Upload
arief-tersenyum
View
3.226
Download
4
Embed Size (px)
DESCRIPTION
materi powerpoint PPH 21
Citation preview
1
Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-31/PJ/2009 dan PER-57/PJ/2009
2
Sesuai Prinsip Pemungutan Pajak Withholding Tax
Untuk KEMUDAHAN dan PENYEDERHANAAN
Bersifat TIDAK FINAL Bersifat FINAL
Merupakan Pembayaran Pajak Dimuka
(dapat dikreditkan)
Merupakan Pelunasan Pajak (tidak dapat
dikreditkan)
PPh Pasal 21/26 PPh Pasal 22 PPh Pasal 23 PPh Pasal 26 PPh Pasal 4 ayat
(2) PPh Pasal 15
3
Non Final
Final
4
Pajak Penghasilan Sehubungan dengan
• PEKERJAAN atau JABATAN,• JASA dan KEGIATAN,
Yang dilakukan Wajib Pajak Orang Pribadi
Penghasilan berupa :• GAJI• UPAH
• HONORARIUM• TUNJANGAN dan
• Pembayaran lain dengan nama apapun
WP DN WP LNPPh 21 PPh 26
5
PEMOTONG
PEMBERI KERJA
ORANG PRIBADI
BADAN
BENDAHARA atau Pemegang Kas Pemerintah
Dana Pensiun, badan penyelenggara JAMSOSTEK
Orang Pribadi yang melakukan KEGIATAN USAHA atau PEKERJAAN BEBAS serta badan yang membayar
Penyelenggara Kegiatan
6
Penerima Penghasilan → ORANG PRIBADI
PEGAWAI
Penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, THT, atau JHT, termasuk ahli warisnya
BUKAN PEGAWAI yang menerima/memperoleh penghasilan sehubungan dengan pekerjaan, jasa,atau kegiatan
PESERTA KEGIATAN yang menerima/memperoleh penghasilan sehubungan dengan keikutsertaannya dalam suatu kegiatan
7
PENGHASILAN
Pegawai Tetap
• Penghasilan yg bersifat teratur • Penghasilan tidak teratur
Penerima Pensiun
• uang pensiun• penghasilan sejenisnya
Ph sehubungandengan PHK/
Pensiun diterima sekaligus
• uang pesangon• uang manfaat pensiun• THT / JHT• pembayaran lain sejenis
8
PENGHASILAN
Pegawai Tidak Tetap /Tenaga Kerja
Lepas
• Upah Harian • Upah Mingguan• Upah Satuan• Upah Borongan• Upah yg dibayarkan secara bulanan
Bukan Pegawai
• Honorarium• Komisi• Fee• Imbalan sejenisnyaDengan NAMA dan dalam BENTUK apapun
9
PENGHASILAN
ImbalankepadaPeserta
Kegiatan
• Uang Saku• Uang Representasi• Uang Rapat• Honorarium• Hadiah atau PenghargaanDengan NAMA dan dalam BENTUK apapun
Termasuk Penerimaan dalam bentuk NATURA/KENIKMATAN LAINNYA yang diberikan oleh: (1). Bukan Wajib Pajak atau (2). WP yang dikenakan PPh Final dan
(3). WP yang dikenakan PPh berdasarkan Norma Perhitungan
Khusus (Deemed Profit)
10
Pembayaran MANFAAT atau SANTUNAN ASURANSI: asuransi kesehatan, asuransi kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa
Penerimaan dalam bentuk NATURA / KENIKMATAN dalam bentuk apapun diberikan oleh Wajib Pajak atau Pemerintah
• Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan,• Iuran THT atau iuran JHT kepada badan penyelenggara THT atau badan penyelenggara JAMSOSTEK yang dibayar oleh pemberi kerja
11
ZAKAT / SUMBANGAN KEAGAMAAN yang sifatnya wajib sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha, pekerjaan, kepemilikan, atau penguasaan diantarapihak-pihak yang bersangkutan
BEASISWA → Pasal 4 ayat (3) huruf l UU PPh
12
Penghasilan Bruto
Pegawai Tetap
Gaji, TunjanganTerkait dgn gaji
Dikurangi:•Biaya jabatan, 5% dr. pengh. bruto maks. Rp. 500.000/bln•Iuran yg terkait dgn pengh. tetap
Pensiunan
Uang PensiunBln, Tunjangan
Dikurangi:•Biaya pensiun, 5% dr. pengh. bruto maks. Rp. 200.000/bln
Pengh. Netto Dikurangi PTKP
Pegawai TidakTetap, Pemagang,
Capeg
Honorarium
Distributor MLM& Direct Selling,Kegiatan sejenis
Honorarium
PTKP Bulanan
Penghasilan Kena Pajak(dibulatkan ke bawah ribuan penuh)
Tarif Ps. 17 UU PPh
Rp 15.840.000,00 UNTUK DIRI WP OP
Rp 1.320.000,00 TAMBAHAN UNTUK WP KAWIN
Rp 15.840.000,00 TAMBAHAN UNTUK SEORANG ISTRI YG PENGHASILANNYA DIGABUNG DENGAN
PENGHASILAN SUAMI
Rp 1.320.000,00 TAMBAHAN UNTUK SETIAP ANGGOTA KELUARGA SEDARAH/SEMENDA DALAM GARIS KETURUNAN LURUS SERTA ANAK
ANGKAT YG MENJADI TANGGUNGAN SEPENUHNYA MAKSIMAL 3 ORANG
13
PENERAPAN PTKP DITENTUKAN OLEH KEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDERKEADAAN PADA AWAL TAHUN KALENDER
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)Per 1 Januari 2009
14
Status PTKP/Th PTKP/Bln PTKP/HrTK/0 15.840.000 1.320.000 44.000TK/1; K/0 17.160.000 1.430.000 47.667TK/2; K/1 18.480.000 1.540.000 51.333TK/3; K/2 19.800.000 1.650.000 55.000 K/3 21.120.000 1.760.000 58.667
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP)Per 1 Januari 2009
15
PTKP UNTUK KARYAWATIPTKP UNTUK KARYAWATI
STATUS KAWIN dan
SUAMI BEKERJA
STATUS KAWIN, SUAMI TIDAK MENERIMA /
MEMPEROLEH PENGHASILAN
STATUS TIDAK KAWIN
HANYA UNTUK DIRI SENDIRI
-UNTUK DIRI SENDIRI -TANGGUNGAN MAX 3 ORG
-UNTUK DIRI SENDIRI -STATUS KAWIN-TANGGUNGAN MAX 3 ORG
MENUNJUKAN SURAT KETERANGAN TERTULIS DARI PEMDA SETEMPAT
MINIMAL TINGKAT KECAMATAN
SYARAT
16
TARIF PASAL 17 UU PPh (UU PPh Baru)TARIF PASAL 17 UU PPh (UU PPh Baru)
UU PPh 36/2008Pasal 21 ayat (5a) Besarnya tarif sebagaimana dimaksud pada ayat (5) yang diterapkan terhadap Wajib Pajak yang tidak memiliki NPWP lebih tinggi 20% daripada tarif yang
diterapkan terhadap Wajib Pajak yang dapat menunjukkan NPWP .
17
DASAR PERHITUNGAN PPh PASAL 21 TAHUNAN
KEWAJIAN PAJAK SUBJEKTIFPEGAWAI TETAP WP DALAM NEGERI
SEJAK AWAL
TAHUN PAJAK
SETELAH PERMULAAN
TAHUN PAJAK
BERAKHIR DALAM
TAHUN PAJAK
MULAI / BERHENTIBEKERJA DALAM TAHUN BERJALAN
MULAI BEKERJA DALAM TAHUN
BERJALAN
MENINGGAL/MENINGGALKAN INDONESIAUNTUK SELAMA-LAMANYADALAM TAHUN BERJALAN
JUMLAH PENGHASILAN yang SEBENARNYA DITERIMA/DIPEROLEH dalam TAHUN PAJAK/BAGIAN TAHUN KALENDER
TIDAK DISETAHUNKAN
DISETAHUNKAN DISETAHUNKAN
18
Penghitungan PPh Pasal 21Penghitungan PPh Pasal 21DISETAHUNKANDISETAHUNKAN
Kewajiban pajak subjektifsbg WPDN DIMULAI
atau BERAKHIRdalam bagian tahun pajak
(WPLN niat menetapatau tinggal lebih dr 183 hari,
WPDN meninggal dunia,meninggalkan Ind. selamanya)
Pegawai dipindahkan keKantor Cabang dari KantorPusat atau sebaliknya atauantar cabang pada Pemberi
Kerja yang sama(disetahunkan oleh Kantor
Asal)
19
Upah Sehari
Tidak lebih dari 150.000
Dikurangi 150.000
Dikurangi PTKP harian sebenarnya
Lebih dari 150.000
Dipotong PPh 5%Tidak Dipotong PPh
Pada saat telah melebihi 1.320.000 dalam 1 bulan
Tarif 5%PhKP
PMK No. 254/PMK.03/2008 Mulai 1 Januari 2009PMK No. 254/PMK.03/2008 Mulai 1 Januari 2009
20
Tenaga Ahli yang melakukanPEKERJAAN BEBAS
Terdiri dariPengacara Konsultan
Akuntan NotarisArsitek Penilai
Dokter Aktuaris
Tarif Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh
50% dariPenghasilan Bruto
21
Penghasilan Bruto
Peserta Program Pensiun
Penarikan dana pada
Dana Pensiun
Tarif PPh Pasal 17 UU PPh X Penghasilan Bruto
Jasa Produksi, Tantiem,
Gratifikasi,dan Bonus
Mantan Pegawai
Pemberi Jasa atau kegiatan yang jumlah imbalannya tidak dihitung
atas dasar banyaknya hari yang diperlukan untuk
menyelesaikan jasa atau kegiatan dimaksud
Dewan KomisarisYang tidak merangkap
Sebagai pegawai tetap
Honorarium
Honorarium, uang saku, hadiahdan penghargaan dengan nama
dan dalam bentuk apapun
Diterapkan
22
Orang Pribadi status Wajib Pajak Luar Negeri
Penghasilan yang diterima/diperoleh daripekerjaan, jasa, dan kegiatan
Dipotong PPh Ps. 26Tarif : 20% (sesuai Tax Treaty – SKD)
dari Penghasilan Bruto
Jika berubah status menjadi WPDN
Bersifat FINAL
Tidak Final (DAPAT DIKREDITKAN)