0302-03516-2005286339-NIC-Gomez_Huacacolqui

I V E R S I D A D A L A S P E R U A N A SDIRECCIÓN UNIVERSITARIA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TRABAJO ACADÉMICOCICLO ACADÉMICO 2008- 3- I MÓDULO

DATOS DEL CURSO

Escuela Profesional: CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

Asignatura: NORMAS CONTABLES INTERNACIONALES

Docente: C.P.C. Ramón Michue García

Ciclo: IX Periodo Académico: 2008-3

DATOS DEL ALUMNO

UDED: TRUJILLO

Apellidos: GOMEZ HUACACOLQUI

Nombres: WALTER PAZ Código: 2005286339

Guía del Trabajo Académico

Estimado alumno:

El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo

del curso.

I.- Diseñe usted un caso práctico con aplicación contable de las siguientes NICs. (No esta permitido tomar los casos de su material didáctico). Cada uno vale un punto.

1) NIC 2 Existencias

La Empresa VIRU SAC. Realizo un pedido por un lote de mercaderías a su proveedor en el mes de Diciembre con F/. N° 001-1224 por un importe de 150,000 incluido IGV, lo cual fue ingresado a almacén.

……………… 1 …………….. 60 COMPRAS

1

126,050.42

601 Mercaderías

40 TRIBUTOS POR PAGAR 23,949.58

401 Gobierno central

4011 IGV

42 PROVEEDORES 150,000.00

421 Facturas por pagar

Por la adquisición de mercaderías a

Nuestros proveedores.

……………… 2 ……………..

20 MERCADERIAS 126,050.42

201 Almacén

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 126,050.42

611 Mercaderías

Por el ingreso al departamento de

Almacén según Guía de remisión

2) NIC 8 Políticas Contables, cambios en estimaciones contables y errores.

ERROR EN EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

La Empresa Viru SAC. Durante el ejercicio 2006 obtuvo saldo a favor del impuesto a la renta por S/.35, 600,00 por lo que la cuenta divisionaria 4017 mostraba un saldo deudor y se presentaba como un activo en el balance general. Sin embargo, en el 2008 por medio de una fiscalización se le detectaron observaciones, originando de esta manera que el referido saldo a favor disminuyera. El saldo a favor disminuyo a S/.15, 550,00 según Declaración Jurada Anual rectificada.

¿Cuál debería ser la forma de regularizar dicho error contablemente?

Incluye saldo a favor del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio 2006 por el monto de S/.35.600

2

……………… 1 ……………..

59 RESULTADOS ACUMULADOS 20.050,00

591 Utilidades no Distribuidas

40 TRIBUTOS POR PAGAR 20.050,00

401 Gobierno central 11,160.26

4017 Impuesto a la Renta 5,184.00

4017,1 Saldo a favor del Impto a la Renta

Por la rectificatoria del 2006 presentada según la NIC 8

……………… ……………..

Así mismo, se deberá presentar información comparativa tal como se reporto en los estados financieros del periodo anterior. En este caso el asiento contable seria el siguiente:

……………… 1 ……………..

66 CARGAS EXCEPCIONALES 20.050,00

669 Otros Gastos extraordinarios

40 TRIBUTOS POR PAGAR 20.050,00


4017 Impuesto a la Renta

4017,1 Saldo a favor del Impto a la Renta Por la rectificatoria presentada del 2006 presentada; así como el respectivo reconocimiento de la carga excepcional de acuerdo a la NIC 8 ……………… ……………..

3) NIC 10 Sucesos Posteriores a la Fecha del Balance General.-(Con ajuste)

Sociedad Agrícola S. A. en el 2006 ha obtenido una utilidad después de impuestos de S/. 90,000.00 El capital social de la empresa Salamanca asciende a S/. 110,000.00 y las reservas legales acumuladas al 31 de diciembre del 2006 ascienden a S/.5,000.00.

En primer lugar deberá procederse a detraer la reserva legal del periodo, para lo cual en aplicación del artículo 229º de la ley General de Sociedades se tendrá en cuenta lo siguiente:

a) Detracción mínima (10% de utilidad distribuibles) = 10% de S/. 90,000 = S/. 9,000b) Limite máximo de la reserva legal: 1/5 del Capital = 1/5 x S/. 110,000 = S/. 22,000c) Reserva legal al 31/12/07 = S/. 5,000.00

Apropiación de la utilidad del ejercicio 2003 9,000

Consecuencia de lo anterior se efectuara el siguiente asiento:

……………… 1 …………….. 59 RESULTADOS ACUMULADOS 10.500,00

3

591 Utilidad no distribuida

58 RESERVAS 10.500,00 582 Reserva Legal Por la detracción de la reserva correspondiente al ejercicio 2003 ……………… ……………..

4) NIC 11 Contratos de Construcción.

Ingenieros Contratistas, realiza ejecuta una obra en la ciudad de Trujillo, estimada en cinco años. Se estima que el proyecto generara S/. 1, 200,000 de ingresos y 900,000 de costos. El primer año se ha avanzado un 10% de la obra.Iniciada la obra a la empresa le requieren un activo adicional el cual incluyen en el contrato inicial, esto de un modo difiere significativamente el contrato inicial, esto a la vez generaran un costo en el activo de 100,000 y 50,000 lo cual habrá un avance del 20% en el primer año.

Los ingresos y costos durante el primer año de operaciones son:

Registros de ingresos y costos de la construcción del activo adicional ……………… 1 ……………..

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 20,000.00 168 Otras Ctas por cobrar diversas

70 VENTAS 20,000.00 705 Ingreso por valorizaciones

Por los ingresos devengados 90 COSTOS DE CONSTRUCCION 10,000.00

901 Costo del ejercicio 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 10,000.00

469 Otras ctas por pagar Por la contabilización de los costos deveng. En el año 1

Registro de ingresos y activos y costos de l activo adicional

……………… 1 …………….. 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 120,000.00 70 VENTAS 120,000.00

Por los ingresos devengados según avance

90 COSTOS DE CONSTRUCCION 90,000.00 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 90,000.00 Por los costos devengados del año 1

5) NIC 12 Impuesto a la Renta.

La Empresa Comercial Mayorista presento los siguientes cálculos del Impuesto a la Renta

4

CALCULOS DEL IMPUESTO

IMPUESTO CONTABLE:

Utilidad : 35.000,00 + 1.000,00 = 36.000,00

Impuesto Rta 36.000,00 x 27% = 9.720,00

IMPUESTO TRIBUTARIO:

Renta Neta: 35.000,00 + 9.000,00 + 1.000,00 = 45.000,00

Impuesto 45000 x 27% = 12.150,00

En estas circunstancias, el asiento para la contabilización del gasto por conceptos del impuesto a la Renta, será el siguiente:

……………… 1 …………….. 88 IMPUESTO A LA RENTA 9.720,00 38 CARGAS DIFERIDAS 2.430,00

389 Otras cargas diferidas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 12.150,00

401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta Por la provisión del Impuesto a la Rta Del periodo según la NIC Nº 12. ……………… ……………..

6) NIC 17 Arrendamiento

MODIFICACION EN EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO Huanchaquito SA. Celebra un contrato de arrendamiento financiero desde junio del 2003 con el Banco Continental para la adquisición de una maquinaria para su proceso productivo bajo las siguientes condiciones: a) el valor razonable del equipo al momento del contrato es de S/.18,000.00, que requiere de pagos anuales por el monto de S/.14, 400.b) los intereses implícitos de la operación fueron calculados de la siguiente manera:

Total pagos: 2 años x 14,400 = S/.28,800.00Opción de Compra 360.26 Total Pagos 29,160.26

(-) valor de mercado de la maquina (18,000.00)

5

Intereses Implícito (4,233%) S/.11,160.26

c) El plazo del contrato de arrendamiento es de 2 años, siendo la cédula de amortización por cada año, considerando que empieza efectivamente en julio, la siguiente:

PAGO INTERES AMORTIZAC. IGV V. FINAL

AÑO 2002 7,200,00 4,277,76 2,922,24 1,296.00 15,077.76AÑO 2003 14,400.00 5,846.20 8,553.80 2,592.00 6,523.96AÑO 2004 7,200.00 1,036.30 6,163.70 1,296.00 360.26 28,800,00 11,160,26 17,639,74 5,184,00

d) El tiempo estimado de vida útil del bien es de cinco años.

e) Si en el mes de junio del año 2004, se solicita una ampliación del contrato de arrendamiento financiero a realizarse efectivamente a partir del mes de julio, tal como se muestra en el siguiente cuadro por tres años (cuotas de S/.614.31).

PAGO INTERES AMORTIZAC. IGV V. FINAL

AÑO2003 3,685,86 2,787,46 898,4 663,45 10,431,74AÑO2004 7,371,72 4,741,98 2,629,74 1,326,91 7,802,00AÑO2005 7,371,72 3,046,58 4,325,14 1,326,91 3,476,86AÑO 2006 3,685,86 569,23 3,116,63 663,45 360,23

22,115,16 11,145,25 10,969,91 3,980,72

Efectuar los asientos contables para el arrendatario.

Solución:1.- Los asientos por el contrato durante el ejercicio 2003 serán los siguientes: ……………… 1 ……………..

33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 18,000,00

333 02 Maquinarias en Leasing

38 CARGAS DIFERIDAS 16.344,26

381 intereses diferidos 11160,26

389,01 IGV por aplicar 5.184,00

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 16.344,26 469 Otras ctas por pagar diversas Por el arrendamiento con el Banco x 2 años ……………… 2 ……………..

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 8.496,00 469 Otras ctas por pagar diversas

10 CAJA Y BANCOS 8.496,00 104 Cuenta corriente

Los pagos efectuados por el leasing 2003 ……………… 3 ……………..

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1.296,00 401 Gobierno central 4011 IGV

38 CARGAS DIFERIDAS 1.296,00 381 intereses diferidos 389,01 IGV por aplicar

6

Por los impuestos correspondientes emitido ……………… 4……………..

67 CARGAS FINANCIERAS 4.277,76 679 Otras cargas financieras

38 CARGAS DIFERIDAS 4.277,76 381 intereses diferidos Por los intereses devengados en el leasing ……………… 5……………..

68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 1.800,00 681 Depreciación de Inmueb. Máq. Equipo

39 DEPRECIAC. Y AMORT. ACUMULADA 1.800,00 393 02 Deprec. Acum. Bienes en Leasing Por la depreciación del ejercicio de la maquinaria adquirida en leasing 18,000 x 0,5/5 ……………… ……………..

2.- Los asientos en el ejercicio 2004 serán los siguientes:

……………… 1 ……………..

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 8.496,00

469 Otras ctas por pagar diversas

10 CAJA Y BANCOS 8.496,00

104 Cuenta corriente

Por el primer semestre del 2004 de leasing ……………… 2 ……………..

40 TRIBUTOS POR PAGAR 1.296,00 401 Gobierno central 4011 IGV

38 CARGAS DIFERIDAS 1.296,00 381 intereses diferidos 389,01 IGV por aplicar Por el IGV e IPM ha considerar como

Crédito fiscal contenido en los docum.

emitidos x Banco por leasing pagada ……………… 3……………..


38 CARGAS DIFERIDAS 3.452,38 381 intereses diferidos Por los intereses devengados proveed- nientes de las cuotas de leasing Vencidas hasta junio. ……………… 4……………..

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 4.349,31 469 Otras ctas por pagar diversas

10 CAJA Y BANCOS 4.349,31 104 Cuenta corriente Los pagos efectuados por el leasing 2004

7

……………… 5…………….. 38 CARGAS DIFERIDAS 9.103,85

381 intereses diferidos 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 9.103,85

469 Otras ctas por pagar diversas Por el registro de los intereses y el IGV producto de renegociación del contrato de arrendamiento ……………… 6……………..

40 TRIBUTOS POR PAGAR 663,45 4011 01 IGV e IPM

38 CARGAS DIFERIDAS 663,45 389 01 IGV por aplicar Por los impuestos correspondientes emitido ……………… 7……………..


38 CARGAS DIFERIDAS 2.787,46 381 intereses diferidos

Por los intereses devengados de cuotas vence

……………… ……………..

7) NIC 18 Ingresos

VIRU S.A ha efectuado una permuta con otra empresa textil Los Álamos SAC en virtud de la cual, la primera entregara una cortadora industrial a cambio que la segunda el efectué el servicio de bordado de telas, cuyo valor razonable es de S/. 2,850 mas IGV.Efectuar la contabilización de dicha operación, teniendo en cuenta que el valor razonable de la cortadora es de S/. 3,000 mas IGV y su costo de ventas es de S/. 3,080.

Empresa Gómez SRLSe reconocerá el ingreso en el momento en que la empresa entregue la cortadora a la empresa Los Ángeles SAC puesto que en este momento la empresa ha cumplido con trasferir los riesgos significativos y los beneficios de propiedad de dicha maquina, por la cual la empresa ya no retiene ningún grado de control sobre el referido bien.Por otro lado el ingreso debe ser reconocido también, dado que el importe de los ingresos puede ser medio confiablemente, en el sentido que se conoce el valor razonable del bien transferido.

POR LA ENTREGA DE LA CORTADORA A LA EMPRESA LOS ALAMOS SAC

……………… 1 ……………..

12 CLIENTES 3.570,00

121 Facturas por cobrar

40 TRIBUTOS POR PAGAR 570,00


4011 IGV e IPM

70 VENTAS 3.000,00

701 Mercaderías

4017,1 Saldo a favor del Impto a la Renta

8

Por la entrega de la cortadora a la empresa

Los ALAMOS según Factura Nº 001-524

……………… 2 ……………..

69 COSTO DE VENTAS 3.080,00

691 Mercaderías

20 MERCADERIAS 3.080,00

Por el costo de ventas de la cortadora

entregada a la empresa Los ALAMOS SAC

POR EL SERVICIO PRESTADO POR LA EMPRESA LOS ALAMOS SAC

……………… 1 …………….. 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 2.850,00

639 Otros servicios



4011 IGV e IPM

42 PROVEEDORES 3.391,50


Por el registro del servicio de bordado de

telas según factura Nº 002-1554 de nuestro

Proveedor Los ÁLAMOS.

……………… ……………..

POR LA CANCELACION DEL SERVICIO RECIBIDO

……………… 1 …………….. 42 PROVEEDORES 3.393,00


66 CARGAS EXCEPCIONALES 177,00

669 Otras cargas excepcionales



Por la cancelación del servicio del bordado

con la cobranza de factura por la venta de

La cortadora.

……………… ……………..

Empresa Los ÁLAMOS SACDe otro lado es probable que los beneficios económicos fluirán a la empresa, dado que esta se beneficiara con la cortadora que ha recibido como permuta por la prestación del servicio de bordado y los costos incurridos para la transacción pueden ser medidos confiablemente, en el sentido que la empresa reconoce sus costos incurridos en la prestación del servicio, es en base a este reconocimiento que la empresa establece el valor razonable del servicio.

POR LA PRESTACION DEL SERVICIO DE BORDADO A VIRU S. A.

……………… 1 ……………..


9


64 TRIBUTOS 27,00

641 Impuesto General a las Ventas



4011 IGV e IPM

70 VENTAS 2.850,00

707 Prestación de servicios

Por la prestación del servicio de bordado

de telas según Factura Nº 002-1554

……………… ……………..

POR LA ADQUISICION DE LA CORTADORA A VIRU S.A.

……………… 1 ……………..

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIP. 3.000,00

333 Maq. Equipos y otras unid. Explotac.



4011 IGV e IPM

42 PROVEEDORES 3.570,00


Por la compra de una cortadora según

factura Nº 001-524 de nuestro proveedor

VIRU S.A.

……………… ……………..

POR LA CANCELACION DE LA ADQUISICION DE LA CORTADORA

……………… 1 …………….. 42 PROVEEDORES 3.570,00




76 INGRESOS EXCEPCIONALES 177,00

769 Otros ingresos excepcionales

Por la cancelación de la compra de cortadora

con la cobranza de la factura por el servicio

De bordado.

……………… ……………..

8) NIC 21 Efecto de las Variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras.

DIFERENCIA DE CAMBIO EN EL CANJE DE MONEDAS

VIRU SAC que es una empresa de servicio adquirió US$ 30,000 el día 16 de Diciembre del 2007 a su banco, El tipo de cambio empleado por el banco, para dicha operación es S/. 3.535. El día 30 de Diciembre del mismo año, la empresa vende dichos dólares a un tipo de cambio del banco de S/. 3.548 a efectos de pagar la planilla de pagos.

10

Como se contabilizarían las dos operaciones, si se sabe que los tipos de cambios supuestos en cada una de las fechas indicadas son las siguientes:Tipo de cambio Venta vigente (16-12-2005): S/. 3.542Tipo de cambio Compra vigente (30-12-2005): S/. 3.55

Solución:

La empresa por la compra (canje de moneda nacional a moneda extranjera) tendría que observar el siguiente tratamiento contable:

……………… 1 ……………..


104 Cuentas Corrientes

67 CARGAS FINANCIERAS 210,00

676 Perdida por diferencia de cambio



Por la compra de US$ 30,000 pagando al

banco un T/C superior al que oficialmente

debía corresponder, por lo cual se genera

La diferencia de cambio respectiva.

US$ 30,000 x T/C 3,535 = 106,050

US$ 30,000 x T/C 3,542 = 106,260

……………… ……………..

Debemos precisar que la diferencia de cambio calculada será considerada como deducible para efectos de la determinación de la Renta Neta.Por otro lado, al momento de la venta se deberá efectuar el siguiente asiento contable, dado que se trata de una operación de venta (canje de moneda extranjera a moneda nacional):

……………… 1 ……………..



67 CARGAS FINANCIERAS 60,00

676 Perdida por diferencia de cambio



Por la venta de US$ 30,000 con un tipo de

Cambio compra de 3,55 originando la

Respectiva diferencia de cambio.

US$ 30,000 x T/C 3,548 = 106,440

US$ 30,000 x T/C 3,55 = 106,500

……………… ……………..

9) NIC 23 Costo de Financiamiento

11

RBC SRL con fecha 1 de enero del 2,006 emitió 3,000 bonos a 5 años, con valor nominal de S/.1, 000 con un interés efectivo anual de 30% a pagarse semestralmente, los cuales logra colocar con un descuento del 10% ¿Cuáles serian los asientos contables a realizar por la empresa por el primer semestre del ejercicio 2,006?

……………… 1 …………….. 10 CAJA Y BANCOS 2.700.000,00



389 Otras cargas diferidas

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 3.000.000,00

469 Otras ctas por pagar diversas

Por la emisión de bonos, suscripciones

de los mismos y el descuento efectuado

Sobre los bonos.

……………… ……………..

Dado que el descuento constituye en definitiva un costo financiero, debe establecerse una base con la cual asignar a cada periodo la parte del gasto que se devenga.Al respecto existen dos métodos:

a) método del interés o de la amortización de interés efectivo, determinado en función a la diferencia entre el gasto por intereses y el pago en efectivo.

b) Método de línea recta.En este caso efectuaremos el método de línea recta por ser el más simple; sin embargo, en la práctica cabe aclarar que este solo se prefiere cuando no tiene diferencias importantes con el método de interés efectivo.

Así, si el periodo de vida de los bonos es cinco (5) años, el gasto por intereses y el monto pagado al primer semestre será:

Gasto por interés:

Interés explicito 450,000S/. 3’000,000 x 30% x 0.5

Interés Implícito 30,000S/. 3’000,000 x 0.5 / 5 _________

TOTAL (S/.) 480,000

========= ……………… 1 ……………..

67 CARGAS FINANCIERAS 480.000,00

673 Intereses relativos a bonos emitidos


389 Otras cargas diferidas



Por el pago al primer semestre de la

obligación por suscripción de bonos

Emitidos.

……………… ……………..

12

10) NIC 36 Deterioro del Valor de los activos

SAGITARIO S. A. tiene al 31 de diciembre del 2004 un activo individual no revaluado que tiene un valor en libros de S/.24,000 neto de una depreciación acumulada de S/.8,000 y una vida útil restante de seis (6)años.

Tributariamente este bien debía depreciarse por un lapso de diez años a una tasa de depreciación lineal del diez por ciento (10% anual), por lo que se ha generado un activo tributario diferido al 31.12.2003 de S/.216.

Si con fecha 31.12.2004 existen indicios de desvalorización que originan la determinación del Importe Recuperable de dicho bien, por la cual la empresa SAGITARIO S.A. obtiene un importe de S/.21.000 ¿Cuáles serian los asientos y el efecto de la aplicación de NIC 12?

Solución:

En primer lugar, la empresa deberá comparar el importe recuperable obtenido por SAGIATRIO S.A. con el valor contable del activo tal como se muestra a continuación:

CONCEPTOS VALOR IMPORTE

CONTABLE RECUPERABLE

costo 32.000,00

Depreciación Acumulada -8.000,00

Montos a compensar 24.000,00 21.000,00

Perdida por desvalorización 3.000,00

Determinada la perdida por el exceso sobre el importe recuperable y tomando en cuenta que se trata de un bien respecto del cual no existe una valorización, la empresa deberá efectuar el siguiente asiento.

……………… 1 …………….. 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 3.000,00

689 Otras provisiones del ejercio

32 DESVALORIZACION DE BIENES DEL ACTIVO 3.000,00

323 Depreciac. Inmueb. Maq. Equipo Por el reconocimiento de la perdida x desvalorizacion de activos. ……………… ……………..

11) NIC 37 Contingentes y activos Contingentes

Planteamiento:

13

VIRU SAC En el ejercicio 2001, la empresa tuvo ventas por un valor de S/.1`890.000, habiéndose efectuado una provisión por perdidas por contingencias, equivalente a S/.170.100 (S/.1`890,000 x 9%), la misma que fue revelada en los estados financieros..

El registro contable por la provisión seria así:


689 Otras provisiones del ejercicio

48 PROVISIONES DIVERSAS 170.100,00

483 Provisiones para perdidas

Por la provisión de la perdida contingente

Por garantías otorgadas.

……………… ……………..

12) NIC 38 Activos Intangibles

Planteamiento:

La empresa CAMPOSOL SA al 31 de Diciembre del año 2007 muestra en su Balance Intangibles correspondientes a gastos preoperativos por el monto de S/. 5,000.00 neto de una amortización acumulada por la suma de S/. 4,000.00 Dicho Intangible se esperaba continuar amortizándolo los siguientes seis ejercicios:Indicar el tratamiento contable y la incidencia tributaria del mismo.

Solución:En aplicación a lo dispuesto en la NIC 38 el saldo del intangible constituido por los gastos preoperativos debe eliminarse, para lo cual se realizará el siguiente asiento:

……………… 1 …………….. 59 RESULTADOS DEL EJERCICIOS 5,000.00

591 Utilidades no distribuidas

39 DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADA 4,000.00

394 Amortización acumulada

34 INTANGIBLES 9,000.00

346 Gastos de operac. Y Preoperativos

Por la eliminación de gastos pre-operativos

como consecuencia de lo dispuesto por

la NIC 38

……………… ……………..

13) NIC 40 Inversiones Inmobiliarias

CAMBIO DE USO DE INMUEBLE

14

INMOBILIARIA JVC, al 31,12.2006 registra en libros a un valor razonable de S/.340.000. (60% edificio y 40% terreno). Al 31.12.2007 de acuerdo a una nueva valorización tiene un valor razonable de S/.400.000La empresa decide cambiar el uso que tenia previsto dicho inmueble y lo empieza a ocupar ¿Cuál es el efecto contable de esta situación?

Solución:

En primer lugar veamos el asiento. ……………… 1 ……………..

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIP. 60.000,00 332 07 Inversiones Inmobiliaria

75 INGRESOS DIVERSOS 60.000,00 758 05 Incrementos del valor razonable Por el incremento del reconocimiento Del valor razonable de la inv. inmobiliaria ……………… ……………..

Respecto al asiento anterior, debe entenderse que se trata de un ingreso por incremento de valor patrimonial que no se encuentra gravado con el impuesto a la renta por tratarse de un ingreso que no califica como tal de acuerdo con el criterio del flujo de riqueza (operaciones con terceros) aplicable a los generadores de renta de tercera categoría. Por lo tanto, se genera una diferencia temporal imponible que se reversara cuando se elimine la inversión inmobiliaria.

Por lo tanto, a efectos de contabilizar los hechos económicos que se han producido se tendrá en cuenta lo señalado en los párrafos anteriores, por lo que se realizara la contabilización siguiente:

……………… 1 …………….. 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIP. 400.000,00

331 Terrenos 160.000,00 332 Edificios 240.000,00

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIP. 400.000,00 332 07 Inversiones Inmobiliarias Por la transferencia de la inversión inmobiliaria a Inmueble, Maquinaria y equipo. ……………… ……………..

Terreno = 400.000 x 40%Edificio = 400.000 x60%

En vista de que la inversión Inmobiliaria ha dejado de ser tal para convertirse en un Inmueble, maquinaria y equipo; le resulta aplicable de depreciación tal como se encuentra previsto en la NIC 16, de tal forma que si se estimase que la vida útil del edificio fuese de 40 años el calculo de la depreciación se efectuaría de la siguiente forma:Costo del Inmueble S/.400.000Valor del terreno (160.000) Monto Depreciable S/.240.000

Depreciación:S/.240.000 / 40años = S/.6000. Anual Depreciación correspondiente al periodo:

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S/.6, 000 x 9 meses / 12= S/.4, 500


681 Depreciación Inmueble, Maq. Equipo

39* DEPRECIACION Y AMORTIZ. ACUMULADA 4.500,00

393 Depreciac. Inmueb. Maq. Equipo Por la provisión de la depreciación del Periodo. ……………… ……………..

14) NIC 41 Agricultura

AGRICOLA BPM cosecha Alcachofas. Para su campaña 2006 desea determinar el costo de estos `productos sabiendo que en el mercado el costo de la cosecha es de 20,000.00.Conforme con la NIC41 se valúa a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta. Determinaremos el valor razonable

Valor de mercado de la cosecha de Alcachofa 20,000.00( - ) Costo de transporte ( 1,000.00)( - ) Costos varios ( 550.00)Valor razonable 18,450.00

( - ) Comisiones por terceros ( 2,000.00)( - ) Impuestos y gravámenes ( 1,500.00)( - ) Otros gastos ( 500.00)Valor de la cosecha de Alcachofa 14,450.00

Los costos incurridos en la campaña ascienden a S/. 10,000.00 por lo que tenemos que ajustar el valor en libros hasta alcanzar el valor razonable.

……………… 1 …………….. 21 Productos terminados 10,000.00

212 Cosecha de Alcachofa

71 Producción almacenada 10,000.00

712 Variación de prod agrícolas

Por los costos reales de la cosecha

21 Productos terminados 4,450.00

212 Cosecha de alcachofa

76 Ingresos excepcionales 4,450.00

769 Ingreso por valor razonable

…por el valor razonable según NIC 41…………… ……………..

II.- Investigue sobre la NIC 12 Impuesto a la Renta y desarrolle las siguientes preguntas.

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1. Explique con dos ejemplos a que se llama diferencia temporal de acuerdo a la NIC 12 Impuesto a la renta y de acuerdo a nuestra legislación tributaria vigente a la fecha.

La diferencia temporal se define de acuerdo a la metodología del Balance General como las diferencias entre el monto de un activo o pasivo en el balance general y su base imponible. De la comparación entre lo contable y tributario de una partida del activo o pasivo generará una diferencia tributaria deducible y una diferencia tributaria imponible.La citada diferencia proviene principalmente de ingresos y gastos no reconocidos para efectos tributarios por falta de requisitos para la admisibilidad de un gasto, pero que se va ha cumplir en un periodo posterior afectando de esta manera a ejercicios gravables posteriores.

Ejemplo:

a. Gastos que para ser deducibles requieren pago previo hasta la fecha de presentación de la declaración jurada (Rentas de segunda, cuarta y quinta)

b. Ingresos y ganancias incluidos en la utilidad imponible con posterioridad a su inclusión en la utilidad contable, como el caso de servicios de construcción realizado en más más de un periodo.

1.- Una empresa tiene dentro de su rubro inversiones, acciones compradas a empresas asociadas que no cotizan en bolsa, las cuales han venido contabilizadas de acuerdo al método de participación que establece la NIC 28, por un valor de S/. 48,000 que incluye S/. 19,000 de utilidad que le correspondería de la empresa asociada.

BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA

De acuerdo a la NIC 28 Contabilización de Según lo dispone el art. 21 el costo compu-

inversiones en Asociadas, en el caso especifico

table de un bien es su costo de adquisición

del costo de acciones contabilizadas de acuerdo

su costo de producción; o en su caso el

al método de participación; el valor en libros de valor de ingreso al patrimonio.

la inversión aumenta o disminuye para reconocer

En este sentido el costo computable de la

la participación del inversionista en las utilidades

misma será el costo de las mismas las cuales

o perdidas de la cia en la que se invierte.

no incluyen las variaciones en los resultados

de la empresa en que se ha invertido

Valor S/. 48,0000 Valor S/. 29,000Diferencia Temporal Gravable: S/. 19,000 (S/. 48,000- 29,000) (Pasivo tributario)

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2.- Una empresa tiene dentro de un rubro Cuentas por cobrar, un importe de S/. 11,300 correspondientes a intereses por cobrar provenientes de un bono subordinado adquirido con fecha Marzo 2006. Este bono había sido emitido mediante oferta pública al amparo de la Ley del Mercado de Valores.

BASE CONTABLE BASE TRIBUTARIA

Los interés se reconocen de acuerdo con la De acuerdo con el inciso i) del art. 19 de la

NIC 18 ingresos, sobre la base de un tiempo

Ley del impuesto a la Renta, cualquier tipo

proporcional que tome en consideración el de interés que se pague a los tenedores derendimiento efectivo del activo. En este sentido valores mobiliarios, nominativos o a la

al haberse reconocido el ingreso al cumplir con

orden, siempre que su colocación se efectúe

los requisitos que establece el párrafo 19 de la mediante oferta publica se encuentra exo-NIC , el valor en los libros del activo es nerada del impuesto a la Renta.S/. 11,300

Valor S/. 11,300 Valor S/. 11,300No hay Diferencia Temporal

2. Explique con dos ejemplos a que se refiere Activo Tributario Diferido de acuerdo a la NIC 12 impuesto a la renta.

Respecto a los activos tributarios diferidos originados por las diferencias temporarias deducibles, la NIC 12 establece que los mismos deben ser reconocidos en la medida que resulte probable que la empresa disponga de ganancias fiscales futuras contra las que puedan ser utilizadas las deducciones por diferencias temporarias.

Un ejemplo ilustrativo lo constituye el caso de la deducción de un activo en libros de una previsión por incobrabilidad de un deudor incobrable, mientras que fiscalmente se mantiene dicho activo sin aplicarle la deducción de la previsión debido a que aún no se han configurado las condiciones para que sea reconocido como incobrable de acuerdo a las normas fiscales

3. Explique con dos ejemplos a que se refiere Pasivo Tributario Diferido de acuerdo a la NIC 12 impuesto a la renta.

Según lo dispone la NIC 12 se debe reconocer un pasivo tributario diferido por causa de cualquier diferencia temporaria gravable.

Son las diferencias temporales deducibles, con la excepción de la plusvalía mercantil negativa y las operaciones que no afecten el resultado contable ni tributario que no se reconocen, deben cumplir además con el requisito de existir la probabilidad de que se generaran utilidades gravables contra las cuales aplicar dicha diferencia.

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Un ejemplo de reconocimiento de un pasivo tributario diferido sería el siguiente:

Un activo cuya vida útil a los efectos contables es de 10 años y a los efectos fiscales es de 5 años. Su costo histórico es de 1000, su valor neto en libros es de 800, el valor neto fiscal 600 y la tasa de impuesto 30%, entonces deberá reconocer un pasivo tributario diferido por 60 (30% de 200).

“Todo hombre llega al mundo totalmente despojado, y por eso todo hombre ha de ser educado”.

Philippe Meirieu

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Documents

0302-03516-2005286339-NIC-Gomez_Huacacolqui