UTANG WESEL, HIPOTEK DAN OBLIGASIKasmadi S.Pd

SMK NEGERI 18 JAKARTA

AKUNTANSI KEUANGAN

UTANG WESEL(notes payable)

Utang wesel adalah utang yang dijamin dengan janji tertulis tanpa syarat untuk membayar sejumlah uang pada tanggal yang telah ditetapkan

Utang

Wesel

1WeselBerbunga

2Wesel Tidak

Berbunga

Wesel tidak berbunga,wesel yang tidak menjanjikan bunga dalam promesnya.

Contoh : - PT. SUKA PITI pada tanggal 3 Maret 2011 membeli

sebuah peralatan kantor sebesar Rp25.000.000,00 faktur no. 67 telah disetujui oleh PT. THEMEN HEPENG, jatuh tempo wesel 90 hari dari tanggal pembelian.

- Pada tanggal 3 Mei 2011 PT. SUKA PITI membayar wesel kepada PT. HEPENG sesuai promes wesel sebesar Rp25.000.000,00

3/3/11 Peralatan Kantor

25.000.000

Utang Wesel 25.000.000

Jurnal yang dibuat saat transaksi pembelian :

3/5/11 Utang Wesel 25.000.000

Kas 25.000.000

Jurnal yang dibuat saat transaksi pelunasan wesel :

Wesel berbunga,wesel yang menjanjikan bunga dalam promesnya. Contoh :

- PT. SUKA PITI pada tanggal 3 Maret 2011 membeli sebuah peralatan kantor sebesar Rp25.000.000,00 faktur no. 67 telah disetujui oleh PT. THEMEN HEPENG, jatuh tempo wesel 90 hari dari tanggal pembelian dengan promes bunga 10%

- Pada tanggal 3 Mei 2011 PT. SUKA PITI membayar utang wesel kepada PT. THEMEN HEPENG sesuai promes wesel sebesar Rp25.000.000,00 serta bunganya 10%

3/3/11 Peralatan Kantor

25.000.000

Utang Wesel 25.000.000

Jurnal yang dibuat saat transaksi pembelian :

3/5/11 Utang Wesel 25.000.000

Beban Bunga 2.500.000

Kas 27.500.000

Jurnal yang dibuat saat transaksi pelunasan wesel :

UTANG HIPOTIK(MORTGAGE NOTES PAYABLE)

Utang hipotik adalah utang jangka panjang yang dijamin dengan harta tidak bergerak seperti tanah dan gedung

Contoh 1: - PT. SUKA PITI pada tanggal 1 Juli 2011 mendapat pinjaman dari

BANK SAUDARA dengan nilai Rp200.000.000,00 lama pinjaman 5 tahun dengan bunga 15% tetap dan biaya provisi 1%, dan administrasi Rp500.000,00.

1/3/11 Kas 197.500.000

Beban provisi 2.000.000

Beban administrasi

500.000

Utang Hipotik 200.000.000

Jurnal yang dibuat saat transaksi penerimaan pinjaman :

1/1/12 Utang hipotik 20.000.000

Beban Bunga 15.000.000

Kas 35.000.000

Jurnal yang dibuat saat transaksi penerimaan pinjaman :

Contoh 1: - PT. SUKA PITI pada tanggal 1 Januari 2012 membayar angsuran

utang hipotiknya

Angsuran pinjaman : 200.000.000 : 10 = 20.000.000Bunga : 6/12 x 15% x 200.000.000 = 15.000.000,00

Jurnal penyesuaian yang dibuat pada akhir tahun/periode :

31/12/11 Beban bunga 15.000.000

Utang Bunga 15.000.000

Utang hipotik 20.000.000

Utang hipotik yang harus segera dibayar

20.000.000

Bunga yang masih harus dibayar untuk akhir periode :15% x 6/12 x 200.000.000 = 15.000.000

Utang hipotrik yang harus dibayar sebesar 20.000.000,00

Jurnal Penyesuaian :

LATIHAN DULU BROSISTA!!!

1. Pada tanggal 1 Maret 2011 PT. DIVA menerima pinjaman dari BANK ASIA RAYA sebesar Rp. 100.000.000,00 jaminan tanah dengan bunga 16% lama pinjaman 5 tahun. Provisi 2 % dan biaya administrasi Rp350.000,00. Pembayaran angsuran dan bunga dilakukan tanggal 1 Maret dan 1 September.

a. Buatlah jurnalnya saat terjadi transaksib. Buatlah jurnal penyesuaiannyac. Buatlah jurnal saat pelunasan angsuran pertama

2. Pada tanggal 2 Februari 2012 PT MUKALO membeli barang dagang dengan utang wesel sebesar Rp. 50.000.000,00 promes 90 hari dengan bunga 12%.

a. Buatlah jurnalnya saat terjadi transaksib. Buatlah jurnal saat pelunasan

OBLIGASI(BONDS)

oBLIGASI adalah bukti pengakuan utang dari

pihak yang menerbitkan kepada pemilik ayau pembeli

obligasi

Dalam obligasi tercantum nilai nominal, bunga/kupon obligasi dan tanggal pelunasan (jatuh tempo).

Obligasi terdapat dua jenis yaitu obligasi yang dijamin (secured bonds) dan obligasi tidak terjamin (debenture bonds)

ISTILAH YANG BERKAITAN DENGAN OBLIGASI

Agio Obligasi (Premium on Bond), yaitu selisih lebih harga jual dengan nilai nominal obligasi

Disagio Obligasi (Discount on Bond), yaitu selisih kurang antara harga jual dengan nilai nominal obligasi

OBLIGASI

4Amortisasi agio dan disagio

3Pembayaran Bunga

2Penjualan

1Penerbitan

5Pelunasan

PENERBITAN OBLIGASI

Pada tanggal 1 April 2011, PT. KIAT INDAH menerbitkan obligasi dengan bunga 16% sebanyak 10.000 lembar , nilai nominal Rp150.000,00 Obligasi ini diterbitkan tanggal 1 Mei 2011 jatuh tempo 1 Mei 2015. Pembayaran bunga/kupon tanggal 1 Mei dan 1 November.

1/4/11 Obligasi belum beredar

1.500.000.000

Otorisasi Utang Obligasi

1.500.000.000

Jurnal yang dibuat pada saat penerbitan atau penempatan :

PENJUALAN OBLIGASI

Pada tanggal 1 Julil 2011, PT. KIAT INDAH menjual obligasi dengan bunga 16% sebanyak 5.000 lembar , nilai jual Rp160.000,00 Obligasi ini diterbitkan tanggal 1 Mei 2011 jatuh tempo 1 Mei 2015. Pembayaran bunga/kupon tanggal 1 Mei dan 1 November. Biaya provisi dan lain-lain Rp1.500.000,00Perhitungan penjualan obligasi :5.000 x 160.000 = Rp800.000.000Provisi dan lain-lain = Rp (1.500.000)Hasil penjualan obligasi = Rp798.500.000Bunga berjalan 2/12 x 15% x 750.000.000 = Rp 18.750.000Jumlah yang diterima = Rp817.250.000

1/7/11 Kas 817.250.000

Utang Obligasi

750.000.000

Agio obligasi 48.500.000

Utang Bunga 18.750.000

Jurnal yang dibuat pada saat penjualan obligasi :

PENJUALAN OBLIGASI

PENJUALAN OBLIGASI

Pada tanggal 1 Julil 2011, PT. KIAT INDAH menjual obligasi dengan bunga 16% sebanyak 5.000 lembar , nilai jual Rp145.000,00 Obligasi ini diterbitkan tanggal 1 Mei 2011 jatuh tempo 1 Mei 2015. Pembayaran bunga/kupon tanggal 1 Mei dan 1 November. Biaya provisi dan lain-lain Rp1.500.000,00Perhitungan penjualan obligasi :5.000 x 145.000 = Rp725.000.000Provisi dan lain-lain = Rp (1.200.000)Hasil penjualan obligasi = Rp723.800.000Bunga berjalan 2/12 x 15% x 750.000.000 = Rp 18.750.000Jumlah yang diterima = Rp742.550.000

1/7/11 Kas 742.550.000

Disagio Obligasi 26.200.000

Utang obligasi

750.000.000

Utang Bunga 18.750.000

Jurnal yang dibuat pada saat penjualan obligasi mengalami kerugian:

PENJUALAN OBLIGASI

AMORTISASI AGIO DAN DISAGIO OBLIGASI

Amortisasi agio dan disagio merupakan alokasi agio atau disagio tiap periode akuntansi yang menggambarkan jumlah beban bunga

yang harus dibayarkan kepada pemegang obligasi.

Pada tanggal 1 Julil 2011, PT. KIAT INDAH menjual obligasi dengan bunga 16% sebanyak 5.000 lembar , nilai jual Rp160.000,00 Obligasi ini diterbitkan tanggal 1 Mei 2011 jatuh tempo 1 Mei 2015. Pembayaran bunga/kupon tanggal 1 Mei dan 1 November. Biaya provisi dan lain-lain Rp1.500.000,00Perhitungan penjualan obligasi :5.000 x 160.000 = Rp800.000.000Provisi dan lain-lain = Rp (1.500.000)Hasil penjualan obligasi = Rp798.500.000Agio obligasi : 798.500.000 – 750.000.000 = Rp 48.500.000Amortisasi = 48.500.000 : 47 = Rp1.031.914,89

Tahun Lama Obligasi Beredar

Jumlah amortisasi

2011 6 bulan 6 x 1.031.914,89 = 6.191.489,34

2012 12 bulan 12 x 1.031.914,89 =12.382.978,68

2013 12 bulan 12 x 1.031.914,89 =12.382.978,68

2014 12 bulan 12 x 1.031.914,89 =12.382.978,68

2015 5 bulan 5 x 1.031.914,89 = 5.159.574,45

47 bulan = 48.500.000

(pembulatan)

Tabel amortisasi agio saham

Pada tanggal 1 Julil 2011, PT. KIAT INDAH menjual obligasi dengan bunga 16% sebanyak 5.000 lembar , nilai jual Rp145.000,00 Obligasi ini diterbitkan tanggal 1 Mei 2011 jatuh tempo 1 Mei 2015. Pembayaran bunga/kupon tanggal 1 Mei dan 1 November. Biaya provisi dan lain-lain Rp1.500.000,00Perhitungan penjualan obligasi :5.000 x 145.000 = Rp725.000.000Provisi dan lain-lain = Rp (1.200.000)Hasil penjualan obligasi = Rp723.800.000Disagio obligasi 750.000.000 – 723.800.000 = Rp 26.200.000

Amortisasi = 26.200.000 : 47 = Rp 557.446,81

AMORTISASI AGIO DAN DISAGIO OBLIGASI

Tahun Lama Obligasi Beredar

Jumlah amortisasi

2011 6 bulan 6 x 557.446,81 = 3.344.680,85

2012 12 bulan

2013 12 bulan

2014 12 bulan

2015 5 bulan

47 bulan

Tabel amortisasi agio saham

PELUNASAN OBLIGASI

Pada tanggal 1 Mei 2015, PT. KIAT INDAH membayar obligasi dengan bunga 16% sebanyak 5.000 lembar , nilai jual Rp160.000,00 Pembayaran bunga/kupon tanggal 1 Mei dan 1 November.

Utang Obligasi = 750.000.000Bunga obligasi :750.000.000 x 16% x 5/12 = 50.000.000

= 800.000.000

1/7/11 Utang Obligasi 750.000.000

Beban bunga Obligasi

50.000.000

Kas 800.000.000

Jurnal yang dibuat pada saat pelunasan obligasi :

Contoh 2 : PT. GAPURA pada tanggal 1 Maret 2011 menerbitkan obligasi 10.000 lembar dengan nilai nominal Rp. 200.000,00 bunga obligasi 12% dengan nilai kurs 109%. Jatuh tempo 1/9 2016, pembayaran angsuran 1/3 – 1/9. Buatlah jurnal transaksi tersebut dan jurnal penyesuaian pada tgl 31 des 2011!

LATIHAN

1. PT. FIRDAUZ Tbk pada tanggal 1 Agustus 2000 menerbitkan obligasi 20.000 lembar dengan nilai nominal Rp. 100.000,00 bunga obligasi 15% dengan nilai kurs 112%. Jatuh tempo 1/8 2005, pembayaran angsuran 1/8 – 1/3. a. Buatlah jurnal transaksi tersebut dan jurnal

penyesuaian pada tgl 31 des 2000!b. Buatlah perhitungan amortisasi untuk transaski

diatas selama masa angsuran!

Hendi Somantri : Akuntansi SMK Seri D, 2011, Jakarta, CV. ARMICO

Template : www.financialadvisor.com

PUSTAKA

Kasmadi, guru di SMAN 74 Jkt dan SMKN 18 Jkt, tinggal di sekitar Cinere,

Depok Jawa Barat

Email : alifasya@gmail.com www.kasmadi.com

INTERMEZO !!!

Thank You