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Oggetto della lezione

Studiare

- 1 - le imposte dirette IRPEG - IRAP

- 2 - l’IVA

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1 - Per le imposte dirette ….

Imparare come

a - come si registrano le imposte in PD

b - brevi cenni su come si determina il reddito imponibile a partire dal reddito civile

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1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD

Gli eventi dell’anno fiscale: imposte Irpeg e Irap

20/06/xx

Si paga il saldo delle imposte anno xx-1

A -

20/06/xx

Si paga il Primo acconto

anno xx

B -

30/11/xx

Si paga il Secondo

acconto anno xx

C -

31/12/xx

Si chiude l’esercizio. Si

conteggiano le imposte di

competenza

D -

20/06/xx+1

Si paga il saldo delle imposte anno

xx

EE

20/06/xx+1

Si paga il primo acconto delle imposte

anno xx+1

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1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD

Guadiamo cosa succede nella Nuova Cementi srlGuadiamo cosa succede nella Nuova Cementi srl

AA vengono pagati gli acconti Irpeg e Irap rispettivamente per € 10.000 e 5.000

A c c o n t i I r p e g a B a n c a c / c € 1 0 .0 0 0

A c c o n t i I r a p a B a n c a c / c € 5 .0 0 0

BB vengono pagati i secondi acconti Irpeg e Irap per � 13.000 e 6.500

A c c o n t i I r p e g a B a n c a c / c € 1 3 .0 0 0

A c c o n t i I r a p a B a n c a c / c € 6 .5 0 0

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1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD

CC vengono rilevate le imposte sul reddito; per l’Irpeg viene conteggiato un costo pari a � 30.000 e per l’Irap pari a � 10.000

I r p e g

d e l l ’e s e r c iz io

a D e b i t i t r ib u t a r i

i r p e g

€ 3 0 .0 0 0

I r a p d e l l ’e s e r c iz io a D e b i t i t r ib u t a r i

i r a p

€ 1 0 .0 0 0

D e b i t i t r ib u t a r i

i r p e g

a A c c o n t i I r p e g € 2 3 .0 0 0

D e b i t i t r ib u t a r i

i r a p

a A c c o n t i I r a p € 1 1 .5 0 0

Credito Irap a Debiti tributari

irap

€ 1.500

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1.a - Le imposte dirette: le scritture in PD

DD vengono versate le imposte a saldo

Debiti tributari

irpeg

a Banca c/c € 7.000

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1.b - Come si determina la B.I.

Per il FISCO esistono a - COSTI NON IMPONIBILI

b - RICAVI NON TASSATI.Che significa?

Quando si usa questi termini si intende che quei COSTI e/o quei RICAVI

E’ COME SE NON ESISTESSERO!!!E’ COME SE NON ESISTESSERO!!!

Facciamo degli esempi- plusvalenza non imponibile- spese di manutenzione non deducibili

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1.b - Come si determina la B.I.

Costi Ricavi

Acquisti 600.000

Personale 118.500

Spese Rappr. 1.500

Spese Manut. 10.000

Svalut. Cred. 2.000

Vendite 810.000

Plusvalenze 20.000

Interessi Attivi 2.000

TOT RICAVI 832.000

TOT COSTI 732.000

Utile A.I. 100.000

La plusvalenza e le spese di manutenzione è come se non esistessero e quindi si cancellano!!!!

TOT RICAVI fiscali 812.000

TOT COSTI fiscali 722.000

Base imponibile 90.000

EE

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1.b - IRAP e terzo binario

Costi Ricavi

Acquisti 600.000

Personale 118.500

Spese Rappr. 1.500

Spese Manut. 10.000

Svalut. Cred. 2.000

Vendite 810.000

Plusvalenze 20.000

Interessi Attivi 2.000

TOT RICAVI 832.000

TOT COSTI 732.000Utile A.I. 100.000

TOT a PAR. 832.000

Per l’IRAP queste sono sempre voci di costo e ricavo che “NON ESISTONO”!!

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1.b - Il bilancio dopo le imposte

Costi Ricavi

Acquisti 600.000Personale 118.500Spese Rappr. 1.500Spese Manut. 10.000Svalut. Cred. 2.000

Vendite 810.000

Plusvalenze 20.000

Interessi Attivi 2.000

TOT RICAVI 832.000

TOT COSTI 773.686Utile Netto 58.314

TOT a PAR. 832.000

Imposte 41.686IRPEG = 90.000x36% 32.400

IRAP = 218.500x4,25% 9.286

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2 - Per l’IVA ….

Imparare come

a - funziona il meccanismo della detrazione

b - si registra in PD

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2.a - L’Iva: meccanismo di detrazione

VENDITA MERCEAddebito dell’IVA al Cliente IVA incassata

ACQUISTO MERCE Addebito dell’IVA dal Fornitore

IVA pagata

-

=IVA da versare

all’Erario

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2.b - L’Iva: le registrazioni in PD

Guadiamo cosa succede nella Nuova Cementi srl

Iva sulle vendite

- a debito

€ 7.200

Iva sugli acquisti

- a credito

€ 6.000- =

IVA da versare all’Erario

€ 1.200

E ra r io c / iv a a Iv a n / c r e d i to € 6 .0 0 0

Iv a n / d e b ito a E r a r io c / iv a € 7 .2 0 0

E ra r io c / iv a a B a n c a c / c € 1 .2 0 0

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Irpeg , Irap

saldo, primo e secondo acconto

costi indeducibili ricavi non imponibili

base imponibile

meccanismo della detrazione

Parole Chiave