АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (ЗВІТ НЕЗАЛЕЖНОГО …pat_gtrz.emitents.net.ua › files › 01057723_9ed103413d0b9fad70305… · Міністерства

AF Donoway Audit Member Crowe Horwath International

9 Tarasivska Str, Kiev 01033 Ukraine Phone + + 38044 331 21 56 Fax + 38044 500 83 31 www.donoway.eu [email protected]

1

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

(ЗВІТ НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА) про фінансову звітність

ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА

«Гайворонський тепловозоремонтний завод»

станом на 31.12.2015 р.

м. Київ 20 квітня 2016 року

Адресат:

Аудиторський висновок (звіт незалежного аудитора) призначається для власників цінних

паперів та керівництва ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА «Гайворонський

тепловозоремонтний завод», фінансова звітність якого перевіряється, і може бути

використаний для подання до Національної комісії з цінних паперів та фондового ринку при

розкритті інформації емітентом.

Ми провели аудит фінансової звітності ПАТ «Гайворонський тепловозоремонтний

завод», що включає баланс станом на 31 грудня 2015 р., звіт про фінансові результати,

звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та примітки до фінансових

звітів за рік, що минув на зазначену дату, стислий виклад суттєвих облікових політик

та інші пояснювальні примітки.

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ УПРАВЛІНСЬКОГО ПЕРСОНАЛУ ЗА ФІНАНСОВУ

ЗВІТНІСТЬ

Управлінський персонал несе відповідальність за складання і достовірне подання

цієї фінансової звітності згідно з вимогами концептуальної основи фінансової

звітності, яка ґрунтується на вимогах Закону України «Про бухгалтерський облік та

фінансову звітність в Україні» № 996-ХІV та Міжнародних стандартах фінансової

звітності. Відповідальність управлінського персоналу охоплює: розробку, впровадження

та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного

представлення фінансової звітності, яка не містить суттєвих викривлень внаслідок

шахрайства або помилки.

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ АУДИТОРА

Нашою відповідальністю є висловлення думки щодо цієї фінансової звітності на

основі результатів нашого аудиту.

Ми провели аудит відповідно до Міжнародних стандартів контролю якості,

аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг Міжнародної федерації

бухгалтерів, прийнятих в якості Національних стандартів аудиту рішенням

Аудиторської палати України №304/1 від 24.12.2014 року. Ці стандарти вимагають від

нас дотримання відповідних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту

для отримання достатньої впевненості, що фінансова звітність не містять суттєвих

викривлень.


2

Аудит передбачає виконання процедур для отримання аудиторських доказів щодо

сум і розкриття у фінансовій звітності. Вибір процедур залежить від судження

аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності в

наслідок шахрайства або помилок. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає

заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного подання

суб’єктом господарювання фінансової звітності, з метою розробки аудиторських

процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо

ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включає

також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових

оцінок, зроблених управлінським персоналом, та оцінку загального подання фінансової

звітності.

Ми вважаємо, що отримали достатні та відповідні аудиторські докази для

висловлення нашої модифікованої думки.

АУДИТОРСЬКА ДУМКА ЩОДО ПОВНОГО КОМПЛЕКТУ ФІНАНСОВОЇ

ЗВІТНОСТІ

Складання аудиторського висновку (звіту) щодо повного комплекту фінансової

звітності регламентується МСА №700 «Формулювання думки та надання звіту щодо

фінансової звітності», МСА № 705 «Модифікації думки у звіті незалежного аудитора».

ПІДСТАВА ДЛЯ ВИСЛОВЛЕННЯ МОДИФІКОВАНОЇ ДУМКИ

Аудитор не приймав участі в спостереженні за інвентаризацією наявних активів

та зобов'язань, оскільки був призначений після дати її проведення. Однак, на

підприємстві цю процедуру виконували інвентаризаційні комісії, яким висловлено довіру,

згідно вимог МСА. Аудитором були виконані процедури, які обґрунтовують думку, що

активи та зобов'язання наявні.

Товариством не проведено тестування на предмет зменшення корисності

необоротних активів відповідно до МСБО 36 «Зменшення корисності активів».

Аудитор виражає свою незгоду з управлінським персоналом з приводу оцінки

основних засобів на дату балансу – вартість основних засобів не приведена у

відповідність зі справедливою вартістю.

Аудитором виявлені наступні невідповідності у фінансовій звітності:

- не нарахований резерв сумнівних боргів на дебіторську заборгованість на суму

102 тис. грн.

- сумнівна дебіторська заборгованість, що відображена у складі Поточної

заборгованість за виданими авансами складає 32 тис. грн.

- інші оборотні активи завищено на суму 802 тис. грн.

- не створено резерв на оплату відпусток у сумі 178 тис. грн.

Вищевказані невідповідності призвели до завищення активів Товариства на суму

936 тис. грн., заниження зобов’язань на суму 178 тис. грн. та заниження чистого

збитку на суму 1 114 тис. грн.


3

ЗАГАЛЬНИЙ ВИСНОВОК АУДИТОРА (УМОВНО-ПОЗИТИВНА ДУМКА)

Концептуальною основою фінансової звітності є загальні вимоги стосовно

подання інформації про фінансову звітність згідно з Міжнародними стандартами

фінансової звітності, які вимагають правдивого розкриття і подання інформації у

відповідності з принципами безперервності, послідовності, суттєвості, порівнянності

інформації, структури та змісту фінансової звітності.

На нашу думку, за винятком впливу питань, про які йдеться в параграфі «Підстави для

висловлення умовно-позитивної думки», фінансова звітність ПАТ «Гайворонський

тепловозоремонтний завод», що включає баланс станом на 31 грудня 2015 р., звіт про

фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал та

примітки до фінансових звітів за рік, що минув на зазначену дату відображає

достовірно у всіх суттєвих аспектах його фінансовий стан згідно з визначеною

концептуальною основою складання фінансової звітності та вимогам законодавства

щодо фінансової звітності.

Директор АФ «ДОНОВЕЙ АУДИТ» Зайцева О.Ю.

Аудитор сертифікат №005882


4

Розкриття інформації до

ЗВІТУ НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА

щодо фінансової звітності

ПАТ «Гайворонський тепловозоремонтний завод»

станом на 31.12.2015 р.

I. Основні відомості про аудиторську фірму

Аудиторську перевірку здійснено незалежною аудиторською фірмою Приватне

підприємство «Аудиторська фірма «ДОНОВЕЙ АУДИТ».

Юридична адреса: 04112, м. Київ, вул. Шамрило, 15-а, тел. +38 (044) 331-21-56

Місцезнаходження ПП «Аудиторська фірма «ДОНОВЕЙ АУДИТ»: 04119, м. Київ,

вул. Тарасівська, 9, е-mail: [email protected]

Свідоцтво про внесення ПП «Аудиторська фірма «ДОНОВЕЙ АУДИТ» до Реєстру

суб'єктів аудиторської діяльності №3681 від 10.10.2005 р., чинне до 29.10.2020 р.

Перевірка проведена аудитором ПП «Аудиторська фірма «ДОНОВЕЙ АУДИТ»

Зайцевою О.Ю. (сертифікат №005882 сер. А, виданий Аудиторською палатою України

17.01.2005 р. на підставі рішення №143 від 17.01.2005 р., дія сертифікату продовжена на

підставі рішення АПУ №304/2 від 24.12.2014 р., сертифікат чинний до 17.01.2020 р.).

Перевірка фінансової звітності ПУБЛІЧНОГО АКЦІОНЕРНОГО ТОВАРИСТВА

«Гайворонський тепловозоремонтний завод» за 2015 р. здійснена згідно з Договором №07/16

від 01.04.2016 р. на проведення аудиторських робіт (аудиту).

Початок проведення перевірки 07.04.2016 р., закінчення – 20.04.2016 р.

Аудиторський висновок переданий 20.04.2016 р.

II. Основні відомості про підприємство

Повне найменування: ПУБЛІЧНЕ АКЦІОНЕРНЕ ТОВАРИСТВО «Гайворонський

тепловозоремонтний завод»,

Код ЄДРПОУ: 01057723

Місцезнаходження: 26330, м. Гайворон, Кіровоградської обл. вул. Воровського, 9.

Дата державної реєстрації: 06.08.20104 р., номер запису в єдиному державному реєстрі

юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців про включення до Єдиного державного

реєстру 1 425 105 0015 000001.

Основний вид діяльності: 30.20 Виробництво залізничних локомотивів та рухомого складу

Керівник: Голова правління Пилипишин Володимир Миколайович

mailto:[email protected]


5

III. Основні відомості про умови договору на проведення аудиту.

Відповідно до Договору №07/16 від 01.04.2016 р. нами було надано послуги з аудиту

фінансової звітності ПАТ «Гайворонський тепловозоремонтний завод» за 2015 рік, яка

складає повний комплект фінансової звітності:

Баланс (Звіт про фінансових стан) станом на 31.12.2015 р. (форма № 1);

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за 2015 рік (форма № 2);

Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) за 2015 рік (форма № 3);

Звіт про власний капітал за 2015 рік (форма № 4);

Примітки до річної фінансової звітності за 2015 рік.

Розкриття інформації до звіту незалежного аудитора складено 20 квітня 2016 року та є

доповненням до аудиторського висновку (звіту незалежного аудитора) і містить

характеристику обліку активів, зобов'язань, власного капіталу станом на 31 грудня 2015

року, а також доходів, витрат і фінансових результатів «Гайворонський тепловозоремонтний

завод» за 2015 рік.

Дата початку аудиту – 07 квітня 2016 року, дата закінчення аудиту – 20 квітня 2016

року.

Для правильного розуміння, повідомляємо, що концептуальна основа складання та

подання фінансової звітності зовнішнім користувачам ґрунтується на вимогах Закону

України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та Міжнародних

стандартів фінансової звітності, які вимагають правдивого розкриття і подання інформації у

відповідності з принципами безперервності, послідовності, суттєвості, порівнянності

інформації, структури та змісту фінансової звітності.

Аудиторська перевірка проведена у відповідності з вимогами та положеннями Закону

України «Про аудиторську діяльність», інших законодавчих актів України та у відповідності

з вимогами Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання

впевненості та супутніх послуг (далі - МСА) Міжнародної федерації бухгалтерів, прийнятих

в якості Національних стандартів аудиту рішенням Аудиторської палати України №304/1 від

2 4 грудня 2014 року, в тому числі у відповідності із МСА № 700 «Формулювання думки та

надання звіту щодо фінансової звітності», МСА 705 «Модифікація думки у звіті незалежного

аудитора», МСА 706 «Пояснювальні параграфи та параграфи з інших питань у звіті

незалежного аудитора».

Нами були виконані процедури згідно вимог МСА 500 «Аудиторські докази», що

відповідають меті отримання достатніх і прийнятних аудиторських доказів. У процесі

виконання аудиторських процедур ми звертали увагу на доречність та достовірність

інформації, що використовувалася нами як аудиторські докази. Аудиторські докази

необхідні нам для обґрунтування аудиторської думки.

У своїй роботі ми використовували принцип вибіркової перевірки. Під час перевірки

до уваги бралися тільки суттєві викривлення. Планування і проведення аудиту було

спрямоване на одержання розумних підтверджень щодо відсутності у фінансовій звітності

суттєвих помилок. Дослідження здійснювалось шляхом тестування доказів на обґрунтування

сум та інформації, розкритих у фінансовій звітності, а також оцінки відповідності

застосованих принципів обліку нормативним вимогам щодо організації бухгалтерського

обліку і звітності в Україні, чинним протягу періоду перевірки.


6

Вибір процедур залежав від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих

викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих

ризиків, аудитор розглядав заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та

достовірного подання суб'єктом господарювання фінансової звітності, з метою розробки

аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо

ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включав також

оцінку відповідності використаних облікових політик, прийнятність облікових оцінок,

виконаних управлінським персоналом, та загального подання фінансової звітності.

Метою проведення аудиторської перевірки фінансової звітності є висловлення думки

стосовно того, чи складена фінансова звітність в усіх суттєвих аспектах згідно з визначеною

концептуальною основою фінансової звітності.

IV. Аудит системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

Бухгалтерський облік у періоді, що перевіряється підприємство здійснювало

відповідно до вимог Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в

Україні» від 16.07.1999 р. № 996-XIV, Міжнародних стандартів фінансової звітності та

інших нормативних документів з питань організації бухгалтерського обліку.

В 2015 році підприємством застосовувався План рахунків бухгалтерського обліку

активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій, затверджений наказом

Міністерства фінансів України № 291 от 30.11.1999 р.

Фінансова звітність за 2015 рік складена відповідно до вимог МСФЗ щодо фінансової

звітності. Показники фінансової звітності відповідають обліковим нормам. Форми звітності

порівнянні між собою.

Облікова політика Товариства визначена наказом про облікову політику № 1 від

12.01.2015 р.

Бухгалтерський облік Товариства здійснюється за журнально-ордерною системою без

використання бухгалтерської програми.

Аудиторська фірма «ДОНОВЕЙ АУДИТ» проводить аудит фінансової звітності

Товариства вперше.

Аудит фінансової звітності ПАТ «Гайворонський тепловозоремонтний завод» за 2014 р. був

проведений аудиторською фірмою ТОВ «Аналітик-Аудит» м. Кіровоград. За результатами

аудиторської перевірки була висловлена безумовно-позитивна думка аудитора.

На етапі прийняття завдання з аудиту фінансової звітності ПАТ «Гайворонський

тепловозоремонтний завод» за 2015 р. ми протестували залишки по рахункам станом на

01.01.2015 р. Змін та коригувань порівняльно з балансом станом на 31.12.2014 р. не було.

V. Аудит активів

5.1. Аудит основних засобів та їх зносу (амортизації)

Основні засоби оцінюються за первісною вартістю за вирахуванням накопиченої

амортизації та втрат від зменшення корисності та амортизуються прямолінійним методом

протягом строку корисного використання, встановленого для кожної об’єкта окремо, а

саме:

Будівлі – 20 років;


7

Споруди - 15 років;

Передавальні пристрої -10 років;

Транспортні засоби – 5 років;

Машини та обладнання – 5 років;

Інструменти, прилади, інвентар – 4 роки.

Амортизація розраховується прямолінійним методом для списання вартості кожного

активу до рівня ліквідаційної вартості протягом терміну його використання.

Згідно з обліковою політикою, Товариство має визначати ліквідаційну вартість основних

засобів на рівні 1% від їх собівартості. Однак фактично ліквідаційна основних засобів

дорівнює 0.

Слід зазначити, що у порушення вимог МСБО 36 оцінка вартості необоротних активів не

проводилась.

Наявність та рух основних засобів згідно фінансової звітності наступний:

Тис. грн.

Група

Сальдо на початок Списані

за 2015

Знос

за

2015

рік

Сальдо на кінець

ПВ Знос ЗВ ПВ Знос ЗВ

Будинки,

споруди та

передавальні

пристрої

10 311 6 661 3650 139 10 311 6 800 3511

Машини та

обладнання 18 180 17 345 835 272 18 180 17 617 563

Транспортні

засоби 1 475 1 374 101 29 1 475 1 403 72

Інструменти,

прилади та

інвентар

618 594 24 13 618 607 11

Інші необоротні матеріальні активи

187 89 98 0 187 89 98

ВСЬОГО 30 771 26 063 4 708 452 30 771 26 516 4 255

Товариством не проведено тестування на предмет зменшення корисності

необоротних активів відповідно до МСБО 36 «Зменшення корисності активів».

На балансі Товариства враховуються Будинки та споруди. Аудитору не надано

жодного Свідоцтва про право власності на об’єкти нерухомого майна. Інформація про те, що

Товариство є власником зазначеного нерухомого майна відсутня у Державному реєстрі

речових прав на нерухоме майно.

Бухгалтерський облік інвестиційної нерухомості проводиться у відповідності з

МСБО № 40 «Інвестиційна нерухомість». Станом на 31.12.2015 р. Товариство є власником


8

об’єктів нерухомості, які є предметом оренди, а саме:

Об’єкт нерухомості Площа,

кв. м

Найменування орендаря № та дата договору

оренди

Нежитлове приміщення у

побутовому корпусі

11,5 Товариство пасічників №111 від 01.12.2015 р.

Частина майданчика біля

димової труби

12,0 ПрАТ «Київстар» Одеська

філія

№22 від 01.02.2014 р.

Нежитлове приміщення у

побутовому корпусі

57,0 ФОП Янишин №61 від 29.07.2015 р.

Частина майданчика біля

димової труби

12,0 ТОВ «Інтертелеком»

м. Одеса

№0103 від 01.03.2015 р.

Наказом про облікову політику Товариства передбачено оцінка об’єктів інвестиційної

нерухомості за первісною вартістю. Станом на 31.12.2015 р. балансова вартість зазначених

об’єктів складає суму 26 тис. грн. (Первісна вартість – 57 тис. грн., Знос- 31 тис. грн.).

Оцінка об’єктів, що віднесені до інвестиційної нерухомості не проводилась.

5.2. Аудит нематеріальних активів

Облік нематеріальних активів та відображення у фінансовій звітності повинно

здійснюватися відповідно до вимог МСБО 38 «Нематеріальні активи».

Первісна оцінка об'єкта НМА визначається згідно МСБО 38 «Нематеріальні активи».

Одиницею бухгалтерського обліку НМА вважається об'єкт НМА. Строк корисного

використання та ліквідаційна вартість встановлюється наказом по підприємству при

визнанні цього об'єкта активом. Нарахування амортизації НМА здійснюється прямолінійним

методом.

Нематеріальні активи обліковуються за первісною вартістю за вирахуванням

накопиченої амортизації та збитків від знецінення при їх наявності. У разі знецінення

нематеріальних активів їх балансова вартість зменшується до рівня корисної вартості або

справедливої вартості.

Наявність та рух нематеріальних активів згідно фінансової звітності наступний:

Тис. грн.

Група Сальдо на початок Надійш

ло за

2015

Знос за

2015 рік

Сальдо на кінець

ПВ Знос ЗВ ПВ Знос ЗВ

Інші

нематеріальні

активи

97 97 97 0 97

ВСЬОГО 97 0 97 0 0 97 0 97

У складі нематеріальних активів враховується Право користування земельною ділянкою

вартістю 97 тис. грн. Амортизація на зазначений об’єкт не нараховується. Однак у

порушення вимог п. 111 МСБО 38 Товариство не проводило тестування на предмет

зменшення корисності зазначеного активу.


9

Аудитор не може підтвердити достовірне визнання балансової вартості

нематеріального активу у сумі 97 тис. грн.

5.3. Аудит запасів.

Товарно-матеріальні цінності визнають, оцінюють та обліковують згідно з вимогами

МСБО № 2 «Запаси».

На 31.12.2015 р. на балансі враховуються запаси на загальну суму 6 124 тис. грн. у

тому числі:

- сировина та матеріали 841 тис. грн.;

- незавершене виробництво 1068 тис. грн.

- готова продукція 4203 тис. грн.

- товари 12 тис. грн.

5.4. Аудит дебіторської заборгованості, витрат майбутніх періодів та коштів

Дебіторська заборгованість в основній діяльності й інша дебіторська заборгованість

спочатку повинні визначатися за справедливою вартістю, а надалі оцінюватись за

амортизованою вартістю за мінусом резерву на знецінення. Резерв на знецінення

дебіторської заборгованості створюється у випадках, коли існує об’єктивне свідчення того,

що підприємство не зможе отримати заборгованість відповідно до її початкових умов.

Ознаками того, що дебіторська заборгованість в основній діяльності знецінена, вважаються

істотні фінансові труднощі контрагента, ймовірність його банкрутства або фінансової

реорганізації, несплата або прострочення платежу.

За вимогами МСФЗ та МСБО вся дебіторська заборгованість повинна відображатись у

балансі за справедливою вартістю. При розкритті інформації повинна наводитися

історична вартість і сума коригування до справедливої вартості (нарахованого резерву).

У рядку 1125 відображена дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги у сумі

131 тис. грн.

У складі дебіторська заборгованості станом на 31.12.2015 р. враховується сума 102 тис.

грн., що враховувалась на балансі також і станом на 01.01.2015 р. ( у т.ч. заборгованість

підприємств Полтава ТРЗ у сумі 97 тис. грн., що виникла ще у 2008 р. та ТОВ

«Транскапітал груп» у сумі 4 тис. грн, що виникла у 2014 р., інші- 1 тис. грн. )

Зазначені заборгованості утримуються на балансі більше року та ймовірність їх

погашення незначна. На зазначену суму слід створити резерв сумнівних боргів. На нашу

думку, заборгованість Полтава ТРЗ у сумі 97 тис. грн. є безнадійною дебіторською

заборгованістю.

Таким чином дебіторська заборгованість Товариства завищена на суму 102 тис. грн.

Поточна заборгованість за виданими авансами відображена у рядку 1130 та складає 78

тис. грн.

Зазначена сума складається із перерахованих передплат постачальникам товарів (послуг) у

тому числі:

- Передплата підприємству АМГ Груп у сумі 32 тис. грн., що була перерахована ще у 2010 р.


10

На нашу думку дебіторська заборгованість за виданими авансами у сумі 32 тис. грн. є

безнадійною заборгованістю.

У рядку 1135 відображена дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом у сумі

2 398 тис. грн., у тому числі:

з податку на додану вартість – 2097 тис. грн.

по податку на прибуток – 296 тис. грн.;

з податку на транспорт – 5 тис. грн.

Аудитору не було надано актів звірки по розрахункам з бюджетом. Ми провели аналіз

податкових декларацій та розрахунків за податками за 2015 р.

При аналізі розрахунків з ПДВ за даними наданих декларацій станом на 31.12.2015 р.

враховується дебіторська заборгованість у сумі 1 669 тис. грн. На суму дебіторської

заборгованості по ПДВ у сумі 428 тис. грн. аудитору не надано акти звірки розрахунків з

бюджетом.

Станом на 01.01.2015 р та 31.12.2015 р. на балансі Товариства враховується дебіторська

заборгованість по розрахункам зі сплати частини прибутку до бюджету у сумі 205 тис. грн.,

яку аудитор не мав змоги перевірити у зв’язку з відсутністю актів звірки за даними

розрахунками.

Інша поточна дебіторська заборгованість, відображена у рядку 1155 складає 132 тис. грн.

у складі якої відображаються розрахунки з Митницею та інші передплати.

Інші оборотні активи відображені у рядку 1190 у сумі 802 тис. грн.

Зазначені активи складаються з відстрочки по ПДВ векселях у сумі 744 тис. грн. та залишку

по допоміжних рахунках по розрахунками з ПДВ (643 та 644) у сумі 58 тис. грн.

На нашу думку, у відповідності з вимогами МСФЗ та МСБО сума 802 тис. грн. не

повинна бути відображена у складі активів Товариства.

Ймовірність отримання коштів по ПДВ векселям дуже незначна, таким чином сума 744 тис.

грн. можна вважати безнадійною заборгованістю.

Згідно з вимогами МСБО суми по допоміжним рахункам з розрахунків з ПДВ не є активами

та повинні бути відображені у складі витрат.

Облік коштів

Перевіркою правильності обліку коштів і розрахунків порушень не виявлено. Залишок

коштів на розрахункових рахунках підтверджено актами звірки з банківськими

установами. Облік касових операцій ведеться відповідно до Положення про ведення

касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління

Національного банку України № 637 від 15.12.2004 р.

Станом на 31.12.2015 р. на балансі Товариства значиться залишок коштів у розмірі 741

тис. грн., а саме:

в національній валюті на рахунках у банках у сумі 741 тис. грн.


11

VІ. Аудит зобов’язань

Принцип первісного визнання та оцінки кредиторської заборгованості в основній

діяльності й іншій кредиторської заборгованості відповідає принципу первісного визнання.

Станом на 31.12.2015р. за даними балансу поточні зобов'язання і забезпечення

Товариства складають 1 037 тис. грн., а саме:

поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги – 39 тис. грн.

поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з бюджетом – 114 тис. грн.;

поточна кредиторська заборгованість за розрахунками з оплати праці – 473 тис. грн.;

поточна кредиторська заборгованість за одержаними авансами – 374 тис. грн.

Інші поточні зобов’язання – 37 тис. грн.

У процесі аудиту зобов’язань було з’ясовано:

1. Причини та давність виникнення заборгованості.

2. Відповідність документального оформлення операцій вимогам нормативних актів.

3. Правильність класифікації наявної заборгованості,

4. Повнота відображення операцій, за якими виникають зобов’язання, у бухгалтерському

обліку та фінансовій звітності.

Поточні зобов'язання на підприємстві враховуються на відповідних рахунках

бухгалтерського обліку.

Поточна заборгованість за розрахунками з бюджетом включає заборгованість по податку з

доходів фізичних осіб, військовому збору та єдиному соціальному внеску і складає суму 114

тис. грн. Зазначена сума у всіх суттєвих аспектах підтверджується даними декларацій та

звітів.

Перевірка правильності формування забезпечень:

1. Станом на 31.12.2015 р. не створено резерв на оплату відпусток співробітникам. За

отриманою від кадрової служби Товариства інформацією станом на 31.12.2015 р. кількість

невикористаних днів відпустки складає 1197 дні. За нашими розрахунками сума

забезпечення для оплати відпусток працівникам повинна складати 178 тис. грн.

На нашу думку, станом на 31.12.2015 р. необхідно було створити резерв на оплату

відпусток у сумі 178 тис. грн.

VII. Аудит власного капіталу

Визначення Товариством структури власного капіталу і його призначення уявляється

аудитору адекватним.

Станом на 31.12.2015 р. розмір заявленого, зареєстрованого та сплаченого

статутного капіталу ПАТ «Гайворонський тепловозоремонтний завод» складає

9 898 600 (дев′ять мільйонів вісімсот дев'яносто вісім тисяч шістсот гривень), що

поділений на 9 898 600 (дев′ять мільйонів вісімсот дев'яносто вісім тисяч шістсот)

простих іменних акцій номінальною вартістю 1 (одна) гривня.

Розмір Статутного капіталу відповідає даним Головної книги та балансу станом на

31.12.2015 р. Аналітичний облік Статутного капіталу відбувався на рахунку 40 «Статутний


12

капітал» та відповідає діючому законодавству. Заборгованість за засновниками відсутня.

Статутний капітал сплачено у повному обсязі.

Аудитор отримав достатню кількість аудиторських доказів щодо повноти

інформації відносно формування та сплати статутного капіталу та висловлює думку, що

формування та сплата статутного капіталу здійснені відповідно до вимог чинного

законодавства.

Станом на 01.01.2015 р. на балансі Товариства значився нерозподілений прибуток у

розмірі 3 361 тис. грн. Станом на 31.12.2015 р. розмір нерозподілений прибуток складає

3 782 тис. грн. За результатами 2015 р. Товариством отримано прибуток у сумі 608 тис. та

за рахунок прибутку здійснено нарахування дивідендів у сумі 187 тис. грн.

В процесі аудиту були виявлені недоліки в результаті яких розмір нерозподіленого

прибутку слід відкоригувати (зменшити) на 1 114 тис. грн., у тому числі:

на суму резерву сумнівних боргів – 102 тис. грн.;

на суму сумнівної дебіторської заборгованості що відображена у складі Поточної

заборгованість за виданими авансами - 32 тис. грн.;

на суму інші оборотних активів, що не активами - 802 тис. грн.

на суму не створеного резерву сумнівних боргів - 178 тис. грн.

VIIІ. Аудит доходів, витрат та обсягу чистого прибутку

Протягом 2015 р. основними видами діяльності ПАТ «Гайворонський тепловозоремонтний

завод» від яких отримувались основні доходи є виробництво запасних частин для

залізничних локомотивів та рухомого складу. За 2015 рік було отримано доходи:

Показники Сума доходу

Доходи від реалізації продукції (виробництво)

15 094

Доходи від реалізації товарів придбаних 305

Продаж іноземної валюти 4 156

Продаж путівок 22

Надання послуг (оренда)

102

Всього: доходи від реалізації продукції

19 679

Інші оперційні доходи

368

Інші фінансові доходи

1

Всього доходів

20 048


13

Витрати на собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) склали

суму 16 357 тис. грн. (у тому числі балансова вартість реалізованої валюти у сумі) та

складаються з витрат на сировину та матеріали, амортизацію, заробітну плату, нарахування

на заробітну плату, інші витрати, що пов’язані з виробництвом продукції.

Адміністративні витрати Товариства за звітний період склали 2 438 тис. грн. –

це: витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату апарату управління,

амортизація необоротних активів, інші витрати (канцтовари, зв'язок та ін.)

Витрати на збут Товариства за звітний період склали 33 тис. грн.

Інші витрати у звітному періоді склали 479 тис. грн., а саме: витрати від курсових

різниць та інші витрати.

Слід зазначити, що у складі доходів від реалізації продукції Товариство відображало

всю суму гривні, що була отримана при продажу валюти, а у складі витрат на собівартість

реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) балансову вартість реалізованої валюти, що

не відповідає вимогам МСФЗ та МСБО. Таким чином доходи від реалізації та собівартість

реалізованої продукції завищено на суму 4 128 тис. грн. Зазначена помилка не вплине на

фінансовий результат за 2015 р.

За період 2015 року ПАТ «Гайворонський тепловозоремонтний завод» отримало

прибуток у розмірі 741 тис. грн. , нараховано податок на прибуток у сумі 133 тис. грн.

Чистий фінансовий результат за 2015 р. склав прибуток у сумі 608 тис. грн.

Директор АФ «ДОНОВЕЙ АУДИТ» Зайцева О.Ю.

Аудитор сертифікат №005882

Documents

АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (ЗВІТ НЕЗАЛЕЖНОГО …pat_gtrz.emitents.net.ua › files › 01057723_9ed103413d0b9fad70305… · Міністерства