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Kosten senken – Umwelt schonen – Wettbewerbsvorteile sichern.
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Kosten senken und Umwelt schonen durch intelligente Versteuerung des geldwerten Vorteils von Firmenwagen
Volker Gillessen, Gesellschafter und Prokurist EcoLibro GmbH
Wettbewerbsvorteile durch intelligente Mobilität
Gründungsmitglied im:
Kosten senken – Umwelt schonen – Wettbewerbsvorteile sichern.
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Was ist der geldwerte Vorteil?
Eine Besteuerung entfällt bei der Überlassung von Werkstatt- oder Montagewagen, wenn der Arbeitnehmer das Fahrzeug mit nach Hause nehmen darf, um direkt die Kunden / Einsatzstellen anfahren zu können. Achtung: ggf. Fahrtenbuch zur Nachweisführung notwendig
Die Finanzverwaltung macht hier neuerdings keinen Unterschied ob PKW oder LKW, allerdings ist bei der Nutzung eines LKW oder einer Zugmaschine der Bruttolistenpreise auf 80.000 EUR begrenzt.
Wird Arbeitnehmern vom Arbeitgeber ein Pkw überlassen, so liegt steuerpflichtiger Arbeitslohn nur vor, wenn mit dem Firmenwagen private Fahrten erledigt werden.
Der geldwerte Vorteil aus der privaten Nutzung eines Firmenwagens ist ein Bestandteil des Arbeitslohns
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Was ist der geldwerte Vorteil?Arten der Nutzung
Was ist eine dienstliche Nutzung?
Was ist eine private Nutzung (Arbeitslohn)?
• zusätzliche Familienheimfahrten bei doppelter Haushaltsführung
• Privatfahrten
• Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
• Fahrten innerhalb eines weiträumigen Arbeitsgebietes
• Fahrten zwischen zwei Einsatzstellen bei Arbeitnehmern mit Einsatzwechseltätigkeit
• Fahrten zwischen unterschiedlichen Arbeitsstätten
• Dienstreisen, Auswärtstätigkeiten
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Individuelle Abrechnung nach Nutzungskilometer
Methoden zur ErmittlungÜbersicht
Die einmal gewählte Methode kann nur nach Ablauf des Kalenderjahres oder bei einem Fahrzeugwechsel im laufenden Jahr gewechselt werden
Pauschalwertmethode (1%-Regel) Fahrtenbuchmethode
0,002%-Methode
0,03%- Methode
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
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Pauschalwertmethode1%-Regel
Der geldwerte Vorteil wird für jeden Monat pauschal mit 1 % des Bruttolistenpreises im Zeitpunkt der Erstzulassung des Fahrzeugs zzgl. der Sonderausstattung angesetzt.
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PauschalwertmethodeFahrten Wohnung /Arbeitsstätte - 0,03% Methode
pauschal 0,03 % des Bruttolistenpreises je Entfernungskilometer
Es gibt nur eine regelmäßige Arbeitsstätte
Sucht ein Außendienstmitarbeiter mindestens einmal wöchentlich den Betriebssitz seines Arbeitgebers auf, so ist der Betriebssitz eine (regelmäßige) Arbeitsstätte
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PauschalwertmethodeFahrten Wohnung /Arbeitsstätte - 0,002% Methode
Wird der Dienstwagen auf dem Weg zwischen Wohnung und Arbeitsstätte nur auf einer Teilstrecke eingesetzt, beschränkt sich der geldwerte Vorteil auf diese Teilstrecke
Wird der Dienstwagen auf dem Weg zwischen Wohnung und Arbeitsstätte nur auf einer Teilstrecke eingesetzt, beschränkt sich der geldwerte Vorteil auf diese Teilstrecke
Sucht ein Mitarbeiter den Betriebssitz seines Arbeitgebers unregelmäßig auf, beschränkt sich der geldwerte Vorteil auf diese „echten“ gefahrenen Entfernungs-kilometer
Sucht ein Mitarbeiter den Betriebssitz seines Arbeitgebers unregelmäßig auf, beschränkt sich der geldwerte Vorteil auf diese „echten“ gefahrenen Entfernungs-kilometer
Individuell 0,002 % des Bruttolistenpreises für jeden „echten“ mit den Dienstwagen angefallenen Entfernungskilometer
Individuell 0,002 % des Bruttolistenpreises für jeden „echten“ mit den Dienstwagen angefallenen Entfernungskilometer
Vorteil der Methode:Aufsuchen der Arbeitsstätte an durchschnittlich nur 15 Tage/Monate (180 Tage/Jahr) und/oderRegelmäßige Nutzung des Dienstwagens nur auf Teilstrecken zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
Vorteil der Methode:Aufsuchen der Arbeitsstätte an durchschnittlich nur 15 Tage/Monate (180 Tage/Jahr) und/oderRegelmäßige Nutzung des Dienstwagens nur auf Teilstrecken zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
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PauschalwertmethodeFahrten Wohnung /Arbeitsstätte - 0,002% Methode
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PauschalwertmethodeFahrten Wohnung /Arbeitsstätte - 0,002% Methode
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Der Arbeitnehmer bzw. Unternehmer muss bei dieser Methode ein Fahrtenbuch führen.
FahrtenbuchmethodeDas Fahrtenbuch
Ein im Nachhinein auf der Basis von Notizen erstelltes Fahrtenbuch wird nicht anerkannt.
Elektronisches Fahrtenbuch wird nur dann anerkannt, wenn sich daraus die selben Erkenntnisse wie aus einem manuell geführten Fahrtenbuch gewinnen lassen. Nachträgliche Änderungen müssen technisch ausgeschlossen sein, oder dokumentiert werden.
Grundsätzlich ist in "Buchform" geschriebenes, lückenloses, zeitnah geführtes Fahrtenbuch vorgeschrieben.
Wichtig ist die Sicherstellung der ordnungsgemäßen Führung des Fahrtenbuchs.
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Methoden zur Ermittlungqualitativer Vergleich
Pauschalwertmethode (1%-Regel)
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 0,03% Methode
Kein Abstimmungsbedarf mit der Finanzverwaltung
Kaum Steuerungsmöglichkeiten und Anreize für eine ressourceneffiziente Nutzung des Firmenwagens
Sehr einfache Ermittlung des geldwerten Vorteils
Kein Abstimmungsbedarf mit der Finanzverwaltung
Keine Steuerungsmöglichkeiten und Anreize für eine ressourceneffiziente Nutzung des Firmenwagens
Sehr einfache Ermittlung des geldwerten Vorteils
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Methoden zur Ermittlungqualitativer Vergleich
Fahrtenbuchmethode
Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte 0,002% Methode
Teilweise Abstimmungsbedarf mit der Finanzverwaltung
Sehr gute Steuerungsmöglichkeiten und Anreize für eine ressourceneffiziente Nutzung des Firmenwagens
Relativ aufwändige Ermittlung des geldwerten Vorteils
Risiko der Lohnsteuerprüfung bei fehlerhaften Einträgen
Kein Abstimmungsbedarf mit der Finanzverwaltung
Steuerungsmöglichkeiten und Anreize für eine ressourceneffiziente Nutzung des Firmenwagens
Einfache Ermittlung des geldwerten Vorteils
Kein Risiko der Lohnsteuerprüfung bei fehlerhaften Einträgen
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BruttogehaltSteuerklasseFahrzeugBruttolistenpreisEinfache Entfernung Wohnung /ArbeitsstätteEchte Entfernung Wohnung /Arbeitsstätte 60 km 10 km 30 kmTage/Woche 2 3 5Jahreslaufleistung privat (Wohnung /Arbeitsstätte)Jahreslaufleistung privat (sonstige)Jahreslaufleistung dienstlich
50.000 €3
P2 VW Golf 1,6 TDI BlueMotion Confortl. 5 tü24.915 €60 km
13.200 km4.000 km1.000 km
Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich
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Kosten ArbeitnehmerPauschalwert-
methode0,03%
Pauschalwert-methode0,002%
Fahrtenbuch methode
geldwerter Vorteil (Jahr) 8.371 € 5.681 € 6.092 €Differenz zur Pauschallösung aktuell -2.691 € -2.280 €
effektive Mobilitätskosten 2.100 € 1.425 € 1.528 €-675 € -572 €-32% -27%
Kosten ArbeitgeberPauschalwert-
methode0,03%
Pauschalwert-methode0,002%
Fahrtenbuch methode
Fahrzeugkosten 3.741 € 3.741 € 3.741 €Kosten MiniTax / Fahrtenbuch 0 € 6 € 0 €Kosten Audit 0 € 0 € 0 €Zuzahlung Arbeitnehmer 0 € 0 € 0 €Sozialabgaben für geldwerten Vorteil 959 € 650 € 698 €Steuer für geldwerten Vorteil 1.337 € 907 € 973 €Freiwillige ZusatzleistungGesamtkosten Arbeitgeber 6.036 € 5.304 € 5.411 €
-732 € -625 €-12% -10%
Differenz zur Pauschallösung
Differenz zur Pauschallösung aktuell
Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich
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Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich
BruttogehaltSteuerklasseFahrzeugBruttolistenpreisEinfache Entfernung Wohnung /ArbeitsstätteEchte Entfernung Wohnung /Arbeitsstätte 30 km 15 km 23 kmTage/Woche 2 2 4Jahreslaufleistung privat (Wohnung /Arbeitsstätte)Jahreslaufleistung privat (sonstige)Jahreslaufleistung dienstlich
60.000 €3
P3 VW Passat Variant 2,0 TDI BlueMoComf32.100 €30 km
8.096 km4.000 km20.000 km
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Kosten ArbeitnehmerPauschalwert-
methode0,03%
Pauschalwert-methode0,002%
Fahrtenbuch methode
geldwerter Vorteil (Jahr) 7.319 € 6.510 € 3.527 €Differenz zur Pauschallösung aktuell -809 € -3.792 €
effektive Mobilitätskosten 2.050 € 1.824 € 988 €-227 € -1.062 €-11% -52%
Kosten ArbeitgeberPauschalwert-
methode0,03%
Pauschalwert-methode0,002%
Fahrtenbuch methode
Fahrzeugkosten 6.261 € 6.261 € 6.261 €Kosten MiniTax / Fahrtenbuch 0 € 6 € 0 €Kosten Audit 0 € 0 € 0 €Zuzahlung Arbeitnehmer 0 € 0 € 0 €Sozialabgaben für geldwerten Vorteil 838 € 745 € 404 €Steuer für geldwerten Vorteil 1.169 € 1.039 € 563 €Freiwillige ZusatzleistungGesamtkosten Arbeitgeber 8.268 € 8.052 € 7.228 €
-216 € -1.040 €-3% -13%
Differenz zur Pauschallösung
Differenz zur Pauschallösung aktuell
Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich
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Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich
BruttogehaltSteuerklasseFahrzeugBruttolistenpreisEinfache Entfernung Wohnung /ArbeitsstätteEchte Entfernung Wohnung /Arbeitsstätte 35 km 0 km 35 kmTage/Woche 1 0 1Jahreslaufleistung privat (Wohnung /Arbeitsstätte)Jahreslaufleistung privat (sonstige)Jahreslaufleistung dienstlich
60.000 €3
P3 VW Passat Variant 2,0 TDI BlueMoComf32.100 €70 km
3.080 km4.000 km60.000 km
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Kosten ArbeitnehmerPauschalwert-
methode0,03%
Pauschalwert-methode0,002%
Fahrtenbuch methode
geldwerter Vorteil (Jahr) 11.941 € 4.931 € 2.057 €Differenz zur Pauschallösung aktuell -7.011 € -9.884 €
effektive Mobilitätskosten 3.345 € 1.381 € 576 €-1.964 € -2.769 €
-59% -83%
Kosten ArbeitgeberPauschalwert-
methode0,03%
Pauschalwert-methode0,002%
Fahrtenbuch methode
Fahrzeugkosten 10.654 € 10.654 € 10.654 €Kosten MiniTax / Fahrtenbuch 0 € 6 € 0 €Kosten Audit 0 € 0 € 0 €Zuzahlung Arbeitnehmer 0 € 0 € 0 €Sozialabgaben für geldwerten Vorteil 1.367 € 565 € 235 €Steuer für geldwerten Vorteil 1.907 € 787 € 328 €Freiwillige ZusatzleistungGesamtkosten Arbeitgeber 13.928 € 12.012 € 11.218 €
-1.916 € -2.710 €-14% -19%
Differenz zur Pauschallösung
Differenz zur Pauschallösung aktuell
Methoden zur ErmittlungBeispiel: Kostenvergleich
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Mögliche MaßnahmenMiniTax
Einführung von MiniTax Abrechnung als Angebot für die Mitarbeiter
Erhöhung der Mitarbeiterzufriedenheit durch Reduzierung Ihrer persönlichen Mobilitätskosten
Schaffung eines Anreizsystems zur geringen Nutzung der Firmenwagen, mit dem Potenzial einer Reduzierung der betrieblichen Kosten.
Möglichkeit der Erweiterung in das Modell der Abrechnung über den Arbeitgeber mit zusätzlicher Reduzierung der betrieblichen Kosten.
Rückerstattung über die persönliche Einkommensteuererklärung
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Mögliche MaßnahmenGesamtanalyse
Analyse von Einsparpotenzialen bei verschiedenen Methoden zur Ermittlung des geldwerten Vorteils beim Firmenwagen mit Privatnutzung
Klare Transparenz welche Methode für den jeweiligen Mitarbeiter die optimale ist und wie hoch die persönlichen Einsparpotenziale sind.
Klare Transparenz der Einsparpotenziale für das Gesamtunternehmen (Einsparungen vs. Investitionskosten).
Aufzeigen der potenziellen Risiken der jeweiligen Methode
Maßnahmen zur Risikominimierung.
Konkrete Handlungsempfehlungen für das Management.
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Mögliche MaßnahmenGesamtanalyse
Einführung Fahrtenbuch
Beschaffung „hochwertiges elektronisches Fahrtenbuch“ •Finanzamtskonformität, •technische Unterstützung der ordnungsgemäßen Führung, •Datenschutz •Betriebsratskonformität
Schulung und Einweisung der Nutzer
Regelmäßige Überprüfung der „ordnungsgemäßen Führung“ des Fahrtenbuchs.
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„Nichts ist so stark wie eine Idee, deren Zeit gekommen ist.“ Victor Hugo
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EcoLibro GmbH Ihr Ansprechpartner:Lindlaustraße 2c Volker Gillessen Tel: +49 – 2241 – 2 65 99 1153842 Troisdorf Prokurist/ mobil: +49 – 151 – 12150272www.ecolibro.de Gesellschafter Fax: +49 – 2241 – 2 65 99 29info@ecolibro.de Mail: volker.gilessen@ecolibro.de
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