Plotli.ru-Плотницкая-Положение о бюджетном комитете

2009 год

Организация: ГК

«Нировижн»

[ПОЛОЖЕНИЕ О БЮДЖЕТНОМ

КОМИТЕТЕ]

УТВЕРЖДАЮ_____________________________________________________________________

(Подпись) (Ф.И.О.)

Должность____________________________ «____» ______________ 20___г.

Положение о бюджетном комитете

Образец находится на странице http://www.plotli.ru/?p=5333 Страница 1

Лист согласования

СОГЛАСОВАНО:

_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.

подпись дата

_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.


_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.


_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.


_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.


_________________________________

_________________

«___» _____________

20___ г.




Лист ознакомления

С содержанием ознакомлен(а):

№ Фамилия имя отчество (полностью) Подпись Дата

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.



ОГЛАВЛЕНИЕ

ОГЛАВЛЕНИЕ ...................................................................................................................................................... 3

1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................................................... 4

2.ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ ............................................................................................................. 5

3. ОБЪЕКТ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ - ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА ГК ....................................................... 7

4.ПРИНЦИПЫ РАБОТЫ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ. ....................................................................... 9

5.ВИДЫ БЮДЖЕТОВ ........................................................................................................................................ 10

6.ПРАВОМОЧНОСТЬ РЕШЕНИЙ КОМИТЕТА ............................................................................................ 11

7.ВЗАИМООТНОШЕНИЯ. СВЯЗИ .................................................................................................................. 12

8.РЕЖИМ РАБОТЫ ............................................................................................................................................ 13



1.ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Бюджетный комитет создается как рабочий орган совета директоров (далее БК) для

организации контроля за функционированием бюджетного процесса на предприятиях,

входящих в группу компаний, исполнением всех положений о бюджетировании и финансовом

планировании. На него возлагается общее руководство бюджетным процессом и принятие

соответствующих решений. В Группе Компаний (далее ГК) устанавливается двухуровневая

система контроля за формированием и исполнением бюджетов каждого предприятия (проекта)

входящего в ГК.

Первый уровень: формирование бюджетов осуществляется в рамках полномочий бюджетной

группы отраслевого департамента. При разработке бюджетов на данном уровне определяется,

на какие финансовые показатели ориентируется департамент, какие индикаторы принимаются в

качестве критериев успеха деятельности на период планирования. Эти показатели должны быть

связаны со стратегическими целями и определены предельно конкретно, определяя приоритеты

для руководителей и менеджеров всех уровней.

Финансовая ответственность бюджетных групп заключается в обеспечении соответствия

потребляемых ресурсов в натуральном и стоимостном выражении и их расходования на работы

и мероприятия по проектам, запланированным на период величинам, так же привязанным к

проектам. За правильное распределение ресурсов, полученных для деятельности по проектам в

соответствии с производственными планами бюджетные группы должны быть ответственны

перед УК.

В состав рабочей группы входит: руководитель департамента, руководители предприятий

данного департамента. Решение бюджетной группы утверждает 1-й заместитель Главы

представительства.

Второй уровень: осуществляется в рамках полномочий Бюджетного Комитета по

представлению бюджетной группы.



2.ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ

Для эффективного процесса управления предприятиями, эффективности управленческих

решений и оптимального распределения ресурсов между направлениями бизнеса Группы

компаний бюджет (Бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет доходов и расходов

(БДР), операционный бюджет (ОБ)) служит одним из механизмов достижения целей и задач,

поставленных БК перед центром финансовой ответственности (ЦФО) (перечень ЦФО по типам

представлен в приложении №1) .

Основой для составления бюджета является бизнес идея, для осуществления которой создается

соответствующая структура, определяется штат персонала, ее реализующий, и разрабатывается

план мероприятий. Любая бизнес идея направлена на получение прибыли. Прогнозное ее

значение определяется в бизнес-плане.

Руководитель предприятия, руководитель департамента формируют пути реализации бизнес

идеи, где главным критерием является конечный результат в соотношении «цена-качество» при

максимально возможном отсутствии экономических и политических рисков для ГК.

Бюджет — это краткосрочный финансовый план, охватывающий все стороны деятельности ГК

на конкретный период, в котором определены вероятные доходы и расходы, порядок

осуществления расчетов с поставщиками и клиентами (условия поступления денежных

средств), расходования поступивших денежных средств по операциям, прирост стоимости

(капитала) предприятия (вероятная динамика активов и обязательств).

Бюджеты разрабатываются для центров финансовой ответственности и отдельных проектов

(бизнес-планов), характеризующих коммерческую оценку конкретных новых направлений

хозяйственной деятельности.

Цель бюджетирования – создание инструментария планирования, управления и контроля

эффективности финансово-хозяйственной деятельности и ликвидности предприятия,

основанном на систематическом прогнозировании будущего развития предприятия путем

составления бюджетов и проведении план-фактового контроля исполнения бюджета в

сравнении с данными бухгалтерского учета.

Данный документ описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной

системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок



оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании

бюджета ГК.

Задачи Бюджетирования:

• Планирование основных финансовых показателей по направлениям деятельности

предприятия в целом и его структурных подразделений, сгруппированных по Центрам

финансового учета (ЦФУ).

• Планирование доходов и расходов по различным направлениям деятельности, источникам

финансирования, заказчикам и другим параметрам.

• Планирование приобретения и реализации основных средств.

• Планирование изменения задолженностей и собственных средств.

• Планирование использования финансовых и других ресурсов.

• Подготовка прогнозной управленческой финансовой отчетности.

• Контроль исполнения бюджетного плана и подготовка отчетности по фактическому

исполнению бюджета.

• Анализ возможных изменений финансового состояния предприятия в результате реализации

бюджетного плана и возможность заблаговременной корректировки планов.



3. ОБЪЕКТ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ - ФИНАНСОВАЯ СТРУКТУРА ГК

Финансовая структура ГК- это набор бизнесов и/или других сфер финансовой ответственности

(за доходы, расходы, финансовые показатели), распределенных между структурными

подразделениями ГК, выступающих в качестве объектов бюджетирования и управленческого

учета. В финансовой структуре выделяют различные центры учета: центры прибыли, центры

убытков, центры доходов и расходов, центры затрат, центры инвестиций и т.п.

Бюджетным комитетом ГК определяется три основных группы структурных подразделений-

объектов бюджетирования, различающихся технологией и организацией бюджетного процесса:

• центры финансовой ответственности (ЦФО);

• центры финансового учета (ЦФУ);

• места возникновения затрат (МВЗ).

ЦФО несут ответственность за все финансовые результаты, и за прибыли (доходы), и за убытки

(расходы). Они имеют полную бюджетную схему, т. е. составляют все виды основных

бюджетов, принятые в ГК.

ЦФУ отвечают только за некоторые финансовые показатели, за доходы и часть затрат. МВЗ

отвечают только за регулируемые расходы, экономию которых руководство МВЗ может

контролировать и обеспечивать, разрабатывая соответствующие мероприятия.

Центром финансовой ответственности является любое структурное подразделение ГК, которое

имеет обособленный в финансовом, организационном (юридическом) или хозяйственном

отношении вид деятельности (бизнеса), в состоянии контролировать (влиять на) доходы и

расходы этого бизнеса и чье руководство имеет право принимать решения по оперативным

вопросам и несет ответственность за финансовые результаты их исполнения

Бюджет ЦФО — это план, в котором определены цели ЦФО, нормативы (задания) по их

реализации, задания по объемам привлекаемых ресурсов и всем видам расходов, связанных с

выполнением заданий (прямые и накладные), задания по нормам и массе получаемой прибыли

(валовой, операционной, балансовой и чистой).



Система финансового планирования базируется на следующих принципах:

• ГК исходит из бездефицитного бюджета платежных средств;

• унификация (единообразие) всех бюджетных форм для всех ЦФО, независимо от специфики

их хозяйственной деятельности;

• унификация (согласованность) бюджетных периодов для ГК, ЦФО и других структурных

подразделений;

• унификация процедур разработки бюджетов различных уровней;

• совместимость бюджетных форм (форматов) с установленными формами государственной

отчетности;

• совместимость вспомогательных бюджетных документов с основными бюджетными формами

(форматами);

• обеспечение возможности составления сводного бюджета;

• стабильность (неизменность) процедур бюджетирования и установленных целевых

нормативов (показателей) на протяжении всего первоначально установленного бюджетного

периода;

• разделение накладных расходов на затраты ЦФО и ГК в целом по формуле, единой для всех

подразделений;

• непрерывность процедуры составления бюджетов, предусматривающей регулярный

пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая

завершения действующего;

• перед всеми подразделениями заранее формулируются финансовые цели в виде заданий

рентабельности (доли чистой (нераспределенной) прибыли в чистой-нетто выручке от

реализации (в чистых продажах), операционной прибыли от реализации в чистой-нетто

выручке от реализации (в чистых продажах), оказывающихся в распоряжении ЦФО в

бюджетный период, лимитов отдельных видов затрат в виде процента от выручки от

реализации (чистых продаж) или фиксированных сумм в абсолютных цифрах;

• учет доходов и расходов, поступлений и списаний денежных средств необходимо проводить в

сопоставимых по времени единицах учета;

• детальный учет преимущественно наиболее важных статей расходов, чья доля в чистых

продажах достаточно велика в процентном отношении.



4.ПРИНЦИПЫ РАБОТЫ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ.

Система бюджетирования ГК опирается на следующие базовые принципы:

1. Принцип интегрированного планирования. Данный принцип предполагает, что

отдельные планы и бюджеты увязываются в общую систему с помощью планово-

контрольных расчетов, которые позволяют координировать все частные планы с точки

зрения обеспечения необходимого финансового результата и положительного чистого

денежного потока.

2. Принцип последовательного планирования. Данный принцип предполагает, что процесс

взаимной увязки и интеграции отдельных планов на период происходит

последовательно во времени. Исходным пунктом планирования является планирование

объема реализации работ, услуг и осуществления инвестиционной деятельности.

3. Принцип сквозного планирования. Данный принцип предполагает выделение на всех

уровнях управления ГК отдельных функциональных бюджетов по ЦФУ.

4. Принцип декомпозиции. Данный принцип предполагает, что каждый бюджет более

низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты

ЦФУ являются "вложенными" в бюджет ЦФО, бюджет ЦФО конкретизирует сводный

(основной) бюджет ГК.

5. Принцип скользящего планирования. Данный принцип предполагает регулярную

корректировку планов структурных подразделений и ГК в целом, исходя из фактических

результатов финансово-хозяйственной деятельности ГК за прошедший период и

уточняемых планов на будущие периоды.



5.ВИДЫ БЮДЖЕТОВ

Бюджет доходов и расходов (БДР)– бюджет, показывающий соотношение всех доходов по

основной деятельности в отчетный период со всеми видами расходов, которые предполагает

понести предприятие в этот же период. Именно этот документ показывает структуру

себестоимости продукции, соотношение затрат на реализацию и финансовых результатов по

основной деятельности за определенный период.

Бюджет движения денежных средств (БДДС)– это бюджет, отражающий все прогнозируемые

поступления и выбытия денежных средств по основной деятельности, а также

дефицит/профицит денежных средств по результатам основной деятельности.

Операционный бюджет (ОБ) - это бюджет, отражающий все прогнозируемые выбытия

денежных средств по основной деятельности.



6.ПРАВОМОЧНОСТЬ РЕШЕНИЙ КОМИТЕТА

Решения бюджетного комитета по всем вопросам носят обязательный характер.



7.ВЗАИМООТНОШЕНИЯ. СВЯЗИ

Все вопросы, рассматриваемые на бюджетном комитете, готовятся финансовой службой БК по

представлению бюджетных групп отраслевых департаментов, утвержденных руководителем

компании согласно регламента внедрения бюджетирования и процедур финансового контроля.

В своей деятельности бюджетный комитет может запрашивать любую информацию у любого

органа БК.



8.РЕЖИМ РАБОТЫ

Бюджетный комитет собирается на свои заседания не реже одного раза в месяц не позднее

последнего числа месяца.

Повестка дня готовится руководителем компании по представлению руководителей ЦФО.

Вопросы, не включенные в повестку, рассматриваются на текущем заседании комитета только

по инициативе Председателя совета директоров БК.

Business

Plotli.ru-Плотницкая-Положение о бюджетном комитете