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Dirección General de Contabilidad Pública
Oficina General de Tecnología de la Información
Ministerio deEconomía y Finanzas
PERÚ
ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS 2011
CONTABILIZACIÓN EJERCICIO 2012
MEF/OGTI/ANÁLISISPerú, Diciembre 2011
SANEAMIENTO Y CIERRE CONTABLE
OGIEMEFPERÚ
DefiniciónEs el instrumento de información administrativa de la gestión del sector público que contiene información y análisis de la actuación de las entidades del Estado en el cumplimiento de sus objetivos durante un ejercicio fiscal.
Definición:Es el instrumento de gestión pública que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera, en la actuación de las entidades del sector público durante un ejercicio fiscal.
Objetivos : 1.Informar los resultados de la gestión de la
administración del Estado: económico, presupuestal, contable, financiero y metas.
2.Presentar el análisis cualitativo de la actuación de las entidades del sector público.
3.Proveer información para la toma de decisiones que faciliten el proceso de planeamiento de programas y proyectos para el desarrollo económico y social del país.
4. Facilitar la fiscalización de la actividad pública.
Fases:1. Presentación y recepción de las rendiciones de cuentas;2. Análisis y procesamiento de la información; 3.Elaboración; 4. Informe de auditoría; 5. Presentación; 6. Examen y dictamen; 7. Aprobación; y, 8. Difusión.
“No se puede medir, ni conocer, ni controlar lo que no se registra, por ello modernizamos los registros y buscamos la Cuenta General de la República Digital, oportuna y de calidad, al alcance de todos”. / Dr. Oscar Pajuelo Ramírez.
Ley N° 27312 [Derogado] Ley N° 28708 [Vigente]
CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA[ Normatividad – Resumen Comparativo ]
Fases : 1. Recopilación de información; 2. Formulación y elaboración; 3. Informe de auditoría; 4. Presentación; 5. Examen y dictamen; y, 6. Aprobación.
Objetivos:1. Informar los resultados de la gestión pública en los
aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas;
2. Presentar el análisis cuantitativo de la actuación de las entidades del sector público incluyendo los indicadores de gestión financiera;
3. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones; y,
4. Facilitar el control y la fiscalización de la gestión pública.
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD (LEY Nº 28708)
Artículo 11°.- Atribuciones de las Oficinas de ContabilidadLas oficinas de contabilidad o quien haga sus veces tienen las atribuciones siguientes:
a) Proponer proyectos de normas y procedimientos contables al órgano rector;
TÍTULO IDISPOSICIONES GENERALES
Artículo 16°.- El Registro Contable16.1 El registro contable es el acto que consiste en anotar los datos de una
transacción en las cuentas correspondientes del plan contable que corresponda, utilizando medios manuales, mecánicos, magnéticos, electrónicos o cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo establecido en la documentación que sustenta la transacción.
TÍTULO IIPROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
OGIEMEFPERÚ
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD (LEY Nº 28708)
Artículo 17°.- Registro Contable en el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP)El registro contable que se efectúa utilizando el Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), tiene como sustento la Tabla de Operaciones cuya elaboración y actualización permanente es responsabilidad de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública.
Artículo 18°.- Elaboración de los Estados ContablesLas transacciones de las entidades registradas en los sistemas contables correspondientes, son clasificadas y ordenadas para la elaboración de los estados financieros, las notas a los estados financieros, de los estados presupuestarios e información complementaria de acuerdo a las normas contables vigentes.
TÍTULO IIPROCESOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD
OGIEMEFPERÚ
OGIEMEFPERÚ
SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA SECTOR PÚBLICO
[ Módulos]
OGIEMEFPERÚ
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS- RECIBIDAS Y ENTREGDAS -
OGIEMEFPERÚ
212,440.00
212,440.00
212,440.00
131,500.00
131,500.00
131,500.00
212,440.00
212,440.00
212,440.00
131,500.00
131,500.00
131,500.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
OGIEMEFPERÚ
PROYECTOS DE INVERSIÓN
OGIEMEFPERÚ
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ A Nivel Unidad Ejecutora ]
BALANCE INICIAL
BALANCE FINAL
FLUJOS
OPERACIONES DEL GOBIERNO OTROS FLUJOS
I. TRANSACCIONES CON REGISTRO PRESUPUESTAL
• Ingresos• Gastos• Transacciones en Activos No
Financieros• Transacciones en Activos No
Financieros y Pasivos
Ganancias y pérdidas por tenencia de activos,
pasivos y patrimonio
Otras variaciones en el volumen de activos
PRESUPUESTO PÚBLICO
II. TRANSACCIONES SIN REGISTRO PRESUPUESTAL
+ =
Sin embargo, los registros presupuestarios no son suficientes para generar toda la información de finanzas públicas que propone el MEFP 2001.
OGIEMEFPERÚ
10
• Notas de Contabilidad• Contabiliza Registros Administrativos
• Contabiliza Documentos Emitidos
• Estados Financieros y Presupuestarios
• Anexos Financieros• Otros Anexos Financieros y Presupuestarios
OUTPUT(Salida)
• Mayorización • Validación• Pre Cierre• Cierre• Transmisión (Envía)
Procesos(Process)
INPUT(Entrada)
• Validación• Pre Cierre• Cierre• Transmisión (Envío)
• Validación• Cierre
• Recepción de Datos• HT – Operaciones Recíprocas y Transferencias Financieras
• Recepción de Datos (Transmisión [Recibe])
• Estados Financieros y Presupuestarios
• Anexos Financieros• Otros Anexos Financieros y Presupuestarios
Cuenta General de la República
STORAGE (Almacenamiento)VISUAL
STORAGE (Almacenamiento)ORACLE
STORAGE (Almacenamiento)ORACLE
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ Unidad Ejecutora – Pliego – DGCP ]
OGIEMEFPERÚ
•Ingreso•Gasto
Ciclo
• Determinado y Recaudado
• Comp. Anual, Devengado, Girado, Pagado y Rendición
•N•ON •A•AV•Y, YT, YF
Tipo de Operación
•1 1. 1 1. 1 2•1 3. 1 2. 1 1•2 1. 1 5. 1 2•2 3. 2 2. 2 2•2 6. 2 1. 2 3
Clasificador
•Ingreso•Gasto
• Determinado y Recaudado
• Compromiso, Devengado y Girado
•S •YC•YG•TC
Tipo de Operación
Operación
•Complementaria
• 010000 Asiento de Apertura
• 020000 Movimiento de Bienes
• 090000 Provisiones
Grupo
• 002 Asiento de Apertura
Secuencial
Fase
• Grupo + Secuencial
ClasificadorPresupuestal
Sin ClasificadorPresupuestal
Patrimonial+ + =Tabla de
Operaciones[ TO ]
Cu
en
tas
de O
rden
Patrim
on
ial
Pre
sup
uest
al
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ Tabla de Operaciones ]
OGIEMEFPERÚ
•Determina TO
12
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ Tabla de Operaciones ]
•Ejecución de ingreso y gasto presupuestal
Presupuestal
Patrimonial
DISTRIBUCIÓN DE TIPOS DE ASIENTO
Registro Administrativo
Con afectación presupuestal
Sin afectación presupuestal
Operaciones Complementarias
•Ejecución financie3ra de ingreso y gasto presupuestal.
Financiero
x
Presupuestal
•Ejecución financie3ra de ingreso y gasto presupuestal.
Financiero
•Presupuesto Institucional de ingreso y gasto
Presupuestal
•Diferencial monetario
x
Financiero
Cuentas de Orden
OGIEMEFPERÚ
•Ingreso
Patrimonial
Condición:- TO
Condición:- Tipo_Oper
Condición:- Cod_Doc
Condición:- Año _Eje, Rubro_ Pptal,
Tipo_Fto y Tipo_Rec
Anula
ción
Devolu
ción
Reb
aja
Secu
en
cia
s
Dete
rmin
ad
oR
eca
ud
ad
o
Fases /
/ /
Presupuestal Cuentas de Orden
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ Tablas de Configuración (anexas) ]
OGIEMEFPERÚ
MÓDULO CONTABLE DEL SIAF-SP[ Tablas de Configuración (anexas) ]
•Gasto
Anula
ción
Devolu
ción
Reb
aja
Secu
en
cia
s
Com
pro
mis
oA
nual
Deveng
ad
o
Fases
Gir
ad
oPa
gad
oR
end
ició
nA
mp
liació
n
Patrimonial Presupuestal Cuentas de Orden
/
/
Condición:- Año _Eje, Rubro_ Pptal,
Tipo_Fto
De acuerdo a:- Año _Eje, Rubro_ Pptal,
Tipo_Fto
Condición:- Año _Eje, Cod_ Doc
Condición:- Año _Eje, Cod_ Doc
_Comp_Anual
Excepto:- TO: F, C,
OG (Sent_Jud)
Condición:- Rubro_ Pptal- Tipo_Fto- Tipo_Rec- Cat_Gto, Gen_Gto- Tipo_Bco
Condición:- Cod_Doc (065 y
068)
Condición:- Rubro_ Pptal- Tipo_Fto- Tipo_Rec- Cat_Gto
Condición:- Año_eje- Tipo_Oper- Cat_Gto, Gen_Gto
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS
Año 2010
F Patrimonial Presupuestal De Orden
C Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)
D Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)
Año 2011 – A partir de enero
FPatrimonial Presupuestal De Orden
Can Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• Todos los documentos
CmeTipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• O/Compra, O/Servicio, Contrato(V) y Contrato (Ob.)
D Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)
…desde julio
Can Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• Todos los documentos
Cme
D Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL / CA, CP, CL= GLDOC. “A”• O/Compra, O/Servicio, Contrato (V) y Contrato (Ob.)
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS
Año 2012 - enero
FPatrimonial Presupuestal De Orden
Can Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL DOC. “A”• O/Compra y O/Servicio
Cme
D Tipo Operación: “N”=GN-GR-GL DOC. “A”• O/Compra y O/Servicio
Situación actual en muchas entidades públicas…
Presupuesto
Tesorería
Contabilidad
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
PERSONAL
CONTABILIDAD
ABASTECIMIENTO
PROVEEDOR / ACREEDOR
CONTROLPATRIMONIAL
PRESUPUESTO
Devengado
ENDEUDAMIENTO
PROCURADURÍA(A.Legal o Jurídica)
CLIENTE/DEUDOR
Asientos Contables
TESORERÍA
OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
SIAF - DEMOSTRACIÓN
EXPEDIENTE: INGRESO – OPERACIONES VARIAS (Y)
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
SIAF - DEMOSTRACIÓN
OGIEMEFPERÚ
EXPEDIENTE: INGRESOS TRANSFERENCIA (YT)
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
EXPEDIENTE: TRANSF. FINANC. RECIBIDA (YF) / TRANSF.FINANC.OTORGADA (TF)
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
2012
2012
SIAF - DEMOSTRACIÓN
NOTA DE CONTABILIDAD: ASIENTO DE APERTURA
2012
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
SIAF - DEMOSTRACIÓN
2012
2012
NOTA DE CONTABILIDAD: INTEGRACIÓN PATRIMONIAL
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
MÓDULO
CONTABLE UE-PL
MÓDULO
ADMINISTRATIVO
UE2
OA-3
OA-3B
OA-3A
ORACLE – OA3 (LINK x UE/Entidad)
ACTIVO PASIVO GESTIÓN
ENERO 2012
ReportesContables
UE1
OA-3
OA-3B
OA-3A
Actade
Conciliación xUE
OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
Análisis Teórico (actual)
PROBLEMA: Imposibilidad de conciliar automáticamente las Transferencias Financieras Otorgadas y Recibidas entre UEs
CAUSA EFECTO ERRORES1.- Desconocimiento de Entidades, sobre acreencia
de Transferencias Recibidas.1.- Omisión de registro en los Módulos: Proceso
Presupuestario, Administrativo y Contable. 50%
2.- Desconocimiento en Entidades, respecto al registro correcto de Transferencias Financieras Recibidas.
2.-Error de registro en los Módulos: Proceso Presupuestario, Administrativo y Contable. Casos concurrentes: 40%
- Tipo de Operación - Tipo de Recurso - Clasificador de Ingreso
3.-Desconocimiento en Entidades, respecto al registro correcto de Transferencias Financieras Otorgadas.
3.- Error de registro en los Módulos: Administrativo y Contable.
10% Casos concurrentes: - Tipo de Operación - Clasificador de Gasto
4.- Desconocimiento de la importancia, respecto a
la información que proporcionan las Transferencias Financieras.
4.- Omisión de registro en los Módulos: Proceso Presupuestario, Administrativo y Contable ...%
?.- Caso: Macomunidades ?.- Se perderá seguimiento de Transferencia Recibida (Funcionamiento similar a ETES) ?%
SIAF
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
OGIEMEFPERÚ
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
MPP- Presupuesto Institucional (diferentes
rubros)
ENTIDAD: ORIGEN
MCO- Cuentas contables diferentes, debido a
que registros administrativos tienen diversos Tipo de Operación y clasificadores de gasto.
MAD- Ingreso = TF ; pero se observa que
también registran con Y=Ingresos Varios.- Rubros diferentes a 13 D y T- Clasificadores con GI= 3, 4, 5- Tipos de Recurso, de acuerdo a Entidad
y Rubro.
MCO- Cuentas contables diferentes, debido a
que registros administrativos tienen diversos Tipo de Operación, Tipo de Financiamiento, Tipo de Recurso y clasificadores de ingreso.
ENTIDAD: DESTINO
MAD- Compromiso Anual- Tipo de Operación = TF, OG, ON- C,D,G y P- Clasificadores con GG=1, 2, 3, 4, 5;
debería utilizarse sólo la GG=4.
MPPPresupuesto Institucional, debería ser sólo Rubro=13 DyT, pero en muchos casos se cometen errores.
Situación Actual:
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
Análisis Técnico (actual)
TIPOS
MÓDULOS SIAFENTIDADES PARTICIPANTES
NIVEL DE
GOBIERNO MÓDULO DE PROCESO PRESUPUESTARIO MÓDULO ADMINISTRATIVO MÓDULO CONTABLE
TRANSFERENCIA FINANCIERA (operación: presupuestaria, financiera y contable)
ENTIDAD "A" Registro de Transferencia Otorgada
Modificación Presupuestaria - "CRÉDITO"
Tipo Oper.: TF = Transf.Financ.Otorgada Tabla Oper.: TF/Clasificador
Rubro: Todos Ingreso Gasto Ingreso Gasto Ingreso Gasto UE UE
PIA + Modif. PIA + Modif. Sin Movimiento Importe positivo Sin Movimiento As: Pto_Pat_FinNacional
(Diferente de
R.O.) RegionalENTIDAD "B"
Registro de Transferencias Recibidas
Modificación Presupuestaria - "CRÉDITO"
Tipo Oper.: YF = Transf.Financ.Recibida Tabla Oper.: YF/Clasificador UE ETES Local
No ingresan al esquema
automático
Rubro: 13 Donaciones y Transferencias Ingreso Gasto Ingreso Gasto Ingreso Gasto
PIA + Modif. PIA + Modif. Importe positivo Sin Movimiento As: Pto_Pat_Fin Sin Movimiento
(Nota Modificatoria: Tipo 002
Crédito Suplementario - DGPP) ETES UE
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
MPP- Presupuesto Institucional (diferentes rubros)
MAD- Tipo de Operación = TF (Transferencia Financiera
Otorgada) con Clasificadores = 2.4.1 3 y 2.4. 2 3. (Uso Exclusivo, deberá validarse en tablas)
- Deberá consignar la Entidad Destino desde el Compromiso Anual
- Al aprobarse la fase: Devengado, ORACLE deberá de transmitir datos a Entidad Destino
MCO- Principio de Uniformidad, en todas las entidades públicas.- Creación de subcuenta Transferencias Financieras por
Otorgar (Devengado y Girado)- En el cierre mensual de EEFF, deberá emitirse mensaje de
validación cuando se mantengan Devengados por Girar con este Tipo de Operación y saldo en subcuenta.
MPP- Presupuesto Institucional, debe ser Rubro=13 D y T.
MCO- Principio de Uniformidad, en todas las entidades
públicas.- Creación de subcuenta Transferencias Financieras por
Recibir (Determinado y Recaudado)- En el cierre mensual de EEFF, deberá emitirse mensaje
de validación cuando se mantengan Determinados por Recaudar con este Tipo de Operación y saldo en subcuenta.
MAD- Los datos recibidos de Entidad Origen, deberán
depositarse en “Bandeja de Entrada” de Transferencias Financieras Recibidas
- Desde la Bandeja, podrán crearse registros SIAF con Tipo de Operación=YF (Transferencia Financiera Recibida) con clasificadores 1.4.1 3 y 1.4. 2 3 con RB: 13 D y T (Uso Exclusivo, deberá validarse en tablas).
- Falta definir Tipo de Recurso.
ENTIDAD: ORIGEN ENTIDAD: DESTINO
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
Propuesta:
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
ENERO 2012
DICIEMBRE2012
TFO
ENTIDAD: DESTINOENTIDAD: ORIGEN
TFR
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS ENTRE ENTIDADES PÚBLICAS
EJECUCION
PRESUPUESTAL
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
CUENTAS BANCARIAS DE ENTIDADES FINANCIERAS PÚBLICAS
1. Entidades Financieras Públicas2. Otras Entidades Financieras
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO 2012
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
DÉCIMA NOVENA.- Inclúyase en la estructura de la Cuenta General de la República, en el artículo 26, numeral 3, literal a) de la Ley 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, “- La información de la ejecución financiera de los programas presupuestales con enfoque de resultados”. Para tal efecto, el Ministerio de Economía y Finanzas dispondrá las medidas necesarias para el cumplimiento de lo dispuesto en la presente norma, a partir de la Cuenta General de la República del ejercicio fiscal 2012.
CUADRAGÉSIMA PRIMERA.- Encárgase al MEF para que a través de la Dirección General de Contabilidad Pública, en un plazo de ciento ochenta (180) días proceda a la revisión de la normativa y procedimientos de la Cuenta General de la República y del Sistema Nacional de Contabilidad, con el fin de mejorar el cumplimiento oportuno de las entidades del Sector Público en la presentación de sus cuentas y cumplimiento de sus metas presupuestarias, así como estableciendo las sanciones pertinentes en los casos que lo ameriten, proponiendo las modificaciones legislativas que fueran necesarias. Asimismo, prorrógase la vigencia del artículo 3 de la Ley 29608, respecto a las actividades de saneamiento contable, fijándose como plazo de presentación de avances el primer semestre del año 2012 y los resultados finales al culminar dicho año. La presentación de resultados finales del año 2011, señalados como resultados finales en el artículo 4 de la Ley 29608 serán considerados como avance del segundo semestre de dicho año.
OCI, SOC.AUD., CGR SUNAT, CONGRESO, AFP
OGIEMEFPERÚ
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