CHAPTER 10...

LOGO

CHAPTER 10

รายงานทางการเงน (Financial Report)

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

1. งบดล (Balance Sheet)

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

1. สนทรพย (Assets)

1. สนทรพยหมนเวยน (Current Assets) หมายถง เงนสดหรอทรพยสนทสามารถแลกเปลยนเปนเงนสดไดในระยะสน (ไมเกน 1 ป) ซงประกอบดวย

- เงนสดและเงนฝากธนาคาร - เงนทนชวคราว

- ลกหน - ตวเงน

- สนคาคงเหลอ - ลกหนคาจองหน

- รายไดคางรบ - คาใชจายลวงหนา

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

สนทรพย (Assets) หมายถง ทรพยากรทมคาทธรกจมกรรมสทธและจดเหมาในราคาทนทสามารถจดไดเปนตวเงน

2. ทรพยสนถาวร (Fixed Assets) เปนสนทรพยทมตวตนและมอายการใชงานมากกวา 1 ป โดยปกตแลวจะมคาเสอมราคายกเวนทดน เปนสวนหนงของการคดตนทนการผลตของสนคา

3. สนทรพยอน ๆ (Other Assets) คอ สนทรพยทนอกเหนอไปจากทรพยสนหมนเวยนและทรพยสนถาวร ไดแก

- เงนลงทนระยะยาว

- สนทรพยไมมตวตน

- รายจายรอการตดบญช

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

สนทรพย (Assets) (Con.)

1. หนสนหมนเวยน (Current Liabilities) หมายถง ขอผกพนทตองช าระหนทถงก าหนดภายในอนาคตอนใกล โดยปกตมกจะเปน 1 ป

- หนสนการคาและตวเงนจาย

- เงนมดจ าลกคาและเงนยม

- เงนปนผลคางจาย

- ภาษคางจายกะประมาณ

- เงนเบกเกนบญช

- คาใชจายคางจาย

- รายไดรบลวงหนา

- หนสนระยะยาวก าหนดภายในหนงป

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

2. หนสน (Liabilities)

2. หนสนระยะยาว (Long – tern Liabilities) หมายถง หนทมภาระผกพนช าระเกนกวาหนงป ซงสวนใหญม 3 ประเภทคอ

- หนกหรอตวเงนจาย

- หนสนทเกดจากขอตกลงระยะยาวในสญญา

- หนสนคางจายระยะยาว

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

หนสน (Liabilities) (Con.)

สวนของผถอหนทแสดงในงบดลแสดงถงสทธเรยกรองของเจาของกจการ ไดแก ราคาหนของกจการในบรษท หลกฐานทแสดงสทธเรยกรองของเจาของกจการ ไดแก ใบหน

3. สวนของผถอหน (Owner’s Equity)

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

2. งบก าไรขาดทน

(Profit and Loss Statement)

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

งบก าไรขาดทนประกอบดวยรายการส าคญ ๆ ดงน

1 หนางบ (Heading)

2 ยอดขาย (Gross Sales)

3 การขายคนและยอมลดให (Sales Returns and Allowances)

4 สวนลดขาย (Discount)

5 ยอดขายสทธ (Net Sales)

6 ตนทนสนคาทขาย (Cost of Goods Sold)

7 ก าไรขนตน (Gross Profit)

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Thippayawong Dec, 2011

8 คาใชจายในการด าเนนการ (Operating Expenses)

แบงออกเปน 2 กลมใหญๆ คอ

1. คาใชจายในการขาย

2. คาใชจายในการบรหาร

- เงนเดอนของพนกงานบรหาร

- หนสญ

- ภาษ

- คาประกนภย

- คาใชจายเบดเตลด

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

9 ก าไรจากการด าเนนงาน (Operating Profit)

10 รายการทไมเกยวกบการด าเนนงาน (Extraordinary Item)

11 ก าไรกอนหกภาษเงนได (Profit Before Income Tax)

12 ภาษเงนได (Income Tax)

13 ก าไรสทธ (Net Earnings)

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

3. งบตนทนสนคาขาย

เปนงบยอยทอยในรายการ “ตนทนสนคาขาย” ในงบก าไรขาดทน ซงจะแสดงออกเปน 5 สวน คอ

1. วตถทางตรง

2. แรงงานทางตรง

3. คาใชจายโรงงาน

4. งานระหวางท า

5. สนคาส าเรจรป

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

4. งบคาใชจายในการขาย

เปนงบยอยทอยในรายการ “คาใชจาย” ในงบก าไรขาดทน

แสดงถงคาใชจายทเกดขนจากการขายสนคา เชน

- เงนเดอนพนกงานขาย

- คานายหนา

- คาใชจายในการเดนทาง

- คาเสอมราคาของครภณฑในแผนก

- คารบรอง ฯลฯ

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

5. งบคาใชจายในการบรหาร

เปนงบยอยทอยในรายการ “คาใชจาย” ในงบก าไรขาดทน

แสดงถงคาใชจายทเกดขนในการบรหาร เชน

- เงนเดอนผบรหาร

- เงนเดอนลกจางในส านกงาน

- คาเดนทาง

- คากจกรรมสมาคม

- คาเสอมราคาเครองใชส านกงาน ฯลฯ

บรษท อตสาหกรรม IE จ ากด งบดล

ณ วนท 31 ธนวาคม 2539

ทรพยสน (Assets) ทรพยสนหมนเวยน เงนสด 2,320,000 บาท หลกทรพยตาง ๆ (Marketable Securities) 820,000 บาท ลกหน (สทธ) 2,661,000 บาท สนคาคงเหลอ (วตถดบ งานระหวางท า สนคาส าเรจรป) 3,231,800 บาท คาประกนภยและคาใชจายเบดเตลดตาง ๆ ทจายลวงหนา 220,000 บาท ยอดรวมทรพยสนหมนเวยน 9,252,800 บาท

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

ตวอยางท 10.1

ตวอยางแสดงงบดล งบก าไรขาดทนและงบยอยตาง ๆ ประกอบงบก าไรขาดทนของบรษทอตสาหกรรม IE จ ากด ณ วนท 31 ธนวาคม 2539

ทรพยสนถาวร

ทดน 289,000 บาท

อาคาร 3,406,100

บวก เครองมอเครองจกร 12,529,000

15,935,100

หก คาเสอมราคาสะสม 8,118,000

7,817,100 บาท

ยอดรวมทรพยสนถาวร 8,106,100 บาท

ราคาทรพยสนหมนเวยนและทรพยสนถาวร 17,358,900 บาท

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

ตวอยางท 10.1 (Con.)

หนสน(Liabilities) หนสนหมนเวยน

ตวแลกเงนจาย 90,800 บาท

คาแรงงาน, ภาษการคา, ดอกเบยคางจาย 1,045,000 บาท

ภาษเงนไดคางจาย 190,700 บาท

หนสนระยะยาวถงก าหนดช าระ 200,000 บาท

ยอดรวมหนสนหมนเวยน 2,426,500 บาท

หนสนระยะยาว 2,667,500 บาท

รวมหนสนหมนเวยนและหนสนระยะยาว 5,104,000 บาท

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

ตวอยางท 10.1 (Con.)

สวนของผถอหน (Stockholder’s Equity)

หนสามญ 4,258,900 บาท

ก าไรสะสม 7,996,900 บาท

ยอดรวมสวนของผถอหน 12,254,900 บาท

ยอดรวมของหนสนและสวนของผถอหน 17,358,900 บาท

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

: ขอสงเกต จากรายงานงบดลพอสรปเปนสมาการไดคอ ทรพยสน = หนสน + สวนของผถอหน Assets = Liabilities + Ownership

ตวอยางท 10.1 (Con.)

ขาย (4,500,000 หนวย) 24,750,000 บาท 100 % หก ตนทนสนคาขาย (ดงบยอยท 1 ) 21,285,000 บาท 86.0 ก าไรเบองตน (Gross Profit On Sales) 3,465,000 บาท 14.0 % หก คาใชจายในการด าเนนการ คาใชจายในการขาย (ดงบยอยท 2 ) 580,000 คาใชจายในการบรหาร (ดงบยอยท 3 ) 533,750 1,113,750 4.5% รายไดและรายจายอน ๆ ทไมเกยวกบการด าเนนงาน คาภาคหลวงและเงนปนผล 167,000 ก าไรจากการขายทรพยสนถาวร 12,000 179,000 ดอกเบยและหนสญ 129,000 บวก รายไดทไมเกยวกบการด าเนนงาน 49,500 0.2% รายไดสทธกอนหกภาษเงนได 2,400,750 9.7% หก ภาษเงนได 1,064,250 4.3% รายไดสทธหลงจากหกภาษเงนได 1,336,500 5.4%

บรษท อตสาหกรรม IE จ ากด งบก าไรขาดทน

ส าหรบงวด 1 ป สนสด 31 ธนวาคม 2548

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

วตถทางตรง วตถทางตรง 1 มกราคม 2548 1,572,400 บาท ซอระหวางป 8,420,000 หก สงกลบคนและสวนลด 42,000 8,378,000 บาท วตถทใชในการผลต 9,950,400 บาท หก วตถคงเหลอปลายป 31 ธ.ค. 25... 1,270,600 บาท วตถทใชผลตระหวางป 8,679,800 บาท คาแรงทางตรง 7,346,400 บาท คาใชจายโรงงาน คาแรงทางออม 1,329,300 บาท เงนเดอน 972,000 บาท ภาษแรงงาน 489,000 บาท คาพลงงาน (Power) 112,000 บาท คาความรอน (Heat) 69,200 บาท คาไฟฟา (Light) 44,300 บาท

บรษท อตสาหกรรม IE จ ากด งบยอยท 1

งบแสดงตนทนสนคาขาย ส าหรบงวดท 1 สนสด 31 ธนวาคม 2548

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

ของใชเบดเตลดในโรงงาน 50,000 บาท คาเสอมราคา – อาคารโรงงาน 68,300 บาท คาเสอมราคา – เครองจกร 403,000 บาท คาซอมแซมและบ ารงรกษา 145,800 บาท คาลขสทธ 33,200 บาท คาเครองมอขนาดเลกผลต 178,600 บาท คาประกนภยอาคารและเครองจกร 21,200 บาท คาใชจายโรงงาน 3,915,900 บาท ตนทนสนคาผลตทงสน 19,942,100 บาท บวก งานระหวางท าตนป 1 มกราคม 2548 2,338,000 บาท 22,280,100 บาท หก งานระหวางท าปลายป 31 ธนวาคม 2548 1,303,200 บาท ทนสนคาทผลต (4,430,000 หนวย) 20,976,900 บาท บวก สนคาส าเรจรปตนป 1 มกราคม 2548 (210,000 หนวย) 996,100 บาท 21,943,000 บาท หก สนคาส าเรจรปปลายป 31 ธนวาคม 2548 (140,000 หนวย) 658,000 บาท ตนทนสนคา (4,500,000 หนวย) 21,285,000 บาท

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

เงนเดอนพนกงานขายและคานายหนา 330,500 บาท คาใชจายในการเดนทาง 43,000 บาท คาภาษแรงงาน 16,850 บาท คาประกาศแจงความ 125,000 บาท คาโทรเลขและโทรศพท 11,800 บาท คารบรอง 21,000 บาท คาบรจาคสาธารณกศล 4,000 บาท คาเสอมราคาครภณฑในแผนกขาย 7,500 บาท คาเครองเขยนแบบพมพ 13,500 บาท คาแสตมป 6,850 บาท ยอดรวมคาใชจายในการขาย 580,000 บาท

บรษท อตสาหกรรม IE จ ากด งบยอยท 2

งบคาใชจายในการขาย ส าหรบงวดท 1 สนสด 31 ธนวาคม 2548

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

เงนเดอนเสมยนและพนกงานผบรหาร 336,200 บาท เงนเดอนลกจางในส านกงาน 77,250 บาท คาเดนทาง 22,450 บาท ภาษแรงงาน 17,500 บาท คาเสอมราคาเฟอรนเจอรและเครองประดบ 6,200 บาท คาเครองเขยนแบบพมพ 5,450 บาท คาโทรเลข และโทรศพท 7,800 บาท คาแสตมป 3,650 บาท คากจกรรมสมาคม 4,750 บาท คาการกศล 52,500 บาท ยอดรวมคาใชจายในการบรหาร 533,750 บาท

บรษท อตสาหกรรม IE จ ากด งบยอยท 3

งบคาใชจายในการบรหาร ส าหรบงวดท 1 สนสด 31 ธนวาคม 2548

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

การคดคาเสอมราคา (Depreciation)

ตวอยางท 10.2 เครองจกรผลตขวดพลาสตก มราคา 100,000 บาท เสยคาขนสงและคาตดตง 15,000 บาท และมอายการใชงาน 10 ป ทปท 10 มมลคาซาก 5,000 จงหาคาเสอมราคาของเครองจกรแบบเสนตรง

ราคาทนของเครองจกร

ราคาตามใบก ากบสนคา 100,000 บาท

คาขนสงและตดตง 15,000 บาท

ราคาทนของเครองจกร 115,000 บาท

คาเสอมราคาวธเสนตรง = = 11,000 บาท 10

5,000115,000

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

วธเสนตรง (Straight – line Method)

ตวอยางท 10.3 เครองจกรมตนทน 500,000 บาท มลคาซาก 50,000 บาท คาดวาสามารถท างานได 100,000 ชวโมง จงหาคาเสอมราคาตอวน ถาท างานวนละ 8 ชวโมง

อตราคาเสอมราคาตอชวโมง = = 4.5 บาท

คาเสอมเครองจกรเดนเครองวนละ 8 ชวโมง

คาเสอมราคาเครองจกร = 4.5 8 = 36 บาทตอวน

100,000

50,000500,000

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

การคดคาเสอมราคา (Depreciation) (Con.)

วธชวโมงท างาน (Working or production – hours Method)

ตวอยางท 10.4 เครองจกรบรรจขวดมราคา 1,020,000 บาท มมลคาซากเทากบ 20,000 บาท สามารถผลตได 20 ลานขวด ตลอดอายการใชงานทปท 1 สามารถผลตได 500,000 ขวด จงหาคาเสอมราคา ณ ปท 1

คาเสอมราคาตอขวด = = 0.05

คาเสอมราคาทปท 1 = 0.05 500,000 = 25,000 บาท

20,000,000

20,0001,020,000

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

การคดคาเสอมราคา (Depreciation) (Con.)

วธผลผลต (Units – of – production or Output Method)

r (%) = 1-

ในทน S คอ มลคาซาก

C คอ ราคาทนของสนทรพย

N คอ อายการใชงานของสนทรพย

r คอ อตรารอยละคงท

N

C

S

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

การคดคาเสอมราคา (Depreciation) (Con.)

วธลดลงทกป (Reining – change Method)

1. Declining balance method

ตวอยางท 10.5 ถาเครองจกรมราคาทน 105,000 บาท มอายการใชงาน 5 ป จงหาคาเสอมราคาในแตละปโดยใชวธ declining balance method โดย เครองจกรมมลคาซาก 5,000 บาท

จะเหนวา คาเสอมราคาสะสม ณ ปท 5 มคานอยกวา 100,000 บาท (ราคาทน – มลคาซาก) ดงนน ณ ปท 5 จะตองคดคาเสอมราคาเปน 8,608 บาท แทน 5,443 บาท

สนปท อตรา มลคาตามบญช = คาเสอมราคา คาเสอมสะสม 1 2 3 4 5

40 % 105,000 40 % 63,000 40 % 37,800 40 % 22,680 40 % 13,608

= = = = =

42,000 25,200 15,120 9,072 5,443

42,000 67,200 82,320 91,392 96,835

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

การคดคาเสอมราคา (Depreciation) (Con.)

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

ตวอยางท 10.6 ถาเครองจกรมราคาทน 100,000 บาท มอายการใชงาน 10 ป จงหาคาเสอมราคาในแตละป โดยใชวธ Sum of years’ degits method ปลายปท อตราสวนการใชงาน คาเสอมราคา คาเสอมสะสม

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

10 9 8 7 6 5 4 3 2 1

10/55 100,000 9/55 100,000 8/55 100,000 7/55 100,000 6/55 100,000 5/55 100,000 4/55 100,000 3/55 100,000 2/55 100,000 1/55 100,000

= = = = = = = = = =

18,181.8 16,363.6 14,545.5 12,727.3 10,909.1 9,090.9 7,272.7 5,454.5 3,636.4 1,818.2 100,000

2. Sum of years’ degits method

การคดคาเสอมราคา (Depreciation) (Con.)

ศพททใชในรายงานการเงนเกยวกบบญชเจาหนและผถอหน

1 หนปรมสทธ (Prefered Stock)

1.1. หนปรมสทธแบบไมสะสม

1.2. หนปรมสทธชนดสะสม

1.3. หนปรมสทธชนดรวมรบ

2 หนสามญ (Common Stock)

3 มลคาตามบญช (Book Value)

4 มลคาตามตลาด (Market Value)

5 มลคาหนตามทตราไว (Par Value)

6 มลคาหนทไมเปนตามทตราไว (No Par Value)

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011

7 เงนปนผลเงนสด (Cash Dividend)

8 หนปนผล (Stock Dividend)

9 การแตกลกหน (Stock Split)

10 หนซอคอ (Treasury Stock)

11 หนออกจ าหนายแลว (Issued Stock)

12 หนจดทะเบยน (Authorized Stock)

13 หนก (Mortgage)

14 พนธบตร (Bond)

15 ตวเงนรบ (Note Receivable)

16 ตวเงนจาย (Note Payable)

LOGO

THE END

Cost and Budget Analysis (IE 255432) ©Copyright Original Work by K.Yaibuathet Tippayawong Dec, 2011