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1
Ventas con tarjetas de crédito
Cobrar de la venta con tarjetas de crédito
2
Ventas con tarjetas de crédito El vendedor puede cobrar el valor de las
ventas a sus clientes con tarjetas de crédito Este servicio prestado por las emisoras de
tarjetas tiene un costo para el vendedor El vendedor recibe en efectivo el pago del
valor de la venta por parte de la emisora Para lo cual presenta a la emisora diariamente
los pagarés o vauchers firmados por los clientes La emisora descuenta un % del valor total de la
venta, previamente acordado con el vendedor
3
Ventas con tarjetas de crédito
El coste de este servicio prestado por las emisoras de tarjetas para el vendedor es: Registrado como un “descuento por
pronto pago”/ Tarjetas de crédito El vendedor recibe en efectivo el pago
por la venta de parte de la emisora Anticipadamente, al pago realizado por el
comprador
4
Trabajo de estudiantes HORNGREN SUNDEM ELLIOT, 7 EDICIÓN
Cuentas incobrables Pág. 180 a 187 Síntesis de control interno p 188 194 Registro de inventario, Pág. 228 a 241
5
La cuenta Compras
La cuenta temporal ComprasLas cuentas compensatorias o afines
a Compras
6
Compras y cuentas afines
Una empresa comercial compra artículos o mercancía para ser revendidos
El costo de la mercancía comprada durante un periodo se lleva en una cuenta llamada Compras
Al efectuarse una Venta, la mercancía antes comprada y ahora vendida, se convierte en un costo
El gasto en la artículos vendidos se denomina sin embargo, Costo de Mercancía Vendida
El valor Costo de Mercancía Vendida aparece en una sección del Estado de Resultados del periodo
Las cuentas relacionadas con el Costo de Mercancía Vendida Se cierran al fin del periodo contra la cuenta Pérdidas y
Ganancias
7
Compras y cuentas afines
La cuenta Compras solo se usa para registrar la adquisición de mercancía a ser revendida No para la compra de otros activos que se
emplean en al operación Cuando se compra mercancía para ser
revendida se: Carga la cuenta Compras Acredita la cuenta Efectivo o la cuenta
Cuentas por Pagar, a Proveedores
8
Adquisición de activos para la operación
Cuando se compran artículos a ser utilizados en reventa: La cuenta Compras incrementa la mercancía
disponible para la venta Aumenta indirectamente el inventario de esa
mercancía El valor de la compra de un activo, empleado
en al operación, que no se revende, se carga a una cuenta permanente del activo
Ej. La compra de materiales de oficina se carga a la cuenta Materiales de Oficina
9
Asientos de compras de Su PC S.A.
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
1º
COMPRAS BRUTAS
CUENTAS POR PAGAR/ A ….MACROVENTAS S.A
Compra de 3 computadoras HP a $1.000 c/u, en condiciones 2/10, n/30
x00 3.000
Mar. 200
3.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..
Figura 3 - 9
10
Ejemplos de transacciones
Cuenta Compras y afines en el sistema contable
11
Devoluciones y Bonificaciones La cuenta Devoluciones y Bonificaciones
sobre Compras: Registra las devoluciones de mercancía al
proveedor por parte nuestra Es necesario llevar un registro separado de las
mercancías devueltas para analizar la causa Ejemplo, el 4 de marzo del 2001
El Clon S.A. devuelve un equipo dañado durante el transporte, de un valor de $1.000,
El equipo de computación fue adquirido 1 de marzo del 2001
12
Devolución y bonificación sobre compras
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
4º
CUENTA POR PAGAR/ MACRO VENTAS S.A.
….DEVOLUCIONES Y ….BONIFICACIONES ….SOBRE COMPRAS.
Crédito por 1 equipo dañado, de $1.000, devuelto al proveedor Macroventas S.A.
40X 1.000
marzo 100 1.000
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..
13
Cuenta del Mayor Su PC S.A.
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Cuentas por pagar Cuenta número: 200
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
Débito por devolución de un equipo de valor de $1.000.
D.P. 3.000
3.000
Mar. 4 D.P. 1.000 2.000
. …… ……
14
Devoluciones y Bonificaciones La cuenta Devoluciones y Bonificaciones
sobre Compras: Se denomina compensatoria de Compras Tiene generalmente un saldo acreedor
Se muestra en una sección del Estado de Resultados de la siguiente forma: Costo de la mercancía comprada Compras brutas $ 3.000
Menos: Devoluciones y bonificaciones sobre compras
. 1.000
Compras Netas $ 2.000
15
Descuentos sobre compras Las empresas estimulan el pronto pago de
las cuentas por cobrar a los clientes Les ofrecen descuentos sobre el valor que
adeudan, si pagan previo a una fecha dada
La cuenta Descuentos sobre Compras : Registra los descuentos por pronto pago,
respecto al precio pactado por la mercancía Las condiciones para recibir el descuento por el
pronto pago se incluyen en la factura
16
Descuentos sobre compras Ejemplos, de las condiciones de plazo para
el descuento por pronto pago: 2/10, n/30
El 2% de descuento, hasta 10 días; el neto o total adeudado hasta 30 días, límite para pagar a partir de la fecha de la factura
2/10, 1/16, n/30 El 2% de descuento, hasta 10 días; el 1% de
descuento, desde 11 hasta 16 días, el neto de la deuda hasta 30 días, de la fecha de la factura
17
Descuentos sobre compras
Ejemplo. Los Descuentos sobre compras El Clon S.A. el 11 de marzo 2001:
Pagó la cuenta del 1 de marzo del 2001, disminuyendo la devolución de equipo por $1.000
Descontó, $40, el 2% del saldo por pronto pago dentro de los 10 días, que le fueron concedidos
El pago en efectivo es por un valor de 0,98(3.000-1.000) = $1.960
18
Pago con descuento del 2% por pronto pago, 2/10
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
11º
CUENTA POR PAGAR/ MACRO VENTAS S.A.
….DESCUENTOS SOBRE ….COMPRAS ….EFECTIVO
Pago de compra a crédito de equipos, menos devolución de 1 equipo y descuento pronto pago al 2% a Macroventas S.A.
20X 2.000
marzo x00 40
100 1.960
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..
19
Pago sin descuento por pronto pago, n/30 (Alternativa)
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
11º
CUENTA POR PAGAR/ MACRO VENTAS S.A.
….EFECTIVO
Pago de compra a crédito de equipos, menos devolución de 1 equipo, a Macroventas S.A.
20X 2.000
marzo 100 2.000
100
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..
20
Asientos de cierre de fin de periodo
Para la cuenta Compras y sus cuentas relacionadas
21
Asientos de cierre de cuentas afines a compras
Las cuentas Compras y sus cuentas afines, son temporales, se cierran al finalizar el periodo
Las cuentas afines a Compras son:1. Devoluciones y Bonificaciones sobre Compras2. Descuentos sobre Compras3. Fletes sobre Compras
Estas cuentas se cierran al final del periodo contra la cuenta Pérdidas y Ganancias
22
Asientos de cierre de la cuenta Compras
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
….COMPRAS
Para cerrar la cuenta Compras del periodo
70X 3.000
marzo 600 3.000
100
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
23
Asientos de cierre de cuentas afines a compras
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
….PÉRDIDAS Y ….GANANCIAS
Para cerrar las cuentas Afines a Compras del periodo: Devoluciones y Descuentos sobre Compras
60X 400
marzo 60Y40
700 440
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
24
Asientos de cierre de cuentas afines a compras
Después del cierre de las cuentas Compras y sus afines:
El saldo parcial producido en la cuenta Pérdidas y Ganancias es igual al: Valor de las Compras Netas del Periodo Las Compras Netas incrementan el Inventario Inicial del
periodo Para un periodo se cumple que:
Compras Netas del periodo = Compras brutas + Fletes de compras - Devoluciones y Bonificaciones sobre compras - Descuentos sobre compras
Inventario Final del periodo = Inventario Inicial + Compras Netas – Costo de las Ventas Netas La incógnita en inventario periódico es el Costo de las
Ventas netas
25
Cuenta del Mayor El Clon S.A.
MAYOR GENERAL Nombre de la cuenta: Pérdidas y Ganancias Cuenta número: 700
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
2001
Cierre de cuentas Compras y afines a compras
D.P. 3.000
3.000
Mar. 31 D.P. 1.040
1.960
. …… ……
26
Gastos de embarque de mercancía Cuando se compra mercancía para la reventa existe
un costo de embarque El costo de transporte puede ser pagado por:
El comprador, o El vendedor
El acuerdo de la obligación de pago del transporte aparece en la factura
El acuerdo de pago puede ser: Libre a bordo punto de embarque (LAB,FOB)
El comprador paga todos los costos de envío Libre a bordo punto de destino (LAB, FOB)
El vendedor paga todos los costos de envío
27
Gastos de embarque del comprador
El cargos de envío a ser pagados por el comprador de mercancía: Son costos adicionales o complementarios de la
mercancía comprada Se cargan a la cuenta deudora especifica Fletes sobre
compras Fletes sobre compras es una cuenta complementaria
de Compras Tiene generalmente un saldo deudor Se cierra contra Pérdidas y Ganancias
Fletes sobre compras aparece en una sección especial del Estado de Resultado Como un complemento del costo de la mercancía
comprada
28
Gastos de embarque del vendedor Los cargos de envío a ser pagados por el
vendedor: Son clasificados por el vendedor como gastos
operacionales, en la sección gastos de venta Son gastos de venta de la mercancía vendida Se cargan a la cuenta Fletes sobre ventas
La cuenta Fletes sobre Ventas: Tiene generalmente un saldo deudor, es un
gasto Se cierra contra Pérdidas y Ganancias
Fletes sobre Ventas aparece en la sección Gastos de Venta del Estado de Resultado
29
Asiento de pago de envío por parte del comprador
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
Xº
FLETES SOBRE COMPRAS
….EFECTIVO
Pago de flete de envío por parte del comprador de la mercancía, en el Diario General del comprador. FOB punto de embarque.
X0X 2.000
marzo 100 2.000
100
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..
30
Asiento de pago de envío por parte del vendedor
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
Xº
FLETES SOBRE VENTAS (Gasto)
….EFECTIVO
Gasto operativo, por pago de flete de envío por parte del vendedor de la mercancía, en el Diario General del vendedor. FOB punto de destino.
X0X 2.000
marzo 100 2.000
100
DÍA CUENTA DUEDO... #D.VALORDEUD..
31
Asientos de cierre de la cuenta Fletes sobre Compras
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
….FLETES SOBRE ….COMPRAS
Para cerrar la cuenta Fletes sobre Compras del periodo
70X 2.000
marzo 600 2.000
100
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
32
Asientos de cierre de la cuenta Fletes sobre Ventas
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
….FLETES SOBRE ….VENTAS
Para cerrar la cuenta Fletes sobre Ventas del periodo, Gasto de Operación/ Gasto de Venta
70X 2.000
marzo 600 2.000
100
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
33
Inventario final de mercancía La mercancía no vendida al final de un
periodo contable se denomina: Inventario Final de Mercancía Se registra para que refleje el valor de la
mercancía disponible al final del periodo
El Inventario Final de Mercancía de un periodo se constituye en: El Inventario inicial de Mercancía del próximo
periodo contable En el método de inventario periódico se
requiere un dato de contabilización física
34
Cierre de la cuenta Inventario de Mercancía
La cuenta Inventario de Mercancía se cierra contra Pérdidas y Ganancias
1. El Inventario Inicial de Mercancía se cierra con un abono a la cuenta Inventario, y un cargo contra Pérdidas y Ganancias
2. El Inventario Final de Mercancía se cierra con un cargo a la cuenta Inventario, y un abono contra Pérdidas y Ganancias
Se presenta los 2 asientos del Diario General
35
Asiento de cierre del valor inicial de la cuenta Inventario de Mercancía
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
PÉRDIDAS Y GANANCIAS
…. INVENTARIO DE …..MERCANCÍA (AL …..INICIO DEL PERIODO)
Para cerrar el valor inicial de la cuenta Inventario de Mercancías, considerado como costo de Operación en el Estado de Resultados
70X 5.000
marzo 600 5.000
100
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
36
Asiento de cierre del valor final de la cuenta Inventario de Mercancía
DIARIO GENERAL Página 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2001
31
INVENTARIO DE MERCANCÍA (FINAL DEL PERIODO)
…. PÉRDIDAS Y …..GANANCIAS
Para registrar el valor final de la cuenta Inventario de Mercancías, considerado como crédito o ingreso de Operación en el Estado de Resultados
70X 8.000
marzo 600 8.000
100
DÍA CUENTA DUEDO... #D.
VALORDEUD..
37
Cierre de la cuenta Inventario de Mercancía
La cuenta Inventario de Mercancía es: Clasificada como una cuenta
permanente del activo circulante del Balance General
Poseedora generalmente de un saldo deudor en el Balance General
38
Costo de la Mercancía Disponible
La fórmula para el Costo de la Mercancía Disponible para la Venta en el periodo es:
Inventario Inicial del periodo + Compras de mercancías + Fletes sobre Compras - Devoluciones sobre Compras - Bonificaciones sobre Compras - Descuentos sobre Compras
Valor de las Compras Netasdel periodo
39
Costo de la Mercancía Vendida
La fórmula para el Costo de la Mercancía Vendida en el periodo es:
Costo de la Mercancía Vendida = Inventario Inicial + Compras Netas del Periodo - Inventario Final
Valor del costo de la mercancía vendida en el periodo
40
Utilidad Bruta del periodo En el Estado de Resultados de una empresa
comercial se incluye:1. Una sección adicional para los ingresos por
Mercancía Vendida en el periodo, Ventas netas2. Una sección adicional para el Costo de la
Mercancía Vendida en el periodo, Costos netos La Utilidad Bruta del periodo es:
Ventas netas - Costo de la Mercancía Vendida La Utilidad Bruta se obtiene antes de
rebajar todos los demás gastos del periodo Gastos por administración, gastos por ventas y
gastos financieros, etc.
41
Estado de Resultados de una empresa comercial
Mostrar C5 ejemplo de formatos en Excel , Formato de Estado de Resultados
42
43
44
45
46
Forma de variación de las cuentas
La 5 cuentas básicas varían de la siguiente forma:
ACTIVOS
CAPITAL
PASIVOS
GASTOS
INGRESOS
DEBE HABER
Crece Disminuye + -
DEBE HABER
Disminuye Crece - +
DEBE HABER
Crece Disminuye + -
DEBE HABER
Disminuye Crece - +
DEBE HABER
Disminuye Crece - +
Figura 3 - 4
47
COMPAÑÍA REAL S.A.Balanza de comprobación
Al 31 de agosto 2006
CUENTA DEBE HABER
EFECTIVO 9.250
CUENTAS POR COBRAR 800
HERRAMIENTAS 2.000
MOBILIARIO OFICINA 1.500
EQUIPODE OFICINA 1.000
CUENTAS POR PAGAR 3.450
CAPITAL SOCIAL 10.000
HONORARIOS POR SERVICIOS 2.800
SUELDOS 450
ALQUILER 450
MATERIALES 750
TELÉFONO 50
TOTALES $ 16.250 $ 16.250
Figura 3 - 15
48
4. La Hoja de Trabajo
Su elaboración
49
Estados de Resultados
La Hoja de Trabajo terminada posee toda la información para elaborar: El Estado de Resultados El Balance General
Elabore estos 2 estados para el ejemplo anterior
50
Asientos de Ajuste
Luego de elaborar la Hoja de Trabajo completa se debe:
1. Realizar los asientos de los Ajustes en el Diario General
2. Pasar los asientos del Diario al Mayor General
51
Preparación para el próximo periodo
Asientos de cierre
52
Recordar Los asientos de cierre se hacen al final de
cada periodo contable Todas la cuentas de Ingresos ( ventas) y
Gastos ( costos y gastos) se cierran contra la cuenta Pérdidas y Ganancias Incluyendo Ventas y compras del periodo
Las cuentas Pérdidas y Ganancias y Dividendos se cierran contra la cuenta Utilidades Retenidas
Solo las cuentas permanentes del Balance General tienen saldo diferentes a cero al terminar un periodo contable Luego del cierre de fin d periodo
53
El Ciclo Contable Los pasos del Ciclo Contable completo son:
1. Analizar y registrar en el Diario las transacciones de operación durante el periodo
2. Pasar la información del Diario al Mayor3. Preparar la Hoja de Trabajo4. Elaborar el Estado de Resultados y el Balance
General, en base a la Hoja de Trabajo5. Registrar en el Diario los asientos de ajuste y
pasarlos al Mayor6. Registrar en el Diario los asientos de cierre y
pasarlos al Mayor7. Preparar una Balanza de Comprobación del
Mayor, después del cierre
54
55
56