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Livro escrituracao contabil

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Text of Livro escrituracao contabil

  • Escriturao contbil simplificada para micro e pequena empresa

    SAS Quadra 5Bloco J - Ed. CFC

    Braslia-DFCEP: 70070-920www.cfc.org.br

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  • Escriturao contbil simplificada para micro e pequena empresa

    Autores:Paulo Walter Schnorr (coordenador)

    Domingos Orestes ChiomentoMarta Maria Ferreira ArakakiEduardo Arajo de Azevedo

    Nivaldo Soares de Souza

    Conselho Federal de ContabilidadeBraslia

    2008

  • PUBLICAO DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADESAS Quadra 5 - Bloco J - Ed. CFCFone: (61) 3314 9600 / Fax: (61) 3322 2033Cep: 70070-920 - Braslia-DFSite: www.cfc.org.brE-mail: [email protected]

    Edio sob responsabilidade de:

    Maria Clara Cavalcante BugarimPresidente do Conselho Federal de Contabilidade

    Nelson Mitimasa JinzenjiVice-presidente Tcnico

    Equipe Tcnica Responsvel:Celia Schwindt - Coordenadora da Vice-presidncia TcnicaHelio Jos Corazza - Contador

    Reviso: Maria do Carmo Nbrega e Patrcio NoronhaDiagramao e Capa: Igor Outeiral

    Tiragem: 30 mil exemplares - Distribuio gratuita2008

    Ficha Catalogrfica elaborada pela Bibliotecria Lcia Helena Alves de Figueiredo CRB 1/1.401

    FICHA CATALOGRFICA

    Escriturao contbil simplificada para micro e pequena empresa / Paulo Walter Schnorr (coordenador)... [et al.] --Braslia: Conselho Federal de Contabilidade, 2008.

    148 p. ISBN 978-85-85874-15-5

    1. Escriturao Contbil Simplificada. 2. Microempresa. 3. Pequena Empresa. I. Ttulo. II. Chiomento, Domingos Orestes. III. Arakaki, Marta Maria Ferreira. IV. Azevedo, Eduardo Arajo de. V. Souza, Nivaldo Soares de.

    CDU 657.1:334.012.64/.65

  • Escriturao contbil simplificada para micro e pequena empresa

    Apresentao

    A Contabilidade vem prestando, h sculos, um servio de fundamen-tal importncia para as naes e as sociedades, nas suas diferentes or-ganizaes econmicas, como ferramenta e instrumento de gesto e de controle. Das primeiras normas sobre escriturao contbil, surgidas no sculo XV, estabelecendo princpios de ordem s informaes at chegar ao estgio atual de convergncia das normas contbeis a um padro in-ternacional, fruto da globalizao da economia mundial, o desenvolvimen-to da Contabilidade tem acompanhado a evoluo da Histria.

    No mbito empresarial, um passo importante na histria da rea foi dado pelo Conselho Federal de Contabilidade ao editar a Norma Brasilei-ra de Contabilidade NBC T 19.13, que dispe sobre os procedimentos da Escriturao Contbil Simplificada para Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, publicada em dezembro de 2007. Essa edio desfez um equvoco da Lei Complementar n 123/06, que registrava como alternativa s empresas optantes do Simples Nacional a adoo da contabilidade simplificada, quando, na realidade, desejava se referir simplificao da escriturao contbil.

    Para este trabalho, o CFC constituiu uma comisso tcnica com expe-rientes profissionais da rea contbil para estudar e propor sugestes, vi-sando edio da referida norma. A Resoluo CGSN n 28/08 do Comit Gestor do Simples Nacional estabeleceu que, para essa finalidade, devem ser atendidas s disposies do Cdigo Civil e das Normas Brasileiras de Contabilidade.

    Esta publicao apresenta o resultado dos estudos desenvolvidos pela comisso tcnica cujo contedo imprescindvel aos profissionais que atuam nessas empresas, uma vez que descreve, esclarece e orienta quanto obrigatoriedade de se manter contabilidade completa pelas di-versas legislaes vigentes, ainda que a escriturao seja simplificada.

    Pela relevncia da obra, o CFC faz questo de agradecer o trabalho da Comisso, formada por Paulo Walter Schnorr (coordenador), Domin-gos Orestes Chiomento, Marta Maria Ferreira Arakaki, Eduardo Arajo de Azevedo e Nivaldo Soares de Souza.

    MARIA CLARA CAvALCANTE BUgARIMPresidente do CFC

  • Escriturao contbil simplificada para micro e pequena empresa

    Sumrio

    1. INTRODUO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111.1 O Cenrio da Contabilidade . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111.2 A Escriturao Simplificada LC n 123/06 . . . . . . . . . . . . 13

    2. FUNDAMENTOS DA ESCRITURAO CONTBIL . . . . . . . . . . 142.1 Constituio Federal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142.2 Cdigo Civil Brasileiro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152.3 Cdigo Tributrio Nacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172.4 Lei de Recuperao de Empresas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 172.5 Lei das Sociedades Annimas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 192.6 Lei dos Crimes contra a Ordem Tributria . . . . . . . . . . . . . 202.7 Lei do Sistema Previdencirio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212.8 Responsabilidade do Contabilista pelo Cdigo Civil . . . . . 222.9 Declarao para Eximir-se da Responsabilidade . . . . . . . 232.10 Contrato de Prestao de Servios Profissionais . . . . . . 252.11 tica Profissional: Origem dos Problemas da Classe . . . 27

    3. IMPORTNCIA E UTILIDADE DA ESCRITURAO. . . . . . . . . . 283.1 Os Pilares e a Essncia da Escriturao . . . . . . . . . . . . . . 283.2 A Escriturao Simplificada Lei n 123/06 . . . . . . . . . . . . 293.3 O Mercado Internacional e as MEs e EPPs Brasileiras . . . 323.4 Livros Fiscais Exigidos de ME e EPP . . . . . . . . . . . . . . . . 333.5 Contabilidade uma Cincia Funcional . . . . . . . . . . . . . . . . 343.6 Controle dos Limites da Lei Geral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353.7 Controle dos Lucros e Resultados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 373.8 Contabilidade a Servio da Gesto Empresarial . . . . . . . . 383.9 Funes Especiais da Contabilidade . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

    3.9.1 Na Concordata . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393.9.2 Na Falncia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393.9.3 Na Percia Judicial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 393.9.4 Na Dissidncia Societria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403.9.5 Na Fiscalizao da Previdncia . . . . . . . . . . . . . . . . . 403.9.6 No Crime Tributrio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403.9.7 Na Distribuio de Lucros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403.9.8 Na Informao Gerencial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 403.9.9 Na Globalizao da Economia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

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    3.9.10 Na Orientao Estratgica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413.9.11 Na Avaliao Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41

    3.10 Demonstraes que Ancoram Financiamentos . . . . . . . . 41

    4. TRIBUTAO DAS PESSOAS JURDICAS. . . . . . . . . . . . . . . . . 424.1 Conceitos sobre as Diferentes Alternativas . . . . . . . . . . . . 42

    4.1.1 Lucro Real . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424.1.2 Lucro Presumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444.1.3 Lucro Arbitrado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454.1.4 Simples Nacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

    4.2 Clculo do IRPJ nas Diferentes Modalidades . . . . . . . . . . 464.2.1 Lucro Real . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464.2.2 Lucro Presumido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474.2.3 Lucro Arbitrado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 474.2.4 Processo Simplificado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47

    4.3 Aspectos sobre Tributao IRPJ e as Opes Equivocadas . .47

    5. LEI GERAL DA MICRO E PEQUENA EMPRESA. . . . . . . . . . . . . 485.1 Disposies Preliminares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 485.2 Abrangncia da Lei Geral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 495.3 rgos Gestores do Simples Nacional . . . . . . . . . . . . . . . 495.4 Conceito de Microempresa e Empresa de Pequeno Porte 495.5 Definio de Pequeno Empresrio . . . . . . . . . . . . . . . . . . 505.6 Conceito de Receita Bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515.7 Receita Bruta Excedente ao Limite . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515.8 Regras para o Incio de Atividade . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 515.9 Conseqncias por Excesso de Limite . . . . . . . . . . . . . . . 525.10 Situaes Impeditivas ao Simples Nacional . . . . . . . . . . 525.11 Participaes no Sujeitas s Vedaes . . . . . . . . . . . . . 535.12 Hiptese de Excluso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535.13 Inscrio e Baixa de ME e EPP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 535.14 Pendncias Tributrias, Trabalhistas e Previdencirias . 545.15 Constituio e Legalizao de ME e EPP . . . . . . . . . . . . 545.16 Dispensa de Certides de Regularidade . . . . . . . . . . . . . 555.17 Extino ou Baixa de ME e EPP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 555.18 Simples Nacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

    5.18.1 Comit Gestor e Informaes do Sistema . . . . . . . . 575.18.2 Condies de Ingresso e Enquadramento . . . . . . . . 57

  • Escriturao contbil simplificada para micro e pequena empresa

    5.18.3 Fixao de Sublimites pelos Estados . . . . . . . . . . . 585.18.4 Vedaes ao Ingresso no Simples Nacional: . . . . . . 585.18.5 Atividades Impedidas e Concomitantes . . . . . . . . . . 595.18.6 Atividades Admitidas no Simples Nacional . . . . . . . 605.18.7 Impostos e Contribuies Unificadas . . . . . . . . . . . . 615.18.8 Impostos e Contribuies no Abrangidas . . . . . . . 625.18.9 Distribuio de Resultados e Outros Valores . . . . . . 645.18.10 Responsabilidade por Lucros Ilcitos ou Fictcios . 645.18.11 Base de Clculo d

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