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EXAMEN ESPECIAL
CURSO : PERITAJE CONTABLE
JURADO : RENAN GONZALES
TEMA
ESTUEDIANTE :Romero LLacsahuanca, Luis Ángel
INTRODUCCIÓN
La pericia contable se viene considerando como una prueba fundamental, debido a la vital importancia que ha adquirido el profesional contable que actuando como perito, ilustra a los magistrados del Poder Judicial en los temas que son de su conocimiento.
Por ello, se considera perito, a la persona que es llamada por el Juez, para ser asesorado en el esclarecimiento de un hecho controvertido que requiere la aplicación de técnicas y procedimientos para la verificación de los resultados de la información de índole contables, tributario, económico y financiero, con la emisión de una opinión de hecho contable evaluado, demostrando independencia de criterio, veracidad, honestidad y cumplimiento del deber.
CAPITULO ICAMPO DE ACCIÓN Y NORMATIVIDAD
DEL CONTADOR PÚBLICO COMO PERITO CONTABLE
Conocer y explicar el campo de acción y normatividad del CPC como perito contable, para comprender la labor pericial en los procesos laboral, civil y penal, demostrando, honestidad y responsabilidad.
MARCO CONCEPTUAL
PERICIA
PERITO
PERITAJE
PERITO CONTABLE JUDICIAL
PERITOEl Perito es el especialista que dictamina en asuntos que requiere una pericia, por su habilidad, conocimiento y la práctica.
PERICIAEs una labor de investigación, de análisis y de síntesis, para la obtención de juicios de valor que sustente la opinión del perito.
PERITAJE
Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor, el cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de Contadores Públicos del Perú
PERITAJE JUDICIAL
Es la prueba elaborada técnica y científicamente por expertos, que ayudan a que el administrador de justicia pueda dar una solución real a las partes en litigio y que tiene bajo su responsabilidad.
DEFINICIONES
CLASES DE PERITOS CONTABLES
PERITO DE OFICIO
PERITO DIRIMENTE
PERITO DE PARTE
Es cuando sin haber sido ofrecida la prueba de peritos por ninguna de las partes litigantes,
el juez y el fiscal ordenan el peritaje
porque creen que se requiere de
conocimientos especiales.
Son nombrados o requeridos a solicitud de las partes en litigio,
cuya finalidad es presentar sus puntos de vista debidamente
fundamentadas.
Estos son nombrados por el poder judicial, a
fin de deslindar una tercera posición y
discrepancias existentes frente a los informes presentados
por otros peritos.
CAMPO DE ACCIÓN DEL CONTADOR PUBLICO
CAMPOS DE ACCIÓN
Capacidad para elaborar Estados Financieros, utilizando los PCGA.
CONTABILIDAD
TRIBUTACIÓN
AUDITORIA
FINANZAS
COSTOS
PERITAJE
Capacidad para asesorar a la empresa en la adecuación al Sistema Tributario Peruano.
Verificar y comprobar la razonabilidad de las cifras expresadas en los Estados Financieros.
Capacidad para obtener y aplicar los recursos financieros necesarios para la empresa.
Capacidad para reducir costos, a través de modelos contables modernos.
Capacidad para dar solución a hechos controvertidos de carácter contable y económico.
EL CONTADOR PUBLICO COMO PERITO CONTABLE
Conocimiento
Técnicas y Procedimientos.
n a Dar solución a hechos controvertidos de índole contable económica y financiera
Que el juez pueda llegar a una convicción de certeza en su sentencia para que ésta sea justa y equitativa
¿Cómo Perito que debe
tener? Normas relacionadas con la persona del
perito , aplicables a la ejecución del trabajo, aplicables a la preparación del dictamen
Técnicas y Procedimientos aplicables en el peritaje contable judicial
Estructura del Informe Pericial
¿Cómo Perito que
debe aplicar?
¿Cómo Perito que
busca?
CONTADOR PÚBLICO
En e Plano cognoscitivo (conocimiento)
Plano subjetivo (valores éticos y morales)
* Plano subjetivo (valores éticos y morales).
Leyes, Normas, Principios Relacionados con el Peritaje Experiencia profesional y técnica
En
Responsabilidad, Independencia, Honestidad y Justicia
En
NORMATIVIDAD Y REQUISITOS
Esta norma refiere lo establecido en la Ley, no obstante hace una declaración que constituye exclusividad para los Contadores Públicos Colegiados realizar acciones de auditoría y peritaje ya sea por encargo judicial o cuando un proceso requiera la intervención de un profesional contable. (Art. 5º)
Esta Ley ampara y faculta a los profesionales de contabilidad para que puedan realizar o firmar previa revisión los diferentes estados financieros, así como realizar estudios de porcentaje, tasaciones y deferentes tipos de auditoría ya sea en el sector privado o gubernamental, para fines judiciales o administrativos. (Art. 4º)
Ley de Profesionalización del Contador Público
N° 13253
Reglamento de la Ley N° 13253 – D.S. N° 28
LOS PERITOS JUDICIALES DEBEN
Reunir los requisitos que las leyes procesales
exigen
Figurar en la nómina
.
Tener conducta intachable
Estos los podemos encontrar en los REPEJ, entre otros requisitos podemos mencionar por ejemplo: ser profesional y especialista en un área del conocimiento, pertenecer al registro de Peritos, etc.
Esta exigencia es muy importante porque solo le daría en fianza y tranquilidad al Perito al momento de realizar el examen pericial, sino también al momento emitir su dictamen, el cual gozaría de credibilidad y aceptación.
Que permitan las restituciones respectivas de cada profesión, esto se cumple en la parte que para ser perito es necesario estar afiliado a su perspectivo colegio profesional, más no se cumple eso de figurar en la nomina remitida, puesto que ahora para ser Perito se hace por evaluación.
CIENTIFICIDAD DEL PERITO CONTABLE
OBJETO DE ESTUDIO
Comprobación
Denominado hecho jurídico
QUE BUSCA QUE POSEE QUE APLICA
Esclarecer ,aclarar y establecer
Una contradicciónLa verdad de los hechos del pasado materia de controversia
Una interrogante
Una duda
Contrastación
EVALUACION Y SELECCIÓN DE LOS PROFESIONALES ESPECIALISTA
Evaluación Curricular
Tacha
Evaluación de conocimiento
Entrevista Personal
Está a cargo de los Colegios Profesionales; siendo los criterios de evaluación: la formación académica, experiencia e idoneidad, moral y ética.
Se presentan al Presidente de la Corte Superior de Justicia con la prueba sustentatoria, siendo el plazo para interponer dentro de los 05 días útiles posteriores a la publicación de los postulantes que han aprobado la etapa de evaluación curricular.
Estará a cargo de los Colegios Profesionales. La finalidad es comprobar los conocimientos que lo califiquen como perito en una materia propuesta y las aptitudes de razonamiento para desempeñarse como perito.
Está a cargo del Poder Judicial. El objeto de esta evaluación es evaluar la vocación, visión, personalidad y conducta moral idónea de los postulantes.
LA ÉTICA EN LA FORMACIÓN DEL CONTADOR
VALORES ÉTICOSVALORES ÉTICOS
Prudencia
Honestidad
Moral
VALORES
ÉTICA PROFESIONALÉTICA PROFESIONAL
Ética Es el conjunto de principios, valores costumbres y normas de conducta adquiridos, asimilados y practicados de un modo estrictamente racional y consciente.
Moral Es el conjunto de principios y costumbres como valores y normas de conducta adquiridos y asimilados por el medio (hogar, escuela y comunidad).
La razón
Libertad Deber moral
LA ETICA EN EL EXAMEN PERICIAL
Elementos básicos de la Conducta Moral
La razón
La libertad
El deber moral
Es toda acción moral que supone que cada persona de ser capaz de discernir entre el bien y el mal.
Se define como la ausencia de vínculos o sujeción a algo o a alguien.
Es el fundamento orientador de la conducta, el criterio de verdad que permite guiar los actos por el camino correcto.
Comportamiento ético en un
examen pericial
Determinar los valores centrales que son creadores de la integridad y la responsabilidad a efectos de realizar una evaluación de los hechos materia de controversia que se ajustan a la evidencias y al conocimiento del tema.
Misión Social del Perito
Es una persona investida para realizar el trabajo pericial.
Es el representante de la equidad y la justicia frente a los litigantes.
Tiene un papel determinante en la administración de justicia.
Sin su trabajo los magistrados estarían desprovistos de ayuda para esclarecer sus dudas sobre temas que desconocen.
CAPITULO II PROCESO PERICIAL CONTABLE
El Proceso Pericial ContableTodo proceso pericial debe ser debidamente planificado, más aún el que realiza el Perito Contable Judicial, teniendo en cuenta que va a servir como medio de prueba.
FASE DE ESTUDIOS PRELIMINARES:
FASE DE EJECUCION DEL PERITAJE:
FASE DE ELABORACION DEL INFORME PERICIAL
FASES DEL PROCESO PERICIAL CONTABLE
ESTUDIO DEL EXPEDIENTE
Finalidad
Identificar la Causa Judicial
Atestado Policial
Dictamen del fiscal Instructivas Denuncia
A través de
COMPRENSIÓN ADECUADA DEL OBJETO DE LA PERICIA
LA PERICIA COMO MEDIO PROBATORIO
PERICIA
SEGUN
Código Procesal Civil
Es MEDIO PROBATORIO TÍPICO
Permite esclarecer la verdad sobre hechos a sustentar en litigio.
PROGRAMA DEL PERITAJE
De manera general, se podría establecer como un Plan de Acciones a desarrollar lo siguiente:
Identificación de los elementos iniciales y técnicos
Determinación del Objeto de la Pericia
Elaboración de Papeles de Trabajo
Ejecución del Trabajo Pericial a través del uso de procedimientos y técnicas
Elaboración del Informe Pericial Contable
PAPELES DE TRABAJO
Son un conjunto de documentos que registran las evidencias así como la información obtenida en el examen, con la finalidad de sustentar la labor pericial y permitir expresar su opinión respecto al asunto en controversia materia de litigio; al mismo tiempo permite al Juez tener una visión clara y precisa que el trabajo ha sido débilmente enfocado y se ha desarrollado según las cuestiones que se precisan en el proceso judicial.
Resumen del Expediente
Programa del Perito
Cuestionario del Perito
Procedimientos Empleados
PAPELES DE TRABAJO
RESUMEN DEL EXPEDIENTE (A-1)
En este documento se escribirá los aspectos importantes y claves del caso pericial encomendado. El perito contable judicial debe ser puntual e ir a los hechos materia de lo ordenado por el juez.
Programa del perito (B-2)
El perito deberá diseñar su programa considerando los procedimientos a realizar, considerando la importancia del hecho o problema a desarrollar por lo que el perito debe considerar el desarrollo de la precia de acuerdo al campo penal, civil y laboral, y de acuerdo a ello desarrollará su pericia considerando puntos clave de cada una de ellas.
Cuestionario del Perito (C-3) Procedimientos Empleados (D-4)
TECNICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
TÉCNICAS
Revisión Ocular y Lectura
Inspección Comparación
Confirmación Cálculo
ELABORACION DEL INFORME PERICIAL CONTABLE
Es la redacción literal del informe pericial conforme al contenido especificado por las normas de calidad, debe ser claro, conciso y objetivo, destacándose la medida razonable para que el juez tenga el concepto de que el perito contable judicial, ha tomado conocimiento de los hechos en controversia y que estos han sido aclarados.
Estructura del Informe
Pericial
Introducción
Conclusiones
Examen Pericial
Objeto de la Pericia
Antecedentes
CAPITULO IIIEJECUCIÓN PERICIAL EN LO LABORAL,
EN LO CIVIL PENAL APLICANDO LOS METODOS DE INVESTIGACION
El Peritaje Contable en lo Civil, debe tener lineamientos para su adecuada ejecución, donde existe un demandado y demandante, la demanda se interpone ante el Juez Especializado en lo Civil.Según el artículo 209º del Código Procesal Civil (D.L N° 768) el Juez puede disponer la confrontación entre testigos, peritos, para establecer la verdad de los hechos.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL
CALCULO DE INTERESES LEGALES
Código civil
Avisos del BCRP
Circulares del BCRP
MARCO NORMATIVO
MARCO CONCEPTUAL DEL CALCULO DE INTERES
INTERES
TASA DE INTERES
INTERÉS SIMPLE
INTERÉS COMPUESTO
TASA DE INTERES NOMINAL Y
EFECTIVA
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL
De acuerdo a la doctrina, el Peritaje no tiene por finalidad identificar a los responsables y/o culpables del delito, sino, el de verificar la preexistencia de lo que es objeto el delito cuando sea imprescindible y de cuantificar o valorizar su monto.
DELITOS SEÑALADOS EN EL CODIGO PENAL
CONTRA EL PATRIMONIO CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS
NEGOCIOS LOS DERECHOS INTELECTUALES EL PATRIMONIO CULTURAL EL ORDEN ECONOMICO EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO DELITOS TRIBUTARIOS (Contrabando y Defraudación Rentas
de Aduanas) CONTRA LA SEGURIDAD PUBLICA – RECEPCIÓN Y LAVADO
DE DINERO.
DELITOS CONTRA ELPATRIMONIO .
Configuran estos tipos de delitos los siguientes: hurto, robo, apropiación ilícita, receptación, estafa, fraude en la administración de personas jurídicas, extorsión, usurpación, daños y disposición común.
DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y BUENA FE DE LOS NEGOCIOS
.
QuiebraIncurre en este delito la persona que supone o simula una deuda, enajenaciones, gastos y pérdidas, sustracciones u ocultamiento de bienes que corresponden a las sociedades, o no justifican sus salidas o existencias concediendo ventajas indebidas a terceros.
UsuraSe encuentra en curso en este delito quien con el fin de obtener una ventaja económica luego de la colocación de un crédito, obliga al prestatario a pagar un interés excesivo no previsto por los dispositivos legales.
Libramiento IndebidoSe configura el delito cuando el propietario de una cuenta bancaria gira un cheque sin fondos o no tiene autorización para sobregirarse. Este delito es muy usual en nuestro medio por la situación económica del país.
DELITOS CONTRA LOS DERECHOS
INTELECTUALES .
En este tipo de delitos el Contador Público interviene en los delitos contra los derechos de autor, conexos y delitos contra la propiedad industrial.
DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO
Y MONETARIO.
En este tipo de delito el Contador Público sólo puede intervenir en los delitos de acaparamiento y especulación, a fin de determinar los daños y perjuicios que causan a la Sociedad y al Estado, los presuntos infractores.
El Contador Público, en su condición de Perito, interviene solo para el esclarecimiento de los delitos de orden financiero.
PeculadoEs un delito cuya descripción está contenida en el artículo 387º del Código Penal. Es un delito muy frecuente en el país y en los procesos de esta naturaleza.
DELITOS COMETIDOS POR FUNCIONARIOS
PUBLICOS .
DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONOMICO.
Son los peritos contables ordenados por los jueces privativos del trabajo, división de denuncia del Ministerio de Trabajo en los juicios sobre problemas laborales existentes iniciados por los trabajadores contra el empleador, sobre reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldos, salarios, reintegro de vacaciones y devengados.
PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL
PERITAJE SOBRE BENEFICIOS SOCIALES
Son aquellos que provienen de los juicios sobre el pago de Beneficios Sociales por el tiempo de servicio que ha prestado para la representada o empleador.
PERITAJE POR REINTEGRO DE SUELDOS Y SALARIOS
Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por liquidaciones no efectuadas.
PERITAJE SOBRE REINTEGRO DE VACACIONES
Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan se le reintegre por vacaciones no efectuadas.
CASO PRACTICO
- De foja 19 con fecha 13 de Noviembre de 2009 el Señor Malmaceda Palacios Cesar demanda a Don Grego--
rio Ormeño Hidalgo por una deuda de S/. 41104,56
- Con fecha 12 de Abril de 2011 a foja 22 se declara fundada la demanda y se da ejecución de sentencia para
que se cancele la Deuda más Intereses Legales.
- El Juez conforme a foja 72 en su Resolución Nº 7 ordena a Elías Armesta Roger y a Saldarriaga Murrieta
Pablo, para que realicen la Liquidación de los intereses.
Objeto: Calcular los Intereses Legales a Tasa Efectiva de la deuda de S/. 411104,56 , comprendo desde la
fecha de la demanda 13/11/2009 hasta la presentación del Informe pericial al 12/04/2011.
Deuda : 41104.56 Nuevos Soles
1 Computo de Tasa de Interés Diario Mes Nº de Días Año Tasa (%) Mes Nº de Días Año Tasa -Noviembre 17 2009 1.28 - Julio 31 2010 1.49 - Diciembre 31 2009 1.61 - Agosto 31 2010 1.67 - Enero 31 2010 1.49 - Setiembre 30 2010 1.74 - Febrero 28 2010 1.29 - Octubre 31 2010 1.90 - Marzo 31 2010 1.40 -Noviembre 30 2010 1.84 - Abril 30 2010 1.21 - Diciembre 31 2010 1.86 - Mayo 31 2010 1.54 - Enero 31 2011 1.92 - Junio 30 2010 1.39 - Febrero 28 2011 1.85 Sub Total 229 Sub Total 11.21 Sub Total 243 Sub Total 14.27
del 01/03/1994 al 18/02/20008 Total Tasa de Interés :
del 01/03/1994 al 18/02/20008 Total Nº de Días :
Total Tasa de Interés : 25.48 % Total Nº de Días : 472 Días Computo de Tasa de Interés Diario = Total Tasa de Interés
Total Nº de Días
Computo de Tasa de Interés Diario = 0.05398305 % Computo de Tasa de Interés Diario = 0.00053983
2 Computo del Factor de Actualización
Factor de Actualización = ((1+i)^n)-1
Factor de Actualización = ((1+0,00084936)-1
Factor de Actualización = 0.29011486
3 Computo del Interés
Interés = Deuda X Factor de Actualización
Interés = 41104,56 X 0,49291389
Interés = 11925.04
4 Total Deuda
Total Deuda = Deuda + Interés
Total Deuda = 53029.60
Conclusiones
- En base al Peritaje Contable efectuado formulamos las siguientes conclusiones: - Que el demandado por concepto de Intereses a deuda la suma de S/. 11925.04 - La deuda Total a la fecha del Informe asciende a S/. 53029.60 de acuerdo a la manera siguiente: Importe de la Deuda a12/04/2011 S/. 41104.56
Intereses según calculo S/. 11925.04
Total Deuda mas Intereses S/. 53029.60
Por tanto Sírvase Usted Señor Juez tener por cumplido su mandato.
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