ALMANYA' DA ŞİRKET KURULUŞU VE GİRİŞİMCİLİK

Rechtsanwälte Abogados Advokat Steuerberater Partnerschaft

ALMANYA' DA ŞİRKET KURULUŞUVE GİRİŞİMCİLİK

AvukatFriederike J. Kossendey

İzmir, 18.10.2011

http://money.de.msn.com/service/bilder.aspx?cp-documentid=157953683&page=1


İçindekiler

Sayfa

1. Tanıtım 3

2. İş yeri almanya 6

3. Piyasaya giriş şekilleri 8

4. Vergilendirme 22

5. Dikkat edilmesi gereken diğer hususlar 29


1. TANITIM


Meslek öğrenimime ilişkin …

• 1997 - 2003 Almanya ve İspanya'da hukuk öğrenimi

• 2004te 6 ay Türkoloji öğrenimi; sonra İstanbul' da staj

• 2004 – 2006 Düsseldorf, Lübeck ve Sidney de stajier avukatlık

• 2007den beri uluslararası ticaret ve şirketler/ M&A alanında avukat

• 2009 – Mayıs 2011 İstanbul' da uluslararası faal bir hukuk bürosunda avukatlık

• 2011 Haziran ayından beri GÖHMANN Avukatlar hukuk bürosunda avukatlık

• Uzmanlık konuları:

Uluslararası ticaret ve iktisadi hukuk (Alman ve uluslararası sözleşme

hukuku, BM Alım Hukuku, tıcarı işlem şartları),

Şirket hukuku/M&A;

Ulusal ve uluslararası icra hukuku (mahkeme ve hakemlik davaları dahil),

Türk - Alman iktisadi konularında şirketler için iş takibi

• Yabancı diller: İngilizce, İspanyolca, Türkçe ve Fransızca


GÖHMANN Avukatlar

• GÖHMANN Grubu 8 şehirdeki 90 ı aşkın avukatıyla özel, ticaret ve şirketler hukuku alanlarında

ulusal ve uluslararası müvekkilleri temsil ediyor. Kendilerine uygun ve etkin danışma

sunabildiğimiz için, hukuki sorunlarında müşterilerimiz bizlere tamamen güveniyorlar.

• 160 şehirde 4.500 ü aşkın avukattan oluşan Golbalaw ağına üye olduğumuz için, GÖHMANN

özellikle Avrupa ağırlıklı olmak üzere uluslararası alanda yüksek kaliteli iş garantisi

verebilmektedir.

• Özellikle Türk - Alman iş sahasında GÖHMANN senelerden beri başarılı bir şekilde türk asıllı

alman avukatlar olan Duran, Yildirim & Partner hukuk bürosuyla işbirliği içersinde

çalışmaktadır.

• Uzman avukatlardan oluşan faal bir ekiple Duran, Yildirim & Partner Hukuk bürosu iş alanında

kapsamlı ve etkin bir bilgilendirme sunmakta, özellikle daireler, sigortalar, kurumlar, odalar vs.

ile iş takibini gerçekleştirmektedirler.

• Duran, Yildirim & Partner Hukuk Bürosu' nun iki partneri, Muammer Duran ile Ahmet Yildirim,

avukat olarak çalışmalarının yanısıra Türk-Alman İlişkiler Ağı DTN in (Deutsch-Türkisches

Netzwerk) kurucu üyelerinden olmaları nedeniyle Türk ve Alman işadamları ve politikacılarla

mükemmel ilişkilere sahipler.


2. İŞ YERİ ALMANYA


İŞ YERİ ALMANYA

• Avrupa' da merkezi konum

• İyi geliştirilmiş eğitim sistemi

• Yenileşimci büyük güç, araştırma

& geliştirme

• Randevulara sadık ve kalite

verilen yer

• Üretim derecesinin büyüklüğü

• Serbest dış ticaret

• Kredide en yüksek sınıflandırma

• Hukuki güvenlik

• Sosyal barış ve güvenlik

• Siyasi istikrar

• Yüksek alım gücü

• Yüksek yaşam kalitesi ve

• Kültürel çeşitlilik

• Almanya Türkiye' nin birinci ticaret

ortağıdır.

Yararları


3. PİYASAYA GİRİŞ ŞEKİLLERİ


Piyasaya giriş şekilleri

• Kooperasyon (örn. Joint Venture; ticaret temsilcilik)

• Şube veya üretim yerinin kurulması

• Kendi veya yan şirketin kurulması

Giriş şeklinin seçilmesi için kriterler:

Sorumluluk riski

Kuruluş masrafları ve gereken sermaye

Organize şekillenme imkanları

Sanai veya serbest çalışma

İş faaliyetinin süresi

Vergilendirme


Piyasaya giriş şekilleriKooperasyon

• BremenInvest, Sanayi ve Ticaret Odaları veya GÖHMANN üzerinden

Globalaw ve Duran, Yildirim & Partner üzerinden DTN tarafından

bulunabilinir

• İşbirliğinin hukuken serbest şekillendirilmesi ilkedir

• Çoğunlukla: Ticari temsilci

• Başvurulan hukuk: Başka şekilde sözleşmede anlaşılmamışsa, ticari

temsilcinin faaliyetini icra ettiği ülkenin hukuku

• Alman - Ticaret Kanunu 89. maddesi uyarınca Ticari Temsilci Tazmin

Hakkına dikkat edimesi gerekir!

Kooperasyon


Piyasaya giriş şekilleriŞube

Şube

• Yabancı ülke ticaret siciline kayıtlı olmayan yabancı ticari şirketler şube

kurabilirler

• Bağımsız şekilde iş yapabilir

• Müşteri ilişkileri Alman hukukuna göre düzenlenir, yapılan işlerden yabancı

işletme sorumludur

Özellikleri

• Bağımsız şubeler belli bir dereceye kadar organize açısından merkezden

bağımsızdırlar.

• Hareket ve iş gerçekleştirme yetkilerini de içeren serbestliye sahip yönetim

• Banka hesabı ve kendi sermayesine sahip

• Ayrı muhasebesi


Piyasaya giriş şekilleriŞube

Şube

Sicil kaydı

• Merkez kurulmasına ilişkin kararı aldıktan sonra, şube çalışmaya başlamasıyla

oluşur.

• Noter tarafından tasdiklenmiş ve ticaret siciline kaydedilmesi gerekir.

• Faaliyet gösterilecek iş alanının ticaret daireye bildirilmesi gerekir.

Gerekli bilgiler:

• Ana şirkete ilişkin bilgiler (ticaret sicili, hukuki şekli, kullanılacak hukuk, şirket ismi,

merkezi ve amacı, şirket tüzüğü tarihi, müdürü veya yönetim kurulu başkanı ve

yetkileri, ana sermaye ve varsa süresi)

• Şubeye ilişkin bilgiler (adresi ve amacı, temsilcilik sermayesi miktarı, kuruluş kararı

tarihi, temsil yetkisine sahip kişiler (müdür/yönetim kurulu başkanı) temsil

yetkilerinin kapsamı ve mevcutsa şubenin işleyiş süresi).


Piyasaya giriş şekilleriÜretim yeri

Üretim yeri

• Merkezin talimatına bağlı bölüm

• Merkezden bağımsız değildir

• Üretim yeri tamamen merkeze bağımlıdır, organize açısından talimatla hareket

eder ve merkezden bağımsız şekilde iş yapamaz

• Bağımsız şirketmiş gibi yönetilemez

• Faturaların merkez adına kesilmesi gerekir

• Ticaret siciline kaydı gerekmez

• Faaliyet gösterilecek iş alanının ticaret daireye bildirilmesi gerekir


Piyasaya giriş şekilleriYan şirketler

• Türkiye' de de olduğu gibi: Sermaye ve şahıs şirketleri

Şahıs şirketleri Sermaye şirketleri

• Adi ortaklık (GbR),

• Kollektif şirket (OHG),

• Komanditer şirket (KG),

• Sessiz ortaklık,

• Ortaklık şirketi

• Limited şirket (GmbH),

• Anonim şirket (AG),

• Avrupa şirketi (SE),

• (SPE)

Kardeş şirketler



• Hissedarların aktif şekilde şirkette çalışmaları şahıs şirketlerinin özelliğidir.

• Sermaye şirketlerinden farklı olarak mali ortaklık ön planda değildir.

• Hissedarlar genelde şahsi varlıkları ile şirketin borçlarından sorumludurlar.

• Sermaye şirketlerine nazaren şahıs şirketlerinin bilanço ve duyuru yükümlülükleri daha

azdır.

• Çeşitli şahıs şirketlerinin aralarındaki fark genelde hissedarların sorumluluk

durumlarından ve gerekli tescil yükümlülüklerinden ibarettir.

• En önemli iki şahıs şirketi adi ortaklık (GbR) ve kollektif şirkettir (OHG).

• Şahıs şirketlerinde kar şirket bazında hesaplanır ve her hissedara payı oranınca ödenir.

Şahıs şirketleri



Şahıs şirketinin kuruluşu

Bir şahıs şirketinin kurulması kolaydır, çabuk halledilebilir.

• En az iki hissedar gerekmektedir.

• Şirket yönetimi sadece hissedarlar tarafından yapılabilir.

• Sağladığı kolaylık: Azami bir sermayenin tedarik edilmesi gerekmez.

• Şahıs şirketinin şekline göre ticaret siciline kaydedilmesi gerekmektedir. Bu tüm hissedarlar

tarafından imzalanır, noterce tasdik edilir ve onun tarafından sicile iletilir.

• Şahıs şirketiyle ticari faaliyette bulunulmak isteniyorsa, bunun yetkili ticaret dairesine

bildirilmesi gerekir.

Şahıs şirketleri



• İç işleyişi gayet serbest olabileceğinden, Almanya' da en tercih edilen sermaye şirketi türü

Ana sermaye

• 25.000 EUR tutarında ana sermaye gereklidir

Kurma prosedürü

• Hissedarlar arasında şirket sözleşmesi gerekir.

• Limited şirketin kuruluş tutanağı ile birlikte şirket sözleşmesinin bir Alman noteri tarafından

belgelenmesi gerekir.

• Standart bir limited şirketin kuruluş ve kayıt masrafları takriben 750 ile 1.000 EUR dur.

• Kendinize özel olarak düzenleyeceğiniz bir hissedarlar sözleşmesi için sözkonusu

olabilecek hukuki danışma için ayrıca oluşabilecek masraflar

Limited şirket



Müdürlük

• Limited şirket bir veya birden fazla müdür tarafından yönetilir ve temsil edilir. Müdürün ne

hissedar olması, ne de Almanya' da ikamet etmesi gerekir.

• Müdür hissedarların talimatları doğrultusunda hareket eder ve onların kararlarına bağlıdır.

Sicil kaydı

• Sicile kaydıyla limited şirket oluşur.

• Ticaret siciline kayıt talebinin tüm müdürler tarafından şahsen imzalanması gerekir.

• İmzalar noter tarafından belgelenir ve elektronik yoldan tasdik edilmiş şekilde ticaret

siciline iletilir

• Limited şirketin ticaret faaliyetine başlamadan önce ticaret dairesine bildirmesi gerekir

Limited şirket



• Asıl ismi 'girişimci şirketi (sınırlı sorumlu)' olan mini limited şirket, limited şirketin özel bir şekli

olup, kendisine has hukuki bir şekli bulunmamaktadır.

• Kuruluş şartları:

1 EUR luk bir sermaye yeterli olmaktadır

Ana sermayeyi para yerine eşya ile ödemek mümkün değildir

'Mini limited şirketin' ana sermayeyi yaratması zorunlu olduğundan, her sene kanunda

belirtilmiş olan ve senelik fazlanın* asgari ¼ inden ibaret bir akçeyi bu amaç için ayırması

gerekmektedir

• Limited şirket kurulması için gerekli 25.000 EUR tutarındaki asgari sermayenin birikmesi

üzerine 'Mini limited şirket' Limited şirkete dönüştürülebilir.

• 'Mini limited şirkette de şirket sözleşmesinin noter tarafından tasdik edilmesi zorunludur.

• Takriben 300 EUR ile limited şirkete nazaren kuruluş masrafları belirgin ölçüde daha azdır .

Mini-Limited şirket



• Yüksek miktarda sermaye ihtiyacı olan büyük işletmeler için sözkonusu hukuki şekil.

• Diğer şirket türlerine nazaren kuruluş safhası daha pahalıdır ve zordur.

• A.Ş. örgütlenmesinde işletilmesi esnasında kapsamlı yükümlülüklere ve şartlara tabiidir.

Kurma prosedür

• Tek bir kişi tarafından kurulabilir.

• Kurucularının tamamen taahhüt etmeleri gerektiği 50.000 EUR tutarında temel sermaye

eksiksiz hazır bulunması gerek.

• Şirket sözleşmesinin noter tarafından belgelenmesi gerekir.

• Kuruluş safhasında tüm hissedarların birer kuruluş raporu yazması gerekir. Bu rapor

yönetim kuruluyla denetleme kurulu tarafından tetkik edilir.

Anonim şirket „AG“



Müdürlük

• A.Ş. in üç organı vardır: Yönetim ve denetleme kurulu ve hissedarlar toplantısı.

• A.Ş. kendi sorumluluğunda işleri yapan ve şirketi dışa temsil eden yönetim kurulu

tarafından idare edilir.

• Denetleme kurulu hissedarlar toplantısı tarafından atanan üç üyeden oluşur.

• Denetleme kurulu yönetim kurulunu tayin eder ve onu denetler.

Sicile kayıt

• A.Ş. ticaret siciline kaydıyla kurulur.

• Kayıt talebinin tüm kurucu hissedarlar, yönetim ve denetleme kurulu üyeleri tarafından

noter nezdinde imzalanması gerekmektedir.

• A.Ş. ticari faaliyetine başlamadan önce, bunu ticaret dairesine bildirir.

Anonim şirket „AG“


4. Vergilendirme


Vergilendirme

• İşletmeler Almanya' da iki basamakta vergiye tabi tutulur:

İlk basamakta A.Ş. veya Ltd. Şti. gibi kurumlar kurumlar vergisine, adi ortaklık veya

komanditer şirket gibi şahıs şirketleri gelir vergisine tabidirler. Hem kurumlar, hem

gelir vergisinin vergi oranları Almanya çapında aynıdır.

İkinci basamakta hem kurumlar hem de şahıs şirketleri tek tek belediyeler tarafından

tespit edildiğinden farklı miktarlarda olabilecek sanayi vergisine tabidirler.

• İşletmeler için toplam vergi yükü %30 un altında olup, diğer gelişmiş ülkelere nazaren daha

düşüktür. Yerel şartlar dayanarak farklı olan sanayi vergisi nedeniyle toplam vergi yükü %

23 e kadar inebilmektedir.

• Uluslararası işletmelerin Almanya' da edinilmiş karı çifte vergilendirmeye tabi tutulmaz.

Vergilendirme


Vergilendirme

En önemli vergi türleri:

Kurumlar vergisi

Gelir vergisi

Sanayi vergisi

Katma değer vergisi

Vergilendirme


Vergilendirme

• A.Ş. ve limited şirket gibi sermaye şirketleri kurumlar vergisine tabidir.

• Tüm Almanya' da vergiye tabi işletme karının % 15 i kurumlar vergisine tabi tutulur.

Sermaye gelir vergisi:

• Almanya' daki bir kardeş şirket yabancı merkezine kar havale ettiğinde (hisse ödemesi),

genel olarak % 25 oranında sermaye gelir vergisi ödenir.

Dayanışma eki

• Kurumlar vergisine dayanışma eki eklenerek hesaplanır.

• Hem sermaye, hem de şahıs şirketleri tarafından ödenmelidir.

• Ödenmesi gereken kurumlar veya gelir vergisi oranının % 5,5 dir, yani % 15 oranındaki

kurumlar vergisinde % 0,825 lik bir payı oluşturur.

Kurumlar vergisi


Vergilendirme

Gelir vergisi

• Hissedarın gelir vergisi oranı üzerinden kişiler vergiye tabi tutulur.

• Sadece vergiye tabi olan kar şirket düzeyinde hesaplanır ve ondan sonra hisselerine göre

hissedarlara dağıtılır.

Gelir vergisi oranı

• Senelik serbesti olarak kişi başına 8.004 EUR luk meblağı aşan miktarda gelir vergisi % 14

lük bir orandan başlamak üzere hesaplanır ve

• progressif bir şekilde senelik 52.882 EUR ve üzerinde olan gelir için % 42 oranındaki bir

azami vergi oranına kadar artar.

Dayanışma eki

• Kurumlar vergisinde olduğu gibi gelir vergisine de dayanışma eki uygulanır. Hissedarın

gelir vergisi oranının % 5,5 i dayanışma eki olarak vergisine eklenir.


Vergilendirme

Sanayi vergisi

• Almanya' daki tüm sanayi kuruluşları sanayi vergisine tabidir.

• Vergi oranı her belediye tarafından tayin edildiğinden farklı olabilir. Bu vergi belediyelerin başlıca gelir kaynağını teşkil eder.

Sanayi vergisinin gelir vergisinden düşülmesi

• Şahıs şirketleri ödedikleri sanayi vergisini ödedikleri gelir vergisinden düşebilir ve böylelikle efektif olarak sanayi vergisi ödemez hale gelebilirler.


Vergilendirme

Katma değer vergisi

• Satılan mal ve sunulan hizmetleri vergilendirir

• İşletmeler sattıkları mallara veya sundukları hizmetlere katma değer vergisi eklemekle yükümlüdür.

• Genel katma değer vergisi % 19 ile Avrupa ortalamasının altında kalmaktadır.

• İhtiyaç maddeleri ve gıda maddeleri, gazete, oteller vs. gibi günlük hizmetler için % 7 ile indirimli bir katma değer vergisi oranı uygulanır.

• İşletmeler üretimleri için mal aldıklarında katma değer vergisi ödediklerinden, ödemiş oldukları bu katma değer vergisini müşterilerinden aldıkları katma değer vergisinden düşebildiklerinden, sonuçta bu vergiyi ödememiş bulunmaktadırlar.


5. DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN DİĞER HUSUSLAR


DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN DİĞER HUSUSLAR

• Almanya' ya girişte Şengen Vizesi gerekmektedir (tüm şirket kurma işlemleri için 90 günlük bir süre genelde yeterli olmaktadır)

• Daha uzun kalışlarda oturma müsaadesi: Asgari 250.000 EUR tutarında yatırım yapılacak ve asgari 5 kişilik istihdamın sağlanması durumlarında serbest çalışanlar için oturma müsaadesi genelde verilmektedir.

• Zamanında yeterli bir hastalık sigortası

• Alman iş hukukuna: senede 24 iş günü izin hakkı; 40 saatlik çalışma haftası; ücret vergisinin ve sosyal sigorta ödeneklerinin bir kısmının işveren tarafından karşılanması

• Tüm kuruluş formaliteleri, noter ve tercüme hizmetleri, ticaret siciline ve sanayi dairesine müracaatlar, yabancı hukukuyla ilgili sorunlarınızda Göhmann ve partnerleri işlerinizi takip edebilir.


Friederike KossendeyGÖHMANN RechtsanwälteAbogados Advokat Steuerberater PartnerschaftLandschaftstraße 6, 30159 HannoverTel. 0511.302770 ▪ Fax 0511.3239216

Gösterdiğiniz ilgi için çok teşekkür ederim.

Business

ALMANYA' DA ŞİRKET KURULUŞU VE GİRİŞİMCİLİK