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•2 . 1 . L E G I S L A C I Ó N M E R C A N T I L . -
•- Obligaciones y derechos de la empresa
•2 . 2 . L E G I S L A C I Ó N F I S C A L . -
•- Tributos y sus clases
•- Impuestos y sus clases
•- Impuestos directos:
•A. I.R.P.F.
•B. Impuesto sobre Sociedades
•C. Impuesto sobre Actividades Económicas
•- Impuestos indirectos:
•A. I.V.A.
•- Los impuestos y la sociedad.
U.D.2 LEGISLACIÓN MERCANTIL Y FISCAL
2.1. legislación mercantil.-
Derecho Mercantil: rama del derecho que regula la actividad económica que, por medio de una organización de elementos personales y reales, desarrolla un empresario, es decir, la actividad económica que se realiza en una empresa.
Regula, entre otras: la forma jurídica de la empresa, como deben llevar la contabilidad, la publicidad, etc.
El Código de Comercio (Ley 19/1989, de 25 de julio) es el principal regulador de las empresas.
Leyes especiales en derecho mercantil: Ley de Suspensión de Pagos y Quiebra; Reglamento del Registro Mercantil; Ley de Patentes y Marcas; Ley General de Publicidad; Ley de Competencia Desleal; Texto Refundido de la Ley de S.A.; Ley de S.R.L
2.1. Legislación mercantil.-A. Obligaciones y derechos de la empresa
Normas Contables: (arts. 25-49 CoCo)
- Contabilidad ordenada, seguimiento cronológico de las operaciones, elaboración periódica de balances e inventarios. Debe llevar : libro de inventarios, libro diario y libro de cuentas anuales.
- La contabilidad la llevará directamente el empresario o un apoderado, sin perjuicio de la responsabilidad de aquel.
- Libros de actas: acuerdos de las juntas generales y especiales, fechas de convocatorias y constitución de órganos; resumen de asuntos tratados; intervenciones y votaciones.
2.1. Legislación mercantil.-A. Obligaciones y derechos de la empresa
Competencia y publicidad
- Ley de Competencia: sanciona conductas que impidan, restrinjan o falseen la competencia del mercado nacional (fijación de precios, …)
- Ley General de Publicidad: regula el marco legal de la publicidad, sin que cause perjuicios a terceros, atente contra las personas, ni vulnere valores y derechos reconocidos en la Constitución. Prohibición de publicidad engañosa, publicidad desleal y publicidad subliminal.
2.1. Legislación mercantil.-A. Obligaciones y derechos de la empresa
Propiedad industrial y defensa de los consumidores:
- Invenciones: patente de invención, modelos deutilidad (pequeñas invenciones) y los modelos ydibujos industriales y artísticos; y los signosdistintivos, que comprenden el nombre comercial, lasmarcas y los rótulos del establecimiento
- Patente: derecho de explotación en exclusiva,durante un tiempo determinado. Se publican en elRegistro de Propiedad Industrial.
- Ley para la Defensa de Consumidores y Usuarios.
2.1. Legislación mercantil.-A. Obligaciones y derechos de la empresa
Registro Mercantil:
- Organismo público estatal, dependiente del Ministerio de Justicia finalidad: publicidad oficial de las situaciones jurídicas de losempresarios inscritos.
• Objeto:
- Inscribir a las empresas en el momento de su constitución: para ellolas empresas deben tener una certificación previa del nombre de laempresa del Registro Mercantil Central
- Legalizar los libros de las empresas, nombramiento de auditores decuentas y depositar y publicar documentos contables.
- Inscribir a los apoderados nombrados por las empresas.
• Organización:
- Registro Mercantil Central.
- Registros Territoriales, uno en cada capital de provincia.
2.2. Legislación fiscal.-A. Tributos y sus clases.-
Tributo:
- Es un ingreso público obligatorio para el contribuyente,con el fin de financiar el gasto público o influir en laactividad económica del país.
• Tasas: son prestaciones de dinero a cambio de un serviciopúblico o la realización de una actividad (matrícula deuniversidad)
• Contribuciones: pagos que se hacen a la administraciónpública y que beneficia a toda la colectividad
• Impuestos: pagos exigidos por las administracionespúblicas sin que haya una contraprestación directa para elcontribuyente
2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases-
Impuestos directos: recaen directamente sobre las personas o empresas,por la obtención de un beneficio o por la posesión de un bien.
IRPF: grava las rentas del trabajo, del capital o de otras fuentes de ingreso.
Impuesto de Sociedades: lo pagan las sociedades en proporción al beneficioobtenido.
Impuesto sobre Actividades Económicas: lo pagan las personas queejercen actividades empresariales, profesionales o artísticas.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales: lo pagan los particularesque compran un bien a otros particulares
IVA: % del valor del bien o servicio adquirido
Impuestos especiales:
- Impuesto especial sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas
- Impuesto especial sobre hidrocarburos
- Impuesto sobre las labores del tabaco
- Impuesto sobre la electricidad
2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Elementos
Hecho imponible: circunstancias que grava el impuesto y que seredactan en la ley (obtención de la renta, compra de un bien)
Base imponible: cantidad sobre la cual se aplica el tipo impositivo
Base liquidable: cantidad que resulta de restarle a la base imponible lasdeducciones que permita la ley; si no hay, será igual a la base imponible.
Tipo impositivo: % que se aplica a la base liquidable; este puede serproporcional (no varía) o progresivo (aumenta a medida que aumenta labase imponible)
Cuota tributaria: resultado de aplicar el tipo impositivo a la base
Deuda tributaria: cantidad a ingresar en la administración pública; es elresultado de sumar o restar bonificaciones o recargos a la cuota tributaria.
Contribuyente: persona física o jurídica que soporta el impuesto.
Sujeto pasivo: persona natural o jurídica obligada a cumplir lasprestaciones tributarias. Puede coincidir con la figura del contribuyente.
2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.R.P.F.
Concepto: Es un tributo de carácter personal, directo yprogresivo que grava la renta de las personas físicas según suscircunstancias personales. Grava los rendimientos del trabajoy del capital de las personas físicas y también tiene en cuentasus ganancias y pérdidas patrimoniales.
Partes del IRPF:
- Rendimientos del trabajo por cuenta ajena.
- Rendimientos del capital inmobiliario (viviendas).
- Rendimientos del capital mobiliario (intereses bancarios,dividendos de acciones).
- Rendimientos de actividades económicas por cuenta propia(empresario individual).
- Ganancias y pérdidas patrimoniales.
2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.R.P.F.
Rendimientos de las actividades económicas: los derivados del trabajopersonal y capital, con el fin de producir o distribuir bienes o servicios.
Regímenes a aplicar a los rendimientos de las actividades económicasdentro del IRPF :
1. - Régimen de estimación directa: se aplicará en dos casos.-
- si la cifra de negocios del año anterior supera los 600.000€ anuales
- si se renuncia al régimen de estimación directa simplificada.
2. Régimen de estimación objetiva: se basa en datos objetivos medibles: númerode trabajadores, importe de compras, superficie locales,… Se aplicará a losempresarios que cumplan los siguientes requisitos:
- que los rendimientos íntegros del año anterior no superaran los 450.000 €o 300.000 € para las actividades agrícolas y ganaderas.
- que las compras de bienes y servicios del año anterior no superen los300.000 € anuales (excepto el inmovilizado)
Este régimen calcula el rendimiento neto de las actividades en función de lossignos, índices o módulos, generales o referidos a determinados sectores de laactividad (no es obligatorio llevar libros de contabilidad)
2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.S.
Concepto: es un tributo de carácter directo y personal que grava la renta de laspersonas jurídicas.
Hecho imponible: obtención de beneficios por el sujeto pasivo, la empresa, quedebe tener personalidad jurídica propia y no estar sujeto al IRPF.
Base imponible: Renta obtenida en el ejercicio fiscal B.I.=∑Rendimtos. (I-G) + Incremtos./Disminucs. Patrim. (I-Coste adquisición)
Tipo impositivo (%):
- Tipo General : 30%
- Tipo Reducido: pymes < 8 mill. € = 25% para los primeros 120.202,41€
Cuota tributaria: resultado de aplicar el tipo a la base imponible.
Ámbito de aplicación: todo el territorio español.
Período impositivo: < 12 meses. General: coincide con el año natural.
Notificación de alta: 1 mes desde el inicio del negocio; en la A.E.A.T.
Declaración de resultados económicos: al final de cada ejercicio fiscal.
2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.S.
Período impositivo inferior al año:
- Cuando la entidad se extinga: asiento de cancelación de actividad en elRegistro Mercantil.
- Cambio de residencia de la entidad al extranjero.
- Transformación de la forma jurídica de la entidad (tipo de sociedad),que no esté obligada al I.S.
- Transformación de la forma jurídica de la entidad (tipo de sociedad),que implique la modificación de su tipo o la aplicación de un régimentributario especial.
Devengo (genera obligación para el s.p.):
- El último día del período impositivo
• Plazo:
• En los 25 días naturales a la fecha en que legalmente se han aprobadolas cuentas anuales (6 meses siguientes a la finalización del ejercicioeconómico)
2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos directos. I.A.E.
Características:
- Impuesto municipal (lo cobra el Ayuntamiento)
- Objetivo: grava las actividades empresariales, profesionales y artísticas.
- Actividades empresariales gravadas: ganadería, minería, industria,comercios y servicios.
- Cantidad= Tarifa (según actividad)*cuota municip. Mínima (según kw,nº trabajs.,m2 del local)*Coeficiente (según habs. Municipio)* índices(nivel de la zona)
- A partir del 2002 (Ley Haciendas Locales) sólo pagan el I.A.E. lasempresas que facturan > 1 mill. €
- Empresas facturen> 1 mill.€ multiplicarán * coef .entre 1,29-1,35
- Los Ayuntamientos pueden rebajarlo un 50% a empresas que creenempleo o usen energías renovables.
- Se exime del I.A.E. a las empresas en su primer año/ 50 % los cinco ss.
2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos indirectos. I.V.A.
Valor Añadido:
- Es la diferencia entre el valor de los bienes producidos y el coste de lasmaterias primas y demás bienes intermedios precisos para producirlos.
-I.V.A. Grava este valor añadido. Es indirecto, recae en el consumo ygrava: - entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuados por empresarios y
profesionales.
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
- Importaciones de bienes hechas por empresarios, profesionales oparticulares.
Ámbito de aplicación: Península y Baleares.
Exenciones: enseñanza, sanidad y gastos como la contratación de seguros.
Soportar el IVA: quiénes pagan bienes y servicios
Repercutir el IVA: quiénes cobran el producto o servicio que ofrecen
Cuando compramos algo, pagamos el IVA, y el profesional que nos lo cobra debeingresarlo en Hacienda (cada tres meses).
2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos indirectos. I.V.A.
Funcionamiento:
IVA repercutido – IVA soportado = IVA a ingresar o IVA a devolver
Sujeto pasivo: empresas y profesionales (obligados a ingresarlos enHacienda)
Contribuyente: consumidor final
Base imponible: total operaciones sujetas
Tipos impositivos: - Tipo Superreducido: 4% artículos de 1ª necesidad: verduras, leche, el pan y la
fruta, medicamentos, VPO.
- Tipo Reducido: 8% se aplica a alimentos, transporte de viajeros, hostelería,vivienda.
- Tipo General: 18% se aplica al resto de bienes y servicios.
Liquidación del IVA:
-Trimestralmente por el sujeto pasivo (empresario) :IVA sopt.-IVA reperc.
- - Modelo 390: al final del ejercicio para reclamar saldo pendiente IVA
2.2. Legislación fiscal.-B. Impuestos y sus clases- Impuestos indirectos. I.V.A.
Regímenes Especiales:
- Régimen Simplificado.
- Régimen Especial de la agricultura, ganadería y pesca.
- Régimen Especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos decolección.
- Régimen Especial aplicable a las operaciones con oro de inversión.
- Régimen Especial de las agencias de viaje.
- Régimen Especial del recargo de equivalencia.
- Régimen Especial aplicable a servicios prestados por vía electrónica.
Requisitos legales y obligaciones formales:
- Conservar facturas y documentos de proveedores y acreedores.
- Libros obligatorios: Facturas emitidas, facturas recibidas y bienes de inversión.
- Facturar todos los bienes y servicios.
- Presentar relación de facturas emitidas y facturas recibidas.
-Declarar el IVA cada tres meses (modelo 300)
- Presentar resumen de operaciones de todo el año (4ºT) modelo 390.
2.2. Legislación fiscal.-C. Los impuestos y la sociedad.
Principio de equidad y redistribución de los impuestos: Igualdad en suaplicación y redistribución de los ingresos recaudados en la sociedad.
Artículo 31.1 Constitución Española: obligación de todos los españoles decontribuir al sostenimiento de los gasto públicos según su capacidad económica,mediante un sistema tributario justo, igualitario y progresivo sin finalidadconfiscatoria.
Fraude social: insolidaridad social.
Año 2005/ Plan de Prevención del fraude fiscal: la admón. Tributariasanciona administrativamente a los ciudadanos que incurran en fraude fiscal / víapenal: tramas fiscales.
Artículo 305.1 Código Penal: “El que, por acción u omisión, defraude a laHacienda Pública estatal, autonómica, foral o local, eludiendo el pago de tributos,cantidades retenidas o que se hubieran debido retener o ingresos a cuenta deretribuciones en especie obteniendo indebidamente devoluciones o disfrutandobeneficios fiscales de la misma forma, siempre que la cuantía de la cuotadefraudada, el importe no ingresado de las retenciones o ingresos a cuenta o de lasdevoluciones o beneficios fiscales indebidamente obtenidos o disfrutados exceda de120.000 €, será castigado con la pena de prisión de uno a cuatro años y multa deltanto al séxtuplo de la citada cuantía.”
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