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2016
UNIVERSIDAD CATÓLICA DE SANTIAGO DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE ECONOMÍA
ECONOMETRÍA II
TUTORÍA DEL PRIMER PARCIAL
TEMA
“ PRONOSTICO DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS (SRI) AÑO 2016 Y SU
COMPORTAMIENTO A FUTURO ”
INTEGRANTES:
FABIOLA ALEJANDRA ARÁUZ CEDEÑODAVID NICOLÁS CORREA ANDRADE
ELIAS ALEXANDER MERIZALDE SOLÍS
DOCENTE:
ECON. MARIA DEL CARMEN LAPO
1
6TO CICLO A
SEMESTRE B 2015
2
Tabla de contenido1 INTRODUCCIÓN....................................................................................................................4
2 JUSTIFICACIÓN.....................................................................................................................6
3 ASPECTOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR...............................................6
3.1 LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR, ANÁLISIS HISTÓRICO..............................................6
3.2 DESCRIPCIÓN DE LA SITUACIÓN ACTUAL......................................................................8
4 MARCO TEÓRICO................................................................................................................11
4.1 La riqueza de las naciones..........................................................................................11
4.2 Teoría Tributaria.........................................................................................................11
4.3 Teoría general del empleo, el interés y el dinero.......................................................12
4.4 Teoría de las finanzas públicas...................................................................................12
4.5 Teoría de la economía pública....................................................................................12
4.6 Impuestos, gastos de gobierno y crecimiento............................................................13
4.7 La eficiencia de los impuestos....................................................................................13
5 MARCO CONCEPTUAL........................................................................................................13
Modelo econométrico............................................................................................................13
Modelo dinámico...................................................................................................................13
Estacionalidad........................................................................................................................13
Recaudaciones.......................................................................................................................14
Servicio de Rentas Internas....................................................................................................14
Tributos..................................................................................................................................14
6 MARCO REFERENCIAL.........................................................................................................17
6.1 MODELO KEYNESIANO................................................................................................17
6.2 EXPANSIVA O CONTRACTIVA......................................................................................18
7 OBJETIVO GENERAL............................................................................................................19
8 OBJETIVOS ESPECIFICOS.....................................................................................................19
9 METODOLOGÍA...................................................................................................................19
9.1 MODELOS ECONOMÉTRICOS APLICADOS EN ESTE ESTUDIO:.....................................20
9.1.1 ► Método Multiplicativo:..................................................................................20
9.1.2 ► Suavización Exponencial................................................................................23
9.1.3 ► Promedio móvil..............................................................................................23
10 RESULTADOS..................................................................................................................24
10.1 Impuesto a la Renta....................................................................................................24
10.2 Impuesto al valor agregado (IVA)...............................................................................25
3
10.3 Impuesto a los consumos especiales..........................................................................26
10.4 Aranceles....................................................................................................................26
11 Conclusiones..................................................................................................................27
12 Recomendaciones..........................................................................................................27
BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................................28
13 Anexos............................................................................................................................31
4
1 INTRODUCCIÓNLa presente investigación se orienta en cómo los impuestos influyen en el crecimiento
económico de un país y para ello se ha decidido enfocar el trabajo en torno a los
impuestos que se recaudan en el Ecuador: Impuesto a la Renta (IR), Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Impuestos a los Consumos Especiales (ICE), para realizar aquello se
analizaron las recaudaciones del mismo durante el periodo (2000-2015) y cómo estas
afectaron al crecimiento de la economía ecuatoriana.
El Sistema tributario en un país representa un pilar fundamental para el
Desarrollo de la economía, siendo una de las fuentes de ingresos de importancia para el
cumplimiento de los deberes y obligaciones del Gobierno Central, dado que a través de
este sistema se puede abastecer los recursos económicos más directo que posee la
administración de un país. En el caso del Ecuador, los impuestos son los que financian
las obras públicas y sociales que se realizan, con la finalidad de otorgar a la sociedad
ecuatoriana una mejor redistribución de ingresos y reducir problemas de pobreza,
desigualdad e inequidad.
El Código Tributario Ecuatoriano indica que los tributos, no deben ser solo
Medios para recaudar ingresos públicos, sino que servirán como instrumento de política
económica general1. Un Sistema Tributario debe favorecer el crecimiento económico y
proveer al gobierno con ingresos suficientes para cumplir sus objetivos sin destruir los
incentivos para trabajar, ahorrar e invertir. No obstante, todas las actividades que se
realicen en el Sistema Tributario deben estar previstas en la ley.
La recolección de tributos por parte del Estado, o lo que comúnmente se conoce
Como cobro de impuestos, se ha convertido, desde los inicios de la conformación de las
naciones modernas, en uno de los aspectos político-económicos más controversiales. El
pago de tributos o de impuestos ha mantenido una muy íntima relación con las guerras
de conquista, al crecimiento y desarrollo de las civilizaciones imperiales.
El tributo o impuesto han sido fuente importante en la organización política
porque expresa la obligación que toda persona natural o jurídica se ve obligada a
contribuir con el pago. Los impuestos revelan cuanto la sociedad está dispuesta a pagar
y a cambio de qué servicios prestados por el Estado; la constitución actual del Ecuador
indica que aquellos servicios que el Estado está dispuesto a dar a la población deben ser
presupuestados anualmente en el cual los ingresos recibidos siempre deben ser iguales a
los gastos que el gobierno va a realizar.
1 Art. 6 del Código Tributario del Ecuador
5
De manera objetiva, la tributación o pago de impuestos tiene que ver con la
obtención de recursos por parte de los países para el mantenimiento y cobertura de las
obligaciones gubernamentales con sus habitantes. El pago de tributos tuvo y tiene varias
dinámicas, todas en función del contexto histórico, económico y político en el cual se
desarrolla dicha actividad. En determinados momentos de la historia, éste (el pago de
impuestos) se lo hacía mediante el trabajo personal, la entrega de alimentos, animales,
joyas, etc. Actualmente, la tributación tiene como referencia la entrega de dinero. Al
tomar como referencia este razonamiento, se recalca que el ejercicio pleno de este
derecho demanda a la sociedad que se involucre en el control de su cumplimiento. Por
tanto, la administración tributaria no puede ser responsabilidad del gobierno de turno
solamente; debe ser responsabilidad.
La Administración Tributaria en su pleno desarrollo de su ejercicio, tiene
como objetivos en el pago de impuestos poder: Optimizar el cumplimiento voluntario y
las Acciones de Fiscalización que puedan emprenderse. Para llevar a cabo estas
acciones es necesario que la Administración disponga de la mayor cantidad de
información relacionada a los contribuyentes, para así poder evitar el riesgo de
detección de la evasión.
Uno de los objetivos de la educación fiscal debe ser, precisamente, romper el
círculo vicioso y hacer conciencia de que la tributación no sólo es una obligación legal,
sino un deber de cada persona ante la sociedad. Además, al cumplir con dicha
responsabilidad le confiere la autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga
uso correcto y transparente de los recursos públicos.
A partir de este análisis, se puede caracterizar al Ecuador como un país con una
escasa (o casi nula) cultura tributaria; es decir, como una nación en la cual sus
ciudadanos no han hecho conciencia de sus obligaciones tributarias y de lo que este
aporte representa para el desarrollo de la población.
Pero esta característica no la ha adquirido la sociedad ecuatoriana por sí misma.
Han incidido los altos niveles de corrupción al interior de la burocracia, y falta de
sentido colectivo por parte de las élites, y la carencia de políticas y sistemas tributarios
sólidos y democráticos, pues la ausencia de esta característica ha devenido en el hecho
de que quienes más deben pagar, es decir, las clases altas, sean, paradójicamente, las
que menos tributan, lo que trae como consecuencia una inequitativa distribución de la
riqueza nacional.
El impacto tributario, es la forma en la que la imposición de tributos afecta a la
6
realización de actividades económicas que ejecuta cada entidad en un determinado
periodo de tiempo. Por tal razón esta investigación engloba aspectos que muestran una
clara visión de los efectos que se han producido; afectando de manera positiva o
negativa a la economía ecuatoriana, por lo tanto es importante que todos los ciudadanos
posean una fuerte cultura tributaria para que puedan comprender que los tributos son
recursos que recauda el Estado en carácter de administrador.
2 JUSTIFICACIÓNLos impuestos forman parte esencial de los ingresos públicos, estos son uno de los
instrumentos con mayor importancia con los que cuenta el Estado para promover el
desarrollo tanto económico y social de la población, por lo tanto depende en gran
medida el nivel de recaudación logrado para el crecimiento del país.
Mediante este trabajo se expondrá cómo el dinero que el Estado recauda a través
de impuestos ayuda a la economía a revitalizarse; para esta investigación se considera
como impuesto de mayor recaudación, al impuesto a la renta y los efectos
macroeconómicos que éste genera. El impuesto sobre la renta es un impuesto directo, es
el que se exige de las mismas personas que se pretende o se desea que lo paguen, grava
al ingreso, la riqueza, el capital o el patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto
del impuesto. Es un impuesto que se caracteriza por ser justo, es decir, quien más gana,
más tendrá que pagar, a diferencia de los impuestos indirectos que lo paga toda la
población independientemente del nivel de ingreso con el que se manejen.
En la formación académica, esta investigación proveerá a los estudiantes
conocimientos acerca de teorías económicas que se relacionan con el crecimiento
económico de un país y a su vez también se enfocará sobre los hechos históricos que
han servido como base para aplicar medidas correctivas en tiempos de recesión
económica y poder controlar de forma más eficaz la evasión de impuestos.
3 ASPECTOS GENERALES DE LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR
3.1 LOS IMPUESTOS EN EL ECUADOR, ANÁLISIS HISTÓRICO
7
“El sistema financiero actual está programado para que tarde o temprano
colapse. Necesitamos poner en marcha estas alternativas con monedas sociales
complementarias para superar los fallos sistémicos.” (Yasuyuki Hirota, 2014)
La apuesta más eficiente para incrementar los ingresos en el país han sido las
recaudaciones tributarias y la principal herramienta para que estas aumenten, de forma
sostenida, han sido las diez reformas implementadas desde el 2007. Estas han creado
seis impuestos y casi un centenar de cambios a tributos, según analistas y estudios de la
(CORDES) 2.
Los impuestos son fuente principal de ingresos al país, que para solventar el
gasto público del Gobierno, para el desarrollo de proyectos estatales, especialmente, en
el ámbito de servicios sociales en favor de los ecuatorianos, como por ejemplo en salud,
educación y vivienda, entre otros.
En el Ecuador, durante algunos años los principales ingresos que el país tenía
provenían de la venta del barril del petróleo y los impuestos quedaban relegados a un
segundo lugar; incluso en ocasiones la cantidad obtenida por concepto de impuesto era
ínfima.
Esto ocurría debido a que no se contaba con un sistema tributario rígido que
garantice el cumplimiento fiscal obligatorio por parte de los contribuyentes; razón por la
cual, los montos de evasión y elusión fiscal eran elevados, lo cual generaba inequidad
en la redistribución de la riqueza.
Además, el Estado para cumplir con sus funciones utiliza la política económica,
la misma que tiene como objetivos lograr la estabilidad económica (producción, precios
y empleo); incrementar la calidad de vida de la población, mediante la mejora continua
del acceso a diferentes servicios como salud, vivienda y educación; redistribuir la
producción y la renta que son generadas por el mercado.
De igual manera, para lograr la estabilidad macroeconómica que el Estado
requiere se necesitan de políticas que contribuyan a esto, como por ejemplo la política
monetaria, comercial y fiscal. Precisamente, la política fiscal se refiere al manejo
eficiente de los recursos públicos, la generación de ingresos tributarios y; además, su
utilización en el gasto público.
Pero para poder realizar ese gasto público, el Estado ecuatoriano requiere de una
2 Corporación de Estudios para el Desarrollo
8
herramienta propia donde se reflejen sus ingresos y también sus gastos; motivo por el
cual, tiene un rol protagónico el Presupuesto General del Estado (PGE), el mismo que
tiene la aprobación de la Asamblea Nacional para un determinado periodo, el cual
generalmente es un año.
Cabe señalar que la política tributaria es un instrumento de la política fiscal y
describe el conjunto de impuestos, tasas y contribuciones especiales, así como también
los procedimientos operativos que deben cumplir los contribuyentes para financiar las
actividades del Estado.
Los ingresos por recaudaciones fiscales financian las operaciones del gobierno.
Esto incluye todos los salarios, servicios y logísticas necesarias en el funcionamiento
del país. En el Ecuador para asegurar el flujo de ingresos fiscales, existen organismos
como el SRI (Servicio de Rentas Internas) que aseguran que los impuestos son
recogidos eficientemente con el fin de saber qué tipos de impuestos existen y cómo
influyen en sus ingresos totales, midiendo también el impacto de este gran cambio en la
sociedad ecuatoriana.
(Andrade Bustamante, Ortega Rea, Salinas Loor, & Toasa Villavicencio, 2013)
3.2 DESCRIPCIÓN DE LA SITUACIÓN ACTUAL1
9
En el Ecuador bajo la administración del Gobierno del Econ. Rafael Correa y su plan de
desarrollo del buen vivir se han presentado varias reformas que cada año se actualizan y
cambian, es decir la recaudación de tributos es considerado el boom de los cambios
radicales que está sufriendo el país. La recaudación de impuestos es uno de las variables
responsables de que el país mejore su productividad, lo cual muchos analistas
económicos están a la expectativa del país de los cambios que se está realizando como
en muchos otros países, dónde la autoridad máxima en la recaudación de impuestos en
el Ecuador en los últimos cinco años es el SRI (Servicio de Rentas Internas).
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es la entidad responsable de recaudar los
tributos internos establecidos por ley mediante la aplicación de la normativa vigente y
su finalidad es la de “consolidar la cultura tributaria en el país a efectos de
incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias
por parte de los contribuyentes”.
Como identificar segmentos de mayor probabilidad de evasión para poder
convertirlos en ingresos de esta manera, se genera un componente de riesgo que tiene la
finalidad de incrementar la recaudación mediante la correcta declaración y pago de los
impuestos por parte de los contribuyentes que se encuentran en el ejercicio de alguna
actividad económica.
Es un hecho que la intervención del Estado, a través del nivel y la estructura
impositiva, las políticas de gasto y las regulaciones, tiene una incidencia significativa en
el principal indicador de desigualdad de ingresos, El nivel de impuestos y su
progresividad impactan directamente sobre la distribución del ingreso.
La capacidad del sistema tributario para corregir distribuciones desiguales
dependerá del volumen recaudado y de la estructura de tasas según niveles de ingresos,
pero también de la evasión del impuesto a la renta y del número de exenciones.
También llamado, el efecto regresivo de los impuestos, que se explica
fundamentalmente por la predominancia de impuestos indirectos.
En años recientes el nivel de recaudación se ha elevado, en algunos casos como
consecuencia de reformas tributarias significativas, y en otros por el fuerte aumento de
los ingresos provenientes de empresas exportadoras de materias primas. Como
consecuencia, el gasto público también se ha incrementado, especialmente en los rubros
de inversión pública, transferencias condicionadas y pensiones mínimas.
Entendemos entonces a los tributos como las prestaciones que el Estado recibe
10
en dinero, bienes/servicios, determinados por la ley, en función de la capacidad
económica y de contribución de los ciudadanos. Estos tributos están orientados a
financiar los servicios públicos y otros propósitos de interés general.
Analizar socialmente que efectos pueden tener a largo plazo la imposición de
impuestos en un país y hasta que tope se puede imponer impuestos en la sociedad sin
que estos sean afectados tan directamente.
En la literatura, el tema de la recaudación tributaria del Ecuador no ha sido
ampliamente abordado. Algunos trabajos han explorado, principalmente a través de un
enfoque cuantitativo el comportamiento de la recaudación tributaria. No obstante, en la
mayor parte de estos trabajos, se estudia el tema de manera parcial considerando tan
sólo un factor y no de manera conjunta en una perspectiva global o sectorial. A
continuación se enumeran dos investigaciones referentes:
(Cumbicos & Rosero, 2001) hicieron un análisis de la relación entre el ciclo
económico y la recaudación tributaria del Ecuador. En su estudio aplicaron
herramientas estadísticas como cálculos de la volatilidad, además de la teoría de
la Cointegración y el Modelo de Corrección de Errores. Al final encontraron que
las variables recaudatorias muestran ser mucho más volátiles que la actividad
económica con un comportamiento fuertemente procíclico.
(Hidalgo Estrada, Quimí Fonseca, & Zambrano Herrera, 2007)realizaron un análisis
tributario del sector de la construcción en el Ecuador. Observaron el
comportamiento de contribuyentes característicos y determinaron variables que
afectan a su cumplimiento tributario. También lograron establecer declaraciones
sombra que muestran la estructura promedio de las declaraciones de impuesto a
la renta del sector.
11
4 MARCO TEÓRICOExisten muchas teorías económicas y la recaudación de impuesto está principalmente
ligada con la teoría económica de las riquezas de las naciones de Adam Smith es su
inicio real de la economía mundial, a pesar de que los años han pasado y se han
modificado mucho de los pensamientos económicos cada una de estas diferentes teorías
se han adaptado a los cambios y desarrollo de las economías.
Keynes, David Ricardo entre las teorías más destacadas en los años 90, son las que
respaldan los inicios tributarios de las antiguas sociedades, así como también las teorías
de económicas modernas como las de Stiglitz y Piketty
Las economías actuales se manejan por la intervención del estado y Adam Smith dejó
un legado importante a pesar de que no pudo llegar a la revolución industrial,
tecnología, no consideró al estado y al tributo como entes futuros de desarrollo de
países, es ahí cuando los diferentes economistas con sus teorías económicas
actualizadas, y las diferentes políticas de distribución toman su teoría de las riquezas de
las naciones las transforman y modifican a beneficios sociales. Una recaudación de
impuestos puede incrementar los ingresos que son redistribuidos a favor de cada
individuo de un país mediante un ente regulador que en este caso es el estado.
4.1 La riqueza de las naciones La riqueza de las naciones (Smith, 1776). En su obra en la cual ha considerado el origen
de la economía como ciencia, para los clásicos su preocupación principal fue el
crecimiento económico relacionado con el valor, el comercio internacional, etc. Para
Smith el proceso de la sociedad se alcanza a través de la libertad económica que
consiste en que el estado debería de abstenerse de intervenir en la economía porque si
los hombres actuaban libremente de su propio interés, había una mano invisible que
convertía sus esfuerzos en beneficios para todos.
4.2 Teoría Tributaria En su teoría sobre la tributación (1817), David Ricardo menciona la capacidad para
pagar los impuestos no depende del valor de las mercancías, ni del valor del dinero de
los ingresos, sino del valor del dinero de los ingresos de cada individuo, comparado con
el valor de dinero de las mercancías que se consumen habitualmente para ello se recurre
a los impuestos para cubrir gastos del gobierno entre ellos están impuestos sobre los
productos del suelo, sobre la renta de la tierra, diezmos, impuestos sobre la tierra, sobre
12
el oro, sobre edificios, beneficios, salarios, mercancías del suelo y también los
impuestos por asistencia de los pobres.
Los impuestos vienen a contribuir en el incremento de los ingresos del estado, aunque
los mismos podían disminuir los beneficios del capital y de los individuos.
4.3 Teoría general del empleo, el interés y el dinero La Teoría general del empleo, el interés y el dinero, publicada en 1936 por John
Maynard Keynes, su fin era poder dotar a las instituciones nacionales o internacionales
de poder para controlar la economía en las épocas de recesión o crisis, en la actualidad
es reconocida como política fiscal. La justificación económica para actuar de esta
manera parte del efecto multiplicador que se produce ante un incremento en la demanda
agregada.
4.4 Teoría de las finanzas públicas Se la conoce como el estudio de la circulación del dinero, esta es la encargada de
analizar la obtención, la gestión y la administración. Las finanzas públicas están
compuestas por políticas que instrumentan el gasto público y los impuestos, cuya
relación dependerá de la economía del país y sus ingresos.
En la medida que la acción del estado afecta a todos los agentes económicos, en
finanzas públicas se discuten también los fines de la política fiscal y tributaria y los
medios más de la gestión de los instrumentos fiscales que utiliza el estado para el
desarrollo de sus actividades.
Samuelson y su teoría de las finanzas publica en la que determina el ratio óptimo para
distribuir los recursos públicos y privados, que dio a conocer su famosa frase Los
impuestos son el precio que pagamos por la sociedad civilizada, la sociedad creerá que
todo esto significa que el estado es partidario de un estado que gaste sin control.
4.5 Teoría de la economía pública El Sector Publico en una Economía Mixta en la cual Joseph Eugene Stiglitz es un
economista y profesor estadounidense recibió el premio Nobel de economía.
Cuando los mercados están incompletos y/o la información es imperfecta (lo que ocurre
prácticamente en todas las economías), incluso en un mercado competitivo, el reparto
no es necesariamente Pareto eficiente. En otras palabras, casi siempre existen esquemas
de intervención gubernamental que pueden inducir resultados Pareto superiores,
beneficiando a todos. Stiglitz (2001)
13
4.6 Impuestos, gastos de gobierno y crecimiento Los ingresos laborales afectan a la oferta del trabajo y a los cambios de impuesto de
capital porque afectan el ahorro y la inversión, y así el crecimiento no tiene
conclusiones claras. Como señala (Alesina & Perotti, 1995), un aumento en los
impuestos de ingresos laborales que tienen un impacto significante negativo del lado de
la oferta.
4.7 La eficiencia de los impuestos Los impuestos, son las prestaciones en dinero que el Estado, en su ejercicio de poder,
exige con el objeto de tener recursos para el cumplimiento de sus fines. El mismo es un
elemento importante dentro de las políticas tributarias, por que financia el gasto público
que se refleja en la ley de presupuesto. El presupuesto representa una de las
herramientas más importantes de la política fiscal, debido a que actúa como un
indicador de eficiencia y marca los márgenes de recaudación y la reorganización del
gasto público en función de los ingresos que se esperan obtener. La eficiencia
económica del estado viene dada por el nivel de cumplimiento de los márgenes de
ingresos y la minimización del gasto público establecido en el presupuesto. Para que
exista una eficiencia económica a través de los impuestos se debe establecer una política
tributaria que ayude a la recaudación de los mismos.
5 MARCO CONCEPTUALSe explicará conceptos básicos que permitirá familiarizar al lector con el vocabulario
del sistema tributario y facilitar la comprensión del contenido.
Modelo econométrico.- Modelo usado para hacer predicciones económicas
cuantitativas. (Dornbusch, Fischer, & Startz, 2009)
Modelo dinámico.- Los modelos dinámicos representan procesos que relacionan
objetos entre sí. Simulan los mecanismos de cambio y puede estudiarse la sucesión
temporal. Señalan la trayectoria en el tiempo de la variable dependiente en relación con
sus valores pasados (Gujarati & Porter, 2010).
Estacionalidad.- En estadística, se dice que la demanda-o las ventas- de un
determinado producto muestra estacionalidad cuando la serie de tiempo subyacente
atraviesa una variación cíclica predecible, dependiendo de la época del año. La
14
estacionalidad es uno de los patrones estadísticos más utilizados para mejorar la
precisión de los pronósticos de demanda (Vermorel, 2011).
Recaudaciones.- Definido como cobro de dinero o de bienes, especialmente cuando son
públicos, los mismos que tienen una finalidad dentro del presupuesto, ya sea obras, pago
de deuda pública, entre otras cosas.
Servicio de Rentas Internas.- Es una organización basada en los principios de justicia,
equidad y absoluta neutralidad política, fundamentales para su relación con el
contribuyente, pero también con quienes aspiran, en ejercicio de su legítimo derecho, a
ocupar una posición en la entidad. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria
en el país a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes (SRI, 2015).
Tributos.- Son prestaciones obligatorias, que se satisfacen generalmente en dinero, y
que el Estado exige por su poder de imperio y en virtud de una ley, sobre la base de la
capacidad contributiva de los sujetos pasivos (Villegas, 1997).
Clasificación de los tributos
Existen dos tipos de clasificaciones de los tributos y son: la forma jurídica y la forma
tradicional.
Clasificación jurídica
Tributos vinculados.- Son aquellos en lo que existen contraprestación
directa por parte del Estado a los particulares.
Tributos no Vinculados.- Son aquellos en los que el contribuyente no
recibe directamente ningún beneficio del Estado, a pesar de lo cual, por
mandato de la ley, tiene la obligación de pagar dichos tributos.
Clasificación tradicional
Impuestos.- Este concepto se definirá más adelante, objetivo principal del
trabajo.
Tasas.- Son tributos vinculados, es decir que el hecho generador está constituido
por un servicio público, el mismo que es divisible y cuantificable respecto al
contribuyente.
15
Contribución Especial de Mejoras.- Tributos cuya obligación tiene como
hecho imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia
de la realización de una obra pública.
Impuesto.- Son tributos que consisten en la prestación en dinero o en especie, que el
Estado en base de su poder de imperio exige al contribuyente, por una obligación
tributaria cuyo hecho imponible no está constituido por la prestación de un servicio,
actividad u obra de la administración, sino por negocios, actos o hechos de naturaleza
jurídica o económica realizados por el contribuyente (De la Garza, 2000) . Por lo tanto
son los tributos que se pagan en forma obligatoria, independientemente de la actividad
que realice el Estado.
Impuestos que intervienen en el estudio
Tomando en cuenta que nuestra principal fuente de datos se obtuvo del Banco Central
del Ecuador, véase: (Anexos, Tabla 1), se procederá analizar la información respectiva
de los siguientes impuestos:
Impuesto al Valor Agregado (IVA).- Impuesto indirecto sobre el consumo y
uno de los de mayor recaudación para el Estado, el cual se genera en todas las
etapas de comercialización y por su naturaleza debe ser pagado por los
consumidores finales. La tarifa actualmente vigente del IVA es del 12%.
Impuesto a la Renta (IR).- Este impuesto se relaciona con la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras. Se calcula sobre los ingresos o rentas, producto de
actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas, y en general
actividades económicas y aún sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un
año, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar
dichas rentas.
Impuesto a los Consumos Especiales (ICE).- Impuesto de naturaleza indirecta,
que recaen sobre consumos específicos de bienes y servicios establecidos en la
Ley y que se gravan en una sola fase, ya sea a la fabricación o importación3.
Evasión Tributaria.-“La evasión fiscal o tributaria es toda eliminación o disminución
de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país, por quienes están
3 Artículo 82 de la LORTI
16
jurídicamente obligados a abonarlo, y que logran tal resultado mediante conductas
fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales.” (Morales Carrasco, 2009)
Evasión Tributaria.- Según (Ayala, 1993). La evasión tributaria es definida como “la
falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de
cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco (por ejemplo,
casos de morosidad, de omisión de pago, de defraudación y contrabando) o no (por
ejemplo, un contribuyente que no presenta o presenta fuera de plazo su declaración de
impuestos sin tener que liquidar y pagar impuesto). Es evidente que ambas implican una
modalidad de evasión, aun cuando con efectos diferentes.”
Política fiscal.- En economía se puede definir como el uso del gasto público y la
recaudación de impuestos para influir en la economía. Trata de hacer el uso del poder
que se ha logrado para resolver los conflictos de interés que existen en una población o
sociedad, por lo tanto es una división marcada en la política económica que se encarga
de establecer el presupuesto de un estado como los impuestos y la variable del gasto
público como puntos a considerar la estabilización financiera2.
Para los Keynesianos, y para el resto de los economistas, la política fiscal se refiere a la
manipulación de impuestos y gasto público para influir en la demanda agregada (Tanzi,
2006).
Cultura tributaria.- Es el conjunto de rasgos distintivos, espirituales y materiales,
intelectuales y afectivos, que se caracterizan a una sociedad o grupo social, engloba no
solo las artes y las letras, sino también los modos de vida, los derechos fundamentales
del ser humano, los sistemas de valores las tradiciones y las creencias4.
22 Enciclopedia Financiera4 Enciclopedia Encarta 2007
17
6 MARCO REFERENCIALPara el estudio de esta problemática, es importante primero plantear los diferentes
puntos de vista establecidos para el desenvolvimiento de la Política Fiscal, ya sea
contractiva o expansiva, en cualquiera de los aspectos de una economía.
6.1 MODELO KEYNESIANOSegún (Keynes, Teoría general del empleo, el interés y el dinero., 1936, pág. 90) señala
que: “La ley natural es superior a la ley humana, la economía está regida por una mano
invisible y el Estado debe intervenir en ella controlando y administrando a través de la
inversión y el gasto público pero al mismo tiempo sosteniendo el equilibrio natural
conseguido por cada individuo al buscar su beneficio”.
Recalcaba en varias de sus publicaciones:
“El Estado tendrá que ejercer una influencia orientadora sobre la propensión a
consumir, a través de sistemas de impuestos, fijando la tasa de interés y quizá,
por otros medios […] Creo, por tanto, que una socialización bastante completa
de las inversiones será el único medio de aproximarse a la ocupación plena;
aunque esto no necesita excluir cualquier forma, transacción o medio por los
cuales la autoridad pública coopere con la iniciativa privada” (Keynes, Teoría
General, 1964).
Una de las políticas económicas que apuntaba Keynes, era la política fiscal:
“La política fiscal es el ámbito de actuación estatal más importante y se
estructura en la política de tributación, la noción de un presupuesto bipartito,
dividido en un presupuesto ordinario (corriente) y de tributación, y la noción de
un presupuesto bipartito, dividido en un presupuesto ordinario (corriente) y un
presupuesto de capital” (Bittes Terra & Filho, 2012, pág. 130)
Wagner por su parte postulaba:
“La ley de la creciente expansión de las actividades del Sector Público, y
particularmente del Estado, se convierte, para la ley económica fiscal, en la ley
de la expansión creciente de los requerimientos fiscales. Los requerimientos del
Estado crecen, y a menudo incluso más, los de las autoridades locales, cuando
la administración está descentralizada y el gobierno local bien organizado. Esta
ley es el resultado de observaciones empíricas en países en progreso. Las
restricciones financieras pueden dañar la expansión de las actividades estatales,
causando que su medida esté condicionada por los ingresos en lugar de otras
18
cuestiones, tal como es más usual, pero en el largo plazo el deseo de desarrollo
de un pueblo progresivo se impondrá a estas dificultades financieras” (Wagner,
1967, pág. 7)
Para esto a su vez establece que como país, el Gobierno deberá crear ciertas exigencias
tributarias que permitirán alcanzar cierto nivel de gasto gubernamental que permita
realizar un plan de trabajo/obras.
6.2 EXPANSIVA O CONTRACTIVAWagner, apoyó durante muchos años la aplicación de una política fiscal expansiva
“El crecimiento de la renta real estimula la expansión de los gastos públicos en
ciertos bienes de demanda elástica con respecto a la renta: educación, sanidad
y redistribución entre otras” (Wagner, Classics in the Theory Of Public Finance,
1883, pág. 3)
Por su parte, como varias personas lo consideran, la misma población se ve en la
necesidad de que el Gobierno invierta en los sectores productivos del país:
“El incremento de la densidad de población y de la urbanización son causas
adicionales conducentes a un aumento de los gastos públicos para el
mantenimiento de la ley, el orden y la regulación económica con el fin de
mantener el eficiente funcionamiento de la economía frente a las mayores
fricciones de la vida urbana” (Wagner, Classics in the Theory Of Public
Finance, 1883, pág. 8)
Sin embargo, el desarrollo económico del país impulsa presiones crecientes por parte de
la sociedad a favor de un aumento del gasto público por dos tipos de razones: por un
lado, las sociedades más desarrolladas son más complejas y producen más conflictos de
interacción de los individuos y, los bienes públicos son bienes superiores y elásticos
(con relación a la renta, ya que al aumentar ésta aumenta más, en términos porcentuales,
su demanda)
Pero aplicar una política fiscal expansiva no se trata solamente de aumentar el
gasto público y encontrar mayores ingresos, es más complejo que eso. Es poder elaborar
una política fiscal basada en un presupuesto equilibrado que obligará a los responsables
a tomar decisiones en materia económica sobre la dirección que se le dé al gasto público
y que justifiquen sus costos.
19
La teoría económica de John Keynes, es la que más se adapta a la realidad
ecuatoriana debido a la intervención del Gobierno en cada una de las políticas
económicas implementadas, más no por el libre movimiento del mercado y su influencia
en las variables macroeconómicas más importantes.
“La política económica es una rama dirigida hacia el acondicionamiento de la
actividad económica para evitar que ocurran situaciones que generen que la
economía se contraiga, como fluctuaciones en los niveles de empleo o inflación,
buscando generar desarrollo” (Ochoa, 1996, pág. 28).
Una de las políticas económicas es la política fiscal la cual relaciona actividades
netamente relacionadas con las actividades del gobierno, más que nada porque sus dos
principales variables dependen de decisiones gubernamentales.
7 OBJETIVO GENERAL Proyectar la recaudación tributaria del Ecuador para el año 2016 de acuerdo a las
variables de estudio: Impuesto al valor agregado (IVA), Impuesto a los consumos
especiales (ICE), Arancelarios e Impuesto a la renta.
8 OBJETIVOS ESPECIFICOS Determinar qué modelo Econométrico se ajusta mejor para los datos de
recaudación tributaria del SRI.
Calcular las Proyecciones con diferentes escenarios (Escenario Pesimista,
Escenario Normal, Escenario Optimista).
Revisar el marco conceptual de la situación actual y futura del país en función de
los resultados obtenidos.
9 METODOLOGÍA
Tipo de Investigación: Para la realización del presente estudio se usara métodos
cuantitativos de tipo descriptivo.
20
Tipo de datos: Para la recolección de información se realizó la construcción de una
base de datos, de tipo series de tiempo, del año 2000 al 2015 de fuente: Banco central
del Ecuador (BCE). Véase: (Anexos, Tabla1).
• Variables de Estudio: Pronostico de la Recaudación tributaria del Servicio de Rentas internas (SRI) año 2016 y su comportamiento a futuro. Se considera lo siguiente:
Variable Y 1= Impuesto al valor agregado (IVA).
Variable Y 2= Impuesto a los consumos especiales (ICE).
Variable Y 3= Arancelarios.
Variable Y 4= Impuesto a la renta.
9.1 MODELOS ECONOMÉTRICOS APLICADOS EN ESTE ESTUDIO:
9.1.1 ► Método Multiplicativo:
Para datos anuales será la siguiente ecuación:
Y= T.C.I ------> Anuales
Dónde:
*T= tendencia
*C= Componente Cíclico
*I: Componente Irregular
En caso que sean datos menores a un año la ecuación se modificará así:
Y= T.E.C.I ------> Menores a un año.
Dónde:
*T= Tendencia
*C= Componente Cíclico
*E: estacionalidad
21
• La tendencia se refiere a la planificación de largo plazo (mayor o igual a 5 años) y
tendrá una pendiente positiva a largo plazo; por ende no se puede hablar en términos a
corto plazo. Los factores que hacen cambiar la tendencia:
Tecnología relacionada a la innovación
Riqueza de las naciones (Adam Smith en 1976)
Población como recurso humano.
• Componentes Cíclico: es un índice (matemáticamente se mueve alrededor de 1 y si es
porcentaje alrededor de 100, proporcionadas por las ondas que se mueven alrededor de
la tendencia. El componente cíclico se presenta para cambiar y por ende la duración de
este está entre el mediano y largo plazo y esto dependerá del auge de la economía o de
la recesión. Los factores que hacen cambiar el ciclo son:
Políticas económicas que dependen del gobierno o de quien gerencia una
empresa( estas pueden ser naciones o internacionales)
Irregularidad en cuanto a las externalidades ( esto hará que el pico sea más alto o
más bajo)
En los gráficos se observan las irregularidades a manera de aros
• Estacionalidad: es una característica que se repite cada año en la misma época,
aparece con las estaciones del año. En el gráfico siempre se repiten las puntas. Si se
tiene una variable micro tendrá un componente estacional bien fuertes (estacionalidad y
tendencia)... Los factores que inciden son las costumbres, tradiciones, etc.
Para la práctica se realizará los siguientes pasos en caso de datos anuales:
1.- Sacar el gráfico a partir de los datos
2.- Luego crear la tendencia a través del análisis de regresión
Y= a+ bt
Y= β0 + β1t
3.- Se sacará un nuevo modelo con Y considerando el R que sea alto, para considerar la
tendencia (se reemplaza en la ecuación para la tendencia es a partir de la suma de los
22
resultados de la y tanto a como b y se multiplica por el primer año fijando los dos
primeros términos; para c´ se divide la variable original para la tendencia)
4.- Luego se calcula el componente cíclico
Y= T.C.I.
T= Y
C´= C*I
Y= T*C´
YT = T∗C ´
T
C´= YT
=YY
Esto servirá para pronosticar datos tomando en cuenta tendencia y componente cíclico.
5.- Cundo se hace una nueva proyección se pone el nuevo año y se pondrá de C´ algo
subjetivo y para dar un pronóstico final se hará en base a la multiplicación de la
tendencia con la C´ este resultado estará respaldado por 3 criterios que pueden ser
optimistas, normal, pesimista o de contingencia.
Para la práctica se realizará los siguientes pasos en caso de datos mensuales:
1.- Calcular la tendencia
Y= a+ bt
Se armará la columna de tendencia Y , considerando el R que sea alto, para considerar la
tendencia (se reemplaza en la ecuación para la tendencia es a partir de la suma de los
resultados de la y tanto a como b y se multiplica por el primer año fijando los dos
primeros términos; para c´ se divide la variable original para la tendencia)
2.- Calculo de índice estacional para ello se necesita calcular promedios móviles de la
variable Y original (para el promedio móvil o intervalo se usa un móvil de 12)
3.- Se calcula el índice estacional sin ajustar que es la división de Y para promedio
móvil
23
YPM
4.- Se armará una matriz con los datos desde donde se considera los datos resultantes
del cálculo del el índice estacional sin ajustar por cada año y se saca promedios con
cada año y se suma al final cuyo resultado tiene que dar 12, en caso de no se sacará una
estacionalidad definitiva con la siguiente fórmula:
∑J= ( MPROMEDIO ) * Promedio
5.- Se junta con la columna de tendencia y se sacará el pronóstico multiplicando la
tendencia por la estacionalidad.
6.- La columna de pronostico se la llevará debajo delos datos originales y se procede a
realizar la gráfica.
9.1.2 ► Suavización Exponencial
Parecida al promedio móvil en cuanto la gráfica cuando n es pequeña.
Se debe de seguir los siguientes pasos: Se corren el modelo con Datos- Suavización
Exponencial y los suavizadores serán uno cercano a la unidad y otro cercano al cero
para dar lugar a dos escenarios optimista y pesimista; por lo general se considera el 0.2
como pesimista y el 0.8 como optimista; por ende se corre el modelo uno para cada uno.
Las desventajas del método es que no sirve para hacer proyecciones de más de una
observación es decir es solo para corto plazo.
9.1.3 ► Promedio móvil
Se mueve el promedio, se tiene una línea que será la tendencia es decir una línea de
cómo se comporta la variable y las ondas que están alrededor de la tendencia que
significa si el ciclo económico está en la cima (meseta) o si está en la sima (abajo).
Este tipo de método necesita un móvil o intervalo el cual se lo define antes de calcular
el promedio. Para ello cojo los cuatro primeros promedios y será X1, en el segundo
promedio deja el primero del anterior y anexo uno nuevo y será X2 y así sucesivamente
y se cogerá dependiendo del tipo de empresa si los datos son anuales o semestral y de la
tendencia y componente cíclico además de alguna irregularidad. Este modelo se
24
caracteriza porque pierde datos en m-1 y la sugerencia es que se trabaje con muestras
grandes.
10 RESULTADOS
10.1 Impuesto a la Renta
Para la variable de estudio del impuesto a la renta se tomaron en cuenta datos de series de tiempo periodo 2000-2015
Método multiplicativo
Se corrió el modelo multiplicativo para la proyección de la recaudación tributaria,
Véase: (Anexos, tabla #18) en la cual se obtuvo que la recaudación tributaria para el
año 2016 será de $2847,14 Millones de dólares. Véase: (Anexo, tabla #3); Debido a
la situación actual del país y se logró determinar que existe Estacionalidad en el mes
de abril, Véase: (Anexos, tabla #2)
El Ecuador para el año 2016 no prevé un crecimiento de su PIB viéndose esto
reflejado en la disminución del empleo, el aumento del desempleo, el cierre de
negocios, la disminución de la inversión Interna y externa y como factor más
importante la caída del precio del barril del petróleo que se prevé que se mantenga
por debajo de los $50.00 por el transcurso del año todo es debido a la sobre-oferta
en el mercado.
25
Se parte como premisa que el escenario pesimista es la proyección de lo que se va a recaudar en el año 2016 y para la obtención del cuadro de escenarios tanto el Normal como el Optimista se tomó en cuenta el componente cíclico.
Para el pronóstico del Escenario Normal se tomó en cuenta que el precio del barril del petróleo se encuentra entre los $50 y $100 dólares logrando así, un aumento en la inversión pública conllevando a un aumento en la Producción, aumento del empleo, disminución del desempleo, aumento de la plusvalía de las empresas así logrando una mayor recaudación tributaria de la renta con un valor pronosticado de $3715.40. Véase: (Anexo, tabla #4 )
Para el Pronóstico del Escenario Optimista se tomó en cuenta que el precio del barril del petróleo se encuentra por encima de $100 dólares, simulando lo que fue el boom petróleo del Ecuador periodo 2010-2013 donde llego a alcanzar sus niveles más altos, en este escenario se estimaría un crecimiento constante del PIB, incremento en la inversión tanto pública como Privada, aumento en la producción, disminución de la tasa de desempleo, aumento de plazas laborales mayor consumo por lo tanto se prevería que el ingreso por recaudación tributaria sería de $4378,11. Véase: (Anexo, tabla #5)
El único modelo utilizado para el pronóstico de esta variable (Impuesto a la renta) fue el método econométrico Multiplicativo el cual fue el que mejor se ajustó al modelo original pero siempre y cuando se le añadiera un componente cíclico. Véase: (Anexos, Tabla #2).
10.2 Impuesto al valor agregado (IVA)
Método Multiplicativo
Se corrió el modelo multiplicativo para la proyección del Impuesto al valor
agregada Véase: (Anexos, tabla #19) en la cual se obtuvo que la recaudación
tributaria para el año 2016 será de $4947,02 Millones de dólares. Véase: (Anexo,
tabla #7); Debido a la situación actual del país y se logró determinar que existe
Estacionalidad en el mes de Enero, Véase: (Anexos, tabla #6)
El Ecuador para el año 2016 no prevé un crecimiento de su PIB viéndose esto
reflejado en la disminución del empleo, el aumento del desempleo, el cierre de
negocios, la disminución de la inversión Interna y externa y como factor más
importante la caída del precio del barril del petróleo que se prevé que se mantenga
por debajo de los $50.00 por el transcurso del año todo es debido a la sobre-oferta
en el mercado.
26
Se parte como premisa que el escenario pesimista es la proyección de lo que se va a recaudar en el año 2016 y para la obtención del cuadro de escenarios tanto el Normal como el Optimista se tomó en cuenta el componente cíclico.
Para el pronóstico del Escenario Normal se tomó en cuenta que el precio del barril del petróleo se encuentra entre los $50 y $100 dólares logrando así, un aumento en la inversión pública conllevando a un aumento en la Producción, aumento del empleo, disminución del desempleo, aumento de la plusvalía de las empresas así logrando una mayor recaudación tributaria del Impuesto al valor agregado producido por el aumento en las ventas con un valor pronosticado de $6758,04. Véase: (Anexo, tabla #8 )
Para el Pronóstico del Escenario Optimista se tomó en cuenta que el precio del barril del petróleo se encuentra por encima de $100 dólares, simulando lo que fue el boom petróleo del Ecuador periodo 2010-2013 donde llego a alcanzar sus niveles más altos, en este escenario se estimaría un crecimiento constante del PIB, incremento en la inversión tanto pública como Privada, aumento en la producción y ventas, disminución de la tasa de desempleo, aumento de plazas laborales mayor consumo por lo tanto se prevería que el ingreso por recaudación tributaria de impuesto al valor agregado sería de $7410,01 Véase: (Anexo, tabla #9)
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Método Econométrico Cuadrático
Para correr el modelo Econométrico cuadrático se realizó el análisis de regresión. Véase (Grafica #1) .En la proyección de los valores a recaudar para el año 2016 con respecto al impuesto a los valores agregados (IVA) se pronosticó que se recaudara $5467,72 que está por encima del escenario actual (Pesimista) pero todavía por debajo del escenario normal de recaudación con el método multiplicativo
Grafica #1
Pronostico de recaudación año 2016 Impuesto al valor Agregado (IVA) método Econométrico cuadrático.
28
Suavización Exponencial
Para correr el modelo Econométrico de suavización Exponencial se tomó como factor de suavización 0.2 siendo esta no muy suavizada debido a que se encuentra cerca de 0. En la proyección de los valores a recaudar para el año 2016 con respecto al impuesto a los valores agregados (IVA) se pronosticó que se recaudara $5744,69 que está por encima del escenario actual (Pesimista) del método multiplicativo y cuadrático pero todavía por debajo del escenario normal de recaudación con el método multiplicativo.
Pronostico de recaudación año 2016 Impuesto al valor Agregado (IVA) método Econométrico suavización exponencial.
Para el pronóstico de esta variable Impuesto al valor agregado (IVA) se utilizaron 3 diferentes métodos Econométrico siendo estos el método Multiplicativo, Cuadrática y Suavización Exponencial, siendo el método econométrico Multiplicativo el que mejor se ajustó al modelo original pero siempre y cuando se le añadiera un componente cíclico. Véase: (Anexos, Tabla #6).
10.3 Impuesto a los consumos especiales (ICE)
Para la variable de estudio Impuesto a los consumos especiales (ICE) se tomaron en cuenta datos de series de tiempo periodo 2000-2015
Método multiplicativo
Se corrió el modelo multiplicativo para la proyección de la recaudación tributaria,
del Impuesto a los consumos especiales Véase: (Anexos, tabla #20) en la cual se
obtuvo que la recaudación tributaria del impuesto a los consumos especiales para el
año 2016 será de $621.24 Millones de dólares. Véase: (Cuadro de Escenarios);
29
Debido a la situación actual del país y se logró determinar que existe Estacionalidad
en el mes de enero, Véase: (Anexos, tabla #10)
El Ecuador para el año 2016 no prevé un crecimiento de su PIB viéndose esto
reflejado en la disminución del empleo, el aumento del desempleo, el cierre de
negocios, la disminución de la inversión Interna y externa y como factor más
importante la caída del precio del barril del petróleo que se prevé que se mantenga
por debajo de los $50.00 por el transcurso del año todo es debido a la sobre-oferta
en el mercado.
Se parte como premisa que el escenario pesimista es la proyección de lo que se va a recaudar en el año 2016 y para la obtención del cuadro de escenarios tanto el Normal como el Optimista se tomó en cuenta el componente cíclico.
Para el pronóstico del Escenario Normal se tomó en cuenta que el precio del barril del petróleo se encuentra entre los $50 y $100 dólares logrando así, un aumento en la inversión pública conllevando a un aumento en la Producción, aumento del empleo, disminución del desempleo, aumento de la plusvalía de las empresas, aumento de las exportaciones e importaciones así logrando una mayor recaudación tributaria del impuesto a los consumos especiales con un valor pronosticado de $867,77. Véase: (Anexo, tabla #12 )
Para el Pronóstico del Escenario Optimista se tomó en cuenta que el precio del barril del petróleo se encuentra por encima de $100 dólares, simulando lo que fue el boom petróleo del Ecuador periodo 2010-2013 donde llego a alcanzar sus niveles más altos, en este escenario se estimaría un crecimiento constante del PIB, incremento en la inversión tanto pública como Privada, aumento en la producción, disminución de la tasa de desempleo, aumento de plazas laborales
30
mayor consumo, aumento de las exportaciones y aumento de las importaciones por lo tanto se prevería que el ingreso por recaudación tributaria del impuesto a los consumos especiales sería de $954,35. Véase: (Anexo, tabla #13)
El único modelo utilizado para el pronóstico de esta variable impuesto a los consumos especiales (ICE) fue el método econométrico Multiplicativo el cual fue el que mejor se ajustó al modelo original pero siempre y cuando se le añadiera un componente cíclico. Véase: (Anexos, Tabla #10).
10.4 Aranceles
Para la variable de estudio aranceles se tomaron en cuenta datos de series de tiempo periodo 2000-2015.
Método multiplicativo
Se corrió el modelo multiplicativo para la proyección de la recaudación tributaria,
de los aranceles Véase: (Anexos, tabla #21) en la cual se obtuvo que la recaudación
tributaria de los aranceles para el año 2016 será de $1339.35 Millones de dólares.
Véase: (Cuadro de Escenarios); Debido a la situación actual del país y se logró
determinar que existe Estacionalidad en el mes de Diciembre, Véase: (Anexos,
tabla #14)
El Ecuador para el año 2016 no prevé un crecimiento de su PIB viéndose esto reflejado en la disminución del empleo, el aumento del desempleo, el cierre de negocios, la disminución de la inversión Interna y externa y como factor más importante la caída del precio del barril del petróleo que se prevé que se mantenga por debajo de los $50.00 por el transcurso del año todo es debido a la sobre-oferta
31
en el mercado.
Se parte como premisa que el escenario pesimista es la proyección de lo que se va a recaudar en el año 2016 y para la obtención del cuadro de escenarios tanto el Normal como el Optimista se tomó en cuenta el componente cíclico.
Para el pronóstico del Escenario Normal se tomó en cuenta que el precio del barril del petróleo se encuentra entre los $50 y $100 dólares logrando así, un aumento en la inversión pública conllevando a un aumento en la Producción, aumento del empleo, disminución del desempleo, aumento de la plusvalía de las empresas, aumento de las exportaciones e importaciones así logrando una mayor recaudación tributaria en los aranceles con un valor pronosticado de $1852.21. Véase: (Anexo, tabla #16 )
Para el Pronóstico del Escenario Optimista se tomó en cuenta que el precio del barril del petróleo se encuentra por encima de $100 dólares, simulando lo que fue el boom petróleo del Ecuador periodo 2010-2013 donde llego a alcanzar sus niveles más altos, en este escenario se estimaría un crecimiento constante del PIB, incremento en la inversión tanto pública como Privada, aumento en la producción, disminución de la tasa de desempleo, aumento de plazas laborales mayor consumo, aumento de las exportaciones y aumento de las importaciones por lo tanto se prevería que el ingreso por recaudación tributaria aranceles sería de $2023.17. Véase: (Anexo, tabla #17)
El único modelo utilizado para el pronóstico de esta variable impuesto a los consumos especiales (ICE) fue el método econométrico Multiplicativo el cual fue el que mejor se ajustó al modelo original pero siempre y cuando se le añadiera un componente cíclico. Véase: (Anexos, Tabla #14).
32
11 Conclusiones
Los pronósticos de recaudación tributaria para el presente año no son lo que se
esperaba, todo esto debido a la situación actual de país, ya que se está
atravesando por una época de recesión en la cual no se estima crecimiento del
PIB de la Nación, y se estima que el precio del petróleo borde los $50 al
finalizar el año todo esto conllevo que el Gobierno Ecuatoriano frenara su
política fiscal expansiva en la cual veía el gasto público como una inversión
generando esta, plazas de trabajo, disminución del desempleo, aumento de la
producción, aumento del consumo por lo cual las recaudaciones de las variables
de estudio: Impuesto a la Renta, Impuesto al valor agregado (IVA), Impuesto a
los consumos especiales (ICE) y aranceles no van recaudar más que si se
estuviese en un escenario normal donde el precio del barril del petróleo estece en
más de $50.
Las recaudaciones globales de los Impuestos pronosticados en este estudio son
de $9.754,76 millones USD con este escenario de recesión que el Ecuador está
pasando en este año 2016
Si el Ecuador se encontrase en un escenario normal donde el precio del barril de
petróleo se encontrase por encima de los $50.00 USD la recaudación por
concepto de estos impuestos sería de $ 13.193,42 millones USD.
Si el Ecuador se encontrase en un escenario optimista donde el precio del barril
de petróleo se superase los $100.00 USD, la recaudación por concepto de estos
impuestos sería de $ 14.679,04 millones USD.
El método econométrico que mejor se adaptó a los datos fue el método
Multiplicativo el cual se ajustó muy bien en las diferentes variables de estudio,
Véase (resultados) siempre y cuando se utiliza el componente cíclico
Se Provo que existe estacionalidad en las variables: Impuesto a la renta en el
mes de Abril, Impuesto al valor agregado (IVA) en el mes de Enero, Impuesto a
los consumos especiales en el mes de Enero y la variables aranceles presenta
33
estacionalidad en él es de diciembre siendo así los momentos en el año donde
más se recauda. Véase (Anexos, tabla #2, tabla #5, tabla #10, tabla #14).
12 Recomendaciones
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13 Anexos
37
IVA ICE Arancelarios A la renta
ene-00 $ 58,68 $ 2,62 $ 12,41 $ 14,72feb-00 $ 54,10 $ 4,37 $ 13,08 $ 15,15mar-00 $ 54,98 $ 3,18 $ 16,39 $ 20,43abr-00 $ 61,00 $ 5,51 $ 12,95 $ 51,68may-00 $ 59,85 $ 4,37 $ 15,21 $ 21,15jun-00 $ 77,86 $ 7,10 $ 17,42 $ 22,91jul-00 $ 74,61 $ 5,33 $ 20,26 $ 29,89ago-00 $ 84,85 $ 6,74 $ 20,81 $ 24,50sep-00 $ 85,69 $ 8,24 $ 21,20 $ 30,57oct-00 $ 85,56 $ 8,67 $ 21,44 $ 26,87nov-00 $ 94,10 $ 9,21 $ 21,71 $ 26,81dic-00 $ 102,17 $ 9,22 $ 24,04 $ 29,78ene-01 $ 103,96 $ 13,01 $ 32,40 $ 36,24feb-01 $ 99,21 $ 12,71 $ 22,70 $ 20,84mar-01 $ 102,38 $ 9,01 $ 20,10 $ 33,18abr-01 $ 105,37 $ 15,79 $ 28,10 $ 175,54may-01 $ 116,60 $ 8,64 $ 28,30 $ 36,24jun-01 $ 131,71 $ 5,54 $ 30,30 $ 27,64jul-01 $ 134,02 $ 11,06 $ 28,10 $ 59,03ago-01 $ 145,36 $ 9,92 $ 31,10 $ 22,11sep-01 $ 127,24 $ 12,08 $ 28,70 $ 50,50oct-01 $ 127,24 $ 13,64 $ 34,10 $ 24,87nov-01 $ 132,21 $ 12,78 $ 32,90 $ 25,04dic-01 $ 131,48 $ 13,10 $ 37,60 $ 28,55ene-02 $ 158,03 $ 18,49 $ 33,49 $ 36,91feb-02 $ 128,40 $ 16,17 $ 29,49 $ 27,62mar-02 $ 131,50 $ 18,70 $ 30,09 $ 41,51abr-02 $ 148,18 $ 18,16 $ 37,39 $ 147,78may-02 $ 134,74 $ 19,38 $ 30,29 $ 34,54jun-02 $ 143,67 $ 15,50 $ 36,49 $ 31,53jul-02 $ 134,80 $ 16,65 $ 34,19 $ 63,16ago-02 $ 140,47 $ 17,98 $ 35,89 $ 30,06sep-02 $ 133,27 $ 20,03 $ 38,69 $ 59,14oct-02 $ 142,38 $ 18,00 $ 37,69 $ 35,69nov-02 $ 128,92 $ 20,40 $ 32,09 $ 31,90dic-02 $ 145,50 $ 20,60 $ 37,99 $ 56,10ene-03 $ 177,04 $ 24,62 $ 36,78 $ 56,96feb-03 $ 129,08 $ 19,86 $ 26,78 $ 35,23mar-03 $ 130,20 $ 18,67 $ 25,78 $ 51,37abr-03 $ 132,31 $ 18,14 $ 30,28 $ 171,17may-03 $ 142,66 $ 20,20 $ 35,68 $ 45,25jun-03 $ 150,06 $ 18,67 $ 33,28 $ 43,02jul-03 $ 146,57 $ 19,05 $ 32,48 $ 82,17ago-03 $ 141,93 $ 20,79 $ 31,48 $ 43,02sep-03 $ 130,37 $ 20,68 $ 34,98 $ 74,97oct-03 $ 160,69 $ 19,79 $ 34,78 $ 45,76nov-03 $ 143,70 $ 21,02 $ 34,28 $ 42,22dic-03 $ 152,47 $ 21,31 $ 39,28 $ 44,72ene-04 $ 172,89 $ 24,47 $ 28,11 $ 72,61feb-04 $ 127,09 $ 17,99 $ 32,11 $ 38,42mar-04 $ 157,70 $ 19,00 $ 33,11 $ 62,75abr-04 $ 156,82 $ 20,85 $ 29,54 $ 223,02may-04 $ 152,47 $ 23,29 $ 34,84 $ 50,65jun-04 $ 154,45 $ 22,16 $ 37,44 $ 44,70jul-04 $ 156,32 $ 21,36 $ 37,14 $ 98,03ago-04 $ 155,69 $ 26,33 $ 42,84 $ 49,87sep-04 $ 146,24 $ 19,79 $ 42,84 $ 90,79oct-04 $ 168,54 $ 24,51 $ 44,14 $ 49,55nov-04 $ 166,99 $ 25,28 $ 54,24 $ 51,78dic-04 $ 171,63 $ 25,06 $ 53,24 $ 48,07
Tabla de recaudacion tributaria (año 2000-2015)en millones de dolares
38
ene-05 $ 207,26 $ 27,80 $ 44,38 $ 79,93feb-05 $ 156,47 $ 23,14 $ 35,31 $ 44,74mar-05 $ 162,54 $ 23,27 $ 45,78 $ 61,65abr-05 $ 167,38 $ 26,60 $ 43,74 $ 384,37may-05 $ 183,26 $ 24,63 $ 49,88 $ 58,47jun-05 $ 174,33 $ 25,40 $ 47,23 $ 49,82jul-05 $ 184,60 $ 24,90 $ 40,83 $ 141,46ago-05 $ 178,48 $ 27,65 $ 55,01 $ 54,35sep-05 $ 188,33 $ 25,55 $ 44,21 $ 130,59oct-05 $ 201,33 $ 27,88 $ 51,38 $ 52,67nov-05 $ 180,58 $ 26,36 $ 51,47 $ 54,87dic-05 $ 182,33 $ 24,46 $ 51,53 $ 72,71ene-06 $ 218,74 $ 34,27 $ 49,28 $ 105,81feb-06 $ 146,16 $ 21,11 $ 37,60 $ 43,04mar-06 $ 210,20 $ 26,65 $ 54,72 $ 79,49abr-06 $ 197,21 $ 27,44 $ 45,03 $ 481,87may-06 $ 203,05 $ 27,25 $ 60,26 $ 110,50jun-06 $ 212,24 $ 26,60 $ 51,33 $ 60,36jul-06 $ 201,56 $ 30,74 $ 53,32 $ 153,30ago-06 $ 219,24 $ 27,57 $ 58,90 $ 62,14sep-06 $ 207,05 $ 39,09 $ 54,90 $ 141,10oct-06 $ 203,70 $ 25,75 $ 60,36 $ 64,95nov-06 $ 225,32 $ 29,89 $ 61,00 $ 64,25dic-06 $ 200,39 $ 28,61 $ 51,23 $ 86,11ene-07 $ 262,99 $ 35,34 $ 54,42 $ 107,28feb-07 $ 190,71 $ 25,99 $ 42,56 $ 60,01mar-07 $ 195,89 $ 26,78 $ 54,90 $ 85,44abr-07 $ 204,92 $ 29,75 $ 56,49 $ 453,59may-07 $ 216,00 $ 28,21 $ 56,34 $ 103,54jun-07 $ 215,58 $ 26,76 $ 50,46 $ 64,67jul-07 $ 224,02 $ 24,52 $ 60,21 $ 181,40ago-07 $ 246,75 $ 28,46 $ 55,73 $ 97,54sep-07 $ 248,04 $ 29,08 $ 56,79 $ 203,39oct-07 $ 234,15 $ 29,19 $ 65,79 $ 101,77nov-07 $ 257,08 $ 33,62 $ 68,87 $ 105,44dic-07 $ 256,55 $ 31,72 $ 77,67 $ 124,64ene-08 $ 315,58 $ 62,16 $ 70,48 $ 166,51feb-08 $ 182,46 $ 29,59 $ 49,11 $ 106,95mar-08 $ 230,38 $ 37,86 $ 56,35 $ 150,56abr-08 $ 227,51 $ 26,62 $ 71,17 $ 518,90may-08 $ 244,79 $ 36,36 $ 70,90 $ 154,61jun-08 $ 242,96 $ 32,14 $ 63,67 $ 104,80jul-08 $ 269,61 $ 30,29 $ 74,79 $ 273,38ago-08 $ 285,95 $ 40,55 $ 66,81 $ 121,89sep-08 $ 301,99 $ 37,56 $ 69,76 $ 279,13oct-08 $ 235,46 $ 55,75 $ 63,66 $ 238,83nov-08 $ 300,94 $ 41,23 $ 71,47 $ 135,59dic-08 $ 278,82 $ 43,79 $ 88,17 $ 118,05ene-09 $ 337,01 $ 53,92 $ 55,33 $ 173,19feb-09 $ 215,48 $ 32,43 $ 59,75 $ 89,05mar-09 $ 286,37 $ 31,96 $ 61,78 $ 162,38abr-09 $ 244,58 $ 33,22 $ 61,12 $ 701,64may-09 $ 251,30 $ 29,39 $ 65,82 $ 163,15jun-09 $ 260,70 $ 34,36 $ 75,13 $ 113,56jul-09 $ 271,57 $ 32,22 $ 77,03 $ 292,23ago-09 $ 254,90 $ 34,60 $ 78,11 $ 127,85sep-09 $ 277,58 $ 37,98 $ 91,44 $ 275,28oct-09 $ 277,08 $ 42,60 $ 91,29 $ 132,83nov-09 $ 300,32 $ 41,78 $ 103,18 $ 164,23dic-09 $ 311,27 $ 43,67 $ 130,52 $ 122,12
39
ene-10 $ 395,50 $ 44,38 $ 74,09 $ 204,24feb-10 $ 257,86 $ 33,81 $ 77,19 $ 96,50mar-10 $ 355,12 $ 38,94 $ 111,88 $ 174,57abr-10 $ 294,82 $ 41,98 $ 93,40 $ 516,08may-10 $ 320,58 $ 45,92 $ 104,29 $ 142,03jun-10 $ 327,65 $ 46,80 $ 101,21 $ 123,04jul-10 $ 274,84 $ 44,32 $ 94,41 $ 260,89ago-10 $ 277,15 $ 42,00 $ 98,26 $ 136,61sep-10 $ 295,48 $ 42,59 $ 97,51 $ 252,34oct-10 $ 307,73 $ 45,57 $ 90,28 $ 157,01nov-10 $ 302,89 $ 51,40 $ 105,09 $ 142,86dic-10 $ 349,84 $ 52,60 $ 105,09 $ 146,95ene-11 $ 357,84 $ 54,70 $ 86,59 $ 244,03feb-11 $ 277,63 $ 44,96 $ 75,92 $ 134,67mar-11 $ 292,20 $ 40,30 $ 87,28 $ 304,90abr-11 $ 308,23 $ 48,13 $ 79,19 $ 653,15may-11 $ 367,46 $ 53,08 $ 107,58 $ 198,08jun-11 $ 328,80 $ 49,53 $ 99,45 $ 206,27jul-11 $ 330,22 $ 55,18 $ 88,88 $ 246,85ago-11 $ 326,78 $ 46,48 $ 108,71 $ 179,51sep-11 $ 367,97 $ 51,00 $ 101,88 $ 297,60oct-11 $ 386,63 $ 49,72 $ 110,38 $ 182,42nov-11 $ 423,30 $ 50,94 $ 105,33 $ 174,71dic-11 $ 433,26 $ 73,86 $ 104,50 $ 208,01ene-12 $ 508,78 $ 55,83 $ 102,24 $ 304,02feb-12 $ 406,14 $ 46,24 $ 89,74 $ 147,97mar-12 $ 408,48 $ 49,47 $ 100,71 $ 241,51abr-12 $ 406,33 $ 57,11 $ 94,74 $ 825,66may-12 $ 449,26 $ 56,77 $ 110,04 $ 213,46jun-12 $ 441,66 $ 60,98 $ 106,63 $ 174,52jul-12 $ 449,45 $ 62,25 $ 112,61 $ 284,99ago-12 $ 473,70 $ 60,90 $ 126,14 $ 193,28sep-12 $ 439,82 $ 57,06 $ 98,30 $ 302,28oct-12 $ 437,66 $ 52,06 $ 97,96 $ 195,34nov-12 $ 472,57 $ 58,97 $ 104,72 $ 198,81dic-12 $ 521,14 $ 66,86 $ 117,28 $ 231,11ene-13 $ 603,43 $ 65,25 $ 111,55 $ 341,71feb-13 $ 448,94 $ 63,16 $ 97,59 $ 181,47mar-13 $ 448,13 $ 57,79 $ 103,80 $ 265,70abr-13 $ 488,68 $ 59,95 $ 107,84 $ 924,43may-13 $ 519,25 $ 62,34 $ 115,12 $ 232,00jun-13 $ 485,35 $ 59,40 $ 119,47 $ 204,61jul-13 $ 507,61 $ 60,52 $ 119,47 $ 392,76ago-13 $ 518,85 $ 59,36 $ 118,99 $ 223,58sep-13 $ 494,01 $ 61,65 $ 103,91 $ 345,39oct-13 $ 531,95 $ 62,50 $ 119,50 $ 230,56nov-13 $ 513,50 $ 64,36 $ 120,45 $ 228,42dic-13 $ 496,36 $ 67,34 $ 114,54 $ 276,81ene-14 $ 625,06 $ 74,90 $ 99,16 $ 351,60feb-14 $ 485,52 $ 57,00 $ 95,47 $ 203,55mar-14 $ 467,93 $ 59,59 $ 92,10 $ 297,97abr-14 $ 512,63 $ 60,14 $ 104,92 $ 979,58may-14 $ 516,90 $ 65,19 $ 123,05 $ 267,43jun-14 $ 509,87 $ 64,73 $ 111,54 $ 223,47jul-14 $ 540,74 $ 67,70 $ 113,44 $ 403,70ago-14 $ 523,60 $ 69,16 $ 123,59 $ 253,26sep-14 $ 529,20 $ 70,78 $ 106,23 $ 384,48oct-14 $ 556,95 $ 75,55 $ 125,84 $ 259,33nov-14 $ 547,03 $ 70,01 $ 128,86 $ 241,92dic-14 $ 560,23 $ 68,46 $ 132,92 $ 294,42ene-15 $ 708,66 $ 89,17 $ 141,20 $ 418,19feb-15 $ 553,32 $ 61,96 $ 115,93 $ 188,25mar-15 $ 540,59 $ 65,66 $ 149,39 $ 313,45abr-15 $ 564,49 $ 67,19 $ 164,09 $ 983,23may-15 $ 497,31 $ 60,28 $ 192,59 $ 316,37jun-15 $ 480,37 $ 73,18 $ 189,67 $ 317,42jul-15 $ 555,38 $ 116,20 $ 196,12 $ 906,84ago-15 $ 497,38 $ 63,90 $ 178,05 $ 225,47sep-15 $ 500,26 $ 58,58 $ 186,86 $ 359,12oct-15 $ 479,93 $ 59,66 $ 176,56 $ 236,25nov-15 $ 504,31 $ 64,21 $ 167,68 $ 228,81dic-15 $ 470,34 $ 59,65 $ 167,58 $ 240,76
Fuente: Banco Central del Ecuador (BCE)
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TABLA #2.
Fuente: Los autores.
TABLA #3.
Fuente: Los autores.
41
TABLA #4.
Fuente: Los autores.
Tabla #5
Fuente: Los autores.
42
Tabla #6
Fuente: Los autores.
Tabla #7
Fuente: Los autores.
43
Tabla # 8
Fuente: Los autores.
Tabla #9
Fuente: Los autores.
44
Tabla # 10
Fuente: Los autores.
Tabla #11
Fuente: Los autores.
45
Tabla # 12
Fuente: Los autores.
Tabla #13
Fuente: Los autores.
46
Tabla # 14
Fuente: Los autores.
Tabla # 15
Fuente: Los autores.
47
Tabla # 16
Fuente: Los autores.
Tabla # 17
Fuente: Los autores.
48
Tabla #18
Fuente: Los autores.
Tabla #19
Fuente: Los autores.
49
Tabla #20
Fuente: Los autores
Tabla #21
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