RAĈUNOVODSTVENI · “Zadaci” glavne knjige ... knjigovodstvenih obraĉuna (obraĉun AM,...

RAĈUNOVODSTVENI INFORMACIJSKI SUSTAVI

- pojam i uloga -- osnovni moduli -

.

Prof. dr. sc. Katarina ŢagerEkonomski fakultet Zagreb

POJAM I ULOGA RAĈUNOVODSTVENOG INFORMACIJSKOG SUSTAVA

raĉunovodstveni informacijski sustav = dio ukupnog informacijskog sustava, temeljni izvor informacija o poslovanju poduzeća

skup meĊusobno povezanih elemenata koji razliĉite poslovne transakcije pretvaraju u raĉunovodstvene informacije

specifiĉan naĉin obrade i prezentiranja primarno, kvantitativnih, financijskih informacija

normativno najreguliraniji informacijski sustav

RAĈUNOVODSTVO

SUSTAV INTERNIH

KONTROLA

INFORMACIJSKA I

KOMUNIKACIJSKA

TEHNOLOGIJA

TEMELJNE KOMPONENETE RIS-a

objekt i predmet promatranja RIS-a: poslovanje poduzeća

poduzeće – temeljna jedinica gospodarskog sustava → povezanost sa:

a) pravnim sustavom

b) politiĉkim sustavom

c) proizvodno - tehniĉkim sustavom

d) socio - kulturnim sustavom

Utjecaj na funkcioniranje RIS-a

SOCIO

- KULTURNI

SUSTAV

PRAVNI

SUSTAV

POLITIĈKI

SUSTAV

PROIZVODNO

-TEHNIĈKI

SUSTAV

GOSPODARSKI

SUSTAV

PODUZEĆE

PODUZEĆE KAO SUSTAV

sloţen sustav

dinamiĉan sustav

stohastiĉan sustav

otvoren sustav

organizacijski sustav

društveni ili socijalni sustav…

PODUZEĆE KAO SUSTAV

IZVRŠNI

PODSUSTAVINFORMACIJSKI

PODSUSTAVUPRAVLJAĈKI

PODSUSTAV

-nabava

-proizvodnja

-prodaja

-financije…

-raĉunovodstveni

- neraĉunovodstveni

-planiranje

-odluĉivanje

-rukovoĊenje

-kontrola

POSLOVNI PROCESPODUZEĆE

DOBAVLJAĈI KUPCI

RESURSI:

- oprema

- sirovine

- energija

- ljudski

rad…

PROCES

PROIZVODNJE

GOTOVI

PROIZVODI

INPUTI

OUTPUTI

Troškovi

Realizacija

Prihodi,

rashodi

OSNOVNE POSLOVNE FUNKCIJE:

- nabava

-- proizvodnja

-- prodaja

-- upravljanje ljudskim resursima

-- financije….

NEKVANTITATIVNE

INFORMACIJE

npr. zadovoljstvo

potrošača

INFORMACIJE

KVANTITATIVNE

INFORMACIJE

FINANCIJSKE

INFORMACIJE

npr. likvidnost,

profitablilnost,

struktura kapitala

NEFINANCIJSKE

INFORMACIJE

npr. kapacitet, podjela

tržišta

VRSTE INFORMACIJA ZA POSLOVNO ODLUĈIVANJE

Nekvantitativne informacije

Kvantitativne

(financijske)

informacije

UIS

RIS

VRSTE INFORMACIJA I IS

Izvor: R. Zenzerović: “Raĉunovodstveni informacijski sustavi”, Sveuĉilište u Puli, 2007.

Kvantitativne

informacije

Nekvantitativne

informacije

IS

marketingaIS financija

IS ljudskih

resursa

IS

proizvodnje

Ciklus

prihoda

Ciklus

rashoda

Ciklus

upravljanja

ljudskim

resursima

Ciklus

proizvodnje

Glavna

knjiga i

financijsko

izvještavanje

Sustavi

podrške

odlučivanju

Ekspertni

sustavi

IS za

izvršne

menadžere

UIS RIS

Kupci, dobavljači...

Investitori,

kreditori...

Menadžeri

VRSTE INFORMACIJSKIH SUSTAVA

Izvor.J.W.Wilkinson, M.J.Cerullo, V.Raval, B.WongonWing:”Accounting Information Systems”, John Wiley&Sons, Inc. New York, 2000.

Prikupljanje

podataka

Obrada

podataka

Generiranje

informacija

Upravljanje

bazom

podataka

Interni izvori

podataka

Interni

korisnici

Eksterni

korisnici

Eksterni

izvori

podataka

Povratna veza

Povratna veza

Poslovni subjekt

Informacijski

sustav

OPĆI MODEL FUNKCIONIRANJA RIS-a

Izvor: J. A. Hall: “Accounting Information Systems”, Thomson South Western 2007.

Finalni proizvod RIS-a

Informacijski spektar zavisi od interesa i potreba korisnika (internih, eksternih)

VRSTE INFORMACIJA: prema opsegu: sintetizirane, detaljne (analitiĉke)

prema vremenu: povremene, svakodnevne

prema izgledu: unificirane, interno kreirane

FORMA PREZENTIRANJA: raĉunovodstveni (financijski) izvještaji

IZVJEŠTAJI ZA INTERNE KORISNIKE:

nestandardizirani izvještaji, nisu propisani zakonom,

interno se kreiraju

detaljni su, analitički

odnose se samo na neki segment ili na cjelinu poslovanja

pored stvarnih često sadrže i planirane veličine

sastavljaju se svakodnevno ili periodično

IZVJEŠTAJI ZA EKSTERNE KORISNIKE

propisani izvještaji (forma, sadržaj i vrijeme)

sintetizirani, globalni, usmjereni na cjelokupno poslovanje

sadrže samo stvarne podatke

najznačajniji = temeljni financijski izvještaji + statistički

izvještaji + porezna bilanca

Izvještaji se generiraju se iz pojedinih modula RIS-a

MODULI RIS-a

U organizacijskom smislu RIS se sastoji od pojedinih podsustava tzv. modula

Vrste modula: Modul glavne knjige

Modul pomoćnih knjiga

Ostali moduli

Moduli RIS-a

IZVOR MODULI (podsustavi)

BaanERP Financials1. Glavna knjiga2. Saldakonti kupaca3. Saldakonti dobavljaĉa4. Upravljanje novcem5. Modul financijskog planiranja6. Financijsko izvješćivanje7. Upravljanje stalnom imovinom

SAP R/3(Modul financija, logistike, upravljanja ljudskim potencijalima)

1. Glavna knjiga2. Modul dugotrajne imovine3. Saldakonti kupaca i dobavljaĉa4. Upravljanje riznicom5. Kontroling poduzetnika (profitni centri, planiranje,

konsolidacija6. Upravljanje investicijama

FINK 1. Financijsko knjigovodstvo2. Osnovna sredstva3. Robno i materijalno knjigovodstvo4. Knjiga ulaznih i izlaznih raĉuna5. Blagajniĉko poslovanje…

Wilkinson1. Podsustav prihoda2. Podsustav rashoda3. Podsustav upravljanja resursima4. Podsustav glavne knjige i financijskog izvještavanja5. Proizvodno-konverzijski podsustav

MODULI RAĈUNOVODSTVENOG

INFORMACIJSKOG SUSTAVA

MODUL GLAVNE

KNJIGE

MODULI POMOĆNIH

KNJIGA

DODATNI

RAĈUNOVODSTVENI

MODULI

KRITERIJI PROUĈAVANJA

OSNOVNA OBILJEŢJA MODULA

ISPRAVE

POSLOVNE KNJIGE

IZVJEŠTAVANJE

KONTROLA

MODUL GLAVNE KNJIGE- financijsko knjigovodstvo -

DATUM DOKUMENT OPIS DUGUJE POTRAŢUJE SALDO

01.03.0x.

02.03.0x.

Izvod br 123

Izvod br 124

naplata potraţ 0007

Plaćanje dob. 0123456

40.000,00

100.000,00

245.000,00

145.000,00

1. OSNOVA OBILJEŢJA MODULA GLAVNE KNJIGE

Cjelokupno poslovanje – promjene na svim pozicijama I, O, K, P, R, FR

Sveobuhvatna – sintetiĉka evidencija (gl. knjiga = skup sintetiĉkih konta)

Orjentirano eksternim korisnicima (zakoni, MRS-ovi…)

GLAVNA KNJIGA

BILANĈNI ZAPISI

KONTA IMOVINE KONTA OBVEZAKONTA KAPITALA

KONTA PRIHODA KONTA RASHODA KONTA FINANCIJSKOG

REZULTATA

KONTA TROŠKOVA

IZVANBILANĈNI ZAPISI

AKTIVNA

IZVANBILANĈNA

KONTA

PASIVNA

IZVANBILANĈNA

KONTA

“Zadaci” glavne knjige

Evidencija i informiranje o cjelokupnom poslovanju - temeljni zadatak-

Organizacija pomoćnih knjiga - analitika (podjela poslova i odgovornosti)

Otvaranje i zakljuĉak poslovnih knjiga

Organizacija isprava – hodogram, likvidatura, ĉuvanje…

Organizacija inventure

Izrada razliĉitih knjigovodstvenih obraĉuna (obraĉun AM, obraĉun aktivnih i pasivnih vremenskih razgraniĉenja, obraĉunske kalkulacije…)

Izrada završnog raĉuna

Naĉin organizacije zavisi od veliĉine poduzeća, vrste djelatnosti …

(unutarnji i vanjski ĉimbenici organizacije)

Analitiĉka knjigovodstva (AK) - moduli: A) izdvojeni iz glavne knjige (podjela zadataka i odgovornosti – velika poduzeća)

B) dio glavne knjige (mala poduzeća)

Najĉešći moduli: Dugotrajne imovine

Zaliha (sirovina, proizvodnje, GP. trg. robe…)

Plaća

Kupaca i dobavljaĉa…

INFORMACIJSKI ZAHTJEVI

KORISNICI: interni i eksterni

Finalni proizvod: temeljni financijski izvještaji

ostali izvještaji

Forma, sadrţaj i rokovi izvještavanja propisani zakonom (najĉešće zahtjevani podaci = propisani zakonom)

MODUL GLAVNE KNJIGE

RAĈUNOVODSTVENI INFORMACIJSKI SUSTAV

SINTETIĈKA KONTA

ANALITIĈKI

KONTO

SUBANALITIĈKI

KONTO

ANALITIĈKI

KONTO

SUBANALITIĈKI

KONTO

2. ISPRAVE

Vrste isprava: A) izvorne B) izvedene

Izvedene isprave: temeljene na izvornoj ispravi ili zakonskom propisu najĉešće razliĉite rekapitulacije, iskazi prometa iz AK

Prijenos u glavnu knjigu: ruĉno - naknadna temeljnica na kraju obraĉunskog razdoblja automatski – programska naredba

Knjiţenje isprava

Knjigovod.

isprave

ANALITIĈKE

EVIDENCIJE

GLAVNA KNJIGA

Analitiĉki

izvještaji

RDiG

BILANCA

Ostali

izvještaji

Zakljuĉni list

kto promet saldo

korisnici

3. KONTO

Prikazuje osnovne sintetiĉke podatke

Sadrţi:

naziv i šifru konta

datum, opis, dokument, D,P,S

Fiziĉki oblik zavisi od sredstva za obradu podatka

DATUM DOKUMENT OPIS DUGUJE POTRAŢUJE SALDO

Broj konta____________

Naziv konta__________________

Konto glavne knjige

MODUL GLAVNE KNJIGE

TEMELJNI

FINANCIJSKI

IZVJEŠTAJI

OSTALI IZVJEŠTAJI

BILANCA

RAĈUN DOBITI I GUBITKA

IZVJEŠTAJ O NOVĈANOM

TOKU

IZVJEŠTAJ O

PROMJENAMA GLAVNICE

BILJEŠKE

IZVJEŠTAJI ZA POREZNU

UPRAVU

STATISTIĈKI IZVJEŠTAJI

DRUGI IZVJEŠTAJI

4. IZVJEŠTAVANJE

5. KONTROLA

Opseg kontrole = cjelokupno poslovanje (sva knjiţenja)

Naĉin kontrole zavisi od: specifiĉnosti podruĉja

naĉina organizacije

Bruto bilanca – znaĉajni kontrolni element

Najznaĉajnija kontrola – kontrola prije izrade završnog raĉuna

MODULI RAĈUNOVODSTVENOG

INFORMACIJSKOG SUSTAVA

MODUL GLAVNE

KNJIGE

MODULI POMOĆNIH

KNJIGA

DODATNI

RAĈUNOVODSTVENI

MODULI

a.k. dugotrajne

materijalne i nematerijalne

imovine

a.k. sitnog inventara

i rezervnih dijelova

a.k. sirovina i materijala

a.k . poluproizvoda

i gotovih proizvoda

a.k. procesa proizvodnje

ili pruţanja usluga

a.k . kupaca

a.k. plaća

a.k. trgovaĉ ke robe

a.k danih ili primljenih

predujmovaa.k. obveza za kredite

a.k. dobavljaĉ a

MODULI

ANALITIĈ KIH

KNJIGOVODSTAVA

MODULI

POMOĆNIH

KNJIGA

knjiga blagajne

knjiga izlaznih računa

knjiga ulaznih računa

knjiga primljenih

vrijednosnih papira

knjiga izdanih

vrijednosnih papira

knjiga izdanih

putnih naloga

knjiga inventara

knjiga dionica /

poslovnih udjela

...

knjiga izdanih naloga

za bezgotovinsko plaćanje

MODUL DUGOTRAJNE IMOVINE- AK dugotrajne imovine -

1. OSNOVNA OBILJEŢJA

POJAM DUGOTRAJNE IMOVINE DI = dio ukupne imovine poduzeća:

traje duţe od 1 god.

angaţira znaĉajna financijska sredstva

Raĉunovodstveni tretman reguliran raĉ. standardima

Uloga poreznih propisa

POJAVNI OBLICI: a) materijalna, nematerijalna (bilanca!)

b) im. u pripremi, u upotrebi, izvan upotrebe

POSLOVNI PROCESI

NABAVA

- Kupnja

- Izrada u vl. reţiji

- Donacija

- (Inv. višak)

TROŠENJE - Obraĉun amortizacije

OTUĐENJE

- Prodaja

- Rashodovanje

- Donacija

- (Inv. manjak)

PROCES NABAVE

Dugotrajan proces – formiranje nabavne vrijednosti

Struktura NV:

NV ĉine svi troškovi vezani uz nabavu i osposobljavanje sredstva za upotrebu (kupovna vrijednost + svi zavisni troškovi nabave)

Zavisni troškovi

Troškovi isporuke i prijevoza

Troškovi instaliranja

Troškovi struĉnog nadzora

Troškovi pripreme zemljišta…

Po završetku procesa nabave sredstvo se stavlja u upotrebu

1. Izvještaj o aktiviranju

2. Obraĉunska kalkulacija

3. Kto - Imovina u upotrebi

PROCES TROŠENJA (OBRAĈUN AMORTIZACIJE):

Regulirano MRS-ovima i poreznim propisima

Izrada predraĉuna/obraĉuna amortizacije - ruĉno ili programska naredba

PROCES OTUĐENJA:

Na temelju odluke uprave - razlozi

2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI

Zavise od vrste korisnika- interni, eksterni

Utjeĉu na definiranje liste potrebnih podataka → oblik i sadržaj knjigovodstvenih

isprava, poslovnih knjiga, način izvještavanja…

Najĉešće zahtjevani podaci NABAVA

Predraĉunska vrijednost, avansi, vrijednost investicija u toku, struktura troškova ….

UPOTREBA (trošenje) Opći podaci: naziv, proizvoĊaĉ, god. izrade, kapacitet, garantni rok, smještaj,

osiguranje…

Ekonomski podaci: NV (struktura), IV, SV-starost imovine, odrţavanje….

OTUĐENJE razlozi, vrijeme, naĉin, vrijednost…

3. ISPRAVE

Definiraju se na temelju informacijskih zahtjeva

Znaĉajan broj neknjigovodstvenih isprava (kontrola!!!)

Dijagram toka

PROCES NEKNJIGOVODSTVENE

ISPRAVE

KNJIGOVODSTVENE

ISPRAVE

NABAVA- Plan investicija

- Ugovori

- Zapisnik o preuzimanju sred.

- Izvještaj o inv. višku (inv. lista)

- Fakture dobavljaĉa

- Carinske deklaracije

- Rješenje o donaciji

- Odluka uprave

UPOTREBA(TROŠENJE)

- Izvještaj o aktiviranju

- Zakonski propisi

- Obraĉunske kalkulacije

- Obraĉun AM

OTUĐENJE- Prijedlog za prodaju,

rashodovanje, donaciju

- Izvještaj o inv. manjku

- Faktura kupcu

- Rješenje o donaciji

- Odluka uprave

NABAVA DOBAVLJAĈ

FINANCIJE

LIKVIDATURA

POGON A …

AK dob.

AK DI

narudţba“p

rimk

a”

Podmirenje obveze Obavijest o plaćanju

KRETANJE ISPRAVA O NABAVI OPREME

KNJIGA URA

4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE

EVIDENCIJA O DI VODI SE (kronološki, analitiĉki, sintetiĉki) U:

a) Knjizi inventara – kronološki, analitiĉki

b) Analitiĉkoj evidenciji – analitiĉki,

sistematizirano

c) Glavnoj knjizi – sintetiĉki, sistematizirano

KNJIGA INVENTARA

Prikazuje promjene na dugotrajnoj materijalnoj imovini

Kronološki prati sredstvo od datuma nabave do datuma otuĊenja

Ne zakljuĉuje se na kraju godine, već sukcesivno - otuĊenjem pojedinog sredstva

ANALITIĈKO KNJIGOVODSTVO

Sistematizirana, kronološka evidencija o svakoj pojedinoj vrsti – mnoštvo konta

Izgled konta:

Specifiĉan, proširen dodatnim podacima iz liste informacijskih zahtjeva

Inventarski broj – kontrolni podatak (veza knjige inventara i AK)

OSNOVNI PODACI NA KONTU

MATIĈNI: naziv sredstva,

broj konta - inventarski broj,

vijek trajanja -stopa amortizacije,

Smještaj - mjesto troška,

broj police osiguranja,

odreĊeni tehniĉki podaci…

PROMETNI: datum,

dokument,

opis,

duguje (nabavna vrijednost),

potraţuje (ispravak vrijednosti),

saldo (sadašnja tj. neto knjigovodstvena vrijednost)

DATUM DOKUMENT OPIS DUGUJE

(NV)

POTRAŢUJE

(IV)

SALDO

(SV)

Šifra:_____________

NAZIV________________________________

Inv. broj_________________

Vijek trajanja___________% AM________

Smještaj- mjesto troška______________

Dobavljaĉ_________________ god. proizv.__________ kapacitet___________

Osiguranje: polica br._________ vrijednost______________......

MODUL ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA DUGOTRAJNE

IMOVINE

MODUL GLAVNE KNJIGE

MODUL PROIZVODNJE

MODUL ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA KUPACA

MODUL ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA

DOBAVLJAĈA

MODUL KNJIGE ULAZNIH

RAĈUNA

MODUL KNJIGE INVENTARA

zb

irn

a

evid

en

cija

evidencija

procesa nabave

evidencija

primljene fakture

evid

enci

ja

ulaz

a i i

zlaz

a sr

edst

va

imo

vin

a

pro

izve

de

na

u v

lastito

j re

ţiji

evidencija

procesa prodaje

MODUL ZALIHA

izraĉu

n

troška

pro

izvoda

izra

ĉu

n

iro

ško

va

pro

izvo

da

MODUL KNJIGE IZDANIH

RAĈUNA

pro

ces

pro

daje

POVEZANOST MODULA DI SA OSTALIM MODULIMA

5. KONTROLAKontrola svih procesa i vrsta DI

PROCES NABAVE

formalizirane procedure nabave, odobrenja… (velika poduzeća)

znaĉaj neknjigovodstvenih isprava

Kontrola formiranja NV

Kontrola konta – Investicije u toku (kvantiteta i kvaliteta)…

PROCES TROŠENJA KONTROLA SMJEŠTAJA

Ne postoji skladište DI - dislocirani smještaj po cijeloj organizaciji → povećani nadzor

Inventarski brojevi, reversi…

KONTROLA OBRAĈUNA AMORTIZACIJE

PROCES OTUĐENJA razlozi – dokumentacija

Isknjiţavanje iz evidencije!!!…

GODIŠNJA INVENTURA – znaĉajna kontrolna mjera

MODUL ZALIHAsirovine i materijali

1. OSNOVNA OBILJEŢJA

Zalihe Materijalni oblik kratkotrajne imovine

Materijalno znaĉajna pozicija (proizvodna poduzeća)

Mnoštvo vrsta – detalji o svakoj vrsti → analitika…

OSNOVNI PROCESI: Proces nabave

Proces trošenja

Proces otuĊenja

PROCES NABAVE Podloga: plan proizvodnje Optimalne zalihe !!!

a) obujam proizvodnjeb) trajanje proizvodnog ciklusac) vrijeme i ostali uvjeti nabave…

Problematika financiranja zaliha – nabava “just in time”

Proces nabave – proces prikupljanja nabavne vrijednosti (NV = fakturna vrijednost + svi zavisni troškovi nabave)

SKLADIŠTENJE!!!!!

PROCES TROŠENJA ZALIHA

Na temelju zahtjeva proizvodnje – radnog naloga

TROŠKOVI SIROVINA

Vrijednosni izraz utrošenih sirovina (kol. x cijena)

UtvrĊuje se primjenom odreĊenih metoda FIFO

PROSJEĈNE CIJENE

Identifikacija troškova: Troškovi po mjestima troškova

direktni / indirektni trošak

trošak proizvoda /trošak razdoblja…

PROCES OTUĐENJA

NAĈINI: Prodaja

Kalo, rasip, lom i kvar

Inventurni manjak

Izvanredni prihodi / izvanredni rashodi

Porezni tretman kala, rasipa, loma i kvara

2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI

Zavise od specifiĉnosti podruĉja i vrste korisnika- interni, eksterni

Utjeĉu na definiranje liste potrebnih podataka → oblik i sadrţaj

knjigovodstvenih isprava, poslovnih knjiga, naĉin izvještavanja…

NABAVNA I PROIZVODNA

FUNKCIJA

NAJĈEŠĆE ZAHTJEVANI PODACI

PROCES NABAVE Ugovorene / realizirane koliĉine i cijene svake pojedine vrste

Odstupanja

Stanje zaliha svake pojedine vrste (kol. + vrijednost)

Min, max, optimalne zalihe

Smještaj, uvjeti skladištenja, rok upotrebe….

PROCES TROŠENJA (otuĊenja) Ukupno utrošene sirovine i materijali (kol. + vrijednost)

Utrošeni direktni, indirektni materijal, utrošak po MT

% dopuštenog kala, rasipa, loma i kvara

Inventurni viškovi i manjkovi…

3. ISPRAVE UtvrĊuju se na temelju informacijskih zahtjeva

Na ispravama je potrebno ukazati na prirodu transakcije i korespondirajuće knjigovodstvo

Moraju pratiti tok proizvodnog procesa –DIJAGRAM TOKA

Vrste isprava: a) interne eksterne

b) knjigovodstvene, neknjigovodstvene

PROCES NEKNJIGOVODSTVENE ISPRAVE

KNJIGOVODSTVENE ISPRAVE

NABAVA

(skladištenje)

- Ponude, ugovori, narudţbe -Fakture dobavljaĉa

(osnovna, sporedna, privremena)

-Carinske deklaracije

-Primka (kol.)

-Obraĉunska kalkulacija

TROŠENJE - Trebovanje (zahtjevnica) -Izdatnica

-Povratnica,

-MeĊuskladišnica

OTUĐENJE -Prijedlog za prodaju, otpis…

-Izvještaj o inv. manjku

-Faktura kupcu

-Odluka uprave

NABAVA DOBAVLJAĈ

FINANCIJE

LIKVIDATURA

SKLADIŠTE

AK dob.

AK sir.

narudţba

primka

Podmirenje obveze Obavijest o plaćanju

KRETANJE ISPRAVA O NABAVI MATERIJALA

Primjer kretanja isprava o nabavi materijala

NABAVNA

FUNKCIJA

PROIZVODNA

FUNKCIJA

FINANCIJSKA

FUNKCIJA

Nalog za

plaćanje

Likvidirana

fakturaNarudţba

Skladišna

primka

Potvrda o

plaćanju

DOBAVLJAĈ

AK

DOBAVLJAĈA

AK

MATERIJALA

faktura

4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE

Evidencija o zalihama vodi se u: a) skladištu – analitiĉki, koliĉinski

b) materijalnom knjigovodstvu – analitiĉki, koliĉinski + vrijednosno

c) glavnoj knjizi – sintetiĉki, vrijednosno

povezanost i usklaĊenost svih evidencija

OSNOVNI PODACI NA KONTU

MATIĈNI:

Broj konta

Vrsta materijala

Nomenklatura

Smještaj - skladište

Jedinica mjere

Min., max. zalihe…

PROMETNI:

Datum,

Dokument,

Opis,

Koliĉina (ulaz, izlaz, stanje)

Cijena

Vrijednost (duguje, potraţuje, saldo)

Šifra: 3101234567 jed. mjere: kgARTIKL: šećer – kristal bijeli min. zalihe_________SMJEŠTAJ: skladište 1 max. zalihe_________

DATUM DOK. OPIS KOLIĈINA

U I S

CIJENA VRIJEDNOST

D P S

MODUL MATERIJALNOG

KNJIGOVODSTVA

MODUL GLAVNE KNJIGE

MODUL PROIZVODNJE

MODUL ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA KUPACA

MODUL ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA

DOBAVLJAĈA

MODUL KNJIGE ULAZNIH

RAĈUNA

MODUL SKLADIŠNE

EVIDENCIJE

zbirn

a

evi

de

nci

ja

evidenci

ja

proce

sa n

abave

poveznica s kalkulacijom

troška nabave

po

jed

ina

ĉna

i koliĉin

ska

evid

en

cija u

laza

i izlaza

sirovin

a i m

ate

rijala

evidencija

procesa prodajeizraĉun

iroškova proizvoda

MODUL KNJIGE IZDANIH

RAĈUNA

proc

es p

roda

jePovezanost modula materijalnog knjigovodstva

i ostalih modula

5. KONTROLA KONTROLA PROCESA NABAVE - kontrola ulaza

kontrola uvjeta nabave

kontrola kvalitete sirovina - reklamacije

kontrola smještaja

Kontrola isprava

Kontrola knjiţenja (struktura NV- kalkulacije)…

KONTROLA TROŠENJA, OTUĐENJA - kontrola izlaza Kontrola isprava (nalog - izvršenje)

Kontrola obraĉuna troškova (metode)

Kontrola knjiţenja – korespondirajuća knjigovodstva…

INVENTURA KAO ZNAĈAJNA

KONTROLNA MJERA INVENTURA:

a) Godišnja

b) Kontinuirana

GODIŠNJA INVENTURA Provodi se na kraju godine

Popis svih vrsta zaliha

Kontrola kvantitete i kvalitete - prijedlozi otpisa

KONTINUIRANA INVENTURA Provodi se u toku cijele godine, nenajavljeno

Provodi ju struĉna komisija

Osim kontrolne ima i savjetodavnu ulogu (sudjeluje u preuzimanju robe, kontrolira smještaj zaliha, prati pojavu nekurentnih zaliha, predlaţe mjere za poboljšanje materijalnog poslovanja…)

MODUL PLAĆA

km

km

1. OSNOVNA OBILJEŢJA PLAĆA = vrijednosni izraz uloţenog rada

Regulirano brojnim propisima – izvori radnog prava:

Zakon o radu

Kolektivni ugovori

Pravilnik o radu

Ugovor o radu

Porezni propisi…

Dvostruki karakter plaće: trošak i obvezadefinira podruĉje posebnih organizacijskih rješenja

2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI

Zavise od specifiĉnosti podruĉja i vrste korisnika- interni, eksterni

Utjeĉu na definiranje liste potrebnih podataka → oblik i sadrţaj knjigovodstvenih isprava,

poslovnih knjiga, naĉin izvještavanja…

-Porezna uprava

-participanti u plaći

-Ostali nadzorni organi

Najĉešće zahtjevani podaci

Vrijednost i struktura plaće – analitika , sintetika

Iznos poreza, prireza, doprinosa – analitika, sintetika

Vrijednost direktnog i indirektnog rada

Statistiĉki podaci: broj zaposlenih, struĉna sprema, dob

zaposlenih, staţ, mjesto stanovanja, prosjeĉna plaća…

3. ISPRAVE

Trebaju pratiti specifiĉnost podruĉja (specifiĉnost obraĉuna plaće)

Trebaju prikazivati podatke o koliĉini uloţenog rada te naĉinu utvrĊivanja vrijednosti rada

(“kol x cijena”)

Najĉešće interno ispostavljene isprave

ISPRAVE O KOLIĈINI ULOŢENOG RADA

ISPRAVE O VRIJEDNOSTI RADA

EVIDENCIJA RADA:

-Radne liste

-Radni nalog

-Ostale evidencije

EVIDENCIJA IZOSTANAKA

-Razliĉita rješenja o:

- godišnjem odmoru

- bolovanju

- dopustu…

Rješenje o obraĉunskoj osnovi

Sudske i administrativne zabrane…

ISPLATNA LISTA

POSLOVNE EVIDENCIJE a) KADROVSKA EVIDENCIJA – matiĉni podaci

b) RAĈUNOVODSTVENA

Analitiĉka evidencija radnika

Glavna knjiga

c) POREZNE EVIDENCIJE – porezne kartice

4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE

KONTO – specifiĉan, proširen dodatnim podacima

MATIĈNI PODACI (ime i prezime radnika, JMBG, struĉna sprema, staţ, broj bodova, mjesto stanovanja, administrativne zabrane…

PROMETNI PODACI – proizlaze iz strukture plaće

Numeriĉki podaci o obraĉunu plaće

Iznosi doprinosa

Iznos poreza i prireza…

ANALITIČKA EVIDENCIJA

5. KONTROLA

KONTROLA - specifiĉna

a) OBRAĈUNA PLAĆE – utvrĊivanja obveze

– provjera usklaĊenosti sa zakonskim propisima i internim aktima

– promjene matiĉnih podataka

– obraĉun /isplata fiktivnih plaća

– kontrola knjiţenja (direktni, indirektni rad….)

b) KONTROLA PODMIRENJA OBVEZA

– virmani /isplatna lista (podmirenje doprinosa, poreza…)

MODUL PROIZVODNJE

1. OSNOVNA OBILJEŢJA

ZALIHE proizvodnje – materijalni oblik kratkotrajne imovine

Sloţenost podruĉja: proizvodni proces ≠ tehnološki proces (proizvodni proces = tehnološki proces + priprema proizvodnje, skladištenje, odrţavanje, interni transport…)

Vrste proizvodnje: Pojedinaĉna

Serijska

Masovna

Podruĉje organizacije = ulaganja / uĉinci

Podloga: MRS 2

∑T = T proizvoda + T razdoblja

Problematika obuhvaćanje troškova po: prirodnim vrstama

mjestima troškova

nosiocima troškova

2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI

Zavise od specifiĉnosti podruĉja (proizvodnog procesa) i vrste korisnika-preteţno interni korisnici

NABAVNA I PRODAJNA

FUNKCIJA

Najĉešće zahtjevani podaci

ULAGANJA Troškovi po prirodnim vrstama i mjestima troškova

(planirano, ostvareno, odstupanje)…

UĈINCI Vrijednost dovršene proizvodnje (sintetika + analitika got.

Proizvoda - koliĉinski, vrijednosno, po elementima kalkulacije-planirano ostvareno, odst.)

Vrijednost nedovršene proizvodnje

Vrijednost škarta….

3. ISPRAVE

Trebaju pokazivati podatke o ulaganjima i uĉincima

Znaĉajan broj internih isprava tj. rekapitulacija utrošaka osnovnih elementa proizvodnog procesa

(eksterne isprave – isprave o vanjskim uslugama)…

ULAGANJA UĈINCI

Skladišne izdatnice

Obraĉun amortizacije

Obraĉun plaća

Fakture dobavljaĉa (usluge)

Obraĉun AVR,PVR

PREDATNICE (kol.)

Kalkulacija (vrijednost)

RADNI NALOG – specifičan dokument- ukazuje na vrstu proizvoda koji treba izraditi- često kombinirana isprava (nalog + izvršenje)

Skladište sirovina

POGON Skladište GPizdatnica predatnica

ROBNI TOKOVI

povratnica

AK DI

AK zaliha sir.

AK plaća

AK dob.

FINANCIJSKOKNJIG.

POGONSKO KNJIGOVODSTVO

ROBNO KNJIG.(AK got.proizv.)

T radakalkulacija

INFORMACIJSKI TOKOVI

4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE

Evidencija proizvodnje:

a) Analitika - Analitiĉka evidencija

b) Sintetika - Glavna knjiga

Analitiĉka evidencija proizvodnje:

KONTO PROIZVODNJE – specifiĉan = konta troškova (klasa 4)

MODUL POGONSKOG

KNJIGOVODSTVA

MODUL GLAVNE KNJIGE

MODUL ROBNOG

KNJIGOVODSTVA

MODUL PLAĆA

MODUL ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA SIROVINA I

MATERIJALA (MATERIJALNO

KNJIGOVODSTVO)

MODUL DUGOTRAJNE

IMOVINE

pa

sivna

i aktivn

a

vrem

en

ska

razg

ran

iĉen

ja,

zbirn

a

evid

en

cija

trošk

ovi ra

da

troškovi sirovina

i materijala

troškovi

amortizacije

troškovi g

otovih

proizvoda

MODUL ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA

DOBAVLJAĈAtro

škovi e

ne

rgije

i osta

lih u

slug

a MODUL SKLADIŠNE

EVIDENCIJE

pojedinaĉna i koliĉinska

evidencija ulaza

i izlaza

gotovih proizvoda

Povezanost modula analitiĉkog knjigovodstva proizvodnje i ostalih modula RIS-a

5. KONTROLA

SPECIFIĈNA – zavisi od specifiĉnosti proizvodnog procesa

KONTROLA ULAGANJA (kontrola troškova)–planirano/ ostvareno, raspored troškova - MRS 2…

KONTROLA UĈINAKA- kvaliteta GP, procjena nedovršene proizvodnje, kalkulacija…

ROBNO KNJIGOVODSTVO

1. OSNOVNA OBILJEŢJA

Gotovi proizvodi – uĉinci proizvodnog procesa

Materijalni oblik kratkotrajne imovine

Problematika vrednovanja – MRS 2, kalkulacije..

Mnoštvo vrsta – analitika…

2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI

Najznaĉajniji interni korisnici (prodajna sluţba)

NAJĈEŠĆE ZAHTJEVANI PODACI Koliĉina, cijena, vrijednost svakog proizvoda

Min, max, optimalne zalihe

Smještaj, uvjeti skladištenja, rok upotrebe

Ugovorene / realizirane narudţbe

Nekurentne zalihe

% dopuštenog kala, rasipa, loma i kvara

Inventurni viškovi i manjkovi…

3. ISPRAVE

ULAZ IZLAZ

Predatnica (primka)

Kalkulacija

Otpremnica(izdatnica)

Ostale isprave: narudžba, ugovor s kupcem, nalog prodajne službe za isporuku, zapisnik inv. komisije, odluka uprave…

PRODAJNASLUŽBA

SKLADIŠTEGP

AK GP

AK KUPACAFAKTURNI

ODJEL

Nalog zaisporuku

faktura

DOKUMENTI O PRODAJI GP

4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE

Evidencija o zalihama GP vodi se a) analitiĉki i koliĉinski → skladište

b) analitiĉki, koliĉinski + vrijednosno → robno knjigovodstvo

c) sintetiĉki i vrijednosno → glavna knjiga

Izgled konta - sliĉan kontu materijalnog knjigovodstva:

OSNOVNI PODACI NA KONTU

MATIĈNI: Broj konta

Vrsta materijala

Nomenklatura

Smještaj - skladište

Jedinica mjere

Min., max. zalihe…

PROMETNI: Datum,

Dokument,

Opis,

Koliĉina (ulaz, izlaz, stanje)

Cijena

Vrijednost (duguje, potraţuje, saldo)

Šifra: 3101234567 jed. mjere: kgARTIKL: šećer – kristal bijeli min. zalihe_________SMJEŠTAJ: skladište 1 max. zalihe_________

DATUM DOK. OPIS KOLIĈINA

U I S

CIJENA VRIJEDNOST

D P S

5. KONTROLA Sliĉno kao kod sirovina i materijala

kontrola ulaza kontrola kvalitete GP – reklamacije kontrola smještaja Kontrola isprava Kontrola knjiţenja (struktura kalkulacije, korespondirajuća

knjigovodstva)…

kontrola izlaza Kontrola isprava (nalog - izvršenje) Kontrola obraĉuna troškova (metode) Kontrola knjiţenja – korespondirajuća knjigovodstva…

Znaĉaj kontinuirane inventure

MODUL KUPACA I DOBAVLJAĈA

MODUL KUPACA 1. OSNOVNA OBILJEŢJA

Nematerijalni oblik imovine (oblik prava) Poseban znaĉaj

Budući novac Prihod (raĉ. standardi, porezni propisi…)

Vrste potraţivanja:a) Prema roku dospijeća – kratkoroĉna, dugoroĉnab) Podruĉju – u zemlji, u inozemstvuc) Osiguranju plaćanja – pokrivena, nepokrivenad) Naplativosti – naplativa, nenaplativa (sumnjiva i sporna)e) Utjecaju na FR – pravi prihod, odgoĊeni prihod

Specifiĉnost salda – aktivno pasivni konto (1 partner – 2 konta)

2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI

Najznaĉajniji interni korisnici – financijska i prodajna sluţba

Najĉešće traţeni podaci:

Vrijednost potraţivanja prema navedenim kriterijima

Osnov nastanka potraţivanja

Otvorene stavke

Odobreni popusti (rabata, bonifikacija, kasaskonta)

Zatezne kamate

Ostali podaci o kupcu (adresa,porezni broj, ţ-r…)….

3. ISPRAVE

Interno i eksterno kreirane

Neke isprave strogo propisane (npr. isprave platnog prometa)

Radi lakše kontrole primjenjuju se uobiĉajene sheme knjiţenja

120 – Potraţivanja od kupaca

Nastanak potraţ. Plaćanje

(zaduženje) (odobrenje)

POVEĆANJE POTRAŢIVANJA

(zaduţenje)

SMANJENJE POTRAŢIVANJA

(odobrenje)

- Faktura

- Knjiţna nota

(obavijest o knjiţenju)

- Izvod sa ţiro – raĉuna

- Ĉekovi, mjenice….

VRSTE ISPRAVA

Ostale isprave: ugovor, nalog za otpremu, otpremnica, zakljuĉnica

reklamacijski zapisnik…

DOBAVLJAĈ:”X”

ADRESA:

MB:

ŢIRO-RAĈUN:KUPAC:”Y”

ADRESA:

MB:

OBAVIJEST O KNJIŢENJU BR. 1234/04

Odobrili smo vaš konto zbog povrata neispravne robe po fakturi 4321/04 na

iznos od 15.000,00

Slovima: petnaesttisućakuna

Sarajevo, 01.04.200x

Potpis:

Peĉat:

PRODAJNASLUŽBA

SKLADIŠTEGP

AK GP

AK KUPACAFAKTURNI

ODJEL

Nalog zaisporuku

faktura

DOKUMENTI O PRODAJI GP

4. KONTO I POSLOVNE KNJIGE

EVIDENCIJA O KUPCIMA VODI SE U:

a) Knjizi izlaznih faktura

b) AK kupaca

c) Glavnoj knjizi

povezanost i usklaĊenost svih evidencija

Knjiga izlaznih faktura

Sluţi za evidenciju svih izlaznih raĉuna (kontrola)

Kronološka evidencija

Evidencija poreza (u nekim zemljama sadrţaj propisan poreznim propisima)

ANALITIĈKA EVIDENCIJA

Detaljna evidencija o svakom kupcu zasebno

Broj konta = broj kupaca

Prikazuje financijske i nefinancijske podatke

Mnoštvo kupaca – analitiĉki kontni plan

DATUM DOKUMENT OPIS NASTANAK

DVO-a

DOSPIJEĆE valuta

DUGUJE POTRAŢUJE

SALDO

Šifra: 120123456KUPAC: “RIS”d.d. – Sarajevo, Zagrebaĉka bbMB: 1234567

Osoba za kontakt_______________tel.__________E-mail_________...

Konto AK kupaca

MODULI ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA KUPACA I

DOBAVLJAĈA

(SALDA-KONTI)

MODUL GLAVNE KNJIGE

MODULI ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA

PROIZVODNJE I GOTOVIH

PROIZVODA

zbirn

a

evid

en

cija

troškovi i

proces pro

daje

gotovih proizvoda

MODUL KNJIGE IZDANIH

RAĈUNA

proces prodaje

MODUL ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA

DUGOTRAJNE IMOVINE

MODUL KNJIGE ULAZNIH

RAĈUNA

proces

nabave i prodaje

dugotrajne imovine

proces nabave

MODUL ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA SIROVINA I

MATERIJALA

proces

nabave i prodaje

sirovina i m

aterijala

MODUL ANALITIĈKOG

KNJIGOVODSTVA ROBE

proces

nabave i prodaje robe

MODUL KNJIGE BLAGAJNE

gotovinsko

plaćanje i naplata

MODUL IZDANIH

BEZGOTOVINSKIH NALOGA

MODULI PRIMLJENIH ILI

IZDANIH VRIJEDNOSNIH

PAPIRA

primanje ili

izdavanje

vrijednosnih papira

be

zgo

tovin

sko

pla

ćan

je i n

ap

lata

Povezanost modula kupaca i dobavljaĉa (salda konti) i drugih modula RIS-a

5. KONTROLA Specifiĉna – nema klasiĉnog popisa Cilj: provjeriti kvantitetu i kvalitetu potraţivanja

(poseban problem - sumnjiva i sporna potraţivanja, prijedlozi otpisa)

Postupak: usporedba otvorenih stavaka s poslovnim partnerom

Dokument: izvod otvorenih stavaka (IOS)

Nosioci inventure: raĉunovodstveni djelatnici (saldakontisti) + inventurna komisija

DOBAVLJAĈ:”X”

ADRESA:

MB:KUPAC:”Y”

ADRESA:

MB:

IZVOD OTVORENIH STAVAKA

Vrsta i broj dokumenta datum duguje potraţuje

IFA 1235 01.03.200X 12.200,00

IFA 7456 21.06.200X 61.000,00

IFA 9999 27.09.200X 24.400,00

Saldo otvorenih stavaka: 97.700,00

Ukupni promet duguje: 897.700,00

potražuje: 800.000,00

Sarajevo, 05.01.200x

Potpis:

Peĉat:

Molimo usklaĊenje.

Kontakt osoba: xyz, tel. 2007-007

Prema našoj evidenciji na dan 31.12. 200x utvrdili smo sljedeće stanje

na kontu 1201234 – Potraživanje od kupca “Y”

OBILJEŢJA sliĉno kao i kod kupaca

organizacijski ĉesto povezano sa modulom kupaca

Vrste obveza prema dobavljaĉima:a) Prema roku dospijeća – kratkoroĉne, dugoroĉne

b) Podruĉju – u zemlji, u inozemstvu

Specifiĉnost salda – pasivno aktivno konto (1 partner – 2 konta)

MODUL DOBAVLJAĈA

2. INFORMACIJSKI ZAHTJEVI sliĉni kao kod kupaca (prodajna sluţba nabavna sluţba)

3. ISPRAVE iste (izlazne fakture ulazne fakture)

4. KONTO – isti

4. POSLOVNE KNJIGE sliĉne (knjiga IRA knjiga URA)

5. KONTROLA - ista

MODUL DOBAVLJAĈA

OSTALI MODULI RIS-a

Zavise od veliĉine i organizacijske strukture poduzeća te informacijskih zahtjeva korisnika

Moduli mogu biti organizirani zasebno (zasebni “otoci”) ili povezani u tzv. integrirani informacijski sustav

INTEGRIRANI INFORMACIJSKI SUSTAV

ERP (Enterprise Resource Planning), EAS (Enterprise Application Suite)

- integrirane poslovne aplikacije -

Promatra poduzeće kao cjelinu (sloţen sustav – podsustavi - veze) Temelji se na primjeni velikih raĉunalnih sustava

Briše granice izmeĊu raĉunovodstva i ostalih funkcija - briše granice izmeĊu raĉunovodstvenih i neraĉunovodstvenih podataka

Unos podataka u sustav samo jednom → aţuriranje svih potrebnih datoteka

izgradnja dugotrajna i skupa, korist donosi kroz duţe razdoblje

Posljedice – promjene u: organizaciji poslovnih funkcija

razinama odgovornosti

metodama i tehnikama rada

obliku i sadrţaju poslovne dokumentacije

obliku i sadrţaju poslovnih knjiga

naĉinu izvještavanja…

1960 1970 1980 2000 1990

IICC

MMRRPP II

MMRRPP IIII

EERRPP

ee//ii--

BBuussiinneessss

Kontrola zaliha (Inventory Control )

Planiranje zahtjeva za proizvodnjom (Manufacturing Requirements Planning)

Planiranje zahtjeva za materijalima (Material Requirements Planning)

Integrirane poslovne aplikacije (Enterprise Resource Planning)

e- poslovanje i internet poslovanje (e-Business i Internet Business )

Razvoj ERP -a, izvor: www.gartner.com