مهام واختصاصاتإدارة المراجعة الداخلية

(أجزاء العرض )

: عب"""ارة عن س"""رد للمف"""اهيم الج"""زء األول•العام""ة "للمراجع""ة "الداخلي""ة ومن "ثم التط""ر"ق ئح"ة ال"موح"دة لوح"د"ا"ت المراجع"ة إلى "م"و"اد الال"الد"اخلي"ة ا"لص"اد"رة بق"را"ر "مجلس "ال"وزراء رقم

0ه" 1428 / 4 "/ 6 وتاريخ 129: يتط"رق إلى مع"ايير المراجع"ة الج"زء الث"اني•

الحكومي"""ة الس"""عودي"ة الص"""ادرة من د"ي"""وان 0ه"" 1429المرا"قبة العامة "عام

: يتط""رق إلى الناحي""ة العملي""ة الج""زء الث""الث•المقتر"ح""""ة إلدارة" المراجع""""ة الداخل"ي""""ة في

0الوزارة

) الجزء األول (

مفاهيم عامة

تعريف المراجعة الداخلية

0 هي نشاط لتقليل المخاطر •تعريف معهد المراجعين الداخليين •

األمريكي : ثابت"ة مس"تقلة داخلي"ةهي وظيف"ة تق"ييم •

كخدم""ة لفحص وتق""ييم كاف""ة األنش""طة 0 للجهة

تابع تعريف المراجعة الداخلية

: تعريف آخر •للرقاب"""ة هي التأك"""د من وج"""ود نظ"""ام فع"""ال •

، والعم"""ل عل"ى الم"حافظ"""ة "علي"""ه ، الداخلي"""ةلض""ما"ن تحقي""ق األه""داف "،" وحما"ي""ة ال"م""وارد "، وإت"ب"اع الق"واني"ن والنظم "، "والحص"و"ل ع"لى" بيا"ن"ات ح"ت"ف"اظ ب"ه"ا "ونش"ر"ه"ا بوض"وح مو"ث"و"ق ب"ه"ا "، "و"اال"

0ألصحاب العالقة

ويمكن تقس"يم المراجع"ة الداخلي"ة إلى قس"مين : •مراجعة مالية •ومراجعة أداء•

تعريف المراجعة المالية

هي فحص العملي"""ات المالي"""ة والحس"""ابات والتق"ارير لتحدي"د م"دى ع"دالتها وتوافقه"ا م"ع

0األنظمة والقوانين واللوائح :تعريف آخر

هي ج""زء ه""ام في عملي""ة المحاس""بة ، حيث أن"ه"ا تق"د"م ر"أ"ي"ا مس"تق"ال ب"ش"أن م"ا "إذ"ا ك"ان"ت ا"لق""وائ"م "الما"لي""ة" للج"ه""ة "ت""بي"ن "ب"وض""وح نت""ا"ئج األعم"""ا"ل "المالي"""ة "،" وإذا ك"""ان"ت" المعلوم"""ا"ت ا"لمالي""""ة يتم "تق""""ديمها ط"بق""""ا للمع""""ايير

0الموضوعة

تعريف مراجعة األداء0 الم"واردهي مراجع"ة الكف"اءة واالقتص"اد في اس"تخدام

:تعريف آخر ، المس"ؤولية هي ج"زء ه"ام آخ"ر في عملي"ة المحاس"بة عن

ألنه""ا تق""دم وجه""ة "نظ""ر "مس""تقلة" بش""أ"ن م""د"ى قي""ام "بتنفي"ذ مس"ؤوليا"تهم "بص"دق وكف"اءة ا"لمس"ئو"لين الح"كوم"يين

0وفاعلية : تعريف آخر

من أف"راد وأم"وال لموارده"ا هي مراجع"ة كيفي"ة إدارة الجه"ة ومم"تلك""ات وفق""ا" للق""وا"نين و"النظم ، باقتص""اد وكف""ا"ءة

تحق"ق وفا"علي"ة ، وم"ا" إذا ك"انت األجه"زة وال"ب"رامج و"الخ"دمات 0 التي "من أجل"ها قدم"ت االعتماد"ات "المالية األه"داف

0 االقتصاد ) تقليل التكلفة ( 0 الكفاءة ) تحقيق أقصى انتفاع (

0 الفاعلية ) تحقيق األهداف (

المرجع النظامي إلنشاء إدارة المراجعة الداخلية

235قرار مجلس ال""وزراء الم""وقر رقم • القاض"""""ي بتأس"""""يس 1425/8/20في

وح"دة لل"مراجع"ة ال"داخلي"ة" في "ك"ل جه"از حك"وم"ي يرتب"ط رئيس"ها" بالمس"ئول األول

0في الجهاز 129قرار مجلس ال""وزراء الم""وقر رقم •

القاض"ي بالموافق"ة على 1428/4/6في الالئح"""ة الموح"""دة لوح"""دات المراجع"""ة

0الداخلية في األجهزة الحكومية

مواد الالئحة الموحدةلوحدات المراجعة الداخلية

) المادة األولى () التعريفات (

: ك"ل جه"از حك"ومي أو مؤسس"ة عام"ة ذات الجه"ة•شخص"ية اعتبار"ي"ة مش"مولة "بالم"يزاني"ة العام"ة للدول"ة

00 : أعلى س"لطة إداري"ة في الجه"ة المس"ؤول األول•0 : وح"دة المراجع"ة الداخلي"ة في الجهة الوح"دة• : مجموع"""ة الوس"""ائل أنظم"""ة الرقاب"""ة الداخلي"""ة•

واإلج"راءات وا"ألس"اليب ال"ت"ي تس"تخد"م بقص"د حماي"ة ال"نق"دي"""ة وغ"ير"ه"""ا م"ن ا"ألص"""ول" وض"""م"ان "ال"دق"""ة المحاس""ب"ية وت"نمي""ة الك"ف""اءة اإلنتاجي""ة وتش""جيع

0االلت"زام با"لسياسات اإلد"ارية "المرسومة

) المادة الثانية () إنشاء الوحدة وارتباطها

التنظيمي وأهدافها (تت"ولى ك"ل جه"ة إنش"اء وح"دة للمراجع"ة الداخلي"ة في المق"ر •

ول في الجه"ة ، أم"ا الرئ"يس"ي يرتب"ط م"دير"ها "بالمس"ؤول األ"الف"ر"وع فتن"ش"ئ ال"وح"دة عن"د" الحاج"ة بق"ر"ار من ا"لمس"ؤ"ول

0األول في الجهة : أهداف الوحدة•حماي"ة األم"وال والممتلك"ات العام"ة والح"د من وق"وع الغش •

0واألخطاء واكتشافها فور وقوعها ضمان دق"""ة البيان"""ات المالي"""ة والس"""جالت المحاس"""بية •

0واكتمالها ضمان فاعلي"ة العملي"ات اإلداري"ة والمالي"ة وكفايته"ا بم"ا •

0يؤدي إلى االستغالل األمثل للموارد المتاحة تحقي"ق التقي"د باألنظم"ة والتعليم"ات والسياس"ات والخط"ط •

0الملز"مة للجهة" لتحقي"ق أهداف"ها و"بطريقة منتظم"ة 0سالمة أنظمة الرقابة الداخلية وفاعليتها •

) المادة الثالثة () تشكيل وحدة المراجعة الداخلية

) تش""كل الوح""دة من م""دير تح""دد مرتبت""ه بحس""ب" التش""كيل اإلداري" للجه""ة بحيث "ال

في ال"مق"""ر 11تق"""ل" مرتب"""ة الم"""دير عن "الر"ئيس"ي ، أ"م"ا الف"روع" فت"ح"دد المرت"ب"ة وف"ق حج"م ال"ف"""رع و"مهم"ات"""ه "وأ"عمال"""ه "وع"""دد مو"ظفي"ه والمس"ت"وى ال"وظي"في ل"رئيس"ه ، م"ع ختص"اص ع"دد" "ك"اف "من الم"وظف"ين" ذوي اال"للقي"ا"م" بع"مله"ا" وتحقي"ق" "أه"داف"ها" ، و"ي"ص"در بت"ش""كي"لها ق""ر"ار" من ا"ل"مس""ؤول ا"ألو"ل في

0الجهة

) المادة الرابعة () تابع تشكيل وحدة المراجعة

الداخلية ( :شروط تعيين مدير المراجعة الداخلية

يش"ترط فيمن يعين م"ديرا للوح"دة ) باإلض"افة إلى الش""روط "العام""ة لل"تو"ظي""ف ( "أن "يك""ون س""عو"دي ا"لجنس"ية ،" و"أن تت"واف"ر ف"ي"ه الكف"ا"ي"ة المه"ني"ة من حي"ث ال"تأهي"ل العلمي" وا"لخ"برة العملي"ة" ، وأال يق"ل مؤهل""""ه "التعل"يمي عن" الش""""ها"دة الجامع"ي""""ة في "

المحاس"ب"ة أو م"ا "يعا"دله"ا في" ا"لتخص"ص "، كم"ا يجب س"ن"وا"ت في م"ج"ال 7أال ت"ق"ل خبر"ت"ه" العملي"ة" ع"ن

الم"راجع"ة و"ذل"ك" في" المق"ر "ا"لرئي"س"ي ،" أم"ا "الف"روع فتح"دد" "الخ"برة" وف"ق "حجم" الف"رع وم"ه"مات"ه و"أعمال"ه وع"د"د م"وظفي"ه "والمس"توى" ال"و"ظيفي ل"رئ"يس"ه "، وال يتم ت"عي"ين"ه "أو تر"قيت"ه أ"و "نقل"ه" أو إعارت"ه "أو تكليف"ه

0إال ب"موافقة "ا"لمسؤو"ل األول في "الجه"ة

) المادة الخامسة () تابع تشكيل وحدة المراجعة

الداخلية (ش"روط تع"يين م"وظفي إدارة المراجع"ة

:الداخلية يش"""""""ترط فيمن يعين بالوح"""""""دة من الم"وظفين المتخصص"ين ) إض"افة إلى الش""روط العام""ة للتوظي""ف ( أن يك""ون حاص"ال على ش"هادة" جامعي"ة "أو دبل"وم في المحاس"بة أو م"ا يعادلهم"ا في التخص"ص أو في تخص"ص و"ثي"ق ا"لص"لة "بنش"اط "الجه"ة ،"

0وخبر"ة عملي"ة "في أحد" "هذي"ن ا"لمج"ال"ين

) المادة السادسة (

) مهام مدير وحدة المراجعة الداخلية (

يت"""ولى م"""دير الوح"""دة تنظيم اإلدارة واإلش""راف عليه""ا ، ويك""ون مس""ئوال عن حس""ن س""ير العم""ل فيه""ا ، وعن انج""از

0جميع اختصاصاتها بفعالية

) المادة السابعة () تابع مهام مدير وحدة المراجعة

الداخلية (

يض""ع م""دير الوح""دة خط""ة س""نوية للمراجع""ة الداخلي"ة يعتم"دها" المس"ؤ"ول األول" في الجه"ة ، تتض"م"ن" ه"ذه" ا"لخ"ط"ة" "مج"ال" ا"لم"را"جع"ة "ا"لزم"ان"ي وا"لم"ك""اني وأي" "تفص""يل" آخ""ر م"ن ا"لم"ناس""ب

"ولم"د"ير "ال"و"ح"دة تع"د"يل 0إ"در"اج"ه" ض"من ال"خط"ة" ا"لخط""ة" م""تى" م""ا" رأى "ض""ر"و"رة ل""ذلك على" "أن

ول في" الج"هة 0ت"ؤخذ "موافقة "الم"سؤو"ل األ"

) المادة الثامنة () تابع مهام مدير وحدة

المراجعة الداخلية (

لم"دير الوح"دة ح"ق االتص"ال المباش"ر بالمس"ئولين المخت"ص"ين ب"اإلدارا"ت وا"ألقس"ام المختلف"ة بالجه"ة ع على جمي""""""ع ال""""""دفا"تر والس""""""جالت واالطال"والمس""تن"د"ات "و"أي وث"يق""ة "أخ""رى" تس""تلزم أع"م""ال ع عل"يه""ا "، وك""ذلك ط"لب المرا"جع""ة الد"اخلي""ة "ا"الطال"يض""احا"ت ال"الزم""ة في "ه""ذا" الش""أن ، الب"يان""ات واإل"وعلى" جمي""ع "م""وظفي ا"لجه""ة "ال"تع""ا"ون الت""ا"م مع""ه "

وتق""ديم" جمي""ع التس""ه"يالت ا"ل""تي تم"كن""ه من انج""از 0مهماته

) المادة التاسعة () تابع مهام مدير وحدة

المراجعة الداخلية (يع"د م"دير الوح"دة اإلج"راءات الخاص"ة بأعماله"ا •

وذل"ك با"لتع"او"ن م"ع ال"جه"ة ا"لمختص"ة" ب"التطوير 0والعمل" عل"ى تطويرها

مع ع""دم اإلخالل بأنظم""ة الت""دريب المتبع""ة •يتعين" "على م"دي"ر الو"ح"دة إع"داد" خط"ة "تدري"بي"ة لم""وظ"في الو"ح""دة "يعتم""د"ها ا"لمس""ئول "األول "في" ا"لجه"ة" تح"دد "فيه"ا "ا"ل"جه"ات" ال"ت"ي "س"يت"دربو"ن "

في"ه""ا" وم""د"ة" ال"ت""دريب" ، وي""را"عى "أ"ن يك""و"ن 0الت"دريب وفقا" الحتياجات" الوحد"ة

) المادة العاشرة () مهام وحدة المراجعة

واختصاصاتها ( بم"ا في ذل"ك النظ"ام تق"ويم أنظم"ة الرقاب"ة الداخلي"ة•

متها "ومالءمته""ا وتحدي""د المح"اس""بي للتح"ق""ق من س""ال"أوج""ه" الق"ص""و"ر فيه""ا "إن "وج""دت "،" واق""تر"اح" الوس""ائل "زم"ة" "لعالجه"ا ب"م"ا يك"ف"ل حماي"ة" أم"وال وا"إلج"ر"اءات" الال"الجه"ة "وممت"لكاته"ا من ا"الخت"الس أو ا"لض"ياع أو التالعب

0ونحو ذلك والتعليم"ات التأك"د من ال"تزام الجه"ة باألنظم"ة والل"وائح•

0واإلجراء"ات المال"ية والتحقق م"ن كفايته"ا ومالءمتها من حيث تق"ويم م"دى كفاي"ة الخط"ة التنظيمي"ة للجه"ة•

ختصاص"ات وض"وح ا"لس"لطات" والمس"ؤولي"ات وفص"ل اال"0المتعارض"ة وغير ذلك "من ا"لجوان"ب التنظي"مية

الموض""وعة تق""ويم مس""توى انج""از الجه""ة أله""دافها•0وتحليل أسباب االختالف إن وجد

) المادة العاشرة () تابع مهام وحدة المراجعة

واختصاصاتها ( تحدي""د م""واطن س""وء اس""تخدام الجه""ة لموارده""ا•

الماد"ي"ة" والبش"ر"ي"ة ، "وتق"ديم م"ا ي"م"كن ال"جه"ة من" 0معالجتها "وتالفيها مست"قبال

فحص المس"""""تندات الخاص"""""ة بالمص"""""روفات • بع"د إتمامه"ا للتأك"د من كونه"ا ص"حيحة واإلي"رادات

0ونظامية للتأك""د من انتظ""ام فحص الس""جالت المحاس""بية•

0القي"ود وصحت"ها وس"المة ال"توجيه المحا"سبي المبرم"ة ال"تي تك"ون مراجع"ة العق"ود واالتفاقي"ات•

0ال"جهة طرف"ا فيه"ا للت"أكد من "مدى ال"تقيد بها وفحص دفاتره""""ا مراجع""""ة أعم""""ال الص""""ناديق•

وس"ج"التها ومس"تندات"ها والتحق"ق "من أ"ن الج"رد "ق"د 0تم "وفقا" للقواعد" واإلجرا"ءات الم"قررة

) المادة العاشرة () تابع مهام وحدة المراجعة

واختصاصاتها ( وفحص دفاتره"ا وس"جالتها مراجع"ة أعم"ال المس"تودعات•

وم"س"تند"اتها" و"التحق"ق م"ن أن ا"لج"رد وال"تق"و"يم وأس"اليب 0التخز"ين ق"د ت"مت وف"قا ل"لقو"اع"د واإلج"را"ءات المق"ررة

ال""تي مراجع""ة التق""ارير المالي""ة والحس""ابات الختامي""ة•تع""دها ا"لجه""ة" والت"أك""د من د"قته""ا وم""د"ى موافقته""ا لألن"ظم"""ة "والل"""وائح و"التعليم"""ا"ت والس"ياس"""ات ال"""تي

0تطبقها الجهة تق"ديم المش"ورة عن"د بحث مش"روع الموازن"ة التقديري"ة•

0للجهة قي""ام الوح""دة باألعم""ال ال""تي يكلفه""ا به""ا المس""ؤول •

وذل"ك" ف"ي مج"ا"ل "اختصاص"اته"ا المش"ا"ر األو"ل ف"ي الج"ه"ة0إل"يها في هذ"ه الالئحة"

ال يتم اإلخالل ب"""أنواع المراجع""ات األخ"""رى المق"""ررة •0نظاما

) المادة الحادية عشرة () تقارير وحدة المراجعة

الداخلية (

يتم بحث ذل"ك في الج"زء األخ"ير من الع"رض •0

) المادة الثانية عشرة () تابع تقارير وحدة المراجعة

الداخلية (

0يتم بحث ذل"ك في الج"زء األخ"ير من العرض •

) المادة الثالثة عشرة () تابع تقارير وحدة المراجعة

الداخلية (

0يتم بحث ذل"ك في الج"زء األخ"ير من العرض •

) المادة الرابعة عشرة () تابع تقارير وحدة المراجعة

الداخلية (0يتم بحث ذل"ك في الج"زء األخ"ير من العرض •

) المادة الخامسة عشرة () عالقة الوحدة بالمراجع الخارجي

والمراقب المالي (

يجب على م"دير الوح"دة وموظفيه"ا التع"اون وبش"ك"ل منتظم" م"ع المراج"ع الخ"ارج"ي للجه"ة الح"كومي""ة ، و"تمكين""ه من" االطالع ع"لى جمي""ع

، وك"ذلك ال"الزم"ة ألداء "عمل"هالتق"ارير والبيا"ن"ات حظاته 0متابعة" اإلدارات ا"لمعنية" تنفيذ مال"

) المادة السادسة عشرة () تابع العالقة بالمراجع الخارجي

والمراقب المالي (

يتعين على م"دير الوح"دة وموظفيه"ا التع""اون م"ع "ا"لم"راق"ب "الم"الي "الت"ا"بع ل"لجه"ة أ"و ل"وزارة الما"ل"ي"ة وت"ز"وي"ده بنت"ا"ئج" األعم"ا"ل ا"لدا"خل"ة ض"م"ن حظ"ات ، اخت"صا"ص"ه" وبش"ك"ل "خ"اص" ا"ل"تي علي"ه"ا مال"

0و"أي م"ع"لومة يم"كن أن "ت"ساعده في أد"اء عمله

) المادة السابعة عشرة () االلتزام بالمعايير المهنية

للمراجعة وآدابها ( يجب على المس""ؤول األول في الجه""ة

الت""ام لم""دير الوح""دة االس""تقاللتوف""ير وموظفيه""ا بم""ا يكف""ل قي""امهم بأعم""ال المراجع""ة الداخلي""ة بموض""وعية بم""ا في ذل""ك ع""دم تكليفهم بالقي""ام ب""أي عم""ل تنفي""""ذي أو المش""""اركة في اللج""""ان

0التنفيذية

) المادة الثامنة عشرة ( تابع االلتزام بالمعايير المهنية

للمراجعة وآدابها يجب على م"""دير الوح"""دة وموظفيه"""ا

وتف"ادي تض"ارب المص"الح االل"تزام بالحي"اد، واالل"تزام ك"ذلك باإلفص"اح عم"ا ي"ؤثر أو يض"عف موض"وعية أداء عملهم واالمتن"اع عن مراجع"""ة األعم"""ال ال"""تي تفق"""دهم

0استقاللهم عند مراجعتها

) المادة التاسعة عشرة (تابع االلتزام بالمعايير المهنية

للمراجعة وآدابها يل"تزم م"دير الوح"دة وموظفوه"ا بالحف"اظ

ال""تي يحص""لون س""رية المعلوم""اتعلى عليه""ا أثن""اء ت""أديتهم لواجب""اتهم ، وأال تس""تخدم تل""ك المعلوم""ات ألي غ""رض شخص""ي أو في غ""ير احتياج""ات العم""ل

0داخل الجهة أو خارجها

) المادة العشرون (تابع االلتزام بالمعايير المهنية

للمراجعة وآدابهاب"""ذل يجب على م"""دير الوح"""دة وموظفيه"""ا •

ال"الزم"""ة "عن"""د مباش"""رة "العناي"""ة المهني"""ةاالختص"اص""ات المنوط""ة ب"هم بمقتض""ى" ه""ذ"ه

تية : ا"لالئحة مع" مر"اعاة خ"طوات "العمل اآل" ال"دقيق والمناس"ب لجمي"ع خط"وات التخطي"ط•

0عمل المراجعة واالل"تزام به"ا وحفظه"ا توثي"ق إج"راءات العم"ل•

0ضمن أوراق العمل ال"تي ت"دعم م"ا الحص"ول على قرين"ة اإلثب"ات•

0يتوصل إليه من نتائج

) المادة الحادية والعشرون () أحكام عامة (

يع""د موظف""وا الوح""دة ك""ل في مج""ال اختصاص""ه مس""ؤولين عن تنفي""ذ أحك""ام

0هذه الالئحة

) المادة الثانية والعشرون () تابع أحكام عامة (

يقوم ديوان المراقبة العامة بمتابعة 0تنفيذ هذه الالئحة

) المادة الثالثة والعشرون () تابع أحكام عامة (

يوما من 90 يعمل بهذه الالئحة بعد 0تاريخ نشرها

) الجزء الثاني (

معايير المراجعة الحكومية

الص"ادرة من دي"وان المراقب"ة العام"ة ع"ام 0ه" 1429

ما هو تعريف معايير المراجعة ؟

هي األس""""س ال""""تي يس""""ير عليه""""ا •المراجع""ون ، وتس""اعد على ت""وجيههم ، وتمكن اآلخ"""""رين من االعتم"""""اد على عملهم بس"هولة ويس"ر ، وك"ذلك تس"اعد ه"""ذه المع"""ايير على ض"""مان العدال"""ة والموض"وعية في المراجع"ة وعلى وج"ود

0تقويم موثوق به للعمل

ما هي المعايير العامة للمراجعة ؟

الكفاءة المهنية الالزمة•االستقالل والحياد•العناية المهنية الالزمة•رقابة الجودة•

المعايير العامة للمراجعة الداخلية- الكفاءة المهنية الالزمة1

تمت""ع الع""املين المكلفين ب""أداء المراجع""ة بكف""اءة •مهن"ي"ة الزم"ة" للمه"ا"م ا"لمط"لوب"ة ، وك"ذ"لك "المعر"ف"ة ال"ش"ام"لة ب"الج"ه"ة مح"ل" المراجع"ة" ،" و"با"إلمك"ا"ن ت"وفر "

ه"""ذه ا"لم"ه"""ارة في "جه"""ا"ز" ال"مراجع"""ة ك"ك"""ل و"ليس بالض""ر"ورة أن" تنط"ب""ق "ع"لى ك"ل مر"اج"ع" على" ح"دة ،" ويتض""من" "تعري""ف ا"لكف""اءة" المهن"ي""ة وكح""د أدنى : " التأ"هي"ل الع"لمي ال"مناس"ب والخ"برة ا"لالزم"ة والت"دريب

0 المهني"ة للع"املين المحافظ"ة على الكف"اءةولغ"رض •

في "المراجع""ة س""واء في" ال"تخطي""ط أو التو"جي""ه أو والت"عليم يتط"لب ذل"""ك" الت"""دريبالعم"""ل الم"ي"""داني

لهم واإلحاط"""ة "المس"""تمرة ب"""التطو"رات الم"س"""تمر0الجد"يدة في" مجال المهنة

المعايير العامة للمراجعة الداخلية- االستقالل والحياد2

يجب أن يت"وفر في المراج"ع االس"تقالل حقيق"ة ومظه"را ، •وذل"ك" بع"دم تح"يزه "للجه"ة" ال"تي تت"م مر"اجعته"ا ، وع"دم ت"أثر آرائ"ه و"نت"ائج "فحص"ه" بالعالق"ة م"ع "األط"راف" األخ"رى ، كم"ا س"ت"قالل ا"لمظه"ري ا"البتع"اد" عم"ا" ي"وحي لآلخ"رين يع"ني اال"

0بأنه" غير مستقل "بتوف"ير الم"وارد اس"تقالل م"الييجب أن يك"ون للمراج"ع •

الم"الي"""ة ل"""ه لتم"كين"""ه من الق"ي"""ام بمس"""ؤو"ليته بص"""ورة بتبع"يت""ه ألعلى س""لط"ة في واس""تقالل إدا"ريمعق"ول""ة ، ع"لم"""ا ب"""أ"ن" العالق"""ات واس"""تق"الل اجت"م"""اع"يالج"ه"""ة "،

ا"الج"تما"عي"ة "في" "ح"دود إ"ط"ار" معق"ول "ال ت"ؤ"ثر على "اس"تقالل وذل"ك االس"تق"الل في "أعم"ال ال"مرا"جع"ةا"لم"راج"ع" ، و"أخ"يرا

س"وا"ء عن"د و"ض"ع ال"برن"ا"مج أو عن"د ب"ر"فض أ"ي "قي"و"د "علي"ه"البح"ث ا"لمي"""دا"ني" "أو ال"""وقت" "أو عن"""د" طل"ب االط"الع عل"ى

0ال"مستندات" والسجالت" والملفات

المعايير العامة للمراجعة الداخلية- بذل العناية المهنية الالزمة3

يجب أن يب"ذل المراج"ع العناي"ة المهني"ة الالزم"ة •في أدا"ء "كاف"ة "أنش"طة "المر"ا"جع"ة "، ل"ذلك" يجب أ"ن

يت"وف"ر ي"ؤدي ا"لمراج"ع "عم"ل"ه بح"رص "وعناي"ة" مهن"ي"ة في"ه"ا درج"ة "معقول"ة" م"ن "الح"ذ"ق ا"لف"ني "وال"ممارس"ة قي""ة ال""ت"ي تتنا"س""ب والمس""ؤول"ية الملق""اة األخال"على "عاتق"ه" وا"ل"دور ال"م"توق"ع من"ه "، وك"ذ"لك ف"ا"ن ال""د"ور" ال"ه""ام ال""ذ"ي" يؤدي""ه التق""دير" "الشخ"ص""ي وحكم"ة وفط"ن"ة "ال"مراج"ع ف"ي تحد"ي"د طب"يع"ة و"م"دى وت"وق"يت اإلج"را"ءات" ال"الزم"ة "للمراجع"ة وارتب"اط تقري""ر "المرا"ج""ع ب"جه""ات ع"ل"ي""ا "يزي""د م"ن أه"مي""ة وض"رورة" العن"اي"ة" المهني"ة" "الالز"م"ة ك"معي"ار أساس"ي

0من مع"ايير ال"مراجعة

المعايير العامة للمراجعة الداخلية- رقابة الجودة4

وهي أن تمل""""ك اإلدارة ال""""تي تق""""وم •لنظ""ام داخلي مالئم بأعم""ال المراجع""ة

وتحس"ين برامجه"ا لرقاب"ة ج"ودة المراجع"ةومتابعته"ا والتأك"د من ال"تزام الم"راجعين بمعي"ار الج"ودة في تنفي"ذ مه"امهم وكاف"ة ن"""واحي أنش"""طة المراجع"""ة الداخلي"""ة والمتابع""ة المس""تمرة لفعاليته""ا ، وأن

برن""امج إش""رافي خ""ارجي تش""ارك في 0 لمعاينة هذه الجودة

المعايير اإلضافيةللعمل الميداني وإعداد

التقارير

معايير العمل الميداني

التخطيط•اإلشراف السليم•دراسة األنظمة واللوائح وفحص •

مدى االلتزام بهادراسة وتقييم نظام الرقابة •

الداخليةأدلة اإلثبات•تحليل البيانات المالية•

معايير العمل الميداني - التخطيط1

يجب التخطي""ط لعملي""ة المراجع""ة بم""ا يض""من •إج"راء" م"راجع"ة" ذات" ج"ودة" و"نوعي"ة عال"ي"ة "وبطريق"ة اقتص""ادية وذا"ت كف""اء"ة وفعالي""ة وف"ي ال""وقت

0المناسب الم""أمول تحقيقه""ا من األه""دافيجب تعري""ف •

المحيط""ة و"تحدي""د ا"لمخ""اطر" عملي""ة ا"لمراجع""ة بالنش"ا"ط وبأهد"اف"ه وم"وارد"ه وع"مليات"ه والوس"ائل ال"""تي تح"""د من وص"""ول ه"""ذه" المخ"""اطر إلى"

وفاعلي"ة ا"لمس"تويا"ت الغ"ير مقبو"ل"ة وم"دى ك"فاي"ة النش""اط ونظم "الرقاب""ة علي"""ه ، إدارة" مخ""ا"طر

وت"حدي"""د طبي"ع"""ة وم"""دى وت"""وقيت" اإلج"""راءات زمة" 0 لتحق"يق أهداف "المراجعة والفح"وص الال"

معايير العمل الميداني - اإلشراف2

يجب اإلش""""راف الس""""ليم على كاف""""ة •الم"""راجعين ال"""ذين يتول"""ون عملي"""ات الفحص ويتول""""ون اتخ""""اذ اإلج""""راءات

0الالزمة لتجميع أدلة اإلثبات القي"ادة يتض"من اإلش"راف في المراجع"ة •

لكاف"""ة والتوجي"""ه والرقاب"""ة الس"""ليمة المراح"ل للتأك"د من الرب"ط الفع"ال بين األنش""طة واإلج""راءات والفح""وص ال""تي

0يتم تنفيذها وبين األهداف المرجوة

معايير العمل الميداني - دراسة األنظمة واللوائح ومدى 3

االلتزام بهايجب أن يق"وم المراج"ع عن"د تنفي"ذ المراجع"ة •

بدراس""ة األنظم""ة "المالي""ة" أو مراج"ع""ة األداءوالل"و"ائح للتح"ق"ق من "كفايته"ا وم"دى االل"تزام

0 بهاينبغي على المراج"""ع أن يم"""ارس العناي"""ة •

والح"ذر المه"ني عن"د التوس"ع في الخط"وات واإلج""راءات ال"متعلق""ة بمعالج""ة مخالف""ا"ت النظ""""""ا"م بحيث "يتف""""""ادى الت""""""د"خل في التحقيق"ات "أو اإلج"راء"ات النظا"مي"ة" ا"لمحتم"ل

0حدوثها في المستقبل

معايير العمل الميداني - تقييم الرقابة الداخلية4

الحص"ول على فهم ك"اف لنظ"ام الرقاب"ة الداخلي"ة يجب •به"دف ت"قييم"ه ، و"تتض"م"ن الرقاب"ة الداخل"ي"ة األس"اليب واإلج""ر"اءات ال""تي" تتبنا"ه""ا اإلدارة" للتأك""د من الوف""اء بأ"ه"دافها وا"س"تخدام موارده"ا "بم"ا يتف"ق "م"ع الق"وانين وال"نظم والسي"اس""ات وحماي""ة "الم""و"ارد م"ن ا"لخس""ارة وال"تل""ف وس""وء االس""تخدام و"الحص""ول ع"لى البيان""ات

واالحت"ف"اظ به"ا و"الكش"ف عنه"ا بوض"وح في الم"وثوق"ة0التق"ارير

إن الرقاب""ة الداخلي""ة الجي""دة أم""ر ج""وهري لتحقي""ق •التنف"ي"ذ المالئم للعم"ل م"ع تح"ق"ق "المحا"س"بة الكامل"ة للم"وار"د المتاح"ة" ، كم"ا أنه"ا تيس"ر" تحقي"ق" األغ"راض ل عمل"ه"ا لض"بط وتق"ييم األعم"ال غ"ير اإلداري"ة" من خال"

0المرغوب ف"يها "

معايير العمل الميداني - أدلة اإلثبات5

ك""افي وكفء وذي ص""لة الحص""ول على دلي""ل إثب""ات •ل"توف"ير أ"س"اس م"عق"ول ي"دعم "النت"ائج ال"تي ب"الموض"وع

يتوص"""ل إليه"""ا المرا"ج"""ع إم"""ا" عن طري"""ق" الف"حص أو الم"الحظ"ة أو االستفس"ار" أو المص"ادقة" أو الحس"ابات أو

0اإلج"راءات التحلي"لية ) عق"ود و س"جالت مس"تندية وثائقي"ة: أن"واع أدل"ة اإلثب"ات •

) ص"و"ر وخر"ائ"ط وعين"ات ( ، مادي"ة ملمو"س"ةو" فوات"ير ( ،" دلي"ل ) إ"حص"ائيات ومقار"ن"ات واس"تنتاجات ( ، تحليل"ي"ة

بالمق"ابل""""ة أو ب""""األورا"ق الم"س""""تلمة منهم الش""""هود"0) ويفضل "أن تكو"ن مكتوبة (

: - إم"ا أن يتم إنش"اؤها من المراج"ع مص"ادر أدل"ة اإلثب"ات •مث"ل مح"اض"ر "اإلثب"ا"ت والج"ر"د – أوي"تم الحص"ول عليه"ا من الجه""ة : مث""ل" الوث""ائق "والمس""ت"ندات –" أو يتم الحص""ول عليه"""ا" من الغ"""ير : مث"""ل الم"ص"""ادقات "من الجه"""ا"ت

0الخارجية

معايير العمل الميداني - تحليل البيانات المالية6

يجب على المراج""ع ألغ""راض المراجع""ة •المالي""""ة دراس""""ة وتحلي""""ل التق""""ارير والبيان"ات المالي"ة ال"تي تتض"من الق"وائم المالي""""""ة أو الحس""""""ابات الختامي""""""ة

0واإليضاحات المرفقة بها

معايير إعداد التقارير

معيار شكل التقرير•معيار محتوى التقرير•

معايير إعداد التقارير- معيار شكل التقرير1

يجب أن يع"د المراج"ع تقري"ره بالش"كل ال"ذي يض"من وص"ول •والتوص""يات إ"لى الجه""ة الم"س""تفيدة" بش""كل واض""ح "ال"نت""ائج0ودقيق

0كتابة التقرير على أوراق رسمية •وض"ع عن"وان مناس"ب للتقري"ر وي"ذكر في"ه اس"م الجه"ة مح"ل •

يج""از و"الوض""وح و"الدق""ة في" المعلوم""ات ، ال"مراجع""ة ، "م""ع اإل"اس"تعمال" تعب"يرا"ت بن"اءة ،" تجنب ذ"ك"ر أس"ماء شخص"ي"ة أو مراك"ز

0إدارية في العنوان 0تحدي"د الف"ترة الزمني"ة ال"تي ش"ملتها المراجع"ة وت"اريخ إنهائه"ا •توجي"ه التقري"ر إلى أش"خاص مح"ددين أو جه"ات مح"ددة مختص"ة •

00إصدار التقرير بعد انتهاء المراجعة بدون تأخير •0توقيع التقرير من مدير عام المراجعة •

معايير إعداد التقارير- معيار محتوى التقرير2

0تحدي"د موض"وع المراجع"ة وأه"دافها وأس"لوبها ونطاقها •شرح القي"ود ال"تي فرض"ت على المراج"ع س"واء فرض"ها على •

نفس""""ه كا"ختي""""ار "ا"إلط""""ار "ا"لزم"""ني "ل"لفحص أ"و مكان""""ه أو" موض"وعه" "،" أو" فرض"ت ع"لي"ه" من" "قب"ل" الج"ه"ة" مح"ل "المرا"جع"ة" ، ن"ظم"ة "أ"و" ظ"رو"ف" ا"لح"ال" "،" م"ع "ذ"ك"ر" "ت"أثي"ر أو "ف"رض"ت"ه"ا ع"ل"ي"ه "األ"

0ه"ذه ا"لقي"ود على" الع"مل "الرقاب"ي الذ"ي "يقوم" به تض""مين التقري""ر ب""أي ض""عف ج""وهري في نظ""ام الرقاب""ة •

0الداخلية 0تبلي"غ اإلدارة عن ح"االت ع"دم االل"تزام باألنظم"ة والل"وائح •0كتاب"ة التقري"ر بإيج"از ووض"وح وتق"ديم األدل"ة والقرائن •تض"مين وجه"ات نظ"ر المس"ؤولين في اإلدارة مح"ل المراجعة•0التوجي"ه البن"اء في التقري"ر وتحدي"د نق"اط الق"وة والض"عف •0النت"ائج واالقتراح"ات والتوص"يات الالزم"ة في التقري"ر •

) الجزء الثالث (

مهام إدارة المراجعة الداخليةمن الناحية العملية

لإلدارة) ( والرسالة الرؤية

الرؤية :•وفاعلية • وكفاءة باقتصاد األهداف لتحقيق معا 0نسعى

الرسالة :•المعايير • عبر ، المتاحة والكفاءات الطاقات كامل استغالل

أداء أساليب تقييم إلى للوصول ، والتعليمات واألنظمة واللوائحللوزارة التابعة الجهات لكافة واإلدارية المالية األعمال ونتائجهذه أهداف تحقيق في تساعد ، مناسبة بتوصيات والخروج

وكفاءة باقتصاد عام بشكل الوزارة وأهداف خاص بشكل الجهات0وفاعلية

مستخدمة :• مصطلحاتالمناسبة : • بالجودة التكلفة تقليل 0االقتصادبالمخرجات : ) ( • المدخالت ارتباط انتفاع أقصى تحقيق 0الكفاءةبالمخرجات : ) ( • األهداف ارتباط األهداف تحقيق 0الفاعلية

) هدف اإلدارة (

المشاركة مع الجهات التابعة للوزارة •وتقديم االقتراحات الالزمة من أجل

0تحسين أداء العمل

اإلجراءات التفصيليةلعمل اإلدارة

أوال : تقديم الخطة السنوية

يتم تق"ديم خط"ة س"نوية لمع"الي ال"وزير م"ع بداية كل سنة مالية تتضمن ما يلي :

- خط"ة المراجع"ة بش"قيها الم"الي واإلداري 1•على اإلدارات موض"حا فيه"ا م"وع"د بد"اي"ة وم"دة

0المراجعة - خط"ة الت"دريب الس"نوية لم"وظفي اإلدارة 2•

داخليا وخارجيا- الميزاني"ة الس"نوية المطلوب"ة له"ذه اإلدارة 3•

م""ع إيض""اح "البن""و"د المطل""وب تخص""يص" مب""الغ 0منها

ثانيا : بدء المراجعة

تتكون هذه العملية من أربع مراحل هي :0- مرحلة المسح 1•0- مرحلة بدء تنفيذ المراجعة 2•0- مرحلة إعداد التقرير 3•0- مرحلة إنهاء المهمة 4•

- مرحلة المسح1

حس"ب الخط"ة المقدم"ة لمع"الي ال"وزير وحس"ب •الم"واعي"د الم"ح"ددة ف"يه"ا يتم" إرس"ال خط"اب ) قب"ل أس"ب"وع من" الموع"د" ( إ"لى اإلدارة المعني"ة إلفادته"ا بموع""د" ب""دء المراجع""ة وأه""داف و"نط""اق ه""ذه "

المر"اجع""ة وأس""ماء ا"لم""راج"عين الم"س""ئولين عن ت"نفي"ذ المهم"ة ، ب"ع"د ذل"ك "يق"وم المراج"ع بعم"ل

ا"لنم"وذج ح"س"بم"ذكر"ة تخطي"ط عملي"ة" المراج"ع"ة ) ( وال""""تي تح"ت""""وي" على معلو"م""""ات عن 1رق"م

اإلد"ارة وأ"س"ما"ء وم"ه"ا"م المس"ئ"ولين "فيه"ا م"وض"حا في"ه""ا "نط""اق و"ح""د"ود وت""وق"يت "وم""دة ال"مراجع""ة وأس"ماء الم"ر"اجعين "و"البيان"ا"ت المطل"وب" الحص"ول

0علي"ها من "اإلد"ارة و"التي ت"سهل أداء المهمة

- تابع مرحلة المسح1في الموع""د المح""دد لب""دء المراجع""ة يتم عق""د •

اجتم"اع افتت"اح"ي في مق"ر اإلدارة" المعني"ة ب"تواج"د م"ديره"ا و"من ي"راه من" "المخ"تص"ين إض"اف"ة إلى" م"دير ع""ا"م الم"راجع""ة الد"اخلي""ة "وفري""ق "العم""ل ا"لمكل""ف بالم"راجع"ة "، ويتم "في ه"ذا االجتم"اع إيض"اح مفه"وم المر"اجع"""ة الدا"خلي"""ة و"اله"""دف "من إج"""راء ه"""ذه المراجع"ة وم"دة" المراجع"ة ، و"يتم في ه"ذا" االجتم"اع أي"ض""""ا طلب نس""""خ"ة من األنظم""""ة "والل""""وائح "

وال"تعليم""ات "والق""وانين ال""تي تق""و"م ه""ذه اإلدارة بتطبيقه"""ا" إض"""افة "إلى بعض "البيا"ن"""ات "األخ"""رى الالزم""ة لفري""ق ا"لمرا"جع""ة مث""ل الهيك""ل وال""دليل التن"ظيمي ودلي"ل اإلج"راءات وال"تش"كي"ل ال"وظيفي لإلدا"رة ،" ويتم دراس""ة ه""ذه ال"بيان""ات خالل م""دة

0أقصا"ها ثالثة أي"ام قبل" بدء التنفيذ

- مرحلة تنفيذ المراجعة2بع"د ذل"ك يتم ب"دء العم"ل في المراجع"ة مي"دانيا س"واء •

حس"ب نم"وذج ك"انت م"راجع"ة مال"ي"ة أو "مراجع"ة أدا"ء ) ( حيث يتم التع""""رف على "3 ، 2أورا"ق ال"عم""""ل رقم

دارة وال"سياس"ات واإلج"راءات ا"لخاص"ة به"ا ، أه"داف اإل"وإيض"ا"ح معوق"ات أد"ائه"ا" للعم"ل س"واء ك"ان"ت معوق"ات" مادي"ة أ"و بش"ر"ية أو تن"ظيمي"ة ،" وك"ذلك "يتم مراجع"ة م"دى ال"""تزام" اإلدا"رة وموظفيه"""ا ب"األنظم"""ة "والتعليم"""ات الداخلي""ة والخار"جي""ة ال""تي "تخض""ع له""ا ه""ذه اإلدارة إض"افة "إ"لى ت"ق"ييم ه"ذه "ا"ألنظ"م"ة" واق"ترا"ح أن"ظم"ة أخ"رى لت"طبيقه"ا إذا" دعت "الحاج"ة إل"ى ذل"ك" ، وك"ذلك "مراجع"ة ال"وظ"ائف والص"الحيات ، وأخ"يرا" تق"ييم ن"ظ"ام الرقاب"ة ال"داخلي"""ة في" اإلدا"رة ) وه""""و" عب"""ارة عن سل"س""""لة ج""راءا"ت والعملي""ات الموض""و"عة لتحقي""ق األه""داف" اإل"بك"ف"اءة واقتص"اد وفعا"لي"ة ( ، م"ع مر"اع"اة الحص"ول على

0أدلة "إثبات في "كل مرح"لة من م"راحل المر"اجعة

- تابع مرحلة تنفيذ المراجعة2بع"""د االنته"""اء من عملي"""ة المراجع"""ة يتم إيض"""اح •

المالحظ"ات المكتش"فة وأس"باب وجوده"ا والتوص"يات الالزم""ة بش""أنها م""ع ع""د"م إهم""ا"ل ا"اليجاب"ي""ات ال""تي الحظه""ا ا"لمراج"ع""ون ل""دى "ه""ذه اإلدا"رة و"االنج""ازات ح"ظ"ة أن"ه ا"ل"تي ق"ا"مت به"ا" في ه"ذا" المج"ا"ل )" م"ع "مال"ف"ي ح"ال"ة "ا"كتش"اف" وج"ود إ"س"اءة" الس"ت"عما"ل ال"س"لطة و"تص""ر"فات غ""ي"ر قا"نوني""ة" م"ن الم"س""ئول"ين ب""الوزارة "يكت"ب "عنه"ا" ب"تقري"ر م"نفص"ل" وس"ري" وعاج"ل" لمع"الي ا"ل""وزير" ( ، ثم "بع""د" ذل""ك يت"م" عق""د "اجتم""اع خت""امي ج"تم"اع" ا"الفتت"احي بن"فس" "األع"ض"اء ال"ذ"ين" حض"روا ا"ال"وي"تم" ا"لت"ط"رق ف"ي"ه إ"لى نت"ائج" ا"ل"مراج"ع"ة" و"التوص"يات دارة" "المع"ني"ة حي"ال ال"مط"ل"وب "تنفي"ذها ووجه"ة" نظ"ر اإل"ذل""ك "وتك""ون "وجه""ة "النظ""ر "ه""ذه مكتو"ب""ة" في ح""ال اختالفه"ا عن "النت"ائج "أو ف"ي ح"ال وج"ود تحف"ظ عليه"ا

0

- مرحلة إصدار التقرير 3النهائي

يتم إص"دار التقري"ر النه"ائي مباش"رة بع"د االنته"اء من •( موض"حا 4حس"ب ا"لنم"وذج" رق"م عملي"ة "ا"لمراجع"ة )"

في"ه" "نت"ائ"ج ال"مراجع"ة "وأس"ب"ا"ب ظه"ور ه"ذه" الن"ت"ائج ووجه"ات "نظ"ر ا"إلدار"ة" الم"عني"ة وا"لتوص"يات المق"دم"ة لمعا"لج""ة ن""واحي "الق"ص""ور المك"ت"ش""فة ، و"ير"س""ل دارة ا"لمعني""ة لطلب" االطالع التق"ري""ر إلى "م""د"ير "اإل"على ال"تقري"ر وال"عم"ل" بالت"وص"يات ،" وف"ي حال"ة ع"دم

يوم"ا يتم مخا"طب"ة "رئيس 30تنف"ي"ذ "التوص"يا"ت" خالل "القط"ا"ع المع"ني" لط"لب حث ا"إلد"ارة" على تن"في"ذ ه"ذه

ل يو"م"ا أخ"رى ، وف"ي ح"ال"ة "ع"دم 30التوص"يات" خال"ل ه""ذه" "الف""ترة يكت"ب لمع""ا"لي ال""وزير التج""اوب" خ"ال"

0بال"حالة "ل"يت"فضل معال"ي"ه باتخا"ذ القرا"ر الالزم

- مرحلة إنهاء المهمة4

يتم إنهاء المهمة بطريقتين :•- متابع"""ة تنفي"""ذ التوص"""يات م"""ع اإلدارات 1•

0المعنية - وتق"ييم أداء الم"راجعين عن طري"ق ش"عبة 2•

ي"تم إح"داثها" مس"تقبال بمس"مى ش"ع"بة مراقب"ة ا"لج""ودة وال""تي ي""ت"زامن عم"له""ا "الرق""ابي م""ع بد"اي"ة ع"م"ل "الم"را"جعين ا"ل"ميد"اني"ة" ) باس"تخ"دام

( ، وك"ذ"لك يت"م "5نم"و"ذج" مراق"ب"ة الج"ود"ة رقم دارة ا"لتق"ي"يم ع"ب"ر التغ"ذي"ة االس"تر"جاعية من اإل"

0محل "المرا"جعة

مخطط عام لمراحل المراجعةوإنهاء والتقارير المهمة تنفيذ

المهمة (المراجعة وتخطيط الميداني المسح

إنهاء المهمة

إعداد التقرير وإرساله

بدء التنفيذ تخطيط المراجعة

تحديد النطاق زماني ومكاني

تسمية اإلدارة

تقييم أداء المراجعين إرسال

خطاب بموعد

البدء

متابعة التوصيات

ثالثا : مراجعة العقود

تتم مراجع"ة جمي"ع العق"ود واالتفاقي"ات ال"تي •تك"ون ال"وزارة" طرف"ا فيه"ا للت"أك"د من "اكتماله"ا

( 6النم"وذ"ج رقم وم"دى التقي"د به"ا ) وذل"ك" ع"بر" ع"ب"ر م"راجع"ة مك"تبي"او"تك"ون ط"ر"يق"ة ال"مراجع"ة

طريق"ة" ت"حري"ر" ال"عق"د" وم"دى "ال"تق"ي"د ب"اإلج"راءات ع"بر ا"لقي"ام ب"زي"ارات "مي"دان"ي"اا"لنظ"امي"ة ل"ه ، "و

للم"ش"اري"ع ا"لق"ائم"ة ل"ت"ق"ييم" ا"لتن"في"ذ "حس"ب" ال"عق"د وح"س"ب ا"لم"ست"خل"ص"ات "والتق"ار"ير ال"مقد"م"ة بم"ا يفي""د "ا"النج""از ال"ج""زئي "أ"و" ال"كلي" ، و"يتم عم""ل

0تقارير "ب"ذلك" مرفق"ة" "بالن"موذ"ج "ا"لمذ"كور

رابعا : مراجعة الحساب الختامي

بع""د انته""اء الس""نة المالي""ة وخالل ثالث""ة •أش"هر من"ه يتم مراجع"ة الحس"اب الخت"امي الص"""ادر من ال"""وزارة للتأك"""د من دق"""ة إجراءات"""ه وم"""دى موافقت"""ه لألنظم"""ة والل"وائح والتعليم"ات ) وذل"ك باس"تخدام

( ، ويتم في نهاي"""""ة 7النم"""""وذج رقم التقري"ر إيض"اح النت"ائج النهائي"ة للمراجع"ة

0

خامسا : التقارير المقدمة لمعالي الوزير

ع""دم تج""اوب - تقري""ر يق""دم في حال""ة 1•اإلدارة في تنفي""ذ التوص""يات المقدم""ة في ن"هاي""ة ع"ملي""ة المر"اجع""ة" بع""د م""رو"ر

0ستين يوما يوض"ح في"ه أعم"ال رب"ع س"نوي - تقري"ر 2•

اإلدارة خالل ه""ذه الف""ترة والمخالف""ات المكتش"فة واإلج"راءات المتخ"ذة بش"أنها ، ويق"دم مع"ه تقري"ر تفص"يلي بمالحظ"ات

0الجهات الرقابية وما تم بشأنها

خامسا : تابع التقارير المقدمة لمعالي الوزير

خالل ثالث""ة أش""هر من نهاي""ة س""نوي- تقري""ر 3•ل الس""ن"ة "الم"ال"ي""ة ي"وض""ح" ف"ي""ه "أعم""ا"ل اإلدارة خال"الس"نة "المالي"ة ا"ل"منتهي"ة وأ"ه"م النت"ائ"ج وا"لمالح"ظ"ات ال"تي أس"فر"ت عنه"ا أعم"ال" ال"مر"اج"ع"ة "وم"دى تج"اوب اإلدارات" واألقس"ام "المخ"تلف"ة "، ويتم ك"ذلك تق"ييم مس""توى انج""از ال""و"زارة أله""دا"فها وك""ذلك تق""ييم أ"نظم""ة ا"لرقاب""ة" الداخل"ي""ة وم""دى ال""تزام ال""وزارة نظم"ة وا"لل"وائح" والتعلي"م"ات واإلج"راءات المالي"ة باأل"س"""س والقو"ا"ع"""د" ل"""ت"زام با"أل" ، "وك"""ذل"ك" م"""دى" "اال"المح"ا"س""بية" وقواع""د "إع""داد ا"ل"حس""اب الخ"ت""امي

0والتقا"رير ال"مالية" المختل"فة للوزارة"

خامسا : تابع التقارير المقدمة لمعالي الوزير

: وه"و تقري"ر يع"ده حس"ب الحاج"ة - تقري"ر يق"دم 4•م"دير" ع"ام" إدا"رة ال"مراجع"ة الداخلي"ة "ويوض"ح في"ه أي مخال"ف""ة جس""ي"مة أ"و نتيج""ة تت"عل""ق "بالجه""ة

ت التالية : والمسئو"لين ، "وقد تشم"ل الحاال"المخالفات الجسيمة مثل حاالت االختالس •

0والتالعب 0األمور التي تتطلب اهتماما عاجال •الح"االت ال"تي يك"ون ق"رار اإلج"راء التص"حيحي له"ا •

0من ص"الحية ا"لمسئول" األول في "الجهة بناء على طلب من المسئول األول في الجهة •

0

) إيضاحات هامة في المراجعة (

الفعال المراجع متطلبات هي ؟ماإجراء • الجاري للكيان الوافي الفهم

له 0مراجعةالمحاسبة • بمبادئ الشاملة المعرفة

عليها 0المتعارفالرقابة • بمفاهيم قوي فهم امتالك

0الداخلية وتقييم • جمع مجال في الواسع االطالع

0األدلة

؟ما هي المبادئ األساسية للمراجعة ته"دف المراجع"ة بش"كل أساس"ي للتوجي"ه واإلص"الح ال •

0إلى ك"شف األخطاء وت"وقيع ال"جزاء تتحم"ل الجه"ة الخاض"عة للمراجع"ة مس"ؤولية ص"حة •

0التق"ارير المالي"ة وم"دى كفاي"ة ش"كلها ومحتواه"ا إن مص""لحة الجه""ة مح""ل المراجع""ة ال تتض""ارب م""ع •

0مصلحة المراجع ضرورة ت"وفر ص"فات المنط"ق والعملي"ة والكفاي"ة في •

0دليل اإلثبات ضرورة تمكين الم"راجعين من الوص"ول إلى مص"ادر •

0البيانات والمعلومات أن وج""ود نظ""ام رقاب""ة داخلي""ة مناس""ب يقل""ل من •

0حدوث األخطاء والمخالفات

ما هي أسس ترتيب األولوية في المراجعة على ؟اإلدارات

0البرامج الرئيسية للوزارة •0كبر اإلنفاق المالي •حساسية البرنامج في إحراج الوزارة في حالة •

ضعف األداءقابلية النشاط للتالعب والتبذير وسوء •

0االستغالل 0ضعف الرقابة الداخلية •0المراجعة السابقة ونتيجتها •

؟ ما هو تعريف الرقابة الداخلية : تعريف معهد المراجعين الداخليين *

أي تصرف يتم اتخاذه بواسطة اإلدارة 0لتعزيز تحقيق األهداف والغايات

:تعريف معهد المحاسبين القانونيين * هي السياسات واإلجراءات التي تم وضعها لتوفير تأكيد معقول بأن األهداف المحددة

0للمنشأة سيتم تحقيقها

:تعريف شامل • هي سلسلة من اإلجراءات والعمليات

تصمم لتحقيق مجموعة األهداف التالية :

0 - كفاءة وفعالية العمليات 0 - مصداقية التقارير

- االلتزام بالقوانين والتعليمات ذات 0العالقة

؟ما هي مكونات نظام الرقابة الداخلية •- البيئة الرقابية 1•- تقييم المخاطر وإيجاد آليات 2•

لمواجهتها- وجود تدفق للمعلومات ووسائل 3•

اتصال فعالة- األنشطة الرقابية4•- مراقبة األداء5•

: وهي مجموع"ة العوام"ل الداخلي"ة البيئ"ة الرقابي"ة- 1•ال""تي تع"كس ا"لمن""اخ ال""داخل"ي في "الجه""ة وم""دى اهتم"امه"ا" وتق"ديرها "ل"دور "الرقاب"ة" الداخلي"ة ، وتتمث"ل في الع"ناص"""ر التا"لي"""ة : األه"""داف على مس"""توى اإلدا"ر"ة ، "الهي"ك""""ل وال""""دليل" الت"نظيمي "، أس""""لوب تف"و"يض" الس"ل"طات" والمس"ؤوليات "، "االل"تزام" بالكف"اءة ش""راف" ، سي"اس""ات "تط""وير ا"لم""وارد" ال"بش""رية ، ، "اإل"األما"ن"ة والقيم "األخالقي"ة "ل"دى ا"إلد"ارة والم"وظف"ين ،

0فلس"فة اإلدار"ة وطريقتها ف"ي العمل : وه"و عب"ارة عن تق"ييم للمخ"اطر تق"ييم المخ"اطر- 2•

والت"غ""يرات الم"توقع""ة وأثره""ا" على أه""داف الجه""ة وو"ج""ود أس""س "وآلي""ا"ت وأن"ش""طة إلدارته""ا وتقلي""ل

0فرص حدوثها

: وه"""و عب"""ارة عن ت"""دفق المعلوم"""ات واالتص"""ال- 3•تص""ال االمعلوم""ات لألس""فل واألعلى ، ووج""ود وس""ائل

فعا"ل"ة في ج"مي"ع االت"جاه"ات لغ"ر"ض ف"رض" الر"قاب"ة على العملي""ات واألنش""طة "والم""وارد "للوص""ول "إلى تحقي""ق األه"داف والتأك"د" من أن" تعليم"ات ا"إلدارة ق"د تم تنفي"ذها وأن ا"لسياس"ات واإلج"راءات ج"ا"ري العم"ل به"ا ف"ي اإلدارة

00 : والتأك"د من وجوده"ا فى العم"ل األنش"طة الرقابي"ة- 4• : بمع"نى وج"ود مراقب"ة مس"تمرة لنظ"ام مراقب"ة األداء- 5•

الر"قاب"ة الدا"خلي"ة ، وت"ق"ويم مس"تقل ل"ه" ، وإ"ص"دار تق"ارير عن "عي"وب ن"ظ"ام الرقاب"ة الد"اخلي"ة الم"كتش"فة من "مص"ادر نش"طة ال"رقابي"ة تعم"ل مختلف"ة" لغ"رض ال"تحق"ق من أ"ن األ"

0وفق ما هو م"خطط لها وت"عديل "ما ي"لزم"

؟من يقوم بتفعيل نظام الرقابة الداخلية 0- اإلدارة 1•0- الموظفون 2•

من يقوم بتقييم نظام الرقابة الداخلية ؟0- إدارة المراجعة الداخلية 1•0- الجهات التشريعية والرقابية 2•0- المتعاملون مع الوزارة 3•0- الصحافة ووسائل اإلعالم 4•

؟ كيف يتم تصنيف المالحظات بطريق"ة تم انجازه"ا - مالحظ"ات على أعم"ال 1•

0غير ص"حيح"ة ) "االنحرافات واألخطاء ( ولم يكن تم انجازه"ا - مالحظ"ات على أعم"ال 2•

0من المطلوب ا"لقيا"م ب"ها )" "أعما"ل و"همية ( لم يتم انجازه"""ا - مالحظ"""ات على أعم"""ال 3•

وك""ان من ال""واجب القي""ام به""ا ) اإلغف""ال 0والسهو (

ما ه""و الموق""ف في ح""ال اع""تراض اإلدارة •المعنية على التوصيات المكتوبة ؟

في ه""ذه الحال""ة يق""وم م""دير اإلدارة بكتاب""ة •تعه"د خطي من"ه بتحم"ل المخ"اطر المترتب"ة على اس"ت"مرار ه"ذه" المالح"ظ"ة وبالت"ال"ي تق"وم إدارة" المرا"جع"ة الداخلي"ة برف"ع ه"ذا األم"ر إلى مع""ا"لي "ال""وزير "موض""حا في""ه اآلث""ار الس""لبية حظ""ة ع"لى ال""وزا"رة ، "حيث لبق""اء تل""ك المال"يتفض"ل م"عالي"ه با"تخ"اذ م"ا ي"راه منا"س"با إم"ا ب"داء بإحال"ة المو"ض"وع "إلى" اإلدارة" القا"نوني"ة إل"

0الرأي" أو توجيه معاليه باألمر"

التحديات التي تواجه هذه اإلدارة

- إضافة قيمة فعلية للوزارة1•- ع"دم ال"وعي بأهمي"ة دور المراجع"ة الداخلية2•- تنامي دور المراجعة الداخلية3•- ال"دعم المس"تمر والمتواص"ل من اإلدارة العليا4•- ت""وفر الموازن""ة المالي""ة الالزم""ة لتنفي""ذ أعم""ال 5•

المراجعة- إهم"ال تق"ارير المراجع"ة أو ع"دم تنفي"ذ التوصيات6•- ط""ول ف""ترة المراجع""ة بس""بب قل""ة التع""اون من 7•

اإلدارات- قي""ام اإلدارة ب""دور فاع""ل في تط""وير األنظم""ة 8•

واإلجراءات ال"رقابية والعمل"يات "- تط""بيق المراجع""ة االلكتروني""ة ) أتمت""ة عملي""ات 9•

المراجعة (

النماذج والتقارير المستخدمة في العمل

- مذكرة تخطيط المراجعة1•- أوراق عمل المراجعة المالية2•- أوراق عمل مراجعة األداء3•- تقرير المراجعة المقدم لإلدارة 4•

المعنيةأ- تقرير مراقبة جودة المراجعة المالية5•ب- تقرير مراقبة جودة مراجعة األداء5•- تقرير مراجعة عقد6•- تقرير مراجعة الحساب الختامي7•

- نموذج المواعيد المقترحة للمراجعة 8•المقدم لمعالي الوزير

- نموذج الميزانية المقترحة لإلدارة9•-نموذج الدورات المقترحة لموظفي 10•

اإلدارة-دليل اإلجراءات11•-نموذج التقرير ربع السنوي12•-نموذج التقرير السنوي13•-مهام إدارة المتابعة ومهام إدارة 14•

المراجعة الداخلية

-تقرير مراجعة بيع المنقوالت15•-تقرير تأجير العقارات16•-دليل مراجعة المستودعات17•-دليل فحص مستندات المصروفات18•-دليل فحص السجالت19•-دليل مراجعة دفاتر الصناديق20•-دليل الرقابة على الشراء21•

مراجع ومصادر هذا العرض

- الالئح""ة الموح""دة لوح""دات المراجع""ة الداخلي""ة 1• 129المواف""ق عليه""ا بق""رار مجلس ال""وزراء رقم

0 ه" 1428 / 4 / 6بتاريخ - مع"ايير المراجع"ة الحكومي"ة ، ص"ادرة من دي"وان 2•

0م 2008ه" / 1429المراقبة العامة عام - دلي"ل ت"دقيق العق"ود اإلداري"ة ، ص"ادر من دي"وان 3•

0م 1997ه" / 1418المراقبة العامة عام - دلي"ل ت"دقيق األداء ، ص"ادر من دي"وان المراقب"ة 4•

0م 1998ه" / 1419العامة عام - ال""دليل اإلرش""ادي ألعم""ال وح""دات المراجع""ة 5•

الداخلي""ة ب""األجهزة الحكومي""ة ، ص""ادر من دي""وان 0 1431/2010المراقبة العامة عام

-كت"اب الرقاب"ة الداخلي"ة إط"ار متكام"ل في ج"زئين ، ص"ادر 6•ه" / 1430م"ن الهيئ"ة" الس"عودية" لل"محاس"ب"ين ا"لق"انوني"ي"ن ع"ام

0م 2009 -البرن"امج الرق"ابي على المش"اريع الحكومي"ة ، ص"ادر من 7•

0هيئة الرقابة والتحقيق -نظ""ام المنافس""ات والمش""تريات الحكومي""ة والالئح""ة 8•

/ 9 / 4 بت"اريخ 58التنفيذ"ي"ة ، ص"ادر "بالمر"س"وم الملكي" رقم 0 ه" 1427

-م"""ذكرة الرقاب"""ة والمراجع"""ة الداخلي"""ة في األجه"""زة 9•الحكو"مي"""ة ، ت"""درس" في ا"لهيئ"""ة الس"""عود"ية لل"محاس"""بين

0م ( ، الطبعة الثالثة 2009ه" / 1430القانو"نيين ) "-م""ذكرة المع""ايير الدولي""ة في المراجع""ة الحكومي""ة ، 10•

دار"ة "وتنمي""ة الم""وارد" ت""درس ف"ي" مرك""ز" األم""ل ال""د"ولي لإل"م "(2010البشرية في ال"قاهرة" )

شكرا لكم