Presentado por:Geraldin Bernal

Carvajal

10° Comercio 1

I.V.AIMPUESTO AL

VALOR AGREGADO

Es un impuesto indirecto que se aplica sobre casi todos los bienes y servicios producidos o comercializados en el desarrollo de la actividad de una empresa o un profesional.

Definición de IVA

I.V.A

Decimos que el IVA es un impuesto indirecto ya que la empresa que lo atributa no debe pagar la totalidad de él, sino sobre la ganancia bruta de cada operación.

Quien debe pagar la totalidad de impuesto es el consumidor final; por lo que se dice que el IVA es un impuesto al consumo

I.V.A

VALOR AGREGADO

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SE ORIGINA

EN CADA ACTIVIDAD QUE AGREGA VALOR EN LA

CADENA PRODUCTIVA O GENERADORA DE VALOR

I.V.A

I.V.A

Veamos.La empresa ABC Ltda. compra una camisa por un valor de $50.000 más un IVA del 16%, es decir que paga un Iva de $8.000 [50.000x16%].

Luego la empresa ABC Ltda. vende esa misma camisa en $70.000 más IVA. Recuerde que la había comprado en $50.000, es decir que le agregó un valor de $20.000. La empresa ABC Ltda. cobrará un Iva de $11.200 [70.000 x 16%].

En esta operación la empresa ha pagado $8.000 de Iva y ha cobrado $11.200 de Iva.

Al finalizar el periodo, la empresa le dirá a la Dian: Cobré 11.200 de Iva y pagué 8.000, así que sólo le pagaré [a la Dian] la diferencia, esto es $3.200 [11.200-8.000].

I.V.ASi observamos detenidamente, nos daremos cuenta que los $3.200 de Iva que la empresa paga al estado por intermedio de la Dian, corresponden al impuesto del valor que la empresa le agregó a la camisa:

Valor por el que compró la camisa: 50.000Valor por el que vendió la camisa: 70.000Valor que le agregó a la camisa: 20.000 [70.000-50.000]Iva al valor agregado: 3.200 [20.000x16%].

Una vez hecho el ejercicio, concluimos que la empresa sólo ha pagado el impuesto correspondiente al valor que le agregó o incrementó a la camisa al momento de venderla.

Si la empresa hubiera vendido la camisa por los mismos 50.000 pesos en que la compró, no hubiera agregado ningún valor y por consiguiente no le hubiera pagado a la Dian ni un solo pesos:

Iva pagado en la compra de la camisa: 8.000 [50.000x16%]Iva cobrado en la venta de la camisa: 8.000 [50.000x16%]

Luego 8.000 cobrados menos 8.000 pagados es igual a cero, así que al final no se pagará ningún impuesto por no haberle agregado ningún valor a la camisa, por no haberle ganado nada al venderla por el mismo precio en que la había comprado.

I.V.A

RETECION EN LA FUENTE

Es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos de venta y complementarios, mediante el cual una persona natural o jurídica, llamada sujeto pasivo de retención, un porcentaje determinado de el valor por pagar al contado o a crédito, en compras y otros pagos sometidos a retención, esta se aplica sobre el bien o servicio, sin incluir el impuesto sobre las letras.

RETECION EN LA FUENTE

Agentes Retenedores

Según el Artículo del estatuto tributario las entidades de derecho público, de derecho público, los fondo en general los consorcios y las uniones temporales; las comunidades organizadas, los notarios y las oficinas de tránsito, entidades emisoras de tarjetas de crédito o pagadoras de las mismas, la nación, los departamentos y las entidades del estado, entre otras.

Personas jurídicas y la sociedad de hecho.

Las uniones temporales con un patrimonio bruto superior a 30.000 UVT (Unidad de Valor Tributario)

OBLIGACIONES DE LOS AGENTES

RETENEDORES…

RETECION EN LA FUENTE

Según los Artículos 382, 603 y 604 del Estatuto Tributario Colombiano, son :

Retener cuando realicen un pago o abono en una cuenta sujeta deretención.

Declarar y consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos establecidos.Expedir certificados sobre las retenciones realizadas.Conservar los soportes de los registros contables en los que conste las retenciones practicadas, así como los valores cancelados en la entidad tributaria.

Cuando no se efectúa retención en la fuente?

…

RETECION EN LA FUENTE

Según el Artículo 369 del estatuto tributario no están sujetos a retenciones:

Los pagos o abonos en cuenta que se efectúan a la nación, departamentos, distritos capital, municipios, empresas industriales y comerciales del estado en orden departamental o municipal y demás establecimientos oficiales descentralizados siempre y cuando no se señalen en la ley como contribuyentes.

Los pagos abonos que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.

Los pagos o abonos respecto a los cuales deba hacerse retención en la fuente en virtud de disposiciones especiales por otros conceptos.

RETECION EN LA FUENTE

ELEMENTOS ESCENCIALES EN LA RETENCION EN LA FUENTE

AGENTE RETENEDOR(Sujeto Activo)

Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal calidad.

PAGO O ABONO EN CUENTA Momento en que se entendió causada la retención.

TARIFA DE RETENCIÓN(Factor que se aplica a la base)

Es el factor aritmético que aplicado a la base determina el monto o valor a retener.

SUJETO PASIVO(Contribuyente retenido)

Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta, afectada con la retención.

Retención por compras…

RETECION EN LA FUENTE

Se realiza por compras superiores a 900.000 $ en 3.5%.No son Contribuyentes:

Las entidades sin ánimo de lucro, los fondos de inversión de valores y comunes que administran las entidades fiduciarias, los fondos parafiscales, agropecuarios y pesqueros que no se consideran contribuyentes del impuesto de renta y complementarios, los fondos de pensiones, jubilados, invalidez, cesantías, asociaciones gremiales cuando no realizan actividades industriales y de mercadeo.

Auto Retención…

RETECION EN LA FUENTE

Las personas jurídicas que realizan un gran volumen de operaciones, que impliquen muchos retenedores, pueden solicitar a al DIAN autorización para auto retener por concepto de venta, contratos de urbanización y construcción, honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos devengados. Estas deben manifestar por escrito en las facturas de venta su calidad de auto retenedora para que sus clientes no apliquen la retención.

Las empresas auto retenedoras autoliquidan la retención en la fuente en todas las ventas o prestación de servicios, no importa la cuantía.