1

Mục tiêu của Chương 2:Mục tiêu của Chương 2:

Khaùi nieäm, vai troø Khaùi nieäm, vai troø cuûa thueá xuaát cuûa thueá xuaát khaåu, nhaäp khaåu;khaåu, nhaäp khaåu;

Ñoái töôïng chòu thueá Ñoái töôïng chòu thueá vaø khoâng chòu thueá vaø khoâng chòu thueá xuaát khaåu, nhaäp xuaát khaåu, nhaäp khaåu;khaåu;

Ngöôøi noäp thueá xuaát Ngöôøi noäp thueá xuaát khaåu, nhaäp khaåu;khaåu, nhaäp khaåu;

Caùch tính thueá, thueá Caùch tính thueá, thueá suaát, bieän phaùp töï suaát, bieän phaùp töï veä;veä;

Hoaøn thueá, theå thöùc Hoaøn thueá, theå thöùc khai baùo vaø noäp khai baùo vaø noäp thueá xuaát khaåu, thueá xuaát khaåu, nhaäp khaåu…nhaäp khaåu…

Mục tiêu của Chương 2:Mục tiêu của Chương 2:

Khaùi nieäm, vai troø Khaùi nieäm, vai troø cuûa thueá xuaát cuûa thueá xuaát khaåu, nhaäp khaåu;khaåu, nhaäp khaåu;

Ñoái töôïng chòu thueá Ñoái töôïng chòu thueá vaø khoâng chòu thueá vaø khoâng chòu thueá xuaát khaåu, nhaäp xuaát khaåu, nhaäp khaåu;khaåu;

Ngöôøi noäp thueá xuaát Ngöôøi noäp thueá xuaát khaåu, nhaäp khaåu;khaåu, nhaäp khaåu;

Caùch tính thueá, thueá Caùch tính thueá, thueá suaát, bieän phaùp töï suaát, bieän phaùp töï veä;veä;

Hoaøn thueá, theå thöùc Hoaøn thueá, theå thöùc khai baùo vaø noäp khai baùo vaø noäp thueá xuaát khaåu, thueá xuaát khaåu, nhaäp khaåu…nhaäp khaåu…

Chương

22

2

Khái niệm về thuế XNK:Khái niệm về thuế XNK:

Thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp Thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu coøn ñöôïc goïi chung laø khaåu coøn ñöôïc goïi chung laø thueá quan (tariff) laø moät loaïi thueá quan (tariff) laø moät loaïi thueá giaùn thu ñaùnh vaøo caùc thueá giaùn thu ñaùnh vaøo caùc

haøng hoùa ñöôïc giao thöông qua haøng hoùa ñöôïc giao thöông qua bieân giôùi caùc quoác gia hoaëc bieân giôùi caùc quoác gia hoaëc

moät nhoùm caùc quoác gia.moät nhoùm caùc quoác gia.

3

Khái niệm về thuế XNK:Khái niệm về thuế XNK:*Chuù yù: *Chuù yù: Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu thoâng qua hôïp ñoàng ngoaïi khaåu thoâng qua hôïp ñoàng ngoaïi thöông (HÑNT) laø haøng hoùa thöông (HÑNT) laø haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu maäu xuaát khaåu, nhaäp khaåu maäu dòch.dòch.Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu khoâng thoâng qua HÑNT laø khaåu khoâng thoâng qua HÑNT laø haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu phi maäu dòch.khaåu phi maäu dòch.Haøng hoùa töø khu cheá xuaát, Haøng hoùa töø khu cheá xuaát, doanh nghieäp cheá xuaát vaøo thò doanh nghieäp cheá xuaát vaøo thò tröôøng trong nöôùc ñöôïc xem laø tröôøng trong nöôùc ñöôïc xem laø haøng hoùa nhaäp khaåu.haøng hoùa nhaäp khaåu.

4

2.2- VAI TROØ CUÛA THUEÁ NHAÄP 2.2- VAI TROØ CUÛA THUEÁ NHAÄP KHAÅU TRONG HOÄI NHAÄP KINH TEÁ KHAÅU TRONG HOÄI NHAÄP KINH TEÁ

QUOÁC TEÁQUOÁC TEÁÑaàu tieânÑaàu tieân, thueá nhaäp khaåu laø moät , thueá nhaäp khaåu laø moät coâng cuï huy ñoäng nguoàn thu cho coâng cuï huy ñoäng nguoàn thu cho

Ngaân saùch nhaø nöôùc.Ngaân saùch nhaø nöôùc. Thöù hai, thueá nhaäp khaåu laø coâng cuï cuûa chính saùch thöông maïi, laø

moät trong nhöõng laù chaén baûo hoä neàn saûn xuaát trong nöôùc. . Thueá nhaäp khaåu laø moät boä phaän caáu

thaønh trong giaù caû haøng hoùa. Chính vì vaäy, khi quy ñònh thueá nhaäp khaåu

cao hay thaáp ñeàu coù aûnh höôûng ñeán khaû naêng caïnh tranh cuûa

haøng hoùa saûn xuaát trong nöôùc.

5

Thöù baThöù ba, thueá nhaäp khaåu ñoùng vai , thueá nhaäp khaåu ñoùng vai troø coâng cuï taùi phaân phoái thu troø coâng cuï taùi phaân phoái thu nhaäp giöõa ngöôøi saûn xuaát vaø nhaäp giöõa ngöôøi saûn xuaát vaø ngöôøi tieâu duøng trong nöôùc.ngöôøi tieâu duøng trong nöôùc.

Thöù tö, thueá nhaäp khaåu laø coâng cuï thu huùt ñaàu tö nöôùc ngoaøi, goùp phaàn giaûi quyeát vieäc laøm cho xaõ hoäi vaø thöïc hieän chính saùch hoäi

nhaäp kinh teá quoác teá

6

2.3.ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁ2.3.ÑOÁI TÖÔÏNG CHÒU THUEÁHaøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu qua cöûa khaåu, bieân giôùi khaåu qua cöûa khaåu, bieân giôùi Vieät Nam, bao goàm: Haøng hoùa Vieät Nam, bao goàm: Haøng hoùa xuaát nhaäp khaåu qua caùc cöûa xuaát nhaäp khaåu qua caùc cöûa khaåu ñöôøng boä, ñöôøng soâng, khaåu ñöôøng boä, ñöôøng soâng, caûng bieån, caûng haøng khoâng, caûng bieån, caûng haøng khoâng, ñöôøng saét lieân vaän quoác teá, ñöôøng saét lieân vaän quoác teá,

böu ñieän quoác teá vaø ñòa böu ñieän quoác teá vaø ñòa ñieåm laøm thuû tuïc haûi quan ñieåm laøm thuû tuïc haûi quan khaùc ñöôïc thaønh laäp theo khaùc ñöôïc thaønh laäp theo

quyeát ñònh cuûa cô quan nhaø quyeát ñònh cuûa cô quan nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn.nöôùc coù thaåm quyeàn.

7

Haøng hoùa ñöôïc ñöa töø thò tröôøng Haøng hoùa ñöôïc ñöa töø thò tröôøng trong nöôùc vaøo khu phi thueá quan trong nöôùc vaøo khu phi thueá quan vaø töø khu phi thueá quan vaøo thò vaø töø khu phi thueá quan vaøo thò

tröôøng trong nöôùc:tröôøng trong nöôùc:

8

2 .4 ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG THUOÄC 2 .4 ÑOÁI TÖÔÏNG KHOÂNG THUOÄC DIEÄN CHÒU THUEÁDIEÄN CHÒU THUEÁ-Haøng hoùa vaän chuyeån quaù caûnh -Haøng hoùa vaän chuyeån quaù caûnh

hoaëc möôïn ñöôøng qua cöûa khaåu, hoaëc möôïn ñöôøng qua cöûa khaåu, bieân giôùi Vieät Nam, haøng hoùa bieân giôùi Vieät Nam, haøng hoùa chuyeån khaåu theo quy ñònh cuûa chuyeån khaåu theo quy ñònh cuûa

phaùp luaätphaùp luaät -Haøng hoùa vieän trôï nhaân ñaïo, Haøng hoùa vieän trôï nhaân ñaïo, haøng hoùa vieän trôï khoâng hoaøn haøng hoùa vieän trôï khoâng hoaøn laïi cuûa caùc Chính phuû, caùc toå laïi cuûa caùc Chính phuû, caùc toå

chöùc thuoäc Lieân Hôïp Quoác, caùc chöùc thuoäc Lieân Hôïp Quoác, caùc toå chöùc lieân chính phuû, caùc toå toå chöùc lieân chính phuû, caùc toå chöùc quoác teá, caùc toå chöùc phi chöùc quoác teá, caùc toå chöùc phi

chính phuû nöôùc ngoaøichính phuû nöôùc ngoaøi

9

- Haøng hoùa töø khu phi thueá quan Haøng hoùa töø khu phi thueá quan xuaát khaåu qua nöôùc ngoaøi; haøng xuaát khaåu qua nöôùc ngoaøi; haøng hoùa nhaäp khaåu töø nöôùc ngoaøi hoùa nhaäp khaåu töø nöôùc ngoaøi

vaøo khu phi thueá quan vaø chæ söû vaøo khu phi thueá quan vaø chæ söû duïng trong khu phi thueá quan; haøng duïng trong khu phi thueá quan; haøng hoùa ñöa töø khu phi thueá quan naøy hoùa ñöa töø khu phi thueá quan naøy

sang khu phi thueá quan khaùc.sang khu phi thueá quan khaùc.-Haøng hoùa laø phaàn daàu khí thuoäc -Haøng hoùa laø phaàn daàu khí thuoäc

thueá taøi nguyeân cuûa Nhaø nöôùc thueá taøi nguyeân cuûa Nhaø nöôùc khi xuaát khaåu.khi xuaát khaåu.

10

2.5 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ2.5 ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ

Ngöôøi noäp thueá theo quy ñònh Ngöôøi noäp thueá theo quy ñònh cuûa Luaät thueá xuaát khaåu, cuûa Luaät thueá xuaát khaåu,

nhaäp khaåu, bao goàm:nhaäp khaåu, bao goàm:Chuû haøng hoùa xuaát khaåu, Chuû haøng hoùa xuaát khaåu,

nhaäp khaåu;nhaäp khaåu;Toå chöùc nhaän uûy thaùc xuaát Toå chöùc nhaän uûy thaùc xuaát

khaåu, nhaäp khaåu haøng hoùa;khaåu, nhaäp khaåu haøng hoùa;Caù nhaân coù haøng hoùa xuaát Caù nhaân coù haøng hoùa xuaát

khaåu, nhaäp khaåu khi xuaát khaåu, nhaäp khaåu khi xuaát caûnh, nhaäp caûnh; göûi hoaëc caûnh, nhaäp caûnh; göûi hoaëc nhaäp haøng hoùa qua cöûa nhaäp haøng hoùa qua cöûa khaåu, bieân giôùi Vieät Nam.khaåu, bieân giôùi Vieät Nam.

11

Ñoái töôïng ñöôïc uûy quyeàn, baûo laõnh vaø Ñoái töôïng ñöôïc uûy quyeàn, baûo laõnh vaø noäp thay thueá, bao goàm:noäp thay thueá, bao goàm:

Ñaïi lyù laøm thuû tuïc haûi quan trong Ñaïi lyù laøm thuû tuïc haûi quan trong tröôøng hôïp ñöôïc ñoái töôïng noäp thueá tröôøng hôïp ñöôïc ñoái töôïng noäp thueá uûy quyeàn noäp thueá xuaát khaåu, uûy quyeàn noäp thueá xuaát khaåu, nhaäp khaåu;nhaäp khaåu;

Doanh nghieäp cung caáp dòch vuï böu Doanh nghieäp cung caáp dòch vuï böu chính, dòch vuï chuyeån phaùt nhanh chính, dòch vuï chuyeån phaùt nhanh quoác teá trong tröôøng hôïp noäp thay quoác teá trong tröôøng hôïp noäp thay thueá cho ñoái töôïng noäp thueá;thueá cho ñoái töôïng noäp thueá;

Toå chöùc tín duïng hoaëc toå chöùc khai Toå chöùc tín duïng hoaëc toå chöùc khai thaùc hoaït ñoäng theo quy ñònh cuûa thaùc hoaït ñoäng theo quy ñònh cuûa Luaät caùc toå chöùc tín duïng trong Luaät caùc toå chöùc tín duïng trong tröôøng hôïp baûo laõnh, noäp thay thueá tröôøng hôïp baûo laõnh, noäp thay thueá cho ñoái töôïng noäp thueá;cho ñoái töôïng noäp thueá;

12

2.6- CAÙCH TÍNH THUEÁ XUAÁT 2.6- CAÙCH TÍNH THUEÁ XUAÁT KHAÅU, NHAÄP KHAÅUKHAÅU, NHAÄP KHAÅUSoá thueá XK hay NK phaûi noäp=Soá Soá thueá XK hay NK phaûi noäp=Soá löôïng töøng maët haøng XK hay NK löôïng töøng maët haøng XK hay NK x x Trò giaù tính thueá treân 1 ñôn vò Trò giaù tính thueá treân 1 ñôn vò haøng hoùa haøng hoùa x x Thueá suaát cuûa töøng Thueá suaát cuûa töøng maët haøng ghitrong maët haøng ghitrong bieåu thueábieåu thueáHoặcHoặcSoá tieàn thueá XK, thueá NK phaûi Soá tieàn thueá XK, thueá NK phaûi noäpnoäp=Soá löôïng töøng ñôn vò maët =Soá löôïng töøng ñôn vò maët haøng thöïc teá XK, NK ghi trong tôø khai haøng thöïc teá XK, NK ghi trong tôø khai haûi quan x Möùc thueá tuyeät ñoái quy haûi quan x Möùc thueá tuyeät ñoái quy ñònh treân moät ñôn vò haøng hoùañònh treân moät ñôn vò haøng hoùa

13

2.6.2- Giaù tính thueá2.6.2- Giaù tính thueá2.6.2.1- Ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu:2.6.2.1- Ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu: Ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu, giaù tính thueá laø Ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu, giaù tính thueá laø giaù baùn taïi cöûa khaåu xuaát theo hôïp ñoàng (giaù giaù baùn taïi cöûa khaåu xuaát theo hôïp ñoàng (giaù

FOBFOB[1]), khoâng bao goàm phí vaän taûi (F) vaø phí ), khoâng bao goàm phí vaän taûi (F) vaø phí baûo hieåm (I), ñöôïc xaùc ñònh theo quy ñònh cuûa baûo hieåm (I), ñöôïc xaùc ñònh theo quy ñònh cuûa phaùp luaät veà trò giaù haûi quan ñoái vôùi haøng phaùp luaät veà trò giaù haûi quan ñoái vôùi haøng

hoùa xuaát khaåu. hoùa xuaát khaåu.

[1]FOB = Free on Board: Giao haøng leân taøuFOB = Free on Board: Giao haøng leân taøuCIF = Cost, Insurance and Freight: Giaù thaønh, Baûo CIF = Cost, Insurance and Freight: Giaù thaønh, Baûo

hieåm vaø Cöôùc phíhieåm vaø Cöôùc phí- Nhö vaäy, FOB laø giaù haøng hoùa khoâng bao - Nhö vaäy, FOB laø giaù haøng hoùa khoâng bao

goàm cöôùc vaän chuyeån vaø phí baûo hieåm. Moái goàm cöôùc vaän chuyeån vaø phí baûo hieåm. Moái quan heä: CIF = FOB + Phí baûo hieåm + Cöôùc vaän quan heä: CIF = FOB + Phí baûo hieåm + Cöôùc vaän

taûi.taûi.

14

- Phí baûo hieåm theo taäp quaùn thöông - Phí baûo hieåm theo taäp quaùn thöông maïi quoác teá ñöôïc tính laø 110% giaù maïi quoác teá ñöôïc tính laø 110% giaù CIF nhaèm ñaûm baûo lôïi ích cuûa nhaø CIF nhaèm ñaûm baûo lôïi ích cuûa nhaø

nhaäp khaåu.nhaäp khaåu.- Khi giao haøng theo ñieàu kieän cô sôû - Khi giao haøng theo ñieàu kieän cô sôû

giao haøng FOB vaø CIF, ngöôøi baùn giao haøng FOB vaø CIF, ngöôøi baùn heát traùch nhieäm vôùi haøng hoùa taïi heát traùch nhieäm vôùi haøng hoùa taïi caûng ngöôøi baùn – nöôùc xuaát khaåu. caûng ngöôøi baùn – nöôùc xuaát khaåu.

Nhö vaäy, caû hai ñieàu kieän cô sôû Nhö vaäy, caû hai ñieàu kieän cô sôû giao haøng treân thì ngöôøi baùn laø giao haøng treân thì ngöôøi baùn laø

ngöôøi laøm thuû tuïc thoâng quan xuaát ngöôøi laøm thuû tuïc thoâng quan xuaát khaåu, coøn thuû tuïc thoâng quan khaåu, coøn thuû tuïc thoâng quan

nhaäp khaåu vaø thueá nhaäp khaåu nhaäp khaåu vaø thueá nhaäp khaåu thuoäc veà ngöôøi mua – nhaø nhaäp thuoäc veà ngöôøi mua – nhaø nhaäp

khaåu.khaåu.

15

2.6.2.2- Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp 2.6.2.2- Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu:khaåu:

Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu, Ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu, giaù tính thueá laø giaù thöïc teá giaù tính thueá laø giaù thöïc teá phaûi traû tính ñeán cöûa khaåu phaûi traû tính ñeán cöûa khaåu

nhaäp khaåu ñaàu tieân theo hôïp nhaäp khaåu ñaàu tieân theo hôïp ñoàng, ñöôïc xaùc ñònh theo quy ñoàng, ñöôïc xaùc ñònh theo quy

ñònh cuûa phaùp luaät veà trò giaù ñònh cuûa phaùp luaät veà trò giaù haûi quan ñoái vôùi haøng hoùa haûi quan ñoái vôùi haøng hoùa

nhaäp khaåu.nhaäp khaåu.Ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu, Ñoái vôùi haøng hoùa xuaát khaåu,

nhaäp khaåu khoâng coù hôïp ñoàng nhaäp khaåu khoâng coù hôïp ñoàng thöông maïi mua hoaëc hôïp ñoàng thöông maïi mua hoaëc hôïp ñoàng khoâng phuø hôïp theo quy ñònh thì khoâng phuø hôïp theo quy ñònh thì giaù tính thueá xuaát khaåu, nhaäp giaù tính thueá xuaát khaåu, nhaäp

khaåu do Cuïc Haûi quan ñòa khaåu do Cuïc Haûi quan ñòa phöôngphöông

16

* Theo quy ñònh hieän haønh, coù 6 * Theo quy ñònh hieän haønh, coù 6 phöông phaùp xaùc ñònh trò giaù tính phöông phaùp xaùc ñònh trò giaù tính

thueá haøng nhaäp khaåu:thueá haøng nhaäp khaåu:Trò giaù tính thueá cuûa haøng hoùa Trò giaù tính thueá cuûa haøng hoùa

nhaäp khaåu laø trò giaù giao dòch nhaäp khaåu laø trò giaù giao dòch (Phöông phaùp thöù nhaát):(Phöông phaùp thöù nhaát):

Trò giaù giao dòch ñöôïc xaùc ñònh Trò giaù giao dòch ñöôïc xaùc ñònh baèng toång soá tieàn ngöôøi mua baèng toång soá tieàn ngöôøi mua thöïc teá ñaõ thanh toaùn hay seõ thöïc teá ñaõ thanh toaùn hay seõ

phaûi thanh toaùn tröïc tieáp hoaëc phaûi thanh toaùn tröïc tieáp hoaëc giaùn tieáp cho ngöôøi baùn ñeå mua giaùn tieáp cho ngöôøi baùn ñeå mua

haøng hoùa nhaäp khaåu.haøng hoùa nhaäp khaåu.

17

(2) Phöông phaùp trò giaù giao dòch (2) Phöông phaùp trò giaù giao dòch cuûa haøng nhaäp khaåu gioáng heät cuûa haøng nhaäp khaåu gioáng heät

(phöông phaùp thöù hai): (phöông phaùp thöù hai): - Haøng hoùa nhaäp khaåu neáu khoâng - Haøng hoùa nhaäp khaåu neáu khoâng xaùc ñònh ñöôïc trò giaù tính thueá theo xaùc ñònh ñöôïc trò giaù tính thueá theo phöông phaùp thöù nhaát thì aùp duïng phöông phaùp thöù nhaát thì aùp duïng phöông phaùp trò giaù giao dòch cuûa phöông phaùp trò giaù giao dòch cuûa haøng hoùa nhaäp khaåu gioáng heät.haøng hoùa nhaäp khaåu gioáng heät.- Haøng hoùa nhaäp khaåu gioáng heät - Haøng hoùa nhaäp khaåu gioáng heät

laø nhöõng haøng hoùa gioáng nhau veà laø nhöõng haøng hoùa gioáng nhau veà moïi phöông dieän:moïi phöông dieän:

18

Ñaëc ñieåm vaät chaát: beà maët saûn Ñaëc ñieåm vaät chaát: beà maët saûn phaåm, vaät lieäu caáu thaønhphaåm, vaät lieäu caáu thaønh

Phöông phaùp cheá taïoPhöông phaùp cheá taïoTính chaát, muïc ñích söû duïngTính chaát, muïc ñích söû duïng

Chaát löôïng cuûa saûn phaåm, danh Chaát löôïng cuûa saûn phaåm, danh tieáng cuûa saûn phaåm…tieáng cuûa saûn phaåm…

- Khi xaùc ñònh giaù tính thueá theo - Khi xaùc ñònh giaù tính thueá theo phöông phaùp naøy, neáu khoâng coù phöông phaùp naøy, neáu khoâng coù

loâ haøng nhaäp khaåu ñöôïc saûn xuaát loâ haøng nhaäp khaåu ñöôïc saûn xuaát bôûi cuøng moät nhaø saûn xuaát thì bôûi cuøng moät nhaø saûn xuaát thì

môùi xeùt ñeán haøng hoùa ñöôïc saûn môùi xeùt ñeán haøng hoùa ñöôïc saûn xuaát bôûi caùc nhaø saûn xuaát khaùc, xuaát bôûi caùc nhaø saûn xuaát khaùc, nhöng phaûi ñaûm baûo caùc quy ñònh nhöng phaûi ñaûm baûo caùc quy ñònh

veà haøng hoùa nhaäp khaåu gioáng veà haøng hoùa nhaäp khaåu gioáng heät.heät.

19

(3) Phöông phaùp trò giaù giao dòch cuûa (3) Phöông phaùp trò giaù giao dòch cuûa haøng hoùa nhaäp khaåu töông töï (phöông haøng hoùa nhaäp khaåu töông töï (phöông

phaùp thöù ba):phaùp thöù ba):- Haøng hoùa nhaäp khaåu neáu khoâng xaùc - Haøng hoùa nhaäp khaåu neáu khoâng xaùc

ñònh ñöôïc trò giaù theo hai phöông phaùp ñònh ñöôïc trò giaù theo hai phöông phaùp treân thì aùp duïng theo phöông phaùp naøy.treân thì aùp duïng theo phöông phaùp naøy.

- Haøng hoùa nhaäp khaåu töông töï laø haøng - Haøng hoùa nhaäp khaåu töông töï laø haøng hoùa duø khoâng gioáng heät nhau veà moïi hoùa duø khoâng gioáng heät nhau veà moïi phöông dieän nhöng coù caùc ñaëc tröng cô phöông dieän nhöng coù caùc ñaëc tröng cô baûn gioáng nhau, bao goàm: ñöôïc laøm töø baûn gioáng nhau, bao goàm: ñöôïc laøm töø caùc nguyeân lieäu, vaät lieäu gioáng nhau; caùc nguyeân lieäu, vaät lieäu gioáng nhau; coù cuøng chöùc naêng vaø coù theå hoaùn coù cuøng chöùc naêng vaø coù theå hoaùn ñoåi cho nhau trong giao dòch thöông maïi; ñoåi cho nhau trong giao dòch thöông maïi;

ñöôïc saûn xuaát ôû cuøng moät nöôùc, bôûi ñöôïc saûn xuaát ôû cuøng moät nöôùc, bôûi cuøng moät nhaø saûn xuaát hoaëc nhaø saûn cuøng moät nhaø saûn xuaát hoaëc nhaø saûn

xuaát ñöôïc uûy quyeàn.xuaát ñöôïc uûy quyeàn.

20

- Khi aùp duïng phöông phaùp naøy, - Khi aùp duïng phöông phaùp naøy, neáu khoâng coù loâ haøng nhaäp neáu khoâng coù loâ haøng nhaäp khaåu ñöôïc saûn xuaát bôûi cuøng khaåu ñöôïc saûn xuaát bôûi cuøng moät nhaø saûn xuaát thì môùi xeùt moät nhaø saûn xuaát thì môùi xeùt ñeán haøng hoùa ñöôïc saûn xuaát ñeán haøng hoùa ñöôïc saûn xuaát bôûi nhaø saûn xuaát khaùc, nhöng bôûi nhaø saûn xuaát khaùc, nhöng phaûi ñaûm baûo caùc quy ñònh veà phaûi ñaûm baûo caùc quy ñònh veà haøng hoùa nhaäp khaåu töông töï.haøng hoùa nhaäp khaåu töông töï.

21

(4) Phöông phaùp trò giaù khaáu tröø (4) Phöông phaùp trò giaù khaáu tröø (phöông phaùp thöù tö):(phöông phaùp thöù tö):

- Haøng hoùa nhaäp khaåu neáu khoâng - Haøng hoùa nhaäp khaåu neáu khoâng xaùc ñònh ñöôïc giaù tính thueá theo xaùc ñònh ñöôïc giaù tính thueá theo

caùc phöông phaùp treân thì aùp duïng caùc phöông phaùp treân thì aùp duïng phöông phaùp naøy.phöông phaùp naøy.

- Trò giaù khaáu tröø ñöôïc xaùc ñònh - Trò giaù khaáu tröø ñöôïc xaùc ñònh caên cöù vaøo giaù baùn cuûa haøng caên cöù vaøo giaù baùn cuûa haøng hoùa nhaäp khaåu, haøng hoùa nhaäp hoùa nhaäp khaåu, haøng hoùa nhaäp khaåu gioáng heät, haøng hoùa nhaäp khaåu gioáng heät, haøng hoùa nhaäp khaåu töông töï treân thò tröôøng Vieät khaåu töông töï treân thò tröôøng Vieät Nam (tröø) caùc chi phí hôïp lyù phaùt Nam (tröø) caùc chi phí hôïp lyù phaùt

sinh sau khi nhaäp khaåu.sinh sau khi nhaäp khaåu.

22

(5) Phöông phaùp trò giaù tính toaùn (5) Phöông phaùp trò giaù tính toaùn (phöông phaùp thöù naêm):(phöông phaùp thöù naêm):

- AÙp duïng trong tröôøng hôïp khoâng - AÙp duïng trong tröôøng hôïp khoâng xaùc ñònh ñöôïc trò giaù haøng nhaäp xaùc ñònh ñöôïc trò giaù haøng nhaäp khaåu theo caùc phöông phaùp treân.khaåu theo caùc phöông phaùp treân.

- Trò giaù tính toaùn bao goàm:- Trò giaù tính toaùn bao goàm:+Giaù thaønh hoaëc trò giaù cuûa +Giaù thaønh hoaëc trò giaù cuûa

nguyeân vaät lieäu, chi phí cuûa quaù nguyeân vaät lieäu, chi phí cuûa quaù trình saûn xuaát hoaëc quaù trình gia trình saûn xuaát hoaëc quaù trình gia coâng khaùc cuûa vieäc saûn xuaát coâng khaùc cuûa vieäc saûn xuaát

haøng hoùa nhaäp khaåu.haøng hoùa nhaäp khaåu.

23

+Chi phí vaän taûi, boác haøng, dôõ +Chi phí vaän taûi, boác haøng, dôõ haøng, chuyeån haøng coù lieân quan haøng, chuyeån haøng coù lieân quan ñeán vieäc vaän chuyeån haøng hoùa ñeán vieäc vaän chuyeån haøng hoùa nhaäp khaåu ñeán cöûa khaåu nhaäp.nhaäp khaåu ñeán cöûa khaåu nhaäp.

+Chi phí baûo hieåm ñeå vaän chuyeån +Chi phí baûo hieåm ñeå vaän chuyeån haøng hoùa nhaäp khaåu ñeán cöûa haøng hoùa nhaäp khaåu ñeán cöûa

khaåu nhaäp.khaåu nhaäp.+Chi phí vaø lôïi nhuaän baùn haøng +Chi phí vaø lôïi nhuaän baùn haøng

nhaäp khaåunhaäp khaåu

24

(6) Phöông phaùp suy luaän (phöông (6) Phöông phaùp suy luaän (phöông phaùp thöù saùu):phaùp thöù saùu):

- AÙp duïng khi khoâng xaùc ñònh - AÙp duïng khi khoâng xaùc ñònh ñöôïc giaù trò haøng nhaäp khaåu ñöôïc giaù trò haøng nhaäp khaåu baèng caùc phöông phaùp treânbaèng caùc phöông phaùp treân

- Phöông phaùp suy luaän aùp duïng - Phöông phaùp suy luaän aùp duïng tuaàn töï, linh hoaït caùc phöông tuaàn töï, linh hoaït caùc phöông

phaùp xaùc ñònh trò giaù tính thueá phaùp xaùc ñònh trò giaù tính thueá treân vaø döøng ngay khi xaùc ñònh treân vaø döøng ngay khi xaùc ñònh

ñöôïc giaù tính thueá, vôùi ñieàu ñöôïc giaù tính thueá, vôùi ñieàu kieän phaûi döïa vaøo caùc taøi kieän phaûi döïa vaøo caùc taøi

lieäu, soá lieäu thoâng tin coù saün lieäu, soá lieäu thoâng tin coù saün taïi thôøi ñieåm xaùc ñònh trò giaù taïi thôøi ñieåm xaùc ñònh trò giaù

tính thueá.tính thueá.

25

2.7- THUEÁ SUAÁT2.7- THUEÁ SUAÁTThueá suaát ñoái vôùi haøng hoùa xuaát Thueá suaát ñoái vôùi haøng hoùa xuaát

khaåu ñöôïc quy ñònh cuï theå cho khaåu ñöôïc quy ñònh cuï theå cho töøng maët haøng taïi Bieåu thueá töøng maët haøng taïi Bieåu thueá

xuaát khaåu.xuaát khaåu.Thueá suaát ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp Thueá suaát ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp

khaåu ñöôïc quy ñònh cuï theå cho khaåu ñöôïc quy ñònh cuï theå cho töøng maët haøng, goàm thueá suaát töøng maët haøng, goàm thueá suaát

öu ñaõi, thueá suaát öu ñaõi ñaëc bieät öu ñaõi, thueá suaát öu ñaõi ñaëc bieät vaø thueá suaát thoâng thöôøng:vaø thueá suaát thoâng thöôøng:

26

Thueá suaát öu ñaõiThueá suaát öu ñaõi aùp duïng ñoái vôùi aùp duïng ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu coù xuaát haøng hoùa nhaäp khaåu coù xuaát xöù töø nöôùc, nhoùm nöôùc hoaëc xöù töø nöôùc, nhoùm nöôùc hoaëc

vuøng laõnh thoå thöïc hieän ñoái xöû vuøng laõnh thoå thöïc hieän ñoái xöû toái hueä quoác trong quan heä thöông toái hueä quoác trong quan heä thöông

maïi vôùi Vieät Nam. Thueá suaát öu maïi vôùi Vieät Nam. Thueá suaát öu ñaõi ñöôïc quy ñònh cuï theå cho töøng ñaõi ñöôïc quy ñònh cuï theå cho töøng

maët haøng taïi Bieåu thueá nhaäp maët haøng taïi Bieåu thueá nhaäp khaåu öu ñaõi;khaåu öu ñaõi;

27

b,Thueá suaát öu ñaõi ñaëc bieätb,Thueá suaát öu ñaõi ñaëc bieät aùp aùp duïng ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp duïng ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu coù xuaát xöù töø nöôùc, khaåu coù xuaát xöù töø nöôùc, nhoùm nöôùc hoaëc vuøng laõnh nhoùm nöôùc hoaëc vuøng laõnh thoå thöïc hieän ñoái xöû toái hueä thoå thöïc hieän ñoái xöû toái hueä quoác trong quan heä thöông maïi quoác trong quan heä thöông maïi vôùi Vieät Nam, theo theå cheá khu vôùi Vieät Nam, theo theå cheá khu vöïc thöông maïi töï do, lieân minh vöïc thöông maïi töï do, lieân minh thueá quan, hoaëc ñeå taïo thuaän thueá quan, hoaëc ñeå taïo thuaän lôïi cho giao löu thöông maïi bieân lôïi cho giao löu thöông maïi bieân giôùi vaø tröôøng hôïp öu ñaõi ñaëc giôùi vaø tröôøng hôïp öu ñaõi ñaëc bieät khaùc;bieät khaùc;

28

Ñieàu kieän aùp duïng thueá suaát Ñieàu kieän aùp duïng thueá suaát öu ñaõi ñaëc bieät:öu ñaõi ñaëc bieät:

Phaûi laø nhöõng maët haøng Phaûi laø nhöõng maët haøng ñöôïc quy ñònh cuï theå ñöôïc quy ñònh cuï theå

trong thaûo thuaän ñaõ kyù trong thaûo thuaän ñaõ kyù giöõa Vieät Nam vaø caùc giöõa Vieät Nam vaø caùc

nöôùc, nhoùm nöôùc hoaëc nöôùc, nhoùm nöôùc hoaëc vuøng laõnh thoå thöïc hieän vuøng laõnh thoå thöïc hieän öu ñaõi ñaëc bieät veà thueá öu ñaõi ñaëc bieät veà thueá

vaø phaûi ñaùp öùng ñuû vaø phaûi ñaùp öùng ñuû caùc ñieàu kieän ñoù ghi caùc ñieàu kieän ñoù ghi

trong thoûa thuaän.trong thoûa thuaän.Phaûi laø haøng hoùa coù Phaûi laø haøng hoùa coù

xuaát xöù taïi nöôùc, nhoùm xuaát xöù taïi nöôùc, nhoùm nöôùc hoaëc vuøng laõnh nöôùc hoaëc vuøng laõnh thoå maø Vieät Nam tham thoå maø Vieät Nam tham gia thoûa thuaän öu ñaõi gia thoûa thuaän öu ñaõi

ñaëc bieät veà thueá.ñaëc bieät veà thueá.

29

c. c. Thueá suaát thoâng thöôøngThueá suaát thoâng thöôøng aùp aùp duïng ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu duïng ñoái vôùi haøng hoùa nhaäp khaåu coù xuaát xöù töø nöôùc, nhoùm nöôùc coù xuaát xöù töø nöôùc, nhoùm nöôùc hoaëc vuøng laõnh thoå khoâng thöïc hoaëc vuøng laõnh thoå khoâng thöïc hieän ñoái xöû toái hueä quoác vaø hieän ñoái xöû toái hueä quoác vaø

khoâng thöïc hieän öu ñaõi ñaëc bieät khoâng thöïc hieän öu ñaõi ñaëc bieät veà thueá xuaát nhaäp khaåu vôùi Vieät veà thueá xuaát nhaäp khaåu vôùi Vieät

Nam.Nam.Thueá suaát thoâng thöôøng ñöôïc aùp Thueá suaát thoâng thöôøng ñöôïc aùp duïng thoáng nhaát baèng 150% möùc duïng thoáng nhaát baèng 150% möùc thueá suaát öu ñaõi cuûa töøng maët thueá suaát öu ñaõi cuûa töøng maët haøng töông öùng quy ñònh taïi Bieåu haøng töông öùng quy ñònh taïi Bieåu

thueá nhaäp khaåu öu ñaõi.thueá nhaäp khaåu öu ñaõi.

30

2.9 - HOAØN THUEÁ, MIEÃN, GIAÛM 2.9 - HOAØN THUEÁ, MIEÃN, GIAÛM THUEÁ, VAØ TRUY THU THUEÁ THUEÁ, VAØ TRUY THU THUEÁ XUAÁT KHAÅU, NHAÄP KHAÅUXUAÁT KHAÅU, NHAÄP KHAÅUHoaøn thueá xuaát khaåu, nhaäp khaåuHoaøn thueá xuaát khaåu, nhaäp khaåu

Ñoái töôïng noäp thueá ñöôïc hoaøn trong caùc Ñoái töôïng noäp thueá ñöôïc hoaøn trong caùc tröôøng hôïp:tröôøng hôïp:

- Haøng hoùa nhaäp khaåu ñaõ noäp thueá - Haøng hoùa nhaäp khaåu ñaõ noäp thueá nhaäp khaåu nhöng coøn löu kho, löu baõi taïi nhaäp khaåu nhöng coøn löu kho, löu baõi taïi cöûa khaåu ñang chòu söï giaùm saùt cuûa cô cöûa khaåu ñang chòu söï giaùm saùt cuûa cô

quan haûi quan, ñöôïc taùi xuaát; quan haûi quan, ñöôïc taùi xuaát; - Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu ñaõ - Haøng hoùa xuaát khaåu, nhaäp khaåu ñaõ noäp thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu noäp thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu

nhöng khoâng xuaát khaåu, nhaäp khaåu;nhöng khoâng xuaát khaåu, nhaäp khaåu;- Haøng hoùa ñaõ noäp thueá xuaát khaåu, - Haøng hoùa ñaõ noäp thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu nhöng thöïc teá xuaát thueá nhaäp khaåu nhöng thöïc teá xuaát

khaåu, nhaäp khaåu ít hôn;khaåu, nhaäp khaåu ít hôn;- Haøng hoùa laø nguyeân lieäu, vaät tö nhaäp - Haøng hoùa laø nguyeân lieäu, vaät tö nhaäp khaåu ñaõ noäp thueá nhaäp khaåu ñeå saûn khaåu ñaõ noäp thueá nhaäp khaåu ñeå saûn

xuaát haøng hoùa xuaát khaåu;xuaát haøng hoùa xuaát khaåu;

31

- Haøng hoùa taïm nhaäp, taùi xuaát - Haøng hoùa taïm nhaäp, taùi xuaát hoaëc taïm xuaát, taùi nhaäp ñaõ noäp hoaëc taïm xuaát, taùi nhaäp ñaõ noäp thueá nhaäp khaåu, thueá xuaát khaåu, thueá nhaäp khaåu, thueá xuaát khaåu,

tröø tröôøng hôïp ñöôïc mieãn thueá tröø tröôøng hôïp ñöôïc mieãn thueá theo quy ñònh cuûa Luaät thueá Thu theo quy ñònh cuûa Luaät thueá Thu

nhaäp doanh nghieäp;nhaäp doanh nghieäp;- Haøng hoùa xuaát khaåu (nhaäp - Haøng hoùa xuaát khaåu (nhaäp

khaåu) ñaõ noäp thueá xuaát khaåu khaåu) ñaõ noäp thueá xuaát khaåu (nhaäp khaåu) nhöng phaûi taùi nhaäp (nhaäp khaåu) nhöng phaûi taùi nhaäp

(taùi xuaát);(taùi xuaát);

32

- Haøng hoùa nhaäp khaåu laø maùy moùc, - Haøng hoùa nhaäp khaåu laø maùy moùc, thieát bò, duïng cuï, phöông tieän vaän thieát bò, duïng cuï, phöông tieän vaän chuyeån cuûa toå chöùc, caù nhaân ñöôïc chuyeån cuûa toå chöùc, caù nhaân ñöôïc pheùp taïm nhaäp, taùi xuaát ñeå thöïc hieän pheùp taïm nhaäp, taùi xuaát ñeå thöïc hieän döï aùn ñaàu tö, thi coâng xaây döïng, laép döï aùn ñaàu tö, thi coâng xaây döïng, laép ñaët coâng trình, phuïc vuï saûn xuaát hoaëc ñaët coâng trình, phuïc vuï saûn xuaát hoaëc muïc ñích khaùc ñaõ noäp thueá nhaäp khaåu. muïc ñích khaùc ñaõ noäp thueá nhaäp khaåu. Soá thueá nhaäp khaåu ñöôïc hoaøn laïi ñöôïc Soá thueá nhaäp khaåu ñöôïc hoaøn laïi ñöôïc xaùc ñònh treân cô sôû giaù trò söû duïng xaùc ñònh treân cô sôû giaù trò söû duïng coøn laïi cuûa caùc maùy moùc, thieát bò, coøn laïi cuûa caùc maùy moùc, thieát bò, duïng cuï, phöông tieän vaän chuyeån khi taùi duïng cuï, phöông tieän vaän chuyeån khi taùi xuaát khaåu tính theo thôøi gian söû duïng xuaát khaåu tính theo thôøi gian söû duïng vaø löu laïi taïi Vieät Nam, tröôøng hôïp thöïc vaø löu laïi taïi Vieät Nam, tröôøng hôïp thöïc teá ñaõ heát thôøi gian söû duïng thì khoâng teá ñaõ heát thôøi gian söû duïng thì khoâng ñöôïc hoaøn thueá. Cuï theå nhö sau:ñöôïc hoaøn thueá. Cuï theå nhö sau:

33

34

35

* Chuù yù:* Chuù yù:- Tröôøng hôïp coù söï nhaàm laãn trong keâ - Tröôøng hôïp coù söï nhaàm laãn trong keâ

khai thueá, tính thueá thì ñöôïc hoaøn traû soá khai thueá, tính thueá thì ñöôïc hoaøn traû soá tieàn thueá noäp thöøa neáu söï nhaàm laãn tieàn thueá noäp thöøa neáu söï nhaàm laãn ñoù xaûy ra trong thôøi haïn 365 ngaøy trôû ñoù xaûy ra trong thôøi haïn 365 ngaøy trôû veà tröôùc, keå töø ngaøy kieåm tra phaùt veà tröôùc, keå töø ngaøy kieåm tra phaùt

hieän coù söï nhaàm laãn.hieän coù söï nhaàm laãn.- Thôøi haïn hoaøn thueá laø 15 ngaøy keå töø - Thôøi haïn hoaøn thueá laø 15 ngaøy keå töø ngaøy cô quan nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn ngaøy cô quan nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn nhaän ñuû hoà sô. Trong tröôøng hôïp khoâng nhaän ñuû hoà sô. Trong tröôøng hôïp khoâng coù ñuû hoà sô hoaëc hoà sô khoâng ñuùng coù ñuû hoà sô hoaëc hoà sô khoâng ñuùng

theo quy ñònh, thì trong thôøi haïn 5 ngaøy cô theo quy ñònh, thì trong thôøi haïn 5 ngaøy cô quan nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn phaûi coù quan nhaø nöôùc coù thaåm quyeàn phaûi coù

vaên baûn yeâu caàu boå sung hoà sô. vaên baûn yeâu caàu boå sung hoà sô.

36

Quaù thôøi haïn treân neáu vieäc chaäm Quaù thôøi haïn treân neáu vieäc chaäm hoaøn thueá laø do loãi cuûa cô quan hoaøn thueá laø do loãi cuûa cô quan xeùt hoaøn thueá, thì ngoaøi soá tieàn xeùt hoaøn thueá, thì ngoaøi soá tieàn

thueá phaûi hoaøn coøn phaûi traû tieàn thueá phaûi hoaøn coøn phaûi traû tieàn laõi, keå töø ngaøy chaäm hoaøn thueá laõi, keå töø ngaøy chaäm hoaøn thueá cho ñeán ngaøy ñöôïc hoaøn thueá theo cho ñeán ngaøy ñöôïc hoaøn thueá theo möùc laõi suaát tieàn vay cuûa NHTM möùc laõi suaát tieàn vay cuûa NHTM taïi thôøi ñieåm phaûi hoaøn thueá.taïi thôøi ñieåm phaûi hoaøn thueá.

37

Tröôøng hôïp ñöôïc mieãn thueá xuaát khaåu, nhaäp khaåu

- Haøng hoùa taïm nhaäp, taùi xuaát hoaëc taïm xuaát, taùi nhaäp ñeå tham döï hoäi chôï, trieån laõm, giôùi thieäu saûn phaåm; maùy moùc, thieát bò, duïng cuï ngheà nghieäp taïm nhaäp,

taùi xuaát hoaëc taïm xuaát, taùi nhaäp ñeå phuïc vuï coâng vieäc nhö hoäi

nghò, hoäi thaûo, nghieân cöùu khoa hoïc, thi ñaáu theå thao, bieåu dieãn

vaên hoùa, bieåu dieãn ngheä thuaät, khaùm chöõa beänh... trong thôøi haïn

toái ña khoâng quaù 90 ngaøy (tröø maùy moùc, thieát bò taïm nhaäp, taùi

xuaát thuoäc ñoái töôïng ñöôïc xeùt hoaøn thueá).

38

-Hàng là di chuyển theo người trong mức quy địnhHàng là di chuyển theo người trong mức quy định-- Hàng của tổ chức cá nhân nước ngoài được chuyển quyền - Hàng của tổ chức cá nhân nước ngoài được chuyển quyền ưu đãi, miễn trừ ngoại giao theo quy địnhưu đãi, miễn trừ ngoại giao theo quy định-- Hàng nhập để gia công cho nước ngoài hoặc xuất để gia - Hàng nhập để gia công cho nước ngoài hoặc xuất để gia công cho việt Namcông cho việt Nam-- Hàng nhập để tạo TSCĐ của các dự án khuyến khích đầu - Hàng nhập để tạo TSCĐ của các dự án khuyến khích đầu tư , của dự án đầu tư bằng nguồn vốn ODA.tư , của dự án đầu tư bằng nguồn vốn ODA.-- Giống cây trồng vật nuôi, nông dược đặc chủng nhập khẩu - Giống cây trồng vật nuôi, nông dược đặc chủng nhập khẩu để thực hiện dự án nông lâm ngư nghiệpđể thực hiện dự án nông lâm ngư nghiệp

39

GiẢM THUẾGiẢM THUẾ

Nếu hàng bị hư hỏng mất mát được cơ quan có Nếu hàng bị hư hỏng mất mát được cơ quan có thẩm quyền giám định thì được giảm tương ứng thẩm quyền giám định thì được giảm tương ứng với tỷ lệ tổn thấtvới tỷ lệ tổn thất

40

Truy thu thueá xuaát khaåu, nhaäp Truy thu thueá xuaát khaåu, nhaäp khaåukhaåu

- Ñoái töôïng noäp thueá coù haøng - Ñoái töôïng noäp thueá coù haøng hoùa ñöôïc mieãn thueá, xeùt mieãn hoùa ñöôïc mieãn thueá, xeùt mieãn

theo quy ñònh cuûa Luaät thueá Xuaát theo quy ñònh cuûa Luaät thueá Xuaát khaåu, Nhaäp khaåu nhöng sau ñoù söû khaåu, Nhaäp khaåu nhöng sau ñoù söû duïng khaùc vôùi muïc ñích ñeå ñöôïc duïng khaùc vôùi muïc ñích ñeå ñöôïc

mieãn thueá, xeùt mieãn thueá thì phaûi mieãn thueá, xeùt mieãn thueá thì phaûi noäp ñuû thueá. noäp ñuû thueá.

- Chính phuû quy ñònh cuï theå caùc - Chính phuû quy ñònh cuï theå caùc tröôøng hôïp phaûi truy thu thueá, caên tröôøng hôïp phaûi truy thu thueá, caên cöù tính ñeå truy thu thueá, vaø thôøi cöù tính ñeå truy thu thueá, vaø thôøi haïn keâ khai maõ soá thueá truy thu haïn keâ khai maõ soá thueá truy thu

theo quy ñònh.theo quy ñònh.