Acc 2013 bab 4

Peraturan Simpan Kira, Rangka Kerja Kitaran Perakaunan dan Penyimpanan Rekod

Persamaan perakaunan Setiap perniagaan mempunyai aset yang disumbangkan oleh pelbagai

pihak iaitu pemilik dan pihak bukan pemilik.

Persamaan perakaunan sebenarnya menggambarkan pertalian diantara jumlah aset, liabiliti dan ekuiti pemilik sesuatu entiti perniagaan pada suatu tarikh tertentu.

Konsep persamaan perakaunan merumuskan bahawa pada bila-bila masa aset adalah bersamaan dengan ekuiti.

Ekuiti boleh dibahagikan kepada ekuiti luar (liabiliti) dan ekuiti pemilik (modal).

Aset = Liabiliti + Ekuiti pemilik

Ekuiti pemilik akan bertambah sekiranya perniagaan mendapat rugi, persamaan perakaunan juga boleh dinyatakan seperti beriku

Aset = Liabiliti + { Modal + (Hasil - Belanja)}

Persamaan perakaunan juga boleh disusun semula seperti berikut:

Ekuiti pemilik = Aset - Liabiliti

Liabiliti =Aset - Ekuiti pemilik

– Aset• Aset adalah sumber-sumber ekonomi yang dimiliki oleh sesebuah entiti

perniagaan dan memberikan perkhidmatan atau membawa manfaat di masa hadapan

• Contoh: Tunai, stok, tanah, jentera• Aset boleh dikelaskan kepada:

– Aset semasa ( kegunaan untuk tempoh setahun atau kurang)– Aset bukan semasa (kegunaan untuk tempoh lebih daripada setahun)

– Liabiliti/tanggungan• Amaun yang perlu dijelaskan oleh sesebuah entiti perniagaan. Contoh:

overdraf, akaun belum bayar, pinjaman• Liabiliti boleh dikelaskan kepada:

– Liabiliti jangka panjang (hutang yang perlu dijelaskan melebihi tempoh setahun)– Liabiliti semasa (hutang yang perlu dijelaskan dalam tempoh setahun atau kurang)

– Ekuiti• Tuntutan keatas aset entiti perniagaan

Kesan urusniaga keatas persamaan perakaunan

• Urusniaga adalah peristiwa kewangan yang mempengaruhi unsur-unsur yang terdapat dalam persamaan perakaunan dan juga kedudukan kewangan sesebuah entiti.

• contoh:1. Pemilik perniagaan Puan Intan memasukkan tunai RM10000

dan tanah RM50000 sebagai modal untuk memulakan perniagaan.

2. Perniagaan Puan Intan membeli peralatan secara tunai RM4500

3. Perniagaan Puan Intan membeli bekalan secara tunai RM1650

4. Memberi perkhidmatan secara tunai RM35005. Memberi perkhidmatan secara kredit kepada Azam RM50006. Membeli bekalan secara kredit daripada Han Trading RM1800

Urusniaga Kesan ke atas

aset Liabiliti Ekuiti pemilik

1. Tunai (+RM10,000)Tanah(+RM50,000)

Modal (+RM60,000)

2 Peralatan (+RM4,500)Tunai (-RM4,500)

3 Bekalan (+RM1,650)Tunai (-RM1,650)

4 Tunai (+RM3,500) Hasil (+RM 3,500)

5 Penghutang-Azam (+RM 5,000)

Hasil (+RM 5,000)

6 Bekalan (+RM1,800) Pemiutang (+RM1,800)

Peraturan perekodan mengikut jenis akaun

• Sistem catatan bergu • Bentuk akaun mengikut format T

AKAUN(nama akaun sebenar hendaklah dicatatkan)

debit kredit

Jenis akaun Bertambah BerkurangAset Debit KreditLiabiliti Kredit DebitEkuiti pemilik Kredit DebitHasil Kredit DebitBelanja Debit Kredit

Jadual peraturan perekodan mengikut jenis akaun

• Panel A- Jurnal Entry

• Panel B- melaporkan akaun ke lejar

Debit Kredit

Tunai…….. 50,000 stok semasa 50,000Isu stok semasa

50,000 50,000

Akaun tunaiStok semasa

Debit KreditTunai 50,000

stok semasa 50,000Isu stok semasa

Tanah 40,000 tunai 40,000Membayar tanah

Bekalan pejabat 500 akaun pembayaran (hutang) 500Membeli peralatan pejabat

Sewa 1100 gaji 1200kemudahan 400 tunai 2700Perbelanjaan

Tunai 5500Hasil perkhidmatan 5500Perkhidmatan tunai

500

50,000

Akaun Bayaran

Stok semasa

50,0002,700

Akaun tunai

Sewa

40,000

500

Tanah

Bekalan Pejabat

40,000

1,100

Gaji

1,200

kumudahan

400

perkhidmatan

5,5005,500

Aset = liabiliti + ekuiti pemilik

Baki 12,800

Baki 40,00

Baki 500

Baki 500Baki 1,100

Baki 1,200

Baki 400

Baki 5,500

Baki 50,00

• Panel C – penyediaan imbangan duga

Imbangan Duga(tarikh penyediaan imbangan duga)

Akaun Debit (RM) Kredit (RM)

Tunai 12,800

Tanah 40,000

Stok semasa 50,000

Bekalan pejabat 500

Bayaran 500

sewa 1,100

Gaji 1,200

kemudahan 400

perkhidmatan 5,500

Jumlah 56,000 56,000

Perniagaan mesra memulakan perniagaan dalam bulan januari menjual bingkai gambar yang dihasilkan oleh penduduk tempatan.

Jan 1 pemilik melabur tunai sebanyak RM 15,000 kedalam perniagaannya.

Jan 3 membeli 100 unit bingkai gambar harga RM 10 seunit.

Jan 5 membayar tunai RM300 sewa kedai untuk bulan

Januari hingga MacJan 12 menjual 30 unit bingkai gambar pada ` harga

RM 30 seunitJan 15 menjual 4 unit bingkai secara kredit RM

1200 Jan 18 membeli bingkai secara tunai RM 80

• Daripada contoh yang diberikan, kita dapat mengetahui bahawa kitaran perakaunan melibatkan beberapa peringkat seperti penyediaan catatan jurnal diikuti dengan pengeposan ke lejar, penyediaan catatan pelarasan dan diikuti dengan penyediaan imbangan duga.

Merekod urusniaga dalam jurnal

– Jurnal adalah rekod perakaunan yang digunakan untuk membuat catatan pertama dalam kitara perakaunan.

– Maklumat yang diperolehi daripada dokumen punca.– Catatan dibuat didalam jurnal mengikut giliran tarikh urusniaga

berlaku.

– Terdapat 2 jenis jurnal iaitu:• Jurnal khas (digunakan untuk merekod urusniaga yang serupa jenisnya yang

kerap berlaku)• Jurnal am (merekod urusniaga lain yang tidak sesuai direkod dalam jurnal khas)

Jenis jurnal FungsiJurnal jualan Merekod semua jualan kreditJurnal belian Merekod semua pembelian

kreditJurnal pembayaran tunai Merekod semua pembayaran

tunaiJurnal pembelian tunai Merekod semua penerimaan

tunaiJurnal pulangan jualan Merekod pemulangan jualan

oleh pengunaJurnal pulangan belian Merekod pemulangan jualan

kepada pembekal

Jenis jurnal khas dan fungsinya:

Mengapa perlu merekod dalam jurnal?

– Menyediakan satu rekod secara kronologi tentan urusniaga-urusniaga yang berlaku

– Mendedahkan rujukan kehadapan ke lejar dan rujukan kebelakang ke dokumen punca

– Mengurangkan keperluan untuk merekodkan butiran yang tidak perlu dalam lejar

– Membantu pengeposan ke lejar dengan menganalisis akaun yang akan didebit dan kredit

Jurnal jualan dan jurnal belian

– Invois adalah dokumen punca untuk perekodan dalam kedua-dua jurnal ini.

– Invois yang disediakan oleh pembekal biasanya akan diberi bersama sama barangan yang dihantar kepada pembeli.

– Pihak pembekal biasanya menyimpan salinan penduanya.

– Berdasarkan salinan pendua invois, catatan akan dibuat ke dalam jurnal jualan.

• Jurnal jualan

• Jurnal belian

Tarikh No invois Penghutang Kod akaun amaun

Jan 2 ARR 1264 Amin 1010-o1 3500

Akaun yang akan didebitkan

Tarikh No invois Pemiutang Kod akaun amaun

Akaun yang akan dikreditkan

• Jurnal pulangan jualan

Tarikh No nota kredit

Penghutang Kod akaun amaun

Akaun penghutang yang akan dikreditkan

Jurnal penerimaan dan pembayaran tunai

– Digunakan untuk merekod semua tunai yang diterima dan dibayar.

– Contoh: jualan tunai, kutipan yang diterima daripada penghutang dan juga penerimaan tunai daripada sumber lain seperti sewa

– Bagi jurnal pembayaran tunai pula, contoh urusniaga yang direkodkan dalam jurnal adalah seperti pembelian secara tunai, pembayaran kepada pemiutang dan pembayaran untuk mendapatkan perkhidmatan tertentu.

• Jurnal penerimaan tunai

• Jurnal pembayaran tunai

Tarikh Rujukan dokumen

Akaun/perkara

Kod akaun

Diskaun jualan

Tunai Bank Jualan Penghutang Lain-lain

Tarikh format

Rujukan dokumen

Akaun/perkara

Kod akaun

Diskaun belian

Tunai Bank belian Pemiutang Lain-lain

Lajur analisis

• Jurnal am– Urusniaga yang tidak dapat direkodkan dalam

jurnal khas direkodkan dalam jurnal am– Mempunyai lajur debit dan kredit yang akan

digunakanuntuk mencatatkan jumlah yang akan didebit dan dikreditkan.

Tarikh Akaun/ perkara

Kod Akaun Debit kredit

Memindahkan ringkasan urusniaga daripada jurnal kepada lejar

• Maklumat bagi setiap urusniaga yang tercatat dalam jurnal seterusnya akan dipindahkan atau dilaporkan kedalam akaun didalam lejar

• Proses pendahan ini biasanya disebut pengeposan (posting)• lejar adalah satu rekod perakaunan yang mengandungi

maklumat transaksi• Proses pindahan ini biasanya disebut pengeposan (posting)

Tarikh No invois Penghutang Kod akaun amaun

Jan 1 4 6 7

ARR 1264ARR 1265ARR 1266

AminHamidChongJumlah

1010-011010-031010-02

15002000 6004100

Akaun jualanTarikh Akaun Folio Debit Tarikh Akaun Folio Kredit

Jan 7 Penghutang JJ1 4100

Lejar Am

Tarikh Akaun Folio Debit Tarikh Akaun Folio Kredit

Jan 7 Jualan JJ1 4100

Jurnal jualan

Akaun kawalan penghutang

• Catatan pelarasan dan pembetulan kesilapan– Catatan pelarasan adalah tindakan yang perlu

diambil sebelum penyediaan penyata kewangan di bawah amalan asas akruan.

– Tujuannya untuk memastikan semua urusniaga yang wajar dilaporkan sebagai urusniaga dilaporkan dalam penyata kewangan bagi sesuatu tempoh masa.

• Mengimbangi akaun– Akaun perlu diimbangkan sebelum imbangan duga

disediakan.– Untuk mengimbangkan akaun anda perlu terlebih

dahulu menghitung jumlah yang terdapat disebelah debit secara berasingan daripada jumlah yang terdapat disebelah kredit.

– Kemudian bandingkan kedua-dua jumlah debit dan kredit bagi mendapatkan baki.

• Menyediakan imbangan duga– Imbangan duga adalah dua lajur yang

menyenaraikan akaun-akaun beserta dengan bakinya(debit atau kredit) pada satu tarikh tertentu.

– Tujuan penyediaan imbangan duga adalah untuk menyemak ketepatan baki-baki akaun yang terdapat didalam lejar am (iaitu jumlah baki-baki debit mesti sama amaunnya dengan baki-baki kredit)

– Penyediaan imbangan duga memudahkan penyediaan penyata kewangan.