View
73
Download
8
Category
Preview:
DESCRIPTION
A belső kontrollok és kockázatelemzés az Integritás felmérés alapján. 2011. december 9., Budapest Dr. Benkő János, ÁSZ számvevő tanácsos. KÉRDÉSEK ÉS VÁLASZOK KÜLSŐ ÉS BELSŐ KONTROLLRENDSZER A KOCKÁZATELEMZÉS LEHETŐSÉGEI IV. KOCKÁZATI TERÜLETEK. I. KÉRDÉSEK ÉS VÁLASZOK. - PowerPoint PPT Presentation
Citation preview
A belső kontrollok és kockázatelemzés
az Integritás felmérés alapján
2011. december 9., BudapestDr. Benkő János, ÁSZ számvevő tanácsos
I. KÉRDÉSEK ÉS VÁLASZOK
II. KÜLSŐ ÉS BELSŐ KONTROLLRENDSZER
III. A KOCKÁZATELEMZÉS LEHETŐSÉGEI
IV. KOCKÁZATI TERÜLETEK
IDŐSZERŰSÉG
ÖNÉRTÉKELÉS
AD-E A PROJEKT MÓDSZER TÖBBLETET
NÖVELI-E A TÚLSZABÁLYOZOTTSÁGOT
I. KÉRDÉSEK ÉS VÁLASZOK
AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS ELLENŐRZÉSI RENDSZERE
Külső ellenőrzés (ÁSZ, könyvvizsgálók)
Kormányzati ellenőrzés (KEHI)
Intézményi belső kontrollrendszer
A belső kontrollrendszer folyamatrendszer, amely a kockázatok kezelésére szolgál és célja, hogy a költségvetési szervezet:
• működési és gazdálkodási tevékenységeit etikusan, szabályszerűen hajtsa végre,
• teljesítse az elszámolási kötelezettségeket és
• megvédje a szervezet erőforrásait a veszteségektől (károktól) és a nem
rendeltetésszerű használattól.
BELSŐ KONTROLLRENDSZER
Törvényi szint, Áht. 120/B. § (1) - 2009.januárjától
A költségvetési szerv vezetője köteles belső
kontrollrendszert
• kialakítani,
• működtetni,
• a működést folyamatosan nyomon követni,
• arról évente jelentést készíteni.
A belső kontrollrendszer elemei:
• kontrollkörnyezet
• kockázatkezelés
• kontroll tevékenységek,
• információ és kommunikáció
• monitoring (része a független belső ellenőrzés)
A kontrollkörnyezet képezi a teljes kontrollrendszer alapját, elemei:
• a vezetők és dolgozók szakmai értékrendje, folyamatos támogatás a belső kontrollrendszerhez
• elkötelezettség a szakmai hozzáértés iránt,• felső vezetés hozzáállása, elköteleződése,• szervezeti felépítés• humánpolitika• etikai értékek és integritás.
KONTROLLKÖRNYEZET
KOCKÁZATKEZELÉS
A költségvetési szerv vezetője köteles kockázatkezelési rendszert működtetni, ennek elemei:
• a kockázatok meghatározása, felmérése (a csalás, a korrupció kiemelt kockázatok)
• kockázatok elemzése,• kockázatok kezelése,• teljes folyamat felülvizsgálata.
KONTROLL TEVÉKENYSÉGEK
A vezető köteles kontroll tevékenységeket kialakítani, melyek biztosítják a kockázatok, kezelését hozzájárulnak a szervezet céljainak eléréséhez:
• megelőző,• helyrehozó,• iránymutató,• feltáró kontrollok
Kockázat elemzések az ÁSZ gyakorlatában
• Zárszámadási audit
• Átfogó önkormányzati ellenőrzés
• Önkormányzatok „pénzügyi helyzetének” vizsgálata
• Korrupciós/integritás kockázat elemzés
Korrupció veszélyeztetett területekre koncentrálás,
veszélyek és a védelmi rendszer állapotának mérése.
Eredendő veszélyeztetettség meghatározása (EKV),
Veszélyeztetettséget növelő tényezők (KVNT),
Kontrollok hiányából eredő veszélyeztetettség (KHKT)
Eszköz: kérdőív (155 kérdés) - gyorsteszt
Súlyozás, pontok összeadása, eredményskála: 0-100 pont
Eredménybeli eltérések térképi megjelenítése
A PROJEKT MÓDSZER LÉNYEGE
60,3951,26
77,27
64,28
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
Központifelügyeleti
költségvetésiszervek
Központi felügyeltköltségvetési
szervek
Helyiönkormányzati
végrehajtóköltségvetési
szervek
Helyiönkormányzatáltal felügyeltköltségvetési
szerv
EV
T1
in
de
x
Intézménytípus
EVT1 index az intézmény típusa szerint, átlag
EREDENDŐ VESZÉLYEZTETETTSÉGI INDEX
KVNT index az intézmény típusa szerint, átlag
34,7728,70 27,61
16,17
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
Központifelügyeleti
költségvetésiszervek
Központifelügyelt
költségvetésiszervek
Helyiönkormányzati
végrehajtóköltségvetési
szervek
Helyiönkormányzatáltal felügyeltköltségvetési
szerv
Intézménytípus
KV
NT i
nd
ex
Korrupciós veszélyeztetettséget növelő tényezők indexe
KVNT átlagok intézménytipusonként
51
35 3532
2924 24 22
19 19 18 18 16 15 13 13 11
Korrupciós veszélyeztetettséget növelő tényezők indexe
KHKT index az intézmény típusa szerint, átlag
25,10 26,6334,22 36,03
0,00
20,00
40,00
60,00
80,00
100,00
Központifelügyeleti
költségvetésiszervek
Központifelügyelt
költségvetésiszervek
Helyiönkormányzati
végrehajtóköltségvetési
szervek
Helyiönkormányzatáltal felügyeltköltségvetési
szerv
Intézménytípus
KH
KT
in
dex
Kontrollok hiányából fakadó kockázatok indexe
0 20 40 60 80 100
Felügyeleti
Felügyelt
Felügyeleti
Felügyelt
Felügyeleti
Felügyelt
BO
NY
OLU
LTE
LLE
NT
MO
ND
ÁS
OS
HIÁ
NY
OS
igen nem átlagos
SZABÁLYOZÁSI KOCKÁZATOK
Az elmúlt 3 évben közbeszerzési ügyben a Szervezetet elmarasztalta-e jogerősen Közbeszerzési Döntőbizottság vagy bíróság?
61 6379 84 89 95 96 97
39 3821 16 11 5 4 3
kormányzatiszervek
felsőoktatás egészségügyiintézmények
területi igazgatásiszervek
helyiönkormányzatok
egyéb igazgatás rend- éshonvédelem
szociálisellátóintézmények
igen
nem
KÖZBESZERZÉS
Szervezetüknek van-e etikai szabályzata?
8578
7558
503838
362827
2220
171313
11
1522
2542
506263
647273
7880
838788
89100
igazságszolgáltatásrend- és honvédelem
független államhatalmi szervekszociális ellátóintézmények
felsőoktatástudományos kutatás, fejlesztés
egészségügyi intézményekbölcsödék, óvodák
kormányzati szervekközépiskolák
általános iskolákkulturális intézmények
egyéb oktatásegyéb igazgatás
területi igazgatási szervekhelyi önkormányzatok
sport és szabadidős intézmények
igen nem
Recommended