Jurnal Peny Dan Worksheet

1

Basis Akrual

•Laba adalah selisih antara:• pendapatan, dengan• seluruh beban yang diperlukan untuk

memperoleh pendapatan tersebut.•Untuk menghasilkan laporan laba-rugi yang “benar” maka pendapatan dan beban harus dicatat pada saat yang tepat.

Menurut dasar akrual, pendapatan dan beban harus dicatat pada saat

“terjadinya.”

2

Basis Kas

Dalam akuntansi, pencatatan atas dasar kas tidak dapat diterima,

karena dianggap tidak mencerminkan substansi yang sesungguhnya dari

transaksi-transaksi perusahaan.

3

Jurnal Penutup Jurnal penutup dimaksudkan untuk

menutup akun-akun nominal ke akun ekuitas.

Akun-akun nominal terdiri dari akun-akun pendapatan, beban, dan prive.

Akun nominal disebut juga akun sementara yang digunakan untuk mencatat perubahan atas ekuitas perusahaan.

Proses penutupan akun-akun nominal ke akun ekuitas, disebut tutup buku.

Setelah proses tutup buku, akun ekuitas akan memiliki saldo yang benar.

4

Jurnal Penutup Ada empat langkah yang dilakukan dalam

proses tutup buku (closing), yaitu:1) Menutup akun pendapatan: mendebit

akun-akun pendapatan dan mengkredit akun ikhtisar laba rugi.

2) Mentutup akun beban: mendebit ikhtisar laba rugi dan mengkredit akun-akun beban.

3) Menutup akun ikhtisar laba rugi: saldo akun ikhtisar laba rugi (debit/kredit) ditutup ke akun modal (kredit/debit).

4) Menutup akun prive: mendebit akun modal dan mengkredit akun prive.

5

Jurnal Penutup Hal.: 4

Tanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit

2004Jun

30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

4133

2.350.0002.350.000

6

Jurnal Penutup Hal.: 4

Tanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit

2004Jun

30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

4133

2.350.0002.350.000

30 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Perlengkapan Beban Iklan Beban Listrik, Air, dan Telepon Beban Administrasi Kantor Beban Sewa Gedung Beban Penyusutan Mebel Beban Peny. Peralatan SalonMenutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.

335152535455565758

1.710.000540.000400.000250.000150.000100.000150.000

45.00075.000

7

Jurnal Penutup Hal.: 4

Tanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit

2004Jun

30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

4133

2.350.0002.350.000

30 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Perlengkapan Beban Iklan Beban Listrik, Air, dan Telepon Beban Administrasi Kantor Beban Sewa Gedung Beban Penyusutan Mebel Beban Peny. Peralatan SalonMenutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.

335152535455565758

1.710.000540.000400.000250.000150.000100.000150.000

45.00075.000

30 Ikhtisar Laba Rugi Modal, Tyas AP.Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi ke modal.

3331

640.000640.000

8

Jurnal Penutup Hal.: 4

Tanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit

2004Jun

30 Pendapatan Jasa Ikhtisar Laba RugiMenutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

4133

2.350.0002.350.000

30 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Perlengkapan Beban Iklan Beban Listrik, Air, dan Telepon Beban Administrasi Kantor Beban Sewa Gedung Beban Penyusutan Mebel Beban Peny. Peralatan SalonMenutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.

335152535455565758

1.710.000540.000400.000250.000150.000100.000150.000

45.00075.000

30 Ikhtisar Laba Rugi Modal, Tyas AP.Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi ke modal.

3331

640.000640.000

30 Modal, Tyas AP. Prive, Tyas AP.Menutup akun prive ke modal.

3132

500.000500.000

9

Neraca Saldo Penutup Setelah proses tutup buku, perusahaan

membuat neraca saldo penutup (post-closing trial balance).

Dalam neraca saldo penutup tidak ada lagi akun-akun nominal, karena setelah closing akun-akun tersebut bersaldo nihil.

Dengan demikian, neraca saldo penutup hanya memuat akun-akun permanen atau riil saja, yaitu akun-akun neraca.

10

Neraca Saldo PenutupSALON PUTRI BALI

NERACA SALDO PENUTUPPer 30 Juni 2004(dalam rupiah)

No. Akun

Nama Akun Debit Kredit

11 Kas 2.220.000

12 Perlengkapan Salon 350.000

13 Piutang Usaha 500.000

14 Sewa Dibayar Dimuka 750.000

15 Mebel 2.500.000

16 Akumulasi Penyusutan Mebel 45.000

17 Peralatan Salon 8.000.000

18 Akumulasi Peny. Peralatan Salon

75.000

21 Hutang Usaha   3.000.000

22 Hutang Gaji 60.000

23 Hutang Bank   3.500.000

31 Modal, Tyas AP   7.640.000

  Jumlah 14.320.000

14.320.00

0

11

Neraca Saldo Penutup Neraca saldo penutup disusun untuk

memastikan adanya keseimbangan debit dan kredit buku besar.

Setelah neraca saldo penutup selesai disusun maka buku besar perusahaan telah siap digunakan untuk mencatat transaksi-transaksi bisnis yang terjadi pada periode berikutnya.

NERACA LAJURKERTAS KERJA PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN

13

Tujuan Pemakaian Neraca Lajur

Neraca lajur adalah kertas berkolom-kolom (berlajur-lajur) yang dirancang untuk menghimpun semua data akuntansi yang dibutuhkan pada tahap penyelesaian siklus akuntansi.

Sebenarnya istilah yang lebih tepat adalah kertas kerja (worksheet) yang disiapkan oleh perusahaan pada akhir periode akuntansi untuk mempermudah proses penyusunan laporan keuangan.

14

Tujuan Pemakaian Neraca Lajur

Neraca lajur juga sangat mudah digunakan dalam mengerjakan langkah-langkah lainnya dalam siklus akuntansi pada tahap penyelesaian, yaitu:

pembuatan jurnal penyesuaian, pembuatan jurnal penutup, dan penyajian neraca saldo penutup.

15

Tujuan Pemakaian Neraca Lajur

Neraca lajur bukan merupakan laporan keuangan, sehingga tidak perlu diberikan kepada pemakai laporan keuangan, lebih-lebih mereka yang merupakan pemakai eksternal.

Neraca lajur juga bukan merupakan bagian formal dari siklus akuntansi perusahaan, melainkan sebagai tambahan atau suplemen dari siklus utama tersebut.

16

Siklus Akuntansi dan Neraca Lajur

Identifikasi Transaksi

Identifikasi Transaksi

JurnalJurnalBukuBesarBukuBesar

NeracaSaldo

NeracaSaldo

Jurnal Penyesuaian

Jurnal Penyesuaian

Neraca Saldo Disesuaikan

Neraca Saldo Disesuaikan

LaporanKeuanganLaporan

Keuangan

JurnalPenutupJurnal

Penutup

N Le ar ja uc ra

N Le ar ja uc ra

Neraca SaldoPenutup

Neraca SaldoPenutup

Ganti periode akuntan

si

17

Fungsi Neraca Lajur Sebenarnya, laporan keuangan dapat disusun

segera setelah jurnal penyesuaian di-posting ke buku besar.

Tapi, pada akhir tahun banyak langkah dalam siklus akuntansi yang harus dikerjakan.

Hal ini potensial menyebabkan tingginya kemungkinan terjadinya kesalahan dalam penyusunan laporan keuangan.

Menemukan kesalahan adalah sebuah langkah yang memerlukan banyak waktu dan tenaga.

18

Fungsi Neraca Lajur Untuk mengurangi potensi kesalahan,

perusahaan perlu menggunakan NERACA LAJUR sebagai kertas kerja (worksheet) penyusunan laporan keuangan.

Bagian utama neraca lajur terdiri dari lima pasang kolom debit-kredit, yaitu: Neraca saldo Penyesuaian Neraca saldo disesuaikan Laba rugi Neraca

19

Bentuk Neraca Lajur

Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan

Laba-Rugi Neraca

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

20

Bekerja dengan Neraca Lajur

Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan

Laba-Rugi Neraca

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Nama akun sesuai urutannya di buku

besar

Langkah 1:Susun neraca

saldo

21

Bekerja dengan Neraca Lajur

Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan

Laba-Rugi Neraca

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Nama akun sesuai urutannya di buku

besar

Langkah 1:Susun neraca

saldo

Langkah 2:Masukkan

Penyesuaian

Akun-akun baru yang dibuat saat

proses penyesuaian

22

Bekerja dengan Neraca Lajur

Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan

Laba-Rugi Neraca

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Nama akun sesuai urutannya di buku

besar

Langkah 1:Susun neraca

saldo

Langkah 2:Masukkan

Penyesuaian

Langkah 3:Susun neraca

saldo disesuaikan

Akun-akun baru yang dibuat saat

proses penyesuaian

23

Bekerja dengan Neraca Lajur

Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan

Laba-Rugi Neraca

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Nama akun sesuai urutannya di buku

besar

Langkah 1:Susun neraca

saldo

Langkah 2:Masukkan

Penyesuaian

Langkah 3:Susun neraca

saldo disesuaikan

Langkah 4:Pilah akun-akun laba-rugi dan neraca,

masukkan ke kolom yang sesuai

Akun-akun baru yang dibuat saat

proses penyesuaian

24

Bekerja dengan Neraca Lajur

Nama Akun Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo Disesuaikan

Laba-Rugi Neraca

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Nama akun sesuai urutannya di buku

besar

Langkah 1:Susun neraca

saldo

Langkah 2:Masukkan

Penyesuaian

Langkah 3:Susun neraca

saldo disesuaikan

Langkah 4:Pilah akun-akun laba-rugi dan neraca,

masukkan ke kolom yang sesuai

Akun-akun baru yang dibuat saat

proses penyesuaian

Langkah 5: Jumlahkan kolom laporan keuangan,

hitung laba (rugi) bersih, lengkapi neraca lajur.

25

Contoh:

KAME HOUSENama Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo

DisesuaikanLaba-Rugi Neraca

Akun Debit Kredit NoDebit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Kas 7.100

Piutang Usaha 2.500

Perlengkapan Kantor 700

Peralatan Kantor 7.200

Utang Usaha 700

Modal, Made Kame 20.000

Prive, Made Kame 1.000

Pendapatan Komisi 5.000

Beban Gaji 1.200

Beban Sewa 6.000

Total 25.000 25.000

26

Contoh:

KAME HOUSENama Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo

DisesuaikanLaba-Rugi Neraca

Akun Debit Kredit No

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Kas 7.100

Piutang Usaha 2.500

Perlengkapan Kantor 700 (1)

180

Peralatan Kantor 7.200

Utang Usaha 700

Modal, Made Kame 20.000

Prive, Made Kame 1.000

Pendapatan Komisi 5.000

Beban Gaji 1.200

Beban Sewa 6.000 (3)

5.500

Total 25.000 25.000

Beban Perlengkapan Kantor (1)

180

Beban Telepon, Listrik, Air (2)

340

Beban yang Masih Harus Dibayar (2)

340

Sewa Dibayar Di Muka (3)

5.500

Beban Penyusutan Peralatan Kantor (4)

120

Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor (4)

120

Total 6.140

6.140

27

Contoh:

KAME HOUSENama Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo

DisesuaikanLaba-Rugi Neraca

Akun Debit Kredit No

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Kas 7.100 7.100

Piutang Usaha 2.500 2.500

Perlengkapan Kantor 700 (1)

180 520

Peralatan Kantor 7.200 7.200

Utang Usaha 700 700

Modal, Made Kame 20.000 20.000

Prive, Made Kame 1.000 1.000

Pendapatan Komisi 5.000 5.000

Beban Gaji 1.200 1.200

Beban Sewa 6.000 (3)

5.500 500

Total 25.000 25.000

Beban Perlengkapan Kantor (1)

180

180

Beban Telepon, Listrik, Air (2)

340 340

Beban yang Masih Harus Dibayar (2)

340 340

Sewa Dibayar Di Muka (3)

5.500

5.500

Beban Penyusutan Peralatan Kantor (4)

120

120

Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor (4)

120 120

Total 6.140

6.140 25.460 25.460

28

Contoh:

KAME HOUSENama Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo

DisesuaikanLaba-Rugi Neraca

Akun Debit Kredit No

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Kas 7.100 7.100 7.100

Piutang Usaha 2.500 2.500 2.500

Perlengkapan Kantor 700 (1)

180 520 520

Peralatan Kantor 7.200 7.200 7.200

Utang Usaha 700 700 700

Modal, Made Kame 20.000 20.000 20.000

Prive, Made Kame 1.000 1.000 1.000

Pendapatan Komisi 5.000 5.000 5.000

Beban Gaji 1.200 1.200 1.200

Beban Sewa 6.000 (3)

5.500 500 500

Total 25.000 25.000

Beban Perlengkapan Kantor (1)

180

180 180

Beban Telepon, Listrik, Air (2)

340 340 340

Beban yang Masih Harus Dibayar (2)

340 340 340

Sewa Dibayar Di Muka (3)

5.500

5.500 5.500

Beban Penyusutan Peralatan Kantor (4)

120

120 120

Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor (4)

120 120 120

Total 6.140

6.140 25.460 25.460

29

Contoh:

KAME HOUSENama Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo

DisesuaikanLaba-Rugi Neraca

Akun Debit Kredit No

Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit Debit Kredit

Kas 7.100 7.100 7.100

Piutang Usaha 2.500 2.500 2.500

Perlengkapan Kantor 700 (1)

180 520 520

Peralatan Kantor 7.200 7.200 7.200

Utang Usaha 700 700 700

Modal, Made Kame 20.000 20.000 20.000

Prive, Made Kame 1.000 1.000 1.000

Pendapatan Komisi 5.000 5.000 5.000

Beban Gaji 1.200 1.200 1.200

Beban Sewa 6.000 (3)

5.500 500 500

Total 25.000 25.000

Beban Perlengkapan Kantor (1)

180

180 180

Beban Telepon, Listrik, Air (2)

340 340 340

Beban yang Masih Harus Dibayar (2)

340 340 340

Sewa Dibayar Di Muka (3)

5.500

5.500 5.500

Beban Penyusutan Peralatan Kantor (4)

120

120 120

Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor (4)

120 120 120

Total 6.140

6.140 25.460 25.460 2.340 5.000 23.120 20.460

Laba Bersih 2.660 2.660

Total 5.000 5.000 23.120 23.120

30

Laporan KeuanganKame House

LAPORAN LABA-RUGIPeriode: 1 - 31 Desember 2004

(dalam rupiah)

Pendapatan Komisi 5.000.000

Beban Gaji 1.200.000

Beban Sewa 500.000

Beban Perlengkapan Kantor 180.000

Beban Telepon, Listrik, Air 340.000

Beban Penyusutan Peralatan Kantor 120.000 2.340.000

Laba Bersih 2.660.000

31

Laporan KeuanganKame House

LAPORAN PERUBAHAN MODALPeriode: 1 - 31 Desember 2004

(dalam rupiah)

Modal, 1 Desember 1997 20.000.000

Penambahan: Laba Bersih 2.660.000

22.660.000

Pengurangan: Prive 1.000.000

Modal, 31 Desember 1997 21.660.000

32

Laporan Keuangan

Kame HouseNERACA

Per 31 Desember 2004(dalam rupiah)

AKTIVA

Aktiva Lancar

Kas 7.100.000

Piutang Usaha 2.500.000

Perlengkapan Kantor 520.000

Sewa Dibayar Di Muka 5.500.000

Jumlah Aktiva Lancar 15.620.000

Aktiva Tetap

Peralatan Kantor 7.200.000

Dikurangi Akumulasi Penyusutan 120.000 7.080.000

Jumlah Aktiva 22.700.000

KEWAJIBAN DAN EKUITAS

Kewajiban

Utang Usaha 700.000

Beban Yang Masih Harus Dibayar 340.000

Jumlah Kewajiban 1.040.000

Ekuitas

Modal, Made Kame 21.660.000

Jumlah Kewajiban Dan Ekuitas 22.700.000

33

Jurnal Penyesuaian

Setelah laporan keuangan disajikan, perusahaan masih harus menjurnal penyesuaian yang telah diperhitungkan dalam neraca lajur.

Jurnal penyesuaian dibuat secara berurutan sesuai dengan nomor penyesuaian di neraca lajur.

Jurnal ini selanjutnya diposting ke buku besar.

saldo masing-masing akun setelah jurnal penyesuaian diposting harus sama dengan saldonya dalam kolom neraca saldo disesuaikan pada neraca lajur.

34

Jurnal PenyesuaianJURNAL PENYESUAIAN Hal.: JP-01

Tanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit

2004Des

31 Beban Perlengkapan Kantor 180.000

Perlengkapan Kantor 180.000

Mencatat pemakaian perlengkapan kantor

31 Beban Telepon, Listrik, Air 340.000

Beban yang Masih Harus Dibayar 340.000

Mencatat beban telepon, listrik, dan air yang harus dibebankan bulan ini

31 Sewa Dibayar Di Muka 5.500.000

Beban Sewa 5.500.000

Mencatat beban sewa yang masih merupakan pembayaran di muka

31 Beban Penyusutan Peralatan Kantor 120.000

Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor 120.000

Mencatat pembebanan penyusutan

35

Jurnal Penutup Jurnal penutup dimaksudkan untuk menutup

akun-akun nominal ke akun ekuitas. Akun-akun nominal terdiri dari akun-akun

pendapatan, beban, dan prive. Akun nominal disebut juga akun sementara

yang digunakan untuk mencatat perubahan atas ekuitas perusahaan.

Proses penutupan akun-akun nominal ke akun ekuitas, disebut tutup buku.

Setelah proses tutup buku, akun ekuitas akan memiliki saldo yang benar.

36

Jurnal Penutup Ada empat langkah yang dilakukan dalam

proses tutup buku (closing), yaitu1) Menutup akun pendapatan: mendebit akun-

akun pendapatan dan mengkredit akun ikhtisar laba rugi.

2) Mentutup akun beban: mendebit ikhtisar laba rugi dan mengkredit akun-akun beban.

3) Menutup akun ikhtisar laba rugi: saldo akun ikhtisar laba rugi (debit/kredit) ditutup ke akun modal (kredit/debit).

4) Menutup akun prive: mendebit akun modal dan mengkredit akun prive.

37

Jurnal PenutupTanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit

2004Des

31 Pendapatan Komisi Ikhtisar Laba Rugi

Menutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

5.000.000 5.000.00

0

38

Jurnal PenutupTanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit

2004Des

31 Pendapatan Komisi Ikhtisar Laba Rugi

Menutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

5.000.000 5.000.00

0

31 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Sewa Beban Perlengkapan Kantor Beban Telepon, Listrik, Air Beban Penyusutan Peralatan Kantor

Menutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.

2.340.000 1.200.00

0500.000180.000340.000120.000

39

Jurnal PenutupTanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit

2004Des

31 Pendapatan Komisi Ikhtisar Laba Rugi

Menutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

5.000.000 5.000.00

0

31 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Sewa Beban Perlengkapan Kantor Beban Telepon, Listrik, Air Beban Penyusutan Peralatan Kantor

Menutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.

2.340.000 1.200.00

0500.000180.000340.000120.000

31 Ikhtisar Laba Rugi Modal, Made Kame

Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi ke modal.

2.660.000 2.660.00

0

40

Jurnal PenutupTanggal Nama Akun dan Keterangan Ref. Debit Kredit

2004Des

31 Pendapatan Komisi Ikhtisar Laba Rugi

Menutup akun pendapatan ke Ikhtisar Laba Rugi.

5.000.000 5.000.00

0

31 Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Sewa Beban Perlengkapan Kantor Beban Telepon, Listrik, Air Beban Penyusutan Peralatan Kantor

Menutup akun beban ke Ikhtisar Laba Rugi.

2.340.000 1.200.00

0500.000180.000340.000120.000

31 Ikhtisar Laba Rugi Modal, Made Kame

Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi ke modal.

2.660.000 2.660.00

0

31 Modal, Made Kame Prive, Made Kame

Menutup akun prive ke modal.

1.000.000 1.000.00

0

41

Neraca Saldo Penutup Setelah proses tutup buku, perusahaan

membuat neraca saldo penutup (post-closing trial balance).

Dalam neraca saldo penutup tidak ada lagi akun-akun nominal, karena setelah closing akun-akun tersebut bersaldo nihil.

Dengan demikian, neraca saldo penutup hanya memuat akun-akun permanen atau riil saja, yaitu akun-akun neraca.

42

Neraca Saldo PenutupKame House

NERACA SALDO PENUTUPPer 31 Desember 2004

(dalam rupiah

Nama Akun Debit Kredit

Kas 7.100.000

Piutang Usaha 2.500.000

Perlengkapan Kantor 520.000

Sewa Dibayar Di Muka 5.500.000

Peralatan Kantor 7.200.000

Akumulasi Penyusutan Peralatan Kantor 120.000

Utang Usaha 700.000

Beban yang Masih Harus Dibayar 340.000

Modal, Made Kame 21.660.000

Total 22.820.000 22.820.000

43

Kerjakan

soal 6-1 (hal. 11-12)

Soal 6-2 (hal. 12-13)