View
5
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
SỐ: 05.17/VTAC-NL | Tháng 5 – 2017 www.vtac.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Tín
Lầu 3, Tòa nhà ACB, 444A-446 CMT8. Phường 11, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh.
Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 1
X
Trong số này:
Văn bản mới ban hành:
Thông tư số 37/2017/TT-
BTC: Sửa đổi một số quy
định về hóa đơn.
Thông tư số 31/2017/TT-
BTC Giảm thời gian hoàn
thuế GTGT
Những vướng mắc của doanh
nghiệp trong:
Thuế GTGT
Thuế TNDN
Thuế TNCN
Hóa đơn
Kính gửi Quý Khách hàng,
Đầu tháng 6, Nghị định số 44/2017/NĐ-CP đã chính thức có hiệu lực
quy định về mức đóng BHXH bắt buộc. Theo Nghị định các doanh
nghiệp chỉ phải đóng bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp
bằng 0,5% quỹ tiền lương đóng BHXH, thay vì trước đó là 1%.
Trong thời gian vừa qua, Bộ Tài chính cũng đã ban hành 02 văn bản
mới quy định thời gian hoàn thuế GTGT và sửa đổi một số điều quy
định về hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ.
VTAC tiếp tục gửi đến Quý khách hàng bản tin tóm tắt nội dung văn
bản mới và những tình huống vướng mắc mà doanh nghiệp thường
gặp trong tháng vừa qua.
VTAC chúc Quý khách hàng sức khỏe và luôn mong được đồng hành.
Trân trọng.
SỐ: 05.17/VTAC-NL | Tháng 5 – 2017 www.vtac.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Tín
Lầu 3, Tòa nhà ACB, 444A-446 CMT8. Phường 11, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh.
Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 2
Thông tư số
37/2017/TT-BTC:
Sửa đổi quy định
về hóa đơn
Từ ngày 12/06/2017, Thông
tư số 37/2017/TT-BTC của Bộ
Tài chính về sửa đổi, bổ sung
một số điều về hóa đơn bán
hàng và cung ứng dịch vụ bắt
đầu có hiệu lực thi hành. Nội
dung chính trong đợt sửa đổi,
bổ sung lần này là về bán hóa
đơn của Cục Thuế và thời hạn
làm việc của cơ quan Thuế khi tiếp nhận hồ sơ của doanh nghiệp. Theo
đó, có những điểm mới sau:
1. Liên quan đến thời hạn cơ quan thuế trả lời Thông báo về việc sử
dụng hóa đơn đặt in (*), tự in.
(*) Áp dụng đối với hóa đơn đặt in trong doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ
mới thành lập từ ngày 01/06/2014 có vốn điều lệ 15 tỷ đồng và đầu tư mua
sắm tài sản cố định có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên.
Khi nhận văn bản đề nghị sử dụng hóa đơn tự in, đặt in của doanh
nghiệp, cơ quan quản lý thuế trực tiếp phải có ý kiến về điều kiện sử
dụng hóa đơn tự in hoặc Thông báo về việc sử dụng hóa đơn đặt in của
doanh nghiệp trong thời hạn 02 ngày làm việc (quy định hiện hành là
05 ngày làm việc).
Sau 02 ngày làm việc mà không có ý kiến bằng văn bản thì mặc nhiên
doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn tự in, đặt in.
2. Liên quan đến Thông báo phát hành hóa đơn:
Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu phải được gửi đến cơ
quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất 02 ngày (quy định hiện hành là
05 ngày) trước khi tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn. Đồng
thời, bỏ cụm từ quy định “và trong thời hạn 10 ngày, kể từ ngày ký
thông báo phát hành”.
Bổ sung quy định: “Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm hướng dẫn
tổ chức kinh doanh thanh lý hợp đồng in khi đã lập tờ Thông báo phát
hành hóa đơn đối với hợp đồng đặt in hóa đơn không quy định thời
hạn thanh lý hợp đồng (đối với hóa đơn đặt in) và không bị xử phạt”.
SỐ: 05.17/VTAC-NL | Tháng 5 – 2017 www.vtac.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Tín
Lầu 3, Tòa nhà ACB, 444A-446 CMT8. Phường 11, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh.
Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 3
ssss
Thông tư số
31/2017/TT-BTC:
Giảm thời gian hoàn
thuế GTGT
Trường hợp khi nhận được Thông báo phát hành do tổ chức gửi đến, cơ
quan thuế phát hiện thông báo phát hành không đảm bảo đủ nội dung
theo đúng quy định thì trong thời hạn 02 ngày làm việc việc (quy định
hiện hành là 03 ngày làm việc) kể từ ngày nhận được Thông báo, cơ
quan thuế phải có văn bản thông báo cho tổ chức biết. Tổ chức có trách
nhiệm điều chỉnh để thông báo phát hành mới.
3. Liên quan đến bán hóa đơn do Cục Thuế tự in:
Theo quy định hiện hành, đối với các lần mua hóa đơn sau, cơ quan
thuế phải “kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn, tình hình kê khai nộp thuế”
và đề nghị mua hóa đơn của doanh nghiệp để giải quyết bán hóa đơn.
Tuy nhiên, Thông tư mới bỏ cụm từ quy định “kiểm tra tình hình sử
dụng hóa đơn, tình hình kê khai nộp thuế”, như vậy cơ quan thuế chỉ căn
cứ vào đề nghị mua hóa đơn của doanh nghiệp để tiến hành giải quyết
bán hóa đơn.
Điểm chú ý trong Thông tư số 31/2017/TT-BTC ban hành ngày
18/04/2017 sửa đổi Thông tư số 99/2016/TT-BTC đó chính là Kho
bạc Nhà nước phải thực hiện hoàn thuế cho người nộp thuế trong thời
hạn 1 (một) ngày làm việc kể từ ngày nhận được lệnh hoàn trả thu
ngân sách nhà nước/Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách
nhà nước do cơ quan thuế chuyển đến (theo quy định hiện hành là 03
ngày làm việc).
Đồng thời Thông tư còn nêu sửa đổi, thời điểm Kho bạc Nhà nước chi
hoàn thuế sẽ được cập nhật công khai trên Cổng TTĐT của Tổng cục
Thuế.
Thông tư này có hiệu lực từ ngày 02/06/2017.
SỐ: 05.17/VTAC-NL | Tháng 5 – 2017 www.vtac.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Tín
Lầu 3, Tòa nhà ACB, 444A-446 CMT8. Phường 11, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh.
Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 4
Chi nhánh không
trực tiếp bán hàng
vẫn phải nộp lệ phí
môn bài
Công ty trả lương,
chi nhánh vẫn phải
kê khai nộp thuế
TNCN
Theo điểm a2, khoản 1, điều 5,
Thông tư số 302/2016/TT-
BTC quy định chi nhánh vẫn
phải nộp lệ phí môn bài tại cơ
quan quản lý thuế trực tiếp
chi nhánh, không phân biệt
chi nhánh hạch toán phụ
thuộc hay độc lập, có bán hàng hay không bán hàng trực tiếp.
Như vậy, đối với trường hợp chi nhánh hạch toán phụ thuộc, không
trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, chỉ thực hiện giao dịch
hỗ trợ theo ủy quyền của trụ sở chính thì chi nhánh vẫn phải đóng lệ
phí môn bài tại cơ quan thuế quản lý chi nhánh. Tuy nhiên, thuế
GTGT, thuế TNDN được kê khai khai tập trung tại trụ sở chính của
công ty (quy định tại khoản 1, điều 11, khoản 1, điều 12 Thông tư số
156/2013/TT-BTC và điểm c, khoản 1, điều 16 Thông tư số
151/2014/TT-BTC).
Trường hợp công ty trực tiếp ký hợp đồng lao động, trả thu nhập cho
cá nhân làm việc tại chi nhánh thì công ty có trách nhiệm khấu trừ và
kê khai nộp thuế TNCN tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp công ty.
Theo điểm c, khoản 1, điều 16, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 quy định “Tổ chức, cá nhân trả thu nhập là cơ sở sản xuất,
kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ
chức, cá nhân”
Theo đó, trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động trực tiếp tại chi
nhánh, đăng ký giảm trừ gia cảnh tại chi nhánh, và có thỏa thuận để
công ty trả lương hộ chi nhánh thì chi nhánh vẫn phải có trách nhiệm
kê khai, nộp thuế TNCN cho các cá nhân ký hợp đồng lao động với chi
nhánh tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp.
Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động với công ty và được cử đến
chi nhánh làm việc, các cá nhân đăng ký giảm trừ gia cảnh tại công ty,
công ty thực hiện chi trả thu nhập thì kê khai nộp thuế TNCN tại cơ
quan quản lý thuế TNCN của công ty.
SỐ: 05.17/VTAC-NL | Tháng 5 – 2017 www.vtac.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Tín
Lầu 3, Tòa nhà ACB, 444A-446 CMT8. Phường 11, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh.
Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 5
Xử lý thuế TTĐB đối
với hàng sản xuất
xuất khẩu
Mất hóa đơn do giật
túi xách có bị phạt?
Luật Thuế Xuất khẩu, Thuế Nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày
06/04/2016 quy định hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập
khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu thuộc đối tượng miễn thuế nhập
khẩu.
Luật Thuế Tiêu thụ Đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày 14/01/2008 quy
định hàng nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu thuộc trường hợp
được hoàn thuế TTĐB đã nộp.
Như vậy, đối với trường hợp hàng hóa nhập khẩu để SXXK được miễn
thuế nhập khẩu nhưng phải nộp thuế TTĐB thì sau khi đã xuất khẩu
sản phẩm sản xuất, người nộp thuế được hoàn số thuế TTĐB đã nộp.
Thủ tục hoàn thuế TTĐB thực hiện tương tự như thủ tục hoàn thuế
nhập khẩu quy định tại Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày
25/03/2015 của Bộ Tài chính.
Theo quy định trong Luật
Xử lý Vi phạm Hành chính
thì sẽ không xử phạt đối với
hành vi vi phạm hành chính
do sự kiện bất ngờ, bất khả
kháng (khoản 3, khoản 4,
điều 11, Luật xử lý vi phạm hành chính).
Như vậy, trường hợp mất hóa đơn liên 2 do bị giật túi xách chỉ được
miễn phạt nếu đây là tình huống xảy ra do sự kiện bất ngờ, bất khả
kháng. Cục Thuế địa phương sẽ căn cứ vào các yếu tố sau đây để xem
xét miễn phạt cho doanh nghiệp:
- Đơn trình báo có xác nhận của cơ quan Công an;
- Tình hình thực tế kê khai thuế của hóa đơn bị mất;
- Sự tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp sẽ bị phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối
với hành vi làm mất, cháy, hỏng hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập
hoặc hóa đơn đã lập (liên 2) nhưng khách hàng chưa nhận được.
Trường hợp mất do thiên tai, hỏa hoạn hoặc sự kiện bất ngờ, bất khả
kháng khác thì được miễn phạt.
SỐ: 05.17/VTAC-NL | Tháng 5 – 2017 www.vtac.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Tín
Lầu 3, Tòa nhà ACB, 444A-446 CMT8. Phường 11, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh.
Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 6
Thuế GTGT đối với
nhập khẩu máy móc
để góp vốn
Tiền lương khuyến
khích theo doanh số
khấu trừ thuế TNCN
theo lũy kế hay tỷ
lệ%?
Tổng Cục Hải quan đã có văn bản trả lời về kiến nghị của một số doanh
nghiệp về việc xin miễn thuế GTGT cho máy móc nhập khẩu để góp
vốn.
Theo quy định, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch
vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm
cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các
đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn tại điều 4, Thông tư số
219/2013/TT-BTC.
Như vậy, khi nhập khẩu máy móc vào Việt Nam, dù máy móc này
nhập khẩu để góp vốn thì vẫn phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
Tuy nhiên khi doanh nghiệp góp vốn bằng tài sản nhập khẩu đó để
thành lập doanh nghiệp thì không phải kê khai, nộp thuế GTGT theo
quy định tại điểm a, khoản 7, điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Theo quy định tại khoản 2, điều 2, Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/08/2013 thì người lao động cư trú, có phát sinh thu nhập từ
tiền lương theo thang bảng lương và tiền lương khuyến khích hiệu quả
theo doanh số thì khoản thu nhập từ tiền lương khuyến khích hiệu quả
cũng thuộc khoản thu nhập để khấu trừ, nộp thuế TNCN. Tuy nhiên,
việc khấu trừ thuế TNCN theo biễu thuế lũy tiến từng phần hay theo
phần trăm trên thu nhập của khoản lương này tùy thuộc vào trường
hợp:
- Người lao động có ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên thì
công ty thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng
phần trước khi chi trả (khoản 2, điều 7, Thông tư số 111/2013/TT-
BTC). - Người lao động không ký hợp đồng lao động hoặc có ký hợp đồng
lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu
(2.000.000) đồng/lần trở lên thì công ty khấu trừ thuế theo mức
10% trên thu nhập trước khi chi trả (điểm i, khoản 1, điều 25,
Thông tư số 111/2013/TT-BTC).
Khi quyết toán thuế TNCN, công ty kê khai người lao động ký hợp
đồng lao động 3 tháng trở lên vào bảng kê mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN
và kê khai người ký HĐLĐ dưới 3 tháng hoặc không ký HĐLĐ vào
Bảng kê mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN.
SỐ: 05.17/VTAC-NL | Tháng 5 – 2017 www.vtac.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Tín
Lầu 3, Tòa nhà ACB, 444A-446 CMT8. Phường 11, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh.
Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 7
Có giảm thuế TNCN
cho nhân viên được
cử vào làm việc tại
Khu kinh tế?
Đóng góp từ thiện
qua tổ chức phi
Chính phủ nước
ngoài có được chấp
nhận?
Vướng mắc của doanh nghiệp về chính sách thuế TNCN đối với trường
hợp cử nhân viên vào làm việc trong khu kinh tế được Cục Thuế trả lời
trong Công văn số 15088/CT-TTHT.
Theo đó, các cá nhân ký hợp đồng lao động với doanh nghiệp ở ngoài
Khu kinh tế nhưng được cử vào Khu kinh tế để thực hiện các hợp đồng
kinh tế cho các tổ chức, cá nhân hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh
trong Khu kinh tế thì cũng được xét giảm thuế TNCN (quy định tại
khoản 3, điều 1, Thông tư số 128/2014/TT-BTC).
Mức giảm cho người lao động làm việc trong Khu kinh tế được hướng
dẫn tại điều 3, Thông tư số 128/2014/TT-BTC. Cụ thể, người lao động
(kể cả lao động nước ngoài) được giảm 50% số thuế TNCN. Việc giảm
50% thuế TNCN được áp dụng ngay cho số thuế tạm nộp phát sinh
trong tháng, quý hoặc từng lần phát sinh. Một cá nhân nếu có thu
nhập cùng lúc ở trong và ngoài Khu kinh tế thì phần thu nhập phát
sinh trong Khu kinh tế vẫn được giảm.
Theo quy định tại điểm điểm 2.24, khoản 2, điều 6, Thông tư số
78/2014/TT-BTC thì khoản tài trợ đóng góp cho từ thiện thông qua tổ
chức phi chính phủ nước ngoài (*) vẫn được tính vào chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, nếu có đủ hồ sơ sau:
- Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện
doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của đơn vị nhận tài trợ (hoặc
cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) theo mẫu số
04/TNDN
- Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật)
- Chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền).
(*) Tổ chức phi chính phủ được thành lập và hoạt động theo quy định tại
Nghị định số 12/2012/NĐ-CP ngày 01/03/2012 của Chính phủ quy định về
đăng ký và quản lý hoạt động của các tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại
Việt Nam.
SỐ: 05.17/VTAC-NL | Tháng 5 – 2017 www.vtac.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Tín
Lầu 3, Tòa nhà ACB, 444A-446 CMT8. Phường 11, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh.
Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 8
Được hạch toán
phần không được
bồi thường của
hàng tổn thất khi
vận chuyển
Chi phí mua hàng
bằng thẻ tín dụng
cá nhân vẫn được
chấp nhận
Trường hợp công ty thuê
chuyển phát nhanh vận
chuyển hàng hóa, tài sản
nhưng trong quá trình vận
chuyển hàng bị thất lạc, đơn
vị chuyển phát nhanh chỉ
chịu trách nhiệm bồi thường
một phần thì:
- Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào phần không được bồi
thường của lô hàng bị thất lạc theo quy định tại khoản 1, điều 14,
Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
- Công ty được tính vào chi phí hợp lý phần giá trị tổn thất của lô
hàng thất lạc không được bồi thường được xác định theo quy định
tại điều 4, Thông tư số 96/2013/TT-BTC.
Hồ sơ đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất bao gồm: Biên bản kiểm kê
giá trị tài sản, hàng hóa tổn thất do doanh nghiệp lập; hồ sơ quy định
trách nhiệm của đơn vị bồi thường thiệt hại (nếu có)…
Theo nội dung Công văn số 24622/CT-TTHT của Cục Thuế Hà Nội trả
lời về chính sách thuế thì trường hợp doanh nghiệp ủy quyền cho
người lao động sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để trả tiền mua hàng hóa,
dịch vụ sau đó doanh nghiệp sẽ thanh toán cho người lao động bằng
chuyển khoản, nếu hình thức này được quy định cụ thể tại quy chế
quản lý tài chính của doanh nghiệp hoặc quyết định về ủy quyền của
doanh nghiệp cho người lao động và có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng
minh hàng hóa, dịch vụ được sử dụng cho hoạt động SXKD thì được
tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Hồ sơ chứng minh gồm:
- Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mang tên và mã số thuế của doanh
nghiệp;
- Hồ sơ liên quan đến việc ủy quyền của doanh nghiệp cho người lao
động thanh toán với người bán và thanh toán lại với doanh nghiệp;
SỐ: 05.17/VTAC-NL | Tháng 5 – 2017 www.vtac.com.vn
Công ty TNHH Kiểm toán Việt Tín
Lầu 3, Tòa nhà ACB, 444A-446 CMT8. Phường 11, Quận 3, Tp Hồ Chí Minh.
Tell: 08 3990 6959 Fax: 08 3990 6958 9
Liên hệ với chúng tôi:
Công ty TNHH Kiểm
toán Việt Tín
Lầu 3, tòa nhà ACB, 444A –
446 CMT8, Phường 11,
Quận 3, TP.HCM
Phan Thị My Ly – Chuyên
viên Tư vấn - Đào tạo
Tel: 08 3990 6959 (ext:109)
Fax: 08 3990 6958
Mobile: +084 934 774 176
Email: lyptm@vtac.com.vn
www.vtac.com.vn
Thuế TNCN, thuế
TNDN đối với
khoản chi cho từ
thiện
- Chứng từ chuyển tiền từ tài khoản thẻ tín dụng người lao động cho
người bán và chứng từ chuyển tiền từ tài khoản doanh nghiệp cho
người lao động.
Bên cạnh đó, doanh nghiệp còn có trách nhiệm lập và theo dõi danh
sách các tài khoản thẻ tín dụng cá nhân của người lao động được ủy
quyền để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ theo hình thức nói trên để
cung cấp cho cơ quan Thuế khi cần.
Theo quy định tại điều 4, Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì các khoản
chi từ thiện trừ các khoản chi tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu
quả thiên tai, tài trợ cho nghiên cứu khoa học, làm nhà tình nghĩa, chi
tài trợ cho các đối tượng chính sách thì
không được tính vào chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Đối với các cá nhân đóng góp vào quỹ
từ thiện thì khoản đóng góp này được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối
với thu nhập từ tiền lương, tiền công
trước khi tính thuế TNCN nếu có chứng
từ hợp pháp, không phân biệt mục đích
của việc đóng góp từ thiện như doanh
nghiệp. (khoản 3, điều 9. Thông tư số
111/2013/TT-BTC)
Cũng theo Thông tư số 111/2013/TT-
BTC tại khoản 1p, điều 3 quy định các
cá nhân có thu nhập nhận từ quỹ từ
thiện thì không bị tính thuế TNCN đối
với khoản thu nhập này.
Chính sách đã có hiệu lực trong tháng 5 – 2017
Nghị định 20/2017/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/05/2017 Quy định về quản lý thuế
đối với giao dịch liên kết
Thông tư số 28/2017/TT-BTCcó hiệu lực từ ngày 26/05/2017 Quy định mới về trích
khấu hao tài sản cố định
Recommended