conjunto de medidas a disposicin
del rgano supervisor y del Banco Central, cuyo objeto es el hacer
viable un proceso de saneamiento o, en su caso, la liquidacin de
una entidad financiera que experimente graves irregularidades o
problemas de orden administrativo, que ponga en peligro la
estabilidad del sistema financiero.
REGIMEN DE PROTECCION AL AHORRANTEPor el volumen de cuentas que
representan los pequeos ahorros de la totalidad de depsitos de
nuestro sistema y por los efectos consiguientes del riesgo de un
pnico bancario, se hace necesario impulsar la creacin de un rgimen
de proteccin al ahorrante.
Al considerar la naturaleza de las instituciones financieras
como receptores del ahorro, creadoras de dinero, canalizadoras del
crdito y, operadoras del sistema de pagos, surge la responsabilidad
de velar por la estabilidad del sistema financiero.
El objeto de un fondo de proteccin, es el eliminar que la cada
de un banco malo pueda generar un retiro masivo de fondos
depositados en entidades financieras buenas y, por lo tanto, crear
un riego de quiebra para todo el sistema financiero, acarreando
elevados costos sociales. De aprobarse el rgimen de proteccin al
ahorro, cuando la Junta Monetaria o la Superintendencia de Bancos
soliciten a la autoridad judicial competente la liquidacin o
declaratoria de quiebra de una institucin bancaria privada nacional
o sucursal o agencia de banco extranjero, los pequeos ahorrantes no
tendran incertidumbre sobre la recuperacin de sus depsitos,
evitando un posible pnico bancario.
6. RIESGOS A CONSIDERAR POR LA SUPERVISIN BANCARIA
La gestin de riesgos es un elemento crtico en el manejo del
negocio para alcanzar metas trazadas de utilidades, ndices del
mercado, valor de la accin, la liquidez, etc.
5.1 DEFINICION DE RIESGO: La exposicin a un dao o peligro la
posibilidad de prdida o lesin.
5.2 CATEGORAS DE RIESGO Riesgo crediticio Riesgo de prstamo
directo Riesgo de prstamo contingente Riesgo del emisor Riesgo de
pre-compensacin Riesgo de compensacin
Riesgo de mercado Riesgo de Precios Riesgo de Liquidez Riesgo
pas Riesgo poltico Riesgo de nacionalizacin y expropiacin Riesgo
fronterizo (cross border) de convertibilidad y transferibilidad
Riesgo soberano
Otros riesgos Riesgo de capital (equity) Riesgo fiduciario
Riesgo de divulgacin Riesgo legal y regulador Riesgo de emisin
Riesgo de operaciones y tecnologa Riesgo del ambiente Riesgo de
sistemas de pago
5.2.1 RIESGOS CREDITICIOSEs el riesgo de que las obligaciones no
se paguen a tiempo y en su totalidad segn lo previsto o estipulado
resultando en prdida financiera; esta es la categora ms amplia de
riesgo utilizada en el banco, y est estrechamente relacionada con
las dems categoras de riesgo.Existen varios tipos de Riesgos
Crediticios:
Riesgo de prstamo directoEl riesgo de que los prstamos al
cliente real no se paguen a tiempo; existe en todos los productos
crediticios que van desde prstamos y sobregiros hasta tarjetas de
crdito e hipotecas de vivienda. Se mantiene durante la duracin de
la transaccin.
Riesgo de prstamo contingenteEl riesgo de que las obligaciones
contingentes se conviertan en obligaciones directas y que no se
paguen puntualmente.
Se manifiesta en productos tales como cartas de crdito, garantas
o compromisos de prstamo. Riesgo del emisorEl riesgo de crdito que
se asume con el emisor de un instrumento o ttulo de deuda que se
transa en el mercado, y su efecto en el valor de acuerdo a la
percepcin de la capacidad de repago de dicho emisor en el
mercado... exponiendo al banco a una prdida financiera.
Se presenta en todo tipo de instrumentos negociables tales como
letras o bonos del estado.
Riesgo de pre-compensacin (o pre-settlement)El riesgo de que la
contraparte con quien negociamos incumpla una obligacin contractual
antes de liquidar el contrato y el efecto de tener que reemplazar
la transaccin para cuadrar la posicin.
Riesgo de compensacin (o settlement)Ocurre cuando liquidamos una
transaccin liberando el pago o un ttulo valor en la fecha valor sin
haber confirmado previamente si se ha recibido de la contraparte el
correspondiente pago o ttulo valor.
Otro riesgo de compensacin (o settlement)Se presenta cuando
actuamos segn las instrucciones de un cliente de transferir o de
ordenar la transferencia de fondos antes de que se nos
reembolse.
Es la posibilidad de que quizs no se nos reembolse en la misma
fecha el valor por los pagos que hacemos a nombre de los
clientes... Ejemplo: pagar contra cheques cuyos fondos no han sido
confirmados.
5.2.2 RIESGO DE MERCADORiesgo de mercado es el trmino genrico
que incorpora todos los riesgos de precios y liquidez.
Riesgo de precio Es el riesgo de prdida por la cada de precio de
un ttulo valor debido a cambios en factores del mercado como lo son
las tasas de inters y tasa de cambio. Riesgo de liquidezEl riesgo
de prdida por la cada de precio de un ttulo valor debido a las
condiciones imprevistas que puedan contraer la demanda limitando la
venta en el mercado y forzando retener dicho ttulo hasta su
vencimiento.
Riesgo pasEl impacto de los riesgos macroeconmicos y polticos
sobre todos los aspecto de las actividades de un pas, que impidan
obtener el repago de la obligaciones.
Existen varios tipos de Riesgo en el pas, siendo los ms
importantes:
Riesgo polticoEl riesgo de que acciones de un gobierno soberano
(tales como decisiones del sistema judicial, nuevas leyes, decretos
presidenciales) o acontecimientos independientes (tales como
guerras, tumultos, disturbios sociales) puedan afectar la habilidad
del deudor de cumplir con sus obligaciones.
Riesgo fronterizo (cross-border)Existe cuando no se puede
obtener el repago de la deuda o inversiones con dinero que ha sido
trado del exterior o de casa matriz debido a medidas tales como
controles de cambio, moratoria de deuda, u otras restricciones al
envo de fondos, y se denominan como riesgo de conversin y
transferencia. Riesgo de transferencia: Existe en toda transaccin
en la que el deudor no pueda transferir fondos al lugar de pago de
origen cuando vence la obligacin. Riesgo de conversin: Existe en
toda transaccin en la que el deudor no pueda convertir su moneda
local en moneda extranjera cuando vence la obligacin.
Riesgo SoberanoSe presenta cuando un gobierno no puede o no est
dispuesto a pagar sus propias obligaciones de deuda, ya sea en
moneda local o extranjera.
Riesgo de Expropiacin y NacionalizacinEl riesgo de que las
medidas del gobierno prive al deudor de sus activos, o de su
utilizacin, o de la capacidad de operar su negocio o una parte
sustancial del mismo.
5.2.3 Otros riesgosExisten otros riesgos que no estn
relacionados con la extensin de crdito ni con las exposiciones al
mercado, pero que del mismo modo pueden resultar en prdidas
financieras.
Entre algunos de esos riesgos estn:
Riesgo de capitalSe presenta cuando se hacen inversiones en
ttulos de renta variable, o cuando peligra la integridad el capital
invertido o de las ganancias retenidas Riesgo fiduciarioEl riesgo
que se corre cuando se acta como fideicomisario de terceros, o como
administrador de activos para beneficio de terceros; la
administracin indebida de los activos podra resultar en prdida, y
el fiduciario podra responsable por dicha prdida.
Riesgo de divulgacinEl riesgo que resulta cuando actuando como
agente, suscriptor o asesor:- No se divulga informacin importante,
incluyendo conflicto de intereses.- Se divulga informacin
incorrecta.- Se divulga informacin sin autorizacin del cliente.
Riesgo de documentacinEl riesgo de que la documentacin legal
sobre los cuales el acreedor ejerce sus derechos en virtud de
contratos o transacciones no se puedan completar, corregir, hacer
cumplir, o ejecutar, no ofrezca la debida proteccin legal.
Riesgo legal y regulatorio Se presenta siempre no se cumpla con
todas las leyes y reglamentos pertinentes, y por consiguiente la
entidad puede quedar expuesta a posibles sanciones civiles, penales
y/o administrativas, al igual que a publicidad desfavorable.
Riesgo de emisin (underwriting)Ocurre antes de la emisin o
durante el perodo de distribucin de nuevos instrumentos de deuda
(incluyendo los prstamos) de terceros que se estn colocando en el
mercado.El riesgo puede venir por cambios reales o percibidos de la
calidad crediticia o capacidad de repago del emisor, de variaciones
en las tasas de inters en el mercado, estructura de la transaccin
inadecuada, u otras condiciones externas del mercado, y su efecto
en condiciones previamente acordadas con el emisor o con los
inversionistas. En cuyo caso el subscriptor podra hacer que tomen
los ttulos en cartera propia o asumir la prdida relacionada con la
inhabilidad de colocar los ttulos en el mercado. Riesgo de
operaciones y tecnologaEl riesgo debido a problemas con el servicio
o entrega de productos por razones tcnicas, falla de controles
internos, sistemas electrnicos, sistemas de informacin, integridad
de los empleados, o procesos de operacin.
Existe en todo producto y servicio, y se presenta a diario a
medida que se procesan las transacciones.
Riesgo del medio ambienteEs el riesgo al financiar proyectos o
actividades comerciales que no cumplan con los requerimientos
locales e internacionales para el medio ambiente.
Riesgo de sistemas de pagoEl riesgo de que fallen los distintos
sistemas de pago como son los de transferencia de fondos, cmaras de
compensacin, bolsas de valores, etc. Value transfer networks.
RIESGO DE FRANQUICIAEs el riesgo de perder el permiso o la
licencia para operar.
7. CASO PRACTICO
RESUMEN EJECUTIVO
Nivel de RiesgoNmero de Hallazgos
Alto5
Medio4
Bajo8
TOTAL17
La prioridad dada a cada debilidad representa el efecto que
tiene sobre el control interno de Estacionamiento Intercontinental,
S. A.
AltaLas debilidades que podran comprometer el control interno,
la confidencialidad y la integridad de los datos y por lo tanto
deben de resolver con la mayor brevedad posible.
MediaNo representan la mejor prctica y podran afectar el control
interno debido a incidencias que afectan la integridad de los
datos.
BajaSon recomendaciones que podran mejorar la eficiencia del
ambiente de control interno, pero no son crticas para el sistema de
control.
NoHallazgoRiesgoNivel de riesgo
AMB
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
1Direccin no actualizada del domicilio fiscal segn Patente de
Comercio de Sociedad de la Compaa.
Contingencia fiscal y mercantil.
X
2Inconsistencia en nombre de cuenta contable segn partida de
apertura enero 2007. Inadecuada interpretacin.
X
3No se garantiza la existencia de Libros Contables debidamente
autorizados de la Compaa. Contingencia fiscal.X
4Se observaron algunas deficiencias al momento de la evaluacin
del centro de procesamiento de datos
Falta de control interno en transacciones de sistemas.
X
5No se observo contrato de arrendamiento de la Compaa
Estacionamiento IC, con las compaas relacionadas.
Operaciones no autorizadas.
X
CAJA Y BANCOS
6No existe hoja de responsabilidad que garantice el resguardo de
los fondos de caja chica. Transacciones no autorizadas. Sustraccin
de efectivo
X
7Conciliaciones bancarias sin firma de elaborado ni autorizado
Transacciones no registradas. Errores en registros.
X
8No se tuvo a la vista la evidencia de cancelacin de la cuenta
bancaria de banco G&T Continental registrada a nombre de la
Compaa. Pagos no autorizados Carencia de documentacin.
X
CUENTAS POR COBRAR
9Existen saldos de cuentas por cobrar a ms de 30 das. Saldos
irrecuperables Disponibilidad irreal
X
10Existen saldos de cheques rechazados dentro de cuentas por
cobrar, que a la fecha no han sido recuperados. Presentacin
inadecuada en estados financieros. Falta de disponibilidad.
X
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
11No existe hoja de responsabilidad que garantice el resguardo
de los activos fijos. Uso indistinto a las polticas de la
compaa.
X
GASTOS
12Copia de cheques voucher no contienen firmas registradas de
libradores ni firmas de autorizacin para emisin del cheque. Pagos
no autorizados.
X
OTROS INGRESOS
13No existe por escrito la poltica correspondiente para la
registro de cuentas de otros ingresos.
Falta de autorizacin de operaciones.X
ASPECTOS GENERALES
14Liquidacin de cuentas por cobrar y pagar entre cas.
relacionadas, registradas fuera del mes en que corresponde.
Inadecuado control de transacciones.
X
15No existe poltica para registro de cuentas incobrables.
Registros contables inadecuados.
X
16No se tuvo a la vista la evidencia de notificacin a la SAT, de
reporte del crdito fiscal del ao 2007.
Contingencia fiscal. Reconocimiento del crdito fiscalX
17Registros contables inadecuados. Presentacin inadecuada en
estados financieros.
X
CONCLUSIONES
La supervisin basada en riesgos es aquella mediante la cual el
rgano supervisor verifica y evala los procesos de administracin de
riesgos, con que cuenta las entidades reguladas.
Mediante la supervisin se pretende identificar, medir, controlar
y monitorear los riesgos financieros y no financieros el riesgo
inherente de las entidades financieras, todo ello en funcin de su
tamao y complejidad. La supervisin considera aspectos tales como:
el ambiente econmico en que las instituciones superan y los
factores de riesgo potenciales para el sistema financiero, con el
fin de evitar o mitigar el riesgo sistemtico del sector.
RECOMENDACIONES
Se recomienda mantener actualizado los procesos de administracin
de riesgos con que cuenta las entidades reguladas con el fin de
minimizar los riesgos inherentes, de control y supervisin.
Que se mantenga una estricta y constante supervisin en riesgos
bancarios pues en Guatemala se vive en un clima de desconfianza en
el sector financiero pues la confianza del pblico de realizar sus
inversiones en los bancos se ha visto muy afectada.
BIBLIOGRAFIA
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Tez & Asociados, S.C.2. Manual de Auditoria de Deloitte &
Touche Tomatsu, Lara, Aranky & Ayestas, CPA.3. SIAS No. 9
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