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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL
ESCUELA DE CONTABILIDAD
¨PAPELES DE
TRABAJO ¨
PAPELES DE
TRABAJO
Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contiene los datos e información contenida por el auditor en su examen, así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre las cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe .
Definición
OBJETIVOS DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Evidencia del trabajo realizado
Fuente primordial para sustentar el
informe.Facilita la revisión y
supervisión del trabajo de AuditoriaSirve como registro del trabajo realizado
Registra los resultados obtenidosSirve como base de
informaciónRespalda la opinión
del Auditor
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Muestra los procedimientos y técnicas que se han seguido, así como, las conclusiones que se han obtenido.
Facilita a los auditores la conducción y supervisión del proceso de auditoria.
Permite la revisión de la calidad del trabajo realizado.
Constituye el vínculo entre las etapas de planeamiento, ejecución e informe de auditoría.
Sirve de soporte en los procesos judiciales. Sirve como base para futuras auditorias
CARACTERISTICA DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
a) Identificación.b) Título.c) Referenciación.d) Referenciación cruzada.e) Orden y Pulcritud.f) Índices o tablas de contenido.g) Material estrictamente necesario.i) Precisión.j) No se debe escribir en libros o documentos del auditado.h) Confidencialidad
ARCHIVOS PAPEL DE TRABAJO
Archivos Permanente
s
Archivos Corrientes PARA TENER FACIL ACCESO A
LA INFORMACION
ARCHIVO PERMANENTE
Se encuentran las anotaciones del auditor que van a servir para la próxima revisión, proporciona el historial de la entidad y la explicación sobre sus activos y utilidades. Estas informaciones son validas en el tiempo , permiten realizar una auditoria eficaz y objetiva.
VENTAJAS DEL ARCHIVO PERMANENTE
Hace posible que el análisis y revisión de las cuentas del periodo sea mas riguroso.
Mejor entendimiento por el auditor de las características principales del negocio del cliente.
Evita que todos los años se hagan las mismas preguntas al personal del cliente.
Reduce el tiempo de ejecución y revisión de la auditoria.
Evita muchos problemas en el caso de que sea necesario cambiar el equipo de auditoria.
ARCHIVO CORRIENTE
El archivo corriente viene hacer previo al archivo permanente, en ellas incluye todos los datos y documentos relacionados al ejercicio fiscal y a medida que va pasando el tiempo se traslada al archivo permanente.
TIPOS D
E ARCH
IVOS
CLASES DE PAPELES DE
TRABAJO
Papeles Generales
Papeles Específicos
PAPELES GENERALES Son aquellos papeles que tienen relación con la auditoria en general y no se encuentran vinculados directamente con una cuenta o rubro de los estados financieros. Ejemplo:Informe de Auditoria Escritura de Constitución Social y estatutos de la empresa. Manual de Organización y funciones. Plan de Auditoria Balance de Comprobación y saldos, etc.
PAPELES ESPECÍFICOS
Estos están conformados principalmente por cedulas elaboradas por el auditor y documentos específicos: Estos papeles son aquellos que se relacionan directamente con alguna cuenta o rubro de los estados financieros y pueden dividirse a su vez en:
Cedula Matriz Cedulas Sumarias Cedulas Auxiliares
o CEDULA MATRIZ:
Es la principal cedula de trabajo que representa de manera global los montos que son objeto de examen y a partir de las cuales se generan las cedulas auxiliares.
o CEDULAS SUMARIAS:
Se denomina así a aquellas que además de relacionarse directamente con una cuenta o rubro de los estados financieros detallan las partidas o subcuentas que las conforman. Es decir, el auditor tomando como base el balance de comprobación y saldos de los estados financieros, descompone analíticamente cada uno de los saldos componentes para su revisión. Ejemplo: Sumaria de caja bancos, de cuentas por cobrar comerciales, existencias, etc.
Dichas cedulas sumarias presentan los saldos comparativos, tanto del año que se examina como el año anterior; asimismo, contienen columnas para los índices de referencia, ajustes, reclasificaciones y saldo final: al termino del examen de la cuenta deberá consignarse la conclusión del auditor.
o CEDULAS AUXILIARES:
Están son derivadas de las cedulas sumarias y contienen fundamentalmente los análisis de cada una de las subcuentas o partidas que conforman la sumaria. En las cedulas auxiliares constan las técnicas y procedimientos de auditoria aplicadas por el auditor, así como la extensión y los periodos examinados.
Por lo tanto, el auditor prepara cedulas auxiliares para el examen de las diversas cuentas de los estados financieros , que pueden consistir en análisis de saldos y movimientos, reconciliaciones, etc; las que se van adjuntando progresivamente a las sumarias especificas.
REFERENCIACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO EN LAS
CEDULASPara facilitar su localización, los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite.En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero.
REFE
REN
CIAC
ION
ES
Referencia CuentaA Efectivo y Equivalente de efectivoB Valores negociablesC Cuentas por cobrar comercialesD Otras cuentas por cobrarE ExistenciasF Gastos pagados por anticipadoG Inversiones en valoresH Activos fijos y depreciacionesI Otros activosAA Sobregiros bancariosBB Cuentas por pagar comercialesCC Otras cuentas por pagarDD Otros pasivosEE Provisiones para beneficios socialesFF Ganancias diferidasW Patrimonio10 Ingresos20 Costo de ventas30 Gastos generales40 Gastos y productos financieros50 Otros gastos y productos.
Referenciación CuentaA-1 CajaA-2 Fondo fijoA-2.1 Dinero en efectivoA-2.2 Relación de vales, etc.CC.1 Remuneraciones por cobrarCC.2 Tributos por pagar
CUAD
RO R
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PELE
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ABAJ
O
PREPARACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Deben estar compuesta por:
Nombre de la empresa Materia, asunto o cuenta examinada Objetivo de la hoja de trabajo Nombre de la subcuentaNombre de quien preparo las hojas de trabajo, en un ángulo de la hoja de trabajo, y la fecha de su confección. En el mismo ángulo y debajo del anterior las iníciales de quien las reviso y las respectiva fecha.
Encabezado
MARCAS DE
AUDITORIA
Son símbolos que utiliza el auditor para indicar una técnica, procedimiento de auditoria, señalar el tipo de trabajo o prueba efectuada. Las marcas del auditor se consignan en los registros o documentos de la entidad bajo examen y en los papeles de trabajo, sirviendo además como prueba valida para recordarle al auditor las labores efectuadas por el mismo.
CED
ULA
DE
MAR
CAS
PROPIEDAD Y CUSTODIAEn el transcurso del examen todos los
papeles de trabajo deberán ser controlados, protegidos y conservados
Deberán señalar e indicar el personal de auditoria responsable.
Los papeles de trabajo deberán ser firmados por el responsable y por el supervisor socio.
Su conservación deberá ser no menor de 5 años para entidades privadas y 10 para entidades publicas
CONCLUSIONES Las evidencias documentarias encontrada
por el Auditor constituyen los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo ayudan a desarrollar en forma mas ordenada la supervisión y control de las tareas.
Los papeles de trabajo son necesarios para dejar constancia de los procedimientos y técnicas que se ha valido el auditor al emitir su dictamen.
Los papeles de trabajo son de propiedad del auditor.
GRACIAS
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