View
243
Download
75
Category
Preview:
DESCRIPTION
PENGGALIAN POTENSI PAJAK
Citation preview
MODUL METODE PENGGALIAN POTENSI
Oleh : Irwan Aribowo
Widyaiswara Muda Pusdiklat Pajak
Rinaningsih Widyaiswara Muda Pusdiklat Pajak
KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
PUSDIKLAT PAJAK 2013
DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI (DTSS) ACCOUNT REPRESENTATIVE
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
i
KATA PENGANTAR DAN PENGESAHAN
Menunjuk surat keputusan Kepala Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
Nomor : Kep‐135/PP.4/2012 tanggal 10 Juli 2012 maka kepada Sdr Irwan Aribowo dan
Rinaningsih telah ditugaskan menyusun modul pada Diklat Account Representative di
Jakarta.
Oleh karena modul sebagaimana terlampir telah di Seminarkan, maka
dengan ini kami nyatakan bahwa modul telah sah dan layak untuk menjadi modul
diklat Account Representative.
Terima kasih kami ucapkan kepada penyusun dan semua pihak yang telah
membantu penyelesaian materi bahan ajar tersebut.
Demikian kata pengantar dan pengesahan ini dibuat untuk dipergunakan
sebagaimana mestinya.
Jakarta, Desember 2012 Kepala Pusdiklat Pajak,
Imam Arifin
NIP 196706271992011001
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
ii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR DAN PENGESAHAN ................................................................................ i
DAFTAR ISI ........................................................................................................................... ii
DAFTAR TABEL ................................................................................................................... iv
DAFTAR GAMBAR ................................................................................................................ v
PETA KONSEP ..................................................................................................................... vi
PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL .................................................................................... vii
BAB 1 ................................................................................................................................... 1
PENDAHULUAN ................................................................................................................... 1
1.1 Deskripsi Singkat .................................................................................................. 1
1.2 Prasyarat Kompetensi .......................................................................................... 2
1.3 Standar Kompetensi Dan Kompetensi Dasar ....................................................... 3
1.4 Relevansi Modul .................................................................................................. 3
KEGIATAN BELAJAR 1 .......................................................................................................... 5
KONSEP PENGGALIAN POTENSI .......................................................................................... 5
2.1 Latar Belakang ..................................................................................................... 5
2.2 Pengertian ........................................................................................................... 8
2.3 Tujuan .................................................................................................................. 8
2.4 Manfaat ............................................................................................................... 9
2.5 Latihan ................................................................................................................. 9
2.6 Rangkuman .......................................................................................................... 9
2.7 Tes Formatif 1 ...................................................................................................... 9
2.8 Umpan Balik dan Tindak Lanjut ......................................................................... 12
KEGIATAN BELAJAR 2 : PROGRAM PENGGALIAN POTENSI ............................................... 13
3.1 Analisis Penerimaan KPP .................................................................................. 13
3.2 Mapping ............................................................................................................. 21
3.3 Profil WP ............................................................................................................ 26
3.3.1 Panduan Pembuatan Profil WP ................................................................. 30
3.3.2 Jangkar Kegiatan Usaha ............................................................................ 39
3.3.3 Benchmark ................................................................................................ 40
3.3.4 Feeding (Pertukaran Data) ....................................................................... 45
3.3.5 Visit WP ..................................................................................................... 47
3.3.6 Internet Search Tools (IST) ........................................................................ 50
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
iii
3.4 Latihan ............................................................................................................... 51
3.5 Rangkuman ........................................................................................................ 51
3.6 Tes Formatif 2 .................................................................................................... 52
3.7 Umpan Balik dan Tindak Lanjut ......................................................................... 54
KEGIATAN BELAJAR 3 : PENGAWASAN PENGGALIAN POTENSI ........................................ 55
4.1 Analisis Penggalian Potensi ............................................................................... 55
4.2 Evaluasi dan Tindaklanjut Penggalian Potensi ................................................... 60
4.3 Latihan ............................................................................................................... 65
4.4 Rangkuman ........................................................................................................ 66
4.5 Tes Formatif 3 .................................................................................................... 66
4.6 Umpan Balik dan Tindak Lanjut ......................................................................... 68
PENUTUP ........................................................................................................................... 70
TEST SUMATIF ................................................................................................................... 71
KUNCI JAWABAN TES ........................................................................................................ 75
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................................. 76
DAFTAR ISTILAH ................................................................................................................ 77
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
iv
DAFTAR TABEL
Tabel 1 Analisis Rasio .............................................................................................. 45
Tabel 2 Contoh Analisis Rasio ................................................................................ 46
Tabel 3 Contoh Analisis Omset Dibandingkan HTI ............................................... 63
Tabel 4 Contoh Analisis Omset Dibandingkan Jumlah Tenaga Kerja .................. 63
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
v
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1 Dashboard Penerimaan KPP ................................................................... 13
Gambar 2 Skema Pengawasan Penerimaan Pajak ................................................ 15
Gambar 3 Penerimaan per KPP .............................................................................. 15
Gambar 4 Rencana dan Penerimaan per bulan .................................................... 16
Gambar 5 Penerimaan Berdasarkan Jenis Pajak ................................................... 17
Gambar 6 Penerimaan Berdasarkan KLU .............................................................. 17
Gambar 7 Penerimaan Berdasarkan Waskon ........................................................ 18
Gambar 8 Penerimaan Berdasarkan AR ................................................................. 19
Gambar 9 Penerimaan Berdasarkan WP ............................................................... 20
Gambar 10 Penerimaan Berdasarkan Wilayah ...................................................... 25
Gambar 11 Mapping berdasarkan Subjek Pajak. .................................................... 26
Gambar 12 Mapping berdasarkan Bentuk Usaha ................................................. 26
Gambar 13 Skema Profil WP ................................................................................. 28
Gambar 14 Bagan Alur Mapping dan Profil WP .................................................... 30
Gambar 15 Menu Utama Profil WP ....................................................................... 35
Gambar 16 Rincian Ikhtisar Eksekutif .................................................................... 36
Gambar 17 Rincian Data Permanen ...................................................................... 36
Gambar 18 Rincian Data Akumulatif ...................................................................... 37
Gambar 19 Rincian Data Lainnya ........................................................................... 37
Gambar 20 Rincian Komparasi .............................................................................. 38
Gambar 21 Rincian Potensi dan Tindak Lanjut ...................................................... 38
Gambar 22 Rincian Aktivitas AR ............................................................................ 39
Gambar 23 Alur Penghitungan Potensi Pajak Berbasis Jangkar .......................... 42
Gambar 24 Rangkaian ke Feeding ......................................................................... 50
Gambar 25 Konsep Visit .............................................................................................
Gambar 26 SOP Visit ............................................................................................... 51
Gambar 27 Konsep Penghasilan ............................................................................ 54
Gambar 28 Estimasi Orang Pribadi Terkait Mapping Orang Pribadi ................... 66
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
vi
PETA KONSEP
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
vii
PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL
Mata diklat Metode Penggalian Potensi untuk peserta Diklas Teknis Substantif
Spesialisasi Account Representative ini, direncanakan akan diberikan dalam jangka
waktu 9 (sembilan) jam pelatihan tatap muka. Untuk membantu mempermudah
pemahaman, sebaiknya para peserta diklat dapat membaca modul ini terlebih dahulu
sebelum mengikuti pembelajaran di kelas. Selanjutnya petunjuk berikut ini diharapkan
dapat membantu peserta diklat memperoleh hasil pembelajaran yang efektif dan
optimal, yaitu :
1. Pembelajaran menggunakan metode pembelajaran untuk orang dewasa,
dengan variasi metode seperti ceramah, diskusi, presentasi dan lain‐lain.
2. Peserta perlu mengetahui aturan‐aturan terkait dengan metode penggalian
potensi
3. Peralatan yang dipergunakan di kelas meliputi pensil, ballpoint, penghapus,
LCD Projector, Laptop, spidol, papan tulis, post it, tack it, flip chart, dan lain‐lain.
4. Peserta diminta untuk mempelajari ringkasan dan mencoba mengisi setiap soal
latihan pada setiap kegiatan belajar untuk mengetahui sejauh mana
pemahaman peserta diklat mengenai topik kegiatan belajar yang telah
diperoleh
5. Peserta diminta melakukan diskusi dengan peserta lain agar memperoleh
pemahaman secara lebih mendalam.
Apabila diperlukan, para widyaiswara siap untuk berdiskusi dan membantu
para peserta diklat baik di dalam maupun luar kelas dalam rangka memahami materi‐
materi yang tersaji dalam modul ini.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
1
BAB 1
PENDAHULUAN
1.1 Deskripsi Singkat
Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan APBN yang utama
saat ini. Target penerimaan pajak tahun 2009 diketahui sebesar Rp 577 triliun,
tahun 2010 sebesar Rp 604 triliun, tahun 2011 sebesar Rp 878 triliun, tahun 2012
sebesar Rp 1.032,57 triliun dan tahun 2013 sebesar Rp 1.178,9 triliun. Dari data
tersebut dapat dilihat bahwa dari tahun ke tahun target penerimaan pajak yang
harus dipikul oleh Direktorat Jenderal Pajak (DJP) semakin tinggi. Keadaan ini
memberikan konsekuensi bagi DJP untuk bekerja keras dan juga cerdas. Oleh
karena itu, dalam rangka pengamanan target penerimaan pajak, DJP tidak hanya
melakukan ekstensifikasi pajak (kegiatan yang berkaitan dengan penambahan
jumlah Wajib Pajak terdaftar dan perluasan objek pajak dalam administrasi
Direktorat Jenderal Pajak)1 tetapi juga melakukan intensifikasi pajak (kegiatan
optimalisasi penggalian penerimaan pajak terhadap objek serta subjek pajak
yang telah tercatat atau terdaftar dalam administrasi DJP, dan dari hasil
pelaksanaan ekstensifikasi)2.
Sesuai bunyi Nota Keuangan dan RAPBN 2010, dikatakan bahwa
reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi dilakukan melalui
pembangunan suatu metode pengawasan dan penggalian potensi penerimaan
pajak yang terstruktur, terukur, sistematis, standar, dan dapat
dipertanggungjawabkan. Metode tersebut dikembangkan sejak awal tahun 2007
mencakup kegiatan mapping, profiling dan benchmarking (Paragraf 3, halaman
III‐6).
Terkait dengan target penerimaan pajak di tahun 2012, secara garis besar
DJP menyiapkan langkah‐langkah untuk mengamankan target penerimaan pajak
tersebut di atas, antara lain seperti:
1 SE ‐ 06/PJ.9/2001 2 ibid
1
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
2
1) Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan di sektor PPN
2) Pengawasan secara lebih intensif pada sektor usaha tertentu yang
memberikan kontribusi signifikan terhadap penerimaan perpajakan
3) Pembinaan dan pemberian fasilitas perpajakan kepada sektor Usaha Mikro,
Kecil, dan Menengah (UMKM)
4) Peningkatan penegakan hukum di bidang perpajakan dan penyempurnaan
Sistem Piutang Pajak secara online
5) Pelaksanaan program Sensus Pajak Nasional (SPN) yang lebih terencana,
terarah dan terukur
6) Peningkatan kualitas Sumber Daya Manusia (SDM) seperti: Account
Representative (AR), Pemeriksa Pajak dan Juru Sita Pajak
7) Penyempurnaan Sistem Pengendalian Internal melalui peningkatan fungsi
kepatuhan internal, implementasi nilai‐nilai Kementerian Keuangan dan
peningkatan Efektivitas Whistleblowing System.
Pembahasan dalam modul ini lebih ditekankan pada metode yang
berkaitan dengan kegiatan optimalisasi penggalian penerimaan pajak terhadap
objek serta subjek pajak terdaftar atau tercatat. Hal ini sejalan dengan reformasi
birokrasi di DJP, selain reformasi peraturan perpajakan, reformasi administrasi
perpajakan dan reformasi penggalian potensi pajak serta pengawasan Wajib
Pajak. Sehubungan dengan reformasi penggalian potensi pajak dan pengawasan
Wajib Pajak, terdapat program penggalian potensi secara berkesinambungan.
Program ini telah dilaksanakan oleh seluruh Kantor Wilayah di lingkungan
Direktorat Jenderal Pajak beserta Kantor Pelayanan Pajak yang berada di
lingkungan kerjanya. Program penggalian potensi difokuskan pada penerimaan
pajak yang diharapkan dapat membantu Kepala Kantor Wilayah dan Kepala
Kantor Pelayanan Pajak dalam pelaksanaan tugas pokoknya yaitu pengamanan
penerimaan pajak.
1.2 Prasyarat Kompetensi
DTSS Account Representative ini diselenggarakan untuk memberikan
bekal bagi para peserta diklat yang merupakan Account Representative. Dengan
diklat ini diharapkan dapat meningkatkan pengetahuan, keahlian dan
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
3
keterampilan termasuk menanamkam pola pikir yang dinamis dan bernalar.
Selain itu para peserta diklat diharapkan juga memiliki wawasan yang
komprehensif dan mampu melaksanakan tugas jabatan secara professional.
Salah satu tugas dari Account Representative adalah melakukan
pengawasan kepada para Wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban
perpajakannya. Pengawasan yang dilakukan tersebut tentu saja dalam rangka
pengamanan target penerimaan pajak yang dibebankan kepada kantor.
Pengalaman kerja di lapangan tersebut, bagi peserta diklat merupakan modal
awal yang harus dimiliki. Dengan demikian, para peserta diklat akan lebih mudah
dalam mempelajari, mencerna dan memahami modul karena sangat berkaitan
dengan tugas dan pekerjaan yang selama ini telah dilaksanakannya.
1.3 Standar Kompetensi Dan Kompetensi Dasar
Standar kompetensi merupakan kecakapan untuk hidup dan belajar
sepanjang hayat yang dibakukan dan harus dicapai oleh peserta diklat
melalui pengalaman belajar. Dari kurikulum diklat dan pengertian tersebut,
maka standar kompetensi untuk para peserta diklat setelah mempelajari
modul ini diharapkan mampu menerapkan metode penggalian potensi
pajak.
Berdasarkan standar kompetensi di atas, maka kompetensi dasar
dari peserta diklat setelah mengikuti mata diklat Metode Penggalian
Potensi ini adalah dapat melakukan penggalian potensi pajak.
1.4 Relevansi Modul
Modul Metode Penggalian Potensi sangat bermanfaat bagi peserta
DTSS Account Representative. Metode penggalian potensi diperlukan oleh
Account Representative dalam melaksanakan tugas utama menghimpun
penerimaan pajak. Sebagai ujung tombak dalam pengamanan target
penerimaan pajak, peserta diklat yang telah memahami modul ini
diharapkan dapat melakukan penggalian potensi pajak secara optimal.
Optimalisasi pencapaian target penerimaan ini termasuk optimalisasi
penerimaan pajak yang dibebankan kepada Account Representative. Hal ini
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
4
tentunya akan memberikan dampak positif terhadap target penerimaan
pajak Kantor Pelayanan Pajak, Kantor Wilayah dan pada akhirnya dapat
membantu pengamanan target penerimaan pajak secara nasional.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
5
KEGIATAN BELAJAR 1
KONSEP PENGGALIAN POTENSI
Indikator keberhasilan:
Setelah mengikuti pembelajaran 1 ini, peserta diklat diharapkan mampu :
1. menjelaskan latar belakang penggalian potensi
2. menjelaskan pengertian penggalian potensi
3. menjelaskan tujuan penggalian potensi
4. menjelaskan manfaat penggalian potensi
2.1 Latar Belakang
Sebagaimana kita ketahui, saat ini sumber utama Anggaran Pendapatan
dan Belanja Negara (APBN) adalah pajak. Meskipun upaya penerimaan pajak
sudah cukup besar. namun kebutuhan belanja APBN dalam rangka investasi
masih cukup besar. Di samping itu, dalam pembahasan RAPBN, fraksi‐fraksi di
DPR berpendapat bahwa tax ratio Indonesia masih rendah dibandingkan dengan
negara‐negara tetangga. Berikut data tax ratio Indonesia dari tahun 1989 s/d
2010 : Tabel: Tax Ratio Indonesia
Sumber : http://anaarisanti.blogspot.com
Tahun Tax Ratio (%) 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 2003 2005 2006 2007 2008 2010
8,39 9,16 10,92 10,66 10,95 10,77 11,21 10,33 10,32 10,50 13,00 12,89 13,58 13,92 13,50 13,30
2
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
6
Tabel : Tax Ratio Beberapa Negara
Sumber: Bahan presentasi KPDJP
Studi Richard Bird dan Eric M Zolt (2003) menempatkan Indonesia
sebagai negara yang memiliki tax ratio paling rendah dalam kelompok negara‐
negara berpenghasilan rendah, yakni pada 12,45%. Bandingkan dengan rata‐rata
kelompok ini pada angka 17 %. Kini Indonesia sudah masuk pada kelompok
negara berpenghasilan menengah (medium income country), yakni negara
dengan pendapatan per kapita pada kisaran US$ 1.000 s.d. US$ 17.000. Secara
rata‐rata, perolehan pajak di negara berpenghasilan menengah (medium income
country) ini sebesar 22 % dari PDB (Bird dan Zort, 2003).
Tax ratio adalah perbandingan penerimaan pajak dengan produk
domestik bruto (PDB). Topik mengenai tax ratio perpajakan di Indonesia masih
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
7
sering diperbincangkan. Tax ratio menunjukkan sejauh mana kemampuan
pemerintah mengumpulkan pendapatan pajak atau menyerap kembali produk
domestik bruto dari masyarakat dalam bentuk pajak. Para ahli ekonomi memakai
tax ratio untuk mengukur kinerja perpajakan suatu negara yaitu semakin tinggi
tax ratio suatu negara, maka akan semakin baik kinerja pemungutan pajak
negara tersebut. Intinya adalah bahwa pajak yang telah dikumpulkan oleh
Direktorat Jenderal Pajak masih terlalu rendah, sehingga optimalisasi
penerimaan pajak menjadi sangat penting dalam rangka mendukung pemerintah
membiayai sebagian besar pembangunan.
Sumber :www.google.com
Untuk dapat mengoptimalkan penerimaan pajak, perlu diketahui potensi
pajak dan pajak yang sudah terealisir. Dengan demikian akan dapat diketahui tax
gap‐nya. Selanjutnya atas tax gap tersebut juga harus dapat dipetakan. Latar
belakang program penggalian potensi perpajakan bagi seluruh jajaran Direktorat
Jenderal Pajak diberlakukan antara lain:
a. Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal
Pajak semakin berat karena pertumbuhan rencana penerimaan dari tahun
ke tahun semakin meningkat. Oleh karena itu diperlukan upaya yang lebih
sistematis dalam rangka mengamankan target penerimaan tersebut.
b. Kepatuhan Wajib Pajak (WP) dalam menjalankan kewajiban perpajakannya
baik secara formal maupun materil masih relatif rendah. Wajib Pajak masih
belum memenuhi kewajiban perpajakannya dengan benar.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
8
c. Masih terdapat gap antara potensi dan realisai pajak. Namun demikian
potensi penerimaan pajak secara nasional belum dapat terpetakan dengan
baik sehingga upaya penggalian potensi tersebut belum optimal.
2.2 Pengertian
Berdasarkan pengertian dalam kamus Bahasa Indonesia, yang dimaksud
dengan potensi adalah kemampuan yg mempunyai kemungkinan untuk
dikembangkan; kekuatan; kesanggupan; daya. Dengan demikian penggalian
potensi pajak dapat diartikan sebagai upaya untuk menyetarakan pembayaran
pajak dengan potensi teoritis pajak yang dimiliki atau upaya agar seluruh potensi
teoritis pajak terealisir atau dipenuhi oleh Wajib Pajak.
2.3 Tujuan
Sejak tahun 2002, pemerintah telah melakukan langkah‐langkah
pembaharuan serta penyempurnaan kebijakan dan administrasi perpajakan (tax
policy and administration reform). Langkah‐langkah pembenahan di bidang
perpajakan yang telah dan akan terus dilakukan oleh Pemerintah antara lain
meliputi :
• pertama, reformasi di bidang administrasi
• kedua, reformasi di bidang peraturan dan perundang‐undangan
• ketiga, reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi.
Reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi antara lain
dilakukan melalui pembangunan suatu program penggalian potensi penerimaan
pajak yang bertujuan agar penggalian potensi perpajakan dilakukan secara :
a) terstruktur
b) terukur
c) sistematis
d) standar
e) dapat dipertanggungjawabkan.
Dengan demikian dapat diketahui adanya potensi pajak (tax gap) dari
Wajib Pajak, yang selanjutnya dapat ditentukan prioritas Wajib Pajak mana yang
perlu segera untuk ditindaklanjuti dengan strategi yang tepat.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
9
2.4 Manfaat
Penggalian potensi memberikan manfaat umum bagi organisasi, baik
tingkat KPP, Kantor Wilayah (Kanwil) DJP, maupun DJP secara keseluruhan
sebagai berikut :
• Peningkatan kepatuhan WP dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya
khususnya pembayaran pajak
• Perbaikan sistem administrasi perpajakan
• Peningkatan penerimaan pajak
2.5 Latihan
Jawablah pertanyaan berikut ini :
1. Sebutkan salah satu latar belakang adanya konsep penggalian potensi ?
2. Apa yang dimaksud dengan tax ratio ?
3. Jelaskan mengenai tax ratio di Indonesia !
4. Jelaskan tujuan manfaat penggalian potensi !
5. Jelaskan manfaat penggalian potensi !
2.6 Rangkuman
Pajak merupakan sumber utama pembiayaan pembangunan. Meskipun
saat ini jumlah penerimaan pajak sudah cukup besar, tetapi pemerintah masih
memerlukan banyak dana untuk pembiayaan. Di samping itu tax ratio di
Indonesia juga cukup rendah. Kondisi ini mengakibatkan target penerimaan
pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal Pajak terus meningkat
dari tahun ke tahun. Untuk dapat mencapai target yang dibebankan, Direktorat
Jenderal Pajak harus melakukan penggalian potensi pajak agar penerimaan
pajak menjadi optimal.
2.7 Tes Formatif 1
Pilihlah jawaban yang tepat di bawah ini a, b, c atau d.
1. Sumber utama pembiayaan APBN adalah ….
a. Cukai
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
10
b. Pajak
c. Retribusi
d. Bea
2. Tax Ratio di Indonesia adalah…..
a. Paling tinggi di ASEAN
b. Tiap tahun tinggi
c. Rendah dibanding negara‐negara tetangga
d. Paling tinggi di Asia Tenggara
3. Tax Ratio adalah…..
a. Perbandingan penerimaan pajak dengan produk domestik bruto (PDB)
b. Perbandingan belanja Negara dengan penerimaan pajak
c. Perbandingan pengeluaran Negara dengan penerimaan pajak
d. Perbandingan produk domestik bruto (PDB) dengan penerimaan pajak
4. Yang bukan merupakan latar belakang penggalian potensi antara lain…..
a. Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat
Jenderal Pajak semakin meningkat
b. Kepatuhan Wajib Pajak cukup tinggi
c. Potensi penerimaan pajak secara nasional belum dapat terpetakan
dengan baik
d. Kepatuhan Wajib Pajak masih rendah
5. Yang bukan merupakan manfaat penggalian potensi adalah….
a. Peningkatan kepatuhan WP dalam pemenuhan kewajiban
perpajakannya khususnya pembayaran pajak
b. Perbaikan sistem administrasi perpajakan
c. Peningkatan penerimaan pajak
d. Meningkatkan tax avoidance
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
11
6. Pengawasan dan penggalian potensi antara lain dilakukan melalui
pembangunan suatu program penggalian potensi penerimaan pajak yang
bertujuan agar penggalian potensi perpajakan dilakukan secara :
a. Otomatis
b. Substantif
c. Sistematis
d. Teoritis
7. Semakin tinggi tax ratio suatu negara, menunjukkan bahwa negara tersebut:
a. Semakin baik kinerja pemungutan pajaknya
b. Semakin buruk kinerja pemungutan pajaknya
c. Semakin pelan kinerja pemungutan pajaknya
d. Semakin berat kinerja pemungutan pajaknya
8. Penggalian potensi pajak dapat diartikan sebagai upaya untuk:
a. Mengecek administrasi Wajib Pajak
b. Menyetarakan pembayaran pajak dengan potensi teoritis pajak
c. Menambah pengalaman pegawai DJP
d. Menangkap pelaku penggelapan pajak
9. Dibawah ini yang bukan bagian dari reformasi di bidang perpajakan adalah:
a. Reformasi di bidang administrasi
b. Reformasi di bidang peraturan dan perundang‐undangan
c. Reformasi di bidang keuangan negara
d. Reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi.
10. Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal
Pajak terus meningkat dari tahun ke tahun. Hal ini disebabkan oleh:
a. Kebutuhan gaji aparat pajak yang tinggi
b. Kesadaran Wajib Pajak yang semakin rendah
c. Peraturan pajak yang semakin mudah untuk dipahami
d. Kebutuhan belanja APBN yang semakin meningkat.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
12
2.8 Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Cocokkanlah jawaban Anda dengan Kunci Jawaban yang terdapat di
bagian akhir Modul. Hitunglah jawaban Anda yang benar. Kemudian gunakanlah
rumus di bawah ini untuk mengetahui tingkat penguasaan Anda terhadap materi
ini.
Rumus:
Nilai = Jumlah Soal Yang Dijawab Dengan Benar
x 100% Jumlah Soal
Dengan hasil penghitungan itu dapat dilakukan klasifikasi penilaian yaitu:
a. Bila >80%, sangat Baik
b. Bila 70% ‐ 79% , Baik
c. Bila 60% ‐ 69%, Cukup
d. Bila < 60%, Kurang
Bila Anda mencapai penguasaan di atas 70% atau lebih, Anda dapat meneruskan
ke Kegiatan Belajar 2, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu
Kegiatan Belajar 1.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
13
KEGIATAN BELAJAR 2 : PROGRAM
PENGGALIAN POTENSI
Indikator keberhasilan:
Setelah mengikuti pembelajaran 2 ini, peserta diklat diharapkan mampu :
1. menjelaskan pengertian penerimaan KPP
2. menjelaskan pengertian mapping
3. menjelaskan pengertian profil
4. menjelaskan analisa potensi
3.1 Analisis Penerimaan KPP
Direktorat Jenderal Pajak (DJP) terus berkomitmen untuk melakukan
perbaikan‐perbaikan sistem administrasi, meningkatkan pengawasan yang lebih
intensif terhadap sektor‐sektor strategis yang memberikan kontribusi signifikan
terhadap penerimaan pajak. Optimalisasi pengamanan penerimaan pajak
memang harus selalu diupayakan karena tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam
menyetor pajak masih terbilang rendah. Hal ini tercermin dari adanya temuan
transaksi‐transaksi yang belum dicatat dan dilaporkan oleh Wajib Pajak atau yang
dikenal dengan istilah ekonomi bawah tanah (underground economy). Kondisi
inilah yang menjadi salah satu faktor penyebab penerimaan pajak tidak mencapai
target yang sudah ditentukan, baik ditingkat KPP, Kanwil DJP, maupun Kantor
Pusat DJP (Nasional).
Peranan penerimaan perpajakan menjadi begitu penting dalam
menopang keberlangsungan APBN. Penggunaan teknologi informasi menjadi hal
yang utama dalam meningkatkan peran dan nilai‐nilai profesionalitas DJP.
Teknologi informasi di samping sebagai alat untuk meningkatkan kemampuan
DJP dalam mengawasi kepatuhan perpajakan wajib pajak juga digunakan
sebagai tolok ukur kinerja DJP dalam mengawasi kegiatan penerimaan pajak.
Salah satu program teknologi informasi yang digunakan DJP saat ini adalah
3
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
14
program Dashboard. Dashboard merupakan menu tampilan dalam portal DJP
yang memuat data MPN (Modul Penerimaan Pajak) terutama untuk membantu
pimpinan dalam melihat perkembangan penerimaan pajak yang sudah dicapai.
Dalam aplikasi ini data penerimaan dapat disajikan antara lain per kantor, per
bulan, per jenis pajak, per waskon, per Account Representative dan per Wajib
Pajak. Selain itu, dashboard dapat juga digunakan untuk melihat pertumbuhan
penerimaan pajak. Analisis terhadap penerimaan pajak sangat penting agar
penerimaan pajak tersebut dapat “dikawal” dengan baik. Dengan demikian
dalam setiap saat, posisi penerimaan suatu KPP dapat diketahui. Tidak hanya
sampai di tingkat KPP saja, bahkan tiap Waskon dan AR‐nya dapat diketahui
realisasi penerimaannya dengan jelas. Efek selanjutnya adalah bahwa seluruh
kemampuan yang terdapat pada kantor tersebut dapat difokuskan untuk
mengamankan target penerimaan pajak yang sudah ditentukan
Gambar 1: Dashboard Penerimaan KPP
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
15
Dalam melakukan analisa penerimaan, hal‐hal yang perlu dilihat atau
dianalisa oleh pihak‐pihak terkait antara lain:
1. Pencapaian target penerimaan per bulan dan per jenis pajak
2. Pertumbuhan (growth) realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak
dibandingkan tahun lalu dalam periode yang sama
3. Perbandingan antara realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak
dengan rata‐rata periode yang sama pada beberapa tahun sebelumnya
4. Persentase realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak terhadap
rencana setahun
5. Realisasi dan perkembangan penerimaan dari 1500 WP terbesar penentu
penerimaan masing‐masing KPP (WP 100 terbesar lapisan pertama, lapisan
kedua, lapisan ketiga, lapisan keempat, dan seterusnya)
6. Realisasi dan perkembangan penerimaan pajak dari WP di luar 1500 WP
Terbesar
7. Omset atau setoran WP yang menonjol, misalnya tiba‐tiba melonjak sangat
tinggi atau tiba‐tiba menurun drastis
8. Penyelesaian restitusi PPh dan PPN
9. Proyeksi realisasi penerimaan tahun sebelumnya
10. Penerimaan sektor dominan
Secara garis besar, menu‐menu yang terdapat dalam dashboard maupun
pada modul penerimaan memiliki beberapa sub menu yang akan muncul
tergantung dari tingkat dan kewenangan user. Pada Menu Kantor dapat dilihat
penerimaan kantor secara keseluruhan. Pada Menu Nama User, dapat dilihat
penerimaan sesuai dengan tingkat kewenangan yang dimilikinya.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
16
Gambar 2: Skema Pengawasan Penerimaan Pajak
Realisasi Rencana Kantor
Per KPP
Dalam menu ini dapat dilihat penerimaan masing‐masing Kantor
Pelayanan Pajak yang ada dalam satu Kantor Wilayah sampai dengan tanggal
berjalan, dibandingkan dengan rencana dan penerimaan tahun sebelumnya.
Selain itu dapat dilihat pula persentase pencapaian penerimaan dibandingkan
dengan pertumbuhan dari tahun sebelumnya.
Gambar 3 : Penerimaan per KPP
Per Bulan
Menu ini menampilkan penerimaan secara keseluruhan per bulan, dibandingkan
rencana, dan penerimaan per bulan tahun sebelumnya. Selain itu juga dapat
melihat persentase pencapaian penerimaan dibandingkan rencana dan
pertumbuhan dari tahun sebelumnya.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
17
Gambar 4 : Rencana dan Penerimaan per Bulan
Per Jenis Pajak
Menu ini menampilkan penerimaan secara keseluruhan per jenis pajak,
dibandingkan dengan penerimaan per jenis pajak sampai dengan bulan yang
sama pada tahun sebelumnya dan penerimaan per jenis pajak tahun
sebelumnya. Selain itu juga dapat melihat persentase pertumbuhan dari tahun
sebelumnya
Gambar 5 : Penerimaan Berdasarkan Jenis Pajak
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
18
Per KLU
Dalam menu ini dapat dilihat penerimaan secara keseluruhan per KLU,
dibandingkan dengan penerimaan per KLU tahun sebelumnya serta besarnya
prosentase pertumbuhan dari tahun sebelumnya.
Gambar 6 : Penerimaan Berdasarkan KLU Per Waskon
Menu ini menampilkan penerimaan secara keseluruhan per Seksi Pengawasan
dan Konsultasi, dibandingkan rencana, penerimaan per Seksi Pengawasan dan
Konsultasi pada bulan yang sama tahun sebelumnya dan penerimaan per Seksi
Pengawasan dan Konsultasi tahun sebelumnya serta prosentase pencapaian
penerimaan dibandingkan rencana dan pertumbuhan dari tahun sebelumnya.
Gambar 7 : Penerimaan Berdasarkan Waskon
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
19
Per AR
Menampilkan penerimaan kantor secara keseluruhan per Account
Representative, dibandingkan rencana, penerimaan Account Representative
pada bulan yang sama pada tahun sebelumnya dan penerimaan per Account
Representative tahun sebelumnya serta prosentase pencapaian penerimaan
dibandingkan rencana dan pertumbuhan dari tahun sebelumnya.
Gambar 8 : Penerimaan Berdasarkan AR
Per WP
Menu ini menampilkan penerimaan masing‐masing Wajib Pajak dibandingkan
dengan tahun sebelumnya dan prosentase pertumbuhan dari tahun
sebelumnya.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
20
Gambar 9 : Penerimaan Berdasarkan WP
Analisa penerimaan pajak harus selalu difokuskan pada penerimaan kantor
sehingga dapat membantu Kepala Kantor Wilayah dan Kepala Kantor Pelayanan
Pajak dalam pelaksanaan tugas pokoknya yaitu mengamankan penerimaan
pajak. Adapun maksud dari program penggalian potensi dalam hal ini kegiatan
analisa penerimaan KPP adalah untuk:
1) Mengamankan penerimaan pajak dalam tahun berjalan dan tahun‐tahun
berikutnya.
2) Meletakkan kerangka dasar untuk program penggalian potensi
penerimaan pajak pada tahun berjalan dan tahun‐tahun berikutnya
3) Memetakan (mapping) potensi pajak di wilayah KPP agar dapat
merealisasikan potensi pajak menjadi realisasi penerimaan pajak secara
efektif dan efisien
4) Untuk lebih mempertajam fokus penggalian potensi pajak
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
21
5) Melakukan pemutakhiran administrasi perpajakan secara
berkesinambungan
6) Lebih mengenali kemampuan dan potensi dari suatu unit kerja di
lingkungan Direktorat Jenderal Pajak dalam menghimpun penerimaan
pajak maupun dalam memberikan pelayanan, pembinaan, pengawasan
dan penegakan hukum terhadap WP.
3.2 Mapping
Untuk mengetahui potensi perpajakan oleh masing‐masing kantor / unit
kerja di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak, diperlukan pembuatan mapping
fiskal Wajib Pajak yang disesuaikan dengan kondisi atau keunggulan fiskal
wilayah kerjanya masing‐masing unit kantor yang bersangkutan.
Mapping dimaksud meliputi WP Badan, WP Orang Pribadi, WP Lokasi dan
WP Bendahara yang terdaftar pada kantor/unit kerja yang dapat dikelompokkan
berdasarkan wilayah/ lokasi usaha, subjek pajak, jenis pajak , sektor/sub sektor
dan kategori lainnya.
Pembuatan mapping bukanlah hal yang baru di DJP, karena pernah
dilakukan dengan sebutan sebelumnya monografi fiskal. Dalam Nota Keuangan
dan APBN 2011, disebutkan antara lain bahwa:
“…program intensifikasi atau penggalian potensi perpajakan dari WP yang
telah terdaftar dilaksanakan melalui:
1. Kegiatan mapping dan benchmarking;
2. Pemantapan profil seluruh WP KPP Madya;
3. Pemantapan profil seluruh WP KPP Large Tax Office (LTO) dan Khusus;
4. Pemantapan profil 500 WP KPP Pratama;
5. Pembuatan profil high rise building;
6. Pengawasan intensif dari PPh Pasal 25 retailer; dan
7. Pengawasan intensif WP orang pribadi potensial”.
Tujuan dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran
umum potensi pajak di wilayah kerja masing‐masing kantor/unit WP yang akan
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
22
digunakan sebagai alat analisis dalam rangka optimalisasi pelayanan,
pengawasan dan penggalian potensi penerimaan pajak.
Selain hal‐hal tersebut di atas, mapping juga mempunyai kegunaan
antara lain seperti:
Untuk mengetahui besarnya potensi pajak dan keunggulan fiskal di
wilayah kerja masing‐masing KPP atau Kanwil
Membantu pimpinan dalam memutuskan tindak lanjut penggalian
potensi pajaklanjut penggalian potensi pajak
Sebagai alat untuk penguasaan wilayah bagi pimpinan KPP atau Kanwil
Cara Pembuatan Mapping
Metodologi pembuatan Mapping dilakukan dengan cara antara lain seperti:
1) Mengumpulkan data tentang Wilayah Kerja/ WP sebanyak mungkin
(internal dan eksternal, kuantitatif dan kualitatif, dan lain‐lain)
2) Memasukkan data ke dalam tabel format yang sudah ditentukan
3) Mengevaluasi data yang diperoleh dengan data yang ada di DJP
4) Memperkirakan besarnya potensi pajak
5) Menentukan keunggulan fiskal dari data yang ada
6) Melakukan analisis risiko
7) Menentukan prioritas penggalian potensi.
8) Mempelajari dan mendalami profil WP yang akan digali potensi pajaknya.
Mapping WP dapat dikelompokkan sesuai dengan karakteristik WP di
wilayah kantor tersebut. Contoh pengelompokan WP tersebut seperti:
1. Subjek Pajak
Pengelompokan berdasarkan subjek pajak, dapat berupa pengelompokan
menurut:
1) Bentuk usaha, yakni mengelompokan WP menurut status bentuk
usaha seperti; PT, Firma, BUT, CV, Yayasan, Koperasi, BLU (Badan
Layanan Umum), Kantor Perwakilan Dagang Asing (Representative
Office), JO, KSO
2) WP Efektif dan WP Non Efektif (NE)
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
23
3) WP Efektif non filer (tidak memasukkan SPT selama 1 tahun) dan stop
filer (tidak memasukkan SPT selama 2 tahun/lebih)
4) WP/PKP Patuh sesuai Surat Keputusan
5) WP Lokasi dan WP Domisili
6) WP yang menggunakan pembukuan dalam bahasa Inggris dan valuta
asing
7) Pengusaha Kena Pajak dan non PKP
8) Pengelompokan WP per 10% penerimaan terbesar (WP kelompok 10%
lapisan pertama, kedua dan seterusnya)
9) 100 WP Penunggak Pajak Terbesar
10) WP diaudit atau tidak diaudit oleh KAP
11) WP yang sudah melakukan revaluasi
12) WP daerah terpencil
13) WP dengan perlakukan khusus
2. Objek Pajak
Pengelompokan WP Badan menurut objek pajaknya, dapat berupa
pengelompokan menurut:
1) Jenis Kewajiban Perpajakan (PPh Pasal 21, 22, 23, 25, 26, 29, 4 ayat(2),
PPN, PPnBM, PBB dan BPHTB)
2) Final dan Non Final
3) Objek Norma Khusus (PPh Pasal 15)
a. Penerbangan dan pelayaran
b. Drilling
c. Kantor Perwakilan Dagang Asing
d. Deem Salary/ Expatriate
4) Objek Pajak Khusus
a. Kontrak Karya
b. Kontrak Bagi Hasil
c. Kontrak Karya Pengusahaan Batu Bara
d. Objek pajak khusus lainnya.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
24
3. Sektor dan Subsektor
Pengelompokan menurut sektor dan subsektor dominan, dapat berupa :
1) Sektor/sub sektor usaha yang dominan,
2) Kelompok usaha tertentu
3) Yaitu pengelompokan usaha tertentu yang dianggap penting seperti
pengecer, distributor, agen tunggal dan lain‐lain.
4) Kelompok WP menurut kelompok industri yang penting seperti
Lembaga Keuangan (Perbankan, Non Bank, Asuransi, consumer
finance), industri otomotif dan lainnya.
5) Kelompok usaha menurut kelompok asosiasi/paguyuban/
perkumpulan.
4. Wilayah/Lokasi Usaha
Pengelompokan menurut wilayah/lokasi usaha, dapat berupa:
1) WP yang berada di Kawasan Industri, Kawasan Berikat, FTZ, KEK dan
lain‐lain
2) Wilayah Perkebunan, Pertambangan, Kehutanan, Kawasan Industri,
Pusat‐Pusat Perdagangan, Kawasan Berikat dan lain lain
3) WP yang berada di pusat‐pusat perdagangan (misal : Mal, ITC) dan non
pusat perdagangan
4) Wilayah administrasi pemerintahan (Kelurahan, Kecamatan,
Kabupaten/Kota).
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
25
Gambar 10 : Mapping Berdasarkan Wilayah
5. WP Grup/Cabang di wilayahnya
Pengelompokan menurut WP Grup/Cabang, termasuk konglomerasi.
Gambar 11 : Mapping Berdasarkan Subjek Pajak
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
26
Gambar 12: Mapping Berdasarkan Bentuk Usaha
3.3 Profil WP
Yang dimaksud dengan profil WP adalah informasi mengenai Wajib Pajak
yang memuat identitas dan kegiatan usaha serta riwayat aktivitas perpajakannya
secara berkesinambungan yang dapat diklasifikasikan atas data permanen, data
akumulatif dan data lain. Profil sebagai tools yang digunakan dalam
mendokumentasikan kegiatan Account Representative dalam mengumpulkan
data Wajib Pajak dan membuat analisis yang diperlukan sehingga diperoleh
informasi mengenai aktivitas Wajib Pajak, kewajiban yang telah dilakukan, dan
lain sebagainya. Dalam profil terdapat beberapa menu utama antara lain: Data
Permanen, Data Akumulatif, Data Lainnya, Analisis, Tindak Lanjut, Aktifitas AR,
Komparasi dan Potensi WP.
Kegiatan penggalian potensi dan pengawasan penerimaan pajak yang
terstruktur, sistematis, terukur, dan saling terkait telah dikembangkan sejak
tahun 2007.” Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE‐60/PJ/2010 tanggal
5 Mei 2010 tentang Penggalian Potensi Berbasis Profil WP dan Benchmark
menegaskan bahwa pembuatan Profil WP (WP) bertujuan antara lain untuk:
1. Mendapatkan data lengkap dari masing‐masing WP secara individu
2. Penyempurnaan data WP yang sudah di‐update dan benar
3. Perbaikan database Direktorat Jenderal Pajak (DJP)
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
27
4. Pertukaran data internal DJP
5. Pemantapan fondasi penggalian potensi pajak
6. Penghitungan potensi dan tax gap masing‐masing WP dengan menerapkan
benchmark
7. Sebagai alat untuk mengukur kepatuhan WP.
Reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi dilakukan
melalui pembangunan suatu metode pengawasan dan penggalian potensi
penerimaan pajak yang terstruktur, terukur, sistematis, standar, dan dapat
dipertanggungjawabkan. Metode pengawasan dan penggalian potensi tersebut
dikembangkan sejak awal tahun 2007 yang mencakup kegiatan pembuatan
mapping, profiling dan benchmarking.
Dalam rangka meningkatkan kepatuhan membayar pajak (tax
compliance), Pemerintah mencanangkan program sunset policy pada tahun 2008
dan diperpanjang hingga Februari 2009. Program sunset policy ini mengatur
tentang penghapusan sanksi administrasi perpajakan berupa bunga yang diatur
dalam Pasal 37A Undang‐undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan
Ketiga Atas Undang‐undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan. Selain bertujuan meningkatkan tax compliance, program
ini juga dimaksudkan untuk mengakomodasi hasil kegiatan penggalian potensi
melalui kegiatan mapping, profiling, dan benchmarking.
Di masa mendatang, kegiatan profiling WP yang dipadukan dengan
program integrasi, pertukaran dan pemutakhiran data baik internal maupun
eksternal akan menghasilkan sebuah sistem informasi penggalian potensi pajak
terpadu. Sistem ini diharapkan dapat menghasilkan klasifikasi WP berdasarkan
kinerja perpajakan atau tingkat risiko pajak yang dimilikinya sehingga pelayanan,
pengawasan dan penegakan hukum terhadap WP dapat dilakukan dengan cara
yang lebih baik dan terarah.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
28
Gambar 13 : Skema Profil WP
Tujuan profil WP adalah untuk menyajikan informasi yang dapat
digunakan terutama untuk bahan analisis, mengukur tingkat resiko dan
kepatuhan WP. Melalui profil WP, fiskus antara lain dapat lebih:
• Mengenal dan mengetahui WP yang terdaftar di unit kerja yang bersangkutan
• Menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan analisis
dan ukuran tingkat risiko dan kepatuhan WP
• Memonitor perkembangan usaha dan potensi fiskal WP yang bersangkutan
• Melakukan pengawasan, penggalian potensi, dan pelayanan yang lebih baik.
Dengan memonitor perkembangan usaha WP diharapkan dapat
dilakukan pengawasan dan penggalian potensi disertai pelayanan yang lebih
baik.
Untuk tahun 2007, dimulai dengan pembuatan profil 200 WP terbesar
penentu penerimaan di masing‐masing KPP yang mencakup kegiatan dan
kewajiban perpajakan WP dalam periode tahun pajak 2002 sampai dengan 2006.
Pada tahun 2011 diharapkan bahwa 1500 profil WP penentu penerimaan telah
dibuat dan dimutakhirkan sehingga penggalian potensi pajak terhadap WP
tersebut dapat dilakukan secara lebih optimal yang pada gilirannya akan
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
29
mendukung pengamanan pencapaian penerimaan tahun 2011 dan tahun‐tahun
berikutnya.
Kegiatan pembuatan profil WP tidak dapat dilepaskan dari kegiatan
mapping karena profil WP sebenarnya dapat merupakan produk yang dihasilkan
dari sebuah proses yang diawali dengan kegiatan mapping sebagaimana tampak
pada gambar di bawah ini.
Gambar 14 : Bagan Alur Mapping dan Profil WP
Dalam perkembangannya, DJP menggunakan dan terus
menyempurnakan aplikasi yang disebut dengan ApproweB (Aplikasi Profil
Berbasis WeB) sebagai sarana pembuatan dan pemutakhiran profil WP untuk
penggalian potensi pajak. Berdasarkan Surat Dirjen Pajak Nomor: S‐
163/PJ.08/2012 tahapan penyempurnaan ApproweB bahkan sudah memasuki
fase III, dengan fokus pada:
• Perbaikan Proses Bisnis Modul Penerimaan
• Perbaikan Proses Bisnis Modul Data & Analisis (lanjutan)
• Penyempurnaan Pemetaan (Mapping) WP
• Identifikasi Wajib Pajak Berisiko (Benchmark Regional)
• Evaluasi
• Continuous Improvement
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
30
Data approweb meliputi data Wajib Pajak yang berasal dari beberapa
sumber, seperti:
1. SPT WP sendiri
2. SPT lawan transaksi
3. Isian AR
4. Basis data di Kantor Pusat DJP (termasuk dari instansi lain)
5. Analisis awal oleh system
Pengawasan WP dan Aktivitas yang dilakukan AR terkait WP dapat
dilakukan menggunakan ApproweB lewat 2 (dua) modul, yaitu:
1. Modul Data & Analisis (pengawasan kepatuhan WP dalam pemenuhan
kewajiban perpajakannya)
2. Modul Pengawasan (pengawasan rekam jejak kegiatan AR terkait WP)
Walaupun demikian data ApproweB sebaiknya tetap diperlakukan
sebagai data awal (mentah), ‘cek dan ricek’ terlebih dahulu ke sumbernya hingga
dapat diyakini data tersebut handal sebelum ditindaklanjuti dengan kegiatan
lanjutan (himbauan, visit, konseling, dll).
3.3.1 Panduan Pembuatan Profil WP
Executive Summary
Executive Summary merupakan catatan ringkas kondisi WP yang
patut menjadi perhatian yang terdiri dari 2 (dua) bagian utama, yaitu isu
terkini (current issue) yang bersifat naratif singkat dan matriks atas
beberapa poin penting dari WP yang bersangkutan.
Kegunaan Executive Summary adalah untuk mendapatkan
informasi terpenting secara cepat mengenai profil WP yang bersangkutan.
Adapun sumber datanya berasal dari profil WP.
Hal‐hal yang terdapat dalam Executive Summary ini, antara lain:
• Isu terkini
• Isu sebelumnya
• Pointer penting:
1. Jenis Usaha
2. Merek Usaha
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
31
3. Penanggung Jawab
4. Pemegang Saham Utama
5. Peredaran Usaha tahun terakhir
6. PPh Badan disetor tahun terakhir
7. Total jumlah pajak dibayar tahun terakhir
8. Total jumlah tunggakan pajak s.d. tahun terakhir
9. Jumlah Tenaga Kerja
10. Jumlah potensi pajak hasil perhitungan terakhir
Data Permanen
Data permanen adalah data yang menjelaskan keberadaan WP
dimana data dan informasinya cenderung tetap. Perubahan data
permanen biasanya hanya terjadi sewaktu‐waktu atau saat tertentu saja.
Data permanen antara lain memuat:
1. Identitas WP
2. Organisasi
a. Struktur Organisasi
b. Struktur Modal
c. Pemegang Saham
d. Dewan Komisaris
e. Dewan Direksi
f. Pohon Kepemilikan
3. Data Ekonomi
a. Sejarah
b. Kegiatan Usaha
c. Input/Bahan Baku
d. Flow Chart (Alur) Produksi/Kegiatan Usaha:
e. Output/Hasil Produksi
f. Tenaga Kerja
g. Kapasitas Produksi
4. Keterkaitan Dengan Pihak Lain
a. Supplier Utama
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
32
b. Customer Utama
c. Kreditur/Debitur
d. Hubungan Istimewa
Data Akumulatif
Adalah data yang menjelaskan perkembangan usaha WP, yang pada
dasarnya memuat data transaksi yang terakumulasi secara periodik selama
5 tahun terakhir.
1. Data Ekonomi
a. Neraca Komparatif
b. Laporan Laba Rugi Komparatif
c. Perkembangan Produksi (Barang/Jasa)
2. Data Lawan Transaksi
a. Data Transaksi Komparatif Supplier
b. Data Transaksi Komparatif Customer
c. Data Transaksi Hubungan Istimewa
3. Data Riwayat Perpajakan
a. PPh Pasal 21
b. PPh Pasal 25 / 29
c. Kewajiban Potput
d. PPN
e. PPnBM
f. Pemindahbukuan (Pbk)
g. Riwayat Pemeriksaan
h. Ketetapan Pajak
i. Restitusi Pajak
j. Tunggakan Pajak
k. Keberatan dan Banding
l. Penagihan Aktif
m. Data Pemotongan dan Pemungutan
n. Data Transaksi Komparatif Kreditur dan Debitur
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
33
Data Lainnya
Adalah data dan informasi tambahan dari berbagai pihak yang
berhubungan dengan WP selain data permanen dan data akumulatif. Data
lainnya ini dapat digunakan untuk menguji (test) terhadap data permanen
dan data akumulatif serta pemenuhan kewajiban perpajakan WP.
1. Data Internal
a. Data PBB
b. Alat Keterangan
c. Data OPDP
2. Data Eksternal
a. Media Massa
b. Data Instansi Lain
c. Data Asosiasi
d. Data Sumber Lainnya
Keseluruhan data dalam menu profil selanjutnya dianalisis untuk
menentukan besarnya potensi pajak dari WP yang bersangkutan. Setelah
potensi pajak dapat diketahui maka kemudian dapat dihitung besarnya tax
gap dari WP tersebut dengan cara membandingkan potensi pajak yang
telah diperoleh tadi dengan jumlah pembayaran pajak yang telah
disetorkan oleh WP selama periode tertentu.
Adapun hasil yang ingin dicapai dengan dibuatnya profil untuk
setiap WP meliputi hal‐hal sebagai berikut:
1. Data lengkap dari masing‐masing WP secara individu
2. Data dari WP yang sudah dibersihkan dan dimutakhirkan seluruhnya
3. Pertukaran data, untuk menyampaikan data pihak ketiga ke Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) terkait
4. Menghitung potensi masing‐masing WP sehingga mudah mengetahui
perkembangan WP dan penerapan benchmark
5. Mengetahui tax gap masing‐masing WP
6. Menentukan skala prioritas dan upaya program penggalian potensi
yang akan dilakukan.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
34
Adapun manfaat pembuatan profil secara umum bagi organisasi,
baik tingkat KPP, Kantor Wilayah (Kanwil) DJP maupun DJP secara
keseluruhan adalah:
2. Peningkatan penerimaan pajak
3. Perbaikan sistem administrasi perpajakan
4. Pengawasan kepatuhan WP dalam pembayaran pajak
5. Pengawasan kinerja KPP.
Gambar 15 : Menu Utama Profil WP
Gambar 16: Rincian Ikhtisar Eksekutif
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
35
Gambar 17 : Rincian Data Permanen
Gambar 18 : Rincian Data Akumulatif
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
36
Gambar 1 9: Rincian Data Lainnya
Gambar 20 : Rincian Komparasi
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
37
Gambar 21 : Rincian Potensi dan Tindak Lanjut
Gambar 22 : Rincian Aktifitas AR
Secara umum, tujuan diadakannya Profil WP adalah:
1. Pengawasan, penggalian potensi, dan pelayanan yang lebih baik
2. Meningkatkan penerimaan pajak
3. Perbaikan administrasi perpajakan
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
38
4. Mengetahui tingkat kepatuhan WP
5. Pengenalan dan pemahaman WP terdaftar di KPP
6. Pembenahan dan penyempurnaan data WP
7. Monitoring perkembangan usaha dan potensi fiskal WP
8. Penghitungan potensi dan tax gap WP
9. Mewujudkan potensi fiskal menjadi realisasi
10.Pertukaran dan konfirmasi data (feeding) antar unit kerja
11. Pengawasan kinerja terhadap unit kerja dan pegawai KPP yang
lebih efektif
Collecting Data
a. Cara yang dilakukan dalam Collecting Data antara lain dengan melalui:
1) Download data dari sistem informasi DJP untuk mengumpulkan semua
data tentang WP tersebut
2) Mengumpulkan data dari berkas WP
3) Mengumpulkan data dari KPP lain
4) Mengumpulkan data dari otoritas pengawas (misalnya data WP BUMN
yang diperiksa BPKP, data Perusahaan Go Public ke BEJ
5) Observasi (misalnya Visitation)
6) Kuesioner
7) Wawancara (mis. Konseling, Focus Grup Discussion per Sektor, Industrial
Partnership)
8) Explorasi data sekunder
9) Kerjasama dengan pihak lain
b. Sumber Data
1) Data Internal
Data yang diperoleh dari database perpajakan (misalnya SPT dan
Lampirannya serta hasil pemeriksaan)
2) Data Eksternal
Data dan informasi yang diperoleh dari pihak lain, baik dari KPP lainnya
maupun dari pihak ketiga, misalnya otoritas pengawas, media massa,
internet dan lawan transaksi.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
39
3.3.2 Jangkar Kegiatan Usaha
Secara konsep, jangkar kegiatan usaha yang digunakan oleh DJP
adalah “sesuatu” yang digunakan di dalam kegiatan usaha untuk
menghasilkan produk atau output yang apabila sesuatu tersebut tidak ada
maka kegiatan usaha tersebut tidak akan berjalan atau mengalami
gangguan. Dengan demikian jangkar dapat diartikan sebagai variabel kunci
yang dapat digunakan untuk mengukur dan menghitung jumlah output
atau volume kegiatan usaha. Karakteristik jangkar kegiatan usaha antara
lain dapat diidentifikasi sebagai berikut :
1. Mutlak ada dalam kegiatan usaha, dan/atau
2. Ikut dalam kegiatan usaha, dan/atau
3. Fungsinya sangat signifikan dan dibutuhkan dalam kegiatan usaha,
dan/atau
4. Relatif dapat diukur dan dihitung secara pasti, dan/atau
5. Ukuran pembanding dengan usaha sejenis/kelompok usaha yang dapat
digunakan untuk mengukur dan menghitung jumlah output atau
volume kegiatan usaha. Dengan pendekatan ini akan diketemukan
potensi pajak berupa tax gap.
Contoh jangkar pada beberapa jenis usaha, antara lain seperti:
1. Pabrikasi (manufakturing), antara lain: kapasitas mesin, input bahan
baku
2. Perhotelan, antara lain: jumlah kamar, tingkat hunian
3. Angkutan/transportasi, antara lain: jumlah alat angkut, konsumsi bahan
bakar
4. Jasa Laundry, antara lain: jumlah mesin cuci, kapasitas produksi mesin
cuci, jumlah hanger
5. Perkebunan, antara lain : luas lahan, jumlah tanaman per hektar
6. Jasa outsourcing, antara lain : jumlah tenaga kerja
7. Kontraktor, antara lain : jumlah kontrak, nilai kontrak
8. Real estate, antara lain : jumlah unit properti
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
40
9. Industri Tekstil, antara lain: jumlah mesin, kapasitas produksi, jumlah
karyawan
10. Pertambangan non migas, antara lain: jumlah sarana pengangkutan,
kapasitas penggalian
11. Perdagangan, antara lain : jumlah pembelian, gudang, impor
12. Industri semen, antara lain: solar, gypsum, kapasitas mesin
Gambar 23 : Alur Penghitungan Potensi Pajak Berbasis Jangkar
3.3.3 Benchmark
Benchmark adalah suatu besaran berupa angka nominal atau rasio,
baik dari segi keuangan maupun non keuangan yang dianggap sebagai
ukuran wajar atau normal dalam suatu kegiatan. Tujuan benchmark adalah
sebagai alat untuk melakukan pengujian atau pembanding kewajaran
pemenuhan kewajiban perpajakan, sekaligus sebagai alat pendukung bagi
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
41
program intensifikasi penggalian potensi pajak untuk menghitung potensi
pajak dan tax gap.
Benchmark merupakan salah satu alat yang dapat dimanfaat oleh
KPP sebagai angka pembanding kewajaran terhadap kewajiban
perpajakan sesuai dengan sektor usaha sejenis. Benchmark merupakan
besaran pembanding di antara WP dalam satu kelompok tertentu yang
relatif setara untuk menciptakan perlakuan yang sama dan “bukan sebagai
dasar penetapan pajak.”
Benchmark dilakukan setelah melalui proses pembuatan profil
dengan cara mengevaluasi dan menganalisis perpajakan WP per tahun
pajak yang antara lain mencakup:
a. Financial Ratio Analysis seperti : Return on Asset (ROA), Earning Before
Interest and Tax (EBIT), Gross Profit Margin (GPM).
b. Corporate Tax to Turn Over Ratio (CTTOR) dan Tax to Turn Over Ratio
(TTOR)
c. Membuat local sectoral/subsectoral Benchmarking
d. Rasio Kapasitas Produksi terhadap Omset
e. Rasio Impor terhadap omset/ekspor
f. Rasio Karyawan terhadap produksi (Labor Productivity)
g. Rasio Modal dan Pinjaman (Debt to Equity Ratio)
h. Trend/perkembangan kegiatan
i. Rendemen produksi
j. Analisis lainnya
Benchmark dapat dibuat dari besaran (misalnya rasio, persentase,
growth, jumlah, dsb) rata‐rata yang terbaik dari seluruh WP di Kanwil untuk
setiap sektor/subsektor yang dominan. Benchmark untuk local
sectoral/subsectoral dibuat oleh Kanwil, namun untuk jenis usaha tertentu,
benchmark‐nya akan ditentukan oleh Kantor Pusat DJP.
Sesuai dengan Surat Edaran Jenderal Pajak Nomor: SE‐139/PJ/2010
tanggal 17 Desember 2010 tentang Penetapan Rasio Total Benchmarking
Tahap V diatur beberapa hal antara lain :
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
42
1. Kelompok usaha yang telah selesai dilakukan penghitungan rasio‐rasio
benchmark untuk tahap V sebanyak 15 (lima belas) KLU
2. Rasio‐rasio yang dilakukan benchmarking tetap terdiri dari 14 (empat
belas) rasio, yaitu :
a) Gross Profit Margin (GPM), yaitu rasio antara laba kotor terhadap
penjualan
b) Operating Profit Margin (OPM), ), yaitu rasio antara laba bersih dari
operasi terhadap penjualan
c) Pretax Profit Margin (PPM), yaitu rasio antara laba bersih sebelum
dikenakan Pajak Penghasilan terhadap penjualan
d) Corporate Tax to Turn Over Ratio (CTTOR), yaitu rasio antara Pajak
Penghasilan terutang terhadap penjualan
e) Net Profit Margin (NPM), yaitu rasio antara laba bersih setelah Pajak
Penghasilan terhadap penjualan
f) Dividend Payout Ratio (DPR),
g) rasio PPN Masukan terhadap penjualan,
h) rasio biaya gaji terhadap penjualan,
i) rasio biaya bunga terhadap penjualan,
j) rasio biaya sewa terhadap penjualan,
k) rasio biaya penyusutan terhadap penjualan,
l) rasio "input antara" lainnya terhadap penjualan,
m) rasio penghasilan luar usaha terhadap penjualan, dan
n) rasio biaya luar usaha terhadap penjualan.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
43
Tabel 1 : Analisis Rasio
Tabel 2 : Contoh Analisis Rasio Keuangan
(dalam ribuan)
No Uraian Tahun Tahun Tahun Tahun Tahun 2000 2001 2002 2003 2004
I. 1 Penjualan 200.000 250.000 450.000 400.000 500.000 2 HPP 180.000 220.000 400.000 350.000 420.000 3 Laba kotor 20.000 30.000 50.000 50.000 80.000 4 Biaya Administrasi dan Umum 10.000 11.000 15.000 16.000 19.000 5 EBIT 10.000 19.000 35.000 34.000 61.000 6 Biaya Bunga 5.000 5.000 7.000 7.000 8.000 7 EBT 5.000 14.000 28.000 27.000 53.000 8 Pajak 3.000 3.100 3.200 3.000 3.500 9 Laba Bersih 2.000 10.900 24.800 24.000 49.500 II Total Aktiva 120.000 130.000 200.000 200.000 400.000
III Total Pajak yang dibayar 18.500 19.000 19.500 18.000 20.500
IV Rasio-Rasio 1 ROA 1,67% 8,38% 12,40% 12,00% 12,38% 2 EBIT Ratio 5,00% 7,60% 7,78% 8,50% 12,20% 3 GPM Ratio 10,00% 12,00% 11,11% 12,50% 16,00% 4 CTTOR 1,50% 1,24% 0,71% 0,75% 0,70% 5 TTOR 9,25% 7,60% 4,33% 4,50% 4,10%
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
44
Rasio‐rasio di atas dalam jangka waktu tertentu, dapat digunakan untuk
menggali potensi penerimaan dengan memperbandingkannya dengan
jumlah pajak yang disetor untuk jangka waktu sama. Dengan demikian,
akan dilihat trend ROA, trend EBIT dengan jumlah pajak yang dibayar,
trend Gross Profit Margin dengan jumlah pajak yang dibayar dan trend
TTOR dan CTTOR dengan jumlah pajak yang dibayar. Di samping melihat
trend yang ganjil dalam jangka waktu tertentu, analisa di atas dapat
dipergunakan untuk sektor usaha yang sama.
3. Pemanfaat rasio‐rasio total benchmarking tetap mengacu pada Surat
Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE‐96/PJ/2009 tanggal 5 Oktober
2009 tentang Rasio Total Benchmarking Dan Petunjuk
Pemanfaatannya.
Dalam rangka meningkatkan efisiensi dan efektivitas pengawasan
kepatuhan Wajib Pajak, Direktorat Jenderal Pajak (DJP) telah
mengembangkan metodologi benchmarking melalui penyusunan
Benchmark Behavioral Model (BBM). BBM merupakan pengembangan
Total Benchmarking yang telah diterapkan di lingkungan DJP melalui
Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor: SE‐96/PJ/2009 di atas.
Pembuatan Benchmark Behavioral Model dan Tindak Lanjutnya ini
diterbitkan sebagai petunjuk pembuatan dan pemanfaatan BBM dalam
rangka kegiatan penggalian potensi Wajib Pajak Badan. Kanwil
membuat dan/atau memutakhirkan BBM atas Wajib Pajak Badan yang
terdaftar di KPP yang terdapat di wilayah Kanwil masing‐masing.
Selanjutnya Kanwil membuat dan/atau memutakhirkan BBM 2 (dua) kali
setiap tahun, yaitu pada periode bulan Januari s.d Maret (selanjutnya
disebut periode I) dan bulan Juli s.d September (selanjutnya disebut
periode II), dengan setiap kali pembuatan atau pemutakhiran BBM
sebanyak 3 (tiga) KLU. Proses pembuatan dan/atau pemutakhiran BBM
terdiri dari langkah‐langkah sebagai berikut:
1. Penyiapan data, terdiri dari kegiatan:
i. penyediaan data dan notifikasi data tidak wajar; serta
ii. verifikasi data.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
45
2. Pembuatan model benchmark dan penyampaian Daftar Nominatif
Wajib Pajak Badan berisiko dan file Individual Assessment.
BBM merupakan salah satu alat bantu penggalian potensi Wajib Pajak
melalui pemetaan risiko ketidakpatuhan pembayaran pajak Wajib Pajak
Badan yang terdaftar pada basis data DJP.
BBM disusun dengan membandingkan kinerja keuangan Wajib Pajak
Badan dengan kinerja keuangan kelompok Wajib Pajak Badan yang sejenis,
yaitu Wajib Pajak Badan yang berada pada klasifikasi usaha yang sama,
yang terdaftar di KPP pada Kanwil yang sama, serta dalam rentang skala
usaha yang sama. Dalam proses pembuatan BBM, Kanwil mengacu pada
Modul Pembuatan BBM yang telah disampaikan pada kegiatan Bimbingan
Teknis BBM dan tersedia pula pada portal intranet DJP. Mengingat
karakteristik Wajib Pajak yang terdaftar di lingkungan Kanwil DJP Jakarta
Khusus dan Kanwil DJP Wajib Pajak Besar tidak berbasis pada regional
maka kondisi tidak sejalan dengan prinsip dasar pembuatan BBM.
Terhadap kedua Kanwil tersebut tentunya tidak wajib membuat BBM, akan
tetapi dapat mengembangkan metodologi benchmark dan tindak
lanjutnya yang lebih sesuai dengan karakteristik Wajib Pajak yang terdaftar
di KPP di lingkungannya.
Perlu diingat bahwa BBM tidak dapat digunakan secara langsung
sebagai dasar penetapan pajak. Dengan demikian dapat dikatakan bahwa
angka benchmark bukanlah merupakan angka pembanding yang ideal atau
bukanlah merupakan ukuran yang pasti, akan tetapi dapat digunakan
sebagai salah satu pedoman dalam menilai kewajaran pelaporan dan
pembayaran pajak yang dilakukan oleh Wajib Pajak. Apabila dalam
pembandingan terdapat penyimpangan yang cukup besar atau signifikan
maka terhadap Wajib Pajak dimaksud perlu untuk dilakukan penelitian
lebih lanjut.
3.3.4 Feeding (Pertukaran Data)
Feeding adalah program pertukaran data WP antar KPP berbasis
profil. Profil yang dimaksud dalam feeding terutama yang tergolong dalam
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
46
1500 WP Wajib Profil. Tujuan dari feeding ini antara lain dalah untuk
pengawasan pemanfaatan data yang dipertukarkan dalam rangka
pembuatan dan/atau pemutakhiran profil WP serta penggalian potensi
pajak. Data WP yang dipertukarkan dapat berupa data pemegang saham,
pengurus, lawan transaksi dan pihak yang memiliki hubungan afiliasi atau
hubungan istimewa.
Selain itu, feeding juga mempunyai peran antara lain di dalam bidang:
1. Intensifikasi
yaitu dengan adanya pemutakhiran profil WP dan penggalian potensi
2. Ekstensifikasi
yaitu dengan penambahan profil WP Baru beserta potensi penerimaan
pajaknya.
Adapun manfaat lebih jauh dari feeding, antara lain dapat digunakan
untuk:
Menjaring WP baru
Pemutakhiran profil WP
Peningkatan penerimaan pajak
Mekanisme pengawasan terhadap pelaksanaan feeding dilakukan dengan
metode:
1. Pengawasan atas pertukaran dan tindak lanjut pemanfaatan data
dilakukan oleh Kepala KPP
2. Kanwil DJP mengawasi tindak lanjut atas setiap data yang dimanfaatkan
dengan memonitor menu daftar potensi per KPP di aplikasi Approweb
3. Kantor Pusat DJP mengawasi realisasi atas potensi yang ditimbulkan dari
program feeding data dengan memonitor menu daftar potensi per
Kanwil di aplikasi Approweb.
Pelaksanaa feeding dilakukan dengan mekanisme seperti berikut:
a. KPP mengirimkan data yang materiil/potensiil yang bersumber dari
profil WP tersebut ke KPP terkait dengan tindasan kepada Kepala
Kanwil sumber dan penerima data.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
47
b. KPP penerima data memproses dan memanfaatkan serta mengirimkan
hasil pemanfaatan data tersebut kepada KPP pengirim data dengan
tindasan Kepala Kanwil sumber dan penerima data.
c. Kepala Kanwil mengawasi pelaksanaan pertukaran data tersebut dan
membuat rekapitulasi dari seluruh tindasan laporan pertukaran data.
d. Kriteria data yang materiil atau potensial ditinjau dari KPP penerima
data atau KPP pengirim data.
Gambar 24 : Rangkaian Feeding
3.3.5 Visit WP
Secara konsep, Account Representative (AR) melaksanakan tugas
pembinaan dan pengawasan Wajib Pajak berdasarkan sektor usaha dan
wilayah tertentu yang menjadi tanggung jawabnya. Kegiatan ini bertujuan
untuk memberikan pembinaan dan bimbingan kepada Wajib Pajak
sehingga pemenuhan kewajiban perpajakannya dapat berjalan dan
terawasi secara efektif dan efisien.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
48
Gambar 25 : Konsep Visit
Pihak‐pihak yang terkait dalam visit, antara lain:
1. Wajib Pajak
2. AR
3. Kasi Pengawasan & Konsultasi
4. Kasubag Umum
5. Kepala Kantor
Adapun tata cara visit sudah diatur dalam SOP seperti yang terlihat dalam
skema berikut ini:
Gambar 26 : SOP Visit
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
49
Ada beberapa hal yang perlu dipersiapkan oleh AR dalam melakukan visit,
antara lain adalah:
1. Membuat perencanaan; seperti menentukan WP‐nya dan membuat
usulan rencana visit
2. Mengubungi WP atau membuat janji dengan WP; terutama terkait
penentuan waktu pelaksanaan visit.
3. Mengumpulkan informasi terkait WP (Pengumpulan Data); seperti
data‐data transaksi, OPDP atau permasalah WP.
4. Ketertiban Administrasi; seperti Surat Tugas, Kartu Identitas Pegawai,
SIK, maupun SPPD.
5. Sarana dan prasarana termasuk perlengkapan visit; seperti kendaraan
baik dinas maupun umum, alat‐alat tulis, kamera, alat perekam jika
memang dimungkinkan.
Dalam pelaksanaan visit ditempat Wajib Pajak, hal‐hal yang harus menjadi
perhatian, antara lain adalah:
1. Memperkenalkan diri terlebih dahulu dengan tidak lupa menunjukkan
Kartu Identitas Pegawai
2. Menunjukkan Surat Tugas kepada WP dan menyampaikan maksud
dari kunjungan yang dilakukan
3. Memberikan bimbingan sesuai dengan tujuan yang tertulis di dalam
Surat Tugas
4. Memegang teguh kode etik
5. Mengupayakan untuk mempelajari dan mengamati kondisi WP secara
riel di lokasi WP tersebut. Contohnya dengan melakukan identifikasi
kondisi perusahaan. Terkait pengambilan gambar/photo maupun
penggunaan alat perekam setelah mendapatkan ijin dari WP.
Pencatatan taset milik WP dan nomor rekening WP sangat diperlukan
jika memungkinkan.
Terkait dengan visit, terdapat hal yang tidak kalah penting yaitu
pelaporan dan evaluasi. Penelitian data yang diperoleh dari WP
dikonsultasikan dengan pimpinan terkait dengan pelaksanaan bimbingan
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
50
maupun dengan kondisi riel saat kunjungan di lapangan. Pembuatan
laporan hasil visit untuk diteliti dan ditandatangani pimpinan juga
diperlukan.
Proses evaluasi hasil visit dimulai dengan tindakan meng‐update profil
WP sesuai data dari hasil visit. Pengujian terkait kebenaran pelaporan SPT
dengan hasil visit juga sangat dimungkinkan. Tidak kalah penting tentunya
adalah meneruskan data ke seksi terkait sehubungan dengan adanya data
objek sita maupun rekening WP.
3.3.6 Internet Search Tools (IST)
Latar belakang:
Pada Januari 2003, Forum on Tax Administration (FTA) pada OECD
(Organisation for Economic Co‐operation and Development)
memutuskan melakukan suatu studi atas pengalaman negara‐negara
dalam pengembangan Internet Search Tools yang digunakan untuk
menguji kepatuhan Wajib Pajak.
Disadari perlunya pemahaman atas penyebab ketidakpatuhan Wajib
Pajak.
Dibutuhkan juga informasi untuk mengukur seberapa besar
ketidakpatuhan WP tersebut.
Gambar 27 : Konsep Penghasilan
Solusi Dalam Pencarian Data
Penyebab hasil PENCARIAN tidak sesuai harapan biasanya adalah
karena terms yang dimasukkan terlalu luas atau tanda baca‐nya salah.
Mencoba query yang sama tetapi pada property (Google News, Web,
Video, etc.) yang berbeda. Jika hasilnya masih terlalu luas, maka terms
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
51
harus dipersempit. Juga coba digunakan tanda petik pada terms yang
dimasukkan.
Bila masih tidak berhasil ada beberapa saran:
- Pastikan semua kata telah dieja dengan benar.
- Coba gunakan keywords yang berbeda
- Coba gunakan keywords yang lebih umum
- Coba gunakan keywords yang lebih sedikit
3.4 Latihan
Jawablah pertanyaan berikut ini :
6. Apa yang dimaksud dengan program penggalian potensi?
7. Apa yang dimaksud dengan mapping?
8. Jelaskan yang Anda ketahui tentang profil WP?
9. Menurut Saudara, kategori apa yang paling tepat bila dilakukan mapping di
KPP Saudara?
10. Jelaskan alasan Saudara memilih kategori sebagaimana jawaban nomor 4?
3.5 Rangkuman
Mapping adalah pengelompokan menurut subyek, obyek,
sektor/subsektor, wilayah/lokasi usaha, grup/cabang, dan kelompok lain sesuai
kebutuhan/ keunggulan yang terdapat di masing‐masing unit kantor. Tujuan
dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran umum potensi
pajak di wilayah kerja masing‐masing kantor/unit yang akan digunakan oleh KPP
atau Kanwil sebagai alat analisa dalam rangka optimalisasi pelayanan,
pengawasan dan penggalian potensi penerimaan pajak.
Yang dimaksud dengan profil adalah informasi mengenai Wajib Pajak yang
memuat identitas dan kegiatan usaha serta riwayat aktivitas perpajakannya
secara berkesinambungan yang dapat diklasifikasikan atas data permanen, data
akumulatif dan data lainnya. Tujuan diadakannya program profil WP adalah untuk
menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan analisa,
mengukur tingkat resiko dan kepatuhan Wajib Pajak. Selain itu, dengan profil
Wajib Pajak diharapkan akan dapat lebih mengenal Wajib Pajak yang terdaftar di
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
52
unit kerjanya dan dapat memonitor perkembangan usaha Wajib Pajak yang
bersangkutan sehingga dapat tercapai pengawasan, penggalian potensi, serta
pelayanan yang lebih baik.
3.6 Tes Formatif 2
Pilihlah jawaban yang tepat di bawah ini a, b, c atau d.
1. Yang bukan merupakan tujuan dari program penggalian potensi dalam hal
adalah:
a. Mengamankan penerimaan pajak dalam tahun berjalan dan tahun‐tahun
berikutnya.
b. Meletakkan kerangka dasar untuk program penggalian potensi
penerimaan pajak pada tahun berjalan dan tahun‐tahun berikutnya
c. Memetakan (mapping) potensi pajak di wilayah KPP agar dapat
merealisasikan potensi pajak menjadi realisasi penerimaan pajak secara
efektif dan efisien
d. Untuk lebih mempertajam fokus penggalian potensi pajak guna
meningkatkan take home pay pegawai pajak.
2. Tujuan profil WP adalah untuk menyajikan informasi yang dapat digunakan
terutama untuk bahan analisis, mengukur tingkat resiko dan kepatuhan WP.
Melalui profil WP, fiskus antara lain dapat lebih:
a. Mengenal dan mencampuri urusan WP
b. Menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan
analisa
c. Memonitor perkembangan ekonomi
d. Melakukan pengawasan terhadap kinerja WP
3. Executive Summary merupakan:
a. Catatan ringkas kondisi WP
b. Catatan perjalanan wisata WP
c. Catatan kondisi kesehatan WP
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
53
d. Catatan harian WP
4. Data permanen adalah data yang menjelaskan keberadaan WP dimana data
dan informasinya:
a. Cenderung berubah
b. Cenderung tetap
c. Cenderung majemuk
d. Cenderung relatif
5. Contoh data yang bersumber dari data internal, adalah:
a. Data BPS
b. Alat Keterangan
c. Data Samsat
d. Yellow pages
6. Manakah pernyataan berikut yang tidak benar mengenai Benchmark:
a. Benchmark adalah suatu besaran berupa angka nominal atau rasio
b. Benchmark adalah sebagai alat untuk melakukan pengujian atau
pembanding kewajaran pemenuhan kewajiban perpajakan
c. Benchmark merupakan besaran pembanding di antara WP dalam satu
kelompok tertentu yang relatif setara untuk menciptakan perlakuan yang
sama dan “bukan sebagai dasar penetapan pajak”
d. Benchmark dilakukan sebelum melalui proses pembuatan profil
7. Karakteristik jangkar kegiatan usaha antara lain dapat diidentifikasi sebagai
berikut :
a. Mutlak ada dalam kegiatan usaha
b. Ikut dalam kegiatan usaha
c. Fungsinya sangat signifikan dan dibutuhkan dalam kegiatan usaha
d. Jawaban a, b dan c benar
8. Yang bukan merupakan contoh jangkar pada beberapa jenis usaha adalah:
a. Pabrikasi (manufakturing), antara lain: jumlah perabot
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
54
b. Perhotelan, antara lain: jumlah kamar
c. Angkutan, antara lain: jumlah alat angkut
d. Jasa Laundry, antara lain: jumlah mesin cuci
9. Feeding adalah program ….
a. Pemutakhiran profil WP
b. Penggalian potensi pajak
c. Pertukaran data WP antar KPP berbasis profil
d. Transaksi dan pihak yang memiliki hubungan istimewa
10. Hal‐hal yang harus menjadi perhatian dalam pelaksanaan visit ditempat Wajib
Pajak adalah:
a. Wajib menggunakan kendaraan dinas
b. Langsung mengambil foto lokasi WP
c. Memperkenalkan diri dengan menunjukkan Kartu Identitas Pegawai
d. Menunjukkan Surat Tagihan Pajak kepada WP
3.7 Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Cocokkanlah jawaban Anda dengan Kunci Jawaban yang terdapat di bagian
akhir Modul. Hitunglah jawaban Anda yang benar. Kemudian gunakanlah rumus
di bawah ini untuk mengetahui tingkat penguasaan Anda terhadap materi ini.
Rumus:
Nilai = Jumlah Soal Yang Dijawab Dengan Benar
x 100% Jumlah Soal
Dengan hasil penghitungan itu dapat dilakukan klasifikasi penilaian yaitu:
a. Bila >80%, sangat Baik
b. Bila 70% ‐ 79% , Baik
c. Bila 60% ‐ 69%, Cukup
d. Bila < 60%, Kurang
Bila Anda mencapai penguasaan di atas 70% atau lebih, Anda dapat meneruskan
ke Kegiatan Belajar 3, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu
Kegiatan Belajar 2.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
55
KEGIATAN BELAJAR 3 : PENGAWASAN
PENGGALIAN POTENSI
Indikator keberhasilan:
Setelah mengikuti Kegiatan Belajar 3 ini, peserta diklat diharapkan mampu:
1. melakukan analisa penggalian potensi
2. melakukan tindaklanjut penggalian potensi
4.1 Analisis Penggalian Potensi
Analisis penggalian potensi dapat dilakukan dengan berbagai cara,
tergantung kemampuan Account Representative (AR) dalam melihat peluang
yang ada. Beberapa hal dapat menjadi arahan bagi AR dalam melakukan analisis
penggalian potensi, antara lain:
Tindak lanjut atas profil Wajib Pajak
Kegiatan ini mencakup beberapa hal seperti:
1. Penggalian potensi pajak dari WP itu sendiri
2. Penggalian potensi pajak dari pengurus, komisaris dan pemilik
3. Penggalian potensi dari pihak‐pihak yang terkait dengan kegiatan usaha
tersebut seperti: supplier, rekanan, customer, kreditur, debitur, transaksi
hubungan istimewa
4. Penggalian potensi pajak dari data silang dan pihak ketiga
Bedah Profil Wajib Pajak
Langkah‐langkah Bedah Profil, antara lain:
1. Strategi:
a. Pelaksanaan Bedah Profil WP per KPP dilakukan secara bertahap 100
WP per KPP per bulan.
4
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
56
b. Profil WP dibedah satu per satu secara intensif untuk mendapatkan
potensi WP yang bersangkutan
c. Dari profil WP dihimpun/didapatkan data lawan transaksi, pemilik,
pengurus perusahaan dan pihak‐pihak yang mempunyai hubungan
istimewa untuk penggalian potensi KPP sendiri atau dikirimkan ke KPP
terkait (Feeding).
d. Dalam menghitung potensi, pertama kali yang diteliti adalah
kewajaran volume/besaran kegiatan usaha/omzet/peredaran usaha
WP berbasis profil.
e. Volume/besaran kegiatan usaha/omset/peredaran usaha dihitung
secara wajar berdasarkan jangkar (variabel kunci) kegiatan usaha.
Metode Penggalian Potensi
Dalam melakukan penggalian potensi, beberapa metode yang dapat
dilakukan oleh AR antara lain seperti:
a) Pembetulan SPT
Dilakukan himbauan secara tertulis
Korespondensi
Konseling
sarana yang disediakan bagi Wajib Pajak untuk melakukan klarifikasi
terhadap data yang tercantum dalam Surat Himbauan
(sesuai PERDIRJEN No: PER‐ 170/PJ/2007 tentang Tata Cara Pelaksanaan
Konseling Terhadap WP sebagai Tindak Lanjut Surat Himbauan)
b) Kegiatan penetapan
c) Mengusulkan kegiatan pemeriksaan (biasanya melalui proses analisis
resiko)
d) Usulan Bukti Permulaan dan Penyidikan (terkait tindak pidana perpajakan)
e) Dilakukan pencairan tunggakan (koordinasi dengan Juru Sita Pajak)
f) Penyesuaian setoran masa/dinamisasi (misalnya: setelah selesai
pemeriksaan)
g) Equalisasi PPh dan PPN (misalnya: omzet, biaya, dll)
h) Pengenaan PPN terhadap Kegiatan Membangun Sendiri (koordinasi
dengan Seksi Ekstensifikasi)
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
57
i) Pengawasan terlambat lapor/bayar, seperti:
• Terlambat Bayar PPh Pasal 25 Masa
• Terlambat Bayar PPh Pasal 21 Masa
• Terlambat Bayar PPN Masa
j) Analisis Perbandingan, antara lain seperti:
• Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 22 dan PPN Impor
• Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 26 dan PPN Dalam Negeri
JKP dari Luar Daerah Pabean
• Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 22 (Pemungut) dengan PPN
(Pemungut)
• Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 25 (Masa) dan Kredit Pajak
SPT PPh Badan
• Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 25 (Masa) dan Kredit Pajak
SPT PPh OP
• Perbandingan Pembayaran PPh Pasal 22 dan PPh Pasal 23 dengan
Kredit Pajak di SPT PPh Badan
k) Strategi penerimaan dari :
1. Pengawasan Pembayaran Masa
Memanfaatkan Tabelaris MPN yang telah tersedia di Portal DJP,
terhadap:
Pembayaran yang Tidak wajar
Pembayaran yang Fluktuasi
Pembayaran yang Terlambat
WP yang Tidak Bayar
2. Bedah 1500 WP Wajib Profil Penentu Penerimaan per KPP dan
kemungkinan di luar 1500 WP Wajib Profil
3. Pemanfaatan Feeding, bedah profil 500 WP hasil Feeding
4. Pengawasan WP Sektor Tertentu (Booming)
5. Pengawasan WP Orang Pribadi Pengusaha Tertentu (OPPT) dan HWI
6. Pengawasan WP Bendahara Pemerintah
7. Pengamanan Penerimaan Berbasis Transaksi
8. Pengamanan Penerimaan Berbasis High Rise Building
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
58
l) Analisis Lain, seperti
• Wajib Pajak Badan PKP dengan omset > 600 Juta Rupiah belum PKP
• Perbandingan Penambahan Harta WP OP dengan omset
Perbandingan ini adalah membandingkan penambahan harta Wajib Pajak dari
tahun sebelumnya dibandingkan dengan omset Wajib Pajak tahun SPT yang
bersangkutan.
• Analisis yang berhubungan dengan omset
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran omset yang
dilaporkan WP antara lain dengan melakukan analisis vertikal maupun
horisontal, membandingkan omset dengan tenaga kerja, omset dengan luas
lahan dan sebagainya.
Tabel 3 : Contoh Analisis Omset dibandingkan Luas Lahan HTI
Tahun 2011 (Rp) Tahun 2010 (Rp) %
Omset 714.796.326.423 613.206.663.767 17
Luas HTI (ha) 296.400 296.400
Omset/ha 2.411.594 2.068.848 17
Harga Jual per m3 286.288 298.418 ‐4
Omset per ha besarnya Rp 2.411.594,‐ apakah hal tersebut sudah wajar?
Besarnya omset per ha mengalami peningkatan sebanyak 17 % pada tahun 2011
dibandingkan tahun 2010 tetapi harga jual per m3 menurun.
Tabel 4 : Contoh Analisis Omset Dibandingkan Jumlah Tenaga Kerja
Tahun 2011 (Rp) Tahun 2010 (Rp) %
Omset 714.796.326.423 613.206.663.767 17
Jumlah Tenaga Kerja 2.062 2.174
Omset/TK 346.651.953 282.063.783 23
Harga Jual per m3 286.288 298.418 ‐4
Omset per tenaga kerja Rp 346.651.953 apakah wajar dalam industri ini?
Besarnya omset per tenaga kerja mengalami peningkatan sebanyak 23 % pada
tahun 2011 dibandingkan tahun 2010 tetapi harga jual per m3 menurun. Perlu
dilakukan penelitian lebih lanjut mengenai kewajaran omset tersebut.
• Analisis yang berhubungan dengan biaya
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
59
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran pembebanan biaya
yang dilaporkan WP antara lain dengan melakukan analisis vertikal dan
horisontal atas laporan laba rugi
Tabel 4 : Contoh Analisis yang Berhubungan dengan Biaya
Tahun 2011 (Rp) Tahun 2010 (Rp) %
Jumlah penjualan log
(m3) 2.503.625 2.286.887 9,48
Harga Pokok Penjualan 475.671.934.039 413.917.617.782 14,92
Biaya Usaha 194.224.862.784 159.609.336.164 21,69
Jumlah penjualan log hanya mengalami kenaikan 9,48% tetapi harga pokok
penjualan mengalami kenaikan mencapai 14% dan biaya usaha mengalami
kenaikan mencapai 21% sedangkan harga jual turun sehingga perlu diteliti lebih
lanjut kewajaran jumlah harga pokok penjualan dan biaya usaha.
• Analisis yang berhubungan dengan produksi
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran produksi yang
dilakukan WP terutama dikaitkan dengan kapasitas produksi WP
tersebut.
• Analisis yang berhubungan dengan laba
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran tingkat laba
yang dilaporkan WP misalnya analisis vertikal dan horisontal atas
laporan laba rugi
• Analisis yang berhubungan dengan harga
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran harga jual
yang dilaporkan WP misalnya harga yang timbul dari transaksi
hubungan istimewa.
• Analisis biaya terhadap pemotongan / pemungutan
Sasaran dari analisis ini adalah untuk mengetahui biaya yang timbul
yang merupakan obyek pemotongan/pemungutan telah dipotong
/dipungut pajaknya. Misalnya dengan melakukan equalisasi biaya pada
SPT PPh Badan degan obyek pemotongan/pemungutan yang
dilaporkan pada SPT Masa PPh pasal 23/26
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
60
• Analisis output terhadap input
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran output bila
dikaitkan dengan input yang digunakan dalam rangka untuk
memperoleh penghasilan, misalnya membandingkan rasio output
input terhadap rasio output input tahun sebelumnya
• Equalisasi Omset PPh Badan terhadap Omset PPN
Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran omset yang
dilaporkan WP dengan membandingkan omset yang dilaporkan WP di
SPT PPh Badan dengan yang dilaporkan di SPT PPN
• Analisis Potensi Pajak dan Benchmark
Merupakan ikhtisar dari semua analisis yang telah dilakukan dan
perbandingan antara kinerja keuangan serta pembayaran pajak yang
dilaporkan WP dengan Benchmark di bidang usahanya.
4.2 Evaluasi dan Tindaklanjut Penggalian Potensi
Mapping
Setelah pembuatan mapping, selanjutnya dilakukan evaluasi terhadap hasil
mapping tersebut, yaitu mengidentifikasi kelompok‐kelompok mana yang
potensial untuk ditindaklanjuti. Perlu dicermati bahwa pemilihan kategori
dalam mapping disesuaikan dengan kondisi di KPP yang bersangkutan
sehingga antar KPP dapat melakukan mapping dengan kategori yang
berbeda‐beda.
Contohnya, dari hasil mapping dengan beberapa pengelompokan tersebut
dapat diketahui banyaknya pengusaha atau tenant sebagai potensi WP.
Dengan demikian akan dapat diketahui pula jumlah WP yang sudah terdaftar
dalam suatu KPP dan selisihnya yang merupakan calon/potensi WP. Dengan
demikian nantinya akan dilakukan ekstensifikasi untuk penambahan WP
maupun penambahan objek PBB.
Contoh lain:
Mapping kawasan ekonomi
Jumlah pengusaha yang ada di kawasan ekonomi dibandingkan dengan
jumlah WP yang telah terdaftar di kawasan ekonomi tersebut.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
61
Objek PBB
Perbandingan luas wilayah dengan luas menurut NOP PBB
Gambar 28 : Estimasi WP OP Terkait Mapping WP OP
Dari hasil mapping berdasarkan pengelompokkan dapat diketahui
besarnya potensi pajak dan keunggulan fiskal di masing‐masing wilayah KPP
tersebut.
Contoh :
1. Di kawasan ekonomi terdapat sejumlah WP yg tidak ada setoran pajaknya
atau setoran pajaknya tidak wajar (lebih rendah dari yang seharusnya)
2. Pembayaran pajak per sektoral dibandingkan dengan PDRB yang ada di
wilayah kerja KPP atau Kanwil DJP
3. Berdasarkan analisis tren penerimaan, intensifikasi dapat difokuskan ke
sektor‐sektor yang mengalami penurunan jumlah pembayaran dan
peranannya
4. Mengamati perilaku pembayaran dari masing‐masing 100 sd 500 WP per
lapisan penentu penerimaan
5. Membandingkan jumlah setoran terhadap perkembangan kegiatan
subjek pajak tertentu (termasuk bendahara)
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
62
6. Mengamati perilaku penerimaan per jenis pajak yang dominan
dibandingkan dengan perkembangan dan kondisi ekonomi di wilayah
masing‐masing KPP atau Kanwil DJP
7. Perlu dilakukan analisis lebih lanjut mengenai kewajaran pembayaran
pajak untuk kawasan perkantoran dan pertokoan, dengan
mempertimbangkan jenis dan skala usaha serta lokasi WP
8. Berdasarkan analisis tren penerimaan intensifikasi dapat difokuskan ke
sektor‐sektor yg mengalami penurunan jumlah pembayaran
9. Berdasarkan hasil mapping, perlu dilakukakn analisis lebih lanjut
mengenai pembayaran pajak yang dominan sesuai perkembangan
perekonomian di daerah tersebut. Misalkan, sebagai wilayah yang sektor
industri dan perdagangannya terus berkembang, idealnya penerimaan
pajak yang dominan adalah PPh Pasal 25/29 dan PPN.
Tindak lanjut mapping yang dilaksanakan akan bermuara ke
penerimaan dan perbaikan administrasi. Setelah dilakukan evaluasi terhadap
mapping dilakukan pemilihan kategori mana yang akan ditindaklanjuti. Tindak
lanjut yang menyangkut penggalian potensi terhadap masing‐masing WP
dapat dilakukan melalui pembuatan Profil WP maupun benchmark.
Feeding
a) Pengawasan atas pertukaran dan tindak lanjut pemanfaatan data
dilakukan oleh Kepala KPP
b) Kanwil DJP mengawasi tindak lanjut atas setiap data yang
dimanfaatkan dengan memonitor menu daftar potensi per KPP di
aplikasi Approweb
c) Kantor Pusat DJP mengawasi realisasi atas potensi yang ditimbulkan
dari program feeding data dengan memonitor menu daftar potensi
per Kanwil di aplikasi ApproweB
WP Bendahara
Pengawasan dan Penggalian Potensi oleh KPP:
1) Inventarisasi semua WP Bendahara Pusat dan Daerah.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
63
a) Dapatkan Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) dan APBD masing‐
masing (SKPD) Strategi Pengawasan dan Penggalian Potensi
Kabupaten/Kota dan Provinsi per Satuan Kerja Perangkat Daerah
(SKPD)
b) Dapatkan Daftar Belanja dalam DIPA masing‐2 Satuan Kerja (Satker)
Instansi Vertikal
c) Dapatkan data Surat Perintah Membayar (SPM) yg diterbitkan oleh
Bendahara
d) Teliti mekanisme pencairan dana DIPA tersebut yakni :
e) Pemotongan/pemungutan dengan SPM oleh Kantor Pelayanan
Perbendaharaan Negara (KPPN) dari setiap Satker.
f) Pembayaran ke Bank Persepsi/Kantor Pos dengan SSP oleh setiap SKPD
atau Bendahara Umum Daerah (BUD)
g) Bandingkan realisasi pembayaran pajak oleh masing‐masing Bendahara
Satker/SKPD yang ada dalam data Tabelaris MPN dan SPM/SP2D
terhadap :
h) SPT masa yang dilaporkan; dan
i) Daftar Belanja dalam DIPA setiap Satker/SKPD
j) Tindaklanjuti pembayaran yang tidak wajar dengan himbauan,
konseling dan penerbitan STP
2) Dapatkan data pagu dan penyerapan setiap bulan.
3) Teliti dan awasi pembayaran masa (PPh Psl. 21, PPh Psl. 22, PPh Psl. 23, PPh
Psl. 4 ayat 2, PPN) WP Bendahara setiap bulan melalui tabelaris MPN di
Portal DJP dengan menu; “Home ‐Aplikasi”.
4) Tunjuk salah satu Seksi Waskon untuk mengkoordinasi pengawasan.
5) Untuk Bendahara Daerah, lakukan pendekatan dan kerjasama dengan
Badan Pengawas Daerah (Bawasda) untuk memastikan semua SKPD
memenuhi kewajiban perpajakannya dengan benar
6) Laporkan hasil pengawasan WP Bendahara kepada Kepala Kantor Wilayah
atasannya.
Pengawasan Oleh Kantor Wilayah DJP:
1) Memberikan bimbingan dan asistensi.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
64
2) Memonitor pembayaran per jenis pajak per KPP
3) Mengevaluasi dan menganalisis hasil monitoring pembayaran WP
Bendahara per jenis pajak per KPP
4) Merekomendasikan tindak lanjut hasil evaluasi dan analisis penggalian
potensi.
5) Memantau tindak lanjut pembayaran WP Bendahara yang tidak sesuai
dengan jumlah seharusnya hasil evaluasi dan analisis.
6) Mengadakan kerja sama dengan Kepala Daerah untuk memastikan semua
SKPD memenuhi kewajiban perpajakannya dengan benar.
7) Melaporkan resume tindak lanjut penggalian potensi dan pengawasan WP
Bendahara di wilayahnya kepada Direktur Jenderal Pajak c.q. Direktur
Potensi, Kepatuhan dan Penerimaan
WP Orang Pribadi Pengusaha Tertentu :
1. Penyisiran tempat‐tempat usaha yang memenuhi kriteria WP OPPT di
wilayah kerjanya masing‐masing.
2. Himbauan kepada WP OPPT untuk melaksanakan kewajiban pembayaran
angsuran PPh Pasal 25 WP OPPT.
3. Penerbitan STP kepada WP OPPT yang tidak menyampaikan Surat
Pemberitahuan Masa PPh Pasal 25.
4. Pengiriman alat keterangan atas pembayaran angsuran PPh Pasal 25 WP
OPPT selama 1 (satu) Tahun Pajak kepada KPP domisili.
5. KPP domisili melakukan equalisasi alat keterangan dengan SPT Tahunan.
Tindak lanjut hasil penghitungan potensi dan tax gap:
1. Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan SPT
Tahunan PPh berbasis profil WP
2. Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan
pemotongan dan pemungutan PPh
3. Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan SPT PPN
4. Visit atau konseling
5. Law enforcement berupa pemeriksaan, penagihan, bukper dan penyidikan.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
65
Pemanfaatan Data
1. Pemanfaatan Data dan Alket
Semua data yang diperoleh KPP harus dimanfaatkan untuk mendukung
pelaksanaan aktifitas himbauan sepanjang data tersebut menunjukkan
ketidaksesuaian dengan SPT yang disampaikan Wajib Pajak.
2. Pemanfaatan Optimalisasi Pemanfaatan Data Perpajakan (OPDP)
Yaitu penggalian potensi yang memanfaatkan data‐data perpajakan yang
ada di Sistem Informasi Direktorat Jenderal Pajak (SI DJP)
3. Pemanfaatan data PIB/PEB
Data ekspor/impor yang diperoleh dari Direktorat Jenderal Bea Cukai
disampaikan kepada unit‐unit DJP melalui aplikasi portal DJP. KPP dapat
mengakses dan memanfaatkan data ekspor/impor dengan menggunakan
user dan password.
Metode penghitungan potensi dan tax gap
1. Analisis terhadap proses bisnis Wajib Pajak (flowchart)
2. Identifikasi kegiatan dan pihak terkait setiap tahap kegiatan
3. Penentuan objek pajak pada setiap tahapan proses bisnis
4. Penentuan jangkar untuk estimasi volume kegiatan usaha
5. Pemanfaatan data dari pihak ketiga.
6. Estimasi potensi volume kegiatan usaha atau per tahapan kegiatan usaha
7. Estimasi potensi pajak berdasarkan benchmark
8. Estimasi tax gap secara keseluruhan dan per tahapan kegiatan usaha
(dibandingkan potensi menurut profil dengan laporan WP)
9. Penghitungan potensi dan tax gap.
4.3 Latihan
Jawablah pertanyaan berikut ini :
1. Sebutkan metode yang dapat digunakan dalam penggalian potensi.
2. Jelaskan apa yang dilakukan setelah melakukan Mapping?
3. Sebutkan contoh pengawasan terhadap WP Bendahara.
4. Jelasan cara pemanfaatan data oleh KPP.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
66
5. Sebutkan contoh data apa saja yang terdapat di dalam Alket.
4.4 Rangkuman
Analisis penggalian potensi dapat dilakukan dengan berbagai cara,
tergantung kemampuan seorang Account Representative (AR) dalam melihat
peluang yang ada. Contohnya, dari hasil mapping dengan beberapa
pengelompokan dapat diketahui banyaknya pengusaha atau tenant sebagai
potensi WP. Dengan demikian akan dapat diketahui jumlah WP yang sudah
terdaftar dalam suatu KPP sehingga selisihnya merupakan berarti calon atau
potensi untuk menjadi WP.
Tindak lanjut penggalian potensi yang dilaksanakan tetap bermuara
penepada tujuan penerimaan pajak dan perbaikan administrasi. Tindak lanjut
yang menyangkut penggalian potensi terhadap masing‐masing WP dapat
dilakukan melalui pembuatan Profil WP maupun benchmark.
4.5 Tes Formatif 3
Pilihlah jawaban yang tepat di bawah ini a, b, c atau d.
1. Yang merupakan kegiatan tindak lanjut pembuatan profil WP adalah:
a. Penggalian potensi pajak dari calon WP
b. Penggalian potensi pajak dari WP itu sendiri
c. Penggalian potensi pajak dari data asing
d. Penggalian potensi dari pihak‐pihak yang tidak terkait
2. Manakah kegiatan berikut yang termasuk dalam strategi bedah WP?
a. Profil WP dibedah satu per satu secara intensif
b. Dilakukan secara sekaligus terhadap WP diluar wajib pofil
c. Menganggap semua besaran kegiatan WP tidak bermasalah
d. Berusaha mendapatkan data bukan dari lawan transaksi dari WP yang
dibedah
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
67
3. Memanfaatkan tabelaris MPN yang telah tersedia di Portal DJP merupakan
kegiatan Pengawasan Pembayaran Masa (PPM) . Hal ini dapat dilakukan
terhadap:
a. Pembayaran yang tidak wajar
b. Pembayaran yang fluktuasi
c. Pembayaran yang terlambat
d. Semua jawaban benar
4. Sasaran dari analisis yang berhubungan dengan biaya adalah untuk:
a. Menilai kewajaran klasifikasi usaha yang dilaporkan WP
b. Menilai kewajaran alamat usaha yang dilaporkan WP
c. Menilai kewajaran pembebanan biaya yang dilaporkan WP
d. Menilai kewajaran bentuk usaha yang dilaporkan WP
5. Membandingkan rasio output input terhadap rasio output input tahun
sebelumnya termasuk dalam kategori:
a. Analisis input terhadap biaya
b. Analisis input terhadap omset
c. Analisis output terhadap output
d. Analisis output terhadap input
6. Evaluasi terhadap hasil mapping dilakukan dengan mengidentifikasi
kelompok‐kelompok mana yang potensial untuk ditindaklanjuti. Pernyataan
yang tidak benar terkait tindak lanjut mapping adalah:
a. Pemilihan kategori dalam mapping disesuaikan dengan kondisi di KPP
b. KPP harus melakukan mapping dengan kategori yang sama
c. Mapping difokuskan pada potensi unggulan fiskal di KPP
d. KPP dapat melakukan mapping dengan kategori yang berbeda‐beda
7. Untuk mendukung penggalian potensi di KPP, Kanwil DJP mempunyai tugas
dan tanggung jawab seperti:
a. Memberikan bimbingan dan asistensi
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
68
b. Memonitor pembayaran per jenis pajak tiap KPP
c. Jawaban a dan b benar
d. Tidak ada jawaban yang benar
8. Yang bukan termasuk tindaklanjut penghitungan potensi dan tax gap, adalah:
a. Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan SPT
Tahunan
b. Pembuatan Surat Keterangan Bebas
c. Visit atau konseling
d. Law enforcement berupa pemeriksaan, penagihan, bukper dan
penyidikan
9. Untuk pemanfaatan data PIB/PEB, dapat diperoleh dari:
a. DJBC
b. DJKN
c. DJA
d. DJP
10. Setelah mengetahui proses bisnis WP, langkah selanjutnya yang tepat untuk
dilakukan adalah:
a. Identifikasi satu tahap kegiatan saja
b. Penentuan objek pajak pada satu tahapan proses bisnis saja
c. Penentuan jangkar untuk estimasi volume kegiatan usaha
d. Pemanfaatan data dari media masa
4.6 Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Cocokkanlah jawaban Anda dengan Kunci Jawaban yang terdapat di
bagian akhir Modul. Hitunglah jawaban Anda yang benar. Kemudian gunakanlah
rumus di bawah ini untuk mengetahui tingkat penguasaan Anda terhadap materi
ini.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
69
Rumus:
Nilai = Jumlah Soal Yang Dijawab Dengan Benar
x 100% Jumlah Soal
Dengan hasil penghitungan itu dapat dilakukan klasifikasi penilaian yaitu:
a. Bila >80%, sangat Baik
b. Bila 70% ‐ 79% , Baik
c. Bila 60% ‐ 69%, Cukup
d. Bila < 60%, Kurang
Bila Anda mencapai penguasaan di atas 70% atau lebih, Anda sudah dapat
menyelesaikan modul ini, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu
Kegiatan Belajar 3.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
70
PENUTUP
Melakukan pengawasan kepada para Wajib Pajak dalam pemenuhan
kewajiban perpajakannya merupakan tugas yang sangat mulia. Pengawasan dalam
rangka pengamanan target penerimaan pajak yang dibebankan kepada kantor
memerlukan peranan dan tanggung jawab yang besar dari seorang Account
Representative (AR).
Mapping WP Badan adalah pengelompokan Wajib Pajak Badan menurut
subyek, obyek, sektor/subsektor, wilayah/lokasi usaha, group/cabang, dan kelompok
lain sesuai kebutuhan/ keunggulan yang terdapat di masing‐masing unit kantor.
Tujuan dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran umum potensi
pajak di wilayah kerja masing‐masing kantor/unit WP yang akan digunakan sebagai
alat analisis dalam rangka optimalisasi pelayanan, pengawasan dan penggalian
potensi penerimaan pajak.
Setelah pembuatan mapping, selanjutnya dilakukan evaluasi terhadap hasil
mapping tersebut, yaitu mengidentifikasi kelompok‐kelompok mana yang potensial
untuk ditindaklanjuti. Tindak lanjut mapping yang dilaksanakan akan bermuara ke
penerimaan dan perbaikan administrasi.
Tindak lanjut yang menyangkut penggalian potensi terhadap masing‐masing WP
dapat dilakukan melalui pembuatan Profile WP maupun benchmark.
Hasil mapping merupakan living document yang harus selalu di update dan
disimpan dalam bentuk file elektronik pada database KPP yang bersangkutan sebelum
dimasukan ke Sistem Informasi DJP.
Analisis rasio keuangan digunakan untuk menilai dan menganalisis prestasi
operasi keuangan. Untuk kepentingan pajak, analisis rasio digunakan untuk menilai
kewajaran Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajibannya terutama pembayaran
pajak. Selanjutnya, dengan monitoring akan terjdi pengawasan atas kepatuhan WP
terhadap pelaksanaan peraturan perundang‐undangan perpajakan dalam rangka
mengoptimalkan penerimaan pajak.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
71
TEST SUMATIF
a. Pilihan Benar ‐ Salah
Pilih B bila pernyataan benar atau S bila pernyataan salah !
1. B ‐ S Definisi mapping adalah pemetaan yang menggambarkan
potensi perpajakan dan keunggulan fiskal yang terdapat di
wilayah kerja KPP atau Kanwil.
2. B ‐ S Tujuan mapping adalah untuk memberikan gambaran kepada
Wajib Pajak.
3. B ‐ S Kegunaan mapping antara lain untuk membantu pimpinan
dalam memutuskan tndak lanjut.
4. B ‐ S Salah satu metodologi mapping adalah menentukan prioritas
penggalian potensi.
5. B ‐ S Mapping berdasarkan wilayah dapat dilakukan oleh KPP di luar
KPP Pratama.
6. B ‐ S Mapping berdasarkan subjek pajak dapat dilakukan oleh semua
KPP.
7. B ‐ S Kawasan industri termasuk mapping berdasarkan kategori
wilayah ekonomi.
8. B ‐ S Analisa yang berhubungan dengan omset mempunyai sasaran
untuk menilai kewajaran biaya yang dilaporkan Wajib Pajak.
9. B ‐ S Ikhtisar dari semua analisa yang telah dilakukan dan
perbandingan antara kinerja keuangan serta pembayaran
pajak yang dilaporkan WP dengan benchmark di bidang
usahanya termasuk dalam analisa potensi pajak dan
benchmarking.
10 B ‐ S Angka benchmark dapat dipastikan keakuratannya, sehingga
terjamin validitasnya.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
72
b. Pilihan Ganda
Pilihlah jawaban yang Anda anggap paling benar !
1. Istilah Mapping wilayah adalah pengelompokan Wajib Pajak, yang bukan
termasuk pengelompokan kriteria mapping adalah:
a. subyek
b. jumlah karyawan
c. wilayah/lokasi usaha
d. grup/cabang
2. Pada dasarnya, tujuan dari program Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak antara
lain adalah untuk:
a. Mengamankan PenerimaanPajak
b. Memetakan (mapping) potensi pajak agar dapat merealisasikan potensi pajak
menjadi realisasi penerimaan pajak secara efektif dan efisien
c. Mempertajam fokus penggalian potensi pajak
d. Semua jawaban benar
3. Tujuan dilakukannya mapping wilayah adalah
a. Untuk mendapatkan informasi WP yang nakal
b. Untuk mendapatkan gambaran umum potensi pajak di wilayah kerja masing‐
masing kantor/unit
c. Untuk meningkatkan penghasilan pegawai suatu kantor
d. Untuk mendapatkan gambaran tentang kepindahan WP
4. Mengidentifikasi kelompok‐kelompok potensial dari kategori analisis untuk
ditindaklanjuti disebut dengan:
a. Evaluasi mapping
b. Restrukturisasi mapping
c. Atributisasi mapping
d. Distribusi mapping
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
73
5. Contoh kategori mapping berdasarkan lokasi usaha, adalah:
a. Kawasan industri
b. Wawasan nasional
c. Luasan transportasi
d. Tidak ada jawaban yang benar
6. Bukan pengelompokan berdasarkan subjek pajak, adalah:
a. WP Efektif
b. WP Non Efektif (NE).
c. WP Bubar
d. WP/PKP Patuh sesuai Surat Keputusan.
7. Kategori mapping berdasarkan kepatuhan penyampaian SPT, dapat dilihat
pada kategori:
a. WP bubar
b. WP rutin lapor
c. WP tidak ketemu alamatnya
d. WP NPWP ganda
8. Muara tindaklanjut mapping dan profiling adalah:
a. Penambahan target penerimaan
b. Penambahan penerimaan pajak
c. Penambahan karyawan pajak
d. Penambahan anggaran belanja
9. Sumber Data Profiling dapat berasal dari:
a. Internal Pajak
b. Eksternal Pajak
c. Internal dan Eksternal
d. Tidak ada jawaban yang benar
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
74
10. Contoh data internal Pajak yang dapat berguna untuk Profiling, yaitu:
a. Komputer
b. Kendaraan dinas
c. SPT
d. Inventaris kantor
c. Umpan Balik dan Tindak Lanjut
Cocokkanlah jawaban Anda dengan Kunci Jawaban yang terdapat di
bagian akhir Modul. Hitunglah jawaban Anda yang benar. Kemudian gunakanlah
rumus di bawah ini untuk mengetahui tingkat penguasaan Anda terhadap materi
ini.
Rumus:
Nilai = Jumlah Soal Yang Dijawab Dengan Benar
x 100% Jumlah Soal
Dengan hasil penghitungan itu dapat dilakukan klasifikasi penilaian yaitu:
e. Bila >80%, sangat Baik
f. Bila 70% ‐ 79% , Baik
g. Bila 60% ‐ 69%, Cukup
h. Bila < 60%, Kurang
Bila Anda mencapai penguasaan di atas 70% atau lebih, Anda dapat meneruskan
ke Kegiatan Belajar berikutnya, apabila belum supaya memperdalam terlebih
dahulu Kegiatan Belajar sebelumnya terutama yang belum Anda kuasai.
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
75
KUNCI JAWABAN TES
KUNCI JAWABAN TES FORMATIF
TES FORMATIF 1 TES FORMATIF 2 TES FORMATIF 3
1. B 1. D 1. B
2. C 2. B 2. A
3. A 3. A 3. D
4. B 4. B 4. C
5. D 5. B 5. D
6. C 6. D 6. B
7. A 7. D 7. C
8. B 8. A 8. B
9. C 9. C 9. A
10. D 10. C 10. C
KUNCI JAWABAN TES SUMATIF
BENAR ‐ SALAH PILIHAN GANDA
1. B 1. B
2. S 2. D
3. B 3. B
4. B 4. A
5. S 5. A
6. B 6. C
7. B 7. B
8. S 8. B
9. B 9. C
10. S 10. C
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
76
DAFTAR PUSTAKA
1. Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor: Kep‐ 65/PJ/2007 tentang
Pembentukan Tim Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak Tahun 2007.
2. Nota Dinas Nomor: ND‐149/PJ/2007 tanggal 13 Juni 2007 tentang Pelaksanaan
Program Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak Tahun 2007.
3. Buku Panduan Program Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak (DJP)
4. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor: SE‐06/PJ.9/2001 tentang
Pelaksanaan Ekstensifikasi Wajib Pajak dan Intensifikasi Pajak.
5. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor:SE‐40/PJ/2012 tanggal 16 Agustus
2012 tentang Pembuatan Benchmark Behaviorl Model dan tindaklanjutnya.
6. Peraturan Dirjen Pajak No: PER‐ 170/PJ/2007 tentang Tata Cara Pelaksanaan
Konseling Terhadap WP sebagai Tindak Lanjut Surat Himbauan.
7. http://anaarisanti.blogspot.com
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
77
DAFTAR ISTILAH
APBN : Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
AR : Account Representatives
BPHTB : Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
BUD : Bendahara Umum Daerah
BUT : Bentuk Usaha Tetap
CTTOR : Corporate Tax to Turn Over Ratio
FTZ : Free Trade Zone
DIPA : Daftar Isian Pelaksana Anggaran
DJP : Direktorat Jenderal Pajak
DPR : Dividend Payout Ratio
DPR : Dewan Perwakilan Rakyat
DTSS : Diklat Teknis Substantif Spesialisasi
EBIT : Earning Before Interest and Tax
FTA : Forum on Tax Administration
FTZ : Free Trade Zone
GPM : Gross Profit Margin
HTI : Hutan Tanaman Industri
IST : Internet Search Tool
ITC : International Trade Zone
Kanwil : Kantor Wilayah
KEK :
KAP : Kantor Akuntan Publik
KLU : Klasifikasi Lapangan Usaha
KPPN : Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara
KPDJP : Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak
KPP : Kantor Pelayanan Pajak
LTO : Large Tax Office
MPN : Modul Penerimaan Negara
NE : Non Efektif
NPM : Net Profit Margin
Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative
Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak
78
OECD : Organisation for Economic Co‐operation and Development OPM : Operating Profit Margin
OPDP : Optimalisasi Pemanfaatan Data Perpajakan
OPPT : Orang Pribadi Pengusaha Tertentu
PBB : Pajak Bumi dan Bangunan
PBk : Pemindahbukuan
PDB : Produk Domestik Bruto
PEB : Pemberitahuan Ekspor Barang
PIB : Pemberitahuan Impor Barang
PKP : Pengusaha Kena Pajak
PPM : Pretax Profit Margin
PPh : Pajak Penghasilan
PPN : Pajak Pertambahan Nilai
PPnBM : Pajak Penjualan Barang Mewah
UMKM : Usaha Mikro Kecil dan Menengah
ROA : Return on Asset
Satker : Satuan Kerja
SDM : Sumber Daya Manusia
SIDJP : Sistem Informasi Direktorat Jenderal Pajak
SIP : Sistem Informasi Perpajakan
SOP : Standard Operating Procedure
SKPD : Satuan Kerja Perangkat Daerah
SPM : Surat Perintah Membayar
SPN : Sensus Pajak Nasional
SP2D : Surat Perintah Pembayaran Dana
SPT : Surat Pemberitahuan Tahunan
STP : Surat Tagihan Pajak
TTOR : Tax to Turn Over Ratio
Waskon : Pengawasan dan Konsultasi
Recommended