View
8
Download
3
Category
Preview:
DESCRIPTION
tugas
Citation preview
PLASTICS, LTD., CASE
Plastic.Ltd memproduksi plastik pembungkus dan tas untuk perlengkapan industri.
Pada akhir tahun, auditor perusahaan tidak dapat menentukan kenapa persediaan di buku
sebesar 5 juta lebih tinggi dari persediaan fisik. Management mencurigai adanya fraud yang
berskala besar. Akuntan forensik menemukan bahwa pembungkus dan tas di produksi dengan
lebih sedikit bahan material dari pada yang sesuai dengan spesifikasi mesin. sistem akuntansi
mengabaikan yang persediaan berdasarkan berkurangnya kuantittas produksi dan ini menjadi
alasan utama adanya overstatement.
Question 1 : What weaknesses do you see in internal controls ?
1. Pelaksanaan SOP yang belum maksimal
2. Kurangnya pengendalian mutu terhadap hasil divisi bahan dalam proses ketika masuk
pada divisi barang jadi
Question 2 : How could external auditors have found this fraud earlier?
1. Ketika melakukan stock opname, selain melakukan cek fisik auditor menilai
pengendalian internal dalam bagian produksi apakah telah sesuai dengan sop yang
telah ditetapkan. Auditor melakukan pengecekan berdasarkan data persediaan
perusahaan terhadap barang yang dikirim divisi bahan dalam proses ke divisi barang
jadi, apakah telah sesuai dengan standar mutu yang telah ditetapkan perusahaan.
U.S. JEWELRY CONSORTIUM
Jewelry konsorsium adalah organisasi yang dimulai dan didirikan oleh para retailer
perhiasan untuk mendapatkan hargaa diskon suplier melalui jumlah pembelian. Blain
merupakan GM dan dia bertanggungjawab terhadap sebuah tugas yang besar termasuk
menyiapkan pencatatan akuntansi dan menangani fungsi perbankan. Blain mengubah
beberapa catatan akuntansi jewelry konsorsium untuk menyembunyikan kerugian bisnis
akibat dari program promosi penjualan. akun piutang usaha dan penjualan digelembungkan.
Penyalahgunaan dari dana untuk tujuaan kepentingan pribadi blain disembunyikan dengan
Nama : Dian SaputaNIM : 13/360741/EE/06756AUDIT FORENSIC
mengubah dengan nama akun lain. Laporan keuangan audit menggambarkan sejumlah
perubahan termasuk penggantian ini. Blain membuat tindakannya diketahui oleh direktur
utama yang menunjuk auditor baru.
Question 1 : What weaknesses do you see in internal controls ?
1. Tidak adanya pemisahan jabatan antara pencatatatan akuntansi dan fungsi perbankan
2. Kemungkinan adanya hubungan istimewa atau kolusi antara blaine dengan auditor
yang lama
Question 2 : How could the external auditors have found this fraud earlier ?
1. Auditor menganalisis rangkapan jabatan yang ada di perusahaan. Jika terdapat jabatan
akuntansi yang merangkap jabatan lain, ini akan menjadi salah satu hal yang menjadi
kecurigaan auditor akan adanya kecurangan disana.
2. Auditor dapat melakukan pengecekan atas refund barang yang tak lazim di awal
periode , karna refund yang terjadi dapat mengindikasikan kecurangan penjualan
fiktif. Auditor melakukan vouching atas catatan akuntansi untuk mendapatkan bukti
yang mendukung atas penjualan.
SHARP RENTALS CASE
Hal – hal yang ditemukan oleh auditor :
1. Terdapat 50 peluang adanya fraud berdasarkan informasi terbatas yang didapatkan
selama melakukan kunjungan ke Dallas, Texas. Dua item yang ditemukan merupakan
bukti yang cukup penting. Salah satu kertas ditemukan di file milik Buell terdapat
sebuah perusahaan yang disebut SRI yang diindikasi merupakan Sharp Rental Inc.
2. Pada item lainnya, terdapat informasi bahwa Buell secara personal mengirim ulang dan
membuka email perusahaan setiap harinya. Tindakan ini mencurigakan bagi skala
kepala operasi.
3. Berdasarkan interview dan survey yang dilakukan tengah malam, dapat diketahui
bahwa Buell dan Bates mengoprasikan perusahaan palsu bernama SRI, dan SRI
memiliki peralatan sendiri yang disewakan untuk konsumen Sharp.
4. Interview lainnya juga diketahui bahkan peralatan-peralatan SRI dihapus dari property
milik Sharp sesaat sebelum kunjungan pengawas keuangan dari Kanada.
5. Bank deposit semua dibuat oleh Buell, Bates, dan anaknya yang juga bekerja di Dallas.
Tidak ada karyawan yang diijinkan untuk melakukan transaksi perbankan.
6. Pada kunjungan berikutnya, pada invoice Sharp didalamnya terdapat perusahaan
bernama SRI, ditemukan juga cek yang telah pelanggan buat secara bersama untuk
Sharp dan SRI. Cek-cek tersebut telah disetujui oleh Buell, yang tidak mempunyai
kewenangan, dan selanjutnya mereka telah menguangkan/mencairkan.
Question : What internal control weaknesses do you see in this case ?
1. Tidak ada pemisahan jabatan, antara jabatan akuntansi dan urasan perbankan
2. Terjadinya kolusi, sekuat apapun pengendalian internal nya namun jika ada kolusi ini
sulit untuk dicari , namun dikasus ini akhirnya terungkap akibat adanya whistler
blower
3. Monitoring atas otorisasi transaksi
MONEY, MONEY, MONEY - PART 1
Brian Money, seorang berusia 29 tahun, bekerja sebagai asisten manajer cabang dan
petugas kredit dari sebuah bank di pusat kota Toronto, menipu bank sebasar $10,2 juta
selama 20 bulan. Dia memberikan pinjaman ke nasabah asli dan fiktif dan mempertaruhkan
hasil tersebut di kasino Atlantic City. Money merupakan pelanggan yang bernilai tinggi,
kasino tersebut menggunakan pesawatnya ke Toronto untuk menjemput Money untuk liburan
akhir pekan. Penyalahgunaan mulai terungkap ketika pihak penegak hukum Canadian
menangkap Money atas pelanggaran lalu lintas/perdagangan gelap saat dia kembali dari
perjalanan ke Atlantic City. Sebuah pencarian mengungkapkan bahwa dia membawa sekitar
$29.000. Informasi tersebut disampaikan ke bank, yang kemudian melakukan audit dan
ditemukan pinjaman (kredit) fiktif dan mentransfer dana tersebut ke kasino. Bank menggugat
kasino untuk mengembalikan dana tersebut minimal sebesar kerugian bank. Money
menggunakan skema lapping agar tidak terlacak jejaknya oleh auditor – yang mana, dia
melunasi pinjaman nasabah sebelumnya dengan pembayaran pinjaman dari nasabah
berikutnya sehingga tidak ada kejanggalan yang nampak. Namun, saldo pinjaman
(penyaluran kredit) fiktif semakin meningkat. Atasan Money di cabang tersebut telah
menyetujui pinjaman (kredit) yang lebih besar karena “dia tidak memiliki alasan untuk tidak
percaya dengan Money”. Manajer cabang ditangguhkan secara bersama-sama dengan asisten
manajer cabang untuk administrasi, petugas kredit, dan auditor.
Question :
1. What internal control weaknesses do you see in this case ?
Adanya rangkap jabatan yaitu money sebagai asisten manajer dan juga sebagai
petugas kredit sehingga membuat modus operandi fraud yang dilakukan money
dapat lancar.
Sistem pengendalian Internal yang lemah karna awal terbongkarnya kasus ini
ditemukan oleh pihak eksternal.
Sifat kehati-hatian yang masih kurang, karna terlalu percya sehingga mengurangi
monitoring mengakibatkan celah/kesempatan untuk melakukan fraud.
2. How could this fraud have been discovered earlier ?
Melakukan pengecekan mendadak atas transaksi pembayaran kredit apakah telah
sesuai dengan prosedur.
Rangkap jabatan dapat membuat system internal control menjadi lemah karna terkait
indepedensi.
Recommended