PERENCANAAN PEMERIKSAAN ATAS

LKPPS P K N

ISSAI

01PERENCANA

AN PEMERIKSAANMENURUT SPKN

02PERENCANAA

N PEMERIKSAANMENURUT ISSAI

03PERBANDIN

GANANTARASPKN & ISSAI

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKN

Pemahaman tujuan

pemeriksaan dan

harapan penugasan

[ a ] [ B ]

Pemenuh

an

kebutuhan

pemeriksa

[ C ]

Pemaham

an atas entitas

[ D ]

Pemantauan tindak lanjut lhp

LKPP & LKKL

sebelumnya

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKN

Pemahaman sistem

pengendalian

intern

[ e ] [ f ]

Pemaham

an &penilaian

risiko

[ g ]

penentuan materialitas

&kesalahan tertolerir

[ h ]

penentuan metode uji petik

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKN

[ i ]

Pelaksa-naan

prosedur analitis

awal

[ j ]

Penyusunan

Pp&

penyusunan PKP

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKN

Pemahaman tujuan

pemeriksaan dan

harapan penugasan

[ a ]Tujuan : keyakinan yang memadai LKPP telah disajikan secara wajar dalam semua hal yang material…

Pemeriksa harus memperoleh harapan-harapan penugasan secara tertulis dari pemberi tugas melalui suatu komunikasi yang intensif & didokumentasikan

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKNTujuan :

• menyusun tim pemeriksa dengan komposisi keahlian yang sesuai dengan kebutuhan

• memberi tahu anggota tim pemeriksa mengenai penugasan

• membagi tugas pemeriksaan sesuai keahlian masing-masing dan mendapatkan komitmen dari anggota pemeriksa

[ B ]

Pemenuh

an

kebutuhan

pemeriksa

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKNLAngkah:

• Mengidentifikasi peran dan kebutuhan penugasan

• Mendistribusikan penugasan kepada pemeriksa

[ B ]

Pemenuh

an

kebutuhan

pemeriksa

Persyaratan: • Persyaratan Kemampuan/Keahlian • Persyaratan independensi

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKNmeliputi pemahaman atas organisasi,

kegiatan utama entitas, lingkungan yang mempengaruhi, pejabat terkait sampai dengan satuan kerja dan kejadian luar biasa yang berpengaruh terhadap pengelolaan keuangan negara

[ C ]

Pemaham

an atas entitas

bertujuan untuk mendapatkan pemahaman yang lebih dalam mengenai proses kerja secara umum dan risiko terkait dari tiap proses kerja spesifik entitasPemahaman pemeriksa atas entitas harus didokumentasikan dalam KKP

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKNTujuan:

• mengidentifikasi tindak lanjut saran / rekomendasi BPK

• menilai pelaksanaan tindak lanjut atas rekomendasi BPK, apakah telah sesuai dengan rekomendasi tersebut atau tidak

• mengidentifikasi dampaknya pada pelaporan keuangan yang diperiksa

[ D ]

Pemantauan tindak lanjut lhp

LKPP & LKKL

sebelumnya

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKN

Pelaksanaan tindak lanjut mungkin dapat pula mengindikasikan adanya risiko lain yang masih harus diperhatikan dalam pemeriksaan tahun berjalan

[ D ]

Pemantauan tindak lanjut lhp

LKPP & LKKL

sebelumnya

Dokumentasi pemantauan tindak lanjut dimuat dalam Formulir Pemantauan Tindak Lanjut

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKNPemahaman atas SPI membantu

pemeriksa untuk:• Mengidentifikasi jenis potensi

kesalahan• Mempertimbangkan faktor-faktor

yang mempengaruhi risiko salah saji yang material

• Mendesain pengujian SPI• Mendesain prosedur pengujian

substantif.

Pemahaman sistem

pengendalian

intern

[ e ]

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKNDilakukan berdasarkan hasil

pemahaman atas entitas dan sistem pengendalian intern

[ f ]

Pemahama

n &penilaian

risiko

Prosedur penilaian risiko dilakukan untuk setiap saldo akun atau kelompok akun atau pos keuangan yang signifikan, kemudian dihadapkan untuk setiap asersi laporan keuangan

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKNLAngkah:

• Memperoleh pemahaman tentang risiko terjadinya kesalahan penyajian laporan keuangan

• Menentukan tingkat risiko prosedur analitis

• Merencanakan pengujian mendetail (test of details)

[ f ]

Pemahama

n &penilaian

risiko

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKNPemeriksa perlu menetapkan nilai

materialitas yang terdiri dari:• Planning Materiality/PM• Tolerable Misstatement/TM (salah saji

tertoleransi)

𝑇𝑀 = /𝑃𝑀𝑥 𝑛 𝑡TM :Tingkat kesalahan yang dapat ditoleransiPM : Nilai materialitas awalN : Nilai akun T : Total nilai akun yang diperiksa

[ g ]

penentuan materialitas

&kesalahan tertolerir

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKNmetode:

• statistik• Non statistik

[ h ]

penentuan metode uji petik

metode uji petik yang digunakan harus didokumentasikan di dalam KKP, antara lain mengungkapkan alasan penggunaan dan gambaran umum metode uji petik

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKN

Prosedur analitis yang dapat dilakukan meliputi • Analisa Data• Teknik Prediktif• Analisa Rasio dan Tren

[ i ]

Pelaksa-naan

prosedur analitis

awal

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKNProgram pemeriksaan

mengungkapkan antara lain:[ j ]

Penyusunan Pp&

penyusunan PKP

1. Dasar pemeriksaan, 2. Standar dan pedoman

pemeriksaan, 3. Entitas yang diperiksa, 4. Tahun anggaran/tahun buku

yang diperiksa 5. Identitas dan data umum entitas

yang diperiksa,6. Tujuan pemeriksaan,

01

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT SPKNProgram pemeriksaan

mengungkapkan antara lain:[ j ]

Penyusunan Pp&

penyusunan PKP

7. Metodologi pemeriksaan8. Sasaran yang diperiksa9. Pengarahan pemeriksaan, 10.Jangka waku pemeriksaan, 11.Susunan tim pemeriksaan, 12. Instansi penerima hasil

pemeriksaan, 13. Kerangka isi laporan.

02

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT ISSAI

Kegiatan

Perikatan

Awal

Kegiatan Perenca-

naan

Dokumen-

tasi

Pertimba-ngan

Tambahan

02

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT ISSAIMENGIDENTIFIKASI DAN MENILAI RESIKO DARI KESALAHAN PEMBERIAN PERNYATAAN YANG MATERIAL DALAM MEMAHAMI ENTITAS DAN

LINGKUNGANNYA MENURUT ISSAI : ISSAI 1315

Prosedur Penilaian Resiko dan Aktivitas Terkait I

Mengidentifikasi dan Menilai Resiko Salah Saji Material Ii

Resiko yang memerlukan pertimbangan audit khusus Iii

02

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT ISSAIMENGIDENTIFIKASI DAN MENILAI RESIKO DARI KESALAHAN PEMBERIAN PERNYATAAN YANG MATERIAL DALAM MEMAHAMI ENTITAS DAN

LINGKUNGANNYA MENURUT ISSAI : ISSAI 1315

Revisi penilaian resiko Iv

dokumentasi v

02

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT ISSAI

MATERIALITAS DALAM MERENCANAKAN DAN MELAKUKAN SEBUAH PEMERIKSAAN

MENURUT ISSAI: ISSAI 1320materialitas meliputi tiga hal :• Kesalahan dapat mempengaruhi keputusan

yang diambil oleh pengguna.• penentuan salah saji material berdasarkan aspek

nilai nominal (size) dan sifat (nature) kesalahan• penentuan materialitas dilakukan berdasarkan

kebutuhan informasi keuangan bagi para pengguna laporan keuangan yang dilihat secara grup, daripada secara individual.

02

PERENCANAAN PEMERIKSAAN MENURUT ISSAI

RESPON AUDITOR TERHADAP RESIKO YANG DIDAPATKAN DARI PENILAIAN MENURUT

ISSAI: ISSAI 1330

TEST OF CONTROL I

Substantive Procedures II

03

PERBANDINGAN ANTARA SPKN & ISSAI

umumPemahaman entitas

penyusunan rencana audit menurut ISSAI Penilaian risiko

Uji petik

materialitas

KELOMPOK PEMBAHAS

• Triyono• Form penilaian resiko gabungan. Maksudnya

apa? • Pemeriksaan keuangan. Apakah pernah terjadi

bpk telat menyerahkan laporan pemeriksaan kepada dpr? Jika telat konsekuensinya?

• Referensi juknis bpk kurang jelas. Sebaiknya diberi nomor dan tahun

KELOMPOK PEMBAHAS

• Beni• Akan lebih menarik jika diberi contoh yang

applied• Apakah dimungkinkan jika perencanaan

pemeriksaan direvisi? Kalaupun ada bagaimana caranya? Apakah ada dasar hukumnya?

KELOMPOK PEMBAHAS

• Reni• Terkait e-audit bpk. Bpk memiliki akses lebih

terhadap entitas tersebut. Apakah hal ini mempengaruhi proses perencanaan ini? Seberapa besar pengaruhnya?

KELOMPOK PEMBAHAS• Monica• Slidenya banyak yang terlewat. Akan lebih

baik jika ada contoh pengisiannya.• Berdasarkan praktek, sering terjadi tumpang

tindih. Bagaimana bisa terjadi tumpang tindih di lapangan padahal sudah ada perencanaan dan faktor-faktornya dan cara menanggulangi hal tersebut?

• Penetapan materialitas. Apakah penetapan materialitas lkpp berpengaruh pada penetapan materialitas di lkkl. Bagaimana urutannya?

KELOMPOK PEMBAHAS• Monica

• Bagaimana perbedaan antara harapan penugasan di satu kementerian dan kementerian yang lain? Apakah itu memungkinkan?

floor

• Arief• Adakah opini atas lkkl? Bagaimana Proses

komprehensif memeriksa lkpp dan lkkl? Adakah tim yang mengaudit lkpp dan lkkl? Terpisah atau bergabung?

floor

• ainu• Bagaimana memeriksa sample pada lkkp?

Apakah mengambil dari lkkl?