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FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO María José Díaz Villegas C.I. REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD FERMIN TORO VICE-RECTORADO ACADEMICO FACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y JURIDICAS ESCUELA DE DERECHO

Fuentes derecho tributario

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Page 1: Fuentes derecho tributario

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

María José Díaz VillegasC.I.

REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELAUNIVERSIDAD FERMIN TORO

VICE-RECTORADO ACADEMICOFACULTAD DE CIENCIAS POLITICAS Y JURIDICAS

ESCUELA DE DERECHO

Page 2: Fuentes derecho tributario

La Ley

Leyes Delegadas y Decretos Leyes

Los Reglamentos

Los Tratados Internacionales

La providencia administrativa

La Doctrina y la Jurisprudencia

El uso y la costumbre

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIOSon actos o hechos realizados en el pasados de los cuales se originó la creación, modificación o extinción de una normas jurídicas, que componen el ordenamiento social, y a los factores históricos que inciden en la creación del derecho

Page 3: Fuentes derecho tributario

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

LA LEYFuente inmediata y de mayor importancia.

Sin ella no puede existir la actividad financiera, tributos, penas, sanciones, etc.

LOS REGLAMENTOSemite el Ejecutivo para la ejecución de las leyes, en

atención a la ley respectiva.

Tratados InternacionalesConstituyen los acuerdos celebrados entre miembros de la comunidad internacional,

revestidos de un carácter solemne, que tiene por finalidad la resolución de un conjunto de problemas complejos, sean estos especiales

y/o determinados, de importancia considerable

La Providencia Administrativaconcepto jurídico que corresponde al área del Derecho Administrativo; este acto es llevado a

cabo cuando las decisiones de la Administración Pública no tienen el carácter de decretos o

resoluciones

Usos y Costumbresno son reconocidas como fuentes del derecho financiero, pero algunos la aceptan como cualidad secundaria

La Doctrina y la Jurisprudencia

aunque no son obligatorias y vinculantes, constituyen

fuentes de derecho.

LEYES DEEGADAS Y DECRETOS LEYESLa facultad de sancionar las leyes corresponde exclusivamente al poder legislativo (Asamblea

Nacional)

Page 4: Fuentes derecho tributario

Aplicación de la Ley Tributaria en el Tiempo

Constitución de la

República Bolivariana

de Venezuela

Publicación en

Gaceta

Artículo 174

La leyes tributarias rigen partir del vencimiento del termino previo a su aplicación que ellas deberán fijar. Si

no lo establecieran, se aplicara vencido los 60 días continuos siguientes a su promulgación.

Page 5: Fuentes derecho tributario

Aplicación de la Ley Tributaria en el EspacioÁmbito espacial sometido a la potestad del

órgano competente para crearlas

Hechos ocurridos total o parcialmente fuera del

territorio cuando el contribuyente tenga

nacionalidad venezolana, esté residenciado o

domiciliado en Venezuela o posea establecimiento

permanente o base fija en el país.

Page 6: Fuentes derecho tributario

Interpretación y Aplicación de la Ley TributariaNormas de

carácter general

Leyes en sentido amplio

Interpretación de la ley

Factor clave para la Seguridad Jurídica

Certeza sobre el régimen legal vigente.

La interpretación sin embargo también ha sido considerada

nociva: Montesquieu dice que los jueces solo

son la boca de la ley y no deben interpretarla.

• Geny Recuerda que la convención francesa expidió un decreto en el cual se reservaba para el legislador interpretar la norma

VACATIO LEGISPeríodo de tiempo estipulado entre la publicación de una ley y su entrada en

vigor.

Page 7: Fuentes derecho tributario

Los Tributos

Obligación de tipo legal que el Estado exige comúnmente en dinero (efectivo) a lo particular, según su capacidad contributiva .

Su fin primordial es el de obtener

los ingresos necesarios para el sostenimiento del

gasto público.

CLASIFICACIONFINANCIERA

Ordinarios Extra-Ordinarios

TRIBUTARIOS

EMPRESITOS

NO-TRIBUTARIOS

VENTA DE ACTIVOS

Impuestos, tasas, contribuciones especiales (por mejoras y parafiscales) Dominio territorial, industrial y comercial

Internos y Externos

El estado tiene la capacidad, facultad de imponer, establecer o crear tributos. También el Estado es el encargado de exigir el pago de los mismos.

Ingresos Tributarios son ingreso público de

Derecho Público, obtenido por un ente público, titular de un derecho de crédito

frente al contribuyente obligado, como

consecuencia de la aplicación de la ley a

un hecho indicativo de capacidad económica, que no constituye la sanción de un ilícito.

Page 8: Fuentes derecho tributario

Obliga a todas las personas domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela.

• Art. 133 CRPV

El tributo grava una determinada manifestación de capacidad económica.

• Art. 316 CRBV

El tributo constituye hoy el más típico exponente de los ingresos de Derecho Público.

El tributo consiste generalmente en un recurso de carácter monetario

• Art. 317 CRBV

El tributo no constituye nunca la sanción de un ilícito.

El tributo no tiene carácter confiscatorio. • Art. 317 CRBV

El tributo, como instituto jurídico se articula a la usanza de un derecho de crédito y de una correlativa obligación.

Notas que lo caracterizan

• El tributo como relación de poder• El tributo como relación jurídica

obligacional• La tesis del procedimiento de imposición• El tributo tiene como finalidad esencial

la financiación del gasto público.

Page 9: Fuentes derecho tributario

Clases de Tributos o Categorías Tributarias

TASAS

•Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en

la obtención por el sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes, como consecuencia

de la realización de obras públicas o del

establecimiento o ampliación de servicios públicos.

CONTRIBUCIONESESPECIALES

•son los recursos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos de

naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del

sujeto pasivo, como consecuencia de la posesión de un patrimonio, la circulación de

los bienes o la adquisición o gasto de la renta.

IMPUESTOS

Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público, en la

prestación de servicios o en la realización de actividades

en régimen de Derecho Público.

Primera: Que los servicios o actividades no sean de solicitud voluntaria para los administrados. A estos efectos no se considerará voluntaria la solicitud por parte de los administrados.

Segunda: Que no se presten o realicen por el sector privado, esté o no establecida su reserva a favor del sector público conforme a la normativa vigente.

Page 10: Fuentes derecho tributario

Efectos Económicos de los Impuestos

EFECTOSNEGATIVOS

•Evasión•Fraude Fiscal•Remoción

EFECTOSPOSITIVOS

•La percusión del impuesto•La protraslación•La retrotraslación

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Garay, J. (2001). Ley de Impuesto al valor agregado. Caracas: Autor. Catacora, F. (1998) Contabilidad. La base para la toma de decisiones gerenciales. Venezuela.

Caracas: McGraw Hill Interamericana. Ruiz, J. (2000). Impuesto sobre la Renta. Manual Didáctico y de consulta. Venezuela. LegisLec Editores. (2004). Guía Práctica para la Declaración del Impuesto sobre la Renta. Caracas:

Autor Ramírez, L. (2005). Guía Práctica de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias y Laborales 2005.

Caracas CABANELLAS, Guillermo, Diccionario Enciclopédico De Derecho Usual https://aldeajuanjoserondon.files.wordpress.com/2012/06/legislacic3b3n-ii.pdf https://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-tributario/ Jarach, D (1985) Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Cangallo S.A. Caracas. Tercera Edición. Caracas. Ruiz Montero, José Félix (2002) Impuesto Sobre la Renta. Legis. Caracas. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (1999) www.seniat.gov.ve http://www.abogadosconjuicio.com/ http://marquinamayra.blogspot.com/2010/04/caso-practico-efecto-economico-de-los.html