Upload
juliaan-segers
View
220
Download
3
Embed Size (px)
Citation preview
1
2
Sport en BTW in de gemeente Capelle aan den IJssel
15 december 2010
Mr. P(eter) J. van Peperstraten
06-55853284
3
•Ondernemerschap sportverenigingen
•Fondswerving / kantine
•Het gelegenheid bieden tot sportbeoefening: sportstructuur met BV
•Praktische voorbeelden
•De meest gestelde vragen
Inleiding
4
Een sportvereniging is ondernemer!!
•Hoofdactiviteit: diensten van sportverenigingen aan hun leden zijn vrijgesteld
•Contributie blijft buiten btw-heffing o.g.v. de sportvrijstelling
•Ook een gemeente kan als ondernemer worden beschouwd indien zij een sportaccommodatie tegen vergoeding ter beschikking stelt
BTW-positie verenigingen (1)
5
Neven- en fondsenwervende activiteiten
•Vrijstelling fondswerving
•Grens voor diensten: € 31.765bijvoorbeeld: reclame, toegang wedstrijden, kantine (!) en gelegenheid geven tot sportbeoefeningaan derden
•Grens voor leveringen: € 68.067
•Grens overschreden alles belast
•Voor diensten en leveringen apart beoordelen
BTW-positie verenigingen (2)
6
Regeling voor diensten: € 31.765-grens
•Gelegenheidgeving sportbeoefening aan niet-leden (bijv. scholen): indien belast 6%
• Sponsoring: ook in natura (facturen over en weer)
• Reclameopbrengsten
• Toegang wedstrijden: ook voor leden geldt de sportvrijstelling niet
• Verkoop loten: altijd vrijgesteld
• € 31.765-grens geldt voor alle diensten tezamen
• Kantine mag (hoeft niet) apart worden bekeken
BTW-positie verenigingen (3)
7
Goedkeuring vrijstelling, voorwaarden:
•voor primaire activiteiten vrijstelling
•normale nevenactiviteit (geen bruiloften e.d.)
•kantineomzet ≤ € 68.067 per jaar (incl. opbrengst tabaksartikelen en speelautomaten)
•evt. exploitatieoverschotten worden aangewend voor primaire activiteiten van de vereniging
Kantineregeling (1)
8
Dus:
•kantineomzet ≤ € 31.765: keuze vrijgesteld (geen keuze voor belast, tenzij …)
•kantineomzet > € 68.067: verplicht belast
•kantineomzet > € 31.765 en ≤ € 68.067: keuze belast of vrijgesteld
Kantineregeling (2)
9
•€ 31.765-grens mag voor de andere diensten alsnog worden toegepast
•Bij overschrijving € 68.067-grens in een jaar, vanaf dat jaar in de btw, tenzij onvoorzien (dan pas vanaf volgend jaar)
•Indien btw-plichtig: keuze voor (forfaitair) tarief van 11% over totale omzet
Kantineregeling (3)
10
De terbeschikkingstelling van een sportaccommodatie werd beschouwd als verhuur
Verhuur is vrijgesteld, tenzij optie mogelijk
Sportbesluit Financiën: Het gelegenheid bieden tot sportbeoefening = belast tegen 6% btw - btw over gebruikersvergoeding (6%) - aftrek van btw (19%)
Per saldo: VOORDEEL!
Gelegenheid bieden tot sportbeoefening (1)
11
Sportaccommodatie waaronder openbare ruimtes
Het gelegenheid bieden tot sportbeoefening- gebruik is beperkt tot sportbeoefening- de afnemer sport zelf dan wel laat anderen onder zijn/haar
leiding sporten- onderhoud, schoonmaak of beveiliging door of vanwege
de exploitant- tbs attributen, m.u.v. materialen die sporter zelf al meeneemt- aanvullende voorzieningen waaronder douches, kleedkamers en sanitair
Actieve sportbeoefening
Gelegenheid bieden tot sportbeoefening (2)
12
Waarschuwing fiscus: papier is geduldig, daadwerkelijk implementeren!
Gelegenheid bieden tot sportbeoefening (3)
13
Sportverenigingen kunnen zelf geen beroep doen op Sportbesluit!
Oprichten BV voor exploitatie accommodatie (clubgebouw + velden/banen)
Inbreng in- of verhuur aan BV (accommodatie en/of velden) door vereniging of gemeente, eventueel btw-belast
Gebruikersovereenkomst tussen BV en vereniging voor accommodaties en velden: 6 % btw
Gebruikersovereenkomst tussen BV en eventuele derden voor accommodaties en velden: 6 % btw
Gelegenheid bieden tot sportbeoefening (4)
14
6% btw-heffing over gebruikersvergoeding. Deze 6% btw is niet aftrekbaar bij de vereniging.
Aftrek van btw - op exploitatielasten - op investeringen bij BV of vereniging (bij verhuur aan BV met btw)
Ook op eventuele ‘oude’ investeringen o.g.v. btw- herzieningsregeling in velden/banen (gemeente of vereniging) en gebouwen (gemeente en vereniging)
Gevolgen
15
•BV huurt de binnensportaccommodaties en de sportvelden van de gemeente.
•De voor de buitensport benodigde opstallen (kleed-en doucheruimten) worden gehuurd van de sport-verenigingen of de gemeente.
•De BV geeft gelegenheid tot sportbeoefening op grond van een gebruikersovereenkomst.
•Tussen de gemeente en de BV is een dienst-verleningsovereenkomst opgesteld.
•Tussen de sportverenigingen en de BV is een inkoop-overeenkomst opgesteld voor beheer en onderhoud sportaccommodatie.
Situatie per 1 januari 2010
16
De situatie m.i.v. 1-1-2010: de btw-effecten
Verhuur acc. 19 %
g.g.s. 6 % dienstverleningsovk g.g.s.
Geen btw
16
gemeentegemeente
verenigingvereniging
BVBV
derdenderden
ledenleden
dienstverleningsovk
g.g.s. 6 %
Verhuur acc en velden 19 %
17
•100 % aftrek bij de BV, ook op materialen, onderhoud, GWL etc.
•Belaste verhuur aan BV mogelijk (door gemeente en vereniging)
•100 % aftrek bij vereniging inclusief eventuele herzieningsaftrek bij belaste verhuur cq belaste inkoopovereenkomst
•100 % aftrek bij de gemeente
Voordelen BV-structuur
18
In veel gevallen nu niet btw-plichtig geen aangifte
Indien kantine in de heffing wel aangifte
Nieuwe situatie
•Indien btw-plichtig voor verhuur van de kleed- en doucheruimten aangifte
•Btw-plichtig voor inkoopovereenkomst aangifte
•In veel gevallen per kwartaal aangifte doen
•Administratie goed bijhouden
•Indien nog geen btw-nummer, dan opgaaf startende ondernemer
Voordelen BV-structuur
19
• Gebruikersvergoeding = exploitatielasten BV (huur, onderhoud, sportmaterialen, evt afschrijving e.d.)
•Kantine en sponsoring kunnen bij de vereniging blijven
•Huur clubgebouw (en evt velden) van vereniging: 4% waarde cq investering ex btw
•Kosten GWL kleed- en doucheruimten met btw doorberekenen aan de BV of (bij verhuur) in de huur begrijpen
De meest gestelde vragen (1)
20
•Overeenkomsten (huur, gebruik) ontwikkeld t.b.v. sportstructuur
•Contributie blijft buiten btw-heffing
•Belastingdienst akkoord, mits:
- daadwerkelijke (en zorgvuldige) implementatie;- “normale” vergoedingen (huur, gebruikers- vergoeding)
•Afstemming vooraf geweest met Belastingdienst
De meest gestelde vragen (2)
21
Dank voor uw aandacht!
22