View
310
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
7/11/2016
1
Kursus Standard Operating Procedures (SOP)
Modul 1
Jabatan AkauntanNegara Malaysia (JANM)
www.pwc.com/my/theacademy
PwC
Objektif Kursus & Skop SOP
Untuk memberi pendedahan dan panduandalam pengunaan SOP bagi modul-modulberikut:
Modul 1:
• Aset Ketara
• Peruntukan dan Pemberian Kerajaan
• Inventori
• Aset Tak Ketara
2
Modul 1
AK Aset Ketara
www.pwc.com/my/theacademy
PwC
Before we start – PPE Life Cycle
Goods &Services
DeliveredUse
Decommission
RecognitionInitial
MeasurementSubsequent
MeasurementDerecognition
Depreciation
Wear & Tear
Impairment
Assembly /Installation
Self-constructed
Receipt & Inspection
Upgrades
Repairs
Retirement Disposal
Purchase
Donation
Transfers
Donate
Sale
Scrap
Throughout the lifecycle of a PPE, there are many processes involved which may involve judgements & estimates
4
PwC
SOP untuk Aset Ketara
• AK 1 – Merekod Komponen Aset
• AK 2 – Perubahan Usia Guna Aset
• AK 3 – Penjejasan Aset
• AK4 – Penilaian Semula Aset
• AK5 – Merekod Kos Baik Pulih Aset
• AK6 – Susut Nilai Jalan Raya
5 PwC
SOP AK 1 – Merekod Komponen Aset
• AK 1.1 – Merekod KomponenAset – Perolehan Aset
• AK 1.2 – Merekod Komponen Aset -Projek Pembinaan Bangunan atauPembinaan Aset
6
7/11/2016
2
PwC
SOP AK 1.1– Merekod Komponen Aset – Perolehan Aset
Chapter 5 Property, Plant & Equipment
7 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Prosedur merekod komponen aset melalui perolehan
● Pastikan ID Aset Komponendimasukkan dalam sistem dandirujuk (tagged) kepada asetutama
Skop
● Kenalpasti komponen aset
● Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset
● Kemaskini maklumat NomborPengenalan Aset
8
Carta Aliran SOP AK 1.1 – Merekod Komponen Aset – Perolehan Aset
9
Carta Aliran SOP AK 1.1 – Merekod Komponen Aset – Perolehan Aset
10
1.1.1 – Panduan keperluan merekod komponenaset
11
Carta Aliran SOP AK 1.1 – Merekod Komponen Aset – Perolehan Aset
12
7/11/2016
3
1.1.2 – AK Lampiran 1
13
Carta Aliran SOP AK 1.1 – Merekod Komponen Aset – Perolehan Aset
14
Carta Aliran SOP AK 1.1 – Merekod Komponen Aset – Perolehan Aset
15
1.1.4 – Kemaskini Nombor Kumpulan Aset dalamAK Lampiran 1
16
Carta Aliran SOP AK 1.1 – Merekod Komponen Aset – Perolehan Aset
17 PwC
SOP AK 1 – Merekod Komponen Aset
• AK 1.1 – Merekod Komponen Aset –Perolehan Aset
• AK 1.2 – Merekod KomponenAset - Projek PembinaanBangunan atau Pembinaan Aset
18
7/11/2016
4
PwC
SOP AK 1.2– Merekod Komponen Aset – Projek PembinaanBangunan atau Pembinaan Aset
Chapter 5 Property, Plant & Equipment
19 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Prosedur merekod komponen aset melalui perolehan
● Pastikan ID Aset Komponendimasukkan dalam sistem dandirujuk (tagged) kepada asetutama
Skop
● Kenalpasti komponen aset
● Pendaftaran Nombor Kumpulan Aset
● Jurnal pengkelasan aset
● Kemaskini maklumat NomborPengenalan Aset 20
Carta Aliran SOP AK 1.2 – Merekod Komponen –Projek pembinaan bangunan atau pembinaanaset-aset lain
21
Carta Aliran SOP AK 1.2 – Merekod Komponen –Projek pembinaan bangunan atau pembinaanaset-aset lain
22
Carta Aliran SOP AK 1.2 – Merekod Komponen –Projek pembinaan bangunan atau pembinaanaset-aset lain
23
1.2.3 – Panduan keperluan merekod komponenaset
24
7/11/2016
5
Carta Aliran SOP AK 1.2 – Merekod Komponen –Projek pembinaan bangunan atau pembinaanaset-aset lain
25
Carta Aliran SOP AK 1.2 – Merekod Komponen –Projek pembinaan bangunan atau pembinaanaset-aset lain
26
1.2.5 – AK Lampiran 1
27
Carta Aliran SOP AK 1.2 – Merekod Komponen –Projek pembinaan bangunan atau pembinaanaset-aset lain
28
Dt Bangunan (A1432XXX)/Aset-aset lainKt Aset Dalam Pembinaan (A2000XXX)
Carta Aliran SOP AK 1.2 – Merekod Komponen –Projek pembinaan bangunan atau pembinaanaset-aset lain
29 PwC
SOP untuk Aset Ketara
• AK 1 – Merekod Komponen Aset
• AK 2 – Perubahan Usia GunaAset
• AK 3 – Penjejasan Aset
• AK4 – Penilaian Semula Aset
• AK5 – Merekod Kos Baik Pulih Aset
• AK6 – Susut Nilai Jalan Raya
30
7/11/2016
6
PwC
SOP AK 2.0– Merekod Perubahan Usia Guna Aset
Chapter 5 Property, Plant & Equipment
31 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Merekod perubahan usia gunaaset apabila terdapat faktor yang menyebabkan usia guna perludiubah
Skop
● Merekod perubahan usia gunaaset yang merangkumi faktoryang menyebabkan perubahanusia guna aset
32
Carta Aliran SOP AK 2.0 – Merekod Perubahan Usia Guna Aset
33
Carta Aliran SOP AK 2.0 – Merekod Perubahan Usia Guna Aset
34
2.1 – Panduan keperluan merekod perubahan usiaguna aset
35
Carta Aliran SOP AK 2.0 – Merekod Perubahan Usia Guna Aset
36
7/11/2016
7
2.2 – AK Lampiran 2
37
Carta Aliran SOP AK 2.0 – Merekod Perubahan Usia Guna Aset
38
Carta Aliran SOP AK 2.0 – Merekod Perubahan Usia Guna Aset
39 PwC
SOP untuk Aset Ketara
• AK 1 – Merekod Komponen Aset
• AK 2 – Perubahan Usia Guna Aset
• AK 3 – Penjejasan Aset
• AK4 – Penilaian Semula Aset
• AK5 – Merekod Kos Baik Pulih Aset
• AK6 – Susut Nilai Jalan Raya
40
PwC
Assets employed in the public sector may be cash-generating or non-cash-generating
• MPSAS 21 “Impairment of Non-Cash-Generating Assets”
• MPSAS 26 “Impairment of Cash-Generating Assets”
Asset impairment
Asset impairment = A loss in the future economic benefits or service potential of an asset, over and above the systematic
recognition of the loss of the asset’s future economic benefits or service potential through depreciation.
41 PwC
Indicators of impairment
External sources of information:
• Cessation, or near cessation, of the demand
or need for services provided by the asset;
• Significant decline in market value
• Significant long-term changes with an
adverse effect on the entity have taken place
during the period or will take place in the
near future, in the technological, legal or
government policy environment in which
the entity operates;
• Increase in market interest rates or other
market rates of return on investments likely
to affect the discount rate used in
calculating an asset’s VIU and decrease the
asset’s recoverable amount materially (for MPSAS 26 only)
Internal sources of information:
• Evidence of physical damage of an asset
• Significant long-term changes with anadverse effect on the entity have takenplace during the period or are expected totake place in the near future, in the extentto which, or manner in which, an asset isused or expected to be used
• A decision to halt the construction of theasset before it is complete or in a usablecondition
• Evidence from internal reporting thatindicates that the service performance ofan asset is/will be worse than expected
42
7/11/2016
8
PwC
SOP AK 3.0– Merekod Penjejasan Aset
Chapter 14 Impairment of
Assets
43 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Merekod penjejasan aset apabilaterdapat petunjuk bahawaterdapat penjejasan terhadapnilai aset
Skop
● Kenalpasti petunjuk penjejasannilai aset
● Merekod penjejasan dalammodul AA
44
Carta Aliran SOP AK 3.0 – Merekod Penjejasan Aset
45
Carta Aliran SOP AK 3.0 – Merekod Penjejasan Aset
46
3.1 – Panduan keperluan penjejasan aset
47 PwC
• Pada tahun 2010, Jabatan A membeli 1 unit ambulans untuk tujuan kegunaanhospital pada kos RM200,000. Ambulans ini tidak menjana tunai untukhospital terbabit.
• Usia guna = 10 tahun
• Pada tahun 2015, ambulans tersebut terbabit di dalam satu kemalangan yang memerlukan kos baik pulih sebanyak RM40,000 untuk mengembalikanambulans tersebut pada keadaan asalnya dan berterusan memberikan potensikhidmat. Kos baik pulih tidak akan mempengaruhi usia guna ambulans.
• Kos semasa/penggantian ambulans baru jika dibeli adalah RM250,000 padatahun 2015.
• Tarikh pelaporan Jabatan A adalah 31 Disember 2015
48
VIU – Kaedah ‘Restoration cost’ – Contoh
Adakah tanda-tanda jelaspenjejasan aset?
Ya. Kerosakandisebabkan dari
kemalangan
7/11/2016
9
Carta Aliran SOP AK 3.0 – Merekod Penjejasan Aset
49
3.2 – AK Lampiran 3
50
Carta Aliran SOP AK 3.0 – Merekod Penjejasan Aset
51 PwC
Pengiraan kerugian penjejasan
Amaun dibawa aset baru/nilai buku baru
/ Amaun dibawa aset/ nilai buku
Terendah antara
Tertinggi antara
kos pelupusanNilai saksama tolak
kos pelupusanNilai kini
bersih - Value in use (VIU)
RM100
RM80 RM90
RM90
RM 90
Amaun boleh pulih aset
Kerugian penjejasan= RM10Dr Kerugian penjejasan RM10
Cr Kerugian penjejasan terkumpul (Aset) RM10
52
3.3 – AK Lampiran 4
53
3.3 – AK Lampiran 4
54
7/11/2016
10
PwC 55
Pengiraan kerugian penjejasan
Kos pembelian
Susutnilai terkumpul
Nilai amaun dibawa aset/ Nilai buku (CV)NB
Kos semasa/penggantian
Susutnilai terkumpul
Kos semasa/penggantian selepas ditolak susutnilai terkumpul (jika
tidak rosak)/ Depreciated replacement cost (if undamaged)
Less : Kos baik pulih
VIU / Nilai amaun boleh pulih (RSA)
Kerugian penjejasan ( CV – RSA )
VIU – Kaedah ‘Restoration cost’ – Berapa nilai kerugian penjejasan?
RM200,000
RM100,000
RM100,000
RM125,000
RM250,000
RM125,000
RM15,000
(RM200,000 /10 tahun) x 5 tahun
(RM250,000 /10 tahun) x 5 tahun
RM40,000
RM85,000
Dt Penjejasan Nilai Hartanah, Loji dan Peralatan (B410XXXX) RM15,000
Kt Penjejasan Nilai Terkumpul Hartanah, Loji dan Peralatan (A410XXXX) RM15,000
Carta Aliran SOP AK 3.0 – Merekod Penjejasan Aset
56
PwC
SOP untuk Aset Ketara
• AK 1 – Merekod Komponen Aset
• AK 2 – Perubahan Usia Guna Aset
• AK 3 – Penjejasan Aset
• AK4 – Penilaian Semula Aset
• AK5 – Merekod Kos Baik Pulih Aset
• AK6 – Susut Nilai Jalan Raya
57 PwC
SOP AK 4.0– Penilaian Semula Aset
Chapter 5 Property, Plant & Equipment
58
PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Merekod perubahan pada nilaiaset selepas penilaian semulapada sesuatu aset dilakukan
Skop
● Hanya bagi aset yang dipilihuntuk dinilai semula mengikutpolisi perakaunan yang telahdiluluskan
59 PwC
Model penilaian semula
• Jabatan A telah memilih untuk mengukur aset tanah bebasnyamenggunakan model penilaian semula.
• Kos pembelian tanah bebas yang dibeli pada 1 Jan 20X1 adalah RM10 juta.
• Pada 31 Dis 20X1, Jabatan A telah membuat penilaian semula keatas tanahtersebut dan nilai saksama tanah adalah RM11.5 juta.
• Pada June 20X 2, sebuah tangki kumbahan telah dibina berdekatan dengantanah tersebut dan ini telah mengakibatkan kejatuhan pada nilai tanah.
• Jabatan A membuat andaian yang perubahan signifikan akan berlaku padatanah tersebut dan dengan demikian Jabatan A telah menilai semula tanahpada 31 Dis 20X2. Nilai saksama tanah pada tarikh tersebut adalah RM8 juta.
Bagaiman Jabatan A merekod perubahan pada nilai tanah bebas tersebut?
60
7/11/2016
11
PwC
Model penilaian semula
61
(RM juta) 20x 1 20x 2
Kenaikan nilai tanah
Kejatuhan nilai tanah
Dr Aset tanah bebas (11.5m – 10.0m)
Cr Rizab penilaian
1.5
(1.5)
(Kenaikan dari penilaian semula tanah : RM11.5 juta – RM10 juta)
Dr Rizab penilaian
Dr Kerugian penjejasan (impairment loss)
Cr Kerugian penjejasan terkumpul - Tanah
(Kejatuhan dari penilaian semula tanah: RM11.5 juta – RM8 juta)
1.5
2.0
3.5
Tolak dari baki rizabpenilaian dahulu
Carta Aliran SOP AK 4.0 – Penilaian Semula Aset
62
Carta Aliran SOP AK 4.0 – Penilaian Semula Aset
63
Carta Aliran SOP AK 4.0 – Penilaian Semula Aset
64
4.4 – AK Lampiran 5
65
Carta Aliran SOP AK 4.0 – Penilaian Semula Aset
66
7/11/2016
12
Carta Aliran SOP AK 4.0 – Penilaian Semula Aset
67
4.8 – Kemaskini AK Lampiran 5
68
Carta Aliran SOP AK 4.0 – Penilaian Semula Aset
69 PwC
SOP untuk Aset Ketara
• AK 1 – Merekod Komponen Aset
• AK 2 – Perubahan Usia Guna Aset
• AK 3 – Penjejasan Aset
• AK4 – Penilaian Semula Aset
• AK5 – Merekod Kos Baik PulihAset
• AK6 – Susut Nilai Jalan Raya
70
PwC
SOP AK 5.0– Merekod Kos Baik Pulih Aset
Chapter 5 Property, Plant & Equipment
71 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Merekod kos baik pulih asetyang terdiri daripada kospengubahsuaian, pembaikan, penggantian dan naik taraf aset
Skop
● Kenalpasti samada sesuatu kosbaikpulih perlu dipermodalkanatau tidak
72
7/11/2016
13
Carta Aliran SOP AK 5.0 – Merekod Kos Baik Pulih Aset
73
Carta Aliran SOP AK 5.0 – Merekod Kos Baik Pulih Aset
74
5.1 – AK Lampiran 6
75
Carta Aliran SOP AK 5.0 – Merekod Kos Baik Pulih Aset
76
Carta Aliran SOP AK 5.0 – Merekod Kos Baik Pulih Aset
77
Carta Aliran SOP AK 5.0 – Merekod Kos Baik Pulih Aset
78
7/11/2016
14
5.5 – AK Lampiran 7
79
Carta Aliran SOP AK 5.0 – Merekod Kos Baik Pulih Aset
80
PwC
SOP untuk Aset Ketara
• AK 1 – Merekod Komponen Aset
• AK 2 – Perubahan Usia Guna Aset
• AK 3 – Penjejasan Aset
• AK4 – Penilaian Semula Aset
• AK5 – Merekod Kos Baik Pulih Aset
• AK6 – Susut Nilai Jalan Raya
81 PwC
SOP AK 6.0– Susut Nilai Jalan Raya
Chapter 5 Property, Plant & Equipment
82
PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Pastikan susut nilai asettersebut direkod secara tepatdari segi nilai
Skop
● Merekod susut nilai jalan rayaberdasarkan MPSAS 17 “HartaTanah, Loji dan Peralatan” danDasar Peralihan Susut NilaiJalan Raya yang dikeluarkanoleh Unit Polisi dan Piawaian kedalam sistem 1GFMAS
83
Carta Aliran SOP AK 6.0 – Susut Nilai Jalan Raya
84
7/11/2016
15
Carta Aliran SOP AK 6.0 – Susut Nilai Jalan Raya
85
Carta Aliran SOP AK 6.0 – Susut Nilai Jalan Raya
86
6.2 – AK Lampiran 8
87
6.2 – Panduan pengiraan susut nilai jalan raya
88
Carta Aliran SOP AK 6.0 – Susut Nilai Jalan Raya
89
Carta Aliran SOP AK 6.0 – Susut Nilai Jalan Raya
90
Dt Susut Nilai Hartanah, Loji dan Peralatan (B3133101)Kt Susut Nilai Terkumpul Hartanah, Loji dan Peralatan (A3133101)
7/11/2016
16
Carta Aliran SOP AK 6.0 – Susut Nilai Jalan Raya
91
Modul 1 PPK Peruntukandan Pemberian Kerajaan
www.pwc.com/my/theacademy
PwC
SOP untuk Peruntukan dan Pemberian Kerajaan
• PPK 1 – Hutang Ragu
• PPK 2 – Kes Mahkamah
• PPK 3 – Pemberian Kerajaan
• PPK 4 – Hutang Lapuk
93 PwC
SOP untuk Peruntukan dan Pemberian Kerajaan
• PPK 1 – Hutang Ragu
• PPK 2 – Kes Mahkamah
• PPK 3 – Pemberian Kerajaan
• PPK 4 – Hutang Lapuk
94
PwC
SOP PPK 1 – Hutang Ragu
• PPK 1.1 – Hutang Ragu –1GFMAS
• PPK 1.2 – Hutang Ragu – SistemLuar 1GFMAS
95 PwC
SOP PPK 1.1– Hutang Ragu 1GFMAS
Chapter 16 Provisions
96
7/11/2016
17
PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Prosedur merekod hutang ragu
● Kenalpasti impak kepadapenyata kewangan
Skop
● Kenalpasti dan merekod hutangragu dan peruntukan untukAkaun Belum Terima (ABT) di dalam 1GFMAS
97
Carta Aliran SOP PPK 1.1 – Hutang Ragu 1GFMAS
98
Carta Aliran SOP PPK 1.1 – Hutang Ragu 1GFMAS
99
Carta Aliran SOP PPK 1.1 – Hutang Ragu 1GFMAS
100
1.1.2 Panduan keperluan peruntukan hutang ragu
101
1.1.2 PPK Lampiran 2
102
7/11/2016
18
Carta Aliran SOP PPK 1.1 – Hutang Ragu 1GFMAS
103
Dt Belanja- Peruntukan Hutang Ragu (B050XXXX)Kt Penjejasan Nilai Terkumpul Akaun Belum Terima (A5900000)
1.1.3 PPK Lampiran 1
104
Carta Aliran SOP PPK 1.1 – Hutang Ragu 1GFMAS
105
Carta Aliran SOP PPK 1.1 – Hutang Ragu 1GFMAS
106
PwC
SOP PPK 1 – Hutang Ragu
• PPK 1.1 – Hutang Ragu – 1GFMAS
• PPK 1.2 – Hutang Ragu –Sistem Luar 1GFMAS
107 PwC
SOP PPK 1.2– Hutang Ragu Sistem Luar 1GFMAS
Chapter 16 Provisions
108
7/11/2016
19
PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Prosedur merekod hutang ragudi mana Akaun Belum Terima(ABT) tersebut adalah diluarsistem 1GFMAS
● Kenalpasti impak kepadapenyata kewangan
Skop
● Kenalpasti dan merekod hutangragu dan peruntukan untukAkaun Belum Terima (ABT) di dalam 1GFMAS di mana AkaunBelum Terima (ABT) tersebutadalah diluar sistem 1GFMAS.
109
Carta Aliran SOP PPK 1.2 – Hutang Ragu Sistem Luar 1GFMAS
110
Carta Aliran SOP PPK 1.2 – Hutang Ragu Sistem Luar 1GFMAS
111
Carta Aliran SOP PPK 1.2 – Hutang Ragu Sistem Luar 1GFMAS
112
1.2.2 Panduan keperluan peruntukan hutang ragu
113
1.2.2 PPK Lampiran 2
114
7/11/2016
20
Carta Aliran SOP PPK 1.2 – Hutang Ragu Sistem Luar 1GFMAS
115
Dt Belanja- Peruntukan Hutang Ragu (B050XXXX)Kt Penjejasan Nilai Terkumpul Akaun Belum Terima (A5900000)
1.2.3 PPK Lampiran 1
116
Carta Aliran SOP PPK 1.2 – Hutang Ragu Sistem Luar 1GFMAS
117 PwC
SOP untuk Peruntukan dan Pemberian Kerajaan
• PPK 1 – Hutang Ragu
• PPK 2 – Kes Mahkamah
• PPK 3 – Pemberian Kerajaan
• PPK 4 – Hutang Lapuk
118
PwC
SOP PPK 2 – Kes Mahkamah
• PPK 2.1 – Kes Mahkamah –Peruntukan dan Liabiliti LuarJangka
• PPK 2.2 – Kes Mahkamah – AsetLuar Jangka
119 PwC
SOP PPK 2.1– Kes Mahkamah (Peruntukan dan Liabiliti LuarJangka)
Chapter 16 Provisions
120
7/11/2016
21
PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Prosedur merekod kesmahkamah
● Kenalpasti impak kepadapenyata kewangan
Skop
● Kenalpasti kes mahkamah yang memerlukan peruntukan atauyang mempunyai impak liabilitiluar jangka kepada penyatakewangan dengan menentukankebarangkalian sesuatu kesmahkamah
121
Carta Aliran SOP PPK 2.1 – Kes Mahkamah(Peruntukan dan Liabiliti Luar Jangka)
122
Carta Aliran SOP PPK 2.1 – Kes Mahkamah(Peruntukan dan Liabiliti Luar Jangka)
123
2.1.1 PPK Lampiran 3
124
Carta Aliran SOP PPK 2.1 – Kes Mahkamah(Peruntukan dan Liabiliti Luar Jangka)
125
2.1.2 Panduan kebarangkalian kes mahkamah
126
7/11/2016
22
Carta Aliran SOP PPK 2.1 – Kes Mahkamah(Peruntukan dan Liabiliti Luar Jangka)
127
Carta Aliran SOP PPK 2.1 – Kes Mahkamah(Peruntukan dan Liabiliti Luar Jangka)
128
Dt Belanja - Perbelanjaan Guaman (B050XXXX)Kt Peruntukan (Provisions) (L040XXXX)
Carta Aliran SOP PPK 2.1 – Kes Mahkamah(Peruntukan dan Liabiliti Luar Jangka)
129
Carta Aliran SOP PPK 2.1 – Kes Mahkamah(Peruntukan dan Liabiliti Luar Jangka)
130
PwC
SOP PPK 2 – Kes Mahkamah
• PPK 2.1 – Kes Mahkamah –Peruntukan dan Liabiliti LuarJangka
• PPK 2.2 – Kes Mahkamah –Aset Luar Jangka
131 PwC
SOP PPK 2.2– Kes Mahkamah (Aset Luar Jangka)
Chapter 16 Provisions
132
7/11/2016
23
PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Prosedur kenalpasti aset luarjangka bagi kes mahkamah
● Dedahkan dalam nota kepadapenyata kewangan
Skop
● Kenalpasti kes mahkamah yang mempunyai impak aset luarjangka kepada penyatakewangan
133
Carta Aliran SOP PPK 2.2 – Kes Mahkamah (AsetLuar Jangka)
134
Carta Aliran SOP PPK 2.2 – Kes Mahkamah (AsetLuar Jangka)
135
2.2.1 PPK Lampiran 4
136
Carta Aliran SOP PPK 2.2 – Kes Mahkamah (AsetLuar Jangka)
137
2.2.2 Panduan kebarangkalian kes mahkamah
138
7/11/2016
24
Carta Aliran SOP PPK 2.2 – Kes Mahkamah (AsetLuar Jangka)
139 PwC
SOP untuk Peruntukan dan Pemberian Kerajaan
• PPK 1 – Hutang Ragu
• PPK 2 – Kes Mahkamah
• PPK 3 – Pemberian Kerajaan
• PPK 4 – Hutang Lapuk
140
PwC
SOP PPK 3 – Pemberian Kerajaan
• PPK 3.1 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran SemasaPengiktirafan
• PPK 3.2 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Selepas Pengiktirafan
141 PwC
SOP PPK 3.1– Pemberian Kerajaan – Pengukuran SemasaPengiktirafan
Chapter 15 Grants
142
PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Prosedur merekod peruntukanuntuk pemberian kerajaanseperti subsidi, geran, insentifdan bantuan.
Skop
● Kenalpasti dan merekodperuntukan peruntukan untuksubsidi, geran, insentif danbantuan yang mempunyaiimpak kepada penyatakewangan
143
Carta Aliran SOP PPK 3.1 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Semasa Pengiktirafan
144
7/11/2016
25
Carta Aliran SOP PPK 3.1 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Semasa Pengiktirafan
145
Carta Aliran SOP PPK 3.1 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Semasa Pengiktirafan
146
3.1.2 PPK Lampiran 5
147
Carta Aliran SOP PPK 3.1 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Semasa Pengiktirafan
148
Carta Aliran SOP PPK 3.1 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Semasa Pengiktirafan
149
Dt Pemberian dan Kenaan Bayaran Tetap (B044XXXX)Kt Peruntukan (Provisions) (L040XXXX)
3.1.4 MPA (Chapter 15 Grants, Scenario B)
150
7/11/2016
26
Carta Aliran SOP PPK 3.1 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Semasa Pengiktirafan
151 PwC
SOP PPK 3 – Pemberian Kerajaan
• PPK 3.1 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Semasa Pengiktirafan
• PPK 3.2 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran SelepasPengiktirafan
152
PwC
SOP PPK 3.2– Pemberian Kerajaan – Pengukuran SelepasPengiktirafan
Chapter 16 Provisions
153 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Prosedur merekod pemberiankerajaan selepas pengiktirafandilakukan.
Skop
● Mengukur dan merekodpemberian kerajaan selepaspengiktiran
154
Carta Aliran SOP PPK 3.2 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Selepas Pengiktirafan
155
Carta Aliran SOP PPK 3.2 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Selepas Pengiktirafan
156
7/11/2016
27
Carta Aliran SOP PPK 3.2 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Selepas Pengiktirafan
157
Dt Peruntukan (Provisions) (L040XXXX)Kt Bank (A0114XXX)
Dt Pemberian dan Kenaan Bayaran Tetap (B044XXXX)Kt Bank (A0114XXX)
3.2.3 MPA (Chapter 16 Provision, Scenario A)
158
Carta Aliran SOP PPK 3.2 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Selepas Pengiktirafan
159
1)Dt Peruntukan (Provisions) (L040XXXX)
Kt Pemberian dan Kenaan Bayaran Tetap(B044XXXX)
2)Dt Pemberian dan Kenaan Bayaran Tetap(B044XXXX)
Kt Peruntukan (Provisions) (L040XXXX)
Carta Aliran SOP PPK 3.2 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Selepas Pengiktirafan
160
Dt Peruntukan (Provisions) (L040XXXX)Kt Pemberian dan Kenaan Bayaran Tetap
(B044XXXX)
Carta Aliran SOP PPK 3.2 – Pemberian Kerajaan –Pengukuran Selepas Pengiktirafan
161 PwC
SOP untuk Peruntukan dan Pemberian Kerajaan
• PPK 1 – Hutang Ragu
• PPK 2 – Kes Mahkamah
• PPK 3 – Pemberian Kerajaan
• PPK 4 – Hutang Lapuk
162
7/11/2016
28
PwC
SOP PPK 4.0– Hapus Kira Hutang Lapuk
Chapter 19 Financial
Instruments
163 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Prosedur merekod hapus kirahutang lapuk berdasarkan 1PP WP 10.3 – PengurusanKehilangan Dan HapuskiraWang Awam
Skop
● Kenalpasti hapus kira hutanglapuk yang mempunyai impakkepada penyata kewangan
164
Carta Aliran SOP PPK 4.0 – Hapus Kira Hutang Lapuk
165
Carta Aliran SOP PPK 4.0 – Hapus Kira Hutang Lapuk
166
Carta Aliran SOP PPK 4.0 – Hapus Kira Hutang Lapuk
167
4.1 PPK Lampiran 6
168
7/11/2016
29
Carta Aliran SOP PPK 4.0 – Hapus Kira Hutang Lapuk
169
4.3 PPK Lampiran 6
170
Carta Aliran SOP PPK 4.0 – Hapus Kira Hutang Lapuk
171
Carta Aliran SOP PPK 4.0 – Hapus Kira Hutang Lapuk
172
4.4 MPA (Chapter 19 Financial Instruments, Scenario A.3)
173
Carta Aliran SOP PPK 4.0 – Hapus Kira Hutang Lapuk
174
7/11/2016
30
Modul 1 INV Inventori
www.pwc.com/my/theacademy
PwC
Inventory
• Materials or supplies to be consumed in the production process; or
• Materials or supplies to be consumed or distributed in the rendering of services; or
• They are held for sale or distribution in the ordinary course of business; or
• They are in the process of production for sale or distribution.
• Examples for FGOM includes:� Ammunition;� Consumable stores;� Maintenance materials;� Spare parts for plant and
equipment, other than those dealt with in the standards on Property, Plant and Equipment;
� Strategic stockpiles (for example, energy reserves);
� Supplies held for sale (for example, stamps);
� Educational/training course materials;
� Agriculture produce (if material).
176
PwC
SOP untuk Inventori
• INV 1.1 – Inventori di Luar Sistem1GFMAS
• INV 1.2 – Penurunan Nilai Inventori
• INV 1.3 – Hapus Kira Inventori
177 PwC
SOP untuk Inventori
• INV 1.1 – Inventori di LuarSistem 1GFMAS
• INV 1.2 – Penurunan Nilai Inventori
• INV 1.3 – Hapus Kira Inventori
178
PwC
SOP INV 1.1– Inventori di Luar Sistem 1GFMAS
Chapter 7 Inventories
179 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Pastikan nilai inventori yang tidak berintegrasi denganModul MM direkodkan secaratepat
Skop
● Merekod inventori yang di luarmodul MM dan tidakberintegrasi dengan sistem1GFMAS
180
7/11/2016
31
Carta Aliran INV 1.1 – Inventori di Luar Sistem 1GFMAS
181
Carta Aliran INV 1.1 – Inventori di Luar Sistem 1GFMAS
182
Carta Aliran INV 1.1 – Inventori di Luar Sistem 1GFMAS
183
1.3.1 INV Lampiran 1
184
Carta Aliran INV 1.1 – Inventori di Luar Sistem 1GFMAS
185
Dt Inventori (A0835XXX)Kt Kos Barang Digunakan (B0635XXX)
Dt Kos Barang Digunakan (B0635XXX)Kt Inventori (A0835XXX)
PwC
SOP untuk Inventori
• INV 1.1 – Inventori di Luar Sistem1GFMAS
• INV 1.2 – Penurunan NilaiInventori
• INV 1.3 – Hapus Kira Inventori
186
7/11/2016
32
PwC
SOP INV 1.2– Penurunan Nilai Inventori
Chapter 7 Inventories
187 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Prosedur merekod turun nilaiinventori berdasarkan 1PP AM 6.6 dan juga reversal entry sekiranya berlakunyapembaikan terhadap inventoriyang terlibat
Skop
● Merekod turun nilai inventoriyang melalui sistem 1GFMAS dan sistem lain
188
Carta Aliran SOP INV 1.2 – Penurunan Nilai Inventori
189
Carta Aliran SOP INV 1.2 – Penurunan Nilai Inventori
190
1.2.1 Panduan keperluan penurunan nilaiinventori
191
Carta Aliran SOP INV 1.2 – Penurunan Nilai Inventori
192
7/11/2016
33
1.2.2 Laporan Laporan Pemeriksaan/VerifikasiStor Tahun (KEW.PS-14)
193
Carta Aliran SOP INV 1.2 – Penurunan Nilai Inventori
194
Carta Aliran SOP INV 1.2 – Penurunan Nilai Inventori
195
Dt Penjejasan Nilai Inventori (B5235XXX)Kt Penjejajasan Nilai Inventori (A5235XXX)
1.2.4 INV Lampiran 2
196
Carta Aliran SOP INV 1.2 – Penurunan Nilai Inventori
197 PwC
SOP untuk Inventori
• INV 1.1 – Inventori di Luar Sistem1GFMAS
• INV 1.2 – Penurunan Nilai Inventori
• INV 1.3 – Hapus Kira Inventori
198
7/11/2016
34
PwC
SOP INV 1.3– Hapus Kira Inventori
Chapter 7 Inventories
199 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Prosedur merekod hapus kirainventori.
Skop
● Merekod hapus kira inventoriyang melalui sistem 1GFMAS dan sistem lain
200
Carta Aliran SOP INV 1.3 – Hapus Kira Inventori
201
Carta Aliran SOP INV 1.3 – Hapus Kira Inventori
202
1.3.1 Keperluan hapus kira inventori
203
Carta Aliran SOP INV 1.3 – Hapus Kira Inventori
204
7/11/2016
35
1.3.2 Laporan Laporan Pemeriksaan/VerifikasiStor Tahun (KEW.PS-14)
205
Carta Aliran SOP INV 1.3 – Hapus Kira Inventori
206
Dt Hapus Kira Inventori (B055XXXX)Kt Inventori (A0827XXX)
1.3.3 INV Lampiran 3
207
Carta Aliran SOP INV 1.3 – Hapus Kira Inventori
208
Carta Aliran SOP INV 1.3 – Hapus Kira Inventori
209
Modul 1 ATK Aset TakKetara
www.pwc.com/my/theacademy
7/11/2016
36
PwC
SOP untuk Aset Tak Ketara
• ATK 1 – Pengiktirafan Aset TakKetara
• ATK 2 – Pelunasan Aset Tak Ketara
• ATK 3 – Penjejasan Aset Tak Ketara
211 PwC
SOP untuk Aset Tak Ketara
• ATK 1 – Pengiktirafan Aset TakKetara
• ATK 2 – Pelunasan Aset Tak Ketara
• ATK 3 – Penjejasan Aset Tak Ketara
212
PwC
SOP ATK 1.0– Pengiktirafan Aset Tak Ketara
Chapter 12 Intangible
Assets
213 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Pastikan aset tak ketara diiktirafsecara tepat dari segi nilai
Skop
● Pengiktirafan aset tak ketaramelalui pembelian/perolehan
● Pengiktirafan aset tak ketarayang dibangunkan secaradalaman
214
Carta Aliran SOP ATK 1.0 – Pengiktirafan Aset Tak Ketara
215
Carta Aliran SOP ATK 1.0 – Pengiktirafan Aset Tak Ketara
216
7/11/2016
37
1.1.1 – Panduan keperluan merekod komponenaset tak ketara
217
Carta Aliran SOP ATK 1.0 – Pengiktirafan Aset Tak Ketara
218
Carta Aliran SOP ATK 1.0 – Pengiktirafan Aset Tak Ketara
219
Carta Aliran SOP ATK 1.0 – Pengiktirafan Aset Tak Ketara
220
1.1.5 ATK Lampiran 1
221
Carta Aliran SOP ATK 1.0 – Pengiktirafan Aset Tak Ketara
222
Dt Aset Tak Ketara (A23XXXXX)Kt Bank (A0114XXX)
7/11/2016
38
PwC
SOP untuk Aset Tak Ketara
• ATK 1 – Pengiktirafan Aset TakKetara
• ATK 2 – Pelunasan Aset TakKetara
• ATK 3 – Penjejasan Aset Tak Ketara
223 PwC
SOP ATK 2.0– Pelunasan Aset Tak Ketara
Chapter 12 Intangible
Assets
224
PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Pastikan pelunasan aset takketara diiktiraf secara tepat darisegi nilai
Skop
● Perekodan pelunasan aset takketara berdasarkan MPSAS 31 “Aset Tak Ketara” ke dalamsistem 1GFMAS
225
Carta Aliran SOP ATK 2.0– Pelunasan Aset Tak Ketara
226
Carta Aliran SOP ATK 2.0– Pelunasan Aset Tak Ketara
227
Carta Aliran SOP ATK 2.0– Pelunasan Aset Tak Ketara
228
7/11/2016
39
1.2.2 Contoh pelunasan aset tak ketaramempunyai usia guna
229
1.2.2 Contoh pelunasan aset tak ketaramempunyai usia guna (samb)
230
Carta Aliran SOP ATK 2.0– Pelunasan Aset Tak Ketara
231
Carta Aliran SOP ATK 2.0– Pelunasan Aset Tak Ketara
232
Dt Pelunasan Nilai Aset Tak Ketara (B61XXXXX)Kt Pelunasan Nilai Terkumpul (A48XXXXX) / (A49XXXXX)
Carta Aliran SOP ATK 2.0– Pelunasan Aset Tak Ketara
233 PwC
SOP untuk Aset Tak Ketara
• ATK 1 – Pengiktirafan Aset TakKetara
• ATK 2 – Pelunasan Aset Tak Ketara
• ATK 3 – Penjejasan Aset TakKetara
234
7/11/2016
40
PwC
SOP ATK 3.0– Penjejasan Aset Tak Ketara
Chapter 12 Intangible
Assets
235 PwC
Objektif dan Skop
Objektif
● Merekod penjejasan aset takketara apabila terdapat petunjukpenjejasan
Skop
● Kenalpasti petunjuk penjejasan
● Merekod penjejasan di dalamsistem 1GFMAS
236
Carta Aliran SOP ATK 3.0– Penjejasan Aset Tak Ketara
237
Carta Aliran SOP ATK 3.0– Penjejasan Aset Tak Ketara
238
1.3.1 Panduan keperluan penjejasan aset takketara
239
Carta Aliran SOP ATK 3.0– Penjejasan Aset Tak Ketara
240
7/11/2016
41
1.3.2 ATK Lampiran 2
241
Carta Aliran SOP ATK 3.0– Penjejasan Aset Tak Ketara
242
1.3.3 ATK Lampiran 3
243
1.3.3 ATK Lampiran 3
244
Carta Aliran SOP ATK 3.0– Penjejasan Aset Tak Ketara
245
Carta Aliran SOP ATK 3.0– Penjejasan Aset Tak Ketara
246
7/11/2016
42
This training material has been prepared for general guidance on the subjects covered, and does
not constitute professional advice. It does not take into account any objectives, financial situation
or needs of any recipient. Any recipient should not act upon the information contained in this material without obtaining independent professional advice. No representation or warranty
(express or implied) is given as to the accuracy or completeness of the information contained in this training material, and, to the extent permitted by law. PricewaterhouseCoopers (PwC)
Malaysia, the presenters, its members, employees and agents do not accept or assume any
liability, responsibility or duty of care for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the information contained in this training material or for any
decision based on it.
PwC helps organisations and individuals create the value they’re looking for. We’re a network of firms in 157 countries with more than 195,000 people who are committed to delivering quality in
assurance, tax and advisory services. Tell us what matters to you and find out more by visiting
us at www.pwc.com.
© 2016 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. “PricewaterhouseCoopers” and/or “PwC”
refers to the individual members of the PricewaterhouseCoopers organisation in Malaysia, each of which is a separate and independent legal entity. Please see www.pwc.com/structure for
further details.
www.pwc.com/my/theacademy
Recommended