13 其他财务报告

13 其他财务报告

中南财经政法大学 · 会计学院FINANCIAL STATEMENTS

Chapter 13

级会计学级会计学级会计学级会计学中 Intermediate Accounting


通过本章学习，理解企业会计信息披露的基本原则与内容，掌握会计报表附注的功能及内容，了解中期报告的主要内容，了解财务情况说明书的功能及内容。

学习目的与要求

级会计学中Intermediate Accounting



重点会计调整、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及交易。难点会计调整

教学重点与难点



一、会计信息披露的基本原则和内容

（一）会计信息披露的基本原则适当披露原则充分披露原则

（二）上市公司必须公开披露的信息上市公告书招股说明书临时公告年度报告

13 其他财务报告级会计学中Intermediate Accounting


二、财务情况说明书

（一）财务情况说明书的概念

财务情况说明书是对企业一定会计期间财务情况进行全面分析总结的书面报告。

（二）财务情况说明书的主要内容企业生产经营的基本情况利润是实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的事项



三、财务报表附注

（一）财务报表附注的概念

附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

（二）编制财务报表附注目的

提高表内信息的可理解性和可比性。



（三）财务报表附注的内容

1. 整体要求

财务报表的编制基础；遵循企业会计准则的声明；重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等；重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等；或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。




需要注意的两个问题

（ 1 ）企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额。（ 2 ）下列各项没有在与财务报表一起公布的其他信息中披露的，企业应当在附注中披露：

企业注册地、组织形式和总部地址企业的业务性质和主要经营活动母公司以及集团最终母公司的名称



2. 或有事项应披露的内容

（ 1 ）预计负债

预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明；

预计负债的期初、期末余额和本期变动情况；

与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。



（ 2 ）或有负债

或有负债的种类及形成原因、包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供债务担保等形成的或有负债；

经济利益流出不确定性的说明；

或有负债预计产生的财务影响，以及获行补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。



（ 3 ）或有资产

通常不应当披露，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。

在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。



3. 资产负债表日后事项的内容 13 其他财务报告

年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。

资产负债表日后事项

企业应当在附注中披露与资产负债表日后事项有关的下列信息 : 财务报表的批准报出者和财务报表批准报出日；每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。



4. 会计政策、会计估计变更和差错更正的内容

（ 1 ）企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息：

会计政策变更的性质、内容和原因；

当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额；

无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况；



（ 2 ）企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：

会计估计变更的内容和原因；会计估计变更对当期和未来期间的影响数；会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

（ 3 ）企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息：前期差错的性质各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况



5. 关联方关系及其交易的内容

（ 1 ）企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息：

母公司和子公司的名称母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本 ( 或实收资本、股本 ) 及其变化母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例



（ 2 ）企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。披露的交易要素至少包括：

交易的金额未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息未结算应收项目的坏账准备金额定价政策




本章适用的会计准则

中国会计准则

《企业会计准则第 13号——或有事项》《企业会计准则第 28号——会计政策、会计估计变更及会计差错更正》《企业会计准则第 29号——资产负债表日后事项》《企业会计准则第 32号——中期财务报告》

国际会计准则

《 IAS34—— 中期报告》《 IAS37—— 准备、或有资产与或有负债》《 IAS10—— 资产负债表日后事项》《 IAS8—— 会计政策、会计估计变更及会计差错》



Documents

13 其他财务报告