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Ayudantía 2Contabilidad y Costos

Juan José Torres B.Agosto 2014

Contexto

La semana pasada, hablamos de los 18 principios contables.

Quizás el más relevante, dada su enorme aplicación, sea el de Dualidad Económica.

Es lo que veremos hoy.

Dualidad Económica

Son los recursos económicos más sus fuentes.

Dualidad Económica

La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por:

a) recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta

b) las fuentes de éstos, las cuales también son demostrativas de las obligaciones contraídas

Ecuación del Inventario

Llamada también ecuación del Balance, ecuación contable o ecuación patrimonial

ACTIVO=PASIVO+PATRIMONIO.

Ecuación del Inventario

Podemos obtener la siguiente conclusión de lo anterior:

“TODO LO QUE LA EMPRESA TIENE (ACTIVOS), LO DEBE (PASIVOS Y PATRIMONIO), EN SUMA, LA EMPRESA NO TIENE NADA”.

Cuenta Contable

Es una unidad básica de información CONTABLE.

Registra las variaciones relativas a una cosa u objeto.

Plan de Cuentas

Es una lista de cuentas que la empresa utiliza.

Existen cuentas de activos, pasivos y patrimonios, aparte de gastos e ingresos. Estas últimas dos no las veremos por ahora.

Manual de Cuentas

Incluye el plan de cuentas e instrucciones para su uso, y otros asuntos relativos a las cuentas.

Características:

1) Toda transacción se expresa en una cantidad monetaria (dinero)

2) Toda transacción consta de 2 elementos: Cargos y Abonos

3) La 1ra. constancia escrita de las transacciones son los documentos y comprobantes

4) Los documentos o comprobantes son los que se registran en la contabilidad, después de ser analizados.

LAS TRANSACCIONES COMERCIALES

a) En toda operación se modifican, por lo menos, dos componentes de la igualdad.b) Cada elemento de la igualdad puede aumentar o disminuir.c) Cuando intervienen dos valores del Activo, uno aumenta y el otro disminuye.d) Cuando intervienen dos valores del Pasivo, uno aumenta y el otro disminuye.e) Cuando intervienen un valor del Activo y otro el Pasivo, los dos aumentan o disminuyen.f) El capital sufre una variación cuando se produce una utilidad o un gasto.

Al examinar las variaciones que puede experimentar el inventario, se observan las siguientes propiedades :

Las CuentasEs un registro donde se agrupan operaciones de una misma naturaleza y bajo un solo título

DEBE HABER124.250

5.340600

4.50032.800

900

130.190 38.200

AbonosCargos

Débito Crédito

La diferencia del Débito con el Crédito se denomina “Saldo”

El saldo es “Deudor” cuando el Débito es mayor al Crédito

El saldo es “Acreedor” cuando el Crédito es mayor al Débito.

La cuenta está “Saldada” o “Balanceada” cuando el Débito es igual al Crédito.

Tratamiento de las Cuentas

Aumentos Disminuc.

ACTIVO

Disminuc. Aumentos.

PASIVO

Pérdida Ganancia.

DEBE HABER DEBE HABER

DEBE HABERRESULTADO

Plan de CuentasEs una lista que contiene en forma ordenada, de acuerdo a la naturaleza de ellas, todas las cuentas que adopta una entidad económica para satisfacer sus necesidades de información y control.

Veamos algunas Cuentas:

De ACTIVO:

CAJA: Registra el movimiento de dinero en efectivo.

Ingresosde dinero

Egresos opagos efectuados.

CAJADEBE HABER

BANCO: Registra el movimiento de una cuenta corriente (giros y depósitos)

Depósitos Giros

BANCODEBE HABER

CUENTAS DE ACTIVO

MERCADERIAS: Registra el movimiento de las mercaderías (compras – ventas)

*Compras *Ventas

MERCADERIASDEBE HABER

* Dev. Ventas *Dev. Compras

CUENTAS DE ACTIVO

CLIENTES: Registra el derecho a cobrar a nuestros clientes créditos otorgados.

Se devenga Se cancela

CLIENTESDEBE HABER

CUENTAS DE ACTIVO

PROVEEDORES: Registra las deudas contraídas con nuestros proveedores

Se devengaSe cancela

PROVEEDORESDEBE HABER

CUENTAS DE PASIVO

LETRAS POR PAGAR: Registra las deudas contraídas por letras aceptadas.

Se aceptaSe cancela

L/S x PAGARDEBE HABER

CUENTAS DE PASIVO

GASTOS GENERALES: Registra desembolsos por conceptos de pagos de consumos básicos (luz, agua, teléfono), materiales de oficina, materiales de aseo, etc.

Se efectúael gasto

GASTOS GENERALESDEBE HABER

CUENTAS DE RESULTADO: PÉRDIDA

UTILIDAD POR VENTAS: Registra el margen operacional o de ganancia obtenida por las ventas de mercaderías realizadas.

La gananciaoriginada

UTILIDAD POR VENTASDEBE HABER

CUENTAS DE RESULTADO: GANANCIA

ANALISIS

DE TRANSACCIONES

COMERCIALES

Se inicia actividad económica con el siguiente inventario:Caja: 1.890.000Proveedores: 18.000Mercaderías: 870.000Banco: 1.250.000Letras por Pagar: 54.000

TRANSACCIONCuentasque Intervienen

Tipo deCuentas

Comoafectan DEBE HABER

CAJAMERCADERIAS

BANCOPROVEEDORES

L/S x PAGARCAPITAL

ACTIVOACTIVOACTIVOPASIVOPASIVO

PAT.

+++++

+

1.890.000

870.000

1.250.000

18.000

54.000

3.938.000

Se compran mercaderías por $ 225.000.- cancelándose 30% en efectivo y saldo al crédito con letras

TRANSACCIONCuentasque Intervienen

Tipo deCuentas

Comoafectan DEBE HABER

MERCADERIASCAJA

L/S x PAGAR

ACTIVOACTIVOPASIVO

+-+

225.000

67.500

157.500

Se cancela arriendo de local comercial por $40.000.- con cheque

TRANSACCIONCuentasque Intervienen

Tipo deCuentas

Comoafectan DEBE HABER

GTOS GENERALBANCO

RESULTACTIVO

PERDIDA

-40.000

40.000

Se realiza depósito en cuenta corriente por $

124.000

TRANSACCIONCuentasque Intervienen

Tipo deCuentas

Comoafectan DEBE HABER

BANCOCAJA

ACTIVOACTIVO

+

-124.000

124.000

Se cancela letra por $ 5.000 en efectivo

TRANSACCIONCuentasque Intervienen

Tipo deCuentas

Comoafectan DEBE HABER

L/S x PAGARCAJA

PASIVOACTIVO

--

5.000

5.000

Venta de mercaderías por $ 180.000 (Costo: $115.000, cobrándose 50% en efectivo y saldo al crédito con letras

TRANSACCIONCuentasque Intervienen

Tipo deCuentas

Comoafectan DEBE HABER

CAJAL/S x COBRARMERCADERIAS

UTIL.x VENTAS

ACTIVOACTIVOACTIVORESULT.

++-

GANANC

90.000

90.000

115.000

65.000

TRANSACCIONCuentasque Intervienen

Tipo deCuentas

Comoafectan DEBE HABER